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Notas de clase, hojas de trucos
Impuestos y fiscalidad. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante
Directorio / Notas de clase, hojas de trucos tabla de contenidos
1. EL CONCEPTO Y ESENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS Y TASAS Con la adopción del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los impuestos y tasas como categorías legales se distinguieron de los pagos no tributarios. En particular, el BC RF consagrado en el art. 41 “Tipos de ingresos presupuestarios” la disposición de que los ingresos presupuestarios se generan a través de tipos de ingresos tributarios y no tributarios, así como a través de transferencias gratuitas y no reembolsables. El Código de Presupuesto de la Federación de Rusia clasifica como ingresos fiscales todos los impuestos y tasas federales, regionales y locales, así como las sanciones y multas previstas por la legislación fiscal. El término "ingresos fiscales" abarca dos tipos de pagos presupuestarios obligatorios: impuestos y tasas. Impuestos - pago individualmente gratuito cobrado de organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen sobre la base de la propiedad, la gestión económica o la gestión operativa de fondos con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios ( Artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La esencia del impuesto. Consiste en la enajenación por el Estado a su favor de fondos pertenecientes a particulares. A través de los impuestos, el Estado retira unilateralmente una determinada parte del PIB a fondos centralizados para la implementación de tareas y funciones públicas. Al mismo tiempo, parte de la propiedad de los contribuyentes (individuos y organizaciones) en forma monetaria pasa a ser propiedad del Estado. El contribuyente no tiene derecho a disponer a su arbitrio de aquella parte de su patrimonio que está sujeta a aportación al erario en forma de cierta cantidad de dinero, y está obligado a transferir periódicamente esta cantidad a favor del Estado , ya que de lo contrario se vulnerarían los derechos e intereses jurídicamente tutelados de otras personas, así como del Estado. La recaudación de impuestos no puede considerarse como una privación arbitraria del propietario de su propiedad, es una incautación legal de una parte de la propiedad que surge de una obligación de derecho público constitucional (resoluciones del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 17 de diciembre de 1996 N° 20-P, de 11 de noviembre de 1997 N° 16-P). El impuesto es establecido por el Estado en forma de ley. Colección - una contribución obligatoria exigida a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para la comisión de acciones legalmente significativas en relación con los pagadores de tasas por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos autorizados y funcionarios, incluida la concesión de ciertos derechos o la emisión de licencias (Artículo 8 Código Fiscal de la Federación Rusa). La esencia de la colección. El pago de tasas implica una relación de pago individual entre el pagador y el Estado. La tarifa se paga en relación con el servicio público, pero no por el servicio en sí. Habiendo pagado la tarifa, este último tiene derecho a exigir del estado la comisión de acciones legalmente significativas a su favor, a apelar contra la negativa a realizarlas, incluso ante los tribunales. En el pago de las tasas cobra gran importancia la libre discrecionalidad del pagador, su motivación y el deseo de entablar relaciones de derecho público con el Estado. El impuesto se llama pago y la recaudación se llama contribución. La cuota se puede pagar de varias maneras. Finalidad de la tributación - cubrir los costes totales de las autoridades públicas. Propósito de la colección - compensar los costos adicionales del estado por la prestación de servicios específicos individuales de naturaleza de derecho público al pagador. 2. FUNCIONES DE LOS IMPUESTOS Los impuestos son un atributo necesario del Estado, sin el cual no puede existir. Los impuestos constituyen la gran mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios. El propósito funcional de los impuestos es apoyo financiero de la política interior y exterior implementada por el estado, es decir. para garantizar el normal funcionamiento de la sociedad. El pago de los pagos de impuestos está destinado a cubrir los gastos de la autoridad pública. Hay diferentes posiciones sobre temas relacionados con la formación de una lista de funciones tributarias. Un enfoque es que los impuestos cumplen cuatro funciones: fiscal, social, regulatoria y de control. Otro enfoque es que se distinguen las siguientes funciones principales de los impuestos: fiscal, regulatoria, social. El tercer enfoque es que las funciones regulatorias y fiscales se señalan como las únicas funciones del impuesto. Las principales funciones realizadas por el impuesto incluyen las siguientes. 1. La función de tesorería caracteriza el impuesto respondiendo a la pregunta de dónde va el impuesto y dónde se moviliza para su posterior redistribución. La función de tesorería surge para un impuesto en relación con su ingreso a un fondo centralizado estrictamente definido: el presupuesto y muestra el papel del impuesto en la formación de los ingresos presupuestarios. En este caso, es necesario distinguir entre la función fiscal (tesorería) del impuesto y su importancia fiscal, ya que tienen diferentes signos de manifestación. La función de tesorería determina la dirección del movimiento del impuesto y su propósito para un presupuesto específico, mientras que el valor fiscal del impuesto está asociado con su función gravosa a través del monto del impuesto y muestra la participación absoluta y relativa de un impuesto específico en la estructura general de los ingresos fiscales de los presupuestos. 2. La función gravosa indica el lado cuantitativo del impuesto y responde a las preguntas de cuál es el tamaño del impuesto, qué tan gravoso es para el contribuyente en términos absolutos y relativos. Esta función se caracteriza por la distribución entre los contribuyentes, teniendo en cuenta sus capacidades tributarias, de la carga tributaria de acuerdo con las prioridades socioeconómicas de la política estatal. La diferenciación del efecto gravoso se lleva a cabo utilizando dos elementos del impuesto: la tasa impositiva y los incentivos fiscales. Un aumento en el nivel general del efecto oneroso del impuesto puede ocurrir como resultado de la transición de la base imponible a otros indicadores de costo o cuando se incluyen elementos adicionales en el objeto tributario. 3. La función analítica permite extraer ciertas conclusiones sobre los rasgos característicos del desarrollo macroeconómico del país en las condiciones socioeconómicas imperantes en un determinado momento histórico. Además del análisis macroeconómico, esta función le permite identificar no solo las razones que llevaron a la discrepancia entre los ingresos fiscales reales recibidos y sus valores previstos para los impuestos individuales, sino también los procesos que influyeron en la dinámica de los ingresos fiscales en comparación. con ingresos tributarios por diferentes periodos de tiempo. Debido a que la función social no revela y no caracteriza una propiedad específica e individualmente definida del impuesto, podemos decir que el impuesto no tiene función social. 3. ELEMENTOS DEL IMPUESTO Elementos fiscales - un mínimo necesario de parámetros, sin cuya fijación normativa el impuesto no puede considerarse legalmente establecido. Objeto de tributación - hechos jurídicos (acciones, eventos, estados), con cuya presencia la legislación tributaria asocia la ocurrencia de una obligación tributaria con el contribuyente. Pueden ser objeto del gravamen las operaciones de compraventa de bienes (obras, servicios), bienes, utilidades, rentas u otro objeto que tenga características de costo, cuantitativas o físicas, con cuya presencia la legislación sobre impuestos y tasas del contribuyente vincula la obligación. pagar impuestos (Art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Propiedad - tipo de objetos de derechos civiles (con la excepción de los derechos de propiedad) relacionados con la propiedad de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa. bienes - cualquier propiedad vendida o destinada a la venta. Trabajar - actividades, cuyos resultados son tangibles y pueden implementarse para satisfacer las necesidades de la organización y (o) las personas. Услуга - las actividades, cuyos resultados no tienen una expresión material, se realizan y consumen en el proceso de implementación de esta actividad. Ingresos - el beneficio económico en efectivo o en especie, tenido en cuenta si puede medirse y en la medida en que dicho beneficio pueda estimarse. Ganancias - ingresos del contribuyente, reducidos por el monto de los gastos incurridos por él. Dividendo - cualquier ingreso recibido por un accionista (participante) de la organización en la distribución de las ganancias restantes después de impuestos. porcentaje - cualquier ingreso predeclarado (establecido) recibido en cualquier tipo de obligación de deuda. La base imponible es definido por el legislador como un costo, característica física o de otro tipo del objeto tributario (cláusula 1 del artículo 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La función de la base imponible es expresar cuantitativamente el objeto de tributación, es decir, medirlo. Tasa de impuesto - el monto de los cargos fiscales por unidad de medida de la base imponible (cláusula 1, artículo 53 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Las tasas impositivas se expresan: 1) como porcentaje de la base imponible; 2) en una cantidad monetaria fija, cuando se establece una cantidad fija de pago de impuestos por unidad de gravamen; 3) en una forma combinada que combina componentes sólidos y porcentuales. Período imponible representa un año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, después del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar. Procedimiento de cálculo de impuestos consiste en determinar el monto del impuesto a pagar al presupuesto (fondo extrapresupuestario). El impuesto puede ser calculado: 1) por el contribuyente; 2) un agente fiscal; 3) autoridad fiscal. Procedimiento y plazos de pago de impuestos. Los plazos para el pago se establecen para cada impuesto y se determinan por una fecha natural o el vencimiento de un plazo calculado en años, trimestres, meses, semanas y días, así como una indicación de un hecho que debe ocurrir o ocurrir, o una acción que se debe realizar. El transcurso de un período calculado en años, meses, semanas o días comienza al día siguiente de la fecha del calendario o de la ocurrencia del evento que determinó su inicio. 4. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una clasificación de impuestos y tasas: todos los impuestos y tasas recaudados en la Federación de Rusia se dividen en federales, regionales y locales (Sección 1, Artículo 12 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal y de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación de Rusia se reconocen como federales. Regional: impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y obligatorio para el pago en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Local: impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos locales -gubernamental y obligatorio para el pago en los territorios de los municipios correspondientes. Los impuestos se dividen en impuestos pagados por individuos; impuestos pagados por organizaciones; impuestos mixtos pagados tanto por individuos como por organizaciones. Según el objeto de la tributación, existen: 1) impuestos sobre la propiedad; 2) impuestos sobre la renta (utilidad); 3) impuestos sobre ciertos tipos de actividades. Clasificación de los impuestos en directos e indirectos. El criterio de clasificación es el sujeto que soporta la carga tributaria. Para impuestos directos, esta persona es el contribuyente directo; para impuestos indirectos, esta persona es el consumidor final (comprador) de bienes, obras o servicios. El contribuyente incluye el importe del impuesto indirecto en el precio de la mercancía, trasladando la carga real de pagarlo al comprador. En caso de una nueva reventa, este comprador, a su vez, se convierte en contribuyente. Los impuestos directos, a su vez, suelen clasificarse en personales y reales. El monto de los impuestos personales está determinado por los ingresos recibidos, los impuestos reales se calculan en función no de los ingresos reales, sino de los ingresos estimados del contribuyente. Según la escala de aplicación, los impuestos indirectos con cierto grado de condicionalidad se pueden dividir en universales y especiales. Universal es el impuesto al valor agregado, que grava la venta de casi cualquier producto (obra, servicio). Solo una lista estrecha y limitada de bienes está sujeta a impuestos especiales (por ejemplo, impuestos especiales). Según el orden de cálculo, los impuestos se dividen en asalariados y no asalariados. Los impuestos sobre los salarios son calculados por las autoridades fiscales. Estos incluyen una serie de impuestos pagados por individuos (impuesto de transporte, impuesto territorial). Los impuestos calculados por las personas físicas no están sujetos a impuestos. Los impuestos se pueden clasificar en específicos y generales (no específicos). Los impuestos no se pueden vincular a ciertos gastos presupuestarios; proporcionan un conjunto común de todos los gastos estatales. En ciertos casos, el impuesto puede ser focalizado, por intereses de determinados grupos de la población o sectores de la economía o departamentos. El objetivo es el impuesto social unificado, que, de acuerdo con las normas establecidas, se acredita a los fondos no presupuestarios del Estado. Los impuestos se clasifican en ordinarios y extraordinarios. Los impuestos extraordinarios se introducen en las condiciones de cualquier circunstancia especial, que puede incluir desastres naturales, guerras, bloqueos, accidentes provocados por el hombre y catástrofes. 5. LEGISLACIÓN DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA SOBRE IMPUESTOS Y TASAS La Constitución de la Federación Rusa establece normas que rigen los fundamentos del sistema fiscal ruso. La Constitución de la Federación de Rusia establece la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos, delimita las facultades fiscales entre la Federación de Rusia, sus súbditos y el gobierno autónomo local. La legislación sobre impuestos y tasas es un conjunto de actos jurídicos de las autoridades legislativas (representativas). La Constitución no asigna la legislación sobre impuestos y tasas a la jurisdicción exclusiva de la Federación de Rusia. En este sentido, la legislación tributaria incluye tres niveles de regulación legal: federal, regional y local, que tienen su propia estructura, fijada por ley. La legislación fiscal de la Federación Rusa consiste en el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con él. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece un sistema de impuestos y tasas, así como principios generales de impuestos y tasas en la Federación Rusa, que incluyen: 1) tipos de impuestos y tarifas recaudados en la Federación Rusa; 2) los motivos de la aparición (cambio, terminación) y el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas; 3) los principios de establecimiento, promulgación y terminación de los impuestos previamente introducidos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los impuestos locales; 4) los derechos y obligaciones de los contribuyentes, autoridades fiscales y demás participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas; 5) formas y métodos de control tributario; 6) responsabilidad por la comisión de delitos fiscales; 7) el procedimiento para apelar contra los actos de las autoridades fiscales y las acciones (inacción) de sus funcionarios. El efecto del Código Fiscal de la Federación Rusa se extiende a las relaciones sobre el establecimiento, la introducción y el cobro de tasas en los casos en que así lo disponga expresamente el Código Fiscal de la Federación Rusa. La legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas consiste en leyes sobre impuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, adoptadas de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los actos jurídicos municipales sobre impuestos y tasas locales son adoptados por los órganos representativos de los municipios de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los actos jurídicos reglamentarios de los municipios sobre impuestos y tasas locales incluyen decisiones de los órganos representativos municipales. Las autoridades estatales de la entidad constitutiva de la Federación Rusa y los gobiernos locales envían información y copias de leyes, actos legales reglamentarios municipales sobre el establecimiento y la abolición de impuestos y tarifas regionales y locales al Servicio Federal de Impuestos y al Ministerio de Finanzas de Rusia. , así como a las autoridades fiscales y financieras regionales (artículo 16 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . Además de los impuestos y tarifas regionales y locales, los sujetos de la Federación Rusa y los municipios también tienen derecho a regular ciertos elementos de los impuestos y tarifas federales, así como algunas cuestiones fiscales generales. Los actos legislativos sobre impuestos y tasas también incluyen leyes federales y otros actos legales reglamentarios que estaban en vigor en el momento de la entrada en vigor de ciertas partes del Código Fiscal de la Federación Rusa y no fueron reconocidos directamente como inválidos. Estos actos son válidos en la parte que no contradice el Código Fiscal de la Federación de Rusia y están sujetos a armonización con él. El Código Fiscal de la Federación de Rusia, un acto codificado de acción directa, ocupa un lugar especial entre las fuentes del derecho fiscal. El Código Tributario de la Federación Rusa estructura la ley tributaria como una rama, forma los fundamentos legales del sistema tributario. 6. OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO Sujeto del derecho tributario incluye las relaciones de poder en el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas, las relaciones que surgen en el proceso de control fiscal, la apelación de los actos de las autoridades fiscales, las acciones (inacción) de sus funcionarios y la imputación de responsabilidad por la comisión de un delito fiscal (artículo 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esta lista es exhaustiva y no se puede ampliar. La existencia de relaciones tributarias sólo es posible como relaciones jurídicas, es decir, sobre la base del modelo normativo de tributación creado en el proceso de elaboración de leyes. Sin ese marco regulatorio, las relaciones tributarias no pueden surgir. La materia del derecho tributario se diferencia por varios motivos. Hay tres bloques de relaciones que reflejan la naturaleza escalonada de la tributación como proceso, en el tiempo y el espacio: 1) bloque tributario y legislativo, que incluye relaciones sobre el establecimiento e introducción de impuestos y tasas; 2) bloque de ejecución tributaria asociado al cálculo, pago y, en su caso, cobro forzoso de impuestos y tasas; 3) bloque tributario-procesal, mediador del alcance del control y la responsabilidad tributaria. El tema de la ley tributaria incluye: relaciones de propiedad directamente relacionadas con el movimiento de fondos en efectivo o no en efectivo; relaciones organizativas (no patrimoniales). Los primeros son considerados como los principales, los segundos como auxiliares, asegurando el surgimiento, cambio o terminación de las relaciones tributarias sobre la propiedad. Todas las relaciones tributarias están directa o indirectamente relacionadas con la propiedad, los bienes materiales, los beneficios económicos, es decir, con el aumento de la propiedad. Las relaciones relativas al establecimiento e introducción de impuestos y tasas pertenecen al ámbito de la elaboración de leyes y carecen de contenido patrimonial, pero aisladas de ellas es imposible considerar las relaciones relacionadas con el cálculo y pago de impuestos. Las relaciones en el ámbito del control tributario también tienen un carácter gerencial, no patrimonial, pero también aseguran en última instancia el cumplimiento de la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. Las relaciones fiscales son relaciones relativas a la propiedad: su limitación, recaudación, control. En algunos casos, los elementos organizativos y de propiedad en las relaciones jurídicas tributarias están tan estrechamente entrelazados que es difícil distinguirlos y separarlos entre sí. El objeto de la regulación fiscal y legal es la formación de fondos monetarios del gobierno estatal y local a través de la enajenación de fondos pertenecientes a los contribuyentes para la ejecución de tareas y funciones públicas. Parte de la propiedad de los contribuyentes en forma monetaria pasa a ser propiedad del Estado. Las relaciones departamentales e interdepartamentales entre las autoridades fiscales son administrativas y legales. Los poderes de las autoridades tributarias entre sí forman el contenido de la personalidad jurídica administrativa más que fiscal. Las relaciones tributarias son de carácter autoritativo, mientras que las relaciones de derecho civil no lo son. Sujeto del derecho tributario constituyen relaciones de propiedad y de organización íntimamente relacionadas con ellas, encaminadas a la formación de fondos monetarios del estado y de los municipios. 7. FORMA DE DERECHO TRIBUTARIO método de derecho tributario - un conjunto de métodos, técnicas y medios de influencia jurídica en las relaciones fiscales. El tema de la industria muestra qué está regulado por las normas fiscales y legales, el método: cómo, por qué medios y medios se lleva a cabo la regulación legal. Las características del método de regulación tributaria y legal se deben a la naturaleza de derecho público de la ley tributaria e incluyen las siguientes características. Carácter de derecho público. El pago de impuestos es un atributo incondicional del Estado. Son los impuestos y tasas los que constituyen la gran mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios. Su finalidad es apoyar financieramente la política interior y exterior que ejecuta el Estado, es decir, asegurar el normal funcionamiento de la sociedad. El pago de los pagos de impuestos está destinado a cubrir los gastos de las autoridades públicas (Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 11 de noviembre de 1997 No. 16-P). Prioridad de los intereses públicos sobre los privados. La regulación fiscal y legal es de naturaleza fiscal, es decir, su objetivo principal no es realizar los intereses de los individuos, sino proporcionar al estado recursos financieros para la implementación de tareas y funciones públicas. Todas las demás tareas son secundarias, derivadas. La existencia misma de la ley tributaria, su aislamiento y la creciente importancia en el sistema legal de Rusia se deben al papel especial de los pagos de impuestos como las principales fuentes de generación de ingresos para los presupuestos de todos los niveles. Dominio de las normas vinculantes y prohibitivas en el derecho tributario. El propósito legal público de los impuestos es asegurar la formación de fondos monetarios centralizados del estado. El contenido de las relaciones jurídicas tributarias incluye siempre la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. Al mismo tiempo, algunas relaciones jurídicas tributarias (principales) expresan directamente esta obligación, mientras que otras (auxiliares) aseguran su implementación. La mayoría de las normas fiscales son obligatorias o prohibitivas, aunque, por supuesto, también existen normas permisivas. El carácter imperativo de la regulación tributaria y legal. El derecho tributario se caracteriza por una detallada regulación normativa y una minimización de la libertad de los sujetos para regular de forma independiente su comportamiento dentro de la relación jurídica tributaria. Se reducen al mínimo los elementos dispositivos que otorgan a los participantes el derecho a regular de manera independiente ciertos aspectos de las interacciones jurídicas. Como tales elementos, a menudo indican la posibilidad de que el contribuyente determine las políticas fiscales y contables de su elección, utilice incentivos fiscales, participe en las relaciones jurídicas tributarias personalmente o a través de un representante. Un ejemplo de regulación dispositiva es la posibilidad prevista en el régimen tributario simplificado de elegir el objeto de tributación por el propio contribuyente (artículo 346.14 de la NKRF). Muchos elementos dispositivos (por ejemplo, la prenda o la representación) no tienen naturaleza jurídica y tributaria propia, sino que son el resultado de la aplicación de las instituciones del derecho civil a las relaciones jurídicas tributarias. Estas son excepciones legales a la regla general cuando se aplica el derecho civil a las relaciones jurídicas tributarias de poder (artículo 2 del Código Civil de la Federación Rusa). 8. PRINCIPIOS DE TRIBUTACIÓN El principio de tributación - la disposición fundamental, básica que sustenta el sistema tributario del estado. Algunos de estos principios se fijan normativamente, otros se derivan de la interpretación de la legislación tributaria por parte de los tribunales o la doctrina científica. Algunos principios son de naturaleza sectorial o intersectorial, otros regulan instituciones legales, subinstituciones o incluso ciertos aspectos de la tributación. El principio de la equidad fiscal. Los impuestos deben ser justos. La idea de justicia está plasmada en todo el sistema de principios de la tributación. La justicia se manifiesta tanto en la universalidad, como en la igualdad, en la proporcionalidad, en la certeza y en las demás bases jurídicas de la tributación. La tributación es inicialmente desleal para el contribuyente, ya que implica el embargo de parte de su propiedad. La equidad en relación con el contribuyente se manifiesta en la estricta observancia por parte del Estado de los principios generales y especiales de la tributación en el establecimiento, establecimiento y recaudación de los tributos. El principio de legalidad de la tributación. Implica el estado de derecho, la aplicación estricta por parte de cada sujeto de los actos de legislación tributaria. El principio de universalidad e igualdad de la tributación. Las normas jurídicas son modelos generales del comportamiento lícito de los participantes en las interacciones sociales. Nadie queda fuera del ámbito de la ley. Todas las entidades, sin excepción, deben cumplir con los requisitos legales. De la exigencia de universalidad e igualdad de la tributación se deriva consagrada en el art. 56 del Código Fiscal de la Federación Rusa prohíbe el establecimiento de beneficios fiscales de carácter individual. Principio de igualdad de carga fiscal no permite el establecimiento de reglas de tributación discriminatorias, dependiendo tanto de la forma jurídica como de la naturaleza (contenido) de la actividad empresarial de los contribuyentes. Tributación patrimonial no significa un sistema de impuestos de capitación, donde todos los contribuyentes pagan los mismos impuestos. El principio de igualdad en relación con la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos sugiere que la igualdad debe lograrse mediante una justa redistribución de la renta y la diferenciación de impuestos y tasas. El principio de proporcionalidad de la tributación. La proporcionalidad de los impuestos incluye los requisitos de: 1) proporcionalidad: al establecer impuestos, se tiene en cuenta la capacidad real del contribuyente para pagar impuestos (cláusula 1, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 2) justificación: los impuestos y tasas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios (cláusula 3, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 3) admisibilidad: los impuestos y tasas que impiden que los ciudadanos ejerzan sus derechos constitucionales son inaceptables (cláusula 3, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El requisito de proporcionalidad complementa el principio de universalidad de la tributación: todos participan en la formación de fondos presupuestarios y extrapresupuestarios centralizados en proporción a su capacidad real para pagar los impuestos. Se supone un enfoque diferenciado de los objetos de tributación de varios tamaños. Cuanto mayor sea la base imponible (el tamaño del terreno, el valor de la propiedad, la potencia del motor, el monto de los ingresos o ganancias), más impuestos debe pagar el contribuyente. 9. EL LUGAR DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL SISTEMA JURÍDICO DE RUSIA hay principales aproximaciones a la sectorialidad del derecho tributario: 1) derecho tributario: una institución legal del derecho financiero, que no debe considerarse por separado; 2) derecho tributario: una rama independiente del derecho con su propio tema y método, principios legales, legislación codificada y otros atributos de la rama; 3) derecho tributario: una rama secundaria del derecho financiero, que lucha por el aislamiento en una industria independiente. Para el aislamiento en una industria separada, son necesarios los siguientes requisitos previos: 1) un conjunto homogéneo de relaciones que cubren una esfera relativamente aislada y significativa de la vida social; 2) un régimen específico de regulación legal, incluido un sistema especialmente organizado de medios, métodos, técnicas de regulación legal; 3) un conjunto normativo significativo, por regla general, codificado; 4) una parte general claramente estructurada, que incluya principios generales de la industria, los conceptos básicos del estatus legal de los participantes en las relaciones relevantes, terminología especial, un sistema de fuentes, etc.; 5) la presencia de un bloque procesal que asegure la implementación de las normas sustantivas; 6) reconocimiento por parte de la comunidad científica (es decir, la doctrina jurídica) del complejo normativo como rama independiente del derecho. Todas las condiciones objetivas para la autonomía sectorial del derecho tributario ya están formadas: el tema, el método, los principios legales, la terminología especial, la codificación, la composición del tema, las reglas procesales y otros están fijados normativamente y han pasado la aprobación de la ley. La transformación del derecho tributario de una institución financiera y legal a una subindustria y luego a una rama independiente del derecho es un proceso largo y aún no se ha completado. El derecho constitucional se distingue por la universalidad y universalidad de la regulación jurídica, abarcando todos los ámbitos de las relaciones jurídicas. Los principios constitucionales y legales encuentran su desarrollo en la legislación sectorial. El derecho tributario en relación con su materia especifica y desarrolla los principios generales del derecho constitucional. El derecho tributario y administrativo se unen por la similitud del método de regulación legal. En varios casos, las normas del derecho administrativo actúan como generales en relación con las normas legales tributarias, ya que la tributación es parte del sistema de administración pública. Algunas instituciones de derecho administrativo están reguladas de forma más específica por normas fiscales y legales. Por ejemplo, existe correspondencia entre las siguientes instituciones administrativo-legales y tributarias-legales: control y supervisión - control tributario; proceso administrativo - proceso tributario. El derecho fiscal y civil regula las relaciones patrimoniales relacionadas con la institución de la propiedad. Están unidos por el objeto de la regulación legal: las relaciones de propiedad. Se diferencian en el método de regulación legal. El derecho civil regula las relaciones entre particulares. Impuesto: entre los individuos y el Estado, sus órganos dotados de poderes y que ejecutan funciones públicas. Civil se refiere a las ramas del derecho privado, fiscal, a la rama del derecho público. 10. SISTEMA (CLASIFICACIÓN) DE IMPUESTOS Y TASAS EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una clasificación de impuestos y tasas: todos los impuestos y tasas recaudados en la Federación de Rusia se dividen en federales, regionales y locales (cláusula 1 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los impuestos y tasas federales son los establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación de Rusia. Regional: impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y obligatorio para el pago en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Local: impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos locales -gubernamental y obligatorio para el pago en los territorios de los municipios correspondientes. En arte. 13-15 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se fija el siguiente sistema de impuestos y tasas. Los impuestos y tarifas federales incluyen: 1) impuesto al valor agregado (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 2) impuestos especiales (capítulo 22 de la NKRF); 3) impuesto sobre la renta personal (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 4) impuesto social unificado (Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 5) impuesto sobre la renta de las sociedades (capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 6) impuesto sobre la extracción de minerales (capítulo 26 Código Fiscal de la Federación Rusa); 7) impuesto al agua (Capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 9) tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos (Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 10) deber estatal (Capítulo 25.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los impuestos regionales incluyen: 1) impuesto sobre la propiedad de las organizaciones (Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa); 2) impuesto a los negocios de juegos de azar; 3) tasa de transporte. Los impuestos locales incluyen: 1) impuesto territorial; 2) impuesto sobre la propiedad de las personas físicas. Los impuestos también se dividen en directos e indirectos. Los impuestos directos se dividen en personales y reales. El monto de los impuestos personales está determinado por los ingresos recibidos, los impuestos reales se calculan en función de los ingresos estimados. Los impuestos indirectos se dividen en universales y especiales. Se impone un impuesto universal sobre la venta de casi cualquier producto. Una lista estrecha y limitada de bienes está sujeta a impuestos especiales (por ejemplo, impuestos especiales). Según el orden de cálculo, los impuestos se dividen en asalariados y no asalariados. Los impuestos sobre los salarios son calculados por las autoridades fiscales. Estos incluyen una serie de impuestos pagados por individuos (impuesto de transporte, impuesto territorial). Los impuestos calculados por personas físicas se consideran no imponibles. Impuestos objetivo y generales (no objetivo). Los impuestos no se pueden vincular a ciertos gastos presupuestarios; proporcionan un conjunto común de todos los gastos estatales. En ciertos casos, el impuesto puede ser focalizado, debido a los intereses de ciertos grupos de la población o industrias o departamentos. Impuestos ordinarios y extraordinarios. Los impuestos extraordinarios se introducen en las condiciones de cualquier circunstancia especial, que puede incluir desastres naturales, guerras, bloqueos, accidentes provocados por el hombre y catástrofes. El objeto de la tributación puede ser: impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre la renta (utilidad), sobre determinados tipos de actividades. Los impuestos y tasas también se sistematizan por otros motivos: impuestos pagados por individuos, organizaciones, impuestos mixtos pagados por individuos y organizaciones. 11. IMPUESTO AL VALOR AÑADIDO Impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto. Cuando se venden bienes (obras, servicios), el contribuyente, además del precio de los bienes (obras, servicios) vendidos, presenta el monto del IVA al comprador para su pago. El contribuyente transfiere sus costos de IVA al comprador, quien, al revender los bienes, calcula el IVA, trasladando la carga de pagarlo a su comprador, y así sucesivamente al consumidor final. La carga fiscal del pago del IVA no la soportan los contribuyentes, sino el consumidor final de los bienes (obras, servicios). Contribuyentes del IVA: organizaciones; empresarios individuales; personas que mueven mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa. Las organizaciones y los empresarios individuales están exentos de pagar el IVA si durante los tres meses calendario anteriores el monto de los ingresos por la venta de bienes (excepto los bienes sujetos a impuestos especiales) no superó 1 millón de rublos en total. Esta regla no se aplica a las personas que venden bienes sujetos a impuestos especiales. Si los bienes sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos se venden al mismo tiempo, estas personas están exentas del pago del IVA solo en las transacciones con bienes no sujetos a impuestos. Objeto de la tributación del IVA: operaciones para la venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, incluso de forma gratuita; transferencia de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios) para necesidades propias, cuyos costos no son deducibles en el cálculo del impuesto a las ganancias corporativas; realización de obras de construcción e instalación para autoconsumo; importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé exenciones de la lista de objetos sujetos al IVA. Las operaciones que no estén reconocidas por la legislación fiscal como venta de bienes (obras o servicios) no están sujetas al IVA. A ellos, de conformidad con el apartado 3 del art. 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa incluyen operaciones: - relacionado con la circulación de moneda rusa o extranjera; - transferencia de propiedad a los sucesores legales en el curso de la reorganización; - transferencia de propiedad a organizaciones sin fines de lucro para la implementación de las principales actividades estatutarias no relacionadas con el espíritu empresarial; - transferencia de propiedad con carácter de inversión (aportes al capital autorizado de sociedades mercantiles y sociedades, en virtud de un contrato de sociedad simple, aportes de acciones a fondos de acciones de cooperativas); - transferencia de locales residenciales a individuos en las casas del parque de viviendas estatal (municipal) durante la privatización; - incautación de bienes por confiscación, herencia de bienes, conversión de cosas sin dueño y abandonadas, animales sin dueño, hallazgos, tesoros en propiedad de otras personas de conformidad con el Código Civil de la Federación Rusa. Además, no están sujetos al IVA: - la transferencia a título gratuito de objetos de uso social y cultural y de vivienda y comunales, carreteras, redes eléctricas, subestaciones, redes de gas, tomas de agua y objetos similares a las autoridades estatales (locales); - transferencia de propiedad de empresas estatales (municipales), redimida en la orden de privatización; - obras, servicios de organismos estatales (locales) en el marco de sus competencias; - transferencia gratuita de activos fijos a organismos estatales (locales); - operaciones de venta de terrenos; - transferencia de los derechos de propiedad de la organización a su sucesor legal. 12. OBJETO DE LA IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Objeto de la tributación del IVA - operaciones para la venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, incluso a título gratuito; transferencia de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios) para necesidades propias, cuyos costos no son deducibles en el cálculo del impuesto a las ganancias corporativas; realización de obras de construcción e instalación para autoconsumo; importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé exenciones de la lista de objetos sujetos al IVA. No se grava el IVA en las transacciones que no estén reconocidas por la legislación fiscal como venta de bienes (obras o servicios). A ellos, de conformidad con el apartado 3 del art. 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa incluyen operaciones: - relacionado con la circulación de moneda rusa o extranjera; - transferencia de propiedad a los sucesores legales en el curso de la reorganización; - transferencia de propiedad a organizaciones sin fines de lucro para la implementación de las principales actividades estatutarias no relacionadas con el espíritu empresarial; - transferencia de propiedad con carácter de inversión (aportes al capital autorizado de sociedades mercantiles y sociedades, en virtud de un contrato de sociedad simple, aportes de acciones a fondos de acciones de cooperativas); - transferencia de locales residenciales a individuos en las casas del parque de viviendas estatal (municipal) durante la privatización; - incautación de bienes por confiscación, herencia de bienes, conversión de cosas sin dueño y abandonadas, animales sin dueño, hallazgos, tesoros en propiedad de otras personas de conformidad con el Código Civil de la Federación Rusa. Además, no están sujetos al IVA: - la transferencia a título gratuito de objetos de uso social y cultural y de vivienda y comunales, carreteras, redes eléctricas, subestaciones, redes de gas, tomas de agua y objetos similares a las autoridades estatales (locales); - transferencia de propiedad de empresas estatales (municipales), redimida en la orden de privatización; - obras, servicios de organismos estatales (locales) en el marco de sus competencias; - transferencia gratuita de activos fijos a organismos estatales (locales); - operaciones de venta de terrenos; - transferencia de los derechos de propiedad de la organización a su sucesor legal. El territorio de la Federación Rusa se reconoce como el lugar de venta de bienes en presencia de una de las siguientes circunstancias: 1) los bienes se encuentran en el territorio de la Federación Rusa, no se envían ni transportan; 2) las mercancías en el momento del inicio del envío o transporte se encuentran en el territorio de la Federación Rusa. El territorio de la Federación de Rusia se reconoce como el lugar de venta de obras y servicios si: - las obras (servicios) están directamente relacionadas con bienes inmuebles ubicados en el territorio de la Federación Rusa; - las obras (servicios) están directamente relacionadas con bienes muebles, aeronaves, embarcaciones marítimas y embarcaciones de navegación interior ubicadas en el territorio de la Federación Rusa; - los servicios se prestan realmente en el territorio de la Federación Rusa en el campo de la cultura, el arte, la educación, la cultura física, el turismo, la recreación y los deportes; - el comprador de obras (servicios) lleva a cabo actividades en el territorio de la Federación Rusa; - cuando se transmita la titularidad o cesión de patentes, licencias u otros derechos similares; prestación de servicios de consultoría, jurídicos, contables, etc.; - la actividad de una organización o un empresario individual que realiza trabajos (presta servicios) se lleva a cabo en el territorio de la Federación Rusa. 13. TIPOS IMPOSITIVOS Y DEDUCCIONES IMPOSITIVAS POR IMPUESTO AL VALOR AÑADIDO Los tipos impositivos del impuesto al valor añadido están diferenciados. El tipo impositivo general se fija en el 18% de la base imponible. Se ha establecido un tipo preferencial (reducido) del 10% para una serie de categorías de productos socialmente importantes: algunos productos alimenticios (carne, leche, azúcar, sal, pan, etc.), productos para niños, publicaciones periódicas y algunos productos médicos. . Para una serie de objetos de impuestos, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, se establece una tasa impositiva igual al 0%. Este tipo impositivo se aplica, en particular, a las siguientes operaciones: - bienes exportados (obras, servicios) directamente relacionados con la producción y venta de dichos bienes; - trabajos (servicios) relacionados con el transporte (transporte) de mercancías en tránsito a través del territorio aduanero de la Federación Rusa; - servicios para el transporte de pasajeros y equipaje, siempre que el punto de partida o destino de los pasajeros y equipaje se encuentre fuera del territorio de la Federación de Rusia, al registrar el transporte sobre la base de documentos de transporte internacional unificados; - obras (servicios) ejecutadas (prestadas) directamente en el espacio ultraterrestre, así como un conjunto de obras preparatorias (servicios) en tierra, tecnológicamente determinadas e inextricablemente vinculadas con la ejecución de obras (prestación de servicios) directamente en el espacio ultraterrestre, etc. Los siguientes están exentos del IVA: arrendamiento de locales por parte de un arrendador a ciudadanos extranjeros u organizaciones acreditadas en la Federación Rusa; venta de una serie de productos y servicios médicos; prestación de servicios para el mantenimiento de niños en instituciones preescolares; servicios de transporte de pasajeros por transporte público urbano de pasajeros (a excepción de los taxis, incluidos los taxis de ruta); servicios fúnebres; servicios para la puesta a disposición de locales residenciales para su uso en el parque de viviendas de todas las formas de propiedad; algunos servicios en el campo de la educación, etc. Son importantes las deducciones fiscales, mediante las cuales el contribuyente tiene derecho a reducir el importe total del IVA pagado. Los importes del IVA presentados al contribuyente y pagados por él en la compra de bienes están sujetos a deducciones. El importe del IVA se calcula al final de cada período impositivo como el importe total del impuesto obtenido sumando los importes de los impuestos calculados por separado a los tipos del 18, 10 y 0%, reducido por el importe de las deducciones fiscales: IVA = ( NB(a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(c) x 0) - NB, donde el IVA es el importe del impuesto a pagar; NB(a) - base imponible a la que se aplica una tasa del 18%; NB(b) - base imponible a la que se aplica la tasa del 10%; NB(c) - base imponible a la que se aplica la tasa del 0%; HB - deducciones de impuestos. De hecho, el monto del IVA es la diferencia entre el monto del IVA pagado al contribuyente por los compradores de sus bienes y el monto del IVA pagado previamente por el contribuyente a los proveedores de diversos tipos de bienes. Si al final del período impositivo el monto de las deducciones fiscales excede el monto total del IVA calculado en todas las transacciones del contribuyente, entonces la diferencia resultante debe ser reembolsada (compensada, devuelta) al contribuyente, y el monto del IVA pagadero a se supone que el presupuesto al final de este período impositivo es cero. 14. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGADO DEL IVA importe del IVA se calcula como una participación porcentual de la base imponible correspondiente a la tasa impositiva y, en caso de contabilidad separada, como el monto del IVA obtenido sumando los montos de los impuestos calculados por separado para cada tasa. IVA total se calcula sobre la base de los resultados de cada período impositivo en relación con todas las operaciones reconocidas como objeto de gravamen y cometidas en el período impositivo. pago del IVA se realiza al final de cada período impositivo con base en la venta efectiva de bienes a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido. Los contribuyentes deben presentar una declaración a las autoridades fiscales a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido. Los contribuyentes cuyos ingresos mensuales por la venta de bienes no excedan 1 millón de rublos durante el trimestre tienen derecho a pagar el IVA sobre la base de la venta real de bienes durante el trimestre anterior a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre anterior. El contribuyente, al vender bienes, además del precio de los bienes vendidos, está obligado a presentar el monto correspondiente del IVA para el pago al comprador de estos bienes. Al vender bienes, el vendedor está obligado a emitir una factura al comprador dentro de los 5 días a partir de la fecha de envío de los bienes. La factura es la base para aceptar los importes de IVA presentados para su deducción o reembolso. Al pagar el IVA, son importantes las deducciones fiscales, por las cuales el contribuyente tiene derecho a reducir el monto total del IVA pagado. El importe del IVA se calcula al final de cada período impositivo como el importe total del impuesto percibido como consecuencia de la suma de los importes de los impuestos calculados por separado a tipos del 18%, 10% y 0%, minorados por el importe del impuesto deducciones: IVA = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, donde el IVA es el monto del impuesto a pagar; NB(a) - base imponible a la que se aplica la tasa del 18%; NB(b) - base imponible a la que se aplica la tasa del 10%; NB(c) - base imponible a la que se aplica la tasa del 0%; HB - deducciones de impuestos. De hecho, el monto del IVA es la diferencia entre el monto del IVA pagado al contribuyente por los compradores de sus bienes y el monto del IVA pagado previamente por el contribuyente a los proveedores de diversos tipos de bienes. Si al final del período impositivo el monto de las deducciones fiscales excede el monto total del IVA calculado en todas las transacciones del contribuyente, entonces la diferencia resultante debe ser reembolsada (compensada, devuelta) al contribuyente, y el monto del IVA pagadero a se supone que el presupuesto al final de este período impositivo es cero. La obligación de calcular, retener y trasladar el IVA en algunos casos se asigna a los agentes fiscales. Por lo tanto, la obligación de retener y pagar el IVA por personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales rusas como contribuyentes se asigna a los agentes fiscales, que son organizaciones y empresarios individuales registrados ante las autoridades fiscales y que compran bienes en el territorio de la Federación Rusa. (obras, servicios) de personas extranjeras. El contribuyente está obligado a llevar registros separados de las operaciones en el caso de que realice operaciones sujetas a tributación y operaciones exentas de tributación. 15. IMPUESTOS ESPECÍFICOS: CONTRIBUYENTES Y OBJETO DEL IMPUESTO Los impuestos especiales se clasifican como impuestos indirectos. Los contribuyentes transfieren la carga de pagar los impuestos especiales a los consumidores de bienes. Contribuyentes de Impuestos Especiales - organizaciones y empresarios individuales que realizan transacciones sujetas a impuestos especiales, así como personas reconocidas como contribuyentes en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa. Bienes sujetos a impuestos especiales. La Federación de Rusia tiene una lista limitada de productos sujetos a impuestos especiales. Los bienes sujetos a impuestos especiales tradicionalmente incluyen bienes de lujo, bienes socialmente dañinos, el estado y la sociedad están interesados en frenar su consumo. Además, los bienes sujetos a impuestos especiales a menudo incluyen bienes muy rentables, cuya venta genera ganancias excesivas para los contribuyentes. Los impuestos especiales, como ningún otro impuesto, tienen una función reguladora, principalmente en el ámbito del consumo de bienes. La lista de bienes sujetos a impuestos especiales incluye productos de vino y vodka, productos de tabaco, etc. El Código Fiscal se refiere a bienes sujetos a impuestos especiales: alcohol etílico de todo tipo de materias primas, con excepción del alcohol de coñac; productos que contengan alcohol (soluciones, emulsiones y otros productos en forma líquida) con una fracción volumétrica de alcohol etílico superior al 9%; productos alcohólicos (alcohol para beber, vodka, licores y otros productos alimenticios con un contenido de alcohol etílico superior al 1,5%, con excepción de los materiales vínicos); cerveza; productos de tabaco; turismos y motocicletas con una potencia de motor superior a 112,5 kW (150 hp); gasolina para motores; combustible diesel; aceites de motor para motores diesel y (o) de carburador (inyector); gasolina de destilación directa. Objeto de tributación representa la venta de bienes sujetos a impuestos especiales en el territorio de la Federación de Rusia. En consecuencia, el objeto de tributación no son los ingresos ni la propiedad, sino un tipo especial de actividad: las transacciones que implican la facturación de bienes sujetos a impuestos especiales realizadas por el contribuyente. La base imponible determinado por separado para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales. La base imponible se determina en función de los tipos impositivos establecidos para los bienes sujetos a impuestos especiales: 1) como el volumen en términos físicos de los bienes vendidos, para los bienes sujetos a impuestos especiales para los cuales se establecen tipos impositivos fijos (en monto absoluto por unidad de medida); 2) como el costo de los bienes vendidos, para bienes sujetos a impuestos especiales para los cuales se establecen tasas impositivas ad valorem (en porcentaje). Tratándose de bienes sujetos a impuestos especiales para los que se establezcan distintos tipos impositivos, la base imponible se determina en relación con cada tipo impositivo. El período impositivo es un mes natural. Los tipos impositivos se fijan por separado para cada categoría de bienes sujetos a impuestos especiales. Para los cigarrillos y cigarrillos se ha establecido un tipo combinado, compuesto por un componente ad valorem (porcentaje) y un componente fijo. Otros tipos se fijan en una cantidad fija por unidad de tributación. Por ejemplo, para los vinos naturales (excepto champán, espumosos, carbonatados y espumosos) la tarifa es de 2 rublos. 20 kopeks por litro; para puros - 17 rublos. 75 coronas. por 1 pieza; para combustible diesel - 1080 rublos. por 1t. 16. IMPUESTOS ESPECÍFICOS: TASA IMPOSITIVA Y DEDUCCIONES IMPOSITIVAS Los tipos impositivos se fijan por separado para cada categoría de bienes sujetos a impuestos especiales. Los impuestos especiales se recaudan a las mismas tasas para todo el territorio de la Federación de Rusia (incluidos los bienes importados). De conformidad con el art. 193 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece tres tipos de tasas: - específico, o sólido, - en rublos y kopeks por unidad de medida; - ad valorem - como porcentaje del valor de las mercancías, determinado de conformidad con el art. 187 del Código Fiscal de la Federación Rusa (es decir, el valor de los bienes menos impuestos especiales e IVA). Desde 2004, la última tasa ad valorem se ha excluido del Capítulo 22 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (se aplicó al gas natural); - combinado, que consta de dos partes: un componente específico (en rublos y kopeks por unidad de medida) y un componente ad valorem (como porcentaje del costo). Desde el 1 de enero de 2003, se han fijado tarifas combinadas para cigarrillos y cigarrillos. Considere las tasas de impuestos especiales para algunos tipos de bienes sujetos a impuestos especiales. Cerveza Hay tres tipos especiales para la cerveza, según el contenido de alcohol de la cerveza. Al mismo tiempo, a diferencia de los productos alcohólicos, la tasa no se establece por 1 litro de alcohol etílico anhidro, sino por 1 litro de volumen físico de cerveza. Al completar la declaración de impuestos especiales sobre la cerveza, no se requiere volver a calcular el volumen de cerveza vendido para alcohol anhidro. En este caso, la declaración indica el volumen real de ventas en litros de volumen físico. Coches. Hay tres tarifas para coches: - para turismos con potencia de motor de hasta 67,5 kW (90 CV) inclusive - 0 rublos. para 0,75 kW (1 CV); - para turismos con una potencia de motor superior a 67,5 kW (90 CV) y hasta 112,5 kW (150 CV) inclusive - 16,5 rublos. para 0,75 kW (1 CV); - para automóviles con potencia de motor superior a 112,5 kW (150 hp) - 167 rublos. para 0,75 kW (1 CV). Productos alcohólicos. Los impuestos especiales sobre los productos alcohólicos son calculados por los fabricantes en la fecha de su envío (transferencia) al comprador. La fecha de transferencia de productos alcohólicos a su propia unidad estructural, que realiza sus ventas al por menor o al por mayor, no es el momento de devengo del impuesto especial. El impuesto al consumo se cobra solo en la fecha de envío de productos alcohólicos a otro propietario. El monto del impuesto especial puede reducirse por el monto de las deducciones fiscales. Las siguientes cantidades de impuestos especiales están sujetas a deducciones: - presentado por el vendedor y pagado por el contribuyente al adquirir bienes sujetos a impuestos especiales utilizados como materia prima para la producción de otros bienes sujetos a impuestos especiales; - el monto del impuesto especial pagado al vendedor sobre bienes sujetos a impuestos especiales en caso de su pérdida irremediable durante el almacenamiento, el movimiento y el procesamiento tecnológico posterior; - pagado por los propietarios de maquila materias primas en el momento de su adquisición o durante su producción; - pagado en el territorio de la Federación Rusa por alcohol etílico producido a partir de materias primas alimenticias, utilizado en la producción de materiales vitivinícolas utilizados para la producción de productos alcohólicos; - pagado por el contribuyente cuando el comprador devuelve los bienes sujetos a impuestos especiales o los rechaza; - pagado en forma de anticipo en el momento de la adquisición de sellos especiales, para productos sujetos a impuestos especiales sujetos a etiquetado obligatorio. 17. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES Los tipos impositivos se fijan por separado para cada categoría de bienes sujetos a impuestos especiales. Para los cigarrillos y cigarrillos se ha establecido un tipo combinado, compuesto por un componente ad valorem (porcentaje) y un componente fijo. Otros tipos se fijan en una cantidad fija por unidad de tributación. Entonces, para vinos naturales (excluidos champán, espumosos, carbonatados, espumosos) la tarifa es de 2 rublos. 20 kopeks por litro; para puros - 17 rublos. 75 coronas. por 1 pieza; para combustible diesel - 1080 rublos. por 1t. El contribuyente calcula de forma independiente cantidad de impuestos especiales, pagadero. Tratándose de bienes sujetos a impuestos especiales para los que se establezcan tipos fijos, el importe del impuesto especial se calcula como el producto del tipo impositivo por la base imponible. Respecto de los bienes sujetos a impuestos especiales, para los que se establecen tipos impositivos ad valorem (en porcentaje), el importe del impuesto especial se calcula como un porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo. El importe total de los impuestos especiales al realizar operaciones con bienes sujetos a impuestos especiales es el importe que se obtiene como resultado de sumar los importes de impuestos especiales calculados para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales sujetos a impuestos especiales a los distintos tipos impositivos. De conformidad con el art. 194 del Código Tributario, el monto del impuesto especial para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales (incluso cuando se importan al territorio de Rusia) se calcula como el producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondiente. En consecuencia, el cálculo de la cuantía del impuesto especial se realiza de acuerdo con las siguientes fórmulas: a) para los bienes a los que se fijan tipos específicos: C \uXNUMXd O × A, donde C es la cantidad de impuestos especiales; О - base imponible (volumen de productos vendidos) en términos físicos; A - tasa de impuestos especiales (en rublos y kopeks por unidad de medida de bienes); b) para bienes sujetos a impuestos especiales para los cuales se establecen tasas ad valorem: C \u100d O × A / XNUMX%, donde C es el monto del impuesto especial; O - base imponible (costo de los productos vendidos, determinado para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales); A - tasa de impuestos especiales (como porcentaje del valor); c) para los bienes sujetos a impuestos especiales para los que se fijan tasas combinadas: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), donde C es el monto del impuesto especial; Os - base imponible (volumen de productos vendidos) en términos físicos; Oa - base imponible (costo de los productos vendidos, determinado para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales); Ac: tipo de impuesto especial específico (en rublos y kopeks por unidad de medida de bienes); Aa es la tasa del impuesto especial ad valorem (como porcentaje del costo). La cuantía total de los impuestos especiales se determina en función de los resultados del período impositivo como la cantidad que resulte de sumar las cantidades de impuestos especiales calculadas para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales. De conformidad con el artículo 192 del Código Tributario, el período impositivo se define como cada mes calendario. Si el contribuyente no lleva registros separados de las operaciones de enajenación de bienes sujetos a impuestos especiales gravados a tipos diferentes, el importe del impuesto especial se determina al tipo máximo (de todos los aplicados por el contribuyente) en relación con una única base imponible determinada para todas las transacciones sujetas a impuestos especiales. Por ejemplo, si el contribuyente no mantiene registros separados de la venta de cerveza gravada con tasas diferentes, el monto total del impuesto especial se determina en función de la tasa máxima, que es de 7 rublos. 45 coronas. por un litro de cerveza. 18. PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE IMPUESTOS ESPECIALES El procedimiento para el pago de impuestos especiales depende del tipo de bienes sujetos a impuestos especiales. productos derivados del petróleo. Los contribuyentes que cuentan con un certificado de ventas al por mayor pagan impuestos especiales: - a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período impositivo vencido - para productos derivados del petróleo, con excepción de la gasolina de primera destilación; - a más tardar el día 25 del tercer mes siguiente al período impositivo vencido - para gasolina de primera destilación. Los contribuyentes que cuenten con un certificado para la venta al por menor de productos petrolíferos pagan impuestos especiales a más tardar el día 10 del mes siguiente al período impositivo vencido. Los contribuyentes que cuenten únicamente con un certificado para el procesamiento de gasolina pura pagan el impuesto especial a más tardar el día 25 del tercer mes siguiente al período impositivo vencido. Pago de impuestos especiales por parte de otros contribuyentes que realicen transacciones con productos petrolíferos durante el período impositivo vencido, a más tardar el día 25 del mes siguiente. También se presenta una declaración sobre los impuestos especiales sobre los productos del petróleo dentro de los plazos especificados. Alcohol etílico desnaturalizado. Una organización que tiene un certificado para la producción de productos que no contienen alcohol, al recibir alcohol etílico desnaturalizado, paga impuestos especiales a más tardar el día 25 del tercer mes siguiente al período impositivo vencido. Otros bienes sujetos a impuestos especiales. Al vender alcohol etílico, productos que contienen alcohol, productos alcohólicos, cerveza, productos de tabaco, vehículos ligeros y motocicletas, los impuestos especiales se pagan sobre la base de las ventas reales durante el período impositivo vencido. El primer pago se realiza a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes del informe, y el segundo, a más tardar el día 15 del segundo mes siguiente al mes del informe. No es necesario calcular la base imponible y los impuestos especiales para los productos sujetos a impuestos especiales por separado para el período del 1 al 15 y del 16 al último día del mes. El cálculo de la cantidad de impuestos especiales se realiza en conjunto para el mes, luego la cantidad recibida se divide por la mitad y se paga al presupuesto dentro del tiempo especificado. La declaración de arbitrios por el período vencido deberá presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente en el lugar de registro de la organización, así como en la ubicación de cada sucursal u otra subdivisión separada en términos de las operaciones realizadas. por ellos, que son reconocidos como objeto de impuestos especiales. El procedimiento y los términos para el pago de impuestos especiales al importar bienes sujetos a impuestos especiales en el territorio de la Federación Rusa las autoridades aduaneras son establecidas por la legislación aduanera sobre la base de las disposiciones del cap. 22 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los derechos e impuestos aduaneros deben pagarse a más tardar 15 días a partir del día en que las mercancías se presenten a la autoridad aduanera en el lugar de su llegada al territorio aduanero de la Federación Rusa o desde el día en que se complete el tránsito aduanero interno, si el la declaración de las mercancías no se hace en el lugar de su llegada. Los derechos e impuestos aduaneros se pagan en la caja o en la cuenta de la autoridad aduanera. Los derechos de aduana e impuestos se pagan a elección del pagador tanto en la moneda de la Federación Rusa como en moneda extranjera, cuyo tipo de cambio cotiza el Banco Central de la Federación Rusa. El pagador podrá realizar pagos anticipados contra futuros pagos aduaneros a la cuenta de la autoridad aduanera. El pagador puede ordenar posteriormente que los anticipos realizados con anterioridad se traten como pagos aduaneros. 19. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) contribuyentes admitir: - personas físicas que sean residentes fiscales de la Federación Rusa y que permanezcan efectivamente en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días en un año calendario; - las personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa, pero reciben ingresos de fuentes en la Federación Rusa, que permanecen en el territorio de la Federación Rusa por más de 183 días en un año calendario. Los individuos incluyen: - ciudadanos de la Federación Rusa; - Ciudadanos extranjeros; - personas apátridas. Los empresarios individuales se destacan como una categoría separada de contribuyentes del impuesto sobre la renta personal. Los ingresos de las personas que no son residentes fiscales están sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa mayor: 30% en lugar de 13. Además, los ingresos recibidos por un contribuyente no residente no se reducen mediante las deducciones fiscales estándar al calcular el impuesto sobre la renta personal. Un residente fiscal es una persona que permanece en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días en un año calendario. El transcurso de un período calculado en años, meses, semanas o días comienza al día siguiente de la fecha del calendario o de la ocurrencia del evento que determinó su inicio. La cuenta regresiva del período de estadía real de una persona en el territorio de la Federación Rusa comienza el día siguiente al día en que esta persona llegó a la Federación Rusa. La cuenta atrás del período de estancia fuera de la Federación Rusa comienza el día siguiente a su salida al extranjero. Objeto de tributación. Según la condición del contribuyente, el objeto del gravamen es: - para residentes fiscales - ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa y (o) en el extranjero; - para no residentes - ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa. El objeto de tributación del IRPF son las rentas percibidas por los contribuyentes: - de fuentes en Rusia y en el extranjero - para personas físicas que sean residentes fiscales de la Federación Rusa; - de fuentes en Rusia - para personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa. Por tanto, para determinar si una persona física pagará el IRPF es necesario establecer no solo su situación fiscal, sino también las fuentes de sus ingresos. Tres formas de ingreso: ingreso en efectivo; ingresos en especie; ingresos en forma de beneficios materiales. Los ingresos pueden pagarse en efectivo directamente de la caja de la empresa, transferirse a la cuenta bancaria del contribuyente o, a petición de éste, a cuentas de terceros. Los ingresos denominados (denominados) en moneda extranjera se recalculan a efectos fiscales en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia establecido en la fecha de recepción de los ingresos. Los ingresos pueden pagarse en especie. Estos incluyen: pago (total o parcial) para un individuo por parte de organizaciones o empresarios de bienes o derechos de propiedad, incluidos servicios públicos, alimentos, recreación, capacitación en interés del contribuyente; bienes recibidos por el contribuyente, trabajos realizados en interés del contribuyente, servicios prestados en interés del contribuyente a título gratuito; salarios en especie. Beneficio material: interés preferencial por el uso de fondos prestados (crédito), la compra de bienes (obras, servicios) de personas interdependientes a un precio reducido, compra preferencial de valores. 20. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR RIZO La base imponible - características de costos de los ingresos del contribuyente recibidos durante el período impositivo: de todas las fuentes - para residentes fiscales; de fuentes en la Federación de Rusia, para personas que no son residentes fiscales. Se tienen en cuenta todos los ingresos que el contribuyente perciba por él o el derecho de disposición que tenga durante el período impositivo. La base imponible se determina por separado para cada tipo de renta, para lo cual se establecen diferentes tipos impositivos. La base imponible del IRPF comprende todas las rentas del contribuyente percibidas por éste durante el período impositivo (año natural). Al calcular la base imponible de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se tienen en cuenta los siguientes tres tipos de ingresos: en efectivo; en especie; en forma de ganancia material. A efectos fiscales, todos los ingresos se tienen en cuenta en su totalidad sin deducciones. El Código Fiscal prevé cuatro tipos impositivos sobre la renta personal: 9, 13, 30 y 35%. La tasa impositiva depende del tipo de ingreso. La base imponible se determina para cada tipo de renta, para lo cual se establecen diferentes tipos. A la tasa del 13% se gravan los salarios y otros pagos como salarios, remuneraciones en virtud de contratos de derecho civil, rentas percibidas por empresarios individuales, así como por notarios privados y practicantes privados, etc. Los siguientes tipos de ingresos están gravados a una tasa del 35%: - el costo de las ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos con el fin de publicitar bienes, obras y servicios; - pagos de seguros bajo contratos de seguros de vida voluntarios; - intereses sobre depósitos bancarios que excedan el monto calculado sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación actual del Banco Central de la Federación de Rusia, durante el período para el cual se devengan intereses, sobre depósitos en rublos y 9% anual sobre depósitos en moneda extranjera; - el monto de los ahorros en intereses cuando los contribuyentes reciben fondos (créditos) prestados en condiciones preferenciales: para préstamos en rublos - como el exceso del monto de los intereses por el uso de los fondos prestados expresado en rublos, calculado sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación actual establecida por el Banco Central de la Federación de Rusia, sobre el monto de los intereses calculados según el acuerdo; para préstamos en moneda extranjera: como el exceso del monto de los intereses por el uso de fondos prestados, expresado en moneda extranjera, calculado sobre la base del 9% anual, sobre el monto de los intereses calculado sobre la base de los términos del acuerdo. . La excepción son los beneficios materiales obtenidos de los ahorros en intereses por el uso de préstamos (créditos) específicos recibidos de crédito y otras organizaciones rusas y gastados en la construcción o compra de un edificio residencial o apartamento en la Federación de Rusia. A una tasa del 30%, se gravan todos los ingresos recibidos por personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa. A una tasa del 9% están gravados: - dividendos de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones; - ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007, así como sobre los ingresos de los fundadores de administración de fideicomisos de cobertura hipotecaria recibidos sobre la base de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de hipoteca cobertura antes del 1 de enero de 2007. 21. TARIFAS DE PIEZAS El Código Fiscal prevé cuatro tipos impositivos sobre la renta personal: 9, 13, 30 y 35%. El tipo impositivo que se debe aplicar a la hora de calcular el IRPF no depende del tamaño, sino del tipo de renta. La base imponible determinados para cada tipo de ingreso, para lo cual se establecen diferentes tarifas. A la tasa del impuesto sobre la renta personal del 13%, se grava la mayor parte de los ingresos percibidos por los contribuyentes. A la tasa del 13% se gravan los salarios y otros pagos como salarios, remuneraciones en virtud de contratos de derecho civil, rentas percibidas por empresarios individuales, así como por notarios privados y practicantes privados, etc. Para algunas formas de renta se fijan tipos impositivos especiales: 35, 30 y 9%. Los siguientes tipos de ingresos están gravados a una tasa del 35%: - el costo de las ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos con el fin de publicitar bienes, obras y servicios; - pagos de seguros bajo contratos de seguros de vida voluntarios; - intereses sobre depósitos bancarios que excedan el monto calculado sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación actual del Banco Central de la Federación de Rusia, durante el período para el cual se devengan intereses, sobre depósitos en rublos y 9% anual sobre depósitos en moneda extranjera; - el monto de los ahorros en intereses cuando los contribuyentes reciben fondos (créditos) prestados en condiciones preferenciales: para préstamos en rublos - como el exceso del monto de los intereses por el uso de los fondos prestados expresado en rublos, calculado sobre la base de 3/4 de la tasa de refinanciación actual establecida por el Banco Central de la Federación de Rusia, sobre el monto de los intereses calculados según el acuerdo; para préstamos en moneda extranjera: como el exceso del monto de los intereses por el uso de fondos prestados, expresado en moneda extranjera, calculado sobre la base del 9% anual, sobre el monto de los intereses calculado sobre la base de los términos del acuerdo. . La excepción son los beneficios materiales obtenidos de los ahorros en intereses por el uso de préstamos (créditos) específicos recibidos de crédito y otras organizaciones rusas y gastados en la construcción o compra de un edificio residencial o apartamento en la Federación de Rusia. A una tasa del 30%, se gravan todos los ingresos percibidos por personas físicas que no son residentes fiscales. A una tasa del 9% están gravados: - dividendos de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones; - ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007, así como sobre los ingresos de los fundadores de administración de fideicomisos de cobertura hipotecaria recibidos sobre la base de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de hipoteca cobertura antes del 1 de enero de 2007. El procedimiento para determinar el monto del impuesto que se debe retener al momento de pagar la renta depende de la tasa a la que se grava dicha renta: - a una tasa del 13%; - a una tasa del 35, 30 o 9%. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que no se tiene en cuenta una lista suficientemente grande de ingresos para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal. Entre ellos: - ingresos totalmente exentos de impuestos; - Rentas parcialmente exentas de tributación. Si los ingresos se gravan a una tasa del 13%, entonces, antes de calcular el impuesto sobre la renta personal, los ingresos deben reducirse por el monto de las deducciones fiscales. También se clasifican como deducciones las cantidades parcialmente exentas de tributación. 22. APLICACIÓN DE DEDUCCIONES TRIBUTARIAS Los agentes fiscales (patrones, etc.), reteniendo el IRPF, facilitan al trabajador deducciones fiscales estándar, sociales, patrimoniales, profesionales. La base imponible se reduce por el importe de la deducción fiscal estándar adeudada al empleado. Las deducciones se conceden a petición del contribuyente. Deducciones fiscales estándar se proporcionan únicamente a los contribuyentes: residentes de la Federación de Rusia que reciben ingresos gravados por el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%. Un contribuyente puede recibir deducciones para el mismo período impositivo de un solo agente fiscal. Tipos de deducciones fiscales estándar: renta mínima no imponible; gastos de manutención de los hijos. Renta mínima no imponible consiste en las siguientes deducciones fiscales: - en la cantidad de 3000 rublos. - mensual; - en la cantidad de 500 rublos. - mensual; - en la cantidad de 400 rublos. - proporcionado mensualmente hasta el mes en que los ingresos del empleado desde el comienzo del año calendario superen los 20 rublos. Cuando un contribuyente es elegible para múltiples deducciones, se otorga un máximo. Los contribuyentes tienen derecho a subsidio por cada hijo menores de 18 años, así como para un estudiante de tiempo completo, estudiante, estudiante graduado, cadete y residente menor de 24 años. Deducción fiscal social por caridad siempre que durante el año el contribuyente transfiera dinero a fines benéficos. La deducción se puede utilizar si el dinero se transfirió: - organizaciones de ciencia, cultura, educación, salud y seguridad social financiadas con cargo al presupuesto; - organizaciones de cultura física y deportes, instituciones educativas y preescolares para las necesidades de educación física de los ciudadanos y el mantenimiento de equipos deportivos; - a las organizaciones religiosas para la realización de sus actividades estatutarias. El monto de la deducción no puede exceder el 25% de los ingresos percibidos por el contribuyente en el año. Deducción del impuesto social por tratamiento médico siempre que durante el año el contribuyente haya pagado servicios médicos o haya adquirido medicamentos o seguro médico. El importe máximo de la deducción es de 50 rublos. en un año. Deducción fiscal social por educación se proporciona si durante el año calendario el contribuyente no solo trabajó, sino que también estudió, o para la educación de sus hijos menores de 24 años si estudian a tiempo completo. Cuando el importe de la deducción sea superior a la renta percibida, la base imponible se considerará nula. Deducciones de impuestos a la propiedad se proporcionan si el contribuyente ha comprado o construido una vivienda. El importe máximo de la deducción es de 1 de rublos. Deducciones fiscales profesionales proporcionado a los contribuyentes, empresarios individuales, notarios privados y otros profesionales privados: - recibir ingresos por la ejecución de obras (servicios) en virtud de contratos de derecho civil; - recibir regalías bajo acuerdos de derechos de autor; - recibir ingresos de personas físicas que no sean agentes fiscales por la realización de trabajos (servicios) en virtud de contratos de derecho civil. Las deducciones son proporcionadas por agentes fiscales o sobre la base de una solicitud por escrito de los contribuyentes al presentar una declaración de impuestos a la oficina de impuestos al final del período impositivo (año calendario). 23. RENTAS NO SUJETAS A IMPUESTOS AL RIZO De conformidad con el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa no está sujeto a impuestos (exento de impuestos) es una lista bastante grande de ingresos. Estos incluyen: ingresos totalmente exentos de impuestos; ingresos parcialmente exentos de impuestos. Un tipo separado de ingresos que está completamente exento de impuestos son los ingresos recibidos de miembros de la familia y parientes cercanos. No se reconocen como objeto del IRPF las rentas percibidas por una persona física: por operaciones relativas a la propiedad y relaciones no patrimoniales de personas físicas reconocidas como familiares o parientes próximos de acuerdo con el RF IC (con excepción de las rentas percibidas por estas particulares en virtud de acuerdos concluidos entre estos particulares de derecho civil o convenios laborales). Cuando los contratos de derecho civil o los acuerdos laborales se celebran entre miembros de la familia y parientes cercanos, los ingresos recibidos por una de las partes en virtud de dicho acuerdo están sujetos a impuestos. En consecuencia, el objeto del impuesto no surge cuando se reciben rentas de transacciones relacionadas con la propiedad y las relaciones no patrimoniales de los miembros de la familia o parientes cercanos, sólo si estas relaciones no están formalizadas por contratos de derecho civil. El régimen fiscal preferencial se aplica en este caso de forma bastante limitada. Se limita a las relaciones que están reguladas por un contrato de matrimonio, los derechos de propiedad del niño, las obligaciones de alimentos de los miembros de la familia, etc. Otras rentas total o parcialmente exentas de tributación: - las prestaciones estatales, con excepción de las prestaciones por incapacidad temporal (incluidas las prestaciones por cuidado de un hijo enfermo), así como otros pagos e indemnizaciones pagados de conformidad con la legislación aplicable; - indemnización por despido en relación con la liquidación de la organización, reducción en el número o personal de los empleados de la organización en el monto de los ingresos mensuales promedio. Las cuantías de las indemnizaciones por despido en otros supuestos o el establecimiento de cuantías incrementadas de las indemnizaciones por despido no pueden estar exentas del IRPF; - pensiones estatales y pensiones laborales, asignadas en la forma prescrita por la ley; - pagos de compensación dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación Rusa; - gastos de viaje: viáticos, pagados dentro de los límites establecidos por la ley; gastos de viaje, alquiler de vivienda, pago de servicios de comunicación, obtención y registro de pasaporte extranjero oficial, obtención de visas; gastos relacionados con el cambio de moneda en efectivo o un cheque en un banco por moneda extranjera en efectivo; - compensación para las personas que trabajan y viven en las regiones del Extremo Norte y las áreas correspondientes para viajar al lugar de uso de vacaciones en el territorio de la Federación Rusa y regresar por cualquier medio de transporte (excepto taxi), pagado una vez cada dos años a expensas del empleador, así como por franquicia de equipaje de pago hasta 30 kg; - los gastos de viaje del trabajador y de los miembros de su familia al lugar de utilización de las vacaciones y de regreso, así como los gastos de transporte de equipaje, cuando tal obligación del empleador esté prevista en el convenio colectivo. 24. IMPUESTO SOCIAL UNIFICADO (UST): CONTRIBUYENTES Y OBJETO DE LA TRIBUTACIÓN El impuesto social unificado reemplazó las contribuciones de seguro obligatorias pagadas anteriormente a fondos estatales extrapresupuestarios. El UST es un impuesto focalizado: está destinado a recaudar fondos para la realización del derecho de los ciudadanos a la pensión estatal y la seguridad social, los seguros y la atención médica. Grupos de pagadores del UST: 1) organizaciones, empresarios, individuos que realizan pagos a individuos; 2) empresarios, abogados, notarios que se dediquen a la práctica privada. Cuando una persona pertenezca simultáneamente a ambos grupos de contribuyentes, deberá calcular y pagar el impuesto sobre cada base. Para efectos del cálculo y pago de la UST, los miembros de una economía campesina (finca) se equiparan a los empresarios individuales. Objeto de la tributación: - para los contribuyentes del primer grupo, se reconocen los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil (con excepción de los contratos de derecho civil, cuyo objeto es la transferencia de dominio, otros derechos reales sobre bienes relacionados a la transferencia de propiedad para uso); - para los contribuyentes del segundo grupo, se reconocen las rentas de actividades empresariales u otras actividades profesionales, menos los costes asociados a su extracción. La remuneración de los miembros de la junta directiva por funciones de dirección no es objeto de un contrato de trabajo entre la organización y los miembros, ya que la junta directiva es una autoridad superior en relación con el director general de la organización. Por lo general, la remuneración de los miembros de la junta directiva se paga por decisión de los fundadores, miembros o accionistas mayoritarios. En consecuencia, dicha remuneración no es una remuneración y no se reconoce como objeto de tributación de la UST y de las primas de seguro de los seguros previsionales obligatorios, si la entidad no imputa dichos pagos a gastos que reducen la base imponible del impuesto sobre sociedades. El objeto de la tributación del UST para las personas físicas no reconocidas como empresarios que realizan pagos a personas físicas se reconoce como pagos y otras remuneraciones en virtud de contratos laborales y de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios, pagados por los contribuyentes a favor de individuos No son objeto de tributación los pagos realizados en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto sea la transferencia de dominio u otros derechos reales sobre la propiedad (derechos de propiedad), así como los contratos relacionados con la transferencia de la propiedad, los derechos de propiedad para el uso. El objeto del impuesto para los empresarios y abogados que no realizan pagos a personas físicas son los ingresos de actividades empresariales u otras actividades profesionales, menos los gastos. Los pagos y remuneraciones no se reconocen como objeto de tributación si: - para las organizaciones de contribuyentes, tales pagos no se clasifican como gastos que reducen la base imponible del impuesto sobre la renta en el período impositivo; - para los contribuyentes - empresarios o personas físicas, dichos pagos no reducen la base imponible del IRPF en el período impositivo. 25. BASE IMPONIBLE Y TASAS UST La base imponible: - para organizaciones, empresarios, personas físicas que realizan pagos a personas físicas, es el monto de los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes durante el período impositivo a favor de las personas físicas; - para los empresarios, abogados, notarios que ejerzan la actividad privada, la base imponible es el importe de las rentas percibidas por ellos durante el período impositivo, en efectivo y en especie, de actividades empresariales u otras profesionales, menos los costes asociados a su extracción. Se tiene en cuenta cualquier remuneración, independientemente de la forma de su pago. La base imponible se determina por separado para cada persona física desde el inicio del período impositivo al final de cada mes sobre la base del devengo. Para empresarios individuales, abogados, notarios, la base imponible son los ingresos percibidos por actividades empresariales u otras actividades profesionales, menos los gastos. Para las personas físicas que no estén reconocidas como empresarios individuales, la base imponible se determina por el importe de los pagos y remuneraciones previstos en el apartado 2 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa, para el período impositivo a personas físicas. Las tasas de impuestos incluir tanto componentes firmemente fijos como ad valorem (porcentajes) de la base imponible. Las tasas del UST son progresivas-regresivas: a medida que crece la base imponible, aumenta el tamaño de la parte firmemente fijada de la tasa; ad valorem - disminuye. Para organizaciones, empresarios individuales, individuos que realizan pagos a individuos, se establecen las siguientes tasas impositivas: para pagos de hasta 280 rublos. por año - 000%; con pagos a partir de 26 rublos. hasta 280 rublos. por año - 001 rublos. + 600% del importe superior a 000 rublos; para pagos superiores a 72 rublos. - 800 rublos. + 10% sobre el importe superior a 280 rublos. Para los productores agropecuarios, organizaciones de artesanías populares y tribales, comunidades familiares de los pueblos indígenas del Norte, que se dediquen a sectores tradicionales de gestión, se han establecido tasas impositivas reducidas. Productor de productos básicos agrícolas: una persona física o jurídica dedicada a la producción de productos agrícolas, que en términos de valor es más del 50% del volumen total de productos manufacturados, incluido un artel de pesca, una granja colectiva, la producción de productos agrícolas y pesqueros. y el volumen de captura de recursos biológicos acuáticos en el que en términos de valor sea más del 70% del volumen total de producción. Para los contribuyentes: organizaciones y empresarios que tienen la condición de residentes de una zona económica especial de innovación tecnológica y realizan pagos a personas que trabajan en el territorio de una zona económica especial de innovación tecnológica, la tasa máxima del UST es del 14%. Para los empresarios individuales que no realicen pagos a personas físicas, la tasa máxima es del 10%. Para abogados y notarios, la tasa máxima es del 8%. Para las organizaciones que operan en el campo de la tecnología de la información, la tasa máxima es del 26%. Los elementos regresivos estimulan los aumentos salariales por parte de los empleadores. 26. BENEFICIOS FISCALES PARA UST Están exentos del pago del UST: 1) organizaciones - de los montos de los pagos y otras remuneraciones; 2) contribuyentes - de los montos de los pagos y otras remuneraciones: - organizaciones públicas de discapacitados, entre cuyos miembros los discapacitados y sus representantes legales representen al menos el 80%; - organizaciones cuyo capital autorizado consiste en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados y en las que el número de personas discapacitadas es de al menos el 50 %, y la participación de los salarios de las personas discapacitadas en el fondo de salarios es de al menos el 25 %; - las instituciones creadas para lograr fines educativos, culturales, de mejora de la salud, de cultura física, deportivos, científicos, de información y otros fines sociales, así como para prestar asistencia jurídica y de otro tipo a las personas discapacitadas, los niños discapacitados y sus padres, cuyos únicos propietarios son Son bienes de organismos públicos personas discapacitadas. Estos beneficios no se aplican a los contribuyentes involucrados en la producción y (o) venta de bienes sujetos a impuestos especiales, minerales, otros minerales, así como otros bienes de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa; 3) empresarios que son personas discapacitadas del grupo I, II o III, en términos de ingresos de actividades empresariales y otras actividades profesionales en un monto que no exceda los 100 rublos. durante el período impositivo. Se entiende por organizaciones públicas de discapacitados, entre otras cosas, las uniones constituidas de organizaciones públicas de discapacitados y sus sedes regionales y locales. El capital autorizado de las organizaciones debe consistir íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas o su número promedio de personas discapacitadas debe ser de al menos el 50%, y la proporción de los salarios de las personas discapacitadas en el fondo salarial debe ser de al menos el 25%. Están exentas del pago del UST las instituciones cuyos únicos propietarios sean las organizaciones públicas de discapacitados, cuando se creen para el cumplimiento de fines educativos, culturales, sanitarios, deportivos, científicos, informativos y otros de carácter social, para prestar asistencia jurídica y de otro tipo. a las personas discapacitadas, los niños discapacitados y sus padres. Los beneficios del UST se aplican sujetos a los siguientes requisitos: - una persona jurídica se constituye en forma de institución; - la creación se llevó a cabo para lograr objetivos sociales o para brindar asistencia legal y de otro tipo a personas discapacitadas, niños discapacitados y sus padres; - el único propietario del inmueble es una organización pública de minusválidos. Dichos contribuyentes están exentos de UST de montos de pagos y otras remuneraciones que no excedan los 100 rublos. durante el período impositivo de cada individuo. Los beneficios no se aplican a los contribuyentes involucrados en la producción y (o) venta de bienes sujetos a impuestos especiales, materias primas minerales, otros minerales, así como otros bienes de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa a propuesta de todos- Organizaciones públicas rusas de discapacitados. Los empresarios individuales, abogados, notarios discapacitados de los grupos I, II o III están exentos de pagar UST en términos de ingresos de sus actividades empresariales y otras actividades profesionales por un monto que no exceda los 100 rublos. durante el período impositivo. 27. IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES: CONTRIBUYENTES, OBJETO DE LA TRIBUTACIÓN El impuesto de sociedades es un impuesto directo. contribuyentes las organizaciones (rusas y extranjeras) están reconocidas bajo este impuesto. Las organizaciones rusas son entidades legales establecidas de acuerdo con la legislación vigente de la Federación Rusa. Las organizaciones rusas deben pagar este impuesto de todas las fuentes. Las organizaciones extranjeras se reconocen como personas jurídicas extranjeras con capacidad jurídica civil, constituidas de conformidad con la legislación de los estados extranjeros, así como las organizaciones internacionales. También incluyen sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras, si están establecidas en el territorio de la Federación Rusa. Dichas organizaciones deben pagar este impuesto, no solo operando en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente, sino también recibiendo ingresos de fuentes rusas. Los contribuyentes de este impuesto no son entidades trasladadas al régimen de tributación simplificada o al pago de un impuesto único sobre la renta imputada. El objeto de los impuestos es el beneficio de la organización, es decir, la diferencia entre los ingresos y los gastos. Las organizaciones rusas y extranjeras que trabajan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente calculan las ganancias de la misma manera. Las organizaciones extranjeras tienen en cuenta los ingresos (gastos) recibidos (producidos) en la Federación Rusa. Al mismo tiempo, las rentas de fuentes rusas recibidas por organizaciones extranjeras que no estén relacionadas con las actividades de sus oficinas de representación permanente también están sujetas a este impuesto. Los ingresos (artículos 249-251) y los gastos (artículos 252-270) se determinan de acuerdo con las normas establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay características de la definición en relación con los ingresos y gastos de bancos, organizaciones de seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones del sistema de cooperación de consumidores y participantes profesionales en el mercado de valores (Artículo 290-300 del Código Fiscal de Rusia Federación). Las organizaciones que realizan operaciones con instrumentos derivados determinan los ingresos y gastos, teniendo en cuenta el art. 301-303, 305 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las rentas sujetas a tributación se dividen en dos grupos: 1) ingresos por ventas, que representan el producto de la venta de bienes, derechos de propiedad; 2) ingresos no operativos - ingresos no productivos: - de la participación accionaria en otras organizaciones; - sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas sobre la base de una decisión judicial; - renta; - intereses recibidos en virtud de préstamos, créditos, cuentas bancarias, contratos de depósito bancario, valores y otras obligaciones de deuda; - bienes recibidos a título gratuito, etc. Una serie de rentas no están sujetas a impuestos, en particular las recibidas: - en forma de bienes (derechos de propiedad) recibidos en forma de prenda o depósito; - en forma de aportes al capital autorizado; - en forma de propiedad por las instituciones presupuestarias por decisión de las autoridades ejecutivas en todos los niveles; - en virtud de contratos de crédito o préstamo, así como en el pago de dichos préstamos; - por empresas unitarias del propietario de la propiedad o de un organismo autorizado por él; - organizaciones religiosas en relación con la realización de ritos y ceremonias religiosas y de la venta de literatura religiosa y artículos religiosos, etc. 28. BASE IMPONIBLE La base imponible - Expresión monetaria de la ganancia sujeta a tributación. Por lo tanto, los ingresos y gastos del contribuyente para efectos fiscales se toman en cuenta en efectivo. A la hora de determinar la base imponible, el beneficio se calcula sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. Si en el período sobre el que se informa el contribuyente recibió una pérdida, entonces la base imponible se reconoce como igual a cero. El impuesto sobre la renta se paga sobre las utilidades recibidas por la organización. Ganancias es la diferencia entre los ingresos recibidos y los gastos incurridos. Los ingresos (artículos 249-251) y los gastos (artículos 252-270) se determinan de acuerdo con las normas establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Existen definiciones específicas sobre los ingresos y gastos de los bancos, las organizaciones de seguros, los fondos de pensiones no estatales, las organizaciones del sistema de cooperación de consumidores y los participantes profesionales en el mercado de valores (artículos 290-300 de la NCRF). Las rentas sujetas a tributación se dividen en dos grupos: 1) ingresos por ventas, que representan el producto de la venta de bienes, derechos de propiedad; 2) ingresos no operativos - ingresos no productivos: - de la participación accionaria en otras organizaciones; - sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas sobre la base de una decisión judicial; - renta; - intereses recibidos en virtud de préstamos, créditos, cuentas bancarias, contratos de depósito bancario, valores y otras obligaciones de deuda; - bienes recibidos a título gratuito, etc. Una serie de rentas no están sujetas a impuestos, en particular las recibidas: - en forma de bienes (derechos de propiedad) recibidos en forma de prenda o depósito; - en forma de aportes al capital autorizado; - en forma de propiedad por las instituciones presupuestarias por decisión de las autoridades ejecutivas en todos los niveles; - en virtud de contratos de crédito o préstamo, así como en el pago de dichos préstamos; - por empresas unitarias del propietario de la propiedad o de un organismo autorizado por él; - organizaciones religiosas en relación con la realización de ritos y ceremonias religiosas y de la venta de literatura religiosa y artículos religiosos, etc. Al calcular la base imponible, los ingresos y gastos deben expresarse en términos monetarios. Los ingresos recibidos no en dinero, sino en bienes, derechos de propiedad, se reconocen con base en el precio de la transacción. Si, como resultado de la actividad, la organización ha recibido una pérdida, entonces la base imponible es igual a cero. Las pérdidas pueden trasladarse. Para algunos tipos de negocios o regímenes fiscales, los ingresos y gastos no se tienen en cuenta en la tributación. Por lo tanto, las ganancias del juego no están sujetas a impuestos. Las organizaciones que realizan este tipo de actividad tributan por el negocio del juego. Por lo tanto, al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta, deben excluirse de la misma los ingresos y gastos relacionados con el negocio del juego. En el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades no se tienen en cuenta los ingresos y gastos relacionados con regímenes fiscales especiales. Para esto, se debe llevar una contabilidad separada. Los gastos pueden relacionarse simultáneamente con todo tipo de actividades de la organización. En este caso, el importe de los gastos imputables al negocio del juego oa regímenes fiscales especiales se determina en proporción a la participación de los ingresos de este negocio en los ingresos totales de la entidad. 29. PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS Y SU CLASIFICACIÓN Los ingresos (artículos 249-251) y los gastos (artículos 252-270) se determinan de acuerdo con las normas establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay características de la definición en relación con los ingresos y gastos de bancos, organizaciones de seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones del sistema de cooperación de consumidores y participantes profesionales en el mercado de valores (Artículo 290-300 del Código Fiscal de Rusia Federación). Las organizaciones que realizan operaciones con instrumentos derivados determinan los ingresos y gastos, teniendo en cuenta el art. 301-303, 305 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las rentas sujetas a tributación se dividen en dos grupos: 1) ingresos por ventas, que representan el producto de la venta de bienes, derechos de propiedad; 2) ingresos no operativos - ingresos no productivos: - de la participación accionaria en otras organizaciones; - sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas sobre la base de una decisión judicial; - renta; - intereses recibidos en virtud de préstamos, créditos, cuentas bancarias, contratos de depósito bancario, valores y otras obligaciones de deuda; - bienes recibidos a título gratuito, etc. Una serie de rentas no están sujetas a impuestos, en particular las recibidas: - en forma de bienes (derechos de propiedad) recibidos en forma de prenda o depósito; - en forma de aportes al capital autorizado; - en forma de propiedad por las instituciones presupuestarias por decisión de las autoridades ejecutivas en todos los niveles; - en virtud de contratos de crédito o préstamo, así como en el pago de dichos préstamos; - por empresas unitarias del propietario de la propiedad o de un organismo autorizado por él; - por organizaciones religiosas en relación con la realización de ritos y ceremonias religiosas y de la venta de literatura religiosa y artículos religiosos, etc. Las organizaciones rusas y extranjeras que trabajan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente calcularán la ganancia de la misma manera. Las organizaciones extranjeras tienen en cuenta los ingresos (gastos) recibidos (producidos) en la Federación Rusa. Al mismo tiempo, las rentas de fuentes rusas recibidas por organizaciones extranjeras que no estén relacionadas con las actividades de sus oficinas de representación permanente también están sujetas a este impuesto. Los ingresos incluyen ingresos por ventas: ingresos por la venta de bienes, derechos de propiedad. Los ingresos excluyen los impuestos indirectos que gravan a los compradores: IVA e impuestos especiales. Los ingresos sujetos a impuestos se determinan sobre la base de documentos primarios, otros documentos que confirman ingresos, documentos de contabilidad fiscal. Se pueden utilizar los siguientes métodos para determinar los ingresos: el método de acumulación y el método de efectivo. El método de acumulación se utiliza como método general, el método de efectivo, en casos especialmente previstos. Método de devengo - los ingresos se reconocen en el período impositivo en que se produjeron, independientemente de la recepción efectiva de fondos u otra forma de pago. Entonces, para los ingresos por ventas, la fecha de recepción de los ingresos es el día del envío (transferencia) de los bienes, independientemente de la recepción real de los fondos para pagarlos. Método de caja: los ingresos se reconocen en el período impositivo en el que los fondos se recibieron efectivamente en cuentas bancarias y (o) en la caja de la organización, otros bienes (trabajo, servicios) y derechos de propiedad, y la deuda se pagó de otra manera . 30. GASTOS Y SU AGRUPACIÓN Se reconocen como gastos los gastos razonables y documentados incurridos por el contribuyente para la realización de actividades destinadas a generar ingresos. Costos justificados: costos económicamente justificados, cuya evaluación se expresa en términos monetarios. Gastos documentados: gastos confirmados por documentos redactados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, o documentos redactados de acuerdo con las costumbres comerciales aplicadas en un estado extranjero en cuyo territorio se realizaron los gastos correspondientes, y (o) documentos que confirman indirectamente el gastos incurridos. Los gastos del contribuyente que son considerados para la tributación se dividen en dos grupos: 1) costos asociados con la producción y las ventas (costos de materiales para la compra de materias primas, materiales, inventario, combustible, componentes, el monto de la depreciación acumulada, costos laborales, el desarrollo de recursos naturales, etc.); 2) gastos no relacionados con las ventas: gastos que no están directamente relacionados con la producción y venta de bienes. Estos incluyen, en particular, los costos de mantenimiento de la propiedad transferida en virtud de un contrato de arrendamiento (leasing); intereses sobre obligaciones de deuda de cualquier tipo; costas judiciales y honorarios de arbitraje; costos de servicios bancarios; cantidades de deudas incobrables; pérdidas por desastres naturales, accidentes y otras emergencias, etc. Se pueden utilizar los siguientes métodos para determinar los gastos: el método de acumulación y el método de efectivo. El método de acumulación se utiliza como método general, el método de efectivo, en casos especialmente previstos. Método de devengo - los gastos se reconocen en el período impositivo en que se produjeron, es decir, los gastos incurridos después de su pago efectivo. Método de caja: los gastos se reconocen en el período impositivo en el que los fondos se recibieron efectivamente en cuentas bancarias y (o) en la caja de la organización, otros bienes y derechos de propiedad, y la deuda se pagó de otra manera. El método de efectivo es utilizado por organizaciones (con la excepción de los bancos) que tienen, en promedio, durante los cuatro trimestres anteriores, el monto de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios), sin incluir el IVA, no más de 1 millón de rublos . por cada trimestre. Los costos de la organización se dividen en costos asociados con la producción y venta de bienes y costos no operativos. Los gastos deben estar justificados y documentados. Los gastos se consideran razonables siempre que se realicen para la realización de actividades destinadas a generar ingresos. Sin embargo, no todos los costos que cumplen con este criterio se reconocen en su totalidad. Los gastos individuales se normalizan a efectos fiscales. Las organizaciones pueden reducir los ingresos imponibles sobre la base de cualquier documento, de una forma u otra que confirme el gasto incurrido. Dichos documentos incluyen, en particular: - documentos emitidos de acuerdo con las costumbres del volumen de negocios del país en cuyo territorio se incurrió en los costos; - declaración aduanera; - orden de viaje; - documentos de viaje; - informe sobre el trabajo realizado en virtud del contrato. Cuando determinados tipos de costos pueden atribuirse a varios tipos de gastos, el contribuyente tiene derecho a decidir en qué grupo incluir dichos costos. 31. TASA IMPOSITIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES tasa general de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades es del 24%. El importe del impuesto calculado a una tasa del 6,5% se acredita al presupuesto federal; y a una tasa del 17,5% - a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El tipo, en la parte sujeta a crédito a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, puede reducirse para determinadas categorías de contribuyentes mediante las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. La tasa especificada no puede ser inferior al 13,5%. El pago del impuesto al presupuesto equivocado se califica como falta de pago del impuesto, lo que conlleva el devengo de sanciones y responsabilidad tributaria. Los tipos del impuesto sobre los beneficios para las organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente se fijan en el 10%, de los ingresos por el uso, mantenimiento o alquiler (flete) de barcos, aviones u otros vehículos móviles o contenedores en relación con la implementación del transporte internacional y 20% - de todos los demás ingresos. Para las organizaciones - residentes de una zona económica especial, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer una tasa impositiva reducida del impuesto que se acreditará a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de las actividades realizadas en el territorio de una zona económica especial. Al mismo tiempo, es necesario llevar registros separados de los ingresos recibidos en el territorio de la zona económica especial y los ingresos recibidos fuera de ella. La tasa especificada no puede ser inferior al 13,5%. Se aplican los siguientes tipos a los ingresos recibidos en forma de dividendos: - 9% - para los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas por organizaciones e individuos rusos - residentes fiscales de la Federación de Rusia; - 15% - sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas por organizaciones extranjeras, así como sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos por organizaciones rusas de organizaciones extranjeras. Las siguientes tasas impositivas se aplican a los ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda: - 15% - sobre las rentas en forma de intereses sobre valores estatales y municipales, cuyas condiciones de emisión y circulación prevean la recepción de rentas en forma de intereses, así como sobre las rentas en forma de intereses sobre hipotecas- bonos respaldados e ingresos de fundadores de administración de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados hipotecarios emitidos por un administrador de garantías hipotecarias después del 1 de enero de 2007; - 9% - sobre los ingresos en forma de intereses sobre valores municipales, así como sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas y los ingresos de los fundadores de un fideicomiso respaldado por hipotecas recibidos sobre la base de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria antes del 1 de enero de 2007; - 0% - sobre los ingresos en forma de intereses de bonos estatales y municipales emitidos antes del 20 de enero de 1997 inclusive, así como sobre los ingresos en forma de intereses de bonos del préstamo afianzado en moneda estatal de 1999; - 0% en relación con la ganancia recibida por el Banco Central de la Federación Rusa de la implementación de actividades relacionadas con el desempeño de sus funciones; - 24% en relación con la ganancia recibida por el Banco Central de la Federación Rusa de la implementación de actividades no relacionadas con el desempeño de sus funciones. 32. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Impuestos a la renta se define como el porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo. El monto del impuesto sobre la base de los resultados del período de declaración y el monto de los pagos anticipados sobre la base de los resultados de los períodos de declaración son determinados por el contribuyente de forma independiente sobre la base de los datos contables fiscales. El impuesto se paga al final del período impositivo a más tardar el 28 de marzo del año siguiente. Se fija el 28 de marzo del año siguiente como fecha límite para la presentación de la declaración de la renta. Las organizaciones rusas y extranjeras que trabajan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente calculan el impuesto de la misma manera. Las organizaciones extranjeras tienen en cuenta los ingresos recibidos en la Federación Rusa. Los ingresos (artículos 249-251 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y los gastos (artículos 252-270 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se determinan de acuerdo con las normas establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay características de la definición en relación con los ingresos y gastos de bancos, organizaciones de seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones del sistema de cooperación de consumidores y participantes profesionales en el mercado de valores (Artículo 290-300 del Código Fiscal de la Rusia Federación). Las rentas sujetas a tributación se dividen en dos grupos: 1) ingresos por ventas, que representan el producto de la venta de bienes, derechos de propiedad; 2) ingresos no operativos - ingresos no productivos: - de la participación accionaria en otras organizaciones; - sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas sobre la base de una decisión judicial; - renta; - intereses recibidos en virtud de préstamos, créditos, cuentas bancarias, contratos de depósito bancario, valores y otras obligaciones de deuda; - bienes recibidos a título gratuito, etc. Una serie de rentas no se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto, en particular las recibidas: - en forma de bienes (derechos de propiedad) recibidos en forma de prenda o depósito; - en forma de aportes al capital autorizado; - en forma de propiedad por las instituciones presupuestarias por decisión de las autoridades ejecutivas en todos los niveles; - en virtud de contratos de crédito o préstamo, así como en el pago de dichos préstamos; - por empresas unitarias del propietario de la propiedad o de un organismo autorizado por él; - organizaciones religiosas en relación con la realización de ritos y ceremonias religiosas y de la venta de literatura religiosa y artículos religiosos, etc. Cuando se realicen anticipos mensuales con base en la utilidad del trimestre anterior, se tomará el monto del anticipo mensual a pagar en el primer trimestre del período impositivo en curso igual al monto del anticipo mensual a pagar por el contribuyente en el último trimestre del período impositivo anterior. El monto del pago a pagar en el segundo trimestre del período impositivo en curso es igual a un tercio del monto del pago anticipado calculado para el primer período de declaración del año en curso. El monto del pago a pagar en el tercer trimestre del período impositivo en curso es igual a la tercera parte de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados del primer semestre y el monto del anticipo calculado con base en los resultados del primer trimestre. El monto del pago a pagar en el cuarto trimestre del período impositivo en curso es igual a la tercera parte de la diferencia entre el monto del pago anticipado calculado con base en los resultados de nueve meses y el monto del pago anticipado calculado con base en los resultados de medio año. 33. PLAZOS Y PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO El impuesto sobre la renta se define como el correspondiente a la tasa impositiva porcentaje de la base imponible. El monto del impuesto sobre la base de los resultados del período de declaración (impuesto) y el monto de los anticipos sobre la base de los resultados de los períodos de declaración los determina el contribuyente de forma independiente sobre la base de los datos contables fiscales. El impuesto se paga al final del período impositivo a más tardar el 28 de marzo del año siguiente. Se fija el 28 de marzo del año siguiente como fecha límite para la presentación de la declaración de la renta. Existen tres opciones para realizar pagos anticipados del impuesto sobre la renta: - mensual en base a la ganancia del último trimestre; - mensualmente sobre la base de la ganancia real recibida; - trimestral. Los anticipos mensuales se pueden calcular mediante dos métodos: 1) “a partir de lo logrado”, en función de los montos de los anticipos acumulados anteriormente (en el período del informe anterior); 2) sobre la base de la ganancia real recibida, calculada en forma devengada desde el inicio del período impositivo hasta el final del mes correspondiente. Cuando se realicen anticipos mensuales con base en la utilidad del trimestre anterior, se tomará el monto del anticipo mensual a pagar en el primer trimestre del período impositivo en curso igual al monto del anticipo mensual a pagar por el contribuyente en el último trimestre del período impositivo anterior. El monto del pago a pagar en el segundo trimestre del período impositivo en curso es igual a un tercio del monto del pago anticipado calculado para el primer período de declaración del año en curso. El monto del anticipo pagadero en el tercer trimestre del período impositivo en curso es igual a la tercera parte de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados del primer semestre y el monto del anticipo calculado con base en sobre los resultados del primer trimestre. El monto del pago a pagar en el cuarto trimestre del período impositivo en curso es igual a la tercera parte de la diferencia entre el monto del pago anticipado calculado con base en los resultados de nueve meses y el monto del pago anticipado calculado con base en los resultados de medio año. Cuando el monto del pago calculado es negativo o igual a cero, entonces los pagos especificados no se realizan en el trimestre correspondiente. Las organizaciones tienen derecho a pasar a pagar pagos anticipados mensuales en función de la ganancia real, notificándolo a su oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre del año anterior a la transición. Al mismo tiempo, el sistema de pago de anticipos no cambia durante el año. Organizaciones cuyos ingresos por ventas no excedan un promedio de 3 millones de rublos durante los cuatro trimestres anteriores. para cada trimestre, tiene derecho a pagar solo pagos anticipados trimestrales basados en los resultados del período del informe. Dependiendo del método de cálculo, los anticipos mensuales pagaderos durante el período impositivo se pagan: 1) al calcular el impuesto "a partir de lo logrado", a más tardar el día 28 de cada mes de este período de informe; 2) al calcular el impuesto sobre la ganancia realmente recibida, a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes siguiente a cuyos resultados se calcula el impuesto. La organización de su elección puede transferir pagos anticipados mensuales: - Con base en la ganancia recibida en el trimestre anterior; - Basado en el beneficio real recibido en el mes. 34. CÁLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO POR UN CONTRIBUYENTE CON SUBDIVISIONES SEPARADAS El impuesto a las ganancias se define como un porcentaje de la base imponible correspondiente a la tasa del impuesto. El monto del impuesto al final del período sobre el que se informa y el monto de los pagos anticipados al final del período sobre el cual se informa determinado por el contribuyente basado en los registros de impuestos. Las organizaciones rusas que tienen subdivisiones separadas calculan y pagan los montos de los anticipos al presupuesto federal, así como los montos de impuestos calculados al final del período impositivo, en su ubicación sin distribuir dichos montos entre subdivisiones separadas. Los pagos anticipados son realizados por contribuyentes: organizaciones rusas en la ubicación de la organización, así como en la ubicación de cada una de sus divisiones separadas en función de la participación en las ganancias atribuibles a estas divisiones separadas, determinada como el promedio aritmético de la participación de la número promedio de empleados y la participación del valor residual de la propiedad depreciable de esta división separada. Cuando un contribuyente tiene varias subdivisiones separadas en el territorio de un sujeto de la Federación Rusa, entonces no se puede realizar la distribución de ganancias para cada una de estas subdivisiones. El monto del impuesto en este caso se determina sobre la base de la participación en las ganancias calculada a partir de la totalidad de los indicadores de subdivisiones separadas ubicadas en el territorio de una entidad constituyente de la Federación Rusa. La proporción del número medio de empleados y la parte del valor residual de los bienes depreciables se determinan sobre la base de los indicadores reales del número medio de empleados y el valor residual de los activos fijos de estas organizaciones y sus divisiones separadas para el período del informe. Al mismo tiempo, los contribuyentes determinan de forma independiente cuál de los indicadores se debe aplicar: el número promedio de empleados o el monto de los costos laborales. En lugar del indicador de número medio de empleados, un contribuyente con un ciclo de trabajo estacional u otras características de la actividad que prevean la estacionalidad de la atracción de empleados, de acuerdo con la autoridad fiscal del lugar de su ubicación, puede utilizar el indicador de la parte de los costos laborales. Al mismo tiempo, se determina la participación de los costos laborales de cada subdivisión separada en los costos laborales totales del contribuyente. Los montos de los anticipos, así como los montos de los impuestos que se acreditarán en el lado de los ingresos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los presupuestos de los municipios, se calculan a las tasas impositivas vigentes en los territorios donde el se ubican la organización y sus subdivisiones separadas. El contribuyente realiza de forma independiente el cálculo del monto de los pagos de impuestos anticipados, así como el monto del impuesto a pagar a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los presupuestos de los municipios en la ubicación de subdivisiones separadas. La información sobre los montos de los pagos de impuestos anticipados, así como los montos de impuestos calculados al final del período impositivo, el contribuyente informa a sus subdivisiones separadas, así como a las autoridades fiscales en la ubicación de las subdivisiones separadas. 35. IMPUESTO A LA EXTRACCIÓN DE RECURSOS MINERALES (MET) Contribuyentes - organizaciones, empresarios individuales reconocidos como usuarios del subsuelo de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Intestinos - parte de la corteza terrestre ubicada debajo de la capa del suelo y, en su ausencia, debajo de la superficie terrestre y el fondo de embalses y cursos de agua, extendiéndose hasta profundidades accesibles para el estudio y desarrollo geológico. El subsuelo dentro del territorio de la Federación de Rusia, incluido el espacio subterráneo y los minerales, la energía y otros recursos contenidos en el subsuelo, son propiedad del Estado. Los minerales extraídos y otros recursos pueden ser propiedad federal, propiedad de entidades constituyentes de la Federación de Rusia, propiedad municipal, privada y otras formas de propiedad. usuarios del subsuelo - las personas jurídicas, los ciudadanos extranjeros, las personas jurídicas, si las leyes no establecen restricciones al otorgamiento del derecho de uso del subsuelo. En los términos de los acuerdos de participación en la producción, los usuarios del subsuelo pueden ser personas jurídicas y asociaciones de personas jurídicas constituidas sobre la base de acuerdos de asociación simple y sin tener la condición de persona jurídica. Los derechos y obligaciones del usuario del subsuelo adquieren: - desde el momento del registro estatal de una licencia para el uso de parcelas de subsuelo; - al conceder el derecho a utilizar el subsuelo según los términos de un acuerdo de producción compartida - desde el momento en que el acuerdo entre en vigor. En caso de terminación anticipada del uso de un bloque de subsuelo y provisión de este bloque para uso a corto plazo a una persona jurídica con licencia, esta persona se reconoce como contribuyente. El objeto de los impuestos por este impuesto se reconocen: 1) minerales extraídos del subsuelo en el territorio de la Federación Rusa, en una parcela del subsuelo; 2) minerales extraídos de desechos (pérdidas) de industrias extractivas, si dicha extracción está sujeta a una licencia separada; 3) minerales extraídos del subsuelo fuera del territorio de la Federación Rusa, si esta extracción se lleva a cabo en territorios bajo la jurisdicción de la Federación Rusa (también arrendados a estados extranjeros o utilizados sobre la base de un tratado internacional) en una parcela de subsuelo proporcionado al contribuyente para su uso; 4) minerales comunes y aguas subterráneas, no incluidos en el balance estatal de reservas minerales, extraídos por un empresario individual y utilizados por él directamente para consumo personal; 5) materiales de colección mineralógicos, paleontológicos y otros materiales geológicos extraídos (recolectados); 6) minerales extraídos del subsuelo durante la formación, uso, reconstrucción y reparación de objetos geológicos especialmente protegidos de importancia científica, cultural, estética, sanitaria o social; 7) los minerales extraídos de vertederos propios o desechos (pérdidas) de las industrias mineras y de transformación conexas, si estuvieren sujetos a tributación en el curso de la extracción del subsuelo en la forma generalmente establecida; 8) drenaje de aguas subterráneas no tenidas en cuenta en el balance estatal de reservas minerales extraídas durante el desarrollo de yacimientos minerales o durante la construcción y operación de estructuras subterráneas. 36. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL MET La base imponible - el costo de los minerales extraídos, con excepción del petróleo deshidratado, desalado y estabilizado, el gas asociado y el gas natural combustible de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos. La base imponible para cada tipo de mineral extraído se determina por separado. La base imponible la determina el contribuyente de forma independiente en relación con cada mineral extraído (incluyendo los componentes útiles extraídos del subsuelo junto con la extracción del mineral principal). La base imponible para la extracción de petróleo deshidratado, desalado y estabilizado, gas asociado y gas natural combustible de toda clase de yacimientos de hidrocarburos se determina por la cantidad de minerales extraídos en términos naturales. La cantidad de minerales extraídos la determina el contribuyente de manera independiente. Dependiendo del mineral extraído, su cantidad se determina en unidades de masa o volumen. La determinación del valor de los minerales extraídos la determina el contribuyente de manera independiente de una de las siguientes formas: 1) sobre la base de los precios de venta vigentes para el contribuyente en el período impositivo correspondiente, excluidas las subvenciones estatales; 2) procedente de los precios realizados del mineral realizado por el contribuyente para el período impositivo correspondiente; 3) en base al valor estimado de los minerales extraídos. El valor de los minerales extraídos es el producto de la cantidad de minerales extraídos y el costo unitario del mineral extraído. La cantidad de minerales extraídos durante la extracción de gas asociado y gas natural combustible de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos se determina en términos físicos. La base imponible se determina por separado para cada mineral extraído, es decir, para cada componente reconocido como mineral extraído. Los tipos de minerales extraídos son: 1) antracita, hulla, lignito y pizarra bituminosa; 2) turba; 3) materias primas de hidrocarburos; 4) minerales comerciales; 5) componentes útiles del mineral complejo multicomponente extraído de él, cuando se envían dentro de la organización para su posterior procesamiento; 6) materias primas mineras y químicas no metálicas; 7) extracción de materias primas no metálicas; 8) rocas bituminosas; 9) materias primas de metales raros, así como otros componentes útiles recuperables que sean componentes asociados en minerales de otros minerales; 10) materias primas no metálicas utilizadas principalmente en la industria de la construcción; 11) un producto acondicionado de materias primas piezoópticas, especialmente cuarzo puro y materias primas semipreciosas; 12) diamantes naturales, otras piedras preciosas de depósitos primarios, aluviales y tecnogénicos, incluidas las piedras en bruto, seleccionadas y clasificadas; 13) concentrados y otros semiproductos que contengan metales preciosos obtenidos durante la extracción de metales preciosos, es decir, la extracción de metales preciosos de yacimientos minerales, aluviales y artificiales; 14) sal natural y cloruro de sodio puro; 15) las aguas subterráneas que contengan minerales y recursos naturales curativos, así como las aguas termales; 16) materias primas de metales radiactivos. 37. TASAS IMPOSITIVAS DEL MET Y SU PAGO El Código Fiscal de la Federación Rusa establece diferentes tipos impositivos según el tipo de mineral. La tributación se realiza a un tipo impositivo del 0% para la producción de: 1) minerales en términos de pérdidas estándar de minerales. 2) gas asociado; 3) agua subterránea que contiene minerales, cuya extracción está asociada con el desarrollo de otros tipos de minerales, y extraída durante el desarrollo de depósitos minerales, así como durante la construcción y operación de estructuras subterráneas; 4) minerales en desarrollo de reservas minerales subestándar o previamente canceladas (excepto en casos de deterioro en la calidad de las reservas minerales como resultado de la explotación selectiva de un yacimiento); 5) los minerales que quedan en el desmonte, en las rocas de cierre, en los vertederos o en los desechos de las industrias de procesamiento; 6) aguas minerales utilizadas con fines médicos y balnearios; 7) aguas subterráneas utilizadas con fines agrícolas; 8) petróleo en áreas del subsuelo ubicadas dentro de las fronteras de la República de Sakha (Yakutia), la Región de Irkutsk, el Territorio de Krasnoyarsk; 9) petróleo extraviscoso producido en áreas del subsuelo. La tributación se lleva a cabo a la tasa de impuesto: - 3,8% en la extracción de sales potásicas; - 4,0% cuando se extrae: turba; hulla, lignito, antracita y esquisto bituminoso; minerales de apatita-nefelina, apatita y fosforita; - 4,8% en la extracción de minerales estándar de metales ferrosos; - 5,5% cuando se extraiga: materias primas de metales radiactivos; materias primas mineras y químicas no metálicas; materias primas no metálicas utilizadas principalmente en la industria de la construcción; sales de cloruro de sodio puro y natural; aguas subterráneas industriales y termales; nefelinas, bauxitas; - 6,0% cuando se trate de minería: extracción de materias primas no metálicas; rocas bituminosas; concentrados y otros semiproductos que contengan oro; - 6,5% cuando se extraiga: concentrados y otros semiproductos que contengan metales preciosos (excepto oro); metales preciosos que son componentes útiles de minerales complejos de múltiples componentes (excepto el oro); un producto estándar de materias primas piezoópticas, materias primas de cuarzo de alta pureza y materias primas semipreciosas; - 7,5% para la extracción de aguas minerales; - 8,0% cuando se extraiga: minerales de metales no ferrosos acondicionados (excepto nefelinas y bauxitas); metales raros; minerales complejos de múltiples componentes, así como componentes útiles de minerales complejos de múltiples componentes, con la excepción de metales preciosos; diamantes naturales y otras piedras preciosas y semipreciosas; - 419 rublos. por 1 tonelada de aceite deshidratado, desalado y estabilizado producido; - 17,5% para la extracción de gas condensado de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos; - 147 rublos. por 1000 cu. m de gas en la producción de gas natural combustible a partir de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos. El importe del impuesto se calcula como un porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo de gravamen al final de cada período impositivo para cada tipo de mineral extraído. El impuesto se paga en el lugar de la parcela del subsuelo. El monto del impuesto a pagar al final del período impositivo se pagará a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo vencido. 38. PAGOS POR USO DE SUBSUELO Se establecen los siguientes pagos por el uso del subsuelo: 1) pagos únicos por el uso del subsuelo ante la ocurrencia de ciertos eventos especificados en la licencia; 2) pagos regulares por el uso del subsuelo; 3) pago por información geológica del subsuelo; 4) tarifa por participación en una competencia, subasta; 5) tasa por la expedición de licencias. Los acuerdos de producción compartida prevén la división de las materias primas extraídas entre la Federación Rusa y el usuario del subsuelo. Los usuarios del subsuelo que son parte de dicho acuerdo están exentos del cobro de ciertos impuestos y otros pagos obligatorios en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa. El procedimiento, los importes de los pagos por el uso del subsuelo y las condiciones de cobro de dichos pagos en cumplimiento de los contratos de producción compartida se establecen en dichos contratos de acuerdo con la legislación vigente en la fecha de celebración del contrato. Pagos únicos para el uso del subsuelo ante la ocurrencia de ciertos eventos especificados en la licencia. Los usuarios del subsuelo que han recibido el derecho de uso del subsuelo pagan pagos únicos por el uso del subsuelo cuando ocurren ciertos eventos especificados en la licencia (pagos únicos por el uso del subsuelo). Dimensiones mínimas (iniciales) Se establecen pagos únicos por el uso del subsuelo en la cantidad de al menos el 10% del monto del impuesto sobre la extracción de minerales, con base en la capacidad de diseño promedio anual de la organización minera. Los montos finales de los pagos únicos por el uso del subsuelo se establecen con base en los resultados de una licitación o subasta y se fijan en la licencia de uso del subsuelo. El pago de cuotas únicas se realiza en la forma establecida en la licencia de uso del subsuelo. La cuantía de los pagos únicos por el uso del subsuelo, así como el procedimiento para su pago al cumplir con los acuerdos de producción compartida, se establecen en el acuerdo de producción compartida. Los pagos únicos por el uso del subsuelo cuando ocurren ciertos eventos especificados en la licencia se acreditan a los presupuestos de las entidades federales y constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con la legislación presupuestaria. Pagos regulares por el uso del subsuelo se cobran por otorgar a los usuarios del subsuelo derechos exclusivos para la búsqueda, evaluación, exploración, estudio geológico de yacimientos minerales. Pago por información geológica del subsuelo, recibidos como resultado del estudio geológico estatal del subsuelo del ente federal administrador del fondo estatal del subsuelo. El monto del pago por la información geológica y el procedimiento para su recopilación están determinados por el Gobierno de la Federación Rusa. El monto del pago por información geológica y el procedimiento para su cobro en la ejecución de los contratos de producción compartida se establecen en el contrato de producción compartida. Cuota por participación en el concurso (subasta) es realizada por todos sus participantes y es una de las condiciones para registrar una candidatura. El monto de la tarifa se determina en función del costo de preparación, celebración y resumen de los resultados de la competencia (subasta), remuneración de los expertos involucrados. Tasa por la expedición de licencias por el uso del subsuelo lo pagan los usuarios del subsuelo cuando emiten la licencia especificada. El monto de la tasa se determina en función del costo de preparación, ejecución y registro de la licencia emitida. 39. PAGOS POR USO DEL FONDO FORESTAL El pago por el uso de los bosques es uno de los principios fundamentales de la legislación forestal. Por el uso de los bosques se paga una renta o pago bajo un contrato de venta de plantaciones forestales. En el caso de la celebración de un contrato de compraventa de plantaciones forestales, se le cobrará al comprador la tarifa establecida por este contrato. Para el uso forestal que no requiera la celebración de un contrato de arrendamiento de una parcela forestal o la compraventa de plantaciones forestales, no se cobra tarifa. El pago por el uso de los bosques se transfiere a los presupuestos de la Federación Rusa y las entidades constitutivas de la Federación Rusa. El monto del alquiler de una parcela forestal. determinado sobre la base de la renta mínima. Cuando se utiliza una parcela forestal con retiro de recursos forestales, la cantidad mínima de renta se determina como el producto de la tasa de pago por unidad de volumen de recursos forestales y la cantidad de retiro de recursos forestales en la parcela forestal arrendada. Cuando se utilice un área forestal sin retiro de recursos forestales, el monto mínimo de la renta se determina como el producto de la tasa de pago por unidad de área del área forestal y el área del área forestal arrendada. Para el arrendamiento de una parcela forestal propiedad de la Federación Rusa, un sujeto de la Federación Rusa, una formación municipal, las tasas de pago por unidad de recursos forestales y las tasas de pago por unidad de área forestal son establecidas respectivamente por el Gobierno de la Federación Rusa, autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y gobiernos locales. El monto del pago en virtud del contrato de venta de plantaciones forestales, salvo el canon del contrato de venta de plantaciones forestales para uso propio, se determina sobre la base del canon mínimo. El monto mínimo de pago bajo un contrato de venta de plantaciones forestales se determina como el producto de la tasa de pago por unidad de volumen de madera y el volumen de madera a aprovechar. Las tasas de pago por unidad de volumen de madera aprovechada en tierras propiedad del gobierno federal, propiedad de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, propiedad municipal, son establecidas respectivamente por el Gobierno de la Federación Rusa, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales. El pago en virtud del contrato de venta de plantaciones forestales para necesidades propias se determina según las tasas establecidas por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Evaluación forestal (evaluación de parcelas forestales y evaluación de derechos de propiedad derivados del uso de bosques) se lleva a cabo de conformidad con la Ley "Sobre actividades de valoración en la Federación Rusa". El valor catastral de las parcelas forestales se determina de acuerdo con el procedimiento establecido por el Gobierno de la Federación Rusa. Como regla general, el valor catastral de la tierra se lleva a cabo y se establece para el cálculo, a efectos del impuesto territorial. Para otros fines, se realiza una valoración de mercado de las superficies forestales y de los derechos de propiedad derivados del uso de los bosques. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia excluyó las parcelas de tierra de los objetos del impuesto territorial y las parcelas forestales del fondo forestal. Quedan excluidas del impuesto territorial las parcelas retiradas de la circulación (de circulación limitada) de conformidad con la ley u ocupadas por sitios de patrimonio cultural, reservas históricas y culturales, sitios de patrimonio arqueológico, destinados a necesidades de defensa, seguridad y aduanas. 40. PAGOS POR IMPACTO AMBIENTAL NEGATIVO El impacto negativo sobre el medio ambiente se paga. Todas las entidades que realicen actividades económicas y otras relacionadas con el impacto sobre el medio ambiente están obligadas a realizar pago por impacto negativo en el medio ambiente. Los pagadores de tasas por impacto negativo en el medio ambiente son las personas jurídicas y los empresarios individuales que tienen dicho impacto negativo. Tipos de impacto negativo en el medio ambiente: - emisiones de contaminantes y otras sustancias al aire atmosférico; - vertidos de contaminantes, otras sustancias y microorganismos en masas de agua superficiales, masas de agua subterránea y cuencas hidrográficas; - contaminación del subsuelo, suelo; - eliminación de residuos de producción y consumo; - la contaminación del medio ambiente por ruido, calor, electromagnético, ionizante y otros tipos de influencias físicas. Las formas de pago y el procedimiento para calcular y cobrar el pago por impacto ambiental negativo están establecidos por la legislación de la Federación Rusa. Por ejemplo, los vehículos son objetos móviles de impacto negativo. Las normas de pago por emisiones a la atmósfera se establecen no en función del volumen de emisiones contaminantes, sino en función del tipo y volumen de combustible utilizado. En consecuencia, la organización es reconocida como pagadora de la tarifa por el impacto negativo en el medio ambiente y debe calcular los pagos multiplicando los estándares relevantes por la cantidad de combustible consumido durante el período de informe (trimestre), así como por los factores de corrección. establecidos por los actos jurídicos reglamentarios pertinentes a las normas tarifarias. La cantidad de combustible consumido se confirma mediante documentos contables primarios. Los pagadores presentan el cálculo del pago por el impacto negativo de fuentes móviles a los órganos territoriales pertinentes de Rostechnadzor en el lugar de registro estatal del objeto móvil de impacto negativo y, en su defecto, en el lugar de registro en el territorio de Federación de Rusia del propietario del objeto móvil a más tardar el día 20 del mes siguiente al período del informe. El pago por el impacto negativo en el medio ambiente no libera a los sujetos de actividades económicas y otras de la implementación de medidas de protección ambiental y compensación por daños al medio ambiente. Los pagos por impacto ambiental negativo no tienen todas las características inherentes a una obligación tributaria, y se establecen legalmente no solo cuando las tasas de pago están previstas por la ley federal, sino también cuando las tasas las establece el Gobierno de la Federación Rusa en el base de la ley. El Gobierno de la Federación de Rusia tiene derecho a prever pagos obligatorios en actos reglamentarios. El Gobierno de la Federación Rusa también establece las tasas de pagos no tributarios, tarifas, si está delegado por ley, que define directamente a los pagadores y el objeto de los impuestos. El pago por el impacto negativo en el medio ambiente se refiere a pagos de carácter no tributario, por lo tanto, aquellos empresarios que trabajen en un impuesto único también deberán pagarlo. 41. IMPUESTO DEL AGUA: CONTRIBUYENTES Y OBJETO DEL IMPUESTO Contribuyentes del Impuesto al Agua - organizaciones e individuos dedicados al uso especial y (o) especial del agua de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Las organizaciones y las personas que se dedican al uso del agua sobre la base de acuerdos de uso del agua o decisiones sobre la provisión de masas de agua para su uso, respectivamente concluidas y adoptadas después de la entrada en vigor del Código de Aguas de la Federación Rusa, no son contribuyentes. El uso especial del agua (uso de cuerpos de agua con el uso de estructuras, medios técnicos y dispositivos) se lleva a cabo en presencia de una licencia para el uso del agua y un acuerdo de uso del agua celebrado. El uso general del agua (uso de cuerpos de agua sin el uso de estructuras, medios técnicos y dispositivos) se puede realizar sin obtener una licencia. Así, se reconocen como contribuyentes de este impuesto a las organizaciones y personas físicas que se dediquen directamente al uso especial del agua. Un ciudadano-usuario del agua tiene derecho a utilizar los cuerpos de agua para sus propias necesidades. Sin embargo, no es contribuyente de este impuesto. Al realizar actividades empresariales, el uso de cuerpos de agua solo es posible después de obtener la licencia correspondiente. En este caso, el empresario es contribuyente del impuesto de aguas. Cuando los usuarios de agua reciben agua a través del sistema de vivienda y servicios comunales, no son contribuyentes, ya que en este caso no existe el hecho de aprovechamiento especial o especial del agua. Las organizaciones de salud ubicadas en la costa del mar o cerca de ella, además de utilizar el agua obtenida a través del sistema de vivienda y servicios comunales, toman agua del mar y otras aguas curativas. Sin embargo, son contribuyentes. Objetos de tributación: 1) toma de agua de cuerpos de agua; 2) uso del área de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera en balsas y bolsas; 3) uso de cuerpos de agua sin toma de agua para fines hidroeléctricos; 4) uso de cuerpos de agua con fines de rafting en balsas y bolsas. Un cuerpo de agua es una concentración de agua en la superficie de la tierra en sus formas de relieve o en sus profundidades, que tiene límites, volumen y características del régimen hídrico. Uso de masas de agua: obtener beneficios de las masas de agua de diversas formas para satisfacer las necesidades materiales y de otro tipo de los ciudadanos y las personas jurídicas. El objeto de tributación es la extracción de agua de masas de agua, tanto de fuentes superficiales como subterráneas. En consecuencia, el objeto de tributación es el tipo de uso del agua, y no los fines posteriores del uso del agua. No se reconocen como objetos de gravamen, en particular, la valla: - de cuerpos de agua subterráneos, agua que contiene minerales o recursos naturales curativos, aguas termales; - agua de los cuerpos de agua para garantizar la seguridad contra incendios, eliminar los desastres naturales y las consecuencias de los accidentes; - embarcaciones marítimas, embarcaciones de navegación interior y mixta (río - mar) de agua desde cuerpos de agua para garantizar el funcionamiento de equipos tecnológicos; - el agua de los cuerpos de agua y el uso del área de agua de los cuerpos de agua para la piscicultura y la reproducción de los recursos biológicos acuáticos, etc. 42. BASE IMPONIBLE Y TIPOS IMPONIBLES DEL IMPUESTO DEL AGUA La base imponible para cada tipo de uso de agua lo determina el contribuyente por separado para cada cuerpo de agua. Cuando se establezcan distintos tipos impositivos para una masa de agua, la base imponible se determinará para cada tipo impositivo. La base imponible se puede calcular sobre la base de los siguientes indicadores: el volumen de agua extraída de una masa de agua durante el período impositivo; el área del espacio de agua proporcionado; la cantidad de productos producidos durante el período impositivo. El período impositivo es de un trimestre. La base imponible para la extracción de agua se define como el volumen de agua extraído de un cuerpo de agua. El volumen de agua se determina en base a las lecturas de los medidores de agua. Si no hay medidores de agua, el volumen de agua tomado se determina en función del tiempo de funcionamiento y el rendimiento del equipo técnico. Cuando no es posible determinar el volumen de agua extraída de esta forma, el volumen se determina en base a las normas de consumo de agua. En los casos de pérdidas de agua durante el uso de los cuerpos de agua, el impuesto deberá calcularse por la totalidad del volumen de agua captado, incluidas sus pérdidas durante la extracción y el transporte. Cuando el agua se destina tanto al abastecimiento público como a necesidades propias, las pérdidas por captación se distribuyen en función de la relación porcentual entre estos tipos de usos de agua para el cálculo del impuesto. La base imponible por el uso de la superficie de agua de los cuerpos de agua se determina como la superficie del área de agua otorgada por la licencia. La base imponible del uso de cuerpos de agua sin extracción de agua con fines hidroeléctricos se determina como la cantidad de energía eléctrica producida durante el período impositivo. La base imponible por el uso de cuerpos de agua para fines de rafting en balsas y jaretas se determina como el producto del volumen de madera rafting en balsas y jaretas durante el período impositivo, expresado en miles de metros cúbicos, y la distancia de rafting, expresado en kilómetros, dividido por 100. Las tasas de impuestos se establecen para cuencas fluviales, lagos, mares y regiones económicas en tamaños fijos: en rublos por 1000 metros cúbicos. m de agua. En caso de extracción de agua que exceda los límites de uso de agua trimestrales (anuales) establecidos, las tasas impositivas en términos de exceder los límites se fijan en cinco veces las tasas impositivas. Si no existen límites trimestrales aprobados, se determinan como un cuarto del límite anual aprobado. Cuando se extrae agua de los cuerpos de agua para el suministro de agua a la población, la tasa del impuesto sobre el agua se fija en 70 rublos. por 1000 cu. m de agua Cuando se utilizan cuerpos de agua sin extraer agua, surgen dificultades a la hora de calcular la base imponible. Teniendo en cuenta el carácter estacional del uso de las masas de agua, existe incertidumbre sobre el ajuste del tamaño de la base imponible. Uso sin extracción de agua: el uso de cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera, con fines de energía hidroeléctrica, con el fin de rafting de madera en balsas, sacos. El impuesto se calcula como el producto de la base imponible, determinada para el trimestre en función de la superficie del espacio de agua proporcionado, la cantidad de energía eléctrica producida, el volumen de madera rafting en balsas y bolsas, y la tasa. 43. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO DEL AGUA Procedimiento para el cálculo del impuesto. El contribuyente para cada tipo de uso del agua calcula el monto del impuesto por separado para cada cuerpo de agua de forma independiente. El importe del impuesto al final de cada período impositivo se calcula como el producto de la base imponible (área de aguas, etc.) y el tipo impositivo correspondiente. La cuantía total del impuesto es la que se obtiene de sumar las cuantías del impuesto calculadas para todos los tipos de uso del agua. Para el cálculo de este impuesto es necesario multiplicar la base imponible por el tipo correspondiente. La base imponible se calcula en función del volumen de agua extraído del cuerpo de agua durante el período impositivo; el área del espacio de agua provisto; cantidad de productos producidos durante el período impositivo. La base imponible por el uso de cuerpos de agua para fines de rafting en balsas y jaretas se determina como el producto del volumen de madera rafting en balsas y jaretas durante el período impositivo, expresado en miles de metros cúbicos, y la distancia de rafting, expresado en kilómetros, dividido por 100. Teniendo en cuenta el carácter estacional del uso de las masas de agua, existe incertidumbre sobre el ajuste del tamaño de la base imponible. Uso sin extracción de agua: el uso de cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera, con fines de energía hidroeléctrica, con el fin de rafting de madera en balsas, sacos. El impuesto se calcula como el producto de la base imponible, determinada para el trimestre en función de la superficie del espacio de agua proporcionado, la cantidad de energía eléctrica producida y el volumen de madera rafted en balsas y bolsas, y la tasa. Los tipos impositivos se fijan para cuencas fluviales, lagos, mares y regiones económicas en cantidades fijas: en rublos por 1000 metros cúbicos. m de agua. En caso de extracción de agua que exceda los límites de uso de agua trimestrales (anuales) establecidos, las tasas impositivas en términos de exceder los límites se fijan en cinco veces las tasas impositivas. Procedimiento y plazos de pago de impuestos. El objeto del impuesto al agua es el uso de un cuerpo de agua y, por lo tanto, el impuesto se paga en el lugar de uso real del agua. El impuesto sobre el agua deberá pagarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo. El período impositivo es de un trimestre. Al usar un cuerpo de agua ubicado en el territorio de varios sujetos de la Federación Rusa, el usuario del agua concluye un acuerdo con todas las autoridades ejecutivas de los sujetos relevantes o, con su consentimiento, con uno de ellos. Este acuerdo también puede definir los parámetros del objeto de tributación del sujeto de la Federación Rusa. El impuesto al agua para diferentes tipos de uso del mismo cuerpo de agua debe calcularse a las tasas impositivas apropiadas establecidas para cada tipo de uso del agua. La declaración del impuesto es presentada por el contribuyente ante la autoridad fiscal directamente en el lugar del objeto del gravamen dentro del plazo establecido para el pago del impuesto de aguas. Los contribuyentes, personas extranjeras, también presentan copia de la declaración del impuesto a la autoridad fiscal en el domicilio de la autoridad que expidió la licencia de uso de agua dentro del plazo establecido para el pago del impuesto. No existen incentivos fiscales para el impuesto al agua. 44. TARIFAS POR EL USO DE LA VIDA SILVESTRE Y LOS RECURSOS BIOLÓGICOS HÍDRICOS Pagadores de la tasa por el uso de objetos del mundo animal, con excepción de los objetos del mundo animal relacionados con objetos de recursos biológicos acuáticos, se reconocen organizaciones e individuos, incluidos los empresarios individuales que han recibido una licencia (permiso) de acuerdo con el procedimiento establecido para el uso de objetos del mundo animal en el territorio de la Federación Rusa. Pagadores de la tasa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se reconocen organizaciones e individuos, incluidos los empresarios individuales, que han recibido de acuerdo con el procedimiento establecido una licencia (permiso) para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos en aguas interiores, en el mar territorial, en la plataforma continental de la Federación Rusa y en la zona económica exclusiva de la Federación Rusa, en los mares de Azov, Caspio, Barents y en la zona del archipiélago de Svalbard. Objetos del mundo animal las personas jurídicas se proporcionan para uso a largo plazo sobre la base de una licencia a largo plazo, los ciudadanos, para uso a corto plazo bajo una licencia personal única. La licencia no implica la remoción directa de objetos de vida silvestre de su hábitat, pero da derecho a realizar actividades relacionadas con el uso y protección de objetos de vida silvestre. Las licencias de corta duración son un documento restrictivo que se expide para la incautación de un número específico de objetos de vida silvestre en un lugar determinado y en un momento determinado. Estas licencias se expiden a particulares: - por las autoridades que otorgan licencias en territorios que no se conceden a organizaciones ni a empresarios individuales como usuarios de vida silvestre; - usuarios de vida silvestre - organizaciones y empresarios individuales titulares de licencias a largo plazo en los territorios que les han sido asignados. Uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se lleva a cabo sobre la base de un documento restrictivo: un permiso para capturar una cantidad específica de recursos biológicos acuáticos en una zona de pesca específica. Objetos de tributación reconocido: objetos del mundo animal, cuya eliminación de su hábitat se lleva a cabo sobre la base de una licencia para el uso de objetos del mundo animal, emitida de conformidad con la legislación de la Federación Rusa; objetos de recursos biológicos acuáticos, cuya extracción de su hábitat se realiza sobre la base de una licencia para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos, emitida de conformidad con la ley. Los objetos del mundo animal y los recursos biológicos acuáticos, cuyo uso se realiza para satisfacer necesidades personales, no se reconocen como objetos de tributación: - representantes de los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente; - personas que no pertenecen a pueblos indígenas, pero que residen permanentemente en los lugares de su residencia tradicional y actividades económicas tradicionales, para quienes la caza y la pesca son la base de su existencia. Estas personas tienen derecho a utilizar las instalaciones y a no pagar impuestos, siempre que utilicen las instalaciones exclusivamente para satisfacer sus propias necesidades. Este derecho se aplica únicamente a la cantidad de objetos extraídos para satisfacer necesidades personales. 45. TARIFAS DE TASAS Tasas de cobro para cada objeto del mundo animal se establecen tamaños fijos: en rublos para un animal. En caso de extracción de animales jóvenes (menores de un año) de ungulados silvestres, las tarifas por el uso de objetos de vida silvestre se fijan en el 50% de las tarifas. Las tarifas no dependen del hábitat de una especie animal en particular. Las tarifas de recolección para cada objeto del mundo animal se establecen en 0 rublos. en los casos en que el uso de tales objetos del mundo animal se lleve a cabo con el fin de: - proteger la salud pública, eliminar una amenaza para la vida humana, proteger a los animales domésticos y agrícolas de enfermedades, regular la composición de especies de objetos de vida silvestre, prevenir daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como con el fin de reproducir objetos de vida silvestre , llevado a cabo de conformidad con el permiso del órgano ejecutivo autorizado; - estudio de reservas y experiencia industrial, así como con fines científicos de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. La lista de objetos de vida silvestre por los que se pagan tarifas de caza incluye: ungulados y animales con pieles, depredadores, aves: en total 45 especies, subespecies y poblaciones de animales salvajes. La caza de otros animales salvajes no mencionados en la lista, incluidos reptiles, anfibios y mamíferos, no está sujeta a una tarifa por el uso de objetos silvestres. Las tasas de recolección para cada objeto de recursos biológicos acuáticos, con excepción de los mamíferos marinos, se fijan en cantidades fijas: en rublos por tonelada de recursos biológicos acuáticos, según el lugar de captura (cosecha). La tarifa se cobra en caso de pesca permitida. Las tasas de recolección para cada objeto de recursos biológicos acuáticos (mamíferos marinos) se fijan en cantidades fijas, en rublos por tonelada de recursos biológicos acuáticos, según el lugar de captura (cosecha). Las tarifas para cada objeto de los recursos biológicos acuáticos se establecen en 0 rublos. en los casos en que el uso de tales objetos de recursos biológicos acuáticos se lleve a cabo con el propósito de: - protección de la salud pública, eliminación de una amenaza para la vida humana, protección contra enfermedades de animales agrícolas y domésticos, regulación de la composición de especies de objetos de recursos biológicos acuáticos, prevención de daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como para la reproducción de objetos de recursos biológicos acuáticos, realizada de conformidad con el permiso de la autoridad autorizada; - estudio de reservas y experiencia industrial, así como con fines científicos de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Las tarifas para cada objeto de recursos biológicos acuáticos para las ciudades y aldeas que forman organizaciones pesqueras rusas se fijan en el 15% de las tarifas. El tipo de derecho reducido se aplica a la cantidad de cuotas industriales que no supere la cantidad anual de dichas cuotas asignadas a estas organizaciones de forma gratuita en 2001. Las organizaciones pesqueras rusas que forman pueblos y aldeas son organizaciones en las que el número de empleados, teniendo en cuenta los miembros de la familia que viven con ellos, es al menos la mitad de la población. 46. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGO DE CUOTAS El importe de la tasa por el uso de objetos del mundo animal. se determina en relación a cada objeto del mundo animal como el producto del correspondiente número de objetos del mundo animal y la tarifa establecida para el correspondiente objeto del mundo animal. El monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se determina para cada objeto de recursos biológicos acuáticos como el producto del número correspondiente de objetos de recursos biológicos acuáticos y la tasa de recaudación establecida para el objeto de recursos biológicos acuáticos correspondiente. pago de la tasa para el uso de objetos del mundo animal es realizado por pagadores en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia (permiso) para el uso de objetos del mundo animal. La tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se paga: - pagadores - personas físicas, con excepción de los empresarios individuales - en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia (permiso) para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos; - pagadores - organizaciones y empresarios individuales - en el lugar de su registro. Los pagadores pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de vida silvestre al recibir una licencia (permiso) para el uso de objetos de vida silvestre. Los pagadores pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos en forma de contribuciones únicas y periódicas. El monto de la tarifa única se determina como una parte del monto calculado de la tarifa, cuyo monto es del 10%. Se paga una tarifa única al obtener una licencia para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos. El importe restante de la tasa, determinado como la diferencia entre el importe calculado de la tasa y el importe de una tasa única, se paga en cuotas iguales en forma de contribuciones periódicas durante todo el período de validez de la licencia (permiso ) para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos mensualmente a más tardar el día 20. Los contribuyentes están obligados a realizar un pago único y completo de la tasa incluso antes de comenzar a utilizar los objetos del mundo animal, es decir, al obtener la licencia correspondiente. Las organizaciones y los empresarios individuales pagan tasas en el lugar de su registro, los ciudadanos, con excepción de los empresarios individuales, en la ubicación de la autoridad que expidió la licencia. En consecuencia, las organizaciones y los empresarios individuales pagan una tarifa al recibir formularios de licencia únicos personalizados de los departamentos territoriales de caza para su posterior emisión a los ciudadanos. Deben transferir la tasa en el lugar de su registro: organizaciones - en su ubicación y empresarios individuales - en su lugar de residencia. Si los pagadores de la tarifa son personas físicas, entonces los fondos se transfieren en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia. La tarifa se paga a través de un banco, en caso de ausencia, a través de la caja de un organismo de gobierno local rural o de asentamiento o a través de una organización de comunicación del organismo de gobierno federal correspondiente. Formulario de declaración de los contribuyentes a las autoridades fiscales: información sobre la licencia obtenida para el uso de objetos de vida silvestre, sobre los montos de la tarifa por el uso de los mismos que se pagan y sobre los montos de la tarifa pagada. 47. DERECHO ESTATAL: DISPOSICIONES PRINCIPALES El deber estatal es una tarifa recaudada de individuos cuando se aplican a organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos o funcionarios para la comisión de acciones legalmente significativas con respecto a estas personas, con la excepción de las acciones realizadas por las instituciones consulares de la Federación Rusa. . Al mismo tiempo, la emisión de documentos, sus copias, duplicados se equipara a acciones legalmente significativas. Las organizaciones y los individuos son reconocidos como contribuyentes estatales. Estas personas son reconocidas como pagadores del impuesto estatal si: 1) solicitar la realización de acciones legalmente significativas previstas en este capítulo; 2) Actuar como demandados en tribunales de jurisdicción general, tribunales de arbitraje o en casos conocidos por jueces de paz, y si la decisión del tribunal no es a su favor y el actor está exento del pago de la tasa estatal. Procedimiento y condiciones de pago. Por regla general, la tasa estatal la paga el propio pagador. Si varios pagadores que no tienen derecho a beneficios solicitan simultáneamente una acción legalmente significativa, el deber estatal es pagado por los pagadores en partes iguales. En el caso de que entre las personas que solicitaron una acción legalmente significativa, una persona (varias personas) de conformidad con este Capítulo esté exenta (exenta) del pago de la tarifa estatal, el monto de la tarifa se reducirá en proporción al número de las personas exentas de pagarlo conforme a este Capítulo. En este caso, la parte restante del importe de la tasa estatal la paga la persona o personas no exentas (no exentas) del pago de la tasa estatal. El impuesto estatal se paga en los siguientes términos: 1) cuando se presente una solicitud ante el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, los tribunales de jurisdicción general, los tribunales de arbitraje o los magistrados, antes de presentar una solicitud, petición, solicitud, escrito de reclamación, queja (incluida la apelación, la casación o la supervisión); 2) personas físicas: dentro de los diez días a partir de la fecha de entrada en vigor de la decisión judicial; 3) al solicitar la realización de actas notariales, antes de la realización de actas notariales; 4) al solicitar la emisión de documentos (sus copias, duplicados) - antes de la emisión de documentos (sus copias, duplicados); 5) al solicitar una Apostilla - hasta que se coloque la Apostilla; 6) al solicitar otras acciones legalmente significativas, antes de presentar solicitudes y (u) otros documentos para tales acciones o antes de presentar los documentos relevantes. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece los detalles del pago de impuestos según el tipo de acciones legalmente significativas realizadas, la categoría de pagadores u otras circunstancias. El impuesto estatal se paga en el lugar donde se realizó la acción legalmente significativa. El tamaño de la tarifa estatal. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece tipos de derechos diferenciados: 1) en cantidades firmemente fijadas; 2) en términos porcentuales; 3) en forma combinada. Según el estado patrimonial del pagador, los tribunales tienen derecho a reducir el importe de la tasa o retrasar su pago. El Código Fiscal de la Federación Rusa prevé la exención del pago de impuestos estatales (beneficios) según las categorías de pagadores y las acciones legalmente significativas. 48. DERECHOS DE ADUANA, SUS TIPOS Se cobran derechos de aduana si se establecen de conformidad con la legislación de la Federación Rusa. Objeto de la tributación los derechos e impuestos aduaneros son mercancías transportadas a través de la frontera aduanera. La base imponible a efectos del cálculo de los derechos e impuestos aduaneros es el valor en aduana de las mercancías y (o) su cantidad. valor en aduana de las mercancías lo determina el declarante de acuerdo con los métodos para determinar el valor en aduana establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, y se declara a la autoridad aduanera al declarar las mercancías. La autoridad aduanera, sobre la base de los documentos y la información presentados por el declarante, así como sobre la base de la información a su disposición utilizada para determinar el valor en aduana de las mercancías, toma una decisión de acuerdo con el declarante elegido sobre el método de determinar el valor en aduana de las mercancías y sobre la corrección de la determinación del valor en aduana de las mercancías declaradas por el declarante. En ausencia de datos que confirmen la exactitud de la determinación del valor en aduana de las mercancías declaradas por el declarante, la autoridad aduanera tiene derecho a tomar una decisión sobre el desacuerdo con el uso del método elegido para determinar el valor en aduana de las mercancías y proponer al declarante para determinar el valor en aduana de las mercancías utilizando otro método. El procedimiento para el cálculo de los derechos de aduana. Los derechos de aduana son calculados por el declarante u otras personas responsables del pago de los derechos de aduana por cuenta propia, salvo en los casos establecidos por la ley. Cuando se solicita el pago de pagos aduaneros, la autoridad aduanera realiza el cálculo de los derechos e impuestos aduaneros pagaderos. Los importes de los derechos de aduana e impuestos pagaderos se calcularán en rublos. Tipos de derechos de aduana. Para efectos del cálculo de los derechos aduaneros, se aplican las tasas vigentes el día de la aceptación de la declaración aduanera por parte de la autoridad aduanera, salvo los casos establecidos en la ley. A los efectos del cálculo de los derechos e impuestos aduaneros, se aplican tasas que corresponden al nombre y la clasificación de las mercancías de conformidad con el Código de Aduanas de la Federación Rusa y el Código Fiscal de la Federación Rusa, excepto en los casos establecidos por la ley. Cuando se declaran mercancías de varios nombres con un código de clasificación de acuerdo con la Nomenclatura de Mercancías de Actividad Económica Extranjera, todas esas mercancías están sujetas a tasas arancelarias correspondientes a este código de clasificación. Tipos de derechos de aduana: derechos de aduana de importación; derechos de aduana de exportación. Los derechos se pagan cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera: cuando se importan mercancías, desde el momento del cruce de la frontera; al exportar mercancías, desde el momento de presentar una declaración en aduana o tomar medidas destinadas a exportar mercancías desde el territorio de la Federación de Rusia. Los derechos especiales, antidumping y compensatorios establecidos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre medidas especiales de protección, antidumping y compensatorias para la importación de mercancías se aplican de conformidad con las normas previstas por el Código de Aduanas. Los derechos preliminares especiales, antidumping y compensatorios preliminares, establecidos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia al importar mercancías, se imponen de conformidad con las normas previstas por el Código de Aduanas. 49. ARANCELES ADUANEROS Y DETERMINACIÓN DEL VALOR EN ADUANAS DE LAS MERCANCÍAS Arancel aduanero de la Federación Rusa - un conjunto de tipos de derechos de aduana aplicados a las mercancías transportadas a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa y sistematizados de acuerdo con la Nomenclatura de Mercancías de Actividad Económica Extranjera. El arancel aduanero se aplica a la importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa y la exportación de mercancías desde el territorio de la Federación Rusa. El procedimiento para establecer las tasas de los derechos de aduana. Las tasas arancelarias son uniformes y no están sujetas a cambios según las personas que trasladen las mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa, los tipos de transacciones y otros factores, excepto en los casos establecidos por la ley. Los tipos de los derechos de aduana de importación dentro de los límites establecidos por la Ley "Sobre el Arancel de Aduanas" son determinados por el Gobierno de la Federación Rusa. Tipos de tipos de derechos: ad valorem, calculado como porcentaje del valor en aduana de las mercancías gravadas; específicos, cobrados en la cantidad prescrita por unidad de bien gravable; combinados, combinando ambos tipos de impuestos aduaneros. El Gobierno de la Federación Rusa puede establecer derechos estacionales por un período que no exceda los 6 meses al año. En este caso, no se aplicarán los tipos de los derechos de aduana previstos en el arancel aduanero. Para proteger los intereses económicos de la Federación de Rusia en las mercancías importadas, la Ley "Sobre el Arancel de Aduanas" prevé la posibilidad de la aplicación temporal de tipos especiales de derechos: especiales, antidumping y compensatorios. Se aplican derechos especiales como medida de protección si las mercancías se importan al territorio de la Federación de Rusia en cantidades y condiciones que causen o amenacen con causar daños a los productores nacionales de mercancías similares o directamente competidoras; como respuesta a acciones discriminatorias y de otro tipo que infringen los intereses de la Federación Rusa por parte de otros estados o sus uniones. Los derechos antidumping se aplican en los casos de importación en el territorio de la Federación de Rusia de mercancías a un precio inferior a su valor normal en el país de exportación en el momento de esta importación, si dicha importación causa o amenaza causar daños materiales a productores nacionales de tales bienes o impide la organización o expansión de la producción de tales bienes en la Federación Rusa. Los derechos compensatorios se aplican cuando las mercancías se importan al territorio de la Federación de Rusia, en cuya producción o exportación se utilizaron subvenciones directa o indirectamente, si dicha importación causa o amenaza causar daños materiales a los productores nacionales o impide la organización o expansión de la producción de tales bienes en la Federación Rusa. Determinación del valor en aduana de las mercancías. El sistema para determinar el valor en aduana (valoración) de las mercancías se basa en los principios generales de valoración en aduana aceptados en la práctica internacional y se aplica a las mercancías importadas al territorio de la Federación Rusa. El procedimiento para aplicar el sistema de valoración en aduana de las mercancías importadas y exportadas lo establece el Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con la ley. El valor en aduana lo declara el declarante a la autoridad aduanera de la Federación de Rusia cuando las mercancías cruzan la frontera. El procedimiento y las condiciones para declarar el valor en aduana de las mercancías importadas son establecidos por la autoridad aduanera de la Federación de Rusia de conformidad con la ley. El valor en aduana de las mercancías es determinado por el declarante de conformidad con los métodos para la determinación del valor en aduana establecidos por la ley. 50. TASAS DE ADUANAS К las tasas de aduana son: 1) derechos de aduana por despacho de aduana; 2) tasas aduaneras por escolta aduanera; 3) derechos de aduana por almacenamiento. El procedimiento para el cálculo de los derechos de aduana. Las tasas son calculadas por las personas responsables de su pago de forma independiente, así como por las autoridades aduaneras al presentar las solicitudes de pago de los pagos aduaneros. El monto de las cuotas a pagar se calcula en rublos. tipos de derechos de aduana. Para calcular los montos de las tasas por despacho aduanero, se aplican las tasas vigentes el día de la aceptación de la declaración aduanera por parte de la autoridad aduanera. Para el cálculo de los montos de las tasas por escolta aduanera, se aplican las tarifas vigentes el día de la aceptación de la declaración de tránsito por parte de la autoridad aduanera. Para calcular los montos de las tasas por almacenamiento, se aplican las tasas aplicables durante el período de almacenamiento de las mercancías en un depósito de depósito temporal, en un depósito aduanero. Las tarifas para el despacho de aduana las establece el Gobierno de la Federación Rusa. Su tamaño está limitado por el costo aproximado de los servicios prestados y no puede superar los 100 mil rublos. Los derechos de escolta aduanera se pagan en los siguientes importes: por escolta de cada vehículo de motor y tren a lo largo de una distancia de hasta 50 km: 2 mil rublos; de 51 a 100 km - 3 mil rublos; de 101 a 200 km - 4 mil rublos; más de 200 km - 1 mil rublos. por cada 100 km de recorrido, pero no menos de 6 mil rublos; por escoltar cada mar, río o avión: 20 mil rublos. Las tasas por el almacenamiento en un depósito de almacenamiento temporal o en el depósito aduanero de la autoridad aduanera se pagarán en la cantidad de 1 rub., 2 rub. (para almacenamiento de cierto tipo de mercancías en locales especialmente adaptados) de cada 100 kg de peso de mercancías al día. Pagadores de derechos de aduana son declarantes y demás personas obligadas al pago de derechos de aduana. Procedimiento, formas y condiciones de pago de los derechos de aduana. Se pagan tasas: por el despacho de aduanas - al declarar mercancías; para escolta aduanera: al escoltar vehículos; para almacenamiento: cuando se almacenan mercancías en un almacén de almacenamiento temporal o en un depósito aduanero. Las tarifas de despacho de aduana deben pagarse antes de presentar una declaración de aduana o al mismo tiempo que se presenta una declaración de aduana. Las tarifas de escolta aduanera deben pagarse antes de la implementación real de la escolta. Las tarifas de almacenamiento deben pagarse antes de la liberación efectiva de las mercancías del depósito de almacenamiento temporal o del depósito aduanero. Las tasas de despacho de aduana no se cobran por las mercancías transportadas a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa: por representaciones diplomáticas, consulares, oficiales de estados extranjeros, organizaciones internacionales, su personal; en relación con bienes culturales colocados bajo el régimen aduanero de importación temporal, exportación por parte de instituciones estatales con el propósito de exhibirlos, etc. No se cobran tasas por almacenamiento: cuando las mercancías son colocadas por las autoridades aduaneras en un depósito de almacenamiento temporal o en un depósito aduanero de una autoridad aduanera; en otros casos determinados por el Gobierno de la Federación Rusa. El Gobierno de la Federación Rusa puede determinar casos de exención del pago de tasas por escolta aduanera. 51. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES CON VALORES El impuesto sobre las transacciones con valores lo pagan las personas físicas (impuestos personales) y entidades legales (impuesto sobre la renta de las sociedades). Características de la determinación de la base imponible del impuesto sobre la renta en operaciones con valores de personas físicas. Para la determinación de la base imponible de las rentas de operaciones con valores cuyo activo subyacente sean valores, se tendrán en cuenta las rentas percibidas por las siguientes operaciones: - compra y venta de valores que circulan en el mercado de valores organizado; - compra y venta de valores no negociados en el mercado de valores organizado; - con instrumentos financieros de transacciones de futuros, cuyo activo subyacente son valores; - compra y venta de participaciones de inversión de fondos de inversión unitarios, incluido su reembolso; - con valores e instrumentos financieros de operaciones de futuros, cuyo activo subyacente sean valores, realizadas por el administrador del fideicomiso a favor del fundador de la administración del fideicomiso, que es una persona física. La base imponible de cada operación con valores se determina por separado. La ganancia (pérdida) por operaciones de compra y venta de valores se determina como la suma de los ingresos (por la venta de valores) de la totalidad de las operaciones con valores de la categoría correspondiente, realizadas durante el período impositivo, menos el monto de las pérdidas (gastos por la adquisición, enajenación y depósito de valores). Particularidades de la determinación de la base imponible de las operaciones con valores para el Impuesto sobre Sociedades. El procedimiento para clasificar objetos de derechos civiles como valores está establecido por la ley civil y las leyes aplicables de los estados extranjeros. Si una transacción con valores puede calificarse de la misma manera que una transacción con instrumentos financieros o transacciones de futuros, entonces el contribuyente elige de forma independiente el procedimiento para gravar dicha transacción. La renta del contribuyente por operaciones de enajenación u otra enajenación de valores (incluido el rescate) se determina en función del precio de venta u otra enajenación del valor, así como del importe de los ingresos por intereses (cupones) acumulados pagados por el comprador al contribuyente , y el monto de los ingresos por intereses (cupón), pagados al contribuyente por el emisor (girador). Los ingresos del contribuyente provenientes de la venta u otra enajenación de valores no incluyen los montos de los ingresos por intereses (cupones) previamente tenidos en cuenta en la tributación. En el momento de la enajenación (realización, reembolso o canje) de una participación de inversión de un fondo de inversión por participación, si la participación de inversión especificada no circula en el mercado organizado, el valor estimado de la participación de inversión se reconoce como el precio de mercado. Los gastos por la venta (u otra enajenación) de valores, incluidas las participaciones de inversión de un fondo de inversión unitario, se determinan en función del precio de compra del valor (incluidos los costes de su adquisición), los costes de su venta, el importe de los descuentos del valor estimado de las unidades de inversión, el monto de los ingresos por intereses acumulados (cupones) pagados por el contribuyente al vendedor del valor. En este caso, el gasto no incluye los montos de los ingresos por intereses (cupones) acumulados que se tuvieron en cuenta previamente en la tributación. 52. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES: CONTRIBUYENTES Y OBJETO DEL IMPUESTO El impuesto a la propiedad de las organizaciones se refiere a los impuestos regionales, se establece y se aplica de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Los órganos legislativos de los sujetos de la Federación Rusa, al establecer un impuesto, determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento y los términos para pagar el impuesto, el formulario de declaración de impuestos y los beneficios fiscales. . contribuyentes reconocidas como organizaciones rusas y organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente o que poseen bienes inmuebles en el territorio, en la plataforma continental o en la zona económica exclusiva de la Federación Rusa. El impuesto a la propiedad no lo pagan las organizaciones que operan bajo un sistema tributario simplificado, contribuyentes de un impuesto único sobre la renta imputada, un impuesto agrícola único. Además, no se paga impuesto sobre el valor de los bienes utilizados en las actividades previstas en los acuerdos de participación en la producción. Una organización rusa es reconocida como contribuyente desde el día en que se realiza la entrada correspondiente en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. Una organización extranjera es reconocida como contribuyente sujeta a las disposiciones de los tratados internacionales de la Federación Rusa en los siguientes casos: - lleva a cabo actividades en la Federación Rusa, que conducen a la formación de un establecimiento permanente; - tiene en la Federación Rusa sobre el derecho de propiedad un objeto de propiedad inmueble; al mismo tiempo, no lleva a cabo actividades en la Federación Rusa, o el objeto inmobiliario que posee no se relaciona con actividades realizadas a través de una oficina de representación permanente de una organización extranjera en la Federación Rusa; - lleva a cabo actividades en la Federación Rusa, que conducen a la formación de un establecimiento permanente, y tiene en la Federación Rusa, en la plataforma continental y en la zona económica exclusiva de la Federación Rusa, un objeto inmobiliario que le pertenece por derecho de propiedad. El objeto de los impuestos para las organizaciones rusas, se reconocen los bienes muebles e inmuebles (incluidos los bienes transferidos para posesión temporal, uso, enajenación o administración de fideicomisos, aportados a actividades conjuntas), contabilizados en el balance general como activos fijos. Los bienes sujetos a tributación deben tener las siguientes características: - la propiedad debe ser mueble o inmueble; - la propiedad debe reconocerse como un objeto de activos fijos de acuerdo con las normas contables. El objeto de los impuestos para las organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanente son los bienes muebles e inmuebles. Los objetos de tributación para organizaciones extranjeras que no operan a través de oficinas de representación permanente son bienes inmuebles ubicados en el territorio de la Federación Rusa. No se reconocen como objeto de tributación: 1) terrenos y otros objetos de manejo de la naturaleza; 2) propiedad propiedad del derecho de gestión económica o gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales en las que la ley prevé el servicio militar o equivalente, utilizado por estas autoridades para las necesidades de defensa, protección civil, seguridad y aplicación de la ley en la Federación Rusa . 53. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES: BASE IMPONIBLE, TASAS La base imponible es determinado por los contribuyentes de forma independiente como el valor medio anual de los bienes inmuebles reconocidos como objeto de tributación. La propiedad se contabiliza a su valor residual, formado de acuerdo con el procedimiento contable establecido, es decir, igual a la diferencia entre el costo inicial de la propiedad y el monto de la depreciación acumulada. Si no se prevé la depreciación para elementos individuales de activos fijos, el valor de estos elementos para efectos fiscales se determina como la diferencia entre su costo inicial y el monto de la depreciación calculado de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas. La base imponible para objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente, así como para objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no están relacionados con las actividades de estas organizaciones en la Federación Rusa a través de representantes permanentes oficinas, es el valor de inventario de estos objetos. A los efectos de determinar el valor medio anual de los activos fijos de un período impositivo, el importe anual de la depreciación que debe cargarse por un período impositivo se distribuye uniformemente entre los meses del período impositivo. Las tasas de impuestos están establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y no pueden exceder el 2,2%. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados en función de las categorías de contribuyentes o bienes reconocidos como objeto de tributación. Las tasas impositivas para el impuesto a la propiedad de las organizaciones están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece dos tipos de incentivos fiscales para el impuesto sobre la propiedad empresarial: incentivos fiscales proporcionados a nivel federal; beneficios fiscales establecidos por los sujetos de la Federación Rusa. Están exentos de tributación: 1) organismos e instituciones del sistema penitenciario; 2) organizaciones religiosas - en relación con los bienes utilizados por ellas para la realización de actividades religiosas; 3) organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia; 4) organizaciones cuya actividad principal es la producción de productos farmacéuticos; 5) organizaciones - en relación con objetos reconocidos como monumentos de historia y cultura de importancia federal; 6) organizaciones - en relación con instalaciones nucleares utilizadas para fines científicos, instalaciones de almacenamiento de materiales nucleares y sustancias radiactivas, así como instalaciones de almacenamiento de desechos radiactivos; 7) organizaciones: en relación con rompehielos, barcos con plantas de energía nuclear y barcos de servicio de tecnología nuclear; 8) organizaciones - en relación con los ferrocarriles públicos, las carreteras públicas federales, los oleoductos principales, las líneas de transmisión de energía; 9) organizaciones - en relación con los objetos espaciales; 10) propiedad de empresas especializadas en prótesis y ortopedia; 11) propiedad de colegios de abogados, despachos de abogados y consultorios jurídicos; 12) propiedad de centros científicos estatales; 13) organizaciones - residentes de una zona económica especial; 14) organizaciones - en relación con los barcos registrados en el Registro Internacional Ruso de Barcos. 54. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES Importe del impuesto sobre la propiedad se calcula sobre la base de los resultados del período impositivo como producto de la tasa impositiva correspondiente y la base imponible determinada para el período impositivo. El monto del impuesto a pagar al presupuesto al final del período impositivo se determina como la diferencia entre el monto del impuesto y los montos de los pagos anticipados de impuestos calculados durante el período impositivo. El monto del impuesto a pagar al presupuesto se calcula por separado: - en relación con la propiedad sujeta a impuestos en el lugar de la organización; - en relación con la propiedad de cada subdivisión separada de la organización, que tiene un balance separado; - en relación con cada objeto inmobiliario ubicado fuera de la ubicación de la organización, una subdivisión separada de la organización que tiene un balance separado, o una oficina de representación permanente de una organización extranjera; - respecto de bienes gravados a diferentes tipos impositivos. El monto del pago anticipado de impuestos se calcula al final de cada período de declaración en la cantidad de 1/4 del producto de la tasa impositiva correspondiente y el valor promedio de la propiedad. El monto del pago de impuestos por adelantado con respecto a bienes inmuebles de organizaciones extranjeras se calcula después del final del período de declaración como 1/4 del valor de inventario del objeto inmobiliario al 1 de enero del año que es el período fiscal , multiplicado por la tasa impositiva correspondiente. La ley de una entidad constitutiva de la Federación Rusa puede otorgar a ciertas categorías de contribuyentes el derecho a no calcular y no pagar pagos anticipados durante el período impositivo. Los pagos de impuestos y anticipos de impuestos están sujetos al pago por parte de los contribuyentes en la forma y dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Durante el período impositivo, los contribuyentes realizan pagos anticipados de impuestos. Si los anticipos no están establecidos en la ley de la región, entonces no se pagan. Al final del período impositivo, los contribuyentes pagan el monto del impuesto. Con respecto a la propiedad en el balance de la organización, los pagos de impuestos y anticipos son pagaderos al presupuesto en la ubicación de la organización. Los anticipos se pagan trimestralmente al final del período de declaración como 1/4 del monto del impuesto calculado el primer día del mes siguiente al período de declaración. El impuesto a la propiedad se paga desde el comienzo del trimestre siguiente al trimestre en el que se registró dicha propiedad, en la forma y dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Las organizaciones rusas pagan impuestos y anticipos: - en relación con la propiedad que se encuentra en el balance en la ubicación de la organización - al presupuesto en la ubicación de la organización; - en relación con los bienes inmuebles que forman parte del Sistema Unificado de Suministro de Gas, el impuesto se transfiere a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa en proporción al valor de esta propiedad. Las organizaciones extranjeras pagan impuestos y anticipan pagos de impuestos al presupuesto: - operando en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes - en el lugar de registro de las oficinas de representación permanente ante las autoridades fiscales; - en relación con objetos inmobiliarios individuales - en el lugar del inmueble. 55. IMPUESTO AL JUEGO: CONTRIBUYENTES Y OBJETO DE LA TRIBUTACIÓN El negocio de juegos de azar es una actividad empresarial asociada con la extracción de ingresos por parte de organizaciones o empresarios individuales en forma de ganancias y (o) tarifas por juegos de azar, apuestas, que no es la venta de bienes, obras o servicios. contribuyentes organizaciones reconocidas o empresarios individuales que se dedican a actividades empresariales en el campo de los juegos de azar. La obligación de pagar el impuesto al juego surge para una organización (empresario individual) desde el momento en que comienza a recibir beneficios económicos en forma de ingresos por actividades en el negocio del juego. Si la organización durante el período impositivo no realizó actividad empresarial, entonces no se paga el impuesto. El período impositivo para el impuesto sobre actividades de juego es de un mes. El impuesto sobre las actividades de juego debe ser pagado únicamente por quienes efectivamente realicen dichas actividades. Incluso si dicha actividad se realizó al menos un día en un mes, entonces el impuesto debe pagarse por un mes completo. Una organización debe pagar impuestos sobre el juego solo si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones: - la empresa ha registrado máquinas tragamonedas, mesas de juego, cajas de totalizadores o cajas de oficinas de apuestas en la oficina de impuestos; - estos objetos de juego comenzaron a generar ingresos. Los objetos de tributación incluyen: 1) mesa de juego - un lugar especialmente equipado por el organizador de un establecimiento de juego con uno o más campos de juego, destinado a jugar con cualquier tipo de ganancias, en el que el organizador de un establecimiento de juego participa a través de sus representantes como parte o como un organizador; 2) máquina de juego - equipo especial (mecánico, eléctrico, electrónico u otro equipo técnico) instalado por el organizador de un establecimiento de juego y utilizado para jugar con cualquier tipo de ganancias sin la participación de representantes del organizador de un establecimiento de juego en estos juegos ; 3) caja del totalizador o caja de la oficina del corredor de apuestas: un lugar especialmente equipado en el organizador de un establecimiento de juego (organizador de bolsas), donde se tiene en cuenta el monto total de las apuestas y se determina el monto de las ganancias que se pagarán. El objeto de gravamen se registra ante la autoridad fiscal en el lugar de su instalación a más tardar dos días antes de la fecha de instalación de cada objeto de gravamen. El registro lo lleva a cabo la autoridad fiscal sobre la base de la solicitud del contribuyente con la emisión obligatoria de un certificado de registro del objeto (objetos) de impuestos. El contribuyente también está obligado a registrar ante las autoridades fiscales del lugar de registro de los objetos de gravamen cualquier cambio en el número de objetos de gravamen a más tardar dos días antes de la fecha de instalación o disposición de cada objeto de gravamen. Un objeto de tributación se considera registrado desde el momento en que el contribuyente presenta a la autoridad fiscal una solicitud de registro del objeto (objetos) de tributación. Un objeto de gravamen se considera retirado desde el momento en que el contribuyente presenta ante la autoridad fiscal una solicitud de registro de cambios (reducciones) en el número de objetos de gravamen. 56. IMPUESTO AL JUEGO: BASE IMPONIBLE Y TASAS La base imponible para cada uno de los objetos de gravamen se determina por separado como el número total de objetos de gravamen relevantes. La base imponible es un valor, físico u otra característica del objeto impositivo. La base imponible de este impuesto al negocio del juego tiene siempre una característica física, ya que está relacionada con el número de objetos especiales reconocidos como objeto de tributación - mesas de juego, máquinas tragamonedas, cajas de casas de apuestas y sorteos. La base imponible se determina por separado para cada uno de los tipos de objetos de gravamen en función del número de objetos de gravamen relevantes, ya que al calcular el impuesto, cada objeto de gravamen está sujeto a su propia tasa. En consecuencia, la base imponible para cada tipo de objeto imponible se determina como el número total de objetos imponibles. En este caso, la base imponible la calcula el contribuyente con base en los resultados del período impositivo a partir de datos sobre objetos sujetos a tributación. El período impositivo para los impuestos es un mes calendario. Los objetos de tributación incluyen: 1) mesa de juego: un lugar especialmente equipado por el organizador de un establecimiento de juego con uno o más campos de juego, destinado al juego con cualquier tipo de ganancias, en el que el organizador de un establecimiento de juego, a través de sus representantes, participa como parte o como organizador; 2) máquina tragamonedas: equipo especial instalado por el organizador del establecimiento de juego y utilizado para apostar con cualquier tipo de ganancia sin la participación de representantes del organizador del establecimiento de juego en estos juegos; 3) caja de apuestas o caja de la casa de apuestas: un lugar especialmente equipado en el organizador de un establecimiento de juego, donde se tiene en cuenta el monto total de las apuestas y se determina el monto de las ganancias a pagar. Las tasas de impuestos están establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en cantidades fijas para un objeto imponible: 1) para una mesa de juego: de 25 000 a 125 000 rublos; 2) para una máquina tragamonedas: de 1500 a 7500 rublos; 3) para una caja de un totalizador o una caja de una oficina de apuestas: de 25 a 000 rublos. Si las tasas impositivas no están determinadas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, se aplican tasas mínimas. Cuando los tipos impositivos para el negocio de los juegos de azar no están establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los tipos impositivos se fijan en los siguientes importes: 1) para una mesa de juego: 25 rublos; 2) para una máquina tragamonedas - 1500 rublos; 3) para una caja de un totalizador o una caja de una oficina de apuestas: 25 rublos. Dado que el impuesto sobre los negocios de juegos de azar es un impuesto regional, el legislador federal ha establecido tasas impositivas mínimas y máximas, dentro de las cuales los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden regular de forma independiente. Las organizaciones deben aplicar las tasas establecidas en la entidad constitutiva de la Federación Rusa donde se registran los objetos de impuestos. Los empresarios pagan impuestos a las tasas aplicables en la región donde viven (registrados), independientemente de la ubicación de sus instalaciones de juego. 57. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGADO DEL IMPUESTO AL JUEGO El monto del impuesto es calculado por el contribuyente de manera independiente como el producto de la base imponible establecida para cada objeto de tributación y la tasa de impuesto establecida para cada objeto de tributación. Cuando una mesa de juego tiene más de un campo de juego, la tasa de impuestos sobre la mesa de juego especificada aumenta en un múltiplo del número de campos de juego. El contribuyente presenta la declaración de impuestos para el período impositivo vencido a la autoridad fiscal en el lugar de registro de los objetos de impuestos a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido. El contribuyente completa la declaración de impuestos teniendo en cuenta el cambio en el número de objetos de impuestos para el período impositivo vencido. Al calcular el monto del impuesto, se debe partir de la fecha de instalación de los objetos de tributación. Cuando se enajena un objeto de tributación, se considera retirado desde el momento en que el contribuyente presenta la correspondiente solicitud a la autoridad fiscal. Hay características de cálculo de impuestos si el número de objetos de impuestos ha cambiado para el contribuyente durante el mes. Al instalar un nuevo objeto tributario antes del día 15 del período impositivo actual, el monto del impuesto se calcula como el producto del número total de objetos tributarios relevantes (incluidos los nuevos objetos tributarios establecidos) y la tasa impositiva establecida para estos objetos de tributación. Al instalar nuevos objetos de gravamen después del día 15 del período impositivo actual, el monto del impuesto sobre estos objetos para este período impositivo se calcula como el producto del número de estos objetos de gravamen y 1/2 de la tasa de impuesto establecida para estos objetos de tributación. Cuando un objeto (objetos) de impuestos se retira antes del día 15 (inclusive) del período impositivo actual, el monto del impuesto sobre este objeto (estos objetos) para este período impositivo se calcula como el producto del número de estos objetos de tributación y la 1/2 de la tasa impositiva establecida para estos objetos de tributación. Cuando un objeto (objetos) de impuestos se retira después del día 15 del período impositivo actual, el monto del impuesto se calcula como el producto del número total de objetos de impuestos relevantes (incluido el objeto (objetos) de impuestos retirado) y el tipo impositivo establecido para estos objetos de gravamen. Procedimiento y condiciones de pago. El impuesto a pagar al final del período impositivo será pagado por el contribuyente en el lugar de registro de los objetos de gravamen ante la autoridad fiscal a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido. Las organizaciones pagan impuestos sobre el negocio de juegos de azar al presupuesto del sujeto de la Federación Rusa donde se registran los objetos de impuestos. Los empresarios individuales pagan el impuesto comercial de juegos de azar al presupuesto del sujeto de la Federación Rusa donde viven (registrados), independientemente de la ubicación de sus instalaciones de juego. El registro de los objetos de tributación y el registro del contribuyente se realizan en la misma autoridad fiscal. Al reinstalar un objeto de tributación, su registro (reinscripción) se realiza para el mismo contribuyente. 58. IMPUESTO SOBRE EL TRANSPORTE: CONTRIBUYENTES Y OBJETO DEL IMPUESTO El impuesto de transporte se refiere a impuestos regionales, está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa y puesto en vigencia por las leyes de las entidades constituyentes de la Federación Rusa y es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constituyente correspondiente de la Federación Rusa . Al introducir un impuesto, los órganos legislativos (representativos) regionales determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento y las condiciones para su pago, y prevén los beneficios fiscales apropiados. contribuyentes Se reconocen las personas que, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, tienen vehículos registrados que se reconocen como objeto de impuestos. Para el transporte registrado a un individuo, adquirido y transferido por él sobre la base de un poder notarial para el derecho a poseer y disponer del transporte hasta la publicación del Código Tributario, el contribuyente es la persona especificada en dicho poder notarial. Al mismo tiempo, las personas a cuyo nombre estén matriculados dichos vehículos deberán notificarlo a las autoridades fiscales. Condiciones para reconocer a una persona como contribuyente: - el transporte debe estar registrado a nombre de estas personas; - el transporte debe estar sujeto a impuestos; - para este transporte, el contribuyente no es pagador por poder. El objeto de los impuestos automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros, barcos, motos de nieve, motos de nieve, barcos a motor, motos acuáticas, no autónomos propulsados (buques remolcados) y otros vehículos acuáticos y aéreos debidamente matriculados. No son objetos del impuesto: 1) botes de remos, así como botes a motor con un motor con una capacidad de no más de 5 caballos de fuerza; 2) automóviles de pasajeros especialmente equipados para uso de personas discapacitadas, así como automóviles con una potencia de motor de hasta 100 caballos de fuerza (hasta 73,55 kW), recibidos (comprados) a través de las autoridades de protección social en la forma prescrita por la ley; 3) embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales; 4) pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves de propiedad (sobre el derecho de gestión económica o gestión operativa) de organizaciones, cuya actividad principal es la implementación del transporte de pasajeros y (o) carga; 5) tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales (camiones de leche, camiones de ganado, vehículos especiales para transporte de aves, vehículos para transporte y aplicación de fertilizantes minerales, atención veterinaria, mantenimiento) registrados con productores agrícolas y utilizados en trabajos agrícolas para la producción de productos agrícolas; 6) vehículos de propiedad por derecho de gestión económica o de gestión operativa de los órganos ejecutivos federales, donde legalmente se preste servicio militar y (o) equivalente; 7) vehículos buscados, sujeto a la confirmación del hecho de su robo (robo) por un documento emitido por el organismo autorizado; 8) aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico; 9) barcos registrados en el Registro Internacional Ruso de Barcos. 59. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL TRANSPORTE La base imponible está determinada por: 1) en relación con los vehículos con motor - como la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza; 2) en relación con los vehículos acuáticos no autopropulsados (remolcados) para los que se determina el tonelaje bruto, como tonelaje bruto en toneladas registradas; 3) en relación con otros vehículos acuáticos y aéreos, como una unidad de vehículo. El período impositivo es un año natural. Los períodos de declaración para los contribuyentes que son organizaciones son el primer trimestre, el segundo trimestre y el tercer trimestre. Los órganos legislativos de los sujetos de la Federación de Rusia, al establecer este impuesto, tienen derecho a no establecer períodos de declaración. La base imponible se determina de la siguiente manera: 1) en relación con los vehículos con motores (a excepción de las aeronaves) - como la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza; 2) en relación con los vehículos aéreos para los que se determina el empuje del motor a reacción - como un empuje estático de pasaporte de un motor a reacción (empuje estático de pasaporte total de todos los motores a reacción) de un vehículo aéreo en modo de despegue en condiciones terrestres en kilogramos de fuerza; 3) en relación con los vehículos acuáticos no autopropulsados (remolcados) para los que se determina el tonelaje bruto, como tonelaje bruto en toneladas registradas; 4) para los demás vehículos acuáticos y aéreos que no tengan motor, la base imponible se determina a partir de cada unidad del vehículo (planeadores, globos). Para vehículos con motor, vehículos aéreos para los que se determina el empuje de un motor a reacción, vehículos acuáticos no autopropulsados (remolcados), la base imponible se determina por separado. La potencia del motor se determina de acuerdo con la documentación técnica del vehículo correspondiente, que se indica en los documentos de registro. Si la potencia del motor en la documentación técnica del vehículo se indica en unidades métricas de potencia, la conversión correspondiente a caballos de fuerza se realiza multiplicando la potencia del motor, expresada en kW, por 1,35962. El tonelaje bruto se determina de acuerdo con la documentación técnica del respectivo vehículo. En caso de discrepancia entre la información proporcionada a los organismos estatales que realizan el registro estatal y los datos en la documentación técnica del vehículo, se aceptan los datos contenidos en la documentación técnica del vehículo. A falta de datos sobre potencia del motor, arqueo bruto en la documentación técnica del vehículo, para la determinación de la potencia del motor (tonelaje bruto) se toma en consideración el dictamen pericial aportado por el contribuyente. Para los vehículos acuáticos y aéreos sin motor y para los que no se determina el arqueo bruto, la base imponible se determina como la unidad del vehículo. 60. TASAS IMPOSITIVAS DEL IMPUESTO AL TRANSPORTE Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa establecen las tasas impositivas según la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto de los vehículos, las categorías de vehículos se basan en un caballo de fuerza de la potencia del motor del vehículo, un kilogramo de empuje del motor a reacción, uno registro tonelada de un vehículo o una unidad de vehículo fondos en una cantidad fija. El Código Fiscal de la Federación Rusa contiene Tasas básicas del impuesto al transporte. Las tasas impositivas pueden aumentarse (reducirse) por las leyes de los sujetos de la Federación Rusa, pero no más de cinco veces. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados para categorías de vehículos, así como tener en cuenta la vida útil de los vehículos. Las tarifas se establecen en los siguientes tamaños. Para turismos con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 100 CV inclusive - 5 rublos; - más de 100 CV hasta 150 cv inclusive - 7 rublos; - más de 150 CV hasta 200 cv inclusive - 10 rublos; - más de 200 CV hasta 250 cv inclusive - 15 rublos; - más de 250 CV - 30 rublos. Motocicletas y scooters con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 20 cv (hasta 14,7 kW) inclusive - 2 rublos; - más de 20 CV hasta 35 cv inclusive - 4 rublos; - más de 35 CV - 10 rublos. Autobuses con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 200 CV inclusive - 10 rublos; - más de 200 CV - 20 rublos. Camiones con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 100 cv (hasta 73,55 kW) inclusive - 5 rublos; - más de 100 CV hasta 150 cv inclusive - 5 rublos; - más de 150 CV hasta 200 cv inclusive - 10 rublos; - más de 200 CV hasta 250 cv inclusive - 13 rublos; - más de 250 CV - 17 rublos. Otros vehículos, máquinas y mecanismos autopropulsados sobre orugas neumáticas (por cada caballo de fuerza): 5 rublos. Motos de nieve, trineos a motor con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 50 CV inclusive - 5 rublos; - más de 50 CV - 10 rublos. Vehículos acuáticos con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 100 CV inclusive - 10 rublos; - más de 100 CV - 20 rublos. Yates y otras embarcaciones a motor de vela con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 100 CV inclusive - 20 rublos; - más de 100 CV - 40 rublos. Motos de agua con potencia de motor (por caballo de fuerza): - hasta 100 CV inclusive - 25 rublos; - más de 100 CV - 50 rublos. Buques no autopropulsados (remolcados), para los cuales se determina el tonelaje bruto (de cada tonelada registrada de tonelaje bruto), - 20 rublos. Aviones con motores (con caballos de fuerza) - 25 rublos. Aeronaves con motores a reacción (por cada kilogramo de fuerza de empuje) - 20 rublos. Otros vehículos acuáticos y aéreos que no tienen motores (por unidad de vehículo) - 200 rublos. 61. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO DE TRANSPORTE Procedimiento para el cálculo del impuesto. Los contribuyentes que son organizaciones calculan el monto del impuesto y el monto del pago anticipado del impuesto por su cuenta. Las autoridades fiscales calculan el impuesto de los contribuyentes que son personas físicas sobre la base de la información que les presentan las autoridades que llevan a cabo el registro estatal de vehículos en el territorio de la Federación Rusa. El importe del impuesto de transporte pagadero al presupuesto al final del período impositivo se calcula para cada vehículo como el producto de la base imponible y la tasa del impuesto. El monto del impuesto a pagar al presupuesto por parte de las organizaciones se determina como la diferencia entre el monto calculado del impuesto y los montos de los pagos anticipados de impuestos a pagar durante el período impositivo. Los contribuyentes que son organizaciones calculan los montos de los pagos anticipados de impuestos al final de cada período de declaración en la cantidad de 1/4 del producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondientes. Al registrar un vehículo y (o) dar de baja un vehículo durante el período impositivo, el monto del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente determinado como la relación entre el número de meses completos durante los cuales el vehículo estuvo registrado al contribuyente al número de meses calendario en el período fiscal (reportaje). En este caso, se toma como mes completo el mes de matriculación del vehículo, así como el mes de baja del vehículo de la matriculación. Si la matriculación y baja de un vehículo tiene lugar en el plazo de un mes natural, el mes especificado se toma como un mes completo. El órgano legislativo de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, al establecer un impuesto, tiene derecho a otorgar a ciertas categorías de contribuyentes el derecho a no calcular y no pagar pagos de impuestos anticipados durante el período impositivo. Procedimiento de pago de impuestos. Los contribuyentes realizan el pago de impuestos y anticipos de impuestos en la ubicación de los vehículos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Asimismo, el plazo de pago del impuesto para los contribuyentes que sean organizaciones no podrá ser anterior al 1 de febrero del año siguiente al del período impositivo vencido. Durante el período impositivo, los contribuyentes que son organizaciones pagan impuestos anticipados, a menos que las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa dispongan lo contrario. Luego del vencimiento del período impositivo, los contribuyentes que sean organizaciones pagan el monto del impuesto calculado como el producto de la base imponible por la tasa del impuesto. Los contribuyentes que son personas físicas pagan el impuesto de transporte sobre la base de un aviso fiscal enviado por la autoridad fiscal. Si se incumplen los plazos para el pago de anticipos, se imponen multas por cada día de retraso. Los contribuyentes que sean organizaciones deben presentar a las autoridades fiscales una declaración de impuestos (con base en los resultados del período impositivo, antes del 1 de febrero del año siguiente), así como un cálculo de impuestos sobre pagos anticipados (con base en los resultados del período de declaración). , a más tardar el último día del mes siguiente). 62. IMPUESTO TERRESTRE: DISPOSICIONES GENERALES Impuesto a la tierra está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios, entra en vigor y deja de operar de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales de los órganos representativos de los municipios, es obligatorio de pago en los territorios de estos municipios. Un procedimiento similar para el establecimiento e introducción del impuesto opera en las ciudades de importancia federal. Al establecer un impuesto territorial, los órganos representativos de los municipios (ciudades de importancia federal) determinan las tasas impositivas dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento y los términos para pagar impuestos, beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento para su solicitud. contribuyentes Se reconoce que las organizaciones y los individuos poseen terrenos sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida. Las organizaciones y las personas físicas no se reconocen como contribuyentes en relación con los terrenos que se encuentran en el derecho de uso gratuito a plazo fijo o se les transfieren en virtud de un contrato de arrendamiento. El objeto de los impuestos terrenos reconocidos ubicados dentro de los límites del municipio (ciudades de importancia federal), en cuyo territorio se introduce el impuesto. No se reconocen como objeto de tributación los siguientes terrenos: - retirado de circulación de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa; - circulación limitada de acuerdo con la ley, que están ocupadas por objetos especialmente valiosos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación Rusa, objetos incluidos en la Lista del Patrimonio Mundial, reservas históricas y culturales, sitios del patrimonio arqueológico; - circulación limitada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, siempre para garantizar las necesidades de defensa, seguridad y aduanas; - de las tierras del fondo forestal; - circulación limitada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, ocupada por cuerpos de agua de propiedad estatal como parte del fondo de agua. La base imponible se define como el valor catastral de los terrenos reconocidos como objeto de tributación. El valor catastral de una parcela de tierra se determina de acuerdo con la legislación de tierras de la Federación Rusa. La base imponible (valor catastral de un solar) se determina para cada solar (participación en la propiedad común de un solar) a partir del 1 de enero del año que corresponda al período impositivo. La base imponible se determina separadamente en relación con los terrenos cuyos propietarios son reconocidos por distintas personas o se establecen distintos tipos impositivos. Las organizaciones y los empresarios individuales (en relación con los terrenos utilizados en actividades empresariales) determinan la base imponible de forma independiente sobre la base de la información del catastro estatal de tierras sobre cada terreno de su propiedad. La base imponible de cada individuo es determinada por las autoridades fiscales. En relación con los terrenos en copropiedad, la base se determina para cada uno de los contribuyentes que sean propietarios de dicho terreno en proporción a su participación en el copropiedad. 63. IMPUESTO TERRESTRE: TASAS Y BENEFICIOS Las tasas de impuestos se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios (leyes de ciudades de trascendencia federal) y no pueden exceder del 0,3% en relación con los terrenos: - clasificados como tierras agrícolas o como parte de zonas de uso agrícola en asentamientos y utilizados para la producción agrícola; - ocupado por el parque de viviendas y las instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo habitacional y comunal o previsto para la construcción de viviendas; - proporcionado para parcelas subsidiarias personales, horticultura, horticultura o cría de animales, así como para la agricultura de dacha. Las tasas impositivas no pueden exceder el 1,5% para otras parcelas de tierra. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de suelo y (o) el uso permitido del terreno. Incentivos fiscales. Están exentos de tributación: 1) organizaciones e instituciones del sistema penitenciario del Ministerio de Justicia de Rusia, en relación con terrenos provistos para el desempeño directo de las funciones asignadas a estas organizaciones e instituciones; 2) organizaciones - en relación con terrenos ocupados por vías públicas estatales; 3) organizaciones religiosas - en relación con sus terrenos, en los que se ubican edificios, estructuras y estructuras de finalidad religiosa y caritativa; 4) organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia, entre cuyos miembros los discapacitados y sus representantes legales representen al menos el 80%, en relación con las parcelas de tierra utilizadas por ellos para llevar a cabo sus actividades estatutarias: - organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en aportaciones de las organizaciones especificadas de personas discapacitadas, si el número medio de personas discapacitadas entre sus empleados es al menos el 50% y su participación en el fondo salarial es al menos el 25%, - en relación con terrenos que utilizan para la producción o venta de bienes; - instituciones, cuyos únicos propietarios son las organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia indicadas, - en relación con las parcelas de tierra utilizadas por ellos para lograr actividades educativas, culturales, de mejora de la salud, cultura física y deportes, científicas, informativas y otros objetivos de protección social y rehabilitación de personas discapacitadas, así como para brindar asistencia legal y de otro tipo a personas discapacitadas, niños discapacitados y sus padres; 5) organizaciones de artes y oficios populares - en relación con terrenos ubicados en lugares de existencia tradicional de artes y oficios populares y utilizados para la producción y venta de productos de artes y oficios populares; 6) personas pertenecientes a los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente, así como comunidades de dichos pueblos, en relación con las parcelas de tierra utilizadas para la preservación y el desarrollo de su forma de vida, agricultura y artesanía tradicionales; 7) organizaciones - residentes de una zona económica especial - en relación con terrenos ubicados en el territorio de una zona económica especial, por un período de cinco años a partir del momento en que surge el derecho de propiedad sobre cada parcela. 64. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO TERRESTRE Y PAGOS ANTICIPADOS El importe del impuesto se calcula con posterioridad a la finalización del período impositivo como porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo. Con respecto a los terrenos adquiridos por personas físicas y jurídicas en los términos de la construcción de viviendas en ellos, con excepción de la construcción de viviendas individuales, el monto del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente de 2 durante el período de diseño y construcción de tres años hasta al registro estatal de derechos sobre el objeto inmobiliario construido. Una vez finalizada la construcción y el registro estatal de los derechos sobre el objeto inmobiliario construido antes de la expiración del período de diseño y construcción de tres años, el monto del impuesto pagado durante el período de diseño y construcción en exceso del monto del impuesto calculado teniendo en cuenta el coeficiente 1 se reconoce como el importe del impuesto pagado en exceso y es objeto de compensación al contribuyente de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido. Respecto de los terrenos adquiridos en propiedad en las condiciones de construcción de vivienda sobre los mismos, con excepción de la construcción de vivienda individual, el importe del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente 4 durante el período de diseño y construcción superior a un período de tres años, hasta el registro estatal de derechos sobre el objeto inmobiliario construido. En relación con los terrenos adquiridos por particulares para la construcción de viviendas individuales, el importe del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente 2 durante el período de diseño y construcción superior a diez años. El monto del anticipo a pagar por un individuo que paga impuestos sobre la base de un aviso fiscal se calcula como el producto de la base imponible correspondiente y la parte de la tasa impositiva establecida por actos jurídicos (leyes) de los órganos representativos de los municipios. (ciudades de importancia federal) en una cantidad que no exceda, en caso de un pago por adelantado. Los contribuyentes, respecto de los cuales el período de declaración se define como un trimestre, calculan el monto de los pagos anticipados posteriores al 1.°, 2.° y 3.° trimestres del año en curso como 1/4 de la tasa impositiva correspondiente al porcentaje de participación en la base imponible. a partir del 1 de enero del año que corresponda al período impositivo. El organismo representativo de una formación municipal (ciudades de importancia federal), al establecer un impuesto, tiene derecho a prever el pago durante un período impositivo de no más de dos pagos anticipados de impuestos para los contribuyentes que pagan impuestos sobre la base de un impuesto aviso. El monto del impuesto pagadero al presupuesto al final del período impositivo se determina como la diferencia entre el monto del impuesto y los montos de los anticipos pagaderos durante el período impositivo. En caso de ocurrencia (extinción) durante el período impositivo del derecho a una parcela, el importe del impuesto con respecto a esta parcela se calcula teniendo en cuenta el coeficiente determinado como la relación entre el número de meses completos durante los cuales la parcela perteneció al contribuyente al número de meses del período impositivo. 65. PROCEDIMIENTO Y CONDICIONES DE PAGO DEL IMPUESTO TERRESTRE Y PAGOS ANTICIPADOS Los pagos de impuestos territoriales y anticipos están sujetos al pago de los contribuyentes en la forma y términos establecidos por los actos jurídicos reglamentarios (leyes) de los órganos representativos de los municipios (ciudades de importancia federal). La fecha límite de pago de impuestos para los contribuyentes - organizaciones o personas físicas que son empresarios individuales, no puede fijarse antes del 1 de febrero del año siguiente al período impositivo vencido. Por lo tanto, las autoridades locales tienen derecho a establecer plazos para el pago de impuestos a partir de esta fecha. periodo fiscal Se reconoce el año calendario. Los períodos de presentación de informes para los contribuyentes (organizaciones e individuos que son empresarios individuales) son el primer trimestre, los seis meses y los nueve meses del año. Los contribuyentes durante el período impositivo pagan anticipos, a menos que se disponga lo contrario por un acto legal (ley) del órgano de representación del municipio (ciudades federales). El monto del anticipo es pagadero por un individuo sobre la base de un aviso fiscal. Luego del vencimiento del período impositivo, los contribuyentes pagan el monto del impuesto calculado como el producto de la base imponible correspondiente y una parte de la tasa del impuesto en un monto que no exceda la 1/2 de la tasa en caso de establecerse un pago anticipado y 1 /3 de la tasa en caso de establecerse dos anticipos. El impuesto sobre la tierra y los anticipos se pagan al presupuesto en la ubicación de las parcelas de tierra reconocidas como objeto del impuesto. Los objetos del impuesto son los terrenos ubicados dentro de los límites del municipio (ciudades federales) en cuyo territorio se ha introducido el impuesto. No se reconocen como objeto de tributación los siguientes terrenos: - retirado de circulación de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa; - circulación limitada de acuerdo con la ley, que están ocupadas por objetos especialmente valiosos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación Rusa, objetos incluidos en la Lista del Patrimonio Mundial, reservas históricas y culturales, sitios del patrimonio arqueológico; - limitada en circulación de conformidad con la ley, prevista para garantizar las necesidades de defensa, seguridad y aduanas; - de las tierras del fondo forestal; - volumen de negocios limitado de acuerdo con la legislación, ocupado por cuerpos de agua de propiedad estatal como parte del fondo de agua. Los contribuyentes que son personas físicas pagan impuestos y pagos anticipados de impuestos sobre la base de un aviso fiscal enviado por la autoridad fiscal. La organización o los empresarios individuales deben pagar el impuesto y presentar una declaración de impuestos: - en la ubicación de la oficina central en relación con el terreno en la ubicación de la organización; - en la ubicación de la subdivisión separada con respecto al terreno que se le entregó; - en la ubicación del objeto inmobiliario. Cuando los terrenos están ubicados en el territorio de un municipio, el contribuyente tiene derecho a pagar impuestos y presentar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal correspondiente. 66. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS PERSONAS FÍSICAS: DISPOSICIONES GENERALES La regulación legal del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas se lleva a cabo mediante la Ley "Sobre los Impuestos sobre la Propiedad de las Personas Físicas". contribuyentes Este impuesto reconoce a las personas físicas - propietarios de bienes reconocidos como objeto de tributación. Si la propiedad reconocida como objeto de tributación es propiedad común de varias personas, cada una de estas personas se reconoce como contribuyente en relación con esta propiedad en proporción a su participación en esta propiedad. De manera similar, los contribuyentes se determinan si dicha propiedad es propiedad común compartida de individuos y empresas (organizaciones). Si el inmueble reconocido como objeto de tributación es propiedad conjunta de varias personas físicas, tienen igual responsabilidad en el cumplimiento de la obligación tributaria. En este caso, el contribuyente del impuesto puede ser una de estas personas, determinada por acuerdo entre ellas. Objetos de tributación Se reconocen casas residenciales, apartamentos, casas de campo, garajes y otros edificios, locales y estructuras. Las tasas de impuestos se establecen por actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, en función del valor total del inventario. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales podrán determinar la diferenciación de tarifas dentro de los límites establecidos, en función del valor total del inventario, el tipo de uso y otros criterios. Las tasas impositivas se establecen dentro de los siguientes límites: - hasta 300 mil rublos. - hasta 0,1%; - de 300 a 500 mil rublos. - de 0,1 a 0,3%; - más de 500 rublos. - del 0,3 al 2,0%. Los impuestos se acreditan al presupuesto local en la ubicación (registro) del objeto del impuesto. Incentivos fiscales. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales tienen derecho a establecer de forma independiente incentivos fiscales para el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas y los motivos para su uso. Las siguientes categorías de ciudadanos están exentas del pago de impuestos sobre la propiedad de las personas: Héroes de la URSS y Héroes de la Federación Rusa, así como personas condecoradas con la Orden de la Gloria de tres grados; discapacitados de los grupos I, II, discapacitados desde la infancia; participantes en las Guerras Civiles y Grandes Patrióticas, otras operaciones de combate para defender a la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaban parte del ejército activo, y ex partisanos; civiles del ejército soviético, la marina, los asuntos internos y los cuerpos de seguridad del estado que ocuparon puestos de tiempo completo en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército durante la Gran Guerra Patria, o personas que estuvieron en las ciudades durante este período, participación en cuya defensa se acredita a estas personas el tiempo de servicio para el nombramiento de una pensión en condiciones preferentes, etc. El impuesto sobre edificios, locales y estructuras no lo pagan: pensionistas; ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar, cumpliendo funciones internacionales en Afganistán y otros países en los que se libraron hostilidades; padres y cónyuges de militares y funcionarios fallecidos en el cumplimiento del deber, etc. 67. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y PAGACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS PERSONAS FÍSICAS Cálculo de impuestos producido por las autoridades fiscales. Las personas con derecho a beneficios presentan de forma independiente los documentos necesarios a las autoridades fiscales. El impuesto sobre edificios, locales, estructuras se calcula sobre la base de datos sobre su valor de inventario al 1 de enero de cada año. El impuesto sobre los edificios, locales y estructuras que son propiedad común compartida de varios propietarios es pagado por cada uno de los propietarios en proporción a su participación en estos edificios, locales y estructuras. El impuesto sobre los edificios, locales y estructuras que son de propiedad conjunta de varios propietarios sin determinar las cuotas, lo paga uno de estos propietarios por acuerdo entre ellos. En caso de inconsistencia, el impuesto es pagado por cada uno de los propietarios en partes iguales. Para los edificios, locales y estructuras nuevos, el impuesto se paga desde el comienzo del año siguiente a su construcción o adquisición. Para un edificio, local y estructura que ha pasado por herencia, el impuesto se aplica a los herederos desde el momento en que se abre la herencia. En caso de destrucción, destrucción completa de un edificio, local, estructura, la recaudación del impuesto se termina a partir del mes en que fueron destruidos o completamente destruidos. Al transferir la propiedad de un edificio, local o estructura de un propietario a otro durante un año calendario, el impuesto lo paga el propietario original desde el 1 de enero de este año hasta el comienzo del mes en el que perdió la propiedad de la propiedad especificada. y por el nuevo propietario, a partir del mes en que este último adquirió los derechos de propiedad. Las personas con derecho a beneficios presentan los documentos necesarios a las autoridades fiscales. Las siguientes categorías de ciudadanos, en particular, están exentas del pago de impuestos sobre la propiedad de las personas: Héroes de la URSS y Héroes de la Federación Rusa; Personas discapacitadas; participantes en las Guerras Civiles y Grandes Patrióticas, otras operaciones de combate para defender a la URSS de entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaban parte del ejército en el campo; civiles del ejército soviético, la marina, los asuntos internos y las agencias de seguridad del estado que ocuparon puestos en unidades militares, cuarteles generales e instituciones durante la Gran Guerra Patriótica, etc. El impuesto sobre edificios, locales, estructuras no es pagado por: pensionistas; ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar, desempeñando funciones internacionales en Afganistán y otros países; padres y cónyuges de militares y funcionarios fallecidos en el cumplimiento del deber, etc. Si el derecho a una prestación surge durante un año natural, el impuesto se recalcula a partir del mes en que nació dicho derecho. En caso de solicitud extemporánea de desgravación fiscal, el nuevo cálculo de la cuantía de los impuestos se realiza con no más de tres años de antelación previa solicitud por escrito del contribuyente. Las autoridades fiscales entregan los avisos de pago de impuestos a los pagadores anualmente a más tardar el 1 de agosto. El impuesto lo pagan los propietarios en partes iguales dentro de dos plazos: a más tardar el 15 de septiembre y el 15 de noviembre. 68. RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL El régimen fiscal especial reconoce un procedimiento especial para el cálculo y pago de los impuestos, aplicado en los casos y en la forma que establece el Código Tributario. Se aplican los siguientes regímenes fiscales especiales. Régimen tributario de los productores agropecuarios. El impuesto agrícola unificado está establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y se aplica junto con otros regímenes fiscales. Las organizaciones y empresarios individuales que sean productores agropecuarios tienen derecho a pasar voluntariamente al pago del Impuesto Agrícola Unificado. ESHN proporciona: 1) para las organizaciones - sustitución del pago del impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la propiedad empresarial y el impuesto social unificado con el pago del Impuesto Agrícola Unificado; 2) para empresarios individuales - sustitución del pago del impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la propiedad personal y el impuesto social unificado por el pago del impuesto agrícola unificado; 3) para organizaciones y empresarios, la sustitución del pago del IVA (con la excepción del IVA pagadero cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa). Sistema tributario simplificado. La aplicación del régimen simplificado de tributación por sociedades prevé la exención de las sociedades del pago del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y del Impuesto Social Unificado. Los empresarios están exentos del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre los bienes personales, impuesto social unificado. Los contribuyentes no pagan IVA, con excepción del IVA pagadero cuando las mercancías se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa. Los demás impuestos se pagan de acuerdo con otros regímenes fiscales. El régimen de tributación en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades se establece por el Código Tributario, se instrumenta por los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, leyes de las ciudades federales y se aplica junto con el régimen tributario general y demás regímenes tributarios. El sistema de tributación en forma de impuesto único puede ser aplicado por decisiones de los órganos de representación de los distritos municipales, distritos urbanos, ciudades de trascendencia federal en relación con los siguientes tipos de actividades empresariales: la prestación de servicios personales; prestación de servicios veterinarios; prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos, etc. régimen fiscal especial, se aplican en la ejecución de acuerdos que se celebren de conformidad con la Ley "Sobre Acuerdos de Participación en la Producción" y cumplan las siguientes condiciones: - los acuerdos se celebran después de celebrar una subasta para otorgar el derecho de uso del subsuelo en términos distintos de la producción compartida, en la forma y en los términos determinados por la Ley "Sobre Contratos de Producción Compartida", y declarando nula la subasta; - cuando se implementen acuerdos en los que se aplique el procedimiento de participación en la producción establecido por la Ley "Sobre Acuerdos de Participación en la Producción", la participación del Estado en el volumen total de productos fabricados es de al menos el 32% de la cantidad total de productos; - los acuerdos prevén un aumento de la participación del Estado en los productos rentables en caso de mejora de la eficiencia de la inversión para el inversor en la ejecución del acuerdo. 69. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO La aplicación del régimen simplificado de tributación por sociedades prevé la exención de las sociedades del pago del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y del Impuesto Social Unificado. Los empresarios individuales están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la propiedad personal, impuesto social unificado. Los contribuyentes no pagan el impuesto al valor agregado, con excepción del IVA pagadero cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa. Los demás impuestos se pagan de acuerdo con otros regímenes fiscales. Para los contribuyentes, se conserva el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y presentar informes estadísticos. El tránsito a un régimen tributario simplificado o el retorno a otros regímenes tributarios se realiza de manera voluntaria. contribuyentes Se reconocen las organizaciones y los empresarios individuales que se han pasado a un sistema tributario simplificado y lo aplican en la forma prescrita por este capítulo. La organización tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado si, después de los resultados de nueve meses del año en que la organización declara la transición al sistema tributario simplificado, los ingresos no superan los 15 millones de rublos. El valor especificado (15 millones de rublos) está sujeto a indexación por el coeficiente deflactor. No tienen derecho a aplicar el régimen tributario simplificado: 1) organizaciones con sucursales y (u) oficinas de representación; 2) bancos, aseguradoras, fondos de pensiones no estatales, fondos de inversión, participantes profesionales del mercado de valores, casas de empeño; 3) organizaciones y empresarios individuales dedicados a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, la extracción y venta de minerales (con excepción de los minerales comunes), negocios de juegos de azar; 4) notarios dedicados a la práctica privada, abogados que han establecido todas las formas de formaciones de abogados; 5) organizaciones que son parte de acuerdos de producción compartida; 6) organizaciones y empresarios individuales transferidos al régimen de tributación de los productores agropecuarios (impuesto único agropecuario); 7) organizaciones en las que la participación directa de otras organizaciones es superior al 25%; 8) organizaciones y empresarios individuales, cuyo número promedio de empleados para el período impositivo supere las 100 personas; 9) organizaciones cuyo valor residual de activos fijos y activos intangibles supere los 100 millones de rublos; 10) instituciones presupuestarias; 11) organizaciones extranjeras que tienen sucursales, oficinas de representación y otras subdivisiones separadas en el territorio de la Federación Rusa. El período impositivo es un año natural. Los periodos de reporte son el primer trimestre, seis meses y nueve meses de un año calendario. Los contribuyentes trasladados al pago de un impuesto único sobre la renta imputada por uno o varios tipos de actividades tienen derecho a aplicar el régimen de tributación simplificada en relación con los demás tipos de actividades que realicen. las tasas de impuestos. Si el objeto del impuesto son las rentas, el tipo se fija en el 6%. Si el objeto de tributación son los ingresos minorados por el monto de los gastos, la tasa es del 15%. 70. CONDICIONES PARA EL INICIO Y TERMINACIÓN DE LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO Los contribuyentes que hayan manifestado su deseo de cambiarse al régimen tributario simplificado deberán presentar una solicitud ante la autoridad fiscal de su localidad (lugar de residencia) en el período comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de noviembre del año anterior al año a partir del cual los contribuyentes se cambien al el sistema tributario simplificado. Al mismo tiempo, las organizaciones en la solicitud de transición a un sistema tributario simplificado informan el monto de los ingresos durante nueve meses del año en curso. Selección del objeto fiscal realizadas por el contribuyente antes del inicio del período impositivo en el que se aplicó por primera vez el régimen de tributación simplificada. Cuando se cambie el objeto del gravamen después de presentar una solicitud de cambio a un régimen tributario simplificado, el contribuyente está obligado a notificarlo a la autoridad fiscal antes del 20 de diciembre del año anterior al año en que se aplicó por primera vez el régimen tributario simplificado. Una organización de nueva creación y un empresario individual recién registrado tienen derecho a presentar una solicitud adecuada dentro de los cinco días a partir de la fecha de registro ante la autoridad fiscal. En este caso, el contribuyente tiene derecho a aplicar el régimen simplificado desde el momento en que se registra ante la autoridad fiscal. Si, tras los resultados del período impositivo, los ingresos del contribuyente superan los 20 millones de rublos. o el valor residual de los activos fijos y activos intangibles supera los 100 millones de rublos, se considera que dicho contribuyente ha cambiado al régimen fiscal general desde el comienzo del trimestre en el que se permitió este exceso. El valor especificado del monto máximo de ingresos, que limita la aplicación del sistema simplificado, está sujeto a indexación. Los montos de los impuestos cuando se utiliza un régimen tributario diferente se calculan y pagan en la forma prescrita para organizaciones de nueva creación o empresarios registrados. Estos pagadores no pagan sanciones y multas por mora en el pago de las mensualidades durante el trimestre en que cambiaron de régimen. Los contribuyentes que hayan dejado de ser contribuyentes del Impuesto Único sobre la Renta Imputada antes de que finalice el año en curso tienen derecho a pasar al régimen de tributación simplificada desde el comienzo del mes en que se extinguió su obligación de pagar el Impuesto Único sobre la Renta Imputada . Como regla general, las organizaciones y los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado no tienen derecho a cambiar a un régimen tributario diferente antes del final del período impositivo. El contribuyente está obligado a informar a la autoridad fiscal sobre la transición a un régimen tributario diferente dentro de los 15 días naturales siguientes al vencimiento del período de declaración. Un contribuyente que aplica el régimen tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo del año calendario notificando a la autoridad fiscal a más tardar el 15 de enero del año en el que tiene la intención de cambiar a un régimen tributario diferente. Un contribuyente que haya cambiado de un sistema tributario simplificado a otro régimen tributario tiene derecho a regresar a un sistema tributario simplificado no antes de un año después de haber perdido el derecho a aplicar el sistema simplificado. 71. OBJETO DE LA TRIBUTACIÓN Objetos de tributación son: renta del contribuyente; los ingresos del contribuyente reducidos por el monto de los gastos. La elección del objeto de tributación la realiza el contribuyente de forma independiente (a excepción de los contribuyentes que son partes de un contrato de sociedad simple (acuerdo de actividad conjunta) o un contrato de administración fiduciaria de bienes). Los contribuyentes que sean parte en un contrato de sociedad simple o en un contrato de fideicomiso de administración de bienes aplican como objeto de tributación la renta reducida por el monto de los gastos. El objeto de la tributación no puede cambiar durante todo el período de aplicación del régimen tributario simplificado. Al determinar el objeto del impuesto, los contribuyentes toman en cuenta los siguientes ingresos: ingresos por ventas; ingresos no operacionales. Los ingresos en forma de dividendos recibidos no se incluyen en los ingresos si están gravados por un agente fiscal. Al determinar el objeto del gravamen, el contribuyente reduce los ingresos percibidos por los siguientes gastos: 1) gastos de adquisición, construcción y fabricación de activos fijos; gastos por la adquisición de activos intangibles; gastos de reparación de activos fijos (incluidos los activos arrendados); pagos de alquiler de bienes arrendados; 2) costos de materiales; costes laborales, pago de prestaciones por incapacidad temporal; gastos por seguro obligatorio de empleados y bienes; intereses pagados por la provisión de fondos para uso; gastos de mantenimiento de vehículos oficiales, así como gastos de compensación por el uso de automóviles y motocicletas personales para viajes de negocios; los gastos de viaje; 3) el monto del impuesto al valor agregado sobre los bienes pagados; montos de pagos aduaneros que no son reembolsables; montos de impuestos, tasas; costas judiciales, honorarios de arbitraje; 4) gastos por garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente, gastos por servicios de protección de bienes, mantenimiento de alarmas contra incendios y de seguridad; honorarios de notario para la notarización de documentos; gastos de contabilidad, auditoría y servicios legales; gastos de publicación de estados financieros; 5) gastos de papelería; gastos por servicios postales, telefónicos, telégrafos, gastos por pago de servicios de comunicación; gastos asociados a la adquisición del derecho de uso de programas informáticos y bases de datos; costos de publicidad de productos, marcas registradas y marcas de servicio; 6) gastos de preparación y desarrollo de nuevas industrias, talleres y unidades; gastos por el pago de comisiones, honorarios de agencia y remuneración bajo contratos de comisión; gastos por la prestación de servicios de reparación y mantenimiento en garantía; gastos para confirmar la conformidad de productos u otros objetos, procesos de producción, operación, almacenamiento, transporte, venta y eliminación, ejecución de trabajos o prestación de servicios a los requisitos pertinentes; 7) los costos de realizar una determinación obligatoria de la base imponible; tasa por proporcionar información sobre los derechos registrados; gastos para pagar los servicios de organizaciones especializadas para la preparación de documentos para la contabilidad catastral y técnica de bienes inmuebles, etc. 72. BASE IMPONIBLE La base imponible es: - valor monetario de los ingresos de una organización o de un empresario individual (si el objeto de los impuestos son los ingresos de una organización o de un empresario individual); - valor monetario de los ingresos reducido por el monto de los gastos (si el objeto del impuesto es el ingreso de una organización o empresario individual, reducido por el monto de los gastos). Los ingresos y gastos denominados en moneda extranjera se tienen en cuenta junto con los ingresos y gastos denominados en rublos. Al mismo tiempo, los ingresos y gastos denominados en moneda extranjera se vuelven a calcular en rublos al tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación Rusa. Las rentas recibidas en especie se registran a precios de mercado. En la determinación de la base imponible, los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. El contribuyente que utilice ingresos reducidos por el monto de los gastos como objeto de tributación pagará el impuesto mínimo. El importe del impuesto mínimo se calcula para el período impositivo en la cuantía del 1% de la base imponible. Se pagará el impuesto mínimo si para el período impositivo el monto del impuesto calculado de acuerdo con el procedimiento general es inferior al monto del impuesto mínimo calculado. El contribuyente tiene derecho en los períodos impositivos siguientes a incluir como gastos en el cálculo de la base imponible el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado de manera general, incluyendo incrementar el monto de las pérdidas que puede llevarse al futuro. El contribuyente que utilice como objeto de tributación la renta minorada por el importe de los gastos tiene derecho a reducir la base imponible calculada en el período impositivo en curso por las pérdidas percibidas como consecuencia de los resultados de períodos impositivos anteriores en los que aplicó el régimen simplificado (utilizando la renta reducido como objeto de gravamen). La pérdida es el exceso de los gastos sobre los ingresos. La pérdida prevista en este párrafo no puede reducir la base imponible en más del 30%. En este caso, la parte restante de la pérdida puede trasladarse a los siguientes períodos impositivos, pero no más de 10 períodos impositivos. El contribuyente está obligado a conservar los documentos que acrediten el monto de la pérdida incurrida y el monto en que se redujo la base imponible en cada período impositivo, durante todo el período de ejercicio del derecho a reducir la base imponible en el monto de la pérdida. La pérdida en que incurre el contribuyente al aplicar otros regímenes tributarios no se acepta al pasar a un régimen tributario simplificado. La pérdida sufrida por el contribuyente al aplicar el régimen tributario simplificado no se acepta al pasar a otros regímenes tributarios. Los contribuyentes transferidos por determinados tipos de actividades para pagar un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades llevan registros separados de ingresos y gastos bajo diversos regímenes fiscales especiales. Si no es posible separar los gastos al calcular la base imponible de los impuestos calculados bajo diferentes regímenes fiscales especiales, estos gastos se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos en el monto total de los ingresos recibidos bajo la aplicación de estos regímenes fiscales especiales. 73. PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO El impuesto se calcula como un porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo. El monto del impuesto al final del período impositivo lo determina el contribuyente de manera independiente. Los contribuyentes que hayan elegido rentas como objeto de gravamen, al final de cada período sobre el que se informa, calculan el importe del pago anticipado del impuesto en función del tipo de gravamen y de las rentas efectivamente percibidas, calculadas sobre el principio del devengo desde el inicio del período impositivo hasta al final del primer trimestre, seis meses, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta las cantidades previamente calculadas de los pagos de impuestos anticipados. Importe del impuesto (pagos de impuestos anticipados) calculados para el período impositivo se reducen por dichos contribuyentes por el monto de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio pagado (dentro de los montos calculados) por el mismo período de tiempo de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, como así como por el monto de las prestaciones pagadas a los empleados por incapacidad temporal. Al mismo tiempo, el monto del impuesto (pagos de impuestos anticipados) no puede reducirse en más del 50%. Los contribuyentes que hayan elegido rentas reducidas por el importe de los gastos como objeto de tributación, al final de cada período sobre el que se informa, calculan el importe del pago anticipado del impuesto en función del tipo de gravamen y de las rentas efectivamente percibidas, minoradas por el importe de los gastos , calculada en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del primer trimestre, seis meses, nueve meses, teniendo en cuenta los montos de pagos anticipados de impuestos previamente calculados. Los importes de los pagos de impuestos anticipados previamente calculados se tendrán en cuenta al calcular los importes de los pagos de impuestos anticipados para el período de declaración y el monto del impuesto para el período de impuestos. El pago de impuestos y pagos anticipados de impuestos se realiza en la ubicación de la organización (lugar de residencia de un empresario individual). El impuesto a pagar al final del período impositivo se paga a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de declaraciones de impuestos. Los pagos anticipados de impuestos se pagan a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al período de declaración vencido. Las organizaciones contribuyentes al vencimiento del período fiscal (informe) presentan declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales en su ubicación. Las organizaciones de contribuyentes presentan declaraciones de impuestos con base en los resultados del período impositivo a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al período impositivo vencido. Los contribuyentes: los empresarios individuales después del vencimiento del período impositivo presentan declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales en su lugar de residencia a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período impositivo vencido. Los contribuyentes presentan declaraciones de impuestos con base en los resultados del período de declaración a más tardar 25 días a partir de la fecha de finalización del período de declaración correspondiente. Al pasar al sistema tributario simplificado, la contabilidad fiscal en la fecha de dicha transición refleja el valor residual de los activos fijos adquiridos (construidos, fabricados) y los activos intangibles adquiridos que fueron pagados antes de la transición al sistema tributario simplificado, en la forma de la diferencia en el precio de adquisición y el importe de la amortización acumulada. 74. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO BASADO EN PATENTE Los empresarios individuales que llevan a cabo uno de ciertos tipos de actividades comerciales tienen derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado basado en una patente. En este caso, se sujetan a las normas que rigen el régimen tributario simplificado, teniendo en cuenta las peculiaridades de su aplicación sobre la base de una patente. solicitud sistema tributario simplificado basado en patente está permitido para empresarios individuales que no involucran empleados en sus actividades comerciales, incluso en virtud de contratos de derecho civil. Al mismo tiempo, deben realizar uno de ciertos tipos de actividad empresarial, que, en particular, incluyen: costura y reparación de ropa y otras prendas de vestir; producción y reparación de calzado; producción de artículos de mercería y bisutería; producción de flores y coronas artificiales; fabricación, montaje, reparación de muebles y otras ebanisterías, etc. Las oportunidades (listas específicas de tipos de actividad empresarial dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa) para que los empresarios individuales apliquen el sistema tributario simplificado basado en una patente en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa están determinadas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. La adopción por parte de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de decisiones sobre la posibilidad de que los empresarios individuales utilicen un sistema tributario simplificado basado en una patente no impide que los empresarios apliquen el sistema tributario simplificado de su elección. El documento que acredita el derecho de los empresarios individuales a aplicar el régimen tributario simplificado basado en una patente es una patente para la implementación de uno de los tipos de actividad empresarial. La patente es emitida por la autoridad fiscal a elección del contribuyente por uno de los períodos a partir del primer día del trimestre: trimestre, medio año, nueve meses, año. El costo anual de una patente se determina correspondiente a la tasa impositiva (si el objeto de imposición son los ingresos, la tasa impositiva se fija en el 6%; si el objeto de imposición son los ingresos reducidos por el monto de los gastos, la tasa impositiva es 15%), la participación porcentual establecida para cada tipo de actividad empresarial, ingreso anual potencial para un empresario individual. Cuando se obtiene una patente por un período más corto (un trimestre, medio año, nueve meses), el costo de la patente está sujeto a recálculo de acuerdo con la duración del período por el cual se expidió la patente. El tamaño de los ingresos anuales que potencialmente puede obtener un empresario está establecido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa para cada tipo de actividad empresarial. Se permite la diferenciación de los ingresos anuales, teniendo en cuenta las características y el lugar del negocio. Los empresarios que han cambiado a un sistema de tributación simplificado basado en una patente pagan un tercio del costo de una patente a más tardar 25 días calendario después del inicio de las actividades basadas en una patente. El pago de la parte restante del costo de la patente se realiza a más tardar 25 días naturales a partir de la fecha de finalización del plazo por el cual se recibió la patente. 75. IMPUESTO ÚNICO A LA RENTA IMPUTADO (UTII) PARA DETERMINADAS ACTIVIDADES El régimen tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada para cierto tipo de actividades está establecido por el Código Tributario, se instrumenta mediante actos reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, leyes de las ciudades federales y se aplica junto con el régimen tributario general y otros regímenes tributarios. Sistema tributario en forma de impuesto único podrá aplicarse por decisiones de los órganos de representación de los distritos municipales, distritos urbanos, ciudades de trascendencia federal en relación con los siguientes tipos de actividad empresarial: la prestación de servicios personales; prestación de servicios veterinarios; prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos, etc. El impuesto único no se aplica a tipos de actividad empresarial en caso de que se realicen en el marco de un contrato de sociedad simple (acuerdo de actividad conjunta). El impuesto único no se aplica a tipos de actividad empresarial si son realizadas por contribuyentes que pasaron a tributar por el impuesto único agrario. El pago por parte de las organizaciones de un impuesto único prevé su liberación de la obligación de pagar: - impuesto sobre la renta de sociedades (en relación con los beneficios recibidos de actividades empresariales sujetas a un impuesto único); - impuesto sobre la propiedad de las organizaciones (en relación con la propiedad utilizada para realizar actividades empresariales sujetas a un impuesto único); - impuesto social unificado (en relación con los pagos realizados a personas físicas en relación con la realización de actividades empresariales sujetas a un impuesto único). El pago por parte de los empresarios individuales de un impuesto único prevé su liberación de la obligación de pagar: - impuesto sobre la renta de las personas físicas (en relación con las rentas percibidas de actividades empresariales sujetas a un impuesto único); - impuesto sobre la propiedad de las personas físicas (en relación con la propiedad utilizada para actividades empresariales sujetas a un impuesto único); - impuesto social unificado (en relación con las rentas percibidas por actividades sujetas a un impuesto único y los pagos realizados a personas físicas en relación con la realización de actividades sujetas a un impuesto único). Los contribuyentes del impuesto único no se reconocen como contribuyentes del impuesto al valor agregado (sobre transacciones reconocidas como objeto de tributación del impuesto único), con la excepción del IVA pagadero al importar mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa. El cálculo y pago de otros impuestos y tasas lo realizan los contribuyentes de conformidad con otros regímenes tributarios. Cuando se realicen varios tipos de actividades sujetas a tributación por un solo impuesto, la contabilización de los indicadores necesarios para el cálculo del impuesto se realiza por separado para cada tipo de actividad. Los contribuyentes que se dediquen a otro tipo de actividades están obligados a llevar registros separados de bienes, pasivos y operaciones comerciales respecto de las actividades sujetas a tributación única y las sujetas a tributación de acuerdo con un régimen tributario diferente. 76. CÁLCULO Y PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE UTII El importe del impuesto único calculado para el período impositivo es reducido por los contribuyentes en la cantidad: - cotizaciones de seguro para el seguro de pensión obligatoria pagadas (dentro de los montos calculados) por el mismo período de tiempo cuando los contribuyentes pagan remuneración a sus empleados empleados en aquellas áreas de actividad por las cuales se paga un impuesto único; - por el importe de las primas de seguro en forma de pagos fijos pagados por los empresarios por su seguro, y por el importe de las prestaciones por incapacidad temporal pagadas a los empleados. Al mismo tiempo, el monto del impuesto único no puede reducirse en más del 50%. Las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo son presentadas por los contribuyentes a las autoridades fiscales a más tardar el día 20 del primer mes del período impositivo siguiente. El impuesto único será pagado por el contribuyente siguiente a los resultados del período impositivo a más tardar el día 25 del primer mes del período impositivo siguiente. El período impositivo para UTII es una cuarta parte. La tasa del impuesto es del 15% de la renta imputada. Para calcular el monto de un impuesto único, según el tipo de actividad empresarial, se utilizan los siguientes indicadores físicos que caracterizan un determinado tipo de actividad empresarial y la rentabilidad básica por mes. Los indicadores físicos, en particular, incluyen: el número de empleados, incluido un empresario individual; zona de aparcamiento para vehículos; el número de vehículos utilizados para el transporte de pasajeros y mercancías; área de piso de ventas; lugar de comercio; área de atención al visitante (en metros cuadrados). Al determinar el valor del rendimiento base, los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, ciudades de importancia federal pueden corregir (multiplicar) el rendimiento base por el factor de corrección K2. El factor de corrección K2 se define como el producto de valores que tienen en cuenta el impacto en el resultado de la actividad empresarial de los factores relevantes. Al mismo tiempo, para tener en cuenta el período real de tiempo de realización de las actividades, el valor del coeficiente de corrección K2, que tiene en cuenta la influencia de estos factores en el resultado de las actividades, se determina como la relación de el número de días naturales de realización de actividades durante un mes natural de un período impositivo al número de días naturales de un mes natural dado de un período impositivo. Los valores del coeficiente de ajuste K2 son determinados para todas las categorías de contribuyentes por los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, ciudades de importancia federal para un año calendario y pueden fijarse en el rango de 0,005 a 1 inclusive. Si durante el período impositivo el contribuyente experimentó un cambio en el valor de un indicador físico, el contribuyente, al calcular el monto del impuesto único, toma en cuenta el cambio desde el inicio del mes en que se produjo el cambio en el valor del indicador. indicador físico ocurrió. El monto de la renta imputada del trimestre durante el cual se realizó el registro estatal correspondiente del contribuyente se calcula sobre la base de meses completos a partir del mes siguiente al mes del registro estatal. 77. PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AGRÍCOLA UNIFICADO (ESHT) El procedimiento para la aplicación de la ESHN. El sistema tributario para los productores agrícolas (el impuesto agrícola unificado) está establecido por el Código Tributario de la Federación de Rusia y se aplica junto con otros regímenes tributarios. Las organizaciones y los empresarios individuales que son productores agrícolas tienen derecho a pasar voluntariamente al pago de un impuesto agrícola único. ESHN proporciona: 1) para las organizaciones - sustitución del pago del impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la propiedad empresarial y el impuesto social unificado con el pago del Impuesto Agrícola Unificado; 2) para empresarios individuales - sustitución del pago del impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la propiedad personal y el impuesto social unificado por el pago del impuesto agrícola unificado; 3) para organizaciones y empresarios individuales, la sustitución del pago del IVA (con la excepción del IVA pagadero cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa). Las organizaciones y los empresarios individuales que pasaron a pagar un impuesto agrícola único pagan primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio. Los contribuyentes no están exentos de los deberes de agentes fiscales. Son contribuyentes los productores agropecuarios que elaboran productos agropecuarios o cultivan pescado, realizan su procesamiento primario y posterior (industrial) y venden estos productos o pescado, siempre que en el total de los ingresos la participación de los ingresos por la venta de productos agropecuarios producidos por ellos o cultivados pescado, incluidos sus productos de procesamiento primario es de al menos el 70%. El procedimiento para el cálculo y pago del ESHN. El ESHN se calcula como un porcentaje de la base imponible correspondiente a la tasa del impuesto. Con base en los resultados del período sobre el que se informa, los contribuyentes calculan el monto del pago anticipado del impuesto agrícola unificado con base en la tasa impositiva y los ingresos efectivamente percibidos, minorados por el monto de los gastos calculados en base devengada desde el inicio del período impositivo. hasta el final del medio año. Los anticipos del impuesto agrícola unificado se pagan a más tardar 25 días naturales a partir de la finalización del período sobre el que se informa. Los anticipos pagados del impuesto agrícola unificado se acreditan contra el pago del impuesto agrícola unificado al final del período impositivo. El pago del impuesto agrícola unificado y el anticipo del impuesto agrícola unificado se realizan en la ubicación de la organización (el lugar de residencia de un empresario individual). El impuesto agrícola unificado, pagadero al final del período impositivo, lo pagan los contribuyentes a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de la declaración de impuestos. Las declaraciones de impuestos se presentan a las autoridades fiscales después de los períodos impositivo y de declaración: por organizaciones - en su ubicación; empresarios individuales - en su lugar de residencia. Los contribuyentes presentan declaraciones de impuestos: según los resultados del período del informe, a más tardar 25 días calendario desde el final del período del informe; con base en los resultados del período impositivo, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo. 78. CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE SEGÚN EXST La base imponible es valor monetario de los ingresos, costos reducidos. En la determinación de la base imponible, los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. Los contribuyentes tienen derecho a reducir la base imponible del período impositivo por el importe de la pérdida percibida como consecuencia de períodos impositivos anteriores. En este caso, la pérdida no puede reducir la base imponible del período impositivo en más del 30%. El monto de la pérdida que exceda el 30% puede transferirse a los siguientes períodos impositivos, pero no más de 10 períodos impositivos. Las entidades que, previo al tránsito al pago del Impuesto Unificado Agrario, utilizaban el método del devengo para el cálculo del impuesto a la renta empresarial, al pasar al pago del Impuesto Unificado Agrario, cumplen con las siguientes reglas: 1) en la fecha de transición al pago del impuesto agrícola unificado, la base imponible incluye las cantidades de dinero recibidas antes de la transición al pago del impuesto agrícola unificado en pago en virtud de contratos, cuya ejecución se lleva a cabo después de la transición al pago del impuesto agrícola unificado; 2) los fondos recibidos después de la transición al pago del impuesto agrícola unificado no se incluyen en la base imponible, si, de acuerdo con las reglas de contabilidad fiscal del devengo, se incluyeron en los ingresos al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta empresarial; 3) los gastos incurridos por la organización después de la transición al pago del impuesto agrícola unificado se reconocen como gastos deducibles de la base imponible en la fecha de su implementación, si tales gastos fueron pagados antes de la transición al pago del impuesto agrícola unificado impuesto, o en la fecha de pago, si tales gastos fueron pagados después de las organizaciones de transición para el pago del impuesto agrícola unificado; 4) los fondos pagados después de la transición al pago del Impuesto Agrícola Unificado en pago de gastos no se deducen de la base imponible, si antes de la transición al pago del Impuesto Agrícola Unificado se tuvieron en cuenta al calcular la base imponible para Impuesto sobre Sociedades; 5) los costos de materiales y costos de mano de obra relacionados con el trabajo en curso en la fecha de transición al pago del Impuesto Agrícola Unificado, pagados antes de la transición al pago del Impuesto Agrícola Unificado, se tienen en cuenta para determinar la base imponible en el período de declaración (impuesto) para la fabricación de productos terminados. Los contribuyentes, al pasar al pago de la UAT, en la contabilidad a la fecha de dicha transición, reflejan el valor residual de los activos fijos e intangibles adquiridos que fueron pagados antes del cambio al pago de la UAT, en la forma de la diferencia entre el precio de adquisición y el monto de la depreciación acumulada. Para las organizaciones que pagaron UAT, al pasar al cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta de sociedades utilizando el método del devengo: - el reembolso de deudas por bienes entregados durante el período de aplicación del Impuesto Unificado Agrícola y derechos de propiedad transferidos se reconoce como ingreso; - Se reconoce como gasto la devolución de las deudas del contribuyente por los bienes recibidos durante el período de aplicación del Impuesto Unificado Agrario y los derechos de propiedad recibidos. Los contribuyentes, si pasan del pago de la UAT a otros regímenes tributarios (con excepción del impuesto único sobre la renta imputada) y cuentan con activos fijos e intangibles, cuyos costos de adquisición no se trasladan íntegramente a gastos del período de aplicación de la la UAT, al contabilizar a la fecha de transición su costo residual se determina restándole el monto de los gastos incurridos durante el período de aplicación del impuesto agrícola unificado. 79. CONTROL FISCAL EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA control de impuestos Se reconocen las actividades de los organismos autorizados para controlar el cumplimiento por parte de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas con la legislación sobre impuestos y tasas en la forma establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa. El control fiscal es una especie de control financiero estatal. El control tributario es realizado por los funcionarios de las autoridades fiscales dentro de su competencia a través de auditorías fiscales, obteniendo explicaciones de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas, comprobando los datos contables y de informes, inspeccionando los locales y territorios utilizados para generar ingresos (ganancias), así como como en otras formas, previstas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los sujetos obligados son todos los organismos, organismos y personas físicas, estatales y municipales, que intervienen en las relaciones jurídicas tributarias como contribuyentes o agentes tributarios. Los órganos tributarios, aduaneros y del interior, en la forma que determinen de común acuerdo entre ellos, se informan sobre las materias de que dispongan sobre infracciones a la legislación sobre impuestos y tasas y delitos fiscales, sobre las medidas adoptadas para suprimirlos, las inspecciones fiscales realizan, así como intercambian otra información necesaria. Al ejercer el control fiscal, no está permitido recopilar, almacenar, usar y difundir información sobre un contribuyente obtenida en violación de las disposiciones de la Constitución de la Federación Rusa, el Código Fiscal, las leyes federales, así como en violación del principio de seguridad de la información que constituya secreto profesional de otras personas, en particular abogado, secreto de auditoría. En la realización del control tributario, no está permitido causar perjuicios indebidos a las personas fiscalizadas, a sus representantes oa los bienes en su posesión, uso o disposición. Las pérdidas causadas por acciones ilícitas de las autoridades fiscales o sus funcionarios durante el control fiscal están sujetas a compensación total, incluido el lucro cesante (pérdida de ingresos). Por la imposición de pérdidas a las personas auditadas, sus representantes como consecuencia de actos ilícitos, las autoridades fiscales y sus funcionarios tendrán la responsabilidad prevista por las leyes federales. Las pérdidas causadas a las personas auditadas, sus representantes por acciones lícitas de los funcionarios de las autoridades fiscales, no están sujetas a compensación, excepto en los casos previstos por las leyes federales. El control tributario se lleva a cabo en todas las etapas y etapas de la tributación, afecta todos los aspectos de las relaciones jurídicas tributarias. El control fiscal en un sentido amplio es el control estatal sobre el cumplimiento de la legislación fiscal por parte de todos los participantes en las relaciones jurídicas fiscales en todas las etapas del proceso fiscal, desde el establecimiento de impuestos y tasas hasta la terminación de las obligaciones fiscales. Los impuestos en un sentido amplio también incluyen el control departamental sobre el cumplimiento de la legislación tributaria por parte de los funcionarios de los organismos estatales. El control fiscal en sus formas características también lo llevan a cabo la fiscalía y los órganos de asuntos internos, las autoridades aduaneras, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Vigilancia Financiera. 80. AUTORIDADES DE CONTROL TRIBUTARIO Y SUS FUNCIONES Autoridades fiscales constituyen un sistema centralizado unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, sobre la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) al sistema presupuestario de impuestos y tasas, sobre la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad de pago (transferencia) al sistema presupuestario de la Federación Rusa de otros pagos obligatorios. Este sistema comprende el órgano ejecutivo federal facultado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas, y sus órganos territoriales. Las autoridades fiscales llevan a cabo sus funciones e interactúan con otras autoridades a través del ejercicio de sus poderes. Las autoridades fiscales, el Servicio de Impuestos Federales, están facultados para realizar el control fiscal en su totalidad. Las autoridades tributarias, aduaneras, internas y el Servicio Federal de Supervisión Financiera, en la forma que determinen de común acuerdo entre ellas, se informan sobre los materiales de que dispongan sobre infracciones y delitos fiscales, las medidas adoptadas para reprimirlos, las inspecciones fiscales realizan, y también intercambian otra información necesaria. Las autoridades aduaneras son: Servicio Federal de Aduanas; departamentos regionales de aduanas; costumbres; puestos aduaneros. Las autoridades aduaneras disfrutan de los derechos y asumen las obligaciones de las autoridades fiscales de recaudar impuestos cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera de la Federación Rusa de conformidad con la legislación aduanera de la Federación Rusa, el Código Fiscal de la Federación Rusa y otras leyes federales. leyes Las autoridades aduaneras también realizan una serie de las siguientes funciones: - recaudar derechos de aduana, impuestos, antidumping, derechos especiales y compensatorios, derechos de aduana, controlar la exactitud del cálculo y el pago oportuno de dichos derechos, impuestos y derechos; - asegurar, dentro de su competencia, la protección de los derechos de propiedad intelectual; - ejercer, dentro de su competencia, el control de las transacciones monetarias de residentes y no residentes. Funciones de los órganos de asuntos internos. A solicitud de las autoridades fiscales, las autoridades de asuntos internos participan junto con las autoridades fiscales en las auditorías fiscales de campo realizadas por las autoridades fiscales. Si se revelan circunstancias que requieren la realización de acciones referidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa a los poderes de las autoridades fiscales, los órganos de asuntos internos están obligados a enviar materiales a la autoridad fiscal correspondiente dentro de los diez días a partir de la fecha de detección de estas circunstancias. Servicio Federal de Supervisión Financiera es un órgano ejecutivo federal que cumple las funciones de contrarrestar la legalización (lavado) de productos del crimen y el financiamiento del terrorismo y coordinar las actividades de otros órganos ejecutivos federales en esta área. El Servicio Federal de Supervisión Financiera realiza una serie de funciones: - recopila, procesa y analiza información sobre operaciones (transacciones) con efectivo u otros bienes; - mantiene registros de organizaciones que realizan operaciones (transacciones) con efectivo u otros bienes, en el campo de actividad del cual no existen autoridades de supervisión. 81. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS Declaración de impuestos es una declaración escrita del contribuyente sobre los objetos del impuesto, los ingresos recibidos y los gastos incurridos, las fuentes de los ingresos, la base imponible, los beneficios fiscales, el monto calculado del impuesto y (o) otros datos que sirven de base para calcular y pagar el impuesto. Cada contribuyente deberá presentar una declaración por cada impuesto a su cargo, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas. Cálculo de anticipo es una declaración escrita del contribuyente sobre la base de cálculo, los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y (u) otros datos que sirven de base para el cálculo y pago del anticipo. El cálculo del anticipo se presenta en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa para un impuesto específico. El cálculo de la tasa es una declaración escrita por parte del pagador de la tasa sobre los objetos del impuesto, la base imponible, los beneficios utilizados, el monto calculado de la tasa y (o) otros datos que sirven de base para calcular y pagar La cuota. El agente fiscal presenta los cálculos a las autoridades fiscales en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa. La declaración de impuestos (cálculo) se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal) en la forma prescrita en papel o en los formatos prescritos en forma electrónica, junto con los documentos que deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo). La autoridad tributaria no tiene derecho a negarse a aceptar una declaración de impuestos (cálculo) presentada en la forma establecida, y está obligada, a solicitud del contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal), a colocar en la copia de la declaración de impuestos (copia del cálculo) una marca de aceptación y la fecha de su recepción al recibir la declaración de impuestos en papel o transferir al contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal) un recibo de aceptación en formato electrónico - al recibirlo de la declaración a través de canales de telecomunicaciones. El contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal) o su representante deberá firmar la declaración de impuestos (cálculo), confirmando la exactitud e integridad de la información especificada en la declaración de impuestos (cálculo). La declaración del impuesto se presenta en los términos establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas. Si el contribuyente descubre en la declaración jurada por él presentada el hecho de falta de reflejo o reflejo incompleto de la información, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar los cambios necesarios en el declaración de impuestos y presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal. Si un contribuyente descubre información inexacta en la declaración de impuestos presentada por él, así como errores que no conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente tiene derecho a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar un actualizado declaración de impuestos a la autoridad fiscal. Las declaraciones tributarias no están sujetas a presentación a la Administración Tributaria por aquellos impuestos respecto de los cuales los contribuyentes estén exentos de la obligación de ingresarlos en relación con la aplicación de regímenes tributarios especiales. 82. FORMAS DE CONTROL TRIBUTARIO Para la observancia de los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, en el ejercicio del control tributario se deben observar las normas y procedimientos establecidos por la ley. En caso contrario, la prueba podrá ser declarada inadmisible. El control fiscal se realiza en las siguientes formas. auditorías fiscales. Las autoridades fiscales realizan los siguientes tipos de auditorías fiscales de contribuyentes, pagadores de tasas y agentes fiscales: Auditorías fiscales de escritorio; auditorías fiscales de campo. Inspección. Un funcionario de una autoridad fiscal que realiza una auditoría fiscal in situ, con el fin de aclarar las circunstancias que son importantes para la integridad de la auditoría, tiene derecho a inspeccionar los territorios, las instalaciones del contribuyente respecto de las cuales se realiza la auditoría fiscal. en curso, documentos y objetos en presencia de testigos que den fe. Se permite la inspección de documentos y elementos fuera del marco de una auditoría fiscal in situ si los documentos y elementos fueron recibidos por un funcionario de la autoridad fiscal como resultado de acciones realizadas previamente para implementar el control fiscal o con el consentimiento del propietario de estos elementos para realizar su inspección. Demanda de documentos durante la auditoría fiscal. Un funcionario de una autoridad fiscal que realiza una auditoría fiscal tiene derecho a exigir de la persona auditada los documentos necesarios para la auditoría entregando a esta persona (su representante) una solicitud de presentación de documentos. Incautación de documentos y objetos. se lleva a cabo sobre la base de una decisión motivada del funcionario de la autoridad fiscal que realiza la inspección fiscal in situ. La incautación de documentos y objetos se lleva a cabo en presencia de testigos y personas a quienes se incautan documentos y objetos. En casos necesarios, se invita a un especialista a participar en la extracción. Los documentos y elementos que no estén relacionados con el objeto de la auditoría fiscal no están sujetos a embargo. Examen. En los casos necesarios, se podrá contratar a un experto para que participe en la implementación de acciones específicas para la implementación del control fiscal, incluso durante las auditorías fiscales in situ. Se designa un examen si se requiere un conocimiento especial en ciencia, arte, tecnología o artesanía para aclarar cuestiones emergentes. Involucramiento de un especialista para asistir en la implementación del control tributario. Para participar en la implementación de acciones específicas para implementar el control fiscal, incluso durante las auditorías fiscales in situ, un especialista con conocimientos y habilidades especiales que no esté interesado en el resultado del caso puede estar involucrado en forma contractual. La participación de un intérprete. En los casos necesarios, se podrá contratar a un intérprete para que participe en las actividades de control tributario. Un intérprete es una persona que no está interesada en el resultado del caso y que conoce el idioma requerido para la traducción. Participación de testigos. Los testigos se citan cuando se llevan a cabo acciones para ejercer el control fiscal en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los testigos son llamados en la cantidad de al menos dos personas. Cualquier persona que no esté interesada en el resultado del caso puede ser citada como testigo. 83. CHEQUE DE IMPUESTOS DE OFICINA Auditoría fiscal Cameral se lleva a cabo en la sede de la autoridad fiscal sobre la base de declaraciones fiscales (cálculos) y documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos sobre las actividades del contribuyente, a disposición de la autoridad fiscal. Una auditoría fiscal de escritorio es realizada por funcionarios autorizados de la autoridad fiscal de acuerdo con sus deberes oficiales sin ninguna decisión especial del jefe de la autoridad fiscal dentro de los tres meses a partir de la fecha de presentación por parte del contribuyente de la declaración de impuestos (cálculo) y documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo), a menos que la legislación sobre impuestos y tasas establezca otros términos. Si una auditoría fiscal interna revela errores en la declaración de impuestos (cálculo) y (o) contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, o discrepancias entre la información proporcionada por el contribuyente y la información contenida en los documentos en poder del impuesto autoridad y recibida por éste durante el control tributario, se le informa al contribuyente con la obligación de dar las explicaciones necesarias en el plazo de cinco días o de hacer las subsanaciones que correspondan en el plazo señalado. Un contribuyente que presenta explicaciones a la autoridad fiscal sobre los errores identificados en la declaración de impuestos o contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, tiene derecho a presentar adicionalmente a la autoridad fiscal extractos de los registros fiscales y (o) contables y ( o) otros documentos que confirmen la exactitud de los datos incluidos en la declaración de impuestos (cálculo). La persona que realiza una auditoría tributaria cameral está obligada a considerar las explicaciones y documentos presentados por el contribuyente. Si, después de considerar las explicaciones y documentos presentados, o en ausencia de explicaciones del contribuyente, la autoridad fiscal establece el hecho de un delito fiscal u otra violación de la legislación sobre impuestos y tasas, los funcionarios de la autoridad fiscal están obligados para elaborar un informe de auditoría. Al realizar auditorías tributarias camerales, las autoridades fiscales también están facultadas para exigir, de acuerdo con el procedimiento establecido, a los contribuyentes que se acojan a los beneficios fiscales, documentos que acrediten el derecho de estos contribuyentes a estos beneficios fiscales. Al realizar una auditoría fiscal de escritorio, la autoridad fiscal no tiene derecho a exigir información y documentos adicionales del contribuyente, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario. Al presentar una declaración del impuesto al valor agregado, en la que se declara el derecho a la devolución del impuesto, se realiza una auditoría fiscal de escritorio teniendo en cuenta las particularidades previstas en este párrafo, con base en las declaraciones y documentos presentados por el contribuyente. La autoridad fiscal tiene derecho a exigir del contribuyente documentos que confirmen la legalidad de la aplicación de deducciones fiscales. Al realizar una auditoría fiscal de escritorio sobre los impuestos relacionados con el uso de los recursos naturales, las autoridades fiscales tienen el derecho de exigir al contribuyente otros documentos que sean la base para el cálculo y pago de dichos impuestos. 84. COMPROBACIÓN DE IMPUESTOS EN EL SITIO Auditoría fiscal in situ se lleva a cabo en el territorio del contribuyente sobre la base de la decisión del jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal. Si un contribuyente no puede proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, se puede realizar una auditoría fiscal in situ en la ubicación de la autoridad fiscal. Como regla general, la decisión de realizar una auditoría fiscal in situ la toma la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia de un individuo. La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ de una organización clasificada como el mayor contribuyente será tomada por la autoridad fiscal que haya realizado el registro de esta organización. La fiscalización en relación con un contribuyente puede realizarse para uno o varios impuestos. El tema de una auditoría in situ es la corrección del cálculo y la puntualidad del pago de impuestos. Como parte de la auditoría, se puede auditar un período que no exceda los tres años calendario anteriores al año en que se tomó la decisión de realizar la auditoría. Las autoridades fiscales no están facultadas para fiscalizar: - dos o más por los mismos impuestos para el mismo período; - en relación con un contribuyente más de dos durante un año calendario, excepto en los casos en que el titular del órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en materia de impuestos y tasas decida sobre la necesidad de realizar una auditoría del contribuyente . La inspección no puede durar más de dos meses. El plazo podrá ampliarse hasta cuatro meses y, en casos excepcionales, hasta seis meses. La autoridad fiscal tiene derecho a realizar una auditoría independiente de las sucursales y oficinas de representación sobre la corrección del cálculo y la puntualidad del pago de los impuestos regionales y (o) locales. El jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal tiene derecho a suspender la auditoría: 1) para la recuperación de documentos (información); 2) obtener información de organismos gubernamentales extranjeros en el marco de tratados internacionales; 3) realización de peritajes; 4) traducción al ruso de documentos presentados por el contribuyente en un idioma extranjero. Una auditoría fiscal in situ repetida de un contribuyente se reconoce como una auditoría fiscal in situ realizada independientemente del momento de la auditoría anterior para los mismos impuestos y durante el mismo período. Al realizar una auditoría de este tipo, se puede verificar un período que no exceda los 3 años calendario anteriores al año en que se tomó la decisión de realizar una auditoría fiscal de campo repetida. Se puede realizar una nueva auditoría de un contribuyente: 1) por una autoridad fiscal superior, para controlar las actividades de la autoridad fiscal que realizó la auditoría; 2) por una autoridad fiscal que previamente realizó una auditoría, sobre la base de una decisión de su jefe (jefe adjunto), si el contribuyente presenta una declaración de impuestos actualizada. Como parte de la nueva auditoría, se verifica el período para el cual se presenta la declaración de impuestos modificada. Una auditoría realizada en relación con la reorganización o liquidación de una organización contribuyente puede llevarse a cabo independientemente del momento y el tema de la auditoría anterior. 85. SANCIONES FISCALES sanción fiscal - una medida de responsabilidad por la comisión de un delito fiscal. Las sanciones fiscales se establecen y aplican en forma de sanciones pecuniarias (multas). Las sanciones fiscales se aplican como respuesta, reflejando la reacción negativa del Estado ante un delito fiscal. Al mismo tiempo, la obligación tributaria es siempre de naturaleza de derecho público, lo que se debe a la naturaleza socialmente significativa y de derecho público de las relaciones jurídicas tributarias. Las controversias sobre el incumplimiento de las obligaciones tributarias se encuentran en el marco del derecho público, no civil. Los montos de las sanciones impuestas a las personas físicas por infringir los requisitos de la legislación tributaria y determinados por el Código Tributario van más allá del ámbito de la deuda tributaria como tal. En esto se diferencian de la mora y de las sanciones tributarias y, en esencia, representan una especie de responsabilidad pública de carácter patrimonial. Las sanciones fiscales son de carácter patrimonial y se aplican en forma de multas. En el ámbito de la obligación tributaria, se justifica la utilización de todo el sistema sancionador administrativo. La aplicación de sanciones por delitos fiscales no debe perseguir fines compensatorios y reparadores (esta tarea se soluciona con el cobro de la mora y las sanciones), sino de carácter punitivo y educativo. Junto con las sanciones patrimoniales, es bastante aceptable aplicar toda la gama de medidas de responsabilidad administrativa y legal por delitos fiscales, incluidas sanciones de carácter personal y organizativo. Si concurre al menos una circunstancia atenuante, el monto de la multa se reducirá en no menos de dos veces. Si concurre alguna circunstancia agravante, el importe de la multa se incrementa en un 100%. Cuando dos o más delitos fiscales son cometidos por una sola persona, las sanciones fiscales se imponen por cada delito por separado sin absorción de una sanción menos severa por una más severa. El importe de la multa cobrada al contribuyente, al pagador de la tasa o al agente fiscal por un delito fiscal que dio lugar a una mora del impuesto (tasa) se transferirá de las cuentas del contribuyente, del pagador de la tasa o del impuesto agente, respectivamente, solo después de la transferencia total de esta cantidad de la deuda y las sanciones correspondientes en el orden establecido por la legislación civil de la Federación Rusa. Las autoridades fiscales pueden solicitar al tribunal con una reclamación para la recuperación de multas de una organización y un empresario individual en la forma y dentro de los plazos previstos por el Código Fiscal; de persona física que no sea empresario individual, en la forma y términos previstos por el Código Tributario. Una autoridad fiscal puede presentar una declaración de reclamo para la recuperación de una multa de una organización o un empresario individual en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia dentro de los seis meses posteriores a la expiración del plazo para cumplir con el requisito de pago de una multa. El plazo para la presentación del escrito de demanda especificado, perdido por una buena razón, puede ser restablecido por el tribunal. En caso de negativa a iniciar o terminar un proceso penal, pero en presencia de un delito fiscal, el plazo para presentar un escrito de demanda se computa desde el día en que la autoridad fiscal recibe la decisión de negarse a iniciar o terminar un proceso penal. caso criminal. 86. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y RESPONSABILIDAD Violación de la fecha límite para el registro ante la autoridad fiscal. establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha límite para presentar una solicitud de registro ante una autoridad fiscal en ausencia de signos de un delito fiscal conlleva una multa de 5 mil rublos. Evasión de registro ante la autoridad fiscal. La realización de actividades por parte de una organización o un empresario individual sin registro ante una autoridad fiscal conlleva una multa del 10% de los ingresos recibidos durante el tiempo especificado como resultado de tales actividades, pero no menos de 20 mil rublos. Violación del plazo para enviar información sobre la apertura y el cierre de una cuenta bancaria implica una multa por un monto de 5 mil rublos. No presentar una declaración de impuestos dentro del plazo prescrito, en ausencia de indicios de delito fiscal, conlleva el cobro de una multa por el importe del 5% del importe del impuesto a pagar (pago adicional) sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30% de la cantidad especificada y no menos de 100 rublos. Violación grave de las reglas de contabilidad de ingresos y gastos y objetos de tributación, si estos actos se cometen dentro de un período fiscal, en ausencia de signos de un delito fiscal, conlleva una multa de 5 mil rublos. Impago o pago incompleto de los importes de impuestos (tasas) como resultado de subestimación de la base imponible, otro cálculo incorrecto del impuesto (tasa) u otras acciones ilegales (inacción) conlleva el cobro de una multa por el monto del 20% del monto no pagado del impuesto (tasa). Incumplimiento por parte de un agente fiscal de la obligación de retener y (o) transferir impuestos. La no transmisión ilegal de las cantidades tributarias sujetas a retención y transferencia por parte de un agente fiscal conlleva una multa por importe del 20% de la cantidad a transferir. El incumplimiento del procedimiento para la posesión, uso y (o) enajenación de los bienes, los cuales son embargados, implica una multa por un monto de 10 mil rublos. No proporcionar a la autoridad fiscal la información necesaria para la implementación del control fiscal, dentro del plazo prescrito por el contribuyente a las autoridades fiscales implica una multa de 50 RUB. para cada documento. Responsabilidad del testigo. La falta de comparecencia o la evasión de la comparecencia de una persona llamada como testigo conlleva una multa de mil rublos. La negativa de un testigo a testificar o dar un testimonio deliberadamente falso dará lugar a una multa de 1 mil rublos. Negativa de un perito, traductor o especialista a participar en una auditoría fiscal, dando una opinión falsa a sabiendas o haciendo una traducción falsa a sabiendas implica una multa por un monto de 500 rublos, 1 mil rublos. respectivamente. Omisión ilegal de reportar información a la autoridad fiscal una persona de información que esta persona debe informar a la autoridad fiscal, en ausencia de signos de un delito fiscal, conlleva una multa de 1 mil rublos. Violación del procedimiento para el registro de objetos comerciales de juegos de azar en las autoridades fiscales o el procedimiento de registro de cambios en el número de objetos nominados conlleva el cobro de una multa por el triple del tipo del impuesto sobre el juego establecido para el objeto de tributación correspondiente. 87. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS CONTRIBUYENTES La responsabilidad administrativa es siempre de derecho público, lo que se debe a la naturaleza socialmente significativa y de derecho público de las relaciones jurídicas tributarias. Los montos de las sanciones impuestas a las personas físicas por infringir los requisitos de la legislación tributaria y determinados por el Código Tributario van más allá del ámbito de la deuda tributaria como tal. En esto se diferencian de la mora y de las sanciones tributarias y, en esencia, representan una especie de responsabilidad pública de carácter patrimonial. Sanciones tienen carácter propietario y se utilizan en forma multas La aplicación de sanciones por infracciones fiscales no persigue fines compensatorios y reparadores (esta tarea se soluciona con el cobro de la mora y las sanciones), sino de carácter punitivo y educativo. La legislación prevé la responsabilidad administrativa de los contribuyentes por las siguientes infracciones: - violación del procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo; - incumplimiento de las obligaciones de controlar el cumplimiento de las normas para la realización de transacciones en efectivo; - Violación del plazo de registro ante la autoridad fiscal; - violación de la fecha límite para enviar información sobre la apertura y el cierre de una cuenta en un banco u otra institución de crédito; - Violación de los plazos para la presentación de declaraciones de impuestos; - no proporcionar la información necesaria para la implementación del control fiscal; - violación del procedimiento para abrir una cuenta para un contribuyente; - violación del plazo para la ejecución de una orden de transferencia de un impuesto o tasa (contribución); - no ejecución por parte del banco de la decisión de suspender operaciones en las cuentas del contribuyente, del pagador de la tasa o del agente fiscal; - no ejecución por parte del banco de la orden del fondo estatal extrapresupuestario; - violación grave de las reglas de contabilidad y presentación de estados financieros; - despacho o venta de bienes y productos respecto de los cuales existen requisitos establecidos para el marcado y (o) aplicación de la información necesaria para el control fiscal, sin el marcado y (o) información adecuados, así como en violación del procedimiento establecido para aplicar tales marcado e información; - eludir la presentación de una declaración sobre el volumen de producción y facturación de alcohol etílico, productos alcohólicos y que contienen alcohol o una declaración sobre el uso de alcohol etílico. En particular, siguen sin resolverse las cuestiones de la aplicación de la responsabilidad administrativa por infracciones a la legislación sobre impuestos y tasas: las previstas en el cap. 15 del Código de Infracciones Administrativas, la composición de las infracciones administrativas se correlaciona con las infracciones fiscales establecidas por el cap. 16 del Código Tributario, o idénticos a ellos, y en muchos casos las infracciones también coinciden. En el Código Administrativo y el Código Tributario, en estos casos, se prevén sanciones equivalentes, diferenciándose únicamente en los criterios para calcular una multa administrativa (CAO) y una multa (NC). En el sentido del Código de Infracciones Administrativas y del Código Fiscal, existen también algunas diferencias en la composición subjetiva de las infracciones previstas por ellos: la responsabilidad de los funcionarios, con excepción de los ciudadanos que ejercen actividades empresariales, está establecida por el Código de Infracciones Administrativas, si bien de conformidad con el Código Tributario, junto con las faltas cometidas por funcionarios y empresarios, también califican como infracciones de las personas jurídicas. 88. RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS CONTRIBUYENTES El Código Penal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad de los contribuyentes por los siguientes delitos. 1. Evasión de impuestos y (o) tasas de un particular (Artículo 198 del Código Penal) por no presentar una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación es obligatoria de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, o por incluir información deliberadamente falsa en una declaración de impuestos o dichos documentos, cometida a gran escala . 2. Evasión de impuestos y (o) tasas de la organización (Artículo 199 del Código Penal) por no presentar una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación es obligatoria de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, o por incluir información deliberadamente falsa en una declaración de impuestos o dichos documentos, cometida a gran escala . 3. Incumplimiento de los deberes de agente fiscal (artículo 199.1 del Código Penal) en intereses personales para el cálculo, retención o transferencia de impuestos y (o) tasas sujetas, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas, a ser calculadas, retenidas del contribuyente y transferidas al presupuesto apropiado (fuera de fondo presupuestario), comprometido a gran escala, especialmente a gran escala. 4. Ocultación de fondos o bienes de una organización o de un empresario individual, a expensas de los cuales se deben recaudar impuestos y (o) tasas (artículo 199.2 del Código Penal), cometidos por el propietario o jefe de la organización u otra persona que desempeñe funciones gerenciales en esta organización, o por un empresario individual a gran escala. El objeto de tales delitos son impuestos y tasas que se imponen a un individuo, organizaciones; fondos o propiedad de una organización o un empresario individual, a expensas de los cuales, en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, se debe realizar el cobro de impuestos y (o) tasas atrasados. Lado objetivo es: - en la evasión de impuestos y (o) tarifas de un individuo, organización (que se lleva a cabo por: falta de presentación de una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación es obligatoria de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tarifas ; inclusión en una declaración de impuestos o tales documentos a sabiendas de información falsa); - caracterizado por un acto en forma de inacción; - caracterizado por el ocultamiento de fondos o bienes de una organización o de un empresario individual, a expensas de los cuales deben cobrarse los atrasos en impuestos y (o) tasas. Lado subjetivo caracterizado por una forma intencional de culpa. Sujeto del crimen - una persona física que haya cumplido dieciséis años, tenga ingresos imponibles y esté obligada, de conformidad con la ley, a presentar una declaración de ingresos a las autoridades fiscales a los efectos del cálculo y pago de impuestos. Las sanciones penales por tales delitos están previstas en el Código Penal de la Federación Rusa en forma de multa, en una cantidad fija en rublos o en la cantidad de salarios u otros ingresos de la persona condenada por un período determinado; arresto por un cierto período; prisión por tiempo determinado. 89. RESPONSABILIDAD POR VIOLACIÓN DE ACTOS DE LA LEGISLACIÓN MONEDA De conformidad con la Ley Federal "Sobre regulación y control de divisas", las personas que violen las disposiciones de los actos de la legislación monetaria de la Federación Rusa son responsables de conformidad con la legislación de la Federación Rusa. Responsabilidad civil consiste en la invalidez de las transacciones realizadas en violación de las disposiciones de los actos de la legislación monetaria de la Federación de Rusia (artículo 168 del Código Civil de la Federación de Rusia), y la aplicación de las consecuencias de la invalidez de tales transacciones. Responsabilidad administrativa previsto para las siguientes infracciones de la legislación monetaria. 1. Realización de transacciones de divisas prohibidas por la legislación monetaria de la Federación Rusa, o realización de transacciones de divisas sin cumplir con los requisitos establecidos para el uso de una cuenta especial y requisitos de reserva, así como débito y (o) acreditar fondos, valores internos y externos de una cuenta especial ya una cuenta especial con incumplimiento del requisito establecido para la reserva (inciso 1 del artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). 2. Violación del procedimiento para abrir cuentas (depósitos) en bancos ubicados fuera del territorio de la Federación Rusa (Cláusula 2, Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). 3. Incumplimiento de la obligación de venta obligatoria de una parte de las ganancias de divisas, así como violación del procedimiento establecido para la venta obligatoria de una parte de las ganancias de divisas (Cláusula 3, Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas) . 4. Incumplimiento por parte de un residente de cumplir, dentro del plazo establecido, la obligación de recibir en sus cuentas bancarias en bancos autorizados moneda extranjera o la moneda de la Federación de Rusia adeudada por bienes transferidos a no residentes, trabajo realizado para no residentes , servicios prestados a no residentes o por información o resultados de la actividad intelectual transferidos a no residentes, incluidos los derechos exclusivos para ellos (cláusula 4, artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). 5. Incumplimiento por parte de un residente, dentro del plazo establecido, de la obligación de devolver a la Federación Rusa los fondos pagados a no residentes por mercancías no importadas al territorio aduanero de la Federación Rusa (no recibidas en el territorio aduanero de la Federación Rusa). Federación de Rusia), trabajo no realizado, servicios no prestados, o por información o resultados de actividad intelectual no transferidos, incluidos los derechos exclusivos sobre ellos (Cláusula 5, Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). 6. Incumplimiento del procedimiento o plazos establecidos para la presentación de formularios de contabilidad e información sobre operaciones de cambio de divisas, violación del procedimiento establecido para el uso de una cuenta especial y (o) reserva, violación de las reglas uniformes establecidas para la emisión de pasaportes de transacciones o violación de los plazos establecidos para el almacenamiento de documentos contables y de informes o pasaportes de transacciones (cláusula 6 artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). 7. Violación del procedimiento establecido para importar y enviar a la Federación Rusa y exportar y enviar desde la Federación Rusa la moneda de la Federación Rusa y valores nacionales en forma documental (cláusula 7 del artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas). Responsabilidad penal por cometer acciones ilícitas con valores de divisas viene: - para el contrabando de valores monetarios, es decir, su movimiento a gran escala a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, cometido además de o con ocultación del control aduanero o con el uso fraudulento de documentos o medios de identificación aduanera, o asociado con no declaración o declaración falsa (artículo 188 del Código Penal); - no devolución en gran escala desde el extranjero por parte del jefe de organización de fondos en moneda extranjera (artículo 193 del Código Penal). 90. RESPONSABILIDAD POR VIOLACIÓN DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA El Código de Aduanas por violaciones de los requisitos de la legislación aduanera establece que las personas que cometieron tales violaciones son responsables de conformidad con la ley. Responsabilidad administrativa: El Código de Infracciones Administrativas establece la responsabilidad por las siguientes infracciones: - movimiento ilegal de bienes y (o) vehículos a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa (Artículo 16.1 del Código de Infracciones Administrativas); - no declaración o declaración falsa de bienes y (o) vehículos (artículo 16.2 del Código de Infracciones Administrativas); - incumplimiento de prohibiciones y (o) restricciones a la importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa y (o) la exportación de mercancías desde el territorio aduanero de la Federación Rusa (Artículo 16.3 del Código de Infracciones Administrativas) ; - no declaración o declaración falsa por parte de personas de moneda extranjera o la moneda de la Federación de Rusia (artículo 16.4 del Código de Infracciones Administrativas); - violación del régimen de la zona de control aduanero (artículo 16.5 del Código de Infracciones Administrativas); - falta de acción en caso de accidente o fuerza mayor (artículo 16.6 del Código de Infracciones Administrativas); - presentación de documentos inválidos durante el despacho de aduana (artículo 16.7 del Código de Infracciones Administrativas); - amarre a un buque u otra embarcación flotante bajo control aduanero (artículo 16.8 del Código de Infracciones Administrativas); - falta de entrega, emisión (transferencia) sin el permiso de la autoridad aduanera o pérdida de mercancías o documentos para ellos (artículo 16.9 del Código de Infracciones Administrativas); - incumplimiento del procedimiento de tránsito aduanero interno o del régimen aduanero de tránsito aduanero internacional (artículo 16.10 del Código de Infracciones Administrativas); - destrucción, daño, sustracción, cambio o sustitución de medios de identificación (artículo 16.11 del Código de Infracciones Administrativas); - incumplimiento de los plazos para la presentación de una declaración aduanera o la presentación de documentos e información (artículo 16.12 del Código de Infracciones Administrativas); - Realización de carga y (o) otras operaciones sin el permiso de la autoridad aduanera (Artículo 16.13 del Código de Infracciones Administrativas); - violación del procedimiento para almacenar mercancías, el procedimiento para su almacenamiento o el procedimiento para realizar operaciones con ellos (Artículo 16.14 del Código de Infracciones Administrativas); - falta de presentación de informes a la autoridad aduanera (artículo 16.15 del Código de Infracciones Administrativas); - violación de los términos de almacenamiento temporal de bienes (Artículo 16.16 del Código de Infracciones Administrativas); - presentación de documentos inválidos para el despacho de mercancías antes de la presentación de la declaración en aduana (artículo 16.17 del Código de Infracciones Administrativas); - no exportación o falta de reimportación de bienes y (o) vehículos por parte de particulares (artículo 16.18 del Código de Infracciones Administrativas); - incumplimiento del régimen aduanero (artículo 16.19 del Código de Infracciones Administrativas); - uso o disposición ilegal de bienes liberados condicionalmente o uso ilegal de bienes incautados (artículo 16.20 del Código de Infracciones Administrativas); - adquisición, uso, almacenamiento o transporte ilegal de bienes y (o) vehículos (artículo 16.21 del Código de Infracciones Administrativas); - violación de las condiciones de pago de los pagos aduaneros (artículo 16.22 del Código de Infracciones Administrativas); - realización ilegal de actividades en el ámbito aduanero (artículo 16.23 del Código de Infracciones Administrativas). Responsabilidad penal. Código Penal de la Federación de Rusia en el art. 188 El "contrabando" es una responsabilidad por infracción de la legislación aduanera. El contrabando es el movimiento en gran escala a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia de mercancías u otros artículos, cometido además del control aduanero o encubriéndolo o con el uso fraudulento de documentos o medios de identificación aduanera, o asociado con actividades no comerciales. declaración o declaración falsa. Autor: Medentsov A.S.
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