Ley de Impuesto. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante

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tabla de contenidos

Historia del desarrollo fiscal
El concepto de derecho tributario y su lugar en el sistema de derecho ruso.
Principios de tributación en la Federación Rusa
Fuentes del derecho tributario. Tipos de fuentes del derecho tributario
Los actos jurídicos normativos como fuentes del derecho tributario
Legislación sobre impuestos y tasas
El efecto de los actos legislativos en el tiempo, el espacio y el círculo de personas
Actos jurídicos reglamentarios en materia tributaria de las autoridades ejecutivas.
Actas del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia sobre cuestiones fiscales
El concepto y las funciones del impuesto.
Signos y tipos de impuestos.
Impuestos y otros pagos obligatorios
El concepto y contenido de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Partícipes de relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas
El contribuyente como partícipe de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Agente fiscal como partícipe de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Las autoridades tributarias como participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Autoridades aduaneras como participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
El concepto de "sistema fiscal de la Federación de Rusia". La relación entre los conceptos de “sistema tributario” y “sistema tributario”
El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa.
Tipos de impuestos
Impuestos y cargos federales
Tasas e impuestos regionales
Impuestos y tasas locales
Regímenes fiscales especiales
Condiciones generales para el establecimiento de impuestos y tasas
Elementos de la tributación
Objeto de tributación
El concepto y definición de la base imponible. Tasas de impuestos y sus tipos.
Nacimiento, modificación y extinción de la obligación de pagar impuestos y tasas
Cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas
El procedimiento para cumplir con la obligación de pagar un impuesto o tasa. Ejecución voluntaria y forzada
Cobro de impuestos, tasas, sanciones de un contribuyente - una organización y un contribuyente - un individuo
Obligaciones tributarias separadas
El concepto de plazo para el pago de impuestos (tasas) y el procedimiento para su establecimiento. Modificación del plazo para el pago de impuestos y tasas
Circunstancias que excluyen la modificación del plazo de pago del impuesto. Organismos autorizados para tomar estas decisiones.
El procedimiento y condiciones para la concesión de un plan de aplazamiento o fraccionamiento para el pago de impuestos y tasas
Terminación de un aplazamiento, plan de cuotas o crédito fiscal por inversión
Formas de asegurar el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas
El concepto de control fiscal y sus formas
Competencia de los órganos estatales para la ejecución del control tributario
Procedimiento contable de los contribuyentes. Número de identificación de impuestos
Obligaciones de los organismos que realizan determinados tipos de registro
Obligaciones de los bancos relacionadas con la contabilidad de los contribuyentes
El concepto y procedimiento para presentar una declaración de impuestos
Enmiendas y adiciones a la declaración de impuestos
El concepto y tipos de auditorías fiscales
El procedimiento para realizar una auditoría fiscal de escritorio.
Participación de testigos durante una auditoría fiscal in situ
Acceso de funcionarios tributarios al territorio o local para realizar una auditoría tributaria
Procedimiento de solicitud de documentos. Incautación de documentos y objetos.
El procedimiento para realizar el examen. Responsabilidad del perito y derechos del contribuyente
Participación de un traductor especialista para brindar asistencia durante el control fiscal.
El procedimiento para la elaboración de un protocolo en la realización de actuaciones de control fiscal.
Procedimiento en caso de delito fiscal cometido por contribuyentes de impuestos y tasas
Escrito de demanda, consideración de casos y ejecución de decisiones sobre el cobro de sanciones tributarias.

1. Historia del desarrollo de los impuestos

Los impuestos y el estado - Estas son dos instituciones interconectadas.

Su interacción se manifiesta en el hecho de que el Estado utiliza los impuestos para asegurar sus actividades financieras y los impuestos, a su vez, no pueden ejercer todas sus funciones sin el Estado. La primera mención de los impuestos está asociada con el surgimiento de varias formaciones estatales: la sociedad se divide en clases, surgen relaciones mercantiles-dinero y aparecen autoridades tales como funcionarios, tribunales y el ejército.

Inicialmente, los impuestos cumplían la función militar del Estado: la formación y mantenimiento del ejército, y luego, a medida que se desarrolló el Estado, funciones fiscales, regulatorias y de control.

En la historia del desarrollo de los impuestos, se pueden distinguir las siguientes tres etapas.

Primera etapa: No existía un sistema tributario en el estado, por lo que las propias autoridades establecían la cantidad de dinero recaudado en forma de impuestos. Esta función era asignada a la ciudad o comunidad. En esta etapa, la aparición de impuestos se caracteriza por un "accidente", ya que los pagos no eran permanentes y dependían de varias razones: el estallido de una guerra, una hambruna, una epidemia.

La segunda etapa: marco temporal - finales del siglo XVII - principios del siglo XVIII. En esta etapa, la formación del estado ya se ha completado. El sistema tributario se está construyendo, las funciones y tareas del estado están más claramente definidas. De la categoría de impuestos "aleatorios" pasó a permanente. El sistema tributario encuentra su regulación en las leyes y así se convierte en una de las fuentes importantes de reposición del erario. Hay organismos especiales que recaudan impuestos. La ciencia empieza a hablar de control fiscal.

La tercera etapa: Los impuestos se desarrollaron aún más en el siglo XIX. Este período se caracterizó por un enfoque racional para el establecimiento de impuestos: una clara correspondencia con las funciones y objetivos del Estado. Se presta mucha atención a la regulación legal de los recaudadores de impuestos y la protección judicial de los contribuyentes contra acciones no autorizadas de las autoridades fiscales. La supremacía de los impuestos todavía pertenece al Estado, aunque ha delegado algunas funciones a las autoridades regionales.

En la URSS, se aplicaron impuestos sobre las actividades económicas de las empresas, impuestos sobre el volumen de negocios, etc. Esto se debe a la política elegida por los funcionarios soviéticos.

En 1990, Rusia tomó un rumbo hacia las relaciones de mercado y la construcción de un estado de derecho. Estos eventos tuvieron una gran influencia en el desarrollo posterior de los impuestos y las relaciones tributarias en general. Pusieron estas relaciones sobre los rieles de la regulación legal internacional. Las fuentes de la legislación fiscal son el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con él.

2. El concepto de derecho tributario y su lugar en el sistema de derecho ruso.

Ley de Impuesto - este es un conjunto de normas legales que regulan las relaciones sociales que surgen del establecimiento, introducción, recaudación de impuestos y tasas y transferencia al sistema presupuestario de la Federación Rusa, la implementación del control fiscal y el enjuiciamiento por violación de la legislación fiscal.

El tema del derecho tributario son relaciones públicas que surgen entre los sujetos de derecho tributario en el proceso de establecer y recaudar impuestos, a saber: entre la Federación Rusa, sujetos de la Federación Rusa, municipios con respecto a la división de poderes en la esfera tributaria; entre el contribuyente (pago de tarifas a los agentes fiscales) y la Federación Rusa (sujetos de la Federación Rusa, municipios) con respecto al establecimiento e introducción de impuestos y tarifas; entre el contribuyente y la autoridad fiscal respecto de la recaudación de impuestos y tasas y la implementación del control tributario; entre el contribuyente, los agentes tributarios y las instituciones de crédito respecto de la realización de los pagos al sistema presupuestario; las demás relaciones reguladas por la legislación tributaria.

Método de regulación legal - esta es la forma en que las normas tributarias influyen en el comportamiento de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias. El principal es el método imperativo: el método de instrucciones autorizadas del Estado y sus organismos autorizados, otros participantes en las relaciones jurídicas. Se utiliza como una determinada medida de conducta adecuada, proporcionando medidas coercitivas en caso de incumplimiento del orden establecido.

El método de recomendaciones (dar explicaciones sobre cuestiones tributarias, formularios y muestras de documentación) y aprobación es una rama pública del derecho. La ley tributaria no debe basarse en el método dispositivo, sin embargo, en casos excepcionales, se utiliza el método contractual, y cuando se regulan ciertas relaciones tributarias, se aplican las normas del derecho civil.

Al ser una subrama del derecho financiero, el derecho tributario está íntimamente relacionado con otras ramas del derecho y sus elementos constitutivos:

1) derecho financiero;

2) derecho constitucional;

3) derecho civil;

4) derecho administrativo;

5) derecho penal, etc.

Dentro del derecho financiero el derecho tributario interactúa más con el derecho presupuestario, ya que los impuestos son la principal fuente del sistema presupuestario, pero está inextricablemente vinculado con otros componentes del derecho financiero.

Ley Constitucional es fundamental para el establecimiento de las normas tributarias. La propia Constitución de la Federación de Rusia contiene normas de acción directa (artículo 57 de la Constitución de la Federación de Rusia) y también consagra los principios básicos reflejados en la legislación fiscal.

como el derecho civil el derecho tributario regula las relaciones de propiedad, pero la regulación del derecho civil se basa en el método de disposición, y en las relaciones jurídico tributarias prevalece el método imperativo.

El derecho tributario se basa en normas. derecho penal en términos de castigo por delitos en el ámbito fiscal (artículos 194, 198, 199 del Código Penal de la Federación Rusa).

3. Principios de tributación en la Federación Rusa

Asignar principios jurídicos, organizativos y económicos.

Principios legales:

1) el principio de igual carga tributaria;

2) el principio de establecer impuestos por ley;

3) el principio de negar el efecto retroactivo de la ley;

4) el principio de prioridad de la legislación tributaria sobre la no tributaria, pero sólo en el ámbito tributario;

5) el principio de la presencia de todos los elementos del impuesto en la legislación tributaria;

6) el principio de conjugar los intereses del Estado y de los sujetos obligados.

Principios organizativos:

1) el principio de unidad del sistema tributario;

2) el principio de igualdad de estatus legal de los sujetos de la Federación Rusa y los municipios;

3) el principio de movilidad (elasticidad);

4) el principio de estabilidad;

5) el principio de impuestos múltiples;

6) el principio de una lista exhaustiva de impuestos regionales y locales.

Principios económicos:

1) el principio de justicia;

2) el principio de proporcionalidad;

3) el principio de tener en cuenta los intereses de los contribuyentes;

4) el principio de economía (eficiencia).

Se reflejó un intento del legislador por consolidar los principios del derecho tributario En arte. ZNKRF:

1) cada persona debe pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. La legislación sobre impuestos y tasas se basa en el reconocimiento de la universalidad e igualdad de la tributación. Al establecer impuestos, se tiene en cuenta la capacidad real para pagar impuestos (cláusula 1, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

2) los impuestos y tarifas no pueden ser discriminatorios y aplicados de manera diferente en función de criterios sociales, raciales, nacionales, religiosos y otros similares. No está permitido establecer tasas diferenciadas de impuestos y tasas, beneficios fiscales según la forma de propiedad, la ciudadanía de las personas o el lugar de origen del capital (cláusula 2, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

3) los impuestos y tasas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios. Los impuestos y tasas que impiden a los ciudadanos ejercer sus derechos constitucionales son inaceptables (cláusula 3, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

4) no está permitido establecer impuestos y tasas que violen el espacio económico único de la Federación Rusa y, en particular, directa o indirectamente restrinjan la libre circulación de bienes (obras, servicios) o recursos financieros dentro del territorio de la Federación Rusa , o restringir o crear un obstáculo a la actividad económica no prohibida por la ley de personas y organizaciones (cláusula 4, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

5) al establecer los impuestos, se deben determinar todos los elementos de la tributación. Los actos de legislación sobre impuestos y tarifas deben formularse de tal manera que todos sepan exactamente qué impuestos, cuándo y en qué orden deben pagar (cláusula 6, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

6) todas las dudas, contradicciones y ambigüedades inamovibles de los actos legislativos sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente (pagador de tasas) (cláusula 7, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

4. Fuentes del derecho tributario. Tipos de fuentes del derecho tributario

La categoría "fuentes del derecho" en la ciencia suele interpretarse en dos aspectos interrelacionados. Primero, ¡incluyen factores objetivos! dando lugar al derecho como fenómeno social. Estos factores son las condiciones materiales de la sociedad, sus necesidades económicas, políticas y sociales, es decir, estamos hablando de la fuente del derecho en el sentido material. En segundo lugar, el concepto de fuente del derecho está íntimamente relacionado con las actividades de las autoridades estatales en la formación del derecho, es decir, con sus actividades normativas. En este caso, nos referimos a la fuente del derecho en el sentido formal (legal) de la palabra.

fuentes derecho tributario: estos son los resultados (productos) de las actividades legislativas de las autoridades competentes del estado en el campo de la regulación de impuestos y otras relaciones sociales que son objeto de esta rama del derecho.

Las fuentes son reglamentos relacionados con la legislación fiscal rusa. Constituyen un determinado sistema, que comprende actos normativos de diversa naturaleza, fuerza jurídica y alcance. Este sistema se denomina sistema de legislación fiscal.

Las fuentes del derecho tributario incluyen:

1) fuentes internacionales:

a) los actos internacionales que establecen los principios generales del derecho tributario y de la tributación;

b) acuerdos fiscales internacionales (acuerdos de doble imposición celebrados por la Federación Rusa con varios países);

c) los tratados internacionales que regulan determinadas cuestiones tributarias;

d) decisiones de tribunales internacionales sobre la interpretación de acuerdos internacionales;

2) la Constitución de la Federación Rusa, adoptada el 12 de diciembre de 1993 por voto popular;

3) leyes fiscales especiales:

a) federal (TC RF y la Ley Federal adoptada sobre la base y de conformidad con ella);

b) regional (leyes de los súbditos de la Federación Rusa, introduciendo en el territorio de los súbditos respectivos los impuestos o tasas regionales establecidos por la legislación federal sobre impuestos y tasas);

c) los actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales;

4) ley general de impuestos (FZ que contiene normas sobre impuestos: el Código Penal de la Federación Rusa del 13 de junio de 1996 No. 63-FZ (Código Penal de la Federación Rusa), el Código de Aduanas de la Federación Rusa del 28 de mayo de 2003 No. 61-FZ (Código Laboral de la Federación Rusa), etc.);

5) Actos jurídicos normativos subordinados en materia tributaria:

a) actos de órganos de competencia general (Decretos del Presidente de la Federación Rusa, decretos del Gobierno de la Federación Rusa, estatutos);

6) actos de órganos de competencia especial: estatutos departamentales de órganos de competencia especial sobre cuestiones relacionadas con la tributación, cuya publicación está directamente prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

b) Leyes sobre tributación del poder judicial:

a) actos de los órganos de justicia constitucional (resoluciones y fallos del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa y los tribunales constitucionales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa);

b) actos de tribunales de jurisdicción general y tribunales de arbitraje (decisiones de los plenos del Tribunal Supremo de la Federación Rusa y el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa, decisiones sobre casos de disputas fiscales, revisiones de la práctica judicial).

5. Los actos jurídicos normativos como fuentes del derecho tributario

Acto legal - este es un documento oficial de un organismo legislativo emitido en una orden especial, que contiene las reglas de la ley.

Diferencias de los actos jurídicos normativos de los actos normativos:

1) un acto jurídico normativo es el resultado de la elaboración de leyes por parte de los órganos estatales competentes u otras organizaciones autorizadas por el estado;

2) el acto normativo-jurídico es provisto por el poder del estado;

3) contiene normas de derecho de carácter general vinculante;

4) los actos jurídicos reglamentarios se adoptan y ejecutan de manera procesal especial;

5) un acto jurídico normativo tiene una forma documental estrictamente definida: puede ser una ley, decreto, reglamento, etc.

Autoridades ejecutivas federales autorizadas para ejercer las funciones de desarrollo de políticas estatales y regulaciones legales en el campo de impuestos y tasas y en el campo de aduanas, autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, órganos ejecutivos de autogobierno local en los casos previstos por la legislación sobre impuestos y tarifas dentro de su competencia emitir actos legales reglamentarios sobre cuestiones relacionadas con impuestos y tarifas que no pueden cambiar o complementar la legislación sobre impuestos y tarifas (cláusula 1, artículo 4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las autoridades del ejecutivo federal autorizadas para ejercer las funciones de control y supervisión en materia de impuestos y tasas y en materia aduanera, y sus órganos territoriales no tienen facultad para dictar actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas (inciso 2, artículo 4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Actos jurídicos normativos de los órganos legislativos (representativos) del poder estatal:

1) la Constitución de la Federación Rusa;

2) actos internacionales que regulan cuestiones importantes de interacción entre la Federación de Rusia y otros estados en el ámbito fiscal;

3) actos legislativos; la principal fuente legal es el Código Fiscal de la Federación Rusa;

4) estatutos;

5) actos del Ministerio de Hacienda, que lleven a cabo regulación legal en el ámbito tributario;

6) actos de las autoridades fiscales;

7) actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos de representación del municipio.

estatutos - Son los actos dictados con fundamento y en cumplimiento de las leyes.

Vistas:

1) actos de órganos representativos superiores;

2) actos del Presidente de la Federación Rusa (Decretos y órdenes);

3) actos del Gobierno de la Federación Rusa (Decretos y órdenes);

4) actos de ministerios y departamentos (Ordenes e instrucciones);

5) actos de las autoridades representativas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (Cartas, resoluciones, reglamentos, órdenes, instrucciones, etc.);

6) actos de los gobiernos locales (decisiones, órdenes, reglamentos, etc.).

6. Legislación sobre impuestos y tasas

Según lo dispuesto en el art. 1 Código Fiscal de la Federación Rusa, Legislación rusa sobre impuestos y tasas consiste directamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas sobre la base y de conformidad con él.

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece un sistema de impuestos y tasas, así como principios generales de impuestos y tasas en la Federación Rusa, incluyendo:

1) tipos de impuestos y tarifas recaudados en la Federación Rusa;

2) los motivos de la aparición (cambio, terminación) y el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas;

3) los principios de establecimiento, promulgación y terminación de impuestos y tarifas previamente introducidos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia e impuestos y tarifas locales;

4) los derechos y obligaciones de los contribuyentes, autoridades fiscales y demás participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas;

5) formas y métodos de control tributario;

6) responsabilidad por la comisión de delitos fiscales;

7) el procedimiento para apelar contra los actos de las autoridades fiscales y las acciones (inacción) de sus funcionarios (cláusula 2, artículo 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El efecto del Código Fiscal de la Federación de Rusia se extiende a las relaciones sobre el establecimiento, la introducción y el cobro de tasas en los casos en que esté expresamente previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3, artículo 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas consiste en leyes sobre impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, adoptadas de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 4, artículo 1 de la Ley Fiscal Código de la Federación Rusa).

Los actos jurídicos normativos de los órganos de los municipios sobre impuestos y tasas locales son adoptados por los órganos representativos de los municipios de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 5, artículo 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La legislación sobre impuestos y tarifas rige las relaciones de poder en el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tarifas en la Federación de Rusia, así como las relaciones que surgen en el proceso de control fiscal, apelando contra los actos de las autoridades fiscales, acciones (inacción) de sus funcionarios y responsabilizarse por cometer delitos fiscales (cláusula 1, artículo 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

A las relaciones sobre el establecimiento, introducción y recaudación de los pagos aduaneros, así como a las relaciones que surjan en el proceso de ejercer el control sobre el pago de los pagos aduaneros, apelando contra los actos de las autoridades aduaneras, las acciones (inacción) de sus funcionarios y trayendo a la responsabilidad de los responsables, no se aplica la legislación sobre impuestos y tasas, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario (Cláusula 2, Artículo 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Ley de Impuesto - este es un conjunto de normas legales consagradas en las leyes de la Federación Rusa y en las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, actos de las autoridades municipales que establecen los tipos de impuestos en el estado, el procedimiento para su recaudación y regulan relaciones relativas a la aparición, modificación y extinción de obligaciones tributarias.

7. El efecto de los actos legislativos en el tiempo, el espacio y el círculo de personas

Acción de los actos de la legislación en el tiempo. De conformidad con el art. En el Código Fiscal de la Federación Rusa, existen los siguientes grupos de actos legislativos:!) Leyes federales que modifican el Código Fiscal de la Federación Rusa en cuanto a la introducción de nuevos impuestos y tasas, y actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y la legislación de los gobiernos locales que introducen impuestos y (o) tarifas, entran en vigor no antes del 1 de enero del año siguiente al año de su adopción, pero no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación;

2) actos de legislación sobre impuestos y tasas que establezcan nuevos impuestos y (o) tasas, aumenten las tasas impositivas, las tasas, establezcan o agraven la responsabilidad por violación de la legislación sobre impuestos y tasas, establezcan nuevas obligaciones o de otra manera empeoren la situación de los contribuyentes ( pagadores de tasas), así como otras participaciones en relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, no tienen efectos retroactivos;

3) los actos de legislación sobre impuestos y tasas que eliminen o mitiguen la responsabilidad por infracción a la legislación sobre impuestos y tasas o establezcan garantías adicionales para la protección de los derechos de los contribuyentes, pagadores de tasas, agentes fiscales, sus representantes, tienen efecto retroactivo;

4) los actos de legislación sobre impuestos y tasas que eliminen impuestos y (o) tasas, reduzcan las tasas de los impuestos (tasas), eliminen las obligaciones de los contribuyentes, pagadores de tasas, agentes fiscales, sus representantes, o mejoren de otro modo su posición, pueden tendrá efecto retroactivo, si así lo dispone expresamente.

Los períodos de validez varían:

1) actos, cuyo plazo se acuerde de antemano y se determine la fecha exacta del final de la acción;

2) actos, cuya duración legal es de carácter indefinido y que pierden su fuerza legal en relación con la adopción de un nuevo acto legal reglamentario.

El efecto de los actos de legislación en el espacio y en un círculo de personas.

Las normas de la legislación fiscal tienen fuerza legal en todo el territorio de la Federación Rusa. Las normas de la legislación sobre impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa tienen fuerza legal en el territorio de la entidad constitutiva de la Federación Rusa, respectivamente, las normas de la legislación fiscal adoptadas por los gobiernos locales tienen fuerza legal en el territorio de todo el municipio.

El efecto de los actos legislativos sobre los impuestos y tasas para un círculo de personas.

Este principio es aplicable a los sujetos de derecho fiscal, que en el Código Fiscal de la Federación de Rusia se denominan participantes en las relaciones fiscales:

1) contribuyentes;

2) agentes fiscales;

3) autoridades fiscales;

4) autoridades aduaneras;

5) los órganos ejecutivos estatales y los órganos ejecutivos de los gobiernos autónomos locales, otros órganos, funcionarios y organizaciones autorizadas por ellos;

6) organismos de fondos estatales extrapresupuestarios (artículo 9 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

8. Actos jurídicos normativos sobre tributación de los poderes ejecutivos

El Gobierno de la Federación Rusa, los órganos ejecutivos federales autorizados para llevar a cabo las funciones de desarrollo de la política estatal y la regulación legal en el campo de los impuestos y tasas y en el campo de las aduanas, los órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los órganos ejecutivos de los gobiernos autónomos locales en los casos previstos por la legislación sobre impuestos y tasas en los casos de su competencia, dictan actos jurídicos reglamentarios en materia de impuestos y tasas que no pueden modificar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas (artículo 4 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Los actos jurídicos normativos sobre tributación incluyen:

1) Decretos del Presidente de la Federación Rusa;

2) Decretos del Gobierno de la Federación Rusa;

3) actos jurídicos normativos subordinados adoptados por los órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

4) actos jurídicos normativos subordinados adoptados por los órganos de los municipios;

5) actos del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, que llevan a cabo la regulación legal en el ámbito fiscal;

6) actos de las autoridades fiscales. autoridades ejecutivas federales,

autorizados para ejercer las funciones de control y fiscalización en materia de impuestos y tasas y en materia aduanera, y sus órganos territoriales no tienen facultad para dictar actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas (inciso 2, artículo 4 de la Ley Tributaria). Código de la Federación Rusa).

De conformidad con el párrafo 2 del Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales", las funciones de control y supervisión se entienden como:

1) la implementación de acciones para controlar y supervisar la implementación por parte de las autoridades públicas, los gobiernos locales, sus funcionarios, las personas jurídicas y los ciudadanos de las normas de conducta generalmente vinculantes establecidas por la Constitución de la Federación de Rusia, las leyes constitucionales federales, las leyes federales y otras actos jurídicos reglamentarios;

2) emisión por parte de autoridades estatales, autoridades locales, sus funcionarios de permisos (licencias) para realizar cierto tipo de actividad y (o) acciones específicas a personas jurídicas y ciudadanos;

3) registro de actos, documentos, derechos, objetos, así como la emisión de actos jurídicos individuales.

De conformidad con las disposiciones del párrafo 15 del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales", el Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia se transformó en el Servicio de Impuestos Federales; al mismo tiempo, se transfirieron a el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

9. Actos del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia sobre cuestiones fiscales

Tribunal Constitucional de la Federación Rusa - un órgano judicial de control constitucional, que ejerce de forma independiente e independiente el poder judicial a través de procedimientos constitucionales (artículo 1 de la Ley Constitucional Federal de 31 de diciembre de 1996 No. 1 - FKZ “Sobre el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia”).

Con el fin de proteger los fundamentos del orden constitucional, los derechos y libertades fundamentales del hombre y del ciudadano, para garantizar la supremacía y el efecto directo de la Constitución de la Federación Rusa en todo el territorio de la Federación Rusa, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa :

1) resolver casos sobre el cumplimiento de la Constitución de la Federación Rusa:

a) leyes federales, reglamentos del Presidente de la Federación Rusa, el Consejo de la Federación, la Duma Estatal, el Gobierno de la Federación Rusa;

b) las constituciones de las repúblicas, las cartas, así como las leyes y otros actos normativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. publicado sobre temas relacionados con la jurisdicción de las autoridades estatales de la Federación Rusa y la jurisdicción conjunta de las autoridades estatales de la Federación Rusa y las autoridades estatales de los sujetos de la Federación Rusa;

c) tratados internacionales de la Federación Rusa que no hayan entrado en vigor;

2) resuelve disputas sobre competencia:

a) entre órganos del gobierno federal;

b) entre autoridades estatales de la Federación Rusa y autoridades estatales de sujetos de la Federación Rusa;

c) entre los órganos estatales superiores de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

3) en quejas sobre violación de los derechos y libertades constitucionales de los ciudadanos ya petición de los tribunales, comprueba la constitucionalidad de la ley aplicada o por aplicar en un caso particular; 4) da una interpretación de la Constitución de la Federación Rusa (Artículo 3 de la Ley Federal "Sobre el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa"). Las decisiones del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa son vinculantes en todo el territorio de la Federación Rusa para todos los órganos representativos, ejecutivos y judiciales del poder estatal, gobiernos locales, empresas, instituciones, organizaciones, funcionarios, ciudadanos y sus asociaciones (artículo 6 de la Ley Federal "Sobre el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia").

El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, sobre la base de los resultados de la verificación de la constitucionalidad de las normas de la legislación fiscal, puede tomar la siguiente decisión:

1) los actos jurídicos normativos sobre impuestos y tasas contradicen los principios básicos de la Constitución de la Federación Rusa;

2) los actos legales reglamentarios sobre impuestos y tasas cumplen con los principios básicos de la Constitución de la Federación Rusa.

Las resoluciones y conclusiones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia están sujetas a publicación inmediata en las publicaciones oficiales de los órganos gubernamentales de la Federación de Rusia y las entidades constitutivas de la Federación de Rusia que se ven afectados por la decisión. Las decisiones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia también se publican en el "Boletín del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia" y, si es necesario, en otras publicaciones (artículo 78 de la Ley federal "sobre el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia"). ").

La decisión del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia actúa directamente y no requiere confirmación por parte de otros órganos y funcionarios.

10. El concepto y funciones del impuesto

debajo imponible se entiende como un pago obligatorio, individualmente gratuito, exigido a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa de fondos con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o ) municipios (parte 1 del artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Características fiscales:

1) son obligatorios (artículo 57 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

2) tener individualidad y gratuidad, lo que significa que al pagar el impuesto, una entidad pública no tiene la obligación de prestar servicios a un determinado contribuyente por las cantidades pagadas. El impuesto se devuelve a la sociedad en su conjunto en forma de desempeño por parte del estado de las funciones que le han sido asignadas y de la ejecución de las tareas que le corresponden;

3) se pagan en efectivo;

4) son pagados por individuos y organizaciones que, en presencia de ciertas circunstancias, están sujetos a una obligación tributaria;

5) son de naturaleza permanente (regular) y son la base financiera de las actividades del estado y los municipios.

La organizacion - estas son personas jurídicas formadas de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, así como entidades jurídicas extranjeras, empresas y otras entidades corporativas con capacidad jurídica civil, creadas de conformidad con la legislación de estados extranjeros, organizaciones internacionales, sucursales y oficinas de representación de estas entidades extranjeras y organizaciones internacionales, creadas en el territorio de la Federación Rusa.

Individuos - ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros, ciudadanos con doble ciudadanía (doble nacionalidad) y apátridas (apátridas) (cláusula 2, artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

funciones tributarias - estos son impactos jurídicos dirigidos de las normas de la legislación tributaria sobre las relaciones tributarias que son permanentes, definiendo el concepto de tributo y persiguiendo la política social del Estado.

El papel del impuesto se expresa en sus funciones, las cuales, con toda su diversidad, pueden agruparse en tres grupos según las siguientes funciones:

1) fiscales;

2) regulatorio;

3) controlar.

La legislación rusa actual da prioridad a la función fiscal, según la cual los impuestos son la principal fuente de reposición de los ingresos de cualquier presupuesto (aproximadamente 70-80%).

La función reguladora se expresa en el hecho de que con la ayuda de los impuestos es posible influir en los procesos de producción, consumo, política demográfica y de juventud, y otros fenómenos sociales.

La función de control se expresa en que el control tributario se ejerce sobre las actividades financieras y económicas del contribuyente, sobre el pago oportuno de los impuestos al sistema presupuestario, sobre el cumplimiento de las leyes tributarias, etc.

11. Signos y tipos de impuestos

Del arte. 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se pueden distinguir las siguientes características de los impuestos:

1) son vinculantes (artículo 57 de la Constitución de la Federación Rusa);

3) se pagan en efectivo;

4) son pagados por individuos y organizaciones que, en presencia de ciertas circunstancias, están sujetos a una obligación tributaria;

5) son de naturaleza permanente (regular), son la base financiera para las actividades del estado y los municipios.

Según el art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, existen los siguientes tipos de impuestos:

1) federales;

2) regionales;

3) locales.

impuestos federales se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son obligatorios para el pago en todo el territorio de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 2 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuestos regionales se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y obligatorios para el pago en los territorios de las entidades constitutivas relevantes de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los impuestos regionales se introducen y dejan de operar en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos (cláusula 3, artículo 12 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuestos locales se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos municipios, a menos que se disponga lo contrario en las cláusulas 4 y 7 del art. . 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 4 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos asentamientos ( territorios entre asentamientos) y distritos urbanos, a menos que se disponga lo contrario en la cláusula 7. El art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas se introducen y dejan de operar en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos) y distritos urbanos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de asentamientos (distritos municipales) y distritos urbanos sobre impuestos (cláusula 4 artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Según el apartado 5 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los impuestos y tasas federales, regionales y locales son cancelados por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

El apartado 6 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece la regla de que no se pueden establecer impuestos y tasas federales, regionales o locales que no estén previstos en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

12. Impuestos y otros pagos obligatorios

De conformidad con el art. 8 Código Fiscal de la Federación de Rusia - se trata de un pago obligatorio, individualmente gratuito, exigido a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen sobre la base de la propiedad, la gestión económica o la gestión operativa de los fondos para apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios.

Un rasgo característico del impuesto es su irrevocabilidad y gratuidad, pero no todos los pagos obligatorios recaudados sobre la base de irrevocabilidad y gratuidad son impuestos.

El objetivo principal de los impuestos. - asegurar la totalidad de los gastos del Estado.

La principal diferencia entre un impuesto y un derecho o tasa es que cuando se paga una tasa o tasa, siempre hay un propósito especial, para el cual se paga específicamente la tasa, y los intereses especiales y los impuestos son irrevocables y gratuitos. Los impuestos, como las tarifas, también pueden tener un propósito definido específicamente (impuestos objetivo), pero nunca pueden ser reembolsables individualmente.

En el Código Fiscal de la Federación Rusa, el concepto de "recaudación" cubre directamente las tasas y derechos.

Colección según el apartado 2 del art. 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: una contribución obligatoria que se cobra a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para realizar tarifas en relación con los pagadores por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados. personas de acciones legalmente significativas, incluida la concesión de ciertos derechos o la emisión de permisos (licencias). Una tasa, al igual que una tasa, se cobra de forma individual en relación con un servicio de carácter de derecho público.

El deber no lo proporciona en su totalidad ningún organismo estatal específico, ya que su financiación puede provenir de otras fuentes.

Cuando se determina el monto de un derecho o tasa, se utilizan otros principios que cuando se determina el monto del impuesto. El monto de la tarifa, por regla general, se establece en una forma específica y se determina en función de la naturaleza y la cantidad de los servicios.

En la legislación de la Federación Rusa, hay tres tipos de deberes:

1) estado, cobrado por una serie de servicios a favor del pagador: aceptación de declaraciones de demanda y otros documentos por parte del tribunal, realización de actas notariales, registro de actas del estado civil, emisión de documentos para la concesión de un derecho especial;

2) registro. Estos derechos se cobran cuando una persona solicita una patente de invención, diseño industrial, modelo de utilidad, etc.;

3) los derechos de aduana exigidos al realizar operaciones de exportación-importación.

A las tarifas, ya que los tipos de pagos pueden atribuirse estipulado por el Código Fiscal de la Federación Rusa, impuestos estatales, aranceles aduaneros, tarifa por el derecho a usar objetos del mundo animal (Artículos 13-15 del Código Fiscal de la Federación Rusa), etc.

13. El concepto y contenido de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

Surgidos en el ámbito de la fiscalidad las relaciones sociales bajo la influencia de las normas de la legislación tributaria se convierten en relaciones jurídicas tributarias. Representan relaciones de poder para el establecimiento, introducción, recaudación de impuestos y tasas, su transferencia al sistema presupuestario de la Federación Rusa, con respecto a la implementación del control fiscal, actos de apelación de las autoridades fiscales, acciones o inacciones de sus funcionarios, para llevar a obligación tributaria y otros, cuyos partícipes ejercen sus derechos y obligaciones.

Las relaciones jurídicas tributarias tienen propiedades inherentes a toda relación jurídica, y además están dotadas de rasgos característicos:

1) surgir en el proceso de actividades tributarias del estado y municipios;

2) son una especie de relaciones de propiedad, ya que están asociadas a un pago en efectivo al erario;

3) una de las partes en ellos es el Estado representado por autoridades estatales, municipios, autoridades fiscales, aduaneras y otras personas que actúan en nombre del Estado;

4) son relaciones de poder, ya que una parte (el banco) está subordinada a la otra parte, mientras que las partes no se subordinan entre sí. Todas las relaciones jurídicas tributarias se pueden dividir en tipos:

1) por contenido:

un material;

b) procesal;

2) según el círculo de participantes:

a) general (una parte determina (esta es la Federación de Rusia y los municipios), establece o impone impuestos, la otra parte no es personalizada);

b) específicos (las partes se identifican individualmente).

Las relaciones jurídicas tributarias incluyen elementos estructurales:

1) sujeto;

2) objeto;

3) contenido.

Tema - un participante ejerciendo sus derechos y obligaciones; Estos incluyen: contribuyentes, autoridades fiscales, bancos, etc.

objeto relación jurídica fiscal: esto es a lo que apuntan los derechos subjetivos y las obligaciones legales de sus participantes.

Diversos científicos creen que el objeto de las relaciones jurídicas son:

1) impuesto directo;

2) pago de impuestos.

El contenido de la relación tributaria son los derechos subjetivos y las obligaciones jurídicas de sus partícipes. El contenido principal es la obligación del contribuyente de pagar el impuesto de conformidad con los requisitos de la legislación y la obligación de las autoridades competentes de asegurar este pago, todos los demás derechos y obligaciones se derivan de estos principales.

El artículo 9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera a los participantes en las relaciones que están reguladas por la legislación fiscal, en particular, la relación del contribuyente y el pago de tasas, agentes fiscales, autoridades fiscales, autoridades aduaneras.

14. Partícipes de relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

De acuerdo con lo dispuesto en el art. 9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas son:

1) organizaciones e individuos reconocidos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia como contribuyentes o pagadores de tasas;

2) organizaciones e individuos reconocidos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa como agentes fiscales. Según lo dispuesto en el art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa, agentes fiscales Se reconocen personas (organizaciones rusas, empresarios individuales, oficinas de representación permanente de organizaciones extranjeras en el territorio de la Federación Rusa) que, de acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, son responsables de calcular, retener del contribuyente y transferencia de impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa. Los agentes fiscales tienen los mismos derechos que los contribuyentes, salvo disposición en contrario del Código Fiscal de la RF;

3) autoridades fiscales. Las funciones de control y supervisión sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, sobre el correcto cálculo, integridad y oportunidad del pago de impuestos y tasas al presupuesto correspondiente, son realizadas por el Servicio de Impuestos Federales (FTS RF) (inciso 1 de la Reglamento sobre el Servicio de Impuestos Federales, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa 30 de septiembre de 2004 No. 506). Los órganos territoriales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa son los departamentos del Servicio para las entidades constitutivas de la Federación Rusa, inspecciones interregionales del Servicio, inspecciones del Servicio para distritos, distritos en ciudades, ciudades sin división de distrito, inspecciones del Servicio a nivel interdistrital;

4) autoridades aduaneras (el organismo ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los asuntos aduaneros y las autoridades aduaneras de la Federación Rusa subordinadas a él). El Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia es un órgano ejecutivo federal que ejerce, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, las funciones de control y supervisión en el ámbito aduanero y las funciones de agente de control de divisas y funciones especiales de lucha contra el contrabando. , otros delitos e infracciones administrativas (Reglamento sobre el Servicio Federal de Aduanas, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de julio de 2006 No. 459).

Distinguir entre los participantes principales y facultativos en las relaciones jurídicas tributarias. Los participantes opcionales incluyen:

1) personas que aseguran la transferencia y recaudación de impuestos (por ejemplo, bancos u otras organizaciones comerciales);

2) personas que brindan a los participantes directos su asistencia profesional (por ejemplo, representantes);

3) organismos encargados de hacer cumplir la ley;

4) personas que proporcionan los datos necesarios (por ejemplo, notarios, autoridades de registro);

5) personas que participan en medidas de control fiscal (por ejemplo, jueces, notarios).

15. Contribuyente como partícipe de relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

contribuyentes (pagadores de tarifas) son organizaciones e individuos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están obligados a pagar impuestos y tarifas, respectivamente (Artículo 19 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa, las sucursales y otras subdivisiones separadas de las organizaciones rusas cumplen con las obligaciones de estas organizaciones de pagar impuestos y tasas en la ubicación de las sucursales y otras subdivisiones separadas.

Los contribuyentes tienen derecho:

1) recibir información gratuita en el lugar de su registro de las autoridades fiscales sobre los impuestos y tasas aplicables, la legislación sobre impuestos y tasas y los actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con ella, el procedimiento para calcular y pagar impuestos y tasas, la derechos y obligaciones de los contribuyentes, los poderes de las autoridades fiscales y sus funcionarios, así como recibir formularios de declaraciones de impuestos (cálculos) y explicaciones sobre el procedimiento para completarlos;

2) recibir aclaraciones por escrito del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, de las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios, según la solicitud, respectivamente, de la legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas y actos jurídicos reglamentarios de los municipios sobre impuestos y tasas locales:

3) utilizar los beneficios fiscales si hubiere lugar y en la forma prevista por la legislación sobre impuestos y tasas;

4) recibir un aplazamiento, plan de cuotas o crédito fiscal por inversión en la forma y en los términos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

5) para la oportuna compensación o devolución de las cantidades pagadas en exceso o cobradas en exceso impuestos, sanciones, multas;

6) representar sus intereses en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, personalmente o por medio de su representante;

7) dar explicaciones a las autoridades fiscales y sus funcionarios sobre el cálculo y pago de los impuestos, así como sobre los actos de inspección fiscal realizados;

8) estar presente durante la inspección fiscal in situ;

9) recibir copias del informe de auditoría fiscal y decisiones de las autoridades fiscales, así como avisos fiscales y solicitudes fiscales;

10) exigir a los funcionarios de las autoridades fiscales y demás organismos autorizados el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas cuando realicen actuaciones en relación con los contribuyentes;

11) no cumplir con actos ilegales y requisitos de las autoridades fiscales, otros organismos autorizados y sus funcionarios que no cumplan con el Código Fiscal de la Federación Rusa u otras leyes federales;

12) apelar de conformidad con el procedimiento establecido contra los actos de las autoridades fiscales, otros organismos autorizados y las acciones de sus funcionarios;

1 3) observar y mantener el secreto fiscal;

14) compensación total por pérdidas causadas por actos ilegales de las autoridades fiscales o acciones ilegales de sus funcionarios;

15) para participar en el proceso de consideración de materiales de una auditoría fiscal u otros actos de las autoridades fiscales en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

16. Agente fiscal como partícipe en relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

Agentes fiscales de conformidad con el art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa son reconocidos personas que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, son responsables de calcular, retener del contribuyente y transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa.

Los agentes fiscales tienen encomendadas una serie de funciones que realizan:

1) organizaciones y empresarios individuales que pagan ingresos a personas físicas (obligados a calcular, retener y transferir el monto del impuesto sobre la renta personal al presupuesto);

2) una organización rusa al pagar dividendos a los fundadores (obligada a determinar el monto del impuesto sobre la renta personal);

3) organizaciones y empresarios individuales que compran bienes en el territorio de la Federación de Rusia a organizaciones extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes (están obligados a calcular, retener o pagar los montos del IVA al presupuesto);

4) organizaciones que pagan a una persona jurídica extranjera el monto de los ingresos de fuentes en la Federación de Rusia (están obligados a retener y transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta sobre los ingresos de las personas jurídicas extranjeras). Los recaudadores de impuestos son organismos estatales, organismos de autogobierno local, otros organismos autorizados y funcionarios. Los agentes fiscales deben distinguirse de los recaudadores de impuestos en los casos en que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, pueden aceptar fondos de los contribuyentes y pagadores de tasas en el pago de impuestos y tasas y transferirlos al presupuesto.

Según el apartado 2 del art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los agentes fiscales tienen los mismos derechos que los contribuyentes, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario.

Los agentes fiscales están obligados a:

1) calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados por los contribuyentes y transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa a las cuentas correspondientes del Tesoro Federal;

2) notificar por escrito a la autoridad fiscal del lugar de su registro sobre la imposibilidad de retener impuestos y sobre el monto de la deuda del contribuyente dentro de 1 mes a partir de la fecha en que el agente fiscal tuvo conocimiento de tales circunstancias;

3) mantener registros de los ingresos acumulados y pagados a los contribuyentes, calculados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de los impuestos de la Federación Rusa, incluso para cada contribuyente;

4) presentar a la autoridad fiscal del lugar de su registro los documentos necesarios para ejercer el control sobre el correcto cálculo, retención y transferencia de impuestos;

5) dentro de 4 años para garantizar la seguridad de los documentos necesarios para el cálculo, retención y transferencia de impuestos (cláusula 3 del artículo 24

Los agentes fiscales transfieren los impuestos retenidos en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa para el pago de impuestos por parte de un contribuyente.

En caso de incumplimiento o cumplimiento inadecuado de las funciones que le han sido asignadas, el agente fiscal será responsable de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

17. Las autoridades fiscales como partícipes de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

De conformidad con el art. 30 Código Fiscal de la Federación Rusa las autoridades fiscales constituyen un único sistema centralizado de control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, sobre la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) de impuestos y tasas al sistema presupuestario de la Federación Rusa, y en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa, sobre la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencias) al sistema presupuestario de la Federación Rusa de otros pagos obligatorios. Este sistema incluye al órgano ejecutivo federal facultado para controlar y fiscalizar impuestos y tasas, y sus órganos territoriales.

Las autoridades fiscales actúan dentro de su competencia y de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

Las autoridades fiscales desempeñan sus funciones e interactúan con las autoridades ejecutivas federales, las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los gobiernos locales y los fondos estatales no presupuestarios mediante el ejercicio de los poderes previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación Rusa (cláusula 4, artículo 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las autoridades fiscales tienen derecho:

1) exigir, de conformidad con la legislación sobre impuestos y tasas, de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal documentos en las formas establecidas por los organismos estatales y gobiernos locales, que sirven de base para el cálculo y pago (retención y transferencia ) de impuestos y tasas, así como documentos que confirmen la exactitud del cálculo y la puntualidad del pago (retención y transferencia) de impuestos y tasas;

2) realizar auditorías fiscales de acuerdo con el procedimiento establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

3) incautar documentos de un contribuyente, pagador de un gravamen o agente fiscal durante las auditorías fiscales en los casos en que existan motivos razonables para creer que estos documentos serán destruidos, escondidos, alterados o reemplazados;

4) sobre la base de una notificación por escrito a las autoridades fiscales, citar a los contribuyentes, pagadores de tasas o agentes fiscales para dar explicaciones en relación con el pago (retención y transferencia) de impuestos y tasas por ellos o en relación con una auditoría fiscal, así como en los demás casos relacionados con la ejecución por ellos de la legislación sobre impuestos y tasas;

5) en la forma prescrita por el art. 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa, inspeccionar cualquier producción, almacenamiento, venta al por menor y otros locales y territorios utilizados por el contribuyente para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de objetos de impuestos, independientemente de su ubicación, realizar un inventario de propiedad perteneciente al contribuyente. El procedimiento para realizar un inventario de la propiedad de un contribuyente durante una auditoría fiscal está aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

18. Las autoridades aduaneras como partícipes de las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas

De conformidad con el art. 9 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los participantes en las relaciones jurídicas tributarias son autoridades aduaneras (órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en el campo de los asuntos aduaneros, autoridades aduaneras de la Federación Rusa subordinadas a él).

De conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa de 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales", el Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa se transformó en el Servicio Federal de Aduanas. Las funciones del Comité Estatal de Aduanas para la adopción de actos jurídicos normativos se transfirieron al Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación Rusa.

De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, las funciones de control y supervisión en el campo de las aduanas, las funciones de un agente de control de divisas y las funciones especiales para combatir el contrabando, otros delitos e infracciones administrativas son realizadas por el Servicio Federal de Aduanas ( órgano ejecutivo federal).

El sistema de autoridades aduaneras incluye:

1) el Servicio Federal de Aduanas de la Federación Rusa;

2) departamentos regionales de aduanas de la Federación Rusa;

3) aduanas de la Federación Rusa;

4) puestos aduaneros de la Federación Rusa.

Servicio Federal de Aduanas según el art. 403 del Código de Aduanas de la Federación Rusa del 28 de mayo de 2003 No. 61-FZ, realiza las siguientes funciones principales:

1) despacho de aduanas y control aduanero, creación de condiciones conducentes a la aceleración del comercio a través de la frontera aduanera;

2) el cobro de derechos aduaneros, impuestos, derechos antidumping, derechos especiales y compensatorios, tasas aduaneras, control sobre el cálculo correcto y pago oportuno de estos derechos, impuestos y tasas, tomando medidas para hacer cumplir su cobro;

3) velar por el cumplimiento del procedimiento de circulación de mercancías y vehículos a través de la frontera aduanera;

4) garantizar el cumplimiento de las prohibiciones y restricciones establecidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre la regulación estatal de las actividades de comercio exterior y los tratados internacionales de la Federación de Rusia en relación con las mercancías transportadas a través de la frontera aduanera;

5) velar, dentro de su competencia, por la protección de los derechos de propiedad intelectual;

6) la lucha contra el contrabando, otros delitos e infracciones administrativas en materia aduanera, la represión del tráfico ilícito a través de la frontera aduanera de estupefacientes, armas, bienes culturales, sustancias radiactivas, especies amenazadas de animales y plantas, sus partes y derivados, objetos de propiedad intelectual, propiedad, otros bienes, así como asistencia en la lucha contra el terrorismo internacional y en la supresión de interferencias ilícitas en los aeropuertos de la Federación Rusa en las actividades de la aviación civil internacional.

19. El concepto de "sistema fiscal de la Federación Rusa". Correlación entre los conceptos de "sistema tributario" y "sistema tributario"

Sistema de impuestos es un conjunto de impuestos federales establecidos en la Federación Rusa, impuestos regionales y locales. Su estructura está consagrada en el art. 13-15 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con lo dispuesto en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los impuestos y tasas federales incluyen:

1) impuesto al valor agregado;

2) impuestos especiales;

3) impuesto sobre la renta de las personas físicas;

4) impuesto social unificado;

5) impuesto de sociedades;

6) impuesto sobre la extracción de minerales;

7) impuesto de agua.

Se reconocen como objetos de tributación por el impuesto de aguas los siguientes tipos de uso de cuerpos de agua:

1) toma de agua de cuerpos de agua;

2) uso del área de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera en balsas y bolsas;

3) uso de cuerpos de agua sin toma de agua para fines hidroeléctricos;

4) uso de cuerpos de agua con el fin de flotar madera en balsas y bolsas;

5) tarifas obligatorias;

6) deber estatal.

Bajo colección se entiende como una contribución obligatoria que se recauda de organizaciones y personas, cuyo pago es una de las condiciones para la comisión de acciones legalmente significativas en relación con los pagadores de tasas por parte de los organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos autorizados y funcionarios, incluidos la concesión de ciertos derechos o la emisión de permisos (licencias) (cláusula 2, artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Bajo el deber estatal se refiere a la tasa que se impone a las personas a que se refiere el art. 333.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cuando se aplican a organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y (o) a funcionarios que están autorizados de conformidad con los actos legislativos de la Federación Rusa, los actos legislativos de los sujetos de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los gobiernos locales, por cometer contra estas personas acciones legalmente significativas previstas en el capítulo correspondiente del Código Fiscal de la Federación de Rusia, con excepción de las acciones realizadas por las instituciones consulares de la Federación de Rusia.

De acuerdo con lo dispuesto en el art. 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los impuestos regionales incluyen:

1) impuesto a la propiedad corporativa;

2) impuesto a los negocios de juegos de azar;

3) tasa de transporte.

De acuerdo con lo dispuesto en el art. 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los impuestos locales incluyen:

1) impuesto territorial;

2) impuesto sobre la propiedad de las personas físicas.

El sistema fiscal de la Federación Rusa incluye los siguientes conceptos:

1) el sistema de impuestos y tasas;

2) autoridades fiscales;

3) legislación tributaria;

4) representantes fiscales;

5) Formas y métodos de control tributario.

Sistema de impuestos es una institución más amplia que el concepto de un sistema tributario. El sistema tributario es un conjunto específico de formas de organizar los diferentes tipos de impuestos y se ocupa de la agrupación de los impuestos.

20. El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa.

El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa. es un conjunto de determinados impuestos y tasas que forman grupos y están íntimamente relacionados entre sí. La legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas establece las normas y procedimientos para su recaudación.

De acuerdo con el cap. 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el sistema de impuestos y tasas en la Federación Rusa consta de 15 impuestos y tasas y 4 regímenes fiscales especiales.

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece un sistema de impuestos y tasas, así como principios generales de impuestos y tasas en la Federación Rusa.

Actualmente, el sistema de impuestos y tasas en la Federación Rusa no incluye derechos y tasas aduaneras, pagos por el uso del fondo forestal, pagos por el impacto negativo en el medio ambiente, regulados por leyes federales especiales que antes formaban parte del mismo.

El Código Fiscal de la Federación Rusa divide los impuestos y tasas en tres tipos según su nivel territorial:

1) impuestos y tarifas federales;

2) tasas e impuestos regionales;

3) tasas e impuestos locales. Los impuestos y tasas federales están establecidos exclusivamente por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación Rusa.

Los impuestos y cargos federales incluyen:

1) impuesto al valor agregado;

2) impuestos especiales;

3) impuesto sobre la renta de las personas físicas;

4) impuesto social unificado;

5) impuesto de sociedades;

6) impuesto sobre la extracción de minerales;

7) impuesto al agua;

8) tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos;

9) deber estatal (artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuestos regionales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos, se ponen en vigencia de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y son obligatorios para el pago en los territorios de estas entidades constituyentes de la Federación Rusa.

Los impuestos regionales incluyen:

1) impuesto a la propiedad corporativa;

2) Impuesto sobre actividades de juego:

3) impuesto de transporte (artículo 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los impuestos locales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos. Son de pago obligatorio en los territorios de los respectivos municipios. Los impuestos locales se aplican de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios.

Los impuestos locales incluyen:

1) impuesto territorial;

2) impuesto sobre la propiedad de personas físicas (artículo 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Regímenes fiscales especiales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y pueden prever impuestos federales no especificados en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El Código Fiscal de la Federación de Rusia determina el procedimiento para establecer dichos impuestos, el procedimiento para la introducción y aplicación de estos regímenes fiscales especiales.

Los regímenes fiscales especiales incluyen:

1) régimen tributario de los productores agropecuarios (impuesto único agropecuario);

2) régimen tributario simplificado;

3) el sistema de tributación en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades;

4) el sistema de tributación en la implementación de acuerdos de producción compartida (cláusula 2, artículo 18 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

21. Tipos de impuestos

debajo imponible se entiende como un pago obligatorio, individualmente gratuito, exigido a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen sobre el derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa de fondos para apoyar financieramente las actividades del estado y (o ) municipios (cláusula 1 del artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Características:

1) son vinculantes (artículo 57 de la Constitución de la Federación Rusa);

2) tener individualidad y gratuidad, lo que significa que al pagar impuestos, una entidad pública no tiene la obligación de indicar a un contribuyente específico los servicios por las cantidades pagadas. El impuesto se devuelve a la sociedad en su conjunto en forma de desempeño por parte del estado de las funciones que le han sido asignadas y de la ejecución de las tareas que le corresponden;

3) pagado en efectivo;

4) es pagado por individuos y organizaciones que, bajo ciertas circunstancias, están sujetos a una obligación tributaria;

5) son permanentes (regulares), son la base financiera de las actividades del estado y los municipios.

Los impuestos se pueden clasificar de varias maneras:

1) según el sujeto del impuesto:

a) de personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas);

b) de organizaciones (impuesto a las ganancias, impuesto a la propiedad corporativa);

c) generales;

2) según el objeto del impuesto:

una propiedad;

b) ingresos;

c) para operaciones;

d) acciones;

3) según la forma de imposición de la carga tributaria:

a) directos (dirigidos directamente a los ingresos y bienes de los contribuyentes; en ellos, contribuyentes legales y reales coinciden en una sola persona);

b) indirectos (en los que no coinciden contribuyentes legales y efectivos);

4) por finalidad: destinado a financiar tareas gubernamentales, sin indicar objetivos específicos (por ejemplo, UST - impuesto social unificado);

5) por orden de establecimiento:

a) federal (artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

6) regional (Artículo 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa); c) local (Artículo 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De conformidad con el art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, existen los siguientes tipos de impuestos: federales, estatales y locales.

Los impuestos federales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son obligatorios para el pago en todo el territorio de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 del art. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los impuestos regionales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las respectivas entidades constitutivas de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario. en el apartado 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los impuestos regionales se introducen y terminan en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos.

Los impuestos locales son impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos municipios, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 del art. f2 Código Fiscal de la Federación Rusa.

22. Impuestos y tasas federales

bajo impuestos de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del art. 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se entiende como un pago obligatorio, individualmente gratuito, exigido a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen sobre la base de la propiedad, la gestión económica o la gestión operativa de los fondos para apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios.

Bajo colección de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del art. 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se entiende como una contribución obligatoria exigida a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para que los organismos estatales, los gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados tomen acciones legalmente significativas en relación a los pagadores de tasas, incluida la concesión de determinados derechos o la expedición de permisos (licencias).

En el apartado 2 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene una definición legal del concepto "Impuestos y tasas federales".

Los impuestos y tarifas federales se establecen exclusivamente por las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, por lo tanto, la decisión de establecer e introducir impuestos federales la toma el órgano representativo más alto del estado. Los impuestos federales son obligatorios para el pago en todo el territorio de la Federación Rusa, a menos que la legislación de la Federación Rusa estipule lo contrario. Los impuestos federales se acreditan al presupuesto de la Federación Rusa, sujetos de la Federación Rusa y presupuestos de otros niveles.

Los impuestos federales son el principal tipo de impuestos en la Federación Rusa y juegan un papel de liderazgo en la formación del presupuesto federal de la Federación Rusa.

Los impuestos federales se dividen en tres grupos principales:

1) pagos que van en su totalidad al presupuesto federal (por ejemplo, impuesto al valor agregado);

2) pagos que regulan los ingresos presupuestarios, es decir, se transfieren en su totalidad o en cierta proporción a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y a los presupuestos locales (por ejemplo, impuesto sobre la renta corporativo, impuesto sobre la renta personal, impuestos especiales) ;

3) pagos que tienen una orientación objetivo y son recibidos por fondos económicos; estos pagos están incluidos en el presupuesto federal.

Según lo dispuesto en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los impuestos y tasas federales incluyen:

1) impuesto al valor agregado (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

2) impuestos especiales (capítulo 22 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

3) impuesto sobre la renta personal (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

4) impuesto social unificado (Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

5) impuesto sobre la renta de las sociedades (capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

6) impuesto sobre la extracción de minerales (Capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

7) impuesto al agua (Capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

8) tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos (Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

9) deber estatal (Capítulo 25.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El Código Fiscal de la Federación Rusa puede establecer

regímenes fiscales especiales que prevén impuestos federales no especificados en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El Código Fiscal de la Federación de Rusia también determina el procedimiento para establecer dichos impuestos y el procedimiento para la introducción y aplicación de estos regímenes fiscales especiales.

23. Tasas e impuestos regionales

Medios fiscales pago obligatorio, individualmente gratuito, exigido a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa de fondos con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios (cláusula 1 del artículo 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Medios de recogida contribución obligatoria recaudada de organizaciones y personas, cuyo pago es una de las condiciones para la comisión de acciones legalmente significativas en relación con los pagadores de tasas por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos autorizados y funcionarios, incluida la concesión de ciertos derechos o la emisión de permisos (licencias) (p 2 artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuestos regionales se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las correspondientes entidades constitutivas de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario en el apartado 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan, en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, los siguientes elementos de impuestos: tasas impositivas , el procedimiento y plazos para el pago de impuestos. Otros elementos de tributación para impuestos regionales y contribuyentes están determinados por el Código Tributario de la Federación Rusa.

Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, las leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, pueden establecer beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento para su solicitud (cláusula 3, artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los impuestos regionales incluyen:

1) impuesto a la propiedad corporativa;

2) impuesto a los negocios de juegos de azar;

3) impuesto de transporte (artículo 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Objeto de tributación para las organizaciones rusas se reconocen los bienes muebles e inmuebles (incluidos los bienes transferidos para su posesión temporal, uso, enajenación o administración fiduciaria, aportados a actividades conjuntas), contabilizados en el balance como activos fijos de acuerdo con el procedimiento contable establecido.

El objeto de los impuestos para las organizaciones extranjeras, Se reconoce la realización de actividades en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente, bienes muebles e inmuebles relacionados con activos fijos.

A los efectos de este capítulo, las organizaciones extranjeras mantienen registros de objetos de impuestos de acuerdo con el procedimiento contable establecido en la Federación Rusa (Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

24. Tasas e impuestos locales

Los impuestos locales son impuestos que están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos municipios, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 4 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 4 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los impuestos locales se introducen y dejan de operar en los territorios de los municipios de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos (párrafo 2, cláusula 4, artículo 12 del Código Fiscal de La Federación Rusa).

Según el art. 39 de la Ley Federal del 28 de agosto de 1995 No. 154-FZ "Sobre los Principios Generales de Organización del Autogobierno Local en la Federación Rusa", los impuestos locales, tarifas y beneficios para su pago son establecidos por el representante órganos de autogobierno local de forma independiente.

El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos, a menos que se disponga lo contrario en la cláusula 7 art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas se introducen y dejan de operar en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y actos legales reglamentarios de los órganos representativos de asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos (párrafo 3 p. 4 artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuestos locales en ciudades federales Moscú y San Petersburgo están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de estas entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos, que son obligatorios para el pago en los territorios de estas entidades constitutivas de la Federación Rusa, a menos que se disponga lo contrario en el apartado 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los impuestos locales se introducen y terminan en los territorios de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de estas entidades constitutivas de la Federación Rusa (párrafo 4, cláusula 4, artículo 12 de el Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al establecer impuestos locales, los órganos representativos de los municipios (autoridades estatales legislativas (representativas) de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) determinan en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, los siguientes elementos de tributación: tipos impositivos, procedimiento y plazos para el pago de impuestos. Otros elementos de tributación para impuestos locales y contribuyentes están determinados por el Código Fiscal de la Federación Rusa (párrafo 5, cláusula 4, v. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) mediante la legislación sobre impuestos y tasas en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa pueden establecer beneficios fiscales , motivos y procedimiento para su aplicación (párrafo 6 cláusula 4, artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

25. Regímenes fiscales especiales

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece regímenes fiscales especiales que pueden prever impuestos federales no especificados en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, determina el procedimiento para establecer dichos impuestos, el procedimiento para la introducción y aplicación de estos regímenes fiscales especiales.

Los regímenes fiscales especiales pueden prever la exención de la obligación de pagar ciertos impuestos y tasas federales, regionales y locales especificados en los artículos 13 a 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 7 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

El Ministerio de Hacienda de Rusia informa lo siguiente: El Código Fiscal de la Federación Rusa establece regímenes fiscales especiales que pueden prever impuestos federales no especificados en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 7 del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Así, por ejemplo, estableció Ch. 26.1, 26.2, 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los regímenes fiscales especiales prevén, respectivamente, un impuesto agrícola único, un impuesto a pagar cuando se aplica un sistema tributario simplificado, un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades que son impuestos federales no especificados en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece que los regímenes fiscales especiales puedan prever impuestos regionales y (o) locales.

Régimen tributario para los productores agropecuarios (impuesto agrícola único) está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa y se aplica junto con otros regímenes fiscales previstos por la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas.

Organizaciones y empresarios individuales que son productores agrícolas de acuerdo con el Cap. 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, tiene derecho a cambiar voluntariamente al pago de un impuesto agrícola único en la forma prescrita por este capítulo.

Las organizaciones que sean contribuyentes del impuesto agrícola unificado están exentas de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la propiedad empresarial, el impuesto social unificado. Las organizaciones que son contribuyentes del impuesto agrícola unificado no se reconocen como contribuyentes del impuesto al valor agregado (con la excepción del impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa) .

Las organizaciones que han pasado a pagar un impuesto agrícola único pagan primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

Otros impuestos y tasas son pagados por organizaciones que han pasado a pagar un impuesto agrícola único, de conformidad con otros regímenes fiscales previstos por la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas (Artículo 346.1, Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Federación).

26. Condiciones generales para el establecimiento de impuestos y tasas

El impuesto se considera establecido sólo si los contribuyentes y los elementos de la tributación están definidos con precisión, a saber:

1) objeto de tributación;

2) base imponible;

3) período impositivo;

4) tasa impositiva;

5) el procedimiento para calcular el impuesto;

6) procedimiento y plazos para el pago del impuesto.

En los casos necesarios, al establecer un impuesto, un acto de legislación sobre impuestos y tasas también puede prever beneficios fiscales y causales para su uso por parte del contribuyente.

Según lo dispuesto en el art. 17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al establecer las tarifas, sus pagadores y los elementos impositivos se determinan en relación con tarifas específicas.

Establecimiento de un impuesto significa la adopción de un acto legislativo a los efectos de asignar la denominación del impuesto, clasificarlo en federal, regional o local y determinar el contribuyente y los principales elementos de la tributación.

Impuestos federales se establecen exclusivamente por las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa, los órganos representativos inferiores no pueden cambiar ningún elemento del impuesto federal.

Impuestos regionales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, pero la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa puede cambiar las tasas impositivas, el procedimiento y las condiciones de pago, dentro de los límites especificados en el Código Fiscal de la Federación Rusa, así como las prestaciones adicionales previstas y su principal aplicación. Los beneficios no se encuentran entre los elementos principales, es posible que no se establezcan en absoluto.

Impuestos locales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, pero los actos de los órganos representativos de los municipios pueden cambiar las tasas, el procedimiento y las condiciones de pago.

Introduzca el impuesto (tarifa) - significa aprobar un acto legislativo de un nivel apropiado con el fin de recaudar un impuesto.

La base imponible representa un valor, físico u otra característica del objeto del impuesto. La tasa impositiva es el monto de las cargas impositivas por unidad de medida de la base imponible. La base imponible y el procedimiento para determinarla, así como las tasas impositivas para los impuestos federales y el monto de las tarifas para las tarifas federales, están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La base imponible y el procedimiento para determinarla para los impuestos regionales y locales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Las tasas impositivas para los impuestos regionales y locales se establecen en consecuencia por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 53 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Bajo el período impositivo se refiere a un año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, después del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar. El período impositivo puede consistir en uno o más períodos de declaración (Artículo 55 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

27. Elementos de la tributación

Para que todos entiendan claramente qué impuestos, de qué, en qué cantidad y en qué orden debe pagar, se determinan los elementos del impuesto.

Contribuyentes - Estas son organizaciones e individuos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están obligados a pagar impuestos.

Organizaciones:

1) Ruso: entidades legales formadas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Las sucursales, oficinas de representación, otras divisiones separadas de personas jurídicas no son contribuyentes independientes;

2) extranjero: personas jurídicas extranjeras, empresas, otras entidades corporativas que tienen capacidad jurídica civil y se crean de conformidad con las leyes de estados extranjeros, organizaciones internacionales, sucursales y oficinas de representación de estas organizaciones extranjeras e internacionales.

Individuos - ciudadanos de la Federación de Rusia, ciudadanos extranjeros y apátridas. Entre las personas, hay un grupo de empresarios individuales: personas físicas registradas de la manera prescrita y que llevan a cabo actividades empresariales sin formar una entidad jurídica.

La base imponible representa un valor, físico u otra característica del objeto del impuesto. La tasa impositiva es el monto de las cargas impositivas por unidad de medida de la base imponible.

La base imponible y el procedimiento para determinarla, así como las tasas impositivas para los impuestos federales y las tasas para las tasas federales se establecen en el Código Fiscal de la Federación Rusa (artículo 53 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El contribuyente calcula independientemente el monto del impuesto, a pagar por el período impositivo, en función de la base imponible, el tipo impositivo y los beneficios fiscales.

En los casos estipulados por la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tarifas, la obligación de calcular el monto del impuesto puede asignarse a la autoridad fiscal o al agente fiscal. Si la obligación de calcular el monto del impuesto se asigna a la autoridad fiscal, a más tardar 30 días antes de la fecha de vencimiento del pago, la autoridad fiscal envía un aviso fiscal al contribuyente. El aviso fiscal debe especificar el monto del impuesto a pagar, el cálculo de la base imponible y la fecha de vencimiento del pago del impuesto. La forma de un aviso fiscal es establecida por el órgano ejecutivo federal autorizado para controlar y supervisar los impuestos y tasas. Un aviso fiscal puede ser entregado al jefe de una organización (su representante legal o autorizado) o a un individuo (su representante legal o autorizado) en persona contra recibo o confirmación del hecho y la fecha de su recibo (Artículo 52 del Código Fiscal). Código de la Federación Rusa).

28. Objeto de la tributación

Definición de bienes, obras, servicios. Venta de bienes, obras, servicios

Objeto de tributación - la enajenación de bienes (obras, servicios), bienes, utilidades, rentas, gastos u otras circunstancias que tengan una característica de costo, cuantitativa o física, con cuya presencia la legislación sobre impuestos y tasas vincula la obligación de tributar del contribuyente.

Cada impuesto tiene un objeto fiscal independiente, determinado de acuerdo con la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y teniendo en cuenta las disposiciones del art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Bajo propiedad en el Código Fiscal de la Federación Rusa se refiere a los tipos de objetos de los derechos civiles (con la excepción de los derechos de propiedad) relacionados con la propiedad de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa.

Mercancías a efectos del Código Fiscal de la Federación Rusa se reconoce cualquier propiedad vendida o destinada a la venta. Para regular las relaciones relacionadas con el cobro de pagos aduaneros, también se aplican a los bienes otros bienes, determinados por el Código Laboral de la Federación Rusa.

Trabajar a efectos fiscales

se reconoce una actividad cuyos resultados tienen una expresión material y pueden implementarse para satisfacer las necesidades de la organización y (o) las personas.

Servicio a efectos fiscales se reconoce una actividad, cuyos resultados no tienen una expresión material, se realizan y consumen en el proceso de llevar a cabo esta actividad (Artículo 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La venta de bienes, obras o servicios por parte de una organización o un empresario individual se reconoce, respectivamente, como la transferencia a título compensado (incluido el intercambio de bienes, obras o servicios) de la propiedad de los bienes, los resultados del trabajo realizado por uno persona para otra persona, la prestación de servicios a cambio de una tarifa de una persona a otra y, en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, transferencia de propiedad de bienes, resultados del trabajo realizado por una persona para otra, prestación de servicios de una persona a otra, de forma gratuita (cláusula 1 del artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No reconocido como venta de bienes, obras o servicios:

1) realizar operaciones relacionadas con la circulación de moneda rusa o extranjera (excepto para fines numismáticos);

2) transferencia de activos fijos, activos intangibles y (u) otra propiedad de la organización a su sucesor legal (sucesores) durante la reorganización de esta organización;

3) transferencia de activos fijos, activos intangibles y (u) otra propiedad a organizaciones sin fines de lucro para la implementación de las principales actividades estatutarias no relacionadas con actividades empresariales;

4) transferencia de propiedad, si dicha transferencia es de naturaleza de inversión (en particular, contribuciones al capital autorizado (acciones) de sociedades comerciales y asociaciones, contribuciones bajo un acuerdo de sociedad simple (acuerdo de actividad conjunta), contribuciones de acciones a fondos mutuos de cooperativas) (cláusula 3 artículo 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

29. El concepto y definición de la base imponible. Tasas de impuestos y sus tipos.

Cuestiones generales del cálculo de la base imponible. Las organizaciones contribuyentes calculan la base imponible al final de cada período impositivo sobre la base de los datos de los registros contables y (o) sobre la base de otros datos documentados sobre objetos sujetos a impuestos o relacionados con impuestos.

Si se encuentran errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible relativa a períodos (de declaración) fiscales anteriores, en el período (de declaración) fiscal actual, la base imponible y el importe del impuesto se recalculan para el período en el que se produjeron los errores indicados. (distorsiones) fueron cometidas.

Si es imposible determinar el período de errores (distorsiones), el nuevo cálculo de la base imponible y el monto del impuesto se lleva a cabo para el período fiscal (de declaración) en el que se revelan los errores (distorsiones).

Los empresarios individuales, los notarios que se dedican a la práctica privada, los abogados que han establecido oficinas legales calculan la base imponible al final de cada período impositivo sobre la base de los registros de ingresos y gastos y las transacciones comerciales de la manera determinada por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. .

Los contribuyentes restantes: las personas físicas calculan la base imponible sobre la base de la información recibida en casos establecidos de organizaciones y (o) personas físicas sobre los montos de los ingresos que se les pagan, sobre los objetos de tributación, así como los datos sobre su propia contabilidad de los ingresos recibidos. , objetos de tributación, realizados en formas arbitrarias.

En los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales calculan la base imponible al final de cada período impositivo sobre la base de los datos que tienen (artículo 54 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

30. Nacimiento, modificación y extinción de la obligación de pago de impuestos y tasas

Surge la obligación de pagar un impuesto o tasa, se modifica y rescinde si existen motivos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa u otro acto legislativo sobre impuestos y tasas.

La obligación de pagar un determinado impuesto o tasa se impondrá al contribuyente y al pagador de la tasa desde el momento en que concurran las circunstancias establecidas por la legislación sobre impuestos y tasas, previendo el pago de dicho impuesto o tasa.

Se extingue la obligación de pagar impuestos y (o) aranceles

1) con el pago de un impuesto y (o) una tasa por parte de un contribuyente o un contribuyente;

2) con la muerte de un contribuyente individual o con su reconocimiento como muerto en la forma prescrita por la legislación civil de la Federación Rusa. La deuda de impuestos sobre la propiedad de una persona fallecida o una persona reconocida como fallecida es reembolsada por los herederos dentro del valor de la propiedad de la herencia, en la forma establecida por la legislación civil de la Federación de Rusia para el pago de las deudas del testador por parte de los herederos;

3) con la liquidación de la organización de contribuyentes después de todas las liquidaciones con el sistema presupuestario de la Federación de Rusia de conformidad con el art. 49 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

4) con la ocurrencia de otras circunstancias con las que la legislación sobre impuestos y tarifas conecta la terminación de la obligación de pagar el impuesto o tarifa correspondiente (Artículo 44 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las condiciones de pago de impuestos y tasas se establecen en relación con cada impuesto y tasa.

Solo se permite cambiar la fecha límite establecida para el pago de impuestos y tasas de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al pagar un impuesto y una tarifa en violación de la fecha límite de pago, el contribuyente (pagador de la tarifa) deberá pagar una multa en la forma y en los términos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los plazos para el pago de impuestos y tasas están determinados por la fecha natural o el vencimiento de un plazo calculado en años, trimestres, meses y días, así como la indicación de un hecho que debe ocurrir o ocurrir, o una acción que debe ser realizado. Los plazos para la realización de acciones por parte de los participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa en relación con cada acción de este tipo.

En los casos en que la autoridad fiscal realiza el cálculo de la base imponible, la obligación de pagar impuestos surge no antes de la fecha de recepción de la notificación fiscal (artículo 57 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se realiza el pago de impuestos pago único del monto total del impuesto o de otra manera prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legislativos sobre impuestos y tasas.

El monto del impuesto a pagar deberá ser pagado (transferido) por el contribuyente o agente fiscal dentro de los plazos establecidos.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, es posible prever el pago de pagos preliminares de impuestos durante el período impositivo: pagos por adelantado. La obligación de pagar anticipos se reconoce como cumplida de forma similar al pago del impuesto.

31. Cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas

El contribuyente está obligado a cumplir de forma independiente la obligación de pagar el impuesto, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas.

La obligación de pagar el impuesto debe cumplirse dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas. El contribuyente tiene derecho a cumplir con la obligación de pagar el impuesto antes de lo previsto.

El incumplimiento o cumplimiento indebido de la obligación de pagar el impuesto es base para que la autoridad fiscal o la autoridad aduanera expida al contribuyente el pago del impuesto.

En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, el impuesto se recauda de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La recaudación de impuestos de una organización o un empresario individual se lleva a cabo en la forma prescrita por el art. 46 y 47 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La recaudación de impuestos de una persona física que no es un empresario individual se realiza en la forma prescrita por el art. 48 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La recaudación de impuestos en los tribunales se lleva a cabo:

1) de la organización con la que se abre una cuenta personal;

2) para recuperar los atrasos acumulados durante más de 3 meses para organizaciones que, de acuerdo con la legislación civil de la Federación de Rusia, son empresas (empresas) dependientes (subsidiarias), de las respectivas empresas principales (predominantes, participantes) ( empresas) en los casos en que las cuentas de este último en los bancos reciben ganancias de bienes (obras, servicios) vendidos por empresas dependientes (subsidiarias) (empresas), así como organizaciones que, de acuerdo con la legislación civil de la Federación Rusa, son las empresas (empresas) principales (predominantes, participantes), de las empresas (empresas) dependientes (subsidiarias) cuando sus cuentas bancarias reciben ingresos de bienes (obras, servicios) vendidos por las empresas (empresas) principales (predominantes, participantes);

3) de una organización o un empresario individual, si su obligación de pagar impuestos se basa en un cambio por parte de la autoridad fiscal de la calificación legal de una transacción realizada por dicho contribuyente, o el estado y la naturaleza de la actividad de este contribuyente ( Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La obligación de pagar el impuesto se considera cumplida por el contribuyente, salvo disposición en contrario del apartado 4 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

1) desde el momento en que se envía una instrucción al banco para transferir fondos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal de la cuenta del contribuyente en el banco, si hay un saldo de efectivo suficiente en él en el día de pago;

2) desde el momento de reflexionar sobre la cuenta personal de la organización para la que se abre la cuenta personal, la operación para transferir los fondos correspondientes al sistema presupuestario de la Federación Rusa;

3) a partir de la fecha de depósito de efectivo por parte de un individuo en un banco, caja de una administración local o en una organización de servicio postal federal para su transferencia al sistema presupuestario de la Federación Rusa a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal.

32. El procedimiento para el cumplimiento de la obligación de pagar un impuesto o tasa. Ejecución voluntaria y obligatoria

La legislación tributaria prevé dos formas de ejercer una obligación tributaria:

1) el procedimiento general basado en el comportamiento consciente del contribuyente, su cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas;

2) obligatoria, expresada en el cobro de cantidades de deuda de la propiedad del contribuyente, sus fondos.

El procedimiento para el cumplimiento de la obligación tributaria está regulado por el art. 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El contribuyente está obligado a cumplir de forma independiente la obligación de pagar el impuesto, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas.

El incumplimiento o cumplimiento indebido de la obligación de pagar el impuesto es base para que la autoridad fiscal o la autoridad aduanera expida al contribuyente el pago del impuesto.

En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, el impuesto se recauda de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La obligación de pagar el impuesto no se reconoce cumplida en los siguientes casos:

1) retiro por parte del contribuyente o devolución por parte del banco al contribuyente de una orden no ejecutada para transferir los fondos correspondientes al sistema presupuestario de la Federación Rusa;

2) retiro por parte de la organización contribuyente que abrió una cuenta personal, o devolución por parte del Tesoro Federal (otro organismo autorizado que abre y mantiene cuentas personales) al contribuyente de una instrucción incumplida para transferir los fondos relevantes al sistema presupuestario de la Federación Rusa ;

3) devolución por parte de la administración local o de la organización postal federal al contribuyente, una persona física, del dinero en efectivo aceptado para su transferencia al sistema presupuestario de la Federación de Rusia;

4) si el día en que un contribuyente presenta una instrucción a un banco (organismo de la Tesorería de la Federación, otro organismo autorizado que abre y mantiene cuentas personales) para transferir fondos para pagar impuestos, este contribuyente tiene otras reclamaciones insatisfechas que se presentan a su cuenta (cuenta personal) y de acuerdo con la legislación civil de la Federación Rusa se ejecutan de forma prioritaria, y si esta cuenta (cuenta personal) no tiene un saldo suficiente para satisfacer todos los requisitos.

33. Cobro de impuestos, tasas, sanciones de un contribuyente - una organización y un contribuyente - un individuo

En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, la obligación de pagar el impuesto se cumple obligatoriamente mediante la ejecución de los fondos en las cuentas bancarias del contribuyente: una organización o un empresario individual (cláusula 1 del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

recaudación de impuestos se lleva a cabo por decisión de la autoridad fiscal mediante el envío al banco donde se abren las cuentas del contribuyente, instrucciones de la autoridad fiscal para cancelar y transferir al sistema presupuestario de la Federación de Rusia los fondos necesarios de las cuentas de la organización de contribuyentes o empresario individual (cláusula 2, artículo 46 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La decisión de cobrar se toma después de la expiración del período especificado en el reclamo para el pago del impuesto, pero a más tardar 2 meses después de la expiración del período especificado. La decisión de cobrar, tomada después de la expiración del plazo especificado, se considera inválida y no está sujeta a ejecución. En este caso, la autoridad fiscal puede solicitar al tribunal que reclame al contribuyente el monto del impuesto adeudado. Se puede presentar una solicitud ante el tribunal dentro de los 6 meses posteriores a la expiración del plazo para cumplir con el reclamo de pago de impuestos. La corte puede restaurar la fecha límite para presentar una solicitud perdida por una buena razón. Si no es posible entregar la resolución de cobro al contribuyente contra recibo o transferirla de otro modo, indicando la fecha de su recepción, la resolución de cobro se envía por correo certificado y se considera recibida transcurridos 6 días desde la fecha de envío de la carta certificada (cláusula 3 del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La orden de la autoridad fiscal para transferir montos de impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa se envía al banco en el que se abren las cuentas de la organización contribuyente o empresario individual dentro de 1 mes a partir de la fecha de la decisión de cobrar y está sujeto a la ejecución incondicional por parte del banco en el orden establecido por la legislación civil de la Federación Rusa (p. 4 artículo 46 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La orden de la autoridad tributaria sobre la transferencia del impuesto debe contener una indicación de aquellas cuentas de la organización de contribuyentes o empresario individual desde donde se debe transferir el impuesto y el monto a transferir. La recaudación de impuestos se puede realizar desde las cuentas corrientes en rublos y, si no hay fondos suficientes en las cuentas en rublos, desde las cuentas en moneda extranjera del contribuyente. La recaudación de impuestos de las cuentas en moneda extranjera de una organización de contribuyentes o de un empresario individual se realiza por un monto equivalente al monto del pago en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia establecido en la fecha de venta de la moneda. Al recaudar fondos mantenidos en cuentas en moneda extranjera, el jefe de la autoridad tributaria, simultáneamente con la orden de la autoridad tributaria de transferir el impuesto, envía al banco una orden para vender la moneda del contribuyente a más tardar al día siguiente (cláusula 5 del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

34. Obligaciones separadas de pago de impuestos

Cumplimiento de la obligación de pago de impuestos y tasas (sanciones, multas) al momento de la liquidación de la organización.

La obligación de pagar impuestos y derechos (sanciones, multas) de una organización liquidada la cumple la comisión de liquidación a expensas de los fondos de dicha organización, incluidos los recibidos por la venta de su propiedad (inciso 1, artículo 49 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si los fondos de la organización liquidada, incluidos los recibidos por la venta de su propiedad, no son suficientes para cumplir en su totalidad con la obligación de pagar impuestos y tasas, sanciones y multas adeudadas, la deuda restante debe ser pagada por los fundadores (participantes) de dicha organización dentro de los límites y en la forma establecida por la legislación de la Federación Rusa (cláusula 2, artículo 49 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La secuencia de cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas tras la liquidación de una organización entre liquidaciones con otros acreedores de dicha organización está determinada por la legislación civil de la Federación Rusa (cláusula 3, artículo 49 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Los montos de impuestos, tasas (sanciones, multas) pagados en exceso por la organización liquidada o recaudados en exceso de esta organización están sujetos a compensación por parte de la autoridad fiscal contra el pago de atrasos en otros impuestos, tasas y deudas de la organización liquidada por sanciones, multas en la forma establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa. La cantidad compensable de impuestos pagados en exceso o cobrados en exceso, tarifas (sanciones, multas) se distribuye en proporción a los atrasos en otros impuestos, tarifas y deudas de la organización liquidada por sanciones, multas pagaderas (recaudables) al sistema presupuestario de la Federación Rusa, control sobre cuyo cálculo y pago se asigna a las autoridades fiscales. Si la organización liquidada no tiene deuda para cumplir con la obligación de pagar impuestos y tasas, así como para pagar sanciones y multas, el monto de los impuestos, tasas (sanciones, multas) pagados en exceso o recaudados por esta organización o los impuestos, tasas recaudados en exceso ( sanciones, multas) está sujeto a devolución a esta organización de la manera establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, a más tardar 1 mes a partir de la fecha de presentación de la solicitud de la organización de contribuyentes (cláusula 4, artículo 49 del Impuesto Código de la Federación Rusa).

Lo dispuesto en el art. 49 del Código Fiscal de la Federación Rusa también se aplican cuando se pagan impuestos en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera (cláusula 5 del artículo 49 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cumplimiento de la obligación de pago de impuestos y tasas (sanciones, multas) durante la reorganización de una persona jurídica.

La obligación de pagar impuestos de una persona jurídica reorganizada la cumple su sucesor (sucesores) en la forma prescrita por el art. 50 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El cumplimiento de las obligaciones tributarias de una persona jurídica reorganizada se asignará a su sucesor (sucesores), independientemente de que el sucesor (sucesores) conociera antes de la culminación de la reorganización los hechos y (o) circunstancias del incumplimiento o cumplimiento indebido por parte de la persona jurídica reorganizada de estas obligaciones. Al mismo tiempo, el sucesor (sucesores) debe pagar todas las multas debidas por los deberes que se le transfirieron (Artículo 50 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

35. El concepto de plazo para el pago de impuestos (tasas) y el procedimiento para su establecimiento. Modificación del plazo para el pago de impuestos y tasas

Plazos para el pago de impuestos y tasas establecido para cada impuesto y tasa. Solo se permite cambiar la fecha límite establecida para el pago de impuestos y tasas de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 1, Artículo 57 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al pagar un impuesto y una tarifa en violación del plazo de pago, el contribuyente paga una multa en la forma y en las condiciones previstas por el Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 2, artículo 57 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).

Los plazos para el pago de impuestos y tasas están determinados por la fecha natural o el vencimiento de un plazo calculado en años, trimestres, meses y días, así como la indicación de un hecho que debe ocurrir o ocurrir, o una acción que debe ser realizado. Los plazos para las acciones de los participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas están establecidos por el Código Fiscal en relación con cada acción (cláusula 3, artículo 57 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El procedimiento para el pago de impuestos y tasas: el impuesto se paga mediante un pago único del monto total del impuesto o de otra manera prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legislativos sobre impuestos y tasas (cláusula 1, artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).

El monto del impuesto a pagar es pagado (transferido) por el contribuyente o agente fiscal dentro de los plazos establecidos (Cláusula 2, Artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, se puede proporcionar el pago durante el período impositivo

pagos anticipados de impuestos - pagos anticipados. La obligación de pagar anticipos se reconoce como cumplida de manera similar al pago de impuestos (cláusula 3, artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El impuesto se paga en efectivo o no en efectivo (cláusula 4, artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El procedimiento específico para el pago del impuesto se establece de conformidad con el art. 58 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con cada impuesto. El procedimiento para pagar impuestos federales está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa. El procedimiento para el pago de impuestos regionales y locales está establecido, respectivamente, por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 58 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Condiciones generales para la modificación del plazo para el pago de un impuesto y una tasa: se reconoce una modificación del plazo para el pago de un impuesto y una tasa como el aplazamiento del plazo establecido para el pago de un impuesto y una tasa a una fecha posterior (cláusula 1, artículo 61 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El plazo para el pago del impuesto podrá modificarse respecto de la totalidad del impuesto a pagar o de parte de él, con el devengo de intereses sobre el impuesto no pagado, salvo disposición en contrario del Capítulo. 9 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El cambio de la fecha límite para pagar la tarifa estatal se lleva a cabo teniendo en cuenta las características previstas en el cap. 25.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 2, Artículo 61 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El cambio de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas se lleva a cabo en forma de aplazamiento, plan de pagos, crédito fiscal a la inversión (cláusula 3, artículo 61 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cambiar la fecha límite para pagar impuestos y tasas no cancela la existente y no crea una nueva obligación de pagar impuestos y tasas (Artículo 61 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

36. Circunstancias que excluyen la modificación del plazo para el pago de impuestos. Órganos facultados para tomar estas decisiones

Circunstancias que excluyen el cambio del plazo de pago del impuesto.

El plazo de pago del impuesto no podrá modificarse si, en relación con la persona que solicita dicho cambio:

1) se ha iniciado una causa penal por un delito relacionado con la violación de la legislación sobre impuestos y tasas;

2) se están llevando a cabo procedimientos en un caso de infracción fiscal o en un caso de infracción administrativa en el campo de impuestos y tasas, asuntos aduaneros con respecto a los impuestos pagaderos en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de Rusia Federación;

3) hay motivos suficientes para creer que esta persona usará dicho cambio para ocultar su dinero u otra propiedad sujeta a impuestos, o que esta persona va a salir de la Federación Rusa para residir permanentemente (Cláusula 1, Artículo 62 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si en el momento de la decisión de modificación del plazo de pago del impuesto concurren las circunstancias previstas en el apartado 1 del art. 62 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no se puede tomar una decisión para cambiar el plazo de pago de impuestos, y la decisión tomada está sujeta a cancelación. La persona interesada y la autoridad fiscal del lugar de registro de esta persona son notificados por escrito sobre la cancelación de la decisión tomada dentro de los 3 días. Una persona interesada tiene derecho a apelar dicha decisión en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 62 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Órganos autorizados para decidir sobre la modificación de las condiciones de pago de impuestos y tasas, son:

1) para impuestos y tasas federales - el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en materia de impuestos y tasas (con excepción de los casos previstos en los incisos 3-5, incisos 1 y 2, artículo 63 del Código Tributario de la Federación Rusa);

2) para impuestos regionales y locales - autoridades fiscales en el lugar (lugar de residencia) de la persona en cuestión; las decisiones sobre el cambio de los plazos para el pago de impuestos se toman de acuerdo con las autoridades financieras pertinentes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, municipios (excepto en el caso previsto por el párrafo 3 del artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

3) para los impuestos pagaderos en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia: el organismo ejecutivo federal autorizado para ejercer el control y la supervisión en el campo de los asuntos aduaneros, o los organismos aduaneros autorizados por él;

4) para el impuesto social unificado - el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas. Las decisiones de cambiar las condiciones de pago del impuesto social unificado se toman de acuerdo con las autoridades de los fondos estatales no presupuestarios pertinentes (artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

37. El procedimiento y condiciones para la concesión de un plan de aplazamiento o fraccionamiento para el pago de impuestos y tasas

El aplazamiento o pago fraccionado del impuesto es una modificación del plazo para el pago del impuesto si concurren las causales previstas en el art. 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa, por un período que no exceda 1 año, respectivamente, con un pago único o escalonado por parte del contribuyente del monto de la deuda. Se puede otorgar un plan de aplazamiento o pago a plazos para el pago de impuestos federales en la parte acreditada al presupuesto federal por un período de más de 1 año, pero que no exceda los 3 años, por decisión del Gobierno de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se podrá otorgar un plan de diferimiento o pago de impuestos a una persona interesada si concurre al menos una de las siguientes causales:

1) causar daño a esta persona como resultado de un desastre natural, desastre tecnológico u otras circunstancias de fuerza mayor;

2) retrasos a esta persona en la financiación del presupuesto o el pago de la orden estatal ejecutada por esta persona;

3) amenazas de quiebra de esta persona en caso de que pague un impuesto a tanto alzado por su parte, aprobación por parte del tribunal de arbitraje de un acuerdo de conciliación o un calendario de pago de la deuda en el curso del procedimiento de recuperación financiera;

4) si el estado de propiedad de un individuo excluye la posibilidad de un pago único de impuestos;

5) si la producción y (o) venta de bienes, obras o servicios por parte de una persona es de carácter estacional (la lista de industrias y actividades que son de carácter estacional está aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa;

6) si existen motivos para conceder un aplazamiento o un plan de pago a plazos para el pago de impuestos a pagar en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, establecido por el Código de Aduanas de la Federación de Rusia (cláusula 2, artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se puede conceder el aplazamiento o el pago a plazos de impuestos para uno o más impuestos (cláusula 3, artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La decisión de conceder un plan de aplazamiento o fraccionamiento para el pago del impuesto o de negarse a concederlo la toma el organismo autorizado de acuerdo con las autoridades financieras (organismos de fondos estatales extrapresupuestarios) de conformidad con el art. 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa dentro de 1 mes a partir de la fecha de recepción de la solicitud de la persona interesada (cláusula 4 del artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

A falta de las circunstancias establecidas por el apartado 1 del art. 62 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el organismo autorizado no tiene derecho a rechazar a la persona interesada un plan de aplazamiento o pago a plazos para el pago de impuestos por los motivos especificados en el subpárrafo. 1 o 2, apartado 2 del art. 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa, dentro de los límites, respectivamente, de la cantidad de daño causado a la persona interesada o la cantidad de financiación insuficiente o falta de pago de la orden estatal ejecutada por esta persona (cláusula 5 del artículo 64 de el Código Fiscal de la Federación Rusa).

La decisión de negarse a otorgar un aplazamiento o plan de pago a plazos para el pago de impuestos debe estar motivada (cláusula 6, artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios pueden establecer motivos adicionales y otras condiciones para la concesión de aplazamientos y planes de pago a plazos para el pago de impuestos regionales y locales, respectivamente (cláusula 7, artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

38. Terminación de un aplazamiento, plan de cuotas o crédito fiscal por inversión

Termina el aplazamiento, el plan de cuotas o el crédito fiscal por inversión después de la expiración de la decisión o acuerdo correspondiente, o puede ser rescindido antes de la expiración de dicho plazo en los casos previstos en el art. 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 1 del artículo 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El aplazamiento finaliza anticipadamente si el contribuyente paga el monto total adeudado de impuestos y derechos y los intereses correspondientes antes del vencimiento del período establecido (cláusula 2, artículo 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si el interesado incumple las condiciones para la concesión de un aplazamiento (plan fraccionado), el aplazamiento (plan fraccionado) podrá darse por terminado anticipadamente por decisión del órgano autorizado que haya dictado resolución sobre la correspondiente modificación del plazo para el cumplimiento de la obligación de pago impuestos y tasas (cláusula 3, artículo 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En caso de terminación anticipada del aplazamiento o plan de cuotas el contribuyente deberá, en el plazo de 1 mes desde la recepción de la resolución correspondiente, pagar el importe impago de la deuda, así como la sanción por cada día natural a partir del día siguiente al de la recepción de esta resolución, hasta el día de la recepción de la misma, inclusive. pago de esta cantidad. Al mismo tiempo, el importe restante de la deuda impaga se determina como la diferencia entre el importe de la deuda determinada en la decisión de concesión de aplazamiento (plan de cuotas), incrementado por el importe de los intereses calculados de acuerdo con la decisión de aplazamiento (plan de cuotas plan) para el período del aplazamiento (plan de cuotas), y los montos realmente pagados e intereses (cláusula 4, artículo 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La notificación de cancelación de una resolución de aplazamiento o plan fraccionado deberá ser enviada por el organismo autorizado que tomó esta resolución al contribuyente o al pagador de la tasa por correo certificado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la resolución. La notificación de cancelación de la decisión de aplazamiento o fraccionamiento se considera recibida después de 6 días a partir de la fecha de envío de una carta certificada. La decisión del organismo autorizado sobre la terminación anticipada del plan de aplazamiento o pago a plazos puede ser apelada por el contribuyente o el pagador de la tarifa ante el tribunal en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa (cláusula 5, artículo 68 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si, durante la vigencia del acuerdo de crédito fiscal a la inversión, la organización que lo concluyó viola las condiciones estipuladas por el acuerdo para la venta o transferencia para posesión, uso o disposición de equipo u otra propiedad, cuya adquisición fue la base para otorgando un crédito fiscal por inversión, esta organización dentro de 1 mes a partir de la fecha de terminación del acuerdo de crédito fiscal por inversión, está obligada a pagar todos los montos de impuestos no pagados anteriormente de acuerdo con el acuerdo, así como las multas e intereses correspondientes sobre los montos de impuestos no pagados acumulado para cada día calendario del acuerdo de crédito fiscal a la inversión, basado en la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa que estuvo vigente para el período desde la celebración hasta la terminación del acuerdo especificado (cláusula 6, artículo 68 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

39. Formas de asegurar el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas

El cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas puede asegurarse de las siguientes formas: prenda de bienes, fianza, sanciones, suspensión de operaciones en cuentas bancarias y embargo de bienes del contribuyente.

Las formas de garantizar el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos o tasas, el procedimiento y las condiciones para su aplicación están establecidas por el cap. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 72 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Prenda de propiedad. En caso de modificación de los términos para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas, la obligación de pago de impuestos y tasas podrá garantizarse mediante prenda. La prenda de la propiedad se formaliza mediante un acuerdo entre la autoridad fiscal y el deudor hipotecario. El pignorante puede ser el propio contribuyente o el pagador de la tasa, o un tercero. Cuando se pignora, la propiedad puede permanecer con el pignorante o transferirse a expensas del pignorante a una autoridad fiscal (titular de la prenda) con la obligación de garantizar la seguridad de la propiedad pignorada (artículo 73 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Fianza En el caso de un cambio en los plazos para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y en otros casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, la obligación de pagar impuestos puede garantizarse mediante una garantía. En virtud de una fianza, la fianza se obliga ante las autoridades fiscales a cumplir íntegramente con la obligación del contribuyente de pagar impuestos, si éste no paga las cantidades adeudadas del impuesto y las sanciones correspondientes dentro del plazo señalado. Al cumplimiento por el fiador de las obligaciones asumidas de conformidad con el contrato, el derecho a exigir del contribuyente las cantidades pagadas por él, así como los intereses sobre estas cantidades y la compensación por las pérdidas sufridas en relación con el cumplimiento de la obligación del contribuyente ( Artículo 74 del Código Fiscal de la Federación Rusa) pasa a él.

Centavo reconocido establecido por el art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la cantidad de dinero que el contribuyente debe pagar en caso de pago de los impuestos o tasas adeudados, incluidos los impuestos pagados en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de Rusia Federación, en una fecha posterior a la establecida por la legislación sobre impuestos y tasas (Art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Suspensión de operaciones en cuentas bancarias de organizaciones y empresarios individuales. La suspensión de transacciones en cuentas bancarias se utiliza para garantizar la ejecución de una decisión sobre el cobro de un impuesto o tasa, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 3 del art. 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La suspensión de transacciones en una cuenta significa la terminación por parte del banco de todas las transacciones de débito en esta cuenta, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 2 del art. 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Arresto de propiedad como una forma de asegurar la ejecución de una decisión sobre el cobro de impuestos, sanciones y multas, la acción de una autoridad tributaria o aduanera, con la sanción de un fiscal, para restringir los derechos de propiedad de una organización contribuyente en relación con su propiedad es reconocido (Artículo 77 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

40. El concepto de control tributario y sus formas

control de impuestos Se reconocen las actividades de los organismos autorizados para controlar el cumplimiento por parte de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas con la legislación sobre impuestos y tasas en la forma establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

El control tributario es realizado por los funcionarios de las autoridades fiscales dentro de su competencia a través de auditorías fiscales, obteniendo explicaciones de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas, controlando los datos contables y de informes, inspeccionando los locales y territorios utilizados para generar ingresos (ganancias), así como como en otras formas, previstas por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las características de la implementación del control fiscal en la implementación de acuerdos de participación en la producción están determinadas por el cap. 26.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las autoridades fiscales, las autoridades aduaneras, las autoridades de los fondos no presupuestarios del Estado y las autoridades del interior, en la forma que determinen de común acuerdo entre ellas, se informen sobre los materiales de que dispongan sobre infracciones a la legislación sobre impuestos y tasas y delitos fiscales, sobre la las medidas adoptadas para suprimirlas, sobre las auditorías fiscales que realicen, así como intercambiar otra información necesaria para el cumplimiento de las funciones que les sean encomendadas.

Al ejercer el control fiscal, no está permitido recopilar, almacenar, usar y difundir información sobre un contribuyente (pagador de una tarifa, agente fiscal) obtenida en violación de las disposiciones de la Constitución de la Federación Rusa, el Código Fiscal de Rusia Federación, leyes federales, así como en violación del principio de seguridad de la información que constituye un secreto profesional de otras personas , en particular, secreto abogado-cliente, secreto de auditoría (Artículo 82 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

auditorías fiscales. Las autoridades fiscales realizan los siguientes tipos de auditorías fiscales de contribuyentes, pagadores de tasas y agentes fiscales:

1) auditorías tributarias camerales;

2) auditorías fiscales de campo.

El propósito de las auditorías fiscales internas e in situ es controlar el cumplimiento por parte de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal con la legislación sobre impuestos y tasas (artículo 87 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Auditoría fiscal Cameral se lleva a cabo en la sede de la autoridad fiscal sobre la base de declaraciones de impuestos (cálculos) y documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos sobre las actividades del contribuyente, a disposición de la autoridad fiscal (artículo 88 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Auditoría fiscal in situ se lleva a cabo en el territorio (en las instalaciones) del contribuyente sobre la base de la decisión del jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal.

Si un contribuyente no puede proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, se puede realizar una auditoría fiscal in situ en la ubicación de la autoridad fiscal.

La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ la toma la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia de una persona, a menos que este párrafo disponga lo contrario (Artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

41. Competencia de los órganos estatales para la ejecución del control tributario

Las autoridades fiscales están obligadas a:

1) cumplir con la legislación sobre impuestos y tasas;

2) ejercer el control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, así como de los actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con la misma;

3) llevar registros de organizaciones e individuos de acuerdo con el procedimiento establecido;

4) informar gratuitamente a los contribuyentes, pagadores de tasas y agentes tributarios sobre los impuestos y tasas aplicables, la legislación sobre impuestos y tasas y las normas adoptadas de conformidad con la misma, el procedimiento para el cálculo y pago de impuestos y tasas, los derechos y obligaciones de los contribuyentes, contribuyentes de tasas y agentes fiscales, las facultades de las autoridades fiscales y sus funcionarios, así como presentar formularios de declaraciones de impuestos (cálculos) y explicar el procedimiento para llenarlos;

5) guiarse por explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa sobre la aplicación de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas;

6) a solicitud del contribuyente, pagador de la tasa o agente fiscal, emitir copias de las decisiones tomadas por la autoridad fiscal con respecto a este contribuyente, pagador de la tasa o agente fiscal. 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Autoridades financieras:

1) El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa da explicaciones por escrito a los contribuyentes, pagadores de tasas y agentes fiscales sobre la aplicación de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas, aprueba las formas de cálculo de impuestos y las formas de declaración de impuestos que son obligatorios para los contribuyentes, agentes fiscales, así como el procedimiento para su cumplimentación;

2) las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios brindan explicaciones por escrito a los contribuyentes y agentes fiscales sobre la aplicación de la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas y los actos jurídicos reglamentarios de las municipalidades sobre locales impuestos y tasas, respectivamente (Artículo 34.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Órganos de asuntos internos:

1) a solicitud de las autoridades fiscales, participar junto con las autoridades fiscales en las auditorías fiscales de campo realizadas por ellas;

2) si se identifican circunstancias que requieren la realización de acciones referidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa a los poderes de las autoridades fiscales, los órganos de asuntos internos están obligados, dentro de los 10 días a partir de la fecha del descubrimiento de estas circunstancias, a enviar materiales a la autoridad fiscal correspondiente para que se tome una decisión al respecto (artículo 36 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

Costumbres:

1) disfrutar de los derechos y asumir las obligaciones de las autoridades fiscales de recaudar impuestos cuando se mueven mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa de acuerdo con la legislación aduanera de la Federación Rusa, el Código Fiscal de la Federación Rusa, otras leyes federales sobre impuestos , así como otras leyes federales;

2) los funcionarios de las autoridades aduaneras asumen las obligaciones previstas en el art. 33 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como otras obligaciones de conformidad con la legislación aduanera de la Federación Rusa (Artículo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

42. El procedimiento de contabilidad de los contribuyentes. Número de identificación de impuestos

El registro de una organización en la ubicación de su subdivisión separada se lleva a cabo sobre la base de una solicitud. Al presentar una solicitud de registro de una organización en la ubicación de su subdivisión separada, la organización, simultáneamente con la solicitud de registro, presenta en una copia copias de los certificados de registro debidamente certificados ante la autoridad fiscal de la organización en su ubicación, documentos confirmando la creación de divisiones separadas.

Registro, baja de organizaciones y personas físicas por causas no previstas en el apartado 3 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se lleva a cabo de la manera establecida por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

Al registrar personas, la información sobre estas personas también incluye sus datos personales:

1) apellido, nombre, patronímico;

2) fecha y lugar de nacimiento;

3) lugar de residencia;

4) datos del pasaporte u otro documento de identificación del contribuyente;

5) datos sobre ciudadanía.

La autoridad fiscal está obligada a registrar a una persona sobre la base de la solicitud de esta persona dentro de los 5 días a partir de la fecha de recepción de dicha solicitud por parte de la autoridad fiscal y dentro del mismo período emitirle un certificado de registro ante la autoridad fiscal.

La autoridad fiscal está obligada a registrar la organización en el lugar una subdivisión separada, así como el registro (baja del registro) de organizaciones e individuos por motivos no previstos en el párrafo 3 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, dentro de los 5 días a partir del día en que presenten todos los documentos necesarios y dentro del mismo período emitan avisos de registro (avisos de baja) con la autoridad fiscal. Las formas de tales avisos son establecidas por el órgano ejecutivo federal facultado para ejercer el control y vigilancia en materia de impuestos y tasas.

A cada contribuyente se le asigna un número de identificación de contribuyente único para todos los tipos de impuestos y tasas, incluidos los pagaderos en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa y para todo el territorio de la Federación Rusa.

La autoridad fiscal indica el número de identificación del contribuyente en todas las notificaciones que se le envían.

Cada contribuyente indica su número de identificación en la declaración, informe, solicitud u otro documento que presente ante la autoridad fiscal, así como en los demás casos previstos por la ley, salvo disposición en contrario del art. 84 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa determina el procedimiento y las condiciones para asignar, solicitar y cambiar el número de identificación fiscal.

Las personas físicas que no sean empresarios individuales tienen derecho a no indicar los números de identificación fiscal en las declaraciones, solicitudes u otros documentos presentados ante las autoridades fiscales, al indicar sus datos personales, previsto en el apartado 1 del art. 84 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

43. Obligaciones de los organismos que realizan determinados tipos de registro

autoridades de justicia, aquellos que expidan licencias para el derecho a las actividades notariales y faculten a los notarios están obligados a informar a la autoridad fiscal de su ubicación sobre las personas que han recibido licencias para el derecho a las actividades notariales y han sido designados para el cargo de notario dedicado a la práctica privada, o liberado de él, dentro de los 5 días a partir de la fecha de publicación de la orden correspondiente (cláusula 1, artículo 85 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Colegios de Abogados Las entidades constitutivas de la Federación Rusa están obligadas, a más tardar el día 10 de cada mes, a informar a la autoridad fiscal en la ubicación del colegio de abogados de la entidad constitutiva de la Federación Rusa información sobre los abogados ingresados en el mes anterior en el registro de abogados de la entidad constitutiva de la Federación Rusa o excluidos de dicho registro, así como sobre las decisiones tomadas durante ese mes para suspender el estatus de abogados (cláusula 2, artículo 85 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Organismos de registro de personas físicas en el lugar de residencia o registro de actas del estado civil de personas físicas, están obligados a informar, respectivamente, los hechos de inscripción de una persona física en el lugar de residencia o los hechos de nacimiento y muerte de personas físicas a las autoridades fiscales de su ubicación dentro de los 10 días siguientes a la registro de estas personas o hechos (cláusula 3 del artículo 85 Código Fiscal de la Federación Rusa).

autoridades de tutela, instituciones educativas, médicas, instituciones de protección social de la población y demás instituciones análogas que, de conformidad con la ley federal, ejerzan la tutela, tutela o administración de los bienes de un tutelado, están obligadas a informar sobre el establecimiento de la tutela sobre personas reconocidas por el tribunal como legalmente incompetente, sobre la tutela, la tutela y la administración de los bienes de menores, otras personas menores de edad, personas limitadas por el tribunal en su capacidad legal, personas capaces que están bajo la tutela en forma de patrocinio, personas reconocidas por el tribunal faltantes, así como sobre los cambios posteriores relacionados con dicha tutela, tutela o administración de bienes, a las autoridades fiscales de su ubicación en un plazo máximo de 5 días contados a partir de la fecha de adopción de la decisión correspondiente (inciso 4, artículo 85 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Organismos (instituciones) autorizados para realizar actos notariales, y los notarios con ejercicio privado están obligados a informar a las autoridades fiscales, respectivamente, de la expedición de los certificados de derecho a la herencia y de los pactos de donación, en su lugar y lugar de residencia, en un plazo máximo de 5 días contados a partir de la fecha del correspondiente notarización, a menos que el Código Fiscal de la Federación de Rusia disponga lo contrario.

Organismos que llevan la contabilidad y registro de los usuarios de los recursos naturales, así como la concesión de licencias de actividades relacionadas con el uso de estos recursos, están obligados a informar el otorgamiento de derechos para dicho uso, que son objeto de tributación, a las autoridades fiscales de su ubicación dentro de los 10 días siguientes al registro del usuario de recursos naturales. recursos (cláusula 5 del artículo 85 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

44. Obligaciones de los bancos relacionadas con la contabilidad de los contribuyentes

Los bancos abren cuentas para organizaciones, empresarios individuales solo previa presentación de un certificado de registro ante la autoridad fiscal. El banco está obligado a informar a la autoridad fiscal en su ubicación sobre la apertura o el cierre de una cuenta, sobre el cambio de los detalles de la cuenta de una organización (empresario individual) en papel o en forma electrónica dentro de los 5 días a partir de la fecha de la correspondiente abrir, cerrar o cambiar los detalles de dicha cuenta. El Banco Central de la Federación Rusa establece el procedimiento para notificar a un banco sobre la apertura o el cierre de una cuenta, sobre el cambio de los detalles de la cuenta en formato electrónico, de acuerdo con el organismo ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los impuestos y tasas ( Artículo 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La forma de notificación del banco a la autoridad fiscal sobre la apertura o el cierre de una cuenta, sobre el cambio de los datos de la cuenta es establecida por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en el campo de los impuestos y tasas (cláusula 1, artículo 86 de la Ley Tributaria Código de la Federación Rusa).

Los bancos están obligados a emitir certificados a las autoridades fiscales sobre la disponibilidad de cuentas bancarias y (o) sobre el saldo de fondos en las cuentas, declaraciones sobre transacciones en las cuentas de organizaciones (empresarios individuales) de conformidad con la legislación de la Federación Rusa dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción de una solicitud motivada de la autoridad fiscal. Certificados de disponibilidad de cuentas y (o) las autoridades fiscales pueden solicitar los saldos de caja en las cuentas, así como los estados de las operaciones en las cuentas de las organizaciones (empresarios individuales) en un banco en los casos en que estas organizaciones (empresarios individuales) tomen medidas de control fiscal. La información especificada en este párrafo puede ser solicitada por la autoridad fiscal después de que se tome una decisión de recaudar impuestos, así como en el caso de una decisión de suspender operaciones o cancelar la suspensión de operaciones en las cuentas de una organización (empresario individual ) (cláusula 2, artículo 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Formulario y procedimiento para el envío de una solicitud al banco por parte de la autoridad fiscal son establecidos por el órgano ejecutivo federal facultado para controlar y fiscalizar los impuestos y tasas. La forma y el procedimiento para el suministro de información por parte de los bancos a solicitud de las autoridades fiscales son establecidos por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los impuestos y tasas, de acuerdo con el Banco Central de la Federación de Rusia (cláusula 3 del artículo 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las reglas previstas en el art. 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa también se aplican a las cuentas abiertas para actividades profesionales por notarios que ejercen la práctica privada y abogados que han establecido oficinas legales (cláusula 4 del artículo 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

45. Concepto y procedimiento para la presentación de una declaración tributaria

Declaración de impuestos es una declaración escrita del contribuyente sobre los objetos del impuesto, los ingresos recibidos y los gastos incurridos, las fuentes de los ingresos, la base imponible, los beneficios fiscales, el monto calculado del impuesto y (o) otros datos que sirven de base para calcular y pagar el impuesto ( cláusula 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se presenta la declaración de impuestos

por cada contribuyente por cada impuesto a pagar por este contribuyente, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario (párrafo 2, cláusula 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un cálculo de anticipo es una declaración escrita de un contribuyente sobre la base de cálculo, los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y (u) otros datos que sirven de base para el cálculo y pago del anticipo. El cálculo del anticipo se presenta en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, en relación con un impuesto específico (párrafo 3, cláusula 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El cálculo de la tasa es una declaración escrita por parte del pagador de la tasa sobre los objetos del impuesto, la base imponible, los beneficios utilizados, el monto calculado de la tasa y (o) otros datos que sirven de base para calcular y pagar la tarifa, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario. El cálculo de la tarifa se presenta en los casos previstos en la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en relación con cada tarifa (párrafo 4, cláusula 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El agente fiscal presenta a las autoridades fiscales los cálculos previstos en la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estos cálculos se presentan de la manera prescrita por la parte 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en relación con un impuesto específico (párrafo 5, cláusula 1, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las declaraciones de impuestos no están sujetas a presentación a las autoridades fiscales. (cálculos), para los cuales los contribuyentes están exentos de la obligación de pagarlos en relación con la aplicación de regímenes fiscales especiales (cláusula 2, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En ausencia de actividades financieras y económicas, así como en otros casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente presenta una declaración de impuestos en forma simplificada aprobada por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

La declaración de impuestos se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente (pagador de la tarifa, agente fiscal) en el formulario prescrito en papel o en formato electrónico de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Los contribuyentes cuyo número promedio de empleados al 1 de enero del año calendario en curso supere las 100 personas presentan declaraciones de impuestos a la autoridad fiscal en forma electrónica, a menos que la legislación de la Federación Rusa proporcione otro procedimiento para presentar información clasificada como secreto de estado. Las autoridades fiscales presentan los formularios de declaración de impuestos (cálculos) de forma gratuita (artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

46. Modificaciones y adiciones a la declaración de la renta

Si un contribuyente descubre en la declaración de impuestos presentada por él a la autoridad fiscal el hecho de la omisión o reflejo incompleto de la información, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a hacer los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar a la autoridad fiscal una declaración de impuestos actualizada en la forma prescrita por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si un contribuyente descubre información inexacta en la declaración de impuestos presentada por él ante la autoridad fiscal, así como errores que no conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente tiene derecho a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos. y presentar una declaración de impuestos modificada a la autoridad fiscal en la forma prescrita por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, una declaración de impuestos enmendada presentada después del vencimiento del plazo establecido para presentar una declaración no se considera presentada con una violación del plazo (cláusula 1, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si una declaración de impuestos enmendada se presenta a la autoridad fiscal antes de la fecha límite para presentar una declaración de impuestos, se considera presentada en la fecha de presentación de la declaración de impuestos modificada (Cláusula 2, Artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si se presenta una declaración de impuestos enmendada a la autoridad fiscal después de la fecha límite para presentar una declaración de impuestos, pero antes del vencimiento del plazo para el pago de impuestos, el contribuyente está exento de responsabilidad si la declaración de impuestos enmendada se presentó antes de que el contribuyente se enterara del descubrimiento. por la autoridad fiscal del hecho de la falta de reflejo o reflejo incompleto de la información en la declaración de impuestos, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o sobre la designación de una auditoría fiscal in situ (cláusula 3 , artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si una declaración de impuestos enmendada se presenta a la autoridad fiscal después de la fecha límite para presentar una declaración de impuestos y la fecha límite de pago de impuestos, el contribuyente queda liberado de responsabilidad en los siguientes casos:

1) presentación de una declaración de impuestos enmendada antes del momento en que el contribuyente se enteró del descubrimiento por parte de la autoridad fiscal de la falta de reflejo o reflejo incompleto de la información en la declaración de impuestos, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto por pagar, o sobre la designación de una inspección fiscal in situ para este impuesto por un período determinado, siempre que antes de presentar la declaración modificada haya pagado el monto faltante del impuesto y las sanciones correspondientes;

2) presentación de una declaración de impuestos actualizada después de una auditoría fiscal in situ para el período impositivo correspondiente, cuyos resultados no revelaron falta de reflexión o reflejo incompleto de la información en la declaración de impuestos, así como errores que conducen a una subestimación de el monto del impuesto a pagar (cláusula 4 del artículo 81 del Código Tributario RF).

El contribuyente presenta una declaración de impuestos enmendada a la autoridad fiscal en el lugar de registro (artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

47. El concepto y tipos de auditorías fiscales

Las autoridades fiscales son los siguientes tipos de auditorías fiscales contribuyentes, pagadores de tasas y agentes fiscales:

1) auditorías tributarias camerales;

2) auditorías fiscales de campo.

Auditoría fiscal Cameral se lleva a cabo en la sede de la autoridad fiscal sobre la base de declaraciones de impuestos y documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos sobre las actividades del contribuyente, a disposición de la autoridad fiscal (cláusula 1, artículo 88 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Una auditoría fiscal de escritorio es realizada por funcionarios autorizados de la autoridad fiscal de acuerdo con sus deberes oficiales sin ninguna decisión especial del jefe de la autoridad fiscal dentro de los 3 meses a partir de la fecha de presentación por parte del contribuyente de la declaración de impuestos y documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, debe adjuntarse a la declaración de impuestos, si la legislación sobre impuestos y tasas no prevé otros términos (cláusula 2, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si una auditoría fiscal interna revela errores en la declaración de impuestos y contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, o si se determina que la información proporcionada por el contribuyente es inconsistente con la información contenida en los documentos en poder de la autoridad fiscal y obtenidos durante el control fiscal, se informa al contribuyente al respecto con la obligación de dar las explicaciones necesarias en el plazo de 5 días o de realizar las correcciones oportunas en el plazo señalado

Auditoría fiscal in situ se lleva a cabo en el territorio (en las instalaciones) del contribuyente sobre la base de la decisión del jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal. Si el contribuyente no tiene la oportunidad de proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, se puede realizar una auditoría fiscal in situ en la ubicación de la autoridad fiscal (cláusula 1, artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ la toma la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia de una persona, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 2 del art. 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ de una organización a que se refiere en la forma prescrita por el art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, está clasificado como el mayor contribuyente por la autoridad fiscal que ha realizado el registro de esta organización como el mayor contribuyente (cláusula 2 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ debe contener la siguiente información:

1) nombres completos y abreviados o apellido, nombre, patronímico del contribuyente;

2) el objeto de verificación, es decir, los impuestos, cuya corrección del cálculo y pago está sujeta a verificación;

3) cargos, apellidos e iniciales de los empleados de la autoridad fiscal a quienes se les encomienda realizar la auditoría (Artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa). (Cláusula 3, Artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

48. Procedimiento para realizar una auditoría fiscal de escritorio

Auditoría fiscal Cameral llevado a cabo en la sede de la autoridad fiscal sobre la base de declaraciones fiscales (cálculos) y documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos sobre las actividades del contribuyente, a disposición de la autoridad fiscal (cláusula 1, artículo 88 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Una auditoría fiscal de escritorio es realizada por funcionarios autorizados de la autoridad fiscal de acuerdo con sus deberes oficiales sin ninguna decisión especial del jefe de la autoridad fiscal dentro de los 3 meses a partir de la fecha de presentación por parte del contribuyente de la declaración de impuestos (cálculo) y documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo), a menos que la legislación sobre impuestos y tasas establezca otros términos (cláusula 2, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa Federación).

Si una auditoría fiscal de escritorio revela errores en la declaración de impuestos (cálculo) y (o) contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, o inconsistencias entre la información proporcionada por el contribuyente y la información contenida en los documentos en poder de la autoridad fiscal y obtenido durante el control fiscal, se informa al contribuyente sobre esto con el requisito de proporcionar las explicaciones necesarias dentro de los 5 días o hacer las correcciones apropiadas dentro del período prescrito (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un contribuyente que presenta explicaciones a la autoridad fiscal sobre los errores identificados en la declaración de impuestos (cálculo) y (o) contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, tiene derecho a presentar adicionalmente a la autoridad fiscal extractos de impuestos y (o ) registros contables y (u) otros documentos que confirmen la exactitud de los datos ingresados en la declaración de impuestos (cálculo) (cláusula 4, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La persona que realiza una auditoría tributaria cameral está obligada a considerar las explicaciones y documentos presentados por el contribuyente. Si, después de considerar las explicaciones y documentos presentados, o en ausencia de explicaciones del contribuyente, la autoridad fiscal establece el hecho de un delito fiscal u otra violación de la legislación sobre impuestos y tasas, los funcionarios de la autoridad fiscal están obligados a redactar un informe de auditoría en la forma prevista en el art. 100 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 5, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al realizar auditorías tributarias camerales las autoridades fiscales tienen el derecho también exigir, de acuerdo con el procedimiento establecido, de los contribuyentes que utilizan beneficios fiscales, documentos que confirmen el derecho de estos contribuyentes a estos beneficios fiscales (cláusula 6, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al realizar una auditoría fiscal de escritorio, la autoridad fiscal no tiene derecho a exigir información y documentos adicionales del contribuyente, a menos que se disponga lo contrario en el art. 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa o si el Código Fiscal de la Federación Rusa no prevé la presentación de dichos documentos junto con la declaración de impuestos (cálculo) (Artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

49. Participación de testigos durante una auditoría fiscal in situ

Participación de testigos. Podrá ser citada como testigo a declarar cualquier persona natural que tenga conocimiento de alguna circunstancia que sea importante para la realización del control tributario. El testimonio del testigo se registra en el protocolo (cláusula 1, artículo 90 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

No podrán ser interrogados como testigos:

1) las personas que, por su menor edad, su incapacidad física o mental, no sean capaces de percibir correctamente las circunstancias que son importantes para la realización del control tributario;

2) personas que hayan recibido información necesaria para el control fiscal en relación con el desempeño de sus funciones profesionales, y dicha información pertenece al secreto profesional de estas personas._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.particularmente abogado, auditor (inciso 2 del artículo 90

Una persona tiene derecho a negarse a testificar solo por los motivos previstos por la legislación de la Federación Rusa (cláusula 3, artículo 90 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El testimonio de un testigo se puede obtener en su lugar de residencia si, por enfermedad, vejez o invalidez, no puede presentarse ante la autoridad fiscal, y a discreción de un funcionario de la autoridad fiscal, en otros casos ( Cláusula 4 del artículo 90 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Antes de tomar declaración, un funcionario de la autoridad fiscal advierte al testigo sobre la responsabilidad por rehusar o evadir declarar o por dar prueba falsa a sabiendas, lo cual se hace constar en el protocolo, que se certifica con la firma del testigo (inciso 5, artículo 90 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Requisitos generales para el protocolo elaborado durante la elaboración de las actuaciones para instrumentar el control tributario.

En los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, al llevar a cabo acciones para implementar el control fiscal, se elaboran protocolos en ruso.

El protocolo especifica:

1) su nombre;

2) el lugar y la fecha de la acción específica;

3) el momento del comienzo y el final de la acción;

4) cargo, apellido, nombre, patronímico de la persona que redactó el protocolo;

5) apellido, nombre, patronímico de cada persona que participó en la acción o estuvo presente durante la misma y, en su caso, su dirección, ciudadanía, información sobre si habla ruso;

6) el contenido de la acción, la secuencia de su implementación;

7) hechos y circunstancias esenciales para el caso revelados durante la ejecución de la acción (cláusula 2, artículo 99 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El protocolo es leído por todas las personas que participaron en la producción de la acción o estuvieron presentes durante su ejecución. Estas personas tienen derecho a hacer comentarios para incluirlos en el protocolo o adjuntarlos al caso (Cláusula 3, Artículo 99 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El protocolo está firmado por el funcionario de la autoridad fiscal que lo compiló, así como por todas las personas que participaron en la producción de la acción o estuvieron presentes durante su implementación (cláusula 4 del artículo 99 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Se adjuntan al protocolo fotografías y negativos, películas, grabaciones de video y otros materiales realizados durante la realización de la acción (cláusula 5 del artículo 99 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

50. Acceso de funcionarios de las autoridades fiscales al territorio o locales para auditorías fiscales

Acceso al territorio o recinto del contribuyente, pagador de la tasa,

agente fiscal de los funcionarios de las autoridades fiscales que realizan directamente una auditoría fiscal, se lleva a cabo previa presentación por parte de estas personas de certificados de servicio y la decisión del jefe (su adjunto) de la autoridad fiscal de realizar una auditoría fiscal in situ de este contribuyente, contribuyente, agente fiscal (cláusula 1 del artículo 91 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los funcionarios de las autoridades fiscales que realicen directamente una auditoría fiscal pueden inspeccionar los territorios utilizados para actividades comerciales o los locales de la persona auditada, o inspeccionar los objetos imponibles para determinar si los datos reales sobre estos objetos corresponden a datos documentales presentados por la persona auditada (cláusula 2 , artículo 91 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al impedir el acceso de los funcionarios de las autoridades fiscales que realizan una auditoría fiscal a los territorios o locales indicados (con la excepción de los locales residenciales), el jefe del grupo (equipo) de auditoría redacta un acta firmada por él y la persona auditada. Sobre la base de tal acto, la autoridad fiscal, sobre la base de los datos que tiene sobre la persona auditada o por analogía, tiene derecho a determinar de forma independiente el monto del impuesto a pagar. Si la persona controlada se niega a firmar el acto especificado, se realiza la entrada correspondiente en él (cláusula 3 del artículo 91 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No se permite el acceso de los funcionarios de las autoridades fiscales que realizan una auditoría fiscal a los locales residenciales además o en contra de la voluntad de las personas que viven en ellos, excepto en los casos establecidos por la ley federal, o sobre la base de una decisión judicial (cláusula 4, artículo 91 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Inspección. Un funcionario de una autoridad fiscal que realiza una auditoría fiscal in situ, con el fin de aclarar las circunstancias que son importantes para la integridad de la auditoría, tiene derecho a inspeccionar los territorios, las instalaciones del contribuyente con respecto a las cuales se realiza la auditoría fiscal. que se llevan a cabo, documentos y objetos (cláusula 1, artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se permite la inspección de documentos y elementos fuera del marco de una auditoría fiscal in situ si los documentos y elementos fueron recibidos por un funcionario de la autoridad fiscal como resultado de acciones realizadas previamente para implementar el control fiscal o con el consentimiento del propietario de estos artículos para llevar a cabo su inspección (cláusula 2 del artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La inspección se lleva a cabo en presencia de testigos. Durante la inspección, la persona con respecto a la cual se realiza la auditoría fiscal, o su representante, así como los especialistas (cláusula 3 del artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa) tienen derecho a participar.

En los casos necesarios, durante la inspección, se toman fotografías y filmaciones, se graban videos, se hacen copias de documentos o se toman otras medidas (cláusula 4 del artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se redacta un protocolo sobre la inspección (cláusula 5, artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

51. Procedimiento de solicitud de documentos. Incautación de documentos y objetos.

Un funcionario de una autoridad fiscal que realiza una auditoría fiscal tiene derecho exigir a la persona que está siendo controlada los documentos necesarios para la verificación al notificar a esta persona (su representante) con el requisito de presentar documentos (cláusula 1, artículo 93 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se entregan los documentos solicitados en forma de copias certificadas por la persona verificada. Las copias de los documentos de la organización están certificadas por la firma de su jefe (jefe adjunto) y (u) otra persona autorizada y el sello de esta organización, a menos que la legislación de la Federación Rusa disponga lo contrario. No está permitido exigir la certificación notarial de copias de documentos presentados a una autoridad fiscal (funcionario), a menos que la legislación de la Federación Rusa disponga lo contrario. Si es necesario, la autoridad fiscal tiene derecho a familiarizarse con los documentos originales (cláusula 2, artículo 93 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los documentos que fueron solicitados durante la auditoría fiscal se presentan dentro de los 10 días siguientes a la fecha de entrega de la solicitud correspondiente. Si la persona auditada no puede presentar los documentos solicitados dentro de los 10 días, dentro del día siguiente al de la recepción de la solicitud de presentación de documentos, deberá notificar por escrito a las autoridades fiscales de la imposibilidad de presentar documentos dentro de los plazos especificados, indicando las razones por las cuales los documentos requeridos no pueden presentarse dentro de los plazos establecidos, y en los términos durante los cuales la persona que está siendo controlada puede presentar los documentos solicitados (cláusula 3, artículo 93 del Código Fiscal de Rusia Federación).

Incautación de documentos y objetos. se lleva a cabo sobre la base de una decisión motivada del funcionario de la autoridad fiscal que realiza la inspección fiscal in situ. La decisión especificada está sujeta a la aprobación del jefe (su adjunto) de la autoridad fiscal correspondiente (cláusula 1, artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

No está permitido incautar documentos y artículos por la noche (cláusula 2, artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se realiza incautación de documentos y objetos en presencia de testigos y personas a quienes se les incauten documentos y objetos. En casos necesarios, se invita a un especialista a participar en la extracción. Antes del inicio de la incautación, un funcionario de la autoridad fiscal presenta una resolución sobre la incautación y explica a las personas presentes sus derechos y obligaciones (cláusula 3, artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un funcionario de la autoridad fiscal propone a la persona a quien se realiza el embargo de documentos y objetos, que los entregue voluntariamente, y en caso de negativa, hace el embargo por la fuerza. Si la persona a quien se practica el embargo se niega a abrir los locales u otros lugares donde se encuentren los documentos y objetos sujetos a embargo, el funcionario de la autoridad fiscal tiene derecho a hacerlo por su propia cuenta, evitando causar daños innecesarios. a cerraduras, puertas y otros objetos (párrafo 4 del artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los documentos y artículos que no están relacionados con el tema de una auditoría fiscal no están sujetos a incautación (cláusula 5, artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

52. El orden del examen. La responsabilidad de un perito y los derechos de un contribuyente

En los casos necesarios, un experto podrá participar en la implementación de acciones específicas para la implementación del control tributario. Se designa un examen si se requiere un conocimiento especial en ciencia, arte, tecnología o artesanía para aclarar problemas emergentes (cláusula 1, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las preguntas formuladas al experto y su conclusión no pueden ir más allá de los límites del conocimiento especial del experto. La participación de una persona como experto se lleva a cabo de forma contractual (cláusula 2, artículo 93 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se nombra la pericia por decisión de un funcionario de la autoridad fiscal que realiza una auditoría fiscal in situ (cláusula 3, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La decisión deberá indicar los motivos para designar un examen pericial, el nombre del experto y el nombre de la organización en la que se llevará a cabo el examen pericial, las preguntas formuladas al perito y los materiales puestos a disposición del perito. El experto tiene derecho a familiarizarse con los materiales de la auditoría relacionados con el tema del examen, presentar solicitudes para la provisión de materiales adicionales para él (cláusula 4 del artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un experto puede negarse a dar una opinión si los materiales que se le proporcionaron son insuficientes o si no tiene los conocimientos necesarios para realizar un examen (cláusula 5, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El funcionario de la autoridad fiscal que emitió la decisión sobre la designación de un examen está obligado a familiarizar a la persona que está siendo controlada con esta decisión y explicarle sus derechos en virtud del párrafo 7 del art. 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sobre el cual se redacta un protocolo (cláusula 6 del artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al designar y realizar un examen de expertos, la persona que está siendo controlada tiene derecho a:

1) desafiar al experto;

2) solicitar la designación de un perito de entre las personas por él indicadas;

3) presentar preguntas adicionales para obtener un dictamen pericial sobre las mismas;

4) estar presente, con autorización de un funcionario de la autoridad fiscal, durante la realización del peritaje y dar explicaciones al perito;

5) familiarizarse con la opinión del experto (cláusula 7, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El experto da una opinión por escrito en su propio nombre. Establece los estudios realizados, las conclusiones extraídas como resultado de sus conclusiones y respuestas razonables a las preguntas planteadas (cláusula 8, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El dictamen del perito o su mensaje sobre la imposibilidad de emitir un dictamen es presentado a la persona verificada, quien tiene derecho a dar sus explicaciones y formular objeciones, así como a solicitar preguntas adicionales al perito y a la designación de un examen adicional o repetido (cláusula 9, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Experiencia adicional designado en caso de claridad insuficiente o incompleta de la conclusión y encomendado al mismo o a otro experto. Se designa un nuevo examen si la opinión del experto es infundada o si hay dudas sobre su exactitud y se confía a otro experto (cláusula 10, artículo 95 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

53. Participación de un traductor especialista para asistir en el control fiscal

Si es necesario, un especialista con conocimientos y habilidades especiales, que no esté interesado en el resultado del caso, puede ser contratado para participar en la realización de acciones específicas para implementar el control fiscal, incluso durante las auditorías fiscales in situ (cláusula 1

Arte. 96 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La participación de una persona como especialista se lleva a cabo de forma contractual (cláusula 2, artículo 96 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La participación de una persona como especialista no excluye la posibilidad de interrogarlo por las mismas circunstancias que un testigo (cláusula 3, artículo 96 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En los casos necesarios, para la participación en acciones para la implementación del control fiscal sobre una base contractual, router (Cláusula 1, Artículo 97 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

traductor, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo. 97 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es una persona que no está interesada en el resultado del caso, que conoce el idioma, cuyo conocimiento es necesario para la traducción durante esta prueba. Esta disposición también se aplica a una persona que comprende las señas de un individuo mudo o sordo.

El traductor está obligado a presentarse a la llamada del funcionario de la autoridad fiscal que lo nombró y realizar con precisión la traducción que se le encomendó (cláusula 3 del artículo 97 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se advierte al traductor sobre la responsabilidad por la negativa o la evasión del cumplimiento de sus deberes o la traducción falsa a sabiendas, que se anota en el protocolo, que está certificado por la firma del traductor (cláusula 4, artículo 97 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

A diferencia de un experto, un especialista involucrados en ayudar en la implementación de acciones específicas. Por ejemplo, durante una incautación, un especialista puede ayudar a abrir una caja fuerte; cuando se programa un examen pericial, un especialista ayuda a un funcionario a formular correctamente las preguntas para un experto.

De acuerdo con las disposiciones consagradas en el Código Fiscal de la Federación Rusa, la participación de una persona como especialista se lleva a cabo. sobre una base contractual.

La participación de una persona como especialista no excluye la posibilidad de interrogarla como testigo en las mismas circunstancias.

La participación de un intérprete la lleva a cabo la autoridad fiscal de forma contractual (artículo 97 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Las funciones del traductor se reducen a la traducción puramente técnica.

De acuerdo con las disposiciones consagradas en el Código Fiscal de la Federación Rusa, en el caso de que, durante una auditoría fiscal in situ, sea necesario que las autoridades fiscales obtengan información sobre las actividades del contribuyente (pagador de la tarifa) relacionadas a otras personas, la autoridad fiscal puede solicitar a las personas pertinentes documentos relacionados con las actividades del contribuyente auditado (pagador de tasas). Tal prueba se llama - control de contador.

54. El procedimiento para la elaboración de un protocolo en la realización de actuaciones para la ejecución del control tributario

En los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, al llevar a cabo acciones para implementar el control fiscal, se elaboran protocolos en ruso (artículo 99 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El protocolo especifica:

1) su nombre;

2) el lugar y la fecha de la acción específica;

3) el momento del comienzo y el final de la acción;

4) cargo, apellido, nombre, patronímico de la persona que redactó el protocolo;

5) apellido, nombre, patronímico de cada persona que participó en la acción o estuvo presente durante la misma y, en su caso, su dirección, ciudadanía, información sobre si habla ruso;

6) el contenido de la acción, la secuencia de su implementación;

7) hechos y circunstancias esenciales para el caso revelados durante la ejecución de la acción (cláusula 2, artículo 99 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Con base en los resultados de una auditoría fiscal in situ, dentro de los 2 meses a partir de la fecha de elaboración de un certificado de una auditoría fiscal in situ realizada por funcionarios autorizados de las autoridades fiscales, debe redactarse en la forma prescrita acto de auditoria fiscal. En caso de detección de violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas en el curso de una auditoría fiscal interna, los funcionarios de la autoridad fiscal que realiza la auditoría especificada deben redactar un acta de auditoría fiscal en la forma prescrita dentro de los 10 días posteriores a la finalización de la auditoría fiscal interna (cláusula 1, artículo 100 del Código Fiscal RF).

El acta de una auditoría fiscal está firmada por las personas que realizaron la auditoría correspondiente y la persona respecto de la cual se realizó esta auditoría (su representante). La negativa de la persona con respecto a la cual se realizó la auditoría fiscal, o su representante para firmar el acto, se registra en el informe de auditoría fiscal (cláusula 2, artículo 100 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El acto de inspección fiscal deberá indicar:

1) la fecha del informe de auditoría fiscal; la fecha señalada se entiende como la fecha de firma del acta por las personas que realizaron esta verificación;

2) nombres completos y abreviados o apellido, nombre, patronímico de la persona que se está controlando. En el caso de una auditoría de una organización en la ubicación de su subdivisión separada, además del nombre de la organización, se indican los nombres completos y abreviados de la subdivisión separada inspeccionada y su ubicación;

3) apellidos, nombres, patronímicos de las personas que realizaron la auditoría, sus cargos, indicando el nombre de la autoridad fiscal que representan (cláusula 100, artículo 100 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

55. Procedimientos en caso de delito fiscal cometido por contribuyentes de impuestos y tasas

Los casos de delitos fiscales identificados durante una auditoría fiscal de escritorio o de campo se consideran en la forma prescrita por el art. 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 100.1 de la NKRf).

Los casos de delitos fiscales identificados en el curso de otras medidas de control fiscal (con la excepción de los delitos previstos en los artículos 120, 122 y 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se consideran de la manera prevista en el art. 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 2 del artículo 100.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Decisión de enjuiciar por cometer un delito fiscal o una decisión de negarse a enjuiciar por cometer un delito fiscal está sujeta a ejecución a partir de la fecha de su entrada en vigor (cláusula 1, artículo 103.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La apelación de la resolución correspondiente para su ejecución se asigna a la autoridad fiscal que emitió esta resolución. Si la queja es considerada por una autoridad fiscal superior en apelación, la decisión relevante que ha entrado en vigor se envía a la autoridad fiscal que tomó la decisión inicial dentro de los 3 días a partir de la fecha de entrada en vigor de la decisión relevante (cláusula 2, artículo 103.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Sobre la base de una decisión que ha entrado en vigor, una persona respecto de la cual se ha tomado una decisión de enjuiciamiento por cometer un delito fiscal o una decisión de negarse a enjuiciar por cometer un delito fiscal es enviada de conformidad con el art. . 69 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento para el requisito de pagar un impuesto (tasa), sanciones pertinentes, así como una multa si esta persona es responsable de un delito fiscal (cláusula 3, artículo 101.3 del Impuesto Código de la Federación Rusa).

Tras el descubrimiento de hechos que atestiguan los delitos fiscales previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa (con la excepción de los delitos fiscales previstos en los artículos 120, 122 y 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa), un funcionario del impuesto la autoridad debe levantar un acta en la forma prescrita, firmada por este funcionario y la persona que cometió el delito fiscal. La negativa de una persona que ha cometido un delito fiscal a firmar un acto se registra en este acto (cláusula 1, artículo 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La escritura debe indicar hechos documentados de violación a la legislación sobre impuestos y tasas, así como las conclusiones y propuestas del funcionario que descubrió los hechos de violación a la legislación sobre impuestos y tasas, para eliminar las violaciones identificadas y aplicar sanciones por un delito fiscal (cláusula 2 del artículo 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La forma del acto y los requisitos para su preparación son establecidos por el organismo ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los impuestos y tasas (cláusula 3 del artículo 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El acto se entrega a la persona que ha cometido un delito fiscal contra recibo o se transfiere de otro modo, con indicación de la fecha de su recibo. Si la persona especificada evade recibir el acto especificado, el funcionario de la autoridad fiscal hace una nota correspondiente en el acto y el acto se envía a esta persona por correo certificado (cláusula 4, artículo 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

56. Escrito de demanda, consideración de casos y ejecución de decisiones sobre la recuperación de una sanción fiscal

Después de que se toma una decisión para responsabilizar a una persona que no es un empresario individual por cometer un delito fiscal, o en otros casos cuando no se permite un procedimiento extrajudicial para cobrar sanciones fiscales, la autoridad fiscal correspondiente presentar una demanda ante el tribunal para recuperar de esta persona responsable de cometer un delito fiscal, una sanción fiscal, establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Antes de acudir a los tribunales, la autoridad fiscal está obligada a ofrecer a la persona declarada responsable de la comisión de un delito fiscal el pago voluntario del importe correspondiente de la sanción fiscal. Si una persona responsable de cometer un delito fiscal se ha negado a pagar voluntariamente el monto de la sanción fiscal o ha incumplido el plazo de pago especificado en la demanda, la autoridad fiscal se dirige al tribunal con una declaración de demanda para recuperar de esta persona el sanción fiscal establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa, por la comisión de este delito fiscal (cláusula 1, artículo 104 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Reclamo por recuperación de impuestos de una organización o de un empresario individual, se somete a un tribunal de arbitraje, y de un individuo que no es un empresario individual, a un tribunal de jurisdicción general. La declaración de demanda irá acompañada de la decisión de la autoridad fiscal y otros materiales del caso obtenidos durante la auditoría fiscal (cláusula 2, artículo 104 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En los casos necesarios, simultáneamente con la presentación de un escrito de demanda para el cobro de una sanción fiscal del responsable, la autoridad fiscal podrá remitir al tribunal moción para asegurar un reclamo en la forma prescrita por la legislación procesal civil de la Federación Rusa y la legislación procesal arbitral de la Federación Rusa (cláusula 3, artículo 104 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Reglas Art. 104 del Código Fiscal de la Federación Rusa también se aplican en caso de enjuiciamiento por violación de la legislación sobre impuestos y tasas cometidos en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa (cláusula 4 del artículo 104 del Impuesto Código de la Federación Rusa).

Casos sobre la recuperación de sanciones fiscales sobre la reclamación de las autoridades fiscales contra organizaciones y empresarios individuales

son considerados por los tribunales de arbitraje de acuerdo con la legislación procesal de arbitraje de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 105 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los casos sobre la recuperación de sanciones fiscales sobre el reclamo de las autoridades fiscales contra personas que no son empresarios individuales son considerados por los tribunales de jurisdicción general de conformidad con la legislación procesal civil de la Federación Rusa (cláusula 2 del artículo 105 del Código Fiscal de La Federación Rusa).

La ejecución de las decisiones judiciales que han entrado en vigor legal sobre el cobro de sanciones fiscales se lleva a cabo de la manera establecida por la legislación sobre procedimientos de ejecución de la Federación Rusa (cláusula 3 del artículo 105 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La ejecución de las decisiones judiciales que han entrado en vigor legal sobre el cobro de sanciones fiscales de organizaciones para las que se abren cuentas personales se lleva a cabo de la manera establecida por la legislación presupuestaria de la Federación Rusa (Artículo 105 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).

Autor: Mikidze S.G.

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Además, según Clark, las ventanas virtuales permitirán que los aviones de Emirates sean más ligeros, volarán más rápido, más alto y al mismo tiempo consumirán menos combustible. También señaló que dicha tecnología al mismo tiempo aumentará el nivel de seguridad. Es cierto que esto puede ser un problema para las personas con claustrofobia.

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