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Teoría de la contabilidad. Apuntes de clase: brevemente, los más importantes

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1. Teoría de la contabilidad, su esencia y significado en el sistema de gestión (El concepto y tipos de contabilidad. Indicadores utilizados en la contabilidad, funciones, objetos y tareas de la contabilidad. Reseña histórica de las etapas más importantes en el desarrollo de la contabilidad)
2. Sujeto, método y principios de la contabilidad (Sujeto y método de la contabilidad. Principios de la contabilidad)
3. Política contable de la organización. Fundadores y accionistas (Concepto general de la política contable de una organización. Contabilización del patrimonio, formación de capital autorizado, liquidaciones con fundadores y accionistas sobre aportes al capital autorizado)
4. Cuentas y partida doble (Tipos de cuentas, su estructura. Partida doble, su objeto. Clasificación de las cuentas)
5. Contabilidad de caja y liquidaciones (Contabilización de liquidaciones con personas responsables. Contabilización de liquidaciones con compradores y clientes. Contabilización de liquidaciones con proveedores y contratistas. Contabilidad de liquidaciones de seguros sociales y seguridad. Cálculos de nómina. Contabilización de transacciones en efectivo)
6. Contabilidad del trabajo y los salarios (Formas y sistemas de remuneración. Clasificación y contabilidad del personal de la empresa, contabilidad del uso del tiempo de trabajo. Nómina. Deducciones de salarios)
7. Contabilidad de activos fijos, inventarios y propiedad de la empresa (Contabilidad de activos fijos. Contabilidad de inventarios. Contabilidad de operaciones de administración de fideicomisos. Contabilidad de bienes transferidos a administración de fideicomisos)
8. Contabilidad de productos terminados (Evaluación y contabilidad de productos terminados en almacenes. Contabilización del costo de productos de fabricación e industrias auxiliares)
9. Documentación y flujo de trabajo. El documento como elemento del método contable. Clasificación de los registros contables. Hacer correcciones a los documentos contables primarios)
10. Inventario (Tipos de inventario. Reflejo en la contabilidad de los resultados del inventario)
11. Formas de contabilidad (Formulario de pedido de memoria. Formulario de pedido de revista. Formulario de contabilidad simple. Formulario de contabilidad automatizado de tablas. Formulario de contabilidad simplificado)
12. Estados financieros (Composición de estados financieros. El concepto de balance, tipos de balances. Cambios en el balance bajo la influencia de transacciones comerciales)

CONFERENCIA N° 1. La teoría de la contabilidad, su esencia y trascendencia en el sistema de gestión

1. El concepto y tipos de contabilidad. Indicadores utilizados en la contabilidad, funciones, objetos y tareas de la contabilidad.

Бухгалтерский учет es un sistema ordenado para recolectar, registrar y resumir información en términos monetarios sobre los bienes, obligaciones de las organizaciones y su movimiento a través de la contabilidad continua, continua y documental de todas las transacciones comerciales.

Vigilancia representa una idea general del fenómeno económico en curso.

Измерение da una expresión cuantitativa al fenómeno económico en curso.

Registrarse se realiza dentro del sistema establecido y facilita el proceso de memorización y estudio de los fenómenos económicos observados.

Tipos de contabilidad:

1) Contabilidad de gestión es un tipo de tal contabilidad en la que se lleva a cabo la recopilación, el procesamiento y el suministro de información contable para las necesidades de gestión en la empresa. El propósito de la contabilidad de gestión es la formación de un sistema de información en la empresa.

La tarea principal de la contabilidad de gestión es la preparación de información confiable y completa, que sirva como fuente para tomar las decisiones de gestión necesarias en las empresas en el proceso de gestión.

La parte principal de dicha contabilidad es la contabilidad y el análisis de costos (el costo de producción). La contabilidad de gestión está estrechamente relacionada con el análisis de información preparada para la gestión de la organización (mejora del proceso tecnológico de producción, reducción óptima de costos, etc.).

Esta información, por regla general, se utiliza en el proceso de toma de decisiones gerenciales en la planificación y previsión en la empresa (con fines de contabilidad financiera). Los datos contables de gestión de la organización son su secreto comercial y no deben ser divulgados por sus empleados;

2) contabilidad financiera - esta es información contable sobre los costos e ingresos de la empresa, sobre cuentas por cobrar y por pagar, sobre la compilación de propiedad, sobre fondos, etc.;

3) contabilidad tributaria - este es un tipo de contabilidad en el que se resume la información para determinar la base imponible de los impuestos en función de los datos de los documentos primarios agrupados de acuerdo con el procedimiento previsto por el Código Fiscal de la Federación Rusa (TC RF).

El propósito de la contabilidad fiscal es garantizar la corrección y confiabilidad de la contabilidad de los acuerdos entre empresas y agencias gubernamentales.

En el proceso de cálculo indicadores la actividad de la empresa es ampliamente utilizada medición de sus medios económicos con la ayuda de metros.

contador de contabilidad es una unidad contable específica que mide y calcula los activos económicos y las operaciones en la empresa.

La contabilidad empresarial implica principalmente la medición cuantitativa de los objetos contables. Para ello, se utilizan contadores contables: natural, laboral, monetario.

metros naturales sirven para reflejar en la contabilidad los medios y procesos económicos en su especie, medida, masa. El uso de medidores naturales depende de las características de los objetos que se toman en cuenta, es decir, de sus propiedades físicas.

Los objetos de contabilidad se pueden medir en unidades de masa (kilogramos, toneladas, etc.), por conteo (número de piezas, pares, etc.). Con la ayuda de la contabilidad natural, se realiza un seguimiento sistemático del estado de movimiento de determinados tipos de activos materiales (activos fijos, productos terminados, etc.) y se ejerce un control sobre su seguridad, así como sobre el volumen del proceso. de adquisición, producción y venta de productos.

metros de mano de obra se utiliza para reflejar en la contabilidad la cantidad de tiempo de trabajo empleado, calculado en días hábiles, horas, minutos. Los medidores de mano de obra, en combinación con los medidores naturales, se utilizan para calcular la cantidad de salarios, identificar la productividad laboral, determinar los estándares de producción, etc.

medidor de dinero ocupa un lugar central en la contabilidad y se utiliza para reflejar una variedad de fenómenos económicos y resumirlos en un solo valor monetario. Solo con la ayuda de un contador monetario se puede calcular el valor total de la propiedad heterogénea de una empresa (edificios, máquinas herramienta, materiales, etc.). El metro monetario se expresa en rublos y kopeks. Por medio de ellos se resumen los costos incurridos (gastos) de la empresa, previamente expresados ​​en mano de obra y metros físicos. Un contador monetario es necesario, en particular, para calcular el costo de producción, determinar la ganancia o pérdida de una organización y reflejar los resultados de la actividad económica.

Funciones, objetos y tareas de la contabilidad.

funciones contabilidad:

1) control: garantiza el control sobre la seguridad, disponibilidad y movimiento de objetos de trabajo, medios de trabajo, fondos, sobre la corrección y puntualidad de los acuerdos con el estado y sus servicios. Con la ayuda de la contabilidad se realizan tres tipos de control: preliminar, actual y posterior;

2) función de información - es una de las funciones principales, ya que es una fuente de información para todos los departamentos de la empresa y organizaciones superiores. La información debe ser confiable, objetiva, oportuna y operativa;

3) garantizar la seguridad de la propiedad. El desempeño de esta función depende del sistema de contabilidad actual, de la disponibilidad de especialización, almacenes, que están equipados con equipos de organización;

4) función de retroalimentación: la contabilidad genera y transmite información de retroalimentación;

5) función analítica: con su ayuda, se revelan las deficiencias existentes, se describen y analizan formas de mejorar las actividades de la organización y sus principales servicios.

Los objetos de la contabilidad son:

1) propiedad de la empresa: activos fijos, activos intangibles, etc.;

2) obligaciones de la empresa - liquidaciones, transacciones, etc.;

3) transacciones comerciales: transacciones relacionadas con las actividades de la empresa.

Las principales tareas de la contabilidad:

1) cumplimiento oportuno y correcto de los cálculos y obligaciones necesarios;

2) control operativo sobre la corrección y confiabilidad de la información en los documentos contables;

3) reflejo oportuno de los datos contables en los registros contables.

2. Reseña histórica de las etapas más importantes en el desarrollo de la contabilidad

Jean-Baptiste Demarchet (1874-1946) es un destacado científico francés que creó el conocido y popular escudo de armas de los contadores, que representa tres objetos (el sol, la balanza y la curva de Bernoulli) y el lema "Ciencia - conciencia - independencia"). Cada elemento significa algo diferente:

1) sol - iluminación de la actividad económica de la empresa mediante contabilidad;

2) balanzas: la importancia del equilibrio, su equilibrio;

3) Curva de Bernoulli - infinidad de contabilidad. Aproximadamente de la segunda mitad del siglo XK. en varios países comenzaron a formarse direcciones científicas, escuelas que están diseñadas para comprender y utilizar el oficio contable.

escuela italiana. Esta escuela estuvo dominada por la interpretación jurídica de la contabilidad. Representantes de esta escuela son F. Villa, F. Marchi, G. Cerboni, G. Rossi y otros, quienes se inclinaron a creer que el contador toma en cuenta y controla las actividades del tendero, cajero, así como los derechos y obligaciones de las personas financieramente responsables (en ese momento se llamaban agentes), los derechos y obligaciones de las personas jurídicas y personas físicas con las que la organización realiza acuerdos (en ese momento se llamaban corresponsales), y no los valores de la organización.

Por lo tanto, se encontró que el contador refleja no el efectivo en caja, ni los materiales en el almacén, etc., sino la responsabilidad del cajero, almacenista, etc. Cada cuenta era personalizada, es decir, siempre había algún responsable. detrás de él Al mismo tiempo, la partida doble estaba determinada por la regla de E. Degrange, que suena así: "Al que da se le acredita, al que recibe se le debita".

Ya en el siglo XX. La cuestión de la implementación de una rama especial de la jurisprudencia, la ley contable, se ha planteado repetidamente, ya que un contador es, de alguna manera, un juez que aplica la ley estatal en el curso de su trabajo. "La contabilidad es el álgebra del derecho", dijo el destacado científico P. Garnier.

Escuela francesa. Aquí la interpretación económica de la contabilidad jugó un papel significativo. Destacados representantes de esta escuela son J. Courcelles-Senel, E. Leauté, A. Guillebeau, J. B. Dumarchais y otros. Vieron el objetivo principal principalmente en el cálculo de la eficiencia de las actividades económicas de la organización, y no en el control directo sobre la seguridad de los valores de la organización, como lo hicieron muchos de sus colegas contadores italianos. Con ayuda de la metodología establecida, refleja el movimiento de capital fijo, todos los recursos, valores de la organización, y no sus derechos y obligaciones en la jurisprudencia. De esto se deduce otra explicación para el surgimiento de una partida doble: no hay entrada de fondos sin su gasto, así es como asumieron los representantes de esta escuela. Esta suposición fue apoyada por el representante de la escuela, J. Proudhon, quien argumentó que la contabilidad era una economía política. Tenía su propia opinión personal: la mayoría de los economistas son muy malos contadores que no saben nada, así como tampoco entienden el recibo y el gasto de fondos y la contabilidad.

Colegio Aleman. Esta escuela otorgó gran importancia a las cuestiones de procedimiento, la estructura de los formularios de conteo, la secuencia de los registros contables. Los principales representantes de esta escuela fueron F. Gyugli, I. F. Sher, G. Niklish y otros Esta escuela proporciona una transición suave a la contabilidad de balance a contabilidad, y no al revés, como era típico de las escuelas italiana y francesa. Estas escuelas, como se mencionó anteriormente, argumentaban que el débito y crédito de cualquier cuenta contable son “campos cualitativamente homogéneos”, la escuela alemana, por su parte, argumentan que el valor del débito y crédito de la cuenta contable varía dependiendo de la cuenta misma. , ya sea pasiva o activa.

Escuela Americana. Esta escuela asumía que la contabilidad es una herramienta para la gestión de personas, y que las personas, a su vez, gestionan una organización. Desde el lado de la psicología, la información contable es el único incentivo para los administradores, quienes están obligados a responder bien a este incentivo. Si esto no sucede, entonces la información no tiene valor para la contabilidad.

El principal logro de los científicos estadounidenses (G. Emerson, C. Harrison, C. Clark, W. Paton, etc.) fue y es el diseño e implementación de técnicas metodológicas, a saber, "costo estándar", "costo directo" y "centros de responsabilidad. Al mismo tiempo, después de algún tiempo, se formó una rama de la contabilidad como contabilidad de gestión.

Se puede concluir que cada una de estas escuelas aportó a la ciencia de la “Contabilidad” sus ideas específicas.

En la vida contable de nuestro país aproximadamente en la primera mitad del siglo XIX. incluía ideas maravillosas que están siendo discutidas y mejoradas hasta el día de hoy.

CONFERENCIA N° 2. Materia, método y principios de la contabilidad

1. Objeto y método de contabilidad

Asunto la contabilidad es la actividad económica de una empresa o individuo, que se lleva a cabo con la ayuda de medios económicos:

1) activos fijos;

2) activos intangibles;

3) capital de trabajo;

4) efectivo;

5) fondos en liquidaciones;

6) medios abstractos.

Activos fijos - estos son fondos que participan en la actividad económica de la empresa durante mucho tiempo, conservan su forma y se incluyen parcialmente en el costo de producción (en forma de depreciación).

Activos intangibles - Son patentes, secretos comerciales, licencias, marcas, etc.

Capital de trabajo se utilizan en el proceso de producción durante un tiempo breve (aproximadamente un ciclo de producción). Al mismo tiempo, cambian su forma esencial y, por regla general, se incluyen en el costo de producción con todo su costo. El capital de trabajo incluye materias primas, materiales, productos semiacabados comprados, electricidad, combustible, embalaje.

Efectivo - este es dinero en la caja de la empresa, en liquidación y cuentas especiales en bancos.

Fondos en asentamientos es una cuenta por cobrar.

Medios abstractos - estos son los montos que se pagan en forma de impuestos y tasas, se forman a expensas de los fondos propios, así como con la ayuda de fuentes prestadas.

método de contabilidad - estas son las técnicas, elementos por los cuales se lleva a cabo la contabilidad.

Elementos y métodos de contabilidad:

1) cuentas;

2) doble entrada;

3) documentación;

4) inventario;

5) evaluación y cálculo;

6) balance;

7) informes.

Cuenta es una herramienta para contabilizar, agrupar, codificar activos económicos y operaciones. Hay cuentas activas, pasivas y activas-pasivas en relación con el balance.

Correspondencia de cuenta es una relación entre cuentas.

doble entrada - este es un registro de transacciones comerciales en el débito de una y el crédito de otra cuenta. La codificación de transacciones comerciales usando doble entrada se llama asiento contable.

La partida doble refleja cambios duales en la composición de la propiedad de la empresa y tiene los siguientes significados significativos: le da a la contabilidad un carácter sistémico, proporciona una relación entre las cuentas, da una idea del movimiento de los activos económicos, fuentes de su formación. (valor de la información), permite eliminar errores en las cuentas.

Документация - este es un reflejo continuo y continuo de la actividad económica de la empresa en los documentos contables. Cada documento es una evidencia escrita del hecho de una transacción comercial. Los documentos tienen un nombre y los detalles obligatorios les dan fuerza legal.

Inventario - esta es una verificación de la disponibilidad real de inventario, efectivo, obligaciones financieras en una fecha determinada.

Evaluación - determinación del valor en términos monetarios.

Costeo es la definición de costos de producción. Incluye elementos de costo.

Hoja de balance - esta es una forma de generalizar fondos económicos, agrupando sus fuentes para una fecha determinada. El lado izquierdo es el activo del balance general, el lado derecho es el pasivo. Los totales del activo y del pasivo del balance deben corresponder entre sí, ya que no puede haber más activos económicos que sus fuentes.

Informes- esto es un reflejo de todas las actividades económicas de la empresa en documentos para el período de informe (mes, trimestre, semestre o año).

2. Principios contables

La contabilidad se basa en los siguientes principios:

1) principio de medida monetaria - en los informes contables, la información siempre debe expresarse en una sola unidad monetaria (en la moneda del país donde se encuentra la empresa);

2) principio de documentación obligatoria - un reflejo continuo, continuo, documentado y fiable de los objetos que se tienen en cuenta, que surgen de varias operaciones que se desarrollan simultáneamente en la organización. Estas operaciones, a su vez, reflejan la circulación constantemente renovada de todos los medios de organización y el continuo cambio de sus formas;

3) el principio de duplicidad o partida doble - se concluye de acuerdo con las fuentes de formación y sobre la base de la colocación con el cumplimiento de la igualdad en ambos grupos de contabilidad;

4) el principio de autonomía organizativa - para preservar la objetividad de la contabilidad, las cuentas contables que reflejan todas las transacciones comerciales de una organización se mantienen separadas de las cuentas destinadas directamente a la contabilidad de las personas asociadas con esta organización. La separación de las cuentas contables de la organización y sus propietarios (personas jurídicas) se considera el principio de la autonomía de la organización;

5) principio de operación - toda organización creada debe existir (función) y ser una producción permanente;

6) principio de costo - los activos se contabilizan al precio de adquisición, es decir, al costo. Es la base principal para contabilizar un activo en la contabilidad durante todo el tiempo de su existencia. Con base en estas reglas, los activos propios también se enumeran en el balance al precio principal (precio de adquisición), e independientemente del período de su estadía en la empresa, no se revalorizan y los productos de nueva creación se valoran al costo vigente. de costas en el momento de su liberación;

7) principio del período contable: la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con períodos contables, que se consideran períodos de calendario;

8) el principio de conservadurismo (precaución) - Sin duda, los líderes de la empresa siempre quieren presentar los asuntos de producción de la mejor manera posible. Pero esto no siempre es consistente con la realidad. La recepción preliminar de ingresos durante el período del informe no se puede contar contra los ingresos que ya posee la empresa si la ejecución final de la operación cae fuera del período del informe. Se atribuyen mejor a los ingresos diferidos. Si la empresa ha incurrido en gastos, y la finalidad de la operación no está documentada (quizás estos costos serán devueltos), entonces deben incluirse en gastos diferidos para no distorsionar las cifras de ganancias reales. Esto significa que al obtener ganancias o gastos, debe tener pruebas sólidas de su legitimidad. De ello se deduce que el principio del conservadurismo tiene dos caras:

a) los ingresos se reconocen sólo cuando existe certeza razonable;

b) se reconoce un gasto tan pronto como surge una oportunidad razonable;

9) principio de implementación - determina el monto de los ingresos a ser reconocidos de una venta particular en ese período. Dado que los bienes pueden venderse a un precio superior e inferior a su costo, en cuotas y antes del pago, el monto de la venta debe ajustarse por el monto estimado de las deudas incobrables;

10). principio de vinculación - indica lo siguiente: si un evento afecta tanto los ingresos como los gastos, entonces el impacto en cada uno de ellos debe reconocerse en un período contable. Los costos de producción se incluyen en el costo de producción del período sobre el que se informa al que se refieren, independientemente del momento del pago, y la utilidad se determina como la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos de producción. De lo anterior se desprende que los costos de producción deben incluirse en el precio de costo en el período en que se determina el producto de las ventas;

11). principio de secuencia - las empresas pueden elegir independientemente el método de contabilidad, pero sujeto a la condición de que se siga durante un tiempo suficientemente largo (al menos un año), hasta que haya razones suficientes para cambiarlo. De lo contrario, se generará una situación de inconmensurabilidad de los indicadores;

12). principio de materialidad - establece que los eventos menores pueden ser ignorados, pero toda la información importante debe ser divulgada en su totalidad.

CONFERENCIA N° 3. Política contable de la organización. Fundadores y accionistas

1. El concepto general de la política contable de la organización.

Política contable de la organización (UPO) es un conjunto de métodos contables (observación primaria, mediciones de costos, agrupación de resultados, generalización de hechos). La política contable de la organización establece:

1) plan de cuentas;

2) formas no estándar de documentación primaria (si las hay);

3) el procedimiento para realizar un inventario;

4) métodos para evaluar activos y pasivos;

5) reglas de flujo de documentos;

6) tecnología de procesamiento de la información;

7) el procedimiento para el seguimiento de las transacciones comerciales.

Los principales requisitos de la política contable son:

1) integridad de la reflexión de los hechos;

2) discrecionalidad en adquisiciones e inversiones;

3) prioridad del contenido sobre la forma;

4) consistencia de la contabilidad sintética y analítica;

5) racionalidad de la contabilidad.

La información contable y su significado. La naturaleza de la información, el proceso de su recopilación, procesamiento y uso es un asunto interno de cada organización. Desde la adopción del nuevo plan de cuentas, se ha mejorado la contabilidad. Al mismo tiempo, la contabilidad se acerca al sistema de la práctica internacional. La información debe ser comprensible, reflejar la esencia del problema sin una percepción ambigua y un detalle excesivo.

Otra característica cualitativa es la relevancia (relevancia), es decir, el impacto de la información en las decisiones económicas de una empresa. La información es la base para la previsión y proporciona las funciones básicas de gestión (management).

Planificación operativa en la empresa. La planificación financiera operativa, a diferencia de la preparación de un plan financiero, incluye el desarrollo y compilación de dos documentos:

1) calendario de pagos;

2) el plan de caja de la empresa.

El calendario de pagos permite comparar los ingresos y gastos de un determinado período de tiempo (de un mes, de una década, de cinco días, a diferencia del plan financiero, que se elabora para un año, desglosado por trimestres).

Las bases para la elaboración del calendario de pagos son:

1) datos sobre el saldo de ingresos y gastos de la empresa;

2) datos planificados sobre la producción y venta de productos;

3) planes logísticos;

4) planes para la colocación de fondos y pasivos prestados.

El calendario de pagos consta de dos secciones:

1) ingresos brutos y recibos de efectivo;

2) gastos brutos y deducciones de fondos.

В rentable parte del calendario de pago, la principal fuente son los ingresos por la venta de productos (el monto de los ingresos se determina en función del cronograma de envío de productos y el trabajo entregado). Los ingresos incluyen ingresos por alquileres y préstamos bancarios.

В reemplazable las partes reflejan todos los tipos de pagos previstos para el período de pago. Son pagos a proveedores de acuerdo con los contratos celebrados y todos los gastos relacionados con la remuneración de la mano de obra con base en el fondo salarial estipulado, planificado, pero ajustado por el porcentaje de implementación del programa de producción. En el calendario de pagos, los costos laborales se contabilizan en los períodos correspondientes, de acuerdo con el cronograma de pago de salarios:

1) gastos relacionados con deducciones a fondos extrapresupuestarios;

2) todo tipo de pagos al presupuesto estrictamente de acuerdo con los términos de su pago;

3) reembolso de préstamos en estricta conformidad con los términos para los que fueron emitidos;

4) pago de intereses por el uso de préstamos.

plan de efectivo empresarial se puede hacer por un mes o por períodos más cortos. Refleja las fuentes de recepción de fondos en la caja de la empresa y los costos y pagos de efectivo de la caja.

Para estos gastos se elabora un apartado de referencia, en el que se calcula el fondo de nómina y se indican los plazos para el pago de los salarios.

2. Contabilización del patrimonio, formación de capital autorizado, liquidaciones con fundadores y accionistas sobre aportes al capital autorizado

La formación del capital autorizado se lleva a cabo con el fin de crear una organización y su forma organizativa y jurídica.

Las organizaciones se dividen en comerciales y no comerciales. Las empresas comerciales persiguen la obtención de beneficios como su actividad principal. En condiciones normales, cualquier organización comercial podrá comenzar a desarrollar sus actividades y ejecutar las tareas que se le asignen, si sus fundadores han aportado suficientes fondos al capital autorizado.

Capital social es la principal fuente de formación de fondos propios y fondos de la organización y representa la cantidad de fondos invertidos inicialmente en la organización por sus propietarios o participantes en entidades comerciales. Por lo tanto, una empresa comercial es propiedad colectiva de varias personas físicas o jurídicas, los fundadores de esta empresa.

El fondo estatutario de las organizaciones unitarias refleja el monto de los fondos aportados por el organismo estatal o municipal en el momento en que se puso en funcionamiento la empresa para llevar a cabo sus actividades.

El fondo estatutario de las sociedades anónimas determina la cantidad mínima de propiedad de esta sociedad, que garantiza los intereses de sus acreedores. Cada fundador debe contribuir íntegramente al capital autorizado dentro del período especificado en los documentos constitutivos. En este caso, el valor de la aportación de cada fundador no debe ser inferior al valor nominal de su participación.

Después del registro de una sociedad anónima, la deuda de los fundadores con la empresa se forma por el monto del capital autorizado registrado. Para contabilizar las liquidaciones sobre aportes al capital autorizado se utiliza la cuenta 75 “Liquidaciones con fundadores”, es activa-pasiva, sirve por un lado para contabilizar las liquidaciones con fundadores sobre aportes al capital autorizado (subcuenta 1 ), y por otra parte, para los cálculos contables sobre los ingresos devengados a la subcuenta de fundadores 2). Se hace la siguiente entrada por el monto del capital autorizado registrado:

Débito de la cuenta 75 "Liquidaciones con fundadores", Abono de la cuenta 80 "Capital autorizado".

El saldo es únicamente deudor, refleja el monto de la deuda sobre aportes al capital autorizado al inicio del mes. El volumen de negocios del préstamo muestra la cantidad de cuentas por cobrar reembolsadas depositadas en forma de efectivo o activos materiales.

Hacer depósitos:

Débito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", Abono de la cuenta 75 "Liquidaciones con fundadores".

Acreditar fondos de un fundador extranjero a la tasa: Débito de la cuenta 52 "Cuenta de divisas", Abono de la cuenta 75 "Liquidaciones con fundadores".

Los acuerdos por el capital autorizado con los fundadores se llevan a cabo en el diario de pedidos No. 8. Los fundadores pueden ser ciudadanos rusos y extranjeros.

El monto de la utilidad que queda después del pago del impuesto se denomina no distribuido. Por regla general, pasa a disposición de los propietarios de la empresa y se gasta a su disposición. Las utilidades retenidas se registran en la cuenta 84 “Utilidades retenidas”. La contabilidad analítica de esta cuenta se lleva a cabo de tal manera que garantice la formación de información sobre las áreas de uso de los fondos restantes.

Lección N° 4. Contabilidad y partida doble

1. Tipos de cuentas, su estructura.

En el proceso productivo se realizan diariamente una gran cantidad de transacciones comerciales que requieren de una reflexión actual, para lo cual se utilizan formularios contables especiales, los cuales se construyen sobre el principio de la homogeneidad económica.

cuenta contable - la unidad principal de almacenamiento de información que, después de resumir toda la información contable, es necesaria para la toma de decisiones de gestión.

cuentas contables - se trata de un método de reflexión interconectada corriente y de agrupación de los bienes según su composición y ubicación, según las fuentes de su formación, así como de las operaciones comerciales sobre terrenos cualitativamente homogéneos, expresados ​​en metros monetarios, naturales y laborales.

Para cada tipo de bienes, pasivos y transacciones se abren cuentas separadas con su nombre y número digital (cifrado), que corresponden a cada partida del balance, por ejemplo, 01 “Activo fijo”, 04 “Activo intangible”, 10 “Materiales ”, 20 “Producción principal”, 50 “Cajero”, 51 “Cuentas de liquidación” 52 “Cuentas en moneda”, 75 “Liquidaciones con fundadores”, 99 “Pérdidas y ganancias”, 80 “Capital autorizado”, etc.

Cada cuenta es una tabla de dos lados: el lado izquierdo de la cuenta es un débito (del latín "debe"), el lado derecho es un crédito (del latín "cree"). Para algunas cuentas, un débito significa un aumento, un crédito significa una disminución, mientras que para otras, por el contrario, un débito significa una disminución y un crédito significa un aumento. Según el contenido, las cuentas contables se dividen en activas, pasivas y activas-pasivas.

Las cuentas están activas en:

1) contenido económico: estas son las cuentas destinadas a contabilizar la propiedad por disponibilidad, composición y ubicación;

2) saldo: cuando las cuentas (partidas) se encuentran en la parte activa del saldo;

3) saldo (saldo): si las cuentas tienen un saldo deudor. Las cuentas se consideran pasivas para:

1) contenido económico: cuando las cuentas reflejan la contabilidad de la propiedad según las fuentes de su formación;

2) saldo: si las cuentas (partidas) están ubicadas en la parte pasiva del saldo;

3) saldos son aquellas cuentas que tienen saldo acreedor.

Además de las cuentas activas y pasivas, en la práctica contable se utilizan cuentas activas-pasivas, que pueden tener un saldo deudor o acreedor al mismo tiempo. Si se muestra un saldo en una cuenta activa-pasiva, entonces es efectivo y muestra el resultado final de operaciones opuestas. Por ejemplo, en la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" se reflejan tanto las ganancias como las pérdidas, pero al final del mes se muestra el resultado financiero final: ganancia si el saldo es crédito) o pérdida (si el saldo es débito). En algunos casos, en cuentas activas-pasivas no se puede retirar el saldo efectivo; esto sucede cuando el saldo efectivo distorsiona las cifras contables. Por ejemplo, la cuenta 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores" podría reemplazar dos cuentas: "Liquidaciones con deudores" - una cuenta activa y "Liquidaciones con acreedores" - una cuenta pasiva. La necesidad de tener en cuenta estos cálculos en una cuenta se explica por el cambio constante en las liquidaciones mutuas, el deudor puede convertirse en acreedor y viceversa, y no es recomendable dividir esta cuenta en dos cuentas separadas.

Las transacciones comerciales de la contabilidad corriente se registran en las cuentas a medida que se acumulan. Cada operación se puede registrar por separado, pero si hay muchas operaciones homogéneas, entonces, sobre la base de documentos primarios, es legítimo reunirlas en estados acumulativos o grupales. Esto reducirá el número de entradas en las cuentas.

La estructura de las cuentas activas y pasivas y el procedimiento para registrar transacciones en ellas se rigen por las siguientes reglas:

1) para cuentas activas. Al comienzo del período del informe, se abren cuentas que tienen saldos (saldo deudor inicial - SND). Los datos para la entrada en cuentas se toman de la parte activa del balance y se registran en el débito de las cuentas. Esta orden significa: abrir cuentas y registrar el saldo de apertura. El aumento y la recepción se reflejan en el débito, y la disminución, el gasto y la disposición, en el crédito de las cuentas. Al final del período del informe, se suman los totales de facturación de todas las cuentas: primero para el débito y luego para el crédito. En los resultados de la rotación en el débito de cuentas, no se incluye el monto del saldo inicial; esto incluye sólo los importes de las operaciones del período sobre el que se informa. El saldo deudor final (SKD) en las cuentas activas para el período de informe se determina de la siguiente manera: el volumen de negocios deudor total se suma al saldo deudor inicial (SND) y el volumen de negocios total del préstamo se resta (Ok). El saldo final puede ser deudor o cero:

С_cd = C_ND + Oh_д + Oh_к.

Así, para cuentas activas, débito significa aumento y crédito significa disminución;

2) para cuentas pasivas se abren cuentas en las que se registra el saldo inicial del préstamo. Se toma de la parte pasiva del saldo en el contexto de artículos para los que hay saldos. Los aumentos, cobros y recibos se reflejan en el crédito, y las disminuciones, gastos y enajenaciones se reflejan en el débito. Al final del período sobre el que se informa, se suman los totales de rotación de cada cuenta, primero para el crédito y luego para el débito. Los resultados de la rotación de préstamos no incluyen el saldo inicial, sino que solo se tienen en cuenta los montos de las transacciones que ocurren en el período del informe. El saldo final (Skp) se define de la siguiente manera: al saldo inicial (Snk) se le suma la facturación del préstamo (OK) y se le resta la facturación del débito (Od). El saldo final puede ser crédito o cero:

С_kp = C_nk + Oh_к - ACERCA DE_д.

Por lo tanto, para cuentas pasivas, débito significa disminución y crédito significa aumento.

Comprender el contenido económico de las cuentas activas y pasivas es muy importante para dominar los métodos de reflejar las transacciones comerciales en las cuentas contables y monitorear su ejecución.

Agrupación de los activos de una entidad económica por fuente de educación. Activos de una entidad económica es el capital de esta entidad. El capital es propio y atraído. El capital propio se divide en dos tipos:

1) creado en el curso de la actividad económica (adicional, reserva, fondos de la empresa, utilidades retenidas, reservas de gastos y pagos futuros, financiamiento e ingresos específicos).

Capital adicional se forma por la aportación adicional de fondos por parte de los propietarios en exceso del capital registrado autorizado, cambios en el valor de los activos, por su recepción gratuita.

Fondo de reserva (capital) se forma a partir de la utilidad de la empresa y se utiliza para cubrir pérdidas resultantes de emergencias, para pagar ingresos y dividendos en caso de utilidad insuficiente.

Fondos empresariales: los fondos de acumulación y los fondos de consumo se crean a partir de las ganancias de la empresa para incentivos (bonificaciones a los empleados) y para actividades de programas sociales. Reservas para gastos y pagos futuros se crean con el fin de incluir equitativamente en los gastos del período que se informa los costos de pago de vacaciones, la reparación de activos fijos y el pago de bonos por antigüedad.

Financiamiento y recibos específicos - estos son fondos del estado y otras organizaciones utilizados para cubrir gastos específicos;

2) creado con el fin de invertir los propietarios de la empresa (capital autorizado).

El capital recaudado también se divide en dos tipos:

1) largo plazo (créditos, préstamos);

2) corto plazo (cuentas por pagar, ingresos diferidos).

2. Partida doble, su objeto

Toda transacción comercial se caracteriza necesariamente por la dualidad y la reciprocidad. Para preservar estas propiedades y controlar los registros de transacciones comerciales en las cuentas en contabilidad, se utiliza el método de partida doble.

doble entrada es un registro, como resultado de lo cual cada transacción comercial se refleja en las cuentas contables dos veces: en el débito de una cuenta y simultáneamente en el crédito de otra cuenta interconectada con ella por la misma cantidad.

Método de entrada doble determina la existencia de conceptos tales como correspondencia de cuentas y asientos contables.

Correspondencia de cuenta - esta es la relación entre cuentas que ocurre con el método de partida doble, por ejemplo, entre las cuentas 50 "Cajero" y 51 "Cuentas de liquidación", o 70 "Liquidaciones con personal por remuneración" y 50 "Cajero", o 10 "Materiales " y 60 " Liquidaciones con proveedores y contratistas", etc.

Asiento contable no hay más que el registro de cuentas de correspondencia, cuando simultáneamente se asienta en el débito y crédito de cuentas por el monto del negocio objeto del registro.

La partida doble se refleja de manera diferente según la forma de contabilidad. Con un formulario de memoria, cada operación se registra en registros diferentes dos veces: en el débito y en el crédito de la cuenta. Este registro también se llama inconexo. Con una forma de contabilidad de orden diario, se utiliza una entrada combinada. En este caso, los registros se construyen de tal forma que, inscribiéndose una vez la operación, la reflejan tanto en el Debe como en el Haber de las cuentas correspondientes. Como resultado de esto, se logra un ahorro en el trabajo contable (en lugar de dos asientos del monto, uno) y la correspondencia de cuentas es claramente visible.

En la práctica de la contabilidad, además de las simples, también existen contabilizaciones complejas, que son de dos tipos. En el primer caso, cuando se debita una cuenta y se acreditan varias cuentas al mismo tiempo. En este caso, la cantidad de cuentas acreditadas es igual a la cantidad de cuentas debitadas.

Cuentas de contabilidad sintética y analítica, su relación.

En contabilidad se utilizan tres tipos de cuentas para obtener diversa información. Según el grado de su detalle, se dividen en cuentas sintéticas, analíticas y subcuentas.

Las cuentas sintéticas contienen indicadores generalizados sobre la propiedad, los pasivos y las operaciones de la organización para grupos económicamente homogéneos, expresados ​​en términos monetarios. Las cuentas sintéticas incluyen: 01 "Activos fijos"; 10 "Materiales"; 50 "Cajero"; 51 "Cuentas de liquidación"; 43 "Productos terminados"; 41 "Bienes"; 70 “Cálculos con personal para pago de la pila”; 80 "Capital autorizado", etc.

Las cuentas analíticas detallan el contenido de las cuentas sintéticas, reflejando datos sobre determinados tipos de bienes, pasivos y operaciones, expresados ​​en contadores naturales, monetarios y laborales. En particular, en la cuenta 41 "Bienes" debe conocer no solo el número total de bienes, sino también específicamente la presencia y ubicación de cada tipo de producto o grupo de bienes, y en la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - no sólo la deuda total, sino también la deuda específica de cada proveedor por separado.

Las subcuentas (cuenta sintética de II orden), al ser cuentas intermedias entre sintéticas y analíticas, están destinadas a la agrupación adicional de cuentas analíticas dentro de esta cuenta sintética. Se contabilizan en términos físicos y monetarios. Varias cuentas analíticas forman una subcuenta y varias subcuentas forman una cuenta sintética.

De acuerdo con la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad", la contabilidad sintética y analítica se utiliza en la contabilidad.

Contabilidad sintética: contabilidad de datos contables generalizados sobre los tipos de propiedad, pasivos y transacciones comerciales para ciertas características económicas, que se mantiene en cuentas contables sintéticas.

Contabilidad analítica - contabilidad, que se lleva en cuentas personales y otras cuentas analíticas de contabilidad, agrupando información detallada sobre propiedades, pasivos y transacciones comerciales dentro de cada cuenta sintética.

La contabilidad sintética y la analítica están organizadas para que sus indicadores se controlen entre sí y eventualmente coincidan, razón por la cual los registros se llevan en paralelo; los asientos en las cuentas de la contabilidad analítica se realizan sobre la base de los mismos documentos que los asientos en las cuentas de la contabilidad sintética, pero con mayor detalle.

Existe una relación inextricable entre las cuentas sintéticas y analíticas. Se expresa en las siguientes igualdades:

1) el saldo de apertura de todas las cuentas analíticas abiertas en esta cuenta sintética es igual al saldo de apertura de la cuenta sintética:

ΣС_en = C_ns;

2) el volumen de negocios de todas las cuentas analíticas abiertas en esta cuenta sintética debe ser igual al volumen de negocios de la cuenta sintética:

ΣO_a =O_c

3) el saldo final de todas las cuentas analíticas abiertas en esta cuenta sintética es igual al saldo final de la cuenta sintética:

ΣС_ка = C_ка

La relación entre cuentas y saldo en la contabilidad se manifiesta de la siguiente manera. Sobre la base de estas partidas del balance se abren cuentas activas y pasivas cuyos nombres coinciden básicamente con las partidas del balance. Así, el artículo del activo “Activo intangible” corresponde a la cuenta 04 “Activo intangible”; el artículo de pasivo del balance "Capital adicional" - cuenta 83 "Capital adicional", etc. A veces, varias cuentas se presentan en el balance general como un artículo. Por ejemplo, la partida del balance "Existencias" incluye varios grupos de cuentas (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, etc.). A su vez, existen cuentas que se reflejan en el balance bajo dos partidas. Por ejemplo, la cuenta 76 "Acuerdos con varios deudores y acreedores" en el saldo del activo se incluye en el artículo "Otros deudores", y en el pasivo, en el artículo "Otros acreedores". Los importes de los saldos de las correspondientes partidas del balance son los saldos iniciales de las cuentas sintéticas abiertas. El monto total de los saldos deudores de las cuentas sintéticas corresponde al monto total de los saldos acreedores, ya que estos totales son distintos a los totales del activo y del pasivo del balance. Con base en los saldos finales de las cuentas sintéticas, se elabora un nuevo saldo para el primer día del siguiente período de informe (mes, trimestre y año).

Cabe señalar que existe una diferencia entre las cuentas contables y el balance, que consiste en que las cuentas contables reflejan las transacciones comerciales actuales y los datos totales para los períodos de información en indicadores naturales, monetarios y laborales, y el balance refleja solo datos totales al principio y al final del período de informe en términos monetarios. En la contabilidad actual, se presentan cuentas que no están en el balance, ya que se cierran antes de que se elabore el balance: esta es la cuenta 26 "Gastos generales", 25 "Gastos generales de producción", 44 "Gastos de ventas", 90 "Ventas", 91 "Otros ingresos y gastos", etc. No reflejados en el balance y fuera de balance.

3. Clasificación de las cuentas

Clasificación de las cuentas por contenido económico

La agrupación de cuentas por contenido económico responde a una pregunta principal: "¿Qué se tiene en cuenta en esta cuenta?". La clasificación de las cuentas por contenido económico se presenta en el siguiente cuadro.

Resumen de los datos contables actuales

Una de las formas de resumir los datos contables actuales son las hojas de facturación. En la práctica, la hoja de facturación de las cuentas sintéticas se denomina balance de facturación. La hoja de facturación tiene una serie de desventajas:

1) no hay forma de rastrear de dónde provienen los valores y hacia dónde se dirigen, es decir, su movimiento;

2) es imposible establecer cómo aumentan o disminuyen la propiedad de la empresa y las fuentes de su formación. La contabilidad analítica utiliza dos formas principales

hojas de facturación:

1) suma cuantitativa;

2) contrato o suma.

El registro de transacciones comerciales con una secuencia estricta se llama registro cronológico. Determinación del tipo de cableado:

1) si del contenido del documento se desprende claramente que hay un hecho de recibir fondos del exterior (el fundador ha contribuido, se ha recibido un préstamo del banco, los fondos se han tomado prestados temporalmente de los acreedores, se han recibido materiales de proveedores, se han aceptado obras o servicios, ha surgido deuda sobre fondos o el presupuesto con deducciones obligatorias), significa el primer tipo de contabilización: se trata del débito de la cuenta activa y del abono de la cuenta pasiva;

2) si del contenido del documento se desprende claramente que existe un hecho de devolución de fondos recibidos previamente, independientemente de quién, o se ha realizado un pago de deudas (el fundador se ha retirado, el préstamo se ha devuelto al banco, los fondos prestados se han devuelto a los acreedores, se han transferido impuestos, etc.), - este es el segundo tipo de contabilizaciones - están involucrados el crédito de la cuenta activa y el débito de la cuenta pasiva;

3) si está claro del contenido del documento que existe el hecho de mover fondos de una persona responsable o lugar de almacenamiento a otro (de almacén a almacén, a la producción o al comprador, de la caja registradora a la cuenta o viceversa, y operaciones análogas), es el tercer tipo de contabilización: débito de la cuenta activa y abono de la cuenta activa;

4) si del contenido del documento se desprende claramente que existe un hecho de transferencia de fondos de un propietario a otro o transferencia de un fondo a otro (las ganancias se distribuyen a la reserva, para el desarrollo de la producción y otros fines, el traspaso de una parte de un fundador a otro, el traspaso de préstamos urgentes a vencidos, etc.), es el cuarto tipo de contabilización: cargo de la cuenta pasiva y abono de la cuenta pasiva.

Regla:

Grupo activo - regla de inversión (los fondos se invierten).

Grupo pasivo: preparación para la inversión (fuentes de fondos, fondos, reservas, ingresos).

Grupo activo-pasivo: los cálculos pueden ser tanto rentables como de gasto, es decir, significado activo y pasivo.

Clasificación de las cuentas contables por estructura.

cuentas de inventario - son cuentas que se utilizan para contabilizar bienes en una fecha determinada, se determinan mediante inventario (01 "Activo fijo", 10 "Materiales", 50 "Cajero", 51 "Cuenta de liquidación", etc.).

Cuentas de acciones se utilizan para dar cuenta de sus propias fuentes de formación de la propiedad. Son siempre pasivos, incluyen las siguientes cuentas: 85 "Capital autorizado", 86 "Capital de reserva", 87 "Capital adicional", 80 "Utilidades y pérdidas", 89 "Reservas para gastos y pagos futuros".

Cuentas para liquidaciones contables reflejan la formación y el movimiento de las cuentas por cobrar (activo). Dichas cuentas incluyen la cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables", el saldo inicial de esta cuenta refleja el monto de las cuentas por cobrar pendientes, para débito - la formación o aumento de deuda, para crédito - reembolso o cancelación de deuda, el saldo final - la presencia (saldo) de la deuda al final del período.

Las cuentas pasivas para contabilizar liquidaciones se utilizan para contabilizar la formación y movimiento de cuentas por pagar, incluyen: 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 68 “Liquidaciones con el presupuesto”, 90 “Préstamos bancarios a corto plazo”.

Las cuentas activas-pasivas para la contabilidad de liquidaciones se utilizan en la contabilidad para reflejar las liquidaciones mutuas de esta empresa con otras. Dichas cuentas incluyen la cuenta 78 "Liquidaciones con empresas subsidiarias (dependientes)", el saldo de apertura de esta cuenta para el activo refleja las cuentas por cobrar pendientes, para el débito: la formación o aumento de las cuentas por cobrar, el reembolso de las cuentas por pagar, el saldo de cierre para el activo - la cantidad (saldo) de las cuentas por cobrar pendientes, el saldo de apertura de un préstamo - la cantidad de las cuentas por pagar pendientes de un préstamo - el reembolso de las cuentas por cobrar, el aumento de las cuentas por pagar, el saldo de cierre de un préstamo - la cantidad (saldo) de cuentas por pagar pendientes.

Las cuentas activas-pasivas para contabilizar liquidaciones siempre tienen un saldo deudor o acreedor. La única excepción es la cuenta 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores", esta cuenta puede tener dos saldos al mismo tiempo, ya que refleja diferentes deudores y acreedores.

La deuda de algunas empresas no puede ser pagada por otras empresas. El saldo de estas cuentas se denomina desplegada, ya que el saldo final puede ser tanto deudor como acreedor.

Regulación de cuentas No tienen un significado independiente y se usan junto con la cuenta principal, y si la cuenta principal está activa, la cuenta adicional estará activa y viceversa.

Contracuentas adicionales puede aumentar o disminuir el valor de los objetos reflejados en las cuentas principales.

Cuentas de explotación están diseñados para contabilizar los costos y calcular el costo de los productos (obras o servicios).

Cuentas de cálculo siempre activa, utilizada para registrar costos y determinar el costo de producción.

Comparación de cuentas se utilizan con el fin de identificar los resultados de la venta de productos (obras o servicios).

Cuentas de distribución presupuestaria están destinados a la distribución de gastos para períodos de informe adyacentes. Con la ayuda de este grupo de cuentas, se eliminan las fluctuaciones en el costo de producción para los períodos de informe. Las cuentas de este grupo pueden ser tanto activas como pasivas.

Cuentas de rendimiento financiero están diseñados para identificar el resultado en las actividades financieras y económicas.

Catálogo de cuentas - esta es una lista sistematizada de cuentas que se utiliza en la práctica, aprobada por el Ministerio de Hacienda.

El catálogo de cuentas contiene un código de dos dígitos de cuentas sintéticas, registrado en el lado izquierdo del gráfico. Las subcuentas para cuentas sintéticas se encuentran en el lado derecho del plan.

Hay 9 secciones en el plan de cuentas. Para facilitar su uso, todas las cuentas se resumen en secciones de acuerdo con su agrupación por contenido económico. El número de cuentas utilizadas en la práctica está determinado por las necesidades de los informes. Las cuentas fuera de balance tienen un código de tres dígitos.

LECCIÓN No. 5. Contabilidad del efectivo y liquidaciones

1. Contabilización de liquidaciones con responsables

personas responsables - empleados de la empresa que reciben anticipos en efectivo para la realización de gastos comerciales y para gastos con motivo de viajes de negocios. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo determina el procedimiento para emitir dinero para un informe. La emisión se realiza en presencia de una caja y sin una caja, se emite un cheque desde la caja del banco.

Los montos contables para los gastos del hogar se emiten en la cantidad de una necesidad de 2 días por no más de 3 días. Si está fuera de la ubicación de la empresa, en la cantidad de un requisito de 10 días hasta 15 días. Para viajes de negocios: para los gastos de viaje de ida y vuelta, dietas y gastos de alquiler de vivienda.

Si el trabajador itinerante no puede trabajar temporalmente, se le reembolsa el alquiler de la vivienda, excepto en los casos en que el trabajador estuvo en un hospital, y se pagan dietas por todo el tiempo hasta que pueda continuar la asignación y regresar. , pero no más de 2 meses.

Se debe documentar la incapacidad temporal y la imposibilidad de regresar. El período del viaje de negocios no incluye los días de incapacidad temporal. El empleado es reembolsado por los servicios de compra anticipada de boletos, el uso de una cama, la tarifa del seguro, los costos de reserva de alojamiento, el uso del transporte público (excepto taxis), si están fuera del destino solo sobre la base de documentos.

El día de salida es el día de salida del vehículo del lugar de trabajo permanente, y el día de llegada es el día de llegada del vehículo al lugar de trabajo. Al salir a un lugar antes de las 24 horas es el día actual, después de las 0 horas, el día siguiente.

Si el destino está fuera de los límites de la ciudad, se tiene en cuenta la hora de llegada a la estación. El modo de trabajo y descanso está determinado por la empresa que lo envió. En lugar de días de descanso no utilizados durante un viaje de negocios, no se prevén otros días. Si un empleado realiza un viaje de negocios por orden de la administración en un día libre, se le otorga otro día de descanso de acuerdo con el procedimiento establecido.

Los anticipos recibidos pueden ser utilizados por personas responsables únicamente para los fines para los que fueron emitidos. Dentro de los 30 días posteriores al regreso de un viaje de negocios, las personas responsables deben presentar un informe anticipado sobre los montos gastados.

Las liquidaciones con responsables se registran en la cuenta activo-pasivo 71 "Liquidaciones con responsables". La emisión de efectivo se emite al responsable sobre la base de un memorando, que debe indicar: el propósito del gasto, el momento y el monto requerido para ello. El memorando debe estar firmado por el jefe de la empresa, y solo después de eso, el contador puede emitir una orden de gasto en efectivo por este monto, y el cajero puede emitir el monto contable.

El responsable debe presentar un informe previo con los documentos de respaldo (comprobantes de venta) al departamento de contabilidad de la empresa sobre el hecho de adquirir artículos para necesidades administrativas y económicas dentro del plazo establecido. La persona responsable devuelve el saldo del monto no utilizado a la caja de la empresa de acuerdo con la orden de recepción de efectivo.

El jefe de la empresa puede enviar a una persona responsable en un viaje de negocios (por ejemplo, en un viaje por un período determinado a otra región o ciudad para cumplir con las instrucciones del jefe).

Al enviar a una persona responsable en un viaje de negocios dentro de la Federación de Rusia, se emite un certificado de viaje de negocios en el departamento de contabilidad de la empresa, que debe contener los siguientes detalles necesarios:

1) apellido, nombre, patronímico de la persona responsable;

2) el destino del viaje de negocios;

3) el nombre de la empresa a donde se envía el responsable;

4) el motivo del viaje de negocios;

5) el término del viaje de negocios.

El certificado de viaje debe estar firmado por el jefe de la empresa. La legislación vigente prevé las siguientes garantías y pagos de compensación por viajes de negocios:

1) preservación del lugar de trabajo (posición) y ganancias promedio para el empleado adscrito durante todo el tiempo del viaje de negocios;

2) pago de la asignación diaria por el tiempo dedicado a un viaje de negocios;

3) pago de gastos de viaje al destino y regreso;

4) pago de gastos de alquiler de vivienda. En contabilidad, las transacciones con personas responsables se reflejan en los siguientes asientos:

1) se ha emitido un anticipo para gastos de viaje:

Débito de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables", Abono de la cuenta 50 "Cajero";

2) refleja los gastos de alquiler de una vivienda (sin IVA):

Débito de la cuenta 44 "Gastos por venta", Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables";

3) se tiene en cuenta el importe del IVA pagado por el alquiler de una vivienda:

Cuenta de débito 19 "Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos",

Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables";

4) devolución del importe no utilizado a la caja por parte del responsable:

Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables".

El informe de avance va acompañado de documentos completos que confirman el gasto de los montos contables; para viajes de negocios, se adjunta un certificado de viaje completo, etc.

En el departamento de contabilidad, se verifican los informes de avance y se determinan los montos sujetos a aprobación por parte de la administración de la empresa.

Para los importes emitidos en virtud del informe, se realiza un asiento:

Débito de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables", Abono de la cuenta 50 "Cajero".

Se realizan los siguientes asientos para los montos gastados, aceptados y aprobados de acuerdo con informes anticipados:

Débito de cuentas 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales", 10 "Materiales",

Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables".

Los montos no gastados se devuelven a la caja de la empresa:

Débito de la cuenta 50 "Cajero", Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables".

Para viajes de negocios al exterior, la emisión de un anticipo en moneda extranjera se refleja en la contabilidad de la siguiente manera:

Débito de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables", Abono de la cuenta 50 "Cajero".

Los montos contables no devueltos por los empleados dentro de los plazos establecidos se castigan de la siguiente manera: Débito 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", Crédito 71 "Liquidaciones con personas responsables".

Si estas cantidades pueden deducirse del salario, entonces se hace una entrada:

Débito 70 "Liquidaciones con personal por salarios", Crédito 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor".

Si no pueden celebrarse:

Débito 73 "Liquidaciones con personal por otras operaciones",

Préstamo 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor".

Se mantiene una contabilidad analítica para cada emisión de anticipos. La emisión de nuevos anticipos sólo puede ser con un informe completo sobre el anticipo anterior. No se permite transferir el anticipo a otra persona.

2. Contabilización de acuerdos con compradores y clientes

Acuerdos con compradores y clientes de proveedores: recuperación de costos e implementación, obteniendo un ingreso determinado. El procedimiento para contabilizar los acuerdos con los clientes depende del método elegido para contabilizar las ventas. Si en el pago (método de efectivo), la deuda de los compradores se registra en la cuenta 45 "Bienes enviados" al costo real de producción:

Débito de la cuenta 45 "Mercancías enviadas", Abono de la cuenta 43 "Productos terminados" - Productos enviados. Al recibir el pago:

1) Débito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", Abono de la cuenta 90 "Ventas";

2) Cuenta de débito 90 "Ventas", Cuenta de crédito 45 "Mercancías enviadas" - productos vendidos dados de baja al costo de producción;

3) Cuenta de débito 90 "Ventas", Cuenta de crédito 68 "Cálculos de impuestos y tasas" - por el importe del IVA.

El endeudamiento de los compradores que ha vencido dentro del período establecido de cumplimiento de las obligaciones se cancela de la cuenta 45 "Bienes enviados" a pérdida de la empresa, sin incluir la reducción de la ganancia imponible. Las deudas de los compradores, canceladas con pérdidas, se aceptan en la cuenta fuera de balance 007 y se tienen en cuenta dentro de los 5 años. Al pagar la deuda, el monto se refleja como un resultado financiero y se incluye en la base imponible. Si la venta se contabiliza por envío, entonces la cuenta se mantiene en la cuenta activa 62, en la que la deuda de los compradores se refleja al costo de la venta (precio de venta).

En los registros contables se pueden abrir varias subcuentas:

1) liquidaciones en el orden de cobro;

2) liquidaciones en el orden de los pagos previstos, etc.

En la subcuenta "Liquidaciones en el orden de cobro" se tienen en cuenta las liquidaciones sobre los documentos presentados y aceptados por el banco para el pago en el envío. La segunda subcuenta tiene en cuenta las liquidaciones que son sistemáticas y no terminan con el pago de un documento de liquidación. En la tercera subcuenta se tienen en cuenta las liquidaciones de letras. En las cuentas se realizan los siguientes asientos:

1) Cuenta de débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", Cuenta de crédito 90 "Ventas" - los productos se envían y se presenta una factura al comprador;

2) Cuenta de débito 90 "Ventas", Cuenta de crédito 43 "Productos terminados" - productos vendidos dados de baja al costo de producción;

3) Cuenta de débito 90 "Ventas", Cuenta de crédito 68 "Cálculos de impuestos y tasas" - por el importe del IVA.

Al saldar la deuda se abona la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”.

La contabilidad analítica en la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes" se lleva a cabo para cada documento de liquidación presentado, y cuando se planifican pagos en el contexto de compradores y clientes.

Bajo la base devengado de la contabilidad de ventas, las entidades pueden crear previsiones para pagos dudosos de las utilidades, mientras que las utilidades imponibles se reducen.

Las cuentas por cobrar no reclamadas después de la expiración del período de limitación se cancelan como una reducción en las reservas para deudas dudosas:

La deuda cancelada se lleva a la cuenta 007 y se registra allí durante 5 años. En caso de amortización de la deuda, el importe recibido se abona a resultados como resultado no operativo.

Pagos anticipados

Pagos anticipados: un determinado sistema de relaciones financieras asociado con la emisión y recepción de anticipos para el suministro de objetos de valor, la ejecución del trabajo, el pago de productos y el trabajo realizado para el cliente o la aceptación de la disponibilidad parcial. Los términos del contrato pueden prever un pago por adelantado de una cierta cantidad. Al mismo tiempo, la organización proporciona una contabilidad separada para cada anticipo recibido. Se realiza la grabación:

Débito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", Abono de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes".

Al recibir un anticipo de este, se carga necesariamente un impuesto al valor agregado al presupuesto y se registra en los registros contables de la siguiente manera:

Débito de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", Abono de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas". Liquidaciones de reclamos

Las reclamaciones se realizan por escrito, donde se indica el requerimiento del solicitante, monto, referencias a la legislación, se adjuntan documentos pertinentes y copias certificadas. Las reclamaciones se consideran dentro de los 30 días a partir de la fecha de recepción. La respuesta se da por escrito. Si la reclamación es satisfecha total o parcialmente, la respuesta deberá indicar el monto reconocido, el número y la fecha de la orden de pago por el monto transferido. En caso de denegación total o parcial, es necesario hacer referencia a la legislación. El portador tiene derecho a presentar una reclamación ante el tribunal en caso de negativa a satisfacer la reclamación o de no recibir una respuesta dentro del plazo prescrito. Puede presentar una demanda para la nulidad del contrato, para su resolución, etc. La respuesta debe darse en el plazo de 10 días, salvo disposición legal en contrario. La contabilidad de las liquidaciones de reclamaciones se lleva a cabo en la cuenta 76, subcuenta 2, "Cálculos de reclamaciones".

La organización podrá presentar una reclamación al proveedor (contratista) si:

1) el proveedor no ha cumplido con las obligaciones contractuales;

2) se reveló una escasez de objetos de valor recibidos de él;

3) se encontraron errores aritméticos en los documentos del proveedor (contratista) para los bienes entregados (obras, servicios).

En el primer caso, el contrato suele prever el cobro de sanciones, multas o sanciones al proveedor. En contabilidad, se reflejan en la publicación:

Cuenta de débito 76-2 "Cálculos sobre reclamaciones",

Abono de la cuenta 91-1 "Otros ingresos" - sanciones acumuladas, multas, sanciones impuestas al proveedor (contratista) y reconocidas por él u otorgadas por el tribunal.

Cuando el comprador, al aceptar los objetos de valor recibidos del proveedor, revela su falta o daño, se hacen en su cuenta los siguientes asientos:

Débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a valores", Abono de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - la escasez (daño) de objetos de valor se refleja dentro de los límites estipulados por el contrato;

Cuenta de débito 76-2 "Cálculos sobre reclamaciones",

Abono de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - refleja la escasez (daño) de objetos de valor en exceso de las cantidades previstas por el contrato.

Si el tribunal se niega a recuperar los importes de las pérdidas de los proveedores o las organizaciones de transporte, el déficit se cancela de la siguiente manera:

Débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", Crédito de la cuenta 76-2 "Cálculos sobre reclamaciones" - el déficit (daño) de valores en exceso de los montos estipulados por el contrato fue cancelado.

Liquidaciones por solicitudes de pago-órdenes

Una orden de pago es una orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que lo atiende, redactada mediante un documento de liquidación, para transferir una cierta cantidad de dinero a la cuenta del destinatario de los fondos abierta en este u otro banco. La orden de pago es ejecutada por el banco dentro del plazo previsto por la ley, o dentro de un plazo menor establecido por el contrato de cuenta bancaria o determinado por las prácticas comerciales utilizadas en la práctica bancaria. Las órdenes de pago se pueden realizar:

1) transferencia de fondos por bienes suministrados, trabajo realizado, servicios prestados;

2) transferencia de fondos a los presupuestos de todos los niveles y fondos extrapresupuestarios;

3) transferencia de fondos con el fin de reembolso/colocación de créditos (préstamos)/depósitos y pago de intereses sobre los mismos;

4) transferencia de fondos para otros fines previstos por la ley o el contrato.

De acuerdo con los términos del acuerdo principal, las órdenes de pago pueden utilizarse para el pago anticipado de bienes, obras, servicios o para realizar pagos periódicos.

La orden de pago se redacta en el formulario 0401060. El banco acepta las órdenes de pago independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta del pagador. Al pagar una orden de pago en todas las copias del documento de liquidación, en el campo "Debitado de la cuenta del pagador", se ingresa la fecha de debito de los fondos de la cuenta del pagador (en caso de pago parcial, la fecha del último pago), en el campo "Billetes de banco" se coloca el sello del banco y la firma del albacea responsable.

El banco está obligado a informar al pagador a petición suya sobre la ejecución de la orden de pago a más tardar el siguiente día hábil después de la solicitud del pagador al banco, a menos que el contrato de cuenta bancaria establezca otro plazo. El procedimiento para informar al pagador está determinado por el contrato de cuenta bancaria.

Cartas de crédito

El pagador emite una orden de carta de crédito del banco del comprador al banco del proveedor para pagar las facturas en los términos especificados en la solicitud del comprador.

Una característica distintiva es que el pago se realiza inmediatamente después del envío. El proveedor presenta al banco todos los documentos pertinentes que confirman el envío, la ejecución de los servicios y obras y recibe el monto correspondiente.

Esto elimina la posibilidad de retraso y asegura su puntualidad. La carta de crédito se emite por un período bajo el contrato de suministro, y cada uno está destinado a liquidaciones con un solo proveedor.

Se puede abrir una carta de crédito a expensas de fondos propios o préstamos.

3. Contabilización de liquidaciones con proveedores y contratistas

Los proveedores incluyen empresas que suministran materiales, bienes, servicios u obras, y contratistas, empresas que realizan trabajos de construcción. Las liquidaciones con ellos se suelen realizar con posterioridad al envío de materiales, mercancías, etc., o simultáneamente con estas operaciones. La forma de pago se establece en el convenio (contrato).

Debido a la falta de pago masiva, las entregas se realizan actualmente en condiciones de pago por adelantado sin el consentimiento de la empresa para pagar las reclamaciones de los portadores de energía y el uso de las comunicaciones sin aceptación.

La contabilización de las liquidaciones se lleva en la cuenta pasiva 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas". Todas las operaciones sobre liquidaciones para la adquisición de bienes materiales se realizan en esta cuenta, independientemente del momento del pago de la factura presentada.

En las facturas presentadas, el comprador hace entradas:

1) Débito de la cuenta 10 "Materiales" (y otras cuentas para la contabilidad de activos materiales),

Abono de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y clientes";

2) Cuenta de débito 19 "Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos",

Cuenta crédito 60 "Liquidaciones con proveedores y clientes" - por el importe del IVA.

Los servicios de entrega y procesamiento de materiales por parte de terceros realizan entradas similares a la compra de objetos de valor.

Al entregar activos materiales para los cuales no se han recibido documentos, es necesario verificar si los objetos de valor figuran como pagados, pero están en tránsito o sacados del almacén, y si el monto figura como una cuenta por cobrar.

Una vez comprobados los materiales, se contabilizan como entregas no facturadas:

Cuenta de débito 10 "Materiales", 15 "Provisión y adquisición de activos materiales",

Cuenta crédito 60 "Liquidaciones con proveedores y clientes" - a los precios estipulados en el contrato.

Al recibir los documentos de liquidación, esta entrada se revierte y se realiza una nueva entrada. El pago de la deuda se refleja en el débito de la cuenta 60 y en el crédito de la cuenta de acuerdo con el pago.

El monto de la deuda garantizada por letras de cambio no se debita de la cuenta 60, sino que se contabiliza por separado en el contexto analítico. La contabilidad analítica en la cuenta 60 se mantiene para cada documento de liquidación presentado y al calcular los pagos planificados, en el contexto de cada proveedor y contratista. La construcción de la contabilidad analítica debe brindar la posibilidad de adquirir la información necesaria sobre varios proveedores, sobre documentos de liquidación aceptados, cuyo vencimiento no ha llegado, sobre documentos de liquidación que no han sido pagados a tiempo, sobre entregas que no han sido facturadas , sobre letras de cambio que no han vencido, sobre letras que no han sido pagadas a plazo, sobre un préstamo comercial. Estos datos son necesarios al elaborar un balance. En el formulario contable de orden de diario, las liquidaciones con proveedores y contratistas se registran en la orden de diario No. 1, que se mantiene en el crédito de la cuenta 60 de manera posicional para cada documento de liquidación. La contabilidad analítica de las liquidaciones con proveedores y contratistas en el curso de las liquidaciones en el orden de los pagos planificados se lleva a cabo en un estado especial No. 5, cuyos datos con los resultados totales en el contexto de las cuentas correspondientes al final del mes. se transfieren a la orden de diario No. 6.

4. Contabilización de los pagos del seguro social y de la seguridad

Para crear fondos especiales se hacen las deducciones correspondientes a las necesidades sociales, que se incluyen en los costos de producción o circulación. Las prestaciones por incapacidad temporal, el tratamiento de sanatorio se proporcionan mediante contribuciones al fondo de seguridad social. Los aportes se realizan al Fondo de Pensiones. Brindar a los ciudadanos igualdad de oportunidades para recibir atención médica: al fondo de seguro médico obligatorio. Para proporcionar temporalmente desempleados - al fondo de empleo.

Para estos efectos, se utiliza la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social".

Al calcular, se realiza una entrada:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales",

Abono de la cuenta 69 "Cálculos sobre el seguro social". El uso de los fondos del fondo se refleja de la siguiente manera: Débito de la cuenta 69 "Cálculos para seguro social", Abono de la cuenta 70 "Cálculos con personal para salarios". Pagos de pensiones

Las deducciones se realizan en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Arancel: para empleadores: 28% del fondo de salario acumulado, para empleadores en agricultura: 20,6% del fondo, para ciudadanos que se dedican a la práctica privada: 28%, para campesinos, granjas: 20,6%, pero si utilizan mano de obra contratada, entonces las primas de seguros son el 28% de los pagos devengados a favor de los empleados.

Las organizaciones públicas de discapacitados, así como las organizaciones cuyo capital autorizado consiste en su totalidad en contribuciones de discapacitados y su número en el número total de empleados, más del 50% están exentos del pago de contribuciones. Si son menos del 50%, entonces el beneficio se aplica solo a los pagos a personas con discapacidad.

En la cuenta 69 "Cálculos para el seguro social", subcuenta 3, se tiene en cuenta el seguro médico.

Al calcular, se realiza la siguiente entrada:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales", 44 "Gastos de ventas",

Abono de la cuenta 69 "Cálculos sobre el seguro social".

Cuándo se asignan los fondos:

Cuenta de débito 69 "Cálculos para el seguro social", Cuenta de crédito 51 "Cuenta de liquidación".

Al pagar cuotas:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales", 44 "Gastos por venta", Abono de la cuenta 69 "Cálculos para el seguro social", subcuenta 4 "Cálculos para el fondo de empleo".

Al transferir fondos:

Débito de la cuenta 69 "Cálculos para el seguro social", subcuenta 4 "Cálculos para el fondo de empleo", Abono de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación".

5. Cálculos de nómina

Los cálculos de los salarios se mantienen en la cuenta 70. En el crédito de esta cuenta, se mantiene el salario acumulado y en el débito, las deducciones del salario y su emisión. El saldo significa la deuda de la empresa con los empleados. Por el importe de los salarios devengados por horas trabajadas, según el lugar de trabajo:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales", 44 "Gastos de ventas", 43 "Productos terminados", 44 "Gastos de ventas", Cuenta de crédito 70 " Liquidaciones con el personal sobre remuneración.

Si no se permite la reserva, entonces:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con personal por salarios".

Si se realizan pagos por antigüedad, entonces:

1) si está reservado, a expensas de la reserva;

2) si no, a expensas del fondo de consumo.

Del salario de la empresa retener:

1) impuesto sobre la renta:

Débito de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios", Abono de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas";

2) deducciones en la orden de ejecución:

Débito de la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios", Abono de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores";

3) deducciones por matrimonio:

Cuenta de débito 70 "Liquidaciones con personal por salarios", Cuenta de crédito 28 "Matrimonio en producción".

Los salarios restantes se emiten a los empleados y se registran en la contabilidad de la siguiente manera:

Cuenta de débito 70 "Liquidaciones con personal por salarios", Cuenta de crédito 50 "Cajero".

Las deducciones del 1% de los salarios al Fondo de Pensiones se reflejan de la siguiente manera:

Débito de la cuenta 70 "Cálculos con personal para salarios", Abono de la cuenta 69 "Cálculos para seguros y seguridad social", subcuenta 2 "Cálculos para pensiones".

6. Contabilización de transacciones en efectivo

Transacciones en efectivo - estas son operaciones relacionadas con el recibo, almacenamiento y gasto de varios fondos recibidos por la caja de la organización del banco de servicio. La recepción de fondos en la caja desde la cuenta corriente en contabilidad se refleja en la siguiente entrada:

Débito de la cuenta 50 "Cajero", Abono de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación".

Documentos primarios:

1) una orden de entrada de efectivo (para procesar la operación de recibir efectivo en la caja por cualquier motivo de una persona);

2) una garantía de efectivo de cuenta (para procesar la emisión de efectivo de la caja a una persona para cualquier necesidad);

3) libro de caja;

4) nómina;

5) registro de recibos y egresos de giros de caja;

6) un libro de contabilidad del dinero recibido y emitido por el cajero, informando a los distribuidores públicos de salarios y operaciones a los cajeros.

Los pedidos de efectivo entrantes y los recibos de los mismos, así como los pedidos de efectivo salientes, deben completarse sin borrones, de forma clara y clara. El libro del cajero-operador debe estar numerado, atado y sellado con las firmas del contador jefe y el jefe de la empresa. El sello de la organización debe estar en cada documento de caja.

La cantidad máxima que puede haber en la caja registradora está determinada por el límite. El límite se establece de forma centralizada.

Todos los hechos de recepción y emisión de efectivo en la caja se registran en el libro de caja (forma estándar). Debe estar numerado, atado, sellado con un sello de cera y certificado por las firmas del director y el jefe de contabilidad. Las entradas en él se conservan en 2 copias en papel carbón. La segunda copia (desprendible) es el informe del cajero, se transfiere al departamento de contabilidad con recibos y gastos todos los días al final de la jornada laboral.

Contabilización de las transacciones de la cuenta corriente

El banco realiza la aceptación, emisión y transferencias no monetarias según documentos de forma específica. Principales documentos:

1) para pagos en efectivo:

a) cheque en efectivo;

b) un anuncio para una contribución en efectivo;

2) para pagos que no sean en efectivo:

a) formulario de aceptación (consentimiento de pago) de liquidaciones (liquidaciones por solicitudes de pago; validez de 10 días al banco);

b) liquidaciones por órdenes de pago;

c) una forma de pago de carta de crédito (una solicitud de una carta de crédito), esta es una transferencia en nombre de la empresa de un anticipo al banco para el pago previa presentación de los documentos de envío por parte del proveedor a su banco;

d) solicitud de denegación de aceptación;

e) orden de pago de cobro - para domiciliación de fondos de la cuenta de la empresa en los casos establecidos por la ley;

f) orden bancaria conmemorativa - sirve para debitar o acreditar fondos que no son en efectivo a la cuenta de la empresa por orden del banco de servicio.

La forma principal de pagos que no son en efectivo es la aceptación (cálculo por solicitudes de pago). El proveedor, a través de la mediación del banco, recibe dinero del pagador sobre la base de los documentos de liquidación.

Recopilación - una instrucción al banco para recibir el importe del comprador.

Aceptación - existen diferentes tipos de aceptación (preliminar, posterior, etc.). Si en el plazo de 3 días el ordenante no ha manifestado su negativa a aceptar, se considera aceptada la solicitud de pago, pero deberá documentarse justificadamente la negativa.

Aconsejar - notificación bancaria oficial de la transacción de liquidación (sobre la transferencia de fondos de la cuenta del pagador a la cuenta del proveedor).

Operaciones típicas para la recepción y egreso de efectivo:

1) recibir efectivo del banco:

Débito de la cuenta 50 "Cajero", Abono de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación";

2) aportación por parte del responsable del saldo de las cantidades dinerarias no utilizadas:

Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables";

3) reembolso de la deuda del comprador por bienes, obras, servicios:

Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes";

4) pago de deudas por faltantes y robos:

Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 73 "Liquidaciones con personal sobre otras operaciones";

5) capitalización del excedente identificado como resultado del inventario (auditoría) de la caja:

Débito de la cuenta 50 "Cajero", Abono de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos";

6) recibo del banco de dinero en efectivo en moneda extranjera:

Débito de la cuenta 50 "Cajero", Abono de la cuenta 52 "Cuenta de divisas";

7) aporte por parte del responsable del saldo de los fondos no utilizados:

Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables";

8) reflejo de los pagos a los empleados de la caja (salarios, beneficios sociales, ingresos por participación en el capital autorizado, etc.):

Cuenta de débito 70 "Liquidaciones con personal por salarios", Cuenta de crédito 50 "Cajero".

LECCIÓN No. 6. Contabilidad del trabajo y los salarios

1. Formas y sistemas de remuneración

La contabilidad del trabajo y los salarios es una tarea contable compleja y que requiere mucho tiempo.

El derecho al trabajo está consagrado en la Constitución de la Federación de Rusia en el art. 37, que establece que todo ciudadano tiene derecho a disponer libremente de su capacidad para el trabajo.

Las relaciones laborales de todos los empleados están reguladas por el Código Laboral de la Federación Rusa.

Salarios bajo convenios laborales. De conformidad con el art. 15 del Código Laboral de la Federación Rusa, las relaciones laborales son relaciones basadas en un acuerdo entre un empleado y un empleador sobre el desempeño personal por parte de un empleado de una función laboral (trabajo en una determinada especialidad, calificación o puesto) por una tarifa, la subordinación del trabajador a las normas del reglamento interno de trabajo garantizando al mismo tiempo que el empleador le proporcione las condiciones de trabajo estipuladas por la legislación laboral, convenio colectivo, convenios, contrato de trabajo.

La base de las relaciones laborales es un contrato de trabajo (contrato) celebrado por escrito. Los ingresos laborales de cada trabajador no se limitan al tamaño máximo. El salario mínimo mensual es fijado por el gobierno y se usa ampliamente en el cálculo de tarifas, salarios oficiales y la imposición de multas.

En la actualidad, entre las tareas más importantes de la contabilidad laboral y salarial se encuentran:

1) de manera oportuna, dentro de los plazos establecidos, realizar liquidaciones con el personal por remuneración;

2) atribuir oportuna y correctamente el monto de los salarios e impuestos devengados al costo de producción;

3) recopilar y agrupar indicadores sobre mano de obra y salarios para fines de gestión operativa y cálculo de impuestos.

Según el artículo 20 del Código Laboral de la Federación Rusa, las partes en las relaciones laborales son el empleado y el empleador.

Empleado - una persona que ha entrado en una relación laboral con el empleador.

Empleador - una persona física o jurídica (organización) que ha entablado una relación laboral con un empleado. En los casos establecidos por las leyes federales, podrá actuar como empleador otra entidad facultada para celebrar contratos de trabajo.

Los derechos y obligaciones del empleador en las relaciones laborales son ejercidos por: la persona física que es empleador; órganos de administración de una entidad legal (organización) o personas autorizadas por ellos en la forma prescrita por las leyes, otros actos legales reglamentarios, documentos constitutivos de una entidad legal (organización) y reglamentos locales.

Por las obligaciones de las instituciones financiadas total o parcialmente por el propietario (fundador) derivadas de las relaciones laborales, el propietario (fundador) asume una responsabilidad adicional de conformidad con el procedimiento establecido por la ley.

Las relaciones laborales pueden surgir entre un empleado y un empleador sobre la base de un convenio colectivo. De conformidad con el art. 41 del Código Laboral de la Federación Rusa, el contenido y la estructura del convenio colectivo son determinados por las partes.

El convenio colectivo puede incluir obligaciones mutuas de los empleados y el empleador en los siguientes temas:

1) formas, sistemas y montos de la remuneración;

2) pago de dietas, indemnizaciones;

3) un mecanismo de regulación de los salarios, teniendo en cuenta los incrementos de precios, las tasas de inflación y el cumplimiento de los indicadores determinados por la convención colectiva;

4) empleo, readiestramiento, condiciones para la liberación de los trabajadores;

5) tiempo de trabajo y tiempo de descanso, incluidas las cuestiones de concesión y duración de las vacaciones;

6) mejoramiento de las condiciones de trabajo y protección laboral de los trabajadores, incluyendo mujeres y jóvenes;

7) observancia de los intereses de los empleados durante la privatización de una organización, vivienda departamental;

8) seguridad ambiental y protección de la salud de los trabajadores en el trabajo;

9) garantías y beneficios para los empleados que combinan trabajo con educación;

10) mejoramiento de la salud y recreación de los empleados y miembros de sus familias;

11) control sobre la implementación del convenio colectivo, el procedimiento para realizar cambios y adiciones al mismo, la responsabilidad de las partes, asegurando condiciones normales para las actividades de los representantes de los trabajadores;

12) negativa a la huelga cuando se cumplen las condiciones pertinentes del convenio colectivo;

13) las demás que determinen las partes.

Un convenio colectivo, teniendo en cuenta la situación económica y financiera del empleador, podrá establecer beneficios y beneficios para los empleados, condiciones laborales más favorables que las establecidas por las leyes, otros actos legales reglamentarios, convenios.

El convenio colectivo incluirá disposiciones normativas, si las leyes y otros actos jurídicos normativos contienen una instrucción directa sobre la fijación obligatoria de estas disposiciones en el convenio colectivo.

Pago por horas nocturnas. El horario de trabajo nocturno es el horario comprendido entre las 22:6 horas y las 40:XNUMX horas. Se fija en la boleta de calificaciones con el monto total del mes. Todo el trabajo nocturno se documenta y calcula en una cierta cantidad (aumentada). Este monto incrementado no podrá ser inferior al XNUMX% de la tasa arancelaria.

Según el art. 96 del Código Laboral de la Federación Rusa, los siguientes no pueden trabajar de noche: mujeres embarazadas; empleados menores de 18 años, con la excepción de personas involucradas en la creación y (o) ejecución de obras de arte, y otras categorías de empleados de acuerdo con este Código y otras leyes federales. Mujeres con hijos menores de 3 años, personas discapacitadas, empleados con hijos discapacitados, así como empleados que cuidan a familiares enfermos según informe médico, madres y padres que crían hijos menores de 5 años, así como como tutores de niños de esta edad, sólo podrán realizar trabajos nocturnos con su consentimiento por escrito y siempre que no les esté prohibido por razones de salud, de acuerdo con un informe médico. Al mismo tiempo, estos empleados deben ser informados por escrito de su derecho a negarse a trabajar por la noche.

Pagar horas extras. Las horas extraordinarias son el trabajo que realizan los empleados después del turno principal. El trabajo en horas extraordinarias está permitido en casos excepcionales con el permiso del jefe de la empresa.

De conformidad con el art. 99 del Código Laboral de la Federación Rusa, el empleador realiza horas extras con el consentimiento por escrito del empleado en los siguientes casos:

1) en la realización de trabajos necesarios para la defensa del país, así como para prevenir un accidente de producción o eliminar las consecuencias de un accidente de producción o desastre natural;

2) al realizar trabajos socialmente necesarios en el suministro de agua, suministro de gas, calefacción, iluminación, alcantarillado, transporte, comunicaciones, para eliminar circunstancias imprevistas que interrumpan su funcionamiento normal;

3) si es necesario, realizar (terminar) el trabajo que se ha iniciado, que, debido a un retraso imprevisto debido a las condiciones técnicas de producción, no se pudo realizar (completar) durante el número normal de horas de trabajo, si la falta de la realización (no finalización) de este trabajo puede acarrear daño o destrucción de bienes del empleador, bienes estatales o municipales o poner en peligro la vida y la salud de las personas;

4) en la realización de trabajos temporales de reparación y restauración de mecanismos o estructuras en los casos en que su falla pueda causar la terminación del trabajo para un número significativo de empleados;

5) continuar trabajando en ausencia de un empleado de reemplazo, si el trabajo no permite un descanso. En estos casos, el empleador está obligado a tomar medidas inmediatas para reemplazar el turno con otro empleado.

En otros casos, se permite la participación en horas extraordinarias con el consentimiento por escrito del empleado y teniendo en cuenta la opinión del órgano sindical electo de esta organización.

No está permitido involucrar a mujeres embarazadas, empleados menores de 18 años y otras categorías de empleados en horas extras de acuerdo con la ley federal. Se permite la participación de personas discapacitadas, mujeres con niños menores de 3 años, en horas extraordinarias con su consentimiento por escrito y siempre que dicho trabajo no les esté prohibido por razones de salud de acuerdo con un informe médico. Al mismo tiempo, las personas discapacitadas, las mujeres con niños menores de 3 años, deben estar familiarizadas por escrito con su derecho a rechazar el trabajo de horas extras.

El trabajo de horas extras no debe exceder las 4 horas por cada empleado durante 2 días consecutivos y 120 horas por año.

El empleador está obligado a garantizar que las horas extraordinarias realizadas por cada empleado se registren con precisión.

Pago de productos que resultaron defectuosos. Un defecto completo por culpa de un empleado no se le paga en su totalidad, y un defecto parcial se paga según el grado de idoneidad de los productos fabricados a precios reducidos o al costo.

El matrimonio que surgió por causas ajenas al empleado se paga a tarifas reducidas. El matrimonio que ocurrió no por culpa del empleado, sino debido a un defecto oculto en el material procesado (materias primas), se paga al empleado en igualdad de condiciones con los buenos productos.

Pago de tiempo de inactividad. El tiempo de inactividad por culpa del empleado no está sujeto a pago. El tiempo de inactividad por causas ajenas al trabajador, si éste advirtió a la administración sobre el inicio del tiempo de inactividad, se paga a razón de no menos de 2/3 de la tasa tarifaria de la categoría o salario establecido para el trabajador.

Remuneración por trabajo en combinación de profesiones. Si un empleado, junto con el trabajo principal estipulado por el contrato de trabajo, realiza un trabajo adicional en otra profesión o las funciones de un empleado temporalmente ausente sin ser relevado de su trabajo principal, entonces se le paga extra por la combinación de profesiones o el desempeño de las funciones de un empleado temporalmente ausente.

El monto de estos recargos lo establece la administración por acuerdo de las partes.

Remuneración del trabajo durante el desarrollo de la producción (nuevos tipos de productos). Por el período de dominio de una nueva producción (producto), los empleados pueden recibir un pago adicional hasta el salario medio anterior en la forma y en los términos determinados por el convenio colectivo.

Compensación por trabajo a tiempo parcial. Además del trabajo principal, muchos empleados realizan trabajo adicional (combinación) en la misma organización. Al combinar profesiones, es necesario redactar un contrato de trabajo, que especifique la duración de la profesión combinada y, en consecuencia, el pago de la misma. El monto del pago lo establece la administración (jefe) de la empresa.

Pago de vacaciones e indemnizaciones por despido. El derecho a vacaciones surge para los empleados a los seis meses naturales de su incorporación a la organización. La licencia debe otorgarse a los empleados anualmente dentro del período previsto por el programa de vacaciones aprobado por la empresa. En casos excepcionales y con el consentimiento del trabajador, se permite la transferencia de su permiso establecido al año calendario siguiente. En la actualidad, en muchas empresas, el programa de vacaciones difiere notablemente de los programas de vacaciones de las empresas hace veinte años, ya que muchos empleados no están de vacaciones por un mes, sino por menos de 1 a 3 semanas.

2. Clasificación y contabilidad del personal de la empresa, contabilizando el uso del tiempo de trabajo.

En las empresas grandes y medianas, el departamento de personal se dedica al desarrollo y cálculo de todos los indicadores necesarios en el campo del trabajo y los salarios.

El personal se divide en:

1) personal permanente - empleados contratados sin especificar un período;

2) personal de temporada: empleados contratados por el período de trabajo de temporada;

3) personal temporal - empleados contratados por un período no superior a 2 meses.

De acuerdo con el Código Laboral de la Federación de Rusia tiempo de trabajo - el tiempo durante el cual el trabajador, de conformidad con el reglamento interno de trabajo de la organización y los términos del contrato de trabajo, debe desempeñar funciones laborales, así como otros períodos de tiempo que, de conformidad con las leyes y otros actos jurídicos reglamentarios, están relacionados con el tiempo de trabajo.

La jornada normal de trabajo no podrá exceder de 40 horas semanales.

El empleador debe llevar un registro del tiempo efectivamente trabajado por cada empleado.

Cuando trabaja a tiempo parcial, a un empleado se le paga en proporción a la cantidad de tiempo que trabajó o en función de la cantidad de trabajo realizado por él.

El trabajo a tiempo parcial no implica restricciones para los empleados sobre la duración de las vacaciones pagadas básicas anuales, el cálculo de la antigüedad y otros derechos laborales.

La duración del trabajo diario (turno) no puede exceder:

1) para empleados de 15 a 16 años - 5 horas, para empleados de 16 a 18 años - 7 horas;

2) para estudiantes de instituciones educativas generales, instituciones educativas de educación vocacional primaria y secundaria, que combinan el estudio con el trabajo durante el año académico, a la edad de 14 a 16 años - 2,5 horas, a la edad de 16 a 18 años - 3,5 horas ;

3) para discapacitados - de acuerdo con el informe médico.

Para los trabajadores que realizan trabajos con condiciones de trabajo nocivas y (o) peligrosas, donde se establece una duración reducida del tiempo de trabajo, la duración máxima permitida del trabajo diario (turno) no puede exceder:

1) con una semana laboral de 36 horas - 8 horas;

2) con una semana laboral de 30 horas o menos - 6 horas

Para los trabajadores creativos de organizaciones cinematográficas, equipos de televisión y video, teatros, organizaciones de teatro y conciertos, circos, medios de comunicación, atletas profesionales de acuerdo con las listas de categorías de estos trabajadores aprobadas por el Gobierno de la Federación Rusa, la duración del trabajo diario (turno) se puede establecer de conformidad con las leyes y otros actos legales reglamentarios, las reglamentaciones locales, un convenio colectivo o un contrato de trabajo (artículo 94 del Código Laboral de la Federación Rusa).

3. Nómina

contabilidad sintética las organizaciones de nómina realizan en la cuenta 70 "Acuerdos con el personal para la nómina".

Por cuenta de crédito 70 reflejan los montos de los salarios devengados por horas trabajadas y bonos adeudados a los miembros del colectivo laboral y personas que trabajan bajo un contrato de trabajo (contrato) (débito de las cuentas 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), montos de prestaciones por incapacidad temporal y otros pagos de fondos sociales extrapresupuestarios. La base para el cálculo de los salarios son la hoja de horas, las órdenes de trabajo (órdenes de trabajo) para la realización del trabajo y otros documentos.

cuenta de débito 70 pagos de salarios de la caja (crédito de la cuenta 50), el monto del impuesto sobre la renta retenido al presupuesto (crédito de la cuenta 68), montos no devueltos a los responsables en tiempo y forma (crédito de la cuenta 71), montos por daños materiales causado (crédito de la cuenta 73), por matrimonio (crédito de la cuenta 28), en amortización de deuda sobre préstamos emitidos (cuenta de crédito 73), sobre documentos ejecutivos a favor de varias personas jurídicas y personas naturales (cuenta de crédito 76).

Contabilidad analítica La cuenta 70 se ingresa en las cuentas personales de los trabajadores y empleados (formularios No. T-54 y No. T-55), que se ingresan al inicio del año para cada miembro del colectivo laboral y personas que trabajan bajo un contrato de trabajo. (contrato). Durante el año, las cuentas personales ingresan datos sobre salarios devengados, aguinaldos, pagos al final del año, por tiempo de servicio, beneficios por invalidez, retenciones, indicando los montos a emitir. La vida útil de las cuentas personales es de 75 años.

En contabilidad, la nómina se refleja en los siguientes asientos:

1) se devengaron salarios a los empleados por el envío, descarga, movimiento de equipos que requieren instalación:

Débito de la cuenta 07 "Equipos para instalación", Abono de la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios";

2) la remuneración del trabajo a los empleados empleados en la construcción de capital se ha devengado:

Débito de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes", Abono de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios";

3) se devengaron salarios a los empleados por cargar, descargar y mover inventarios: Cuenta de débito 10 "Materiales",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

4) los salarios por productos manufacturados, trabajos, servicios al personal de la producción principal se acumulan:

Cuenta de débito 20 "Producción principal",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

5) la retribución del trabajo al personal de producciones auxiliares se ha devengado:

Débito de la cuenta 23 "Producción auxiliar", Abono de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios";

6) se ha devengado la remuneración del personal general de producción: Cuenta de débito 25 "Costos generales de producción",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

7) se ha devengado la remuneración del personal comercial en general: Cuenta de débito 26 "Gastos generales",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

8) se devengó la remuneración al personal por la corrección de defectos: Cuenta de débito 28 "Matrimonio en producción",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

9) la remuneración del trabajo a los empleados de las industrias de servicios se ha devengado:

Débito de la cuenta 29 "Industrias de servicios y granjas", Abono de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios";

10) Remuneración devengada a empleados por trabajo atribuible a gastos diferidos:

Cuenta de débito 97 "Gastos diferidos",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

11) se devengaron salarios al personal involucrado en la venta de productos:

Cuenta de débito 43 "Productos terminados",

Abono de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre remuneraciones";

12) se ha devengado la remuneración al personal por desmantelamiento de inmovilizado:

Débito de la cuenta 46 "Etapas terminadas de obra en curso", Abono de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios". Contabilización de vacaciones

Las organizaciones pueden tener gastos en los que no se incurrió en el período del informe, pero que se esperan en el futuro. Dichos gastos se denominan próximos gastos o próximos pagos. Estas son las reservas formadas por la organización: para pago de vacaciones.

Formación de una reserva para pago de vacaciones. La mayoría de las organizaciones incluyen el pago de vacaciones acumulado en los costos de producción (débito de las cuentas 20, 23, 25, 26, 29, 43, crédito de la cuenta 70). Los miembros del colectivo laboral reciben vacaciones de manera desigual durante todo el año, lo que conduce a una distorsión del costo de los productos (obras, servicios) en diferentes períodos de informes. Para evitar esto, las organizaciones pueden, mediante la adopción de una política contable, prever la formación de una reserva para el pago de vacaciones y cancelar las cantidades realmente acumuladas para vacaciones de esta reserva. El subsidio de vacaciones se calcula a partir de los salarios por horas reales trabajadas.

La cuestión de cómo reflejar el pago de vacaciones en las cuentas contables la determina la propia organización, adoptando una política contable para el próximo año.

El mecanismo de reserva de montos para el pago de vacaciones es utilizado principalmente por grandes organizaciones comerciales (por ejemplo, OJSC), así como organizaciones ubicadas en el extremo norte y áreas equivalentes. No existe tal necesidad para las pequeñas empresas.

Las deducciones a la reserva pueden hacerse en una cantidad fija mensual o como un porcentaje de los salarios.

Distribución de costos laborales y pagos obligatorios relacionados

Todos los documentos primarios para la contabilidad de la producción (pedidos, hojas de recargos, hojas de tiempo de inactividad, hojas de ruta, hojas de tiempo, etc.) caen en el departamento de contabilidad de la organización. Allí se agrupan por talleres, servicios, departamentos y, en el contexto de estas divisiones, por centros de costos para la producción (por tipo de productos fabricados, trabajo realizado, servicios prestados, para producción general y fines comerciales generales, gastos comerciales, etc.) ) y objetivos no productivos (construcción de capital, mantenimiento y operación de instalaciones sociales, obras financiadas con fuentes especiales). Los documentos primarios agrupados son la base para incluir los montos de los salarios acumulados (crédito de la cuenta 70) en los costos de producción (débito de las cuentas 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43), en otras áreas (débito de las cuentas 07 , 08, 10, 80, 96). Al mismo tiempo, la organización en el débito de las mismas cuentas donde se debitaron los salarios acumulados, relaciona en la cantidad prescrita (%) a los salarios:

1) del crédito de la cuenta 68 - impuesto de transporte acumulado en el presupuesto (1%);

2) del crédito de la cuenta 69 - deducciones a fondos sociales extrapresupuestarios: al Fondo del Seguro Social (cuenta 69.1), al Fondo de Pensiones (cuenta 69.2), al Fondo del Seguro Médico Obligatorio (cuenta 69.3), al Fondo de Empleo Fondo (cuenta 69.4).

Las acumulaciones se realizan sobre la remuneración de los empleados de la organización: a tiempo completo (incluidos los jubilados que trabajan), que no son de plantilla, a tiempo parcial, estacionales, que realizan trabajos de una sola vez y ocasionales.

4. Deducciones de salarios

Pagos de la utilidad neta a ser incluidos en el resultado integral para efectos fiscales

La lista de tales pagos es bastante grande. Hay pagos que se incluyen íntegramente en el total de los ingresos, mientras que otros son beneficios legalmente otorgados (para efectos tributarios, dichos pagos se incluyen en el cálculo en montos que excedan el monto exento).

El primer grupo, en particular, incluye los beneficios materiales y sociales proporcionados por la organización a los empleados:

1) pago de vivienda y servicios comunales y domésticos;

2) suscripción individual a publicaciones periódicas (diarios, revistas) y libros; tarifa de suscripción telefónica;

3) prestaciones únicas en relación con la jubilación;

4) vales de comida gratis oa precio reducido, compra de billetes de viaje, abonos personales para visitar instalaciones deportivas;

5) pago a los padres por la manutención de los niños en instituciones preescolares, así como tasas de matrícula en instituciones educativas;

6) emisión de bonos turísticos y de excursiones a los empleados de forma gratuita o con descuento;

7) contribuciones a fondos de pensiones no estatales, etc. El segundo grupo incluye, en particular, el monto de la asistencia material y el costo de la ropa, obsequios y premios, para los cuales se otorga un beneficio por el monto de 12 veces el salario mínimo mensual. .

Fiscalidad de los no empleados

El procedimiento de tributación de dichas personas no difiere del establecido para el personal de la organización, con excepción de los beneficios del impuesto sobre la renta establecidos para los desarrolladores y para el mantenimiento de los hijos y dependientes - no se otorgan a las personas que no forman parte del personal de la organización la organización.

Actualmente, muchas personas no tienen sus trabajos principales, por lo que se ven obligados a trabajar bajo acuerdos laborales de una sola vez. Al calcular el impuesto, los ingresos se reducen por todas las deducciones previstas por la ley. Al mismo tiempo, el departamento de contabilidad debe exigir a estas personas declaraciones personales, documentos que acrediten el derecho a beneficios y deducciones, así como un libro de trabajo.

La organización por lo menos una vez al trimestre, dentro del plazo acordado con la autoridad fiscal, presenta certificados de ingresos pagados a las personas indicadas.

Retención en auto de ejecución

Las bases para retener la pensión alimenticia son la orden de ejecución y, en caso de pérdida, los duplicados; declaraciones escritas de los ciudadanos sobre el pago voluntario de alimentos; marcas (registros) de los órganos de asuntos internos en los pasaportes de personas sobre eso. De acuerdo con la decisión de los tribunales, estas personas están obligadas a pagar alimentos.

Contabilización de liquidaciones con personas jurídicas y personas naturales por deducciones a su favor, las organizaciones se registran en la cuenta 76 "Liquidaciones con diversos deudores y acreedores". Para abrir una subcuenta 1 "Deducciones por mandato ejecutivo" a la misma.

Los montos de los ingresos de los empleados de los cuales se retiene la pensión alimenticia:

1) salarios a tarifas, salarios oficiales, a destajo o como porcentaje de los ingresos por la venta de productos (ejecución del trabajo, prestación de servicios), etc.;

2) pagos y bonificaciones adicionales a las tarifas y salarios oficiales (por trabajo en condiciones de trabajo nocivas y peligrosas, por la noche; empleados en trabajos subterráneos; por calificaciones, combinación de profesiones y cargos, sustitución temporal, admisión a secretos de estado, grado académico y rango académico, antigüedad en el servicio, antigüedad en el servicio, etc.);

3) gratificaciones (remuneración) que tengan carácter regular o periódico, así como en función de los resultados del trabajo del ejercicio;

4) pago por trabajo de horas extras, trabajo en fines de semana y días festivos;

5) la suma de los coeficientes regionales y los incrementos salariales;

6) salario por tiempo de vacaciones, compensación monetaria por vacaciones no utilizadas, en caso de combinar vacaciones por varios años;

7) pagos adicionales establecidos por el empleador en exceso de los montos acumulados al otorgar vacaciones anuales de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

8) el monto por el tiempo de cumplimiento de los deberes estatales y públicos y en otros casos previstos por el Código Laboral de la Federación de Rusia (excepto la indemnización por despido);

9) una cantidad igual al costo de las comidas proporcionadas (pagadas), excepto las comidas terapéuticas y preventivas;

10) tarifa de comisión (a los agentes de seguros regulares, corredores regulares, etc.);

11) pago por la ejecución de obras bajo contratos de derecho civil;

12) el monto de las regalías, incluidas las pagadas a los miembros del personal de las redacciones de periódicos, revistas y otros medios de comunicación;

13) el monto de la remuneración por desempeño;

14) rentas de personas físicas dedicadas a actividades mineras;

15) rentas de actividades empresariales sin constituir una persona jurídica;

16) ingresos por arrendamiento de inmuebles;

17) rentas de acciones y otras rentas de la participación en la gestión de los bienes de la organización (dividendos, pagos de acciones, etc.);

18) asistencia material proporcionada a los ciudadanos en relación con un desastre natural, incendio, robo de propiedad, lesiones, así como con la muerte de una persona obligada a pagar alimentos, o sus parientes cercanos.

Mantener para el matrimonio

El matrimonio es un producto que, debido a sus defectos, no puede ser utilizado para el fin previsto. Se hace una distinción entre matrimonio reparable (los defectos son reparables y esto es económicamente conveniente) e irreparable (los defectos son irreparables o, aunque son reparables, esto es económicamente inconveniente); internos (identificados en la organización) y externos (identificados por los consumidores).

Si el matrimonio es corregible, entonces el monto de las pérdidas (el débito de la cuenta 28) consistirá en los costos asociados con su corrección:

1) materiales (crédito de cuenta 10);

2) salarios devengados para la corrección del matrimonio (crédito de cuenta 70);

3) pagos a fondos sociales extrapresupuestarios (cuenta crédito 69);

4) el monto del impuesto de transporte (crédito de la cuenta 68) y parte de los gastos generales (crédito de la cuenta 25). El importe contable de las pérdidas se retendrá inmediatamente en su totalidad

importe (débito de la cuenta 70, abono de la cuenta 28), o previamente adeudado en la cuenta 73.3 (débito de la cuenta 73.3, abono de la cuenta 28) y posteriormente reembolsado (abono de la cuenta 73.3) mediante deducción del salario (débito de la cuenta 70), ingreso de efectivo en caja (débito de la cuenta 50) o transferencias a la cuenta corriente (débito de la cuenta 51).

CONFERENCIA No. 7. Contabilidad de activos fijos, inventarios y propiedad de la empresa.

1. Contabilización de activos fijos

En la actividad económica de cualquier empresa, un papel especial pertenece a los activos fijos. Los activos fijos de la organización son diversos no solo en composición, sino también en valor. Los activos fijos son: edificios, estructuras, vehículos, instrumentos y dispositivos de medición y control, máquinas y equipos de trabajo y potencia, computadoras, herramientas, inventario y accesorios de producción y hogar, ganado de trabajo, productivo y de cría, plantaciones perennes y otros activos fijos.

Los activos fijos también incluyen inversiones de capital para la mejora radical de la tierra (drenaje, riego y otras obras de recuperación), inversiones de capital en activos fijos arrendados, terrenos, instalaciones de gestión de la naturaleza (recursos naturales).

La contabilización de los costos que forman el costo inicial de los activos fijos se refleja en la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" utilizando las subcuentas 08.1 "Adquisición de terrenos", 08.2 "Adquisición de objetos de gestión de la naturaleza", 08.3 "Construcción de inmovilizado” y 08.4 “Adquisición de fondos de inmovilizado”.

Operaciones básicas para la formación del costo inicial de los activos fijos

La depreciación de los activos fijos

La vida útil de un elemento de activo fijo es el período durante el cual se pretende que el uso de un elemento de activo fijo genere ingresos para la empresa. Cuando se acepta contablemente un elemento del activo fijo, se determina su vida útil.

La depreciación de un grupo de activos fijos homogéneos se lleva a cabo de diferentes maneras, a saber:

1) método lineal;

2) método de reducción del saldo;

3) el método de cancelar el costo por la suma de la cantidad de años de la vida útil del objeto de activo fijo;

4) el método de cancelar el costo en proporción al volumen de productos o trabajo.

La depreciación comienza el primer día del mes posterior al mes de aceptación del objeto de activo fijo para la contabilidad, este período continúa hasta que el costo inicial del objeto se paga por completo.

La depreciación puede suspenderse en caso de transferencia de un objeto o durante el período de su restauración.

Leasing o alquiler - es la adquisición por el arrendador a petición del arrendatario de activos fijos individuales, tanto con derecho a redimirlos, como sin derecho a redimirlos.

Muchas empresas utilizan dificultades financieras al adquirir activos fijos. Estas dificultades pueden superarse a través de las relaciones de arrendamiento, es decir, al recibir y transferir activos fijos en alquiler o arrendamiento de inmuebles: un contrato en el que el arrendador se compromete a proporcionar al arrendatario cualquier activo fijo para uso temporal a cambio de una determinada tarifa. Distinguir entre arrendamiento corriente ya largo plazo de activos fijos. El término del contrato de arrendamiento actual generalmente se establece en 1 año con su posterior extensión y cambio en los términos del contrato. Arrendamiento a largo plazo - más de 3 años. El objeto arrendado en sí se refleja en el balance del arrendador, él es el propietario y continúa pagando el impuesto a la propiedad y acumulando la depreciación. El importe de la amortización se devenga de la forma habitual, debiendo el arrendador decidir si la operación de arrendamiento del inmueble se califica como actividad ordinaria u otras operaciones. En el primer caso, las transacciones se reflejarán en las cuentas 62 y 90. Si las transacciones se reconocen como otros, entonces se reflejarán como otros ingresos y gastos en la cuenta 91. Se recomienda abrir el número requerido de subcuentas para esto. cuenta. En el débito de la cuenta 91.2, además de la depreciación, se reflejan otros gastos en base a los términos del contrato de arrendamiento de activos fijos.

El monto de la renta se establece por contrato sobre la base de cálculos, el arrendatario registra los activos fijos arrendados en la cuenta fuera de balance 001 "Activos fijos arrendados". Al vencimiento del plazo del contrato, el objeto arrendado se devuelve al propietario y se debita al arrendatario de la cuenta fuera de balance 001 del costo inicial del objeto.

Al transferir activos fijos para arrendamiento, es posible lo siguiente:

1) el arrendador los recibe en su balance;

2) el arrendador transfiere el objeto al saldo del arrendatario. Los cálculos bajo el contrato de arrendamiento (alquiler) reflejan tanto

partes del acuerdo. El inquilino tiene en cuenta la propiedad arrendada en el balance y en la tarjeta de inventario, calcula el monto del alquiler adeudado dentro del tiempo especificado en el contrato, mientras cancela el monto del alquiler a los costos de producción en correspondencia con la cuenta 76:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", 26 "Gastos comerciales generales", 44 "Gastos de ventas",

Abono de la cuenta 76 "Liquidaciones con distintos deudores y acreedores".

Al mismo tiempo, se cobra el monto del impuesto al valor agregado:

Cuenta de débito 19 "Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos",

Abono de la cuenta 76 "Liquidaciones con distintos deudores y acreedores".

El arrendador puede reflejar la renta como parte de los ingresos operativos utilizando la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos":

1) Cuenta de débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", Cuenta de crédito 91 "Otros ingresos y gastos" - el importe de la renta devengada;

2) Cuenta de adeudo 91 "Otros ingresos y gastos",

Abono de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" - el importe del IVA adeudado al presupuesto;

3) Cuenta de débito 51 "Cuenta de liquidación",

Abono de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" - recibo de pago.

2. Contabilidad de inventarios

Reservas productivas - estos son mercancías y bienes materiales, que son objetos de trabajo, a los que se dirige el trabajo humano para obtener productos terminados.

La participación de los costos de materiales en el costo de los productos de ingeniería supera el 60%, por lo que su uso correcto (racional) es de gran importancia.

Es necesario utilizar materiales estructurales más avanzados, polvos metálicos, plásticos, sustituir materiales caros por otros más baratos (sintéticos), pero sin comprometer la calidad del producto, reducir los desperdicios y pérdidas durante la producción.

En la fabricación de productos, los recursos naturales se gastan necesariamente, el uso integrado de recursos naturales y materiales, el uso de recursos secundarios y productos comprados.

La mejora del ahorro de recursos se ve facilitada por:

1) simplificar la documentación primaria;

2) aumentar el nivel de mecanización y automatización del trabajo de contabilidad e informática;

3) procedimiento estricto de aceptación, almacenamiento y gasto;

4) almacenes bien equipados.

En este sentido, con la contabilización de los inventarios se afrontan las siguientes tareas:

1) documentación correcta y oportuna de todas las transacciones;

2) selección de la evaluación más adecuada de los materiales en la cuenta corriente;

3) control sobre la seguridad de las existencias industriales en los lugares de su almacenamiento y en todas las etapas de movimiento;

4) monitoreo constante del cumplimiento de las normas establecidas de stocks de producción;

5) control sobre el uso de los bienes materiales, normas razonables para su gasto;

6) control de los desperdicios y pérdidas tecnológicas y su aprovechamiento;

7) recepción oportuna de información precisa sobre el monto de los ahorros o exceso de inventarios en comparación con el límite establecido;

8) implementación oportuna de liquidaciones con proveedores de artículos de inventario, control sobre valores en tránsito.

Los inventarios se registran en la cuenta 10 "Materiales", a la que se pueden abrir subcuentas: 10-1 "Materias primas y materiales";

10-2 "Productos y componentes semiacabados comprados, estructuras y piezas"; 10-3 "Combustible";

10-4 "Envases y materiales de embalaje"; 10-5 "Piezas de repuesto"; 10-6 "Otros materiales";

10-7 "Materiales transferidos para procesamiento al costado";

10-8 "Materiales de construcción";

10-9 "Inventario y artículos para el hogar";

10-10 "Equipo especial y ropa especial en stock";

10-11 "Equipo especial y ropa especial en funcionamiento", etc.

Según la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 N 94n

"Sobre la aprobación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones e instrucciones para su aplicación" en la subcuenta 10-1 "Materias primas" la disponibilidad y el movimiento de: materias primas y materiales básicos, incluidos los materiales de construcción - de contratistas ) se tienen en cuenta) los productos manufacturados, que forman su base, o que son componentes necesarios en su fabricación; materiales auxiliares que están involucrados en la producción de productos o se consumen para necesidades económicas, fines técnicos, asistencia al proceso de producción; productos agrícolas preparados para su transformación, etc.

La subcuenta 10-2 "Productos semielaborados y componentes, estructuras y partes comprados" tiene en cuenta la presencia y el movimiento de productos semielaborados comprados, componentes terminados (incluidas estructuras y partes de edificios - de contratistas) comprados para la adquisición de productos manufacturados (construcción), que requieren costos de procesamiento o montaje.

Las organizaciones que se dedican a la implementación de trabajos de investigación, diseño y tecnología, adquiriendo además equipos especiales, herramientas, accesorios y otros dispositivos que necesitan como componentes para llevar a cabo estos trabajos sobre un tema específico de investigación o diseño, toman en cuenta estos valores. en la subcuenta 10 -2 "Compra de productos y componentes semiacabados, estructuras y piezas".

La subcuenta 10-3 “Combustible” tiene en cuenta la presencia y movimiento de derivados del petróleo (petróleo, gasóleo, queroseno, gasolina, etc.) y lubricantes destinados a la operación de vehículos, necesidades tecnológicas de producción, generación de energía y calefacción, sólidos (carbón, turba, leña, etc.) y combustible gaseoso.

La Subcuenta 10-4 "Envases y materiales de embalaje" tiene en cuenta la presencia y movimiento de todo tipo de envases (excepto los utilizados como equipo doméstico), así como los materiales y repuestos destinados a la fabricación de envases y su reparación (repuestos para montaje de cajas, remachado de barriles, aros de hierro, etc.). Los artículos destinados al equipamiento adicional de vagones, barcazas, barcos y otros vehículos para garantizar la seguridad de los productos embarcados se contabilizan en la subcuenta 10-1 "Materias primas y materiales".

La Subcuenta 10-5 “Repuestos” tiene en cuenta la disponibilidad y movimiento de repuestos comprados o fabricados para las necesidades de la actividad principal, destinados a la reparación, reemplazo de partes desgastadas de máquinas, equipos, vehículos, etc., así como así como neumáticos de automóviles en stock y facturación. También tiene en cuenta el movimiento del fondo de intercambio de máquinas completas, equipos, motores, componentes, ensamblajes, creados en los departamentos de reparación de organizaciones, en oficinas técnicas de cambio y plantas de reparación.

Los neumáticos de automóviles (llanta, cámara y fondo de llanta) sobre ruedas y en stock con el vehículo, incluidos en su costo inicial, se contabilizan como activos fijos.

La subcuenta 10-6 "Otros materiales" tiene en cuenta la presencia y movimiento de residuos de producción (tocones, recortes, virutas, etc.); matrimonio irreparable; bienes materiales recibidos por la enajenación de activos fijos que no pueden ser utilizados como materiales, combustible o repuestos en esta organización (chatarra, salvamento); neumáticos desgastados y caucho de desecho, etc. Los valores de residuos de producción y materiales secundarios utilizados como combustible sólido se contabilizan en la subcuenta 10-3 "Combustible".

En la subcuenta 10-7 "Materiales transferidos para procesamiento al lado", se tiene en cuenta el movimiento de materiales transferidos para procesamiento al lado, cuyo costo se incluye posteriormente en los costos de fabricación de los productos obtenidos de ellos. Los costos de procesamiento de materiales pagados a terceros y personas se cargan directamente al débito de las cuentas que registran los productos recibidos del procesamiento.

Los desarrolladores utilizan la subcuenta 10-8 "Materiales de construcción". Tiene en cuenta la presencia y el movimiento de materiales utilizados directamente en el proceso de trabajo de construcción e instalación, para la fabricación de partes de edificios, para el montaje y acabado de estructuras y partes de edificios y estructuras, estructuras y partes de edificios, así como otros bienes materiales necesarios para las necesidades de la construcción (sustancias explosivas, etc.).

La Subcuenta 10-9 “Inventario y útiles del hogar” tiene en cuenta la presencia y movimiento de inventario, herramientas, útiles del hogar y otros medios de trabajo, que se incluyen en los fondos en circulación.

La subcuenta 10-10 "Equipo especial y ropa especial en existencia" está diseñada para contabilizar la recepción, acumulación y movimiento de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipo especial y ropa especial ubicada en los almacenes de la organización o en otros lugares de almacenamiento.

La subcuenta 10-11 "Equipo especial y vestimenta especial en operación" tiene en cuenta la recepción y disponibilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipo especial y vestimenta especial en operación (en la producción de productos, ejecución del trabajo, prestación de servicios , para las necesidades de gestión de la organización). El crédito de la subcuenta 10-11 refleja el reembolso (transferencia) del costo de una herramienta especial, accesorios especiales, equipo especial y ropa especial al costo de los productos (obras, servicios) en correspondencia con el débito de las cuentas de contabilidad de costos, y la cancelación del valor residual de los objetos en caso de su retiro anticipado en correspondencia con el débito de la cuenta de contabilización de otros ingresos y gastos.

Valoración de inventario

Los inventarios en contabilidad y presentación de informes se valoran a su costo real, es decir, incluyen los costos de producción, adquisición (gastos de transporte, almacenamiento y entrega).

Los activos materiales se dan de baja a precios medios ponderados, precios contables, teniendo en cuenta las desviaciones de su coste real, oa precios de la última adquisición.

Las normas internacionales de contabilidad recomiendan el uso de dos métodos para la estimación de inventarios: FIFO y LIFO.

Documentación y contabilidad del gasto de movimiento interno de inventarios

Para la liberación sistemática de inventarios en producción, se utilizan tarjetas de límites en la contabilidad. Son emitidos por el departamento de suministros en dos copias por un período determinado (mes, trimestre, medio año, año) con cupones desprendibles para las vacaciones reales. Una copia de la tarjeta de límite se transfiere al consumidor (al taller o al sitio de producción), y la segunda al almacén de existencias industriales o a la despensa del taller (sitio de producción).

En cada copia de la tarjeta de vallado límite se deberá indicar lo siguiente:

1) límite;

2) el nombre de las existencias de producción transferidas;

3) número de artículo;

4) código de costo.

Al mismo tiempo, el almacenista u otra persona responsable debe marcar en dos copias de la tarjeta de límite de la valla la fecha y la cantidad de existencias de producción liberadas y retirar el saldo del límite.

Al final de un período determinado (mes, trimestre, medio año, año), ambas copias de la tarjeta de límite de límite se transfieren al departamento de contabilidad de la empresa para que se reflejen en la contabilidad del consumo de inventarios en las cuentas correspondientes. . Cuando se utilizan tarjetas de límite trimestrales, semestrales o anuales, mensualmente se entregan al departamento de contabilidad cupones desprendibles por el consumo real de los inventarios.

Con el desarrollo de la especialización, las listas de selección se utilizan cada vez más. Indican el plan para la producción de productos, los nombres y números de inventario de los componentes, la tasa de su consumo por unidad de producción y el número de juegos emitidos.

En los talleres de adquisición de empresas de construcción de maquinaria, en la industria de la confección, el calzado y otras industrias, se utilizan tarjetas de límite. Se utilizan para liberar inventarios a la producción.

Para reducir el número de documentos primarios, cuando sea aconsejable (en las despensas de las tiendas), la liberación de las existencias de producción en algunas empresas se realiza en las tarjetas de contabilidad del almacén. La operación se realiza sobre la base de una tarjeta de valla límite. El destinatario firma en la tarjeta de contabilidad del almacén. Cuando se utiliza una PC, la tarjeta de contabilidad del almacén es un solo documento. De acuerdo a las fichas de contabilidad de almacén, se elabora y firma un maquinagrama (hoja) de consumo de inventarios por parte del responsable que los libera.

Determinación de la necesidad de la empresa de capital de trabajo invertido en inventarios.

1. Stock de transporte: el tiempo empleado en el camino pagado por las materias primas. Se determina, ya que el tiempo de movimiento de documentos y mercancías no coincide. El tamaño del stock de transporte es igual a la diferencia de tiempo entre el pago de la factura y la recepción de las materias primas por parte de la empresa.

Si una empresa recibe materias primas de varios proveedores, el stock de transporte se determina como un valor medio ponderado en función del volumen de suministros.

Si la recepción de materias primas coincide con la fecha de vencimiento o si las materias primas llegan antes, entonces no se considera el stock de transporte.

2. Tiempo requerido para la aceptación, descarga, clasificación, almacenamiento y análisis de laboratorio de materias primas y materiales. Se determina cronometrando estos trabajos en la empresa.

3. Reserva tecnológica: el tiempo de preparación de materias primas y materiales para la producción. Se determina cuando los materiales recibidos de los proveedores no pueden transferirse inmediatamente a producción, sino que requieren una preparación previa. Se determina solo si su norma es mayor que el stock actual de la empresa.

4. El stock de almacén actual se determina en función del suministro de materias primas. Cuantas más materias primas y materiales se suministren a la empresa, menor será el valor del stock actual del almacén. Los intervalos entre entregas están determinados por los términos, que se negocian en términos contractuales. Si no hay datos específicos, el intervalo se determina en función de los datos reales del año anterior. Al mismo tiempo, los suministros únicos o atípicos de materias primas y materiales no se tienen en cuenta al calcular la duración del intervalo. Si la empresa recibe materias primas y materiales básicos de varios proveedores, el stock de almacén actual se determina en la cantidad del 50% de la duración del intervalo entre dos entregas adyacentes:

1) en las empresas donde se utiliza un número limitado de tipos de materias primas y provienen de un proveedor, el stock actual se establece en el 100% de la duración del intervalo entre entregas adyacentes;

2) cuando el mismo material proviene de diferentes proveedores, el intervalo de entrega promedio se determina como un valor promedio ponderado en función de los volúmenes de entrega.

5. Stock de garantía (seguro) necesario para satisfacer la necesidad de la empresa de materias primas y materiales básicos durante el período de posibles interrupciones en el suministro (en caso de violación del tiempo de entrega, etc.). El tamaño del stock de seguridad se establece dentro de los límites de hasta el 50% del stock actual. Así, la cotización de existencias en días consta de 5 elementos (hay que sumar los elementos anteriores).

El costo de los gastos de un día de materiales básicos está determinado por la estimación de costos para la producción. La necesidad de un día de materias primas y materiales está determinada por la estimación de costos de producción para el cuarto trimestre del año planificado.

3. Contabilidad de las operaciones de administración de fideicomisos. Contabilización de la propiedad transferida a la administración del fideicomiso

Una empresa puede transferir su propiedad por un cierto período de tiempo para su administración a otra empresa (persona), que administrará esta propiedad directamente en interés del fundador de la administración o de la persona especificada por él. La persona que transfiere la gestión es el fundador de la gestión, la persona que recibe la propiedad para la gestión es el fideicomisario. Las operaciones bajo un acuerdo de gestión están reguladas por el Código Civil de la Federación Rusa. El fideicomisario puede realizar cualquier negocio legal en relación con los bienes recibidos en interés del fundador de la administración. Las transacciones se realizan en su nombre, mientras que se indica que actúa como fideicomisario. La transmisión de la propiedad para la gestión no implica el derecho a transferir la propiedad.

El contrato de fideicomiso debe incluir:

1) la duración del contrato (no puede exceder los 5 años);

2) la composición de la propiedad;

3) el nombre de la persona jurídica o el nombre del ciudadano en cuyo interés se administra la propiedad;

4) la cuantía y forma de la remuneración del administrador.

La propiedad transferida a la administración del fideicomiso se separa de otra propiedad del fundador, así como de la propiedad del fideicomisario. Se abre una cuenta corriente separada, las operaciones se realizan de forma independiente y se abren en un balance separado.

Los derechos, deberes y responsabilidades de un fideicomisario están determinados por la ley.

Registros contables de la propiedad transferida a la administración en el fundador de la administración.

De acuerdo con el plan de cuentas para la contabilidad de las liquidaciones con el administrador del fideicomiso, el fundador de la gestión abre la cuenta 79 (subcuenta 3 "Liquidaciones para la administración del fideicomiso"). Esta subcuenta refleja el valor en libros de la propiedad transferida y los arreglos con el fideicomisario por ganancias o pérdidas.

La transferencia de bienes para la administración del fideicomiso se formaliza mediante actos de aceptación y transferencia o documentos pertinentes, los cuales se marcan como "Gestión del fideicomiso". El fundador de la administración hace las siguientes entradas sobre la base de documentos primarios:

1) al transferir activos fijos por el monto del costo inicial:

Débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas", Abono de la cuenta 01 "Activos fijos";

2) por el monto de los cargos de depreciación acumulativos: Débito de la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos", Abono de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas";

3) por el importe de los valores al coste en que se encuentran registrados en el balance:

Cuenta de débito 79 "Liquidaciones intraeconómicas", Cuenta de crédito 58 "Inversiones financieras";

4) al transferir fondos:

Débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas", Abono de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación".

A la terminación del contrato, la propiedad previamente transferida se abona a las cuentas correspondientes en correspondencia con la cuenta 79.3 “Liquidaciones intraeconómicas”. Por el importe de la remuneración al fideicomisario se realiza el siguiente asiento:

Débito de la cuenta 26 "Gastos generales", Abono de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".

El monto de la remuneración adeudada debe mostrarse en el balance general principal como ingresos por la venta de servicios relacionados con la administración de fideicomisos.

Contabilidad de propiedades y operaciones en un balance separado con un fideicomisario

El síndico lleva el registro de las operaciones en un balance separado, abriendo para tal efecto la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas", en la que reflejará el valor de los valores monetarios y los fondos transferidos en cualquier forma, excepto los monetarios. Además, de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, el administrador abre una cuenta bancaria separada y otras cuentas de efectivo. Las operaciones en estas cuentas se verán reflejadas en las cuentas 50 "Cajero" y 51 "Cuenta de Liquidación". El administrador del fideicomiso deberá llevar registros de los bienes o valores recibidos de los fundadores del departamento en la forma habitual en las cuentas correspondientes. Él registra la transferencia de la ganancia recibida en forma de reembolso de la deuda al fundador:

Débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas", subcuenta 3 "Liquidaciones en virtud del contrato de fideicomiso de administración de bienes", Abono de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación".

Cualesquiera que sean las operaciones con bienes que realice el síndico, el fundador de la gestión sigue siendo siempre el propietario de los resultados de la actividad. El administrador del fideicomiso lleva registros de las operaciones de administración del fideicomiso y, por lo tanto, es un pagador de los impuestos que se devengan de los productos recibidos. Los resultados del desempeño deben determinarse mensualmente, independientemente de la fecha de vencimiento del contrato de administración del fideicomiso. El fundador de la administración en el proceso de compilación de estados financieros para el período actual debe incluir las declaraciones del fideicomisario por resumen línea por línea de indicadores similares. Al final del plazo del acuerdo, la propiedad recibida del fundador o adquirida en el curso del acuerdo debe transferirse al fundador de la administración. En este caso, se deben hacer las siguientes entradas en la contabilidad:

1) Débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas", subcuenta 3 "Liquidaciones en virtud del contrato de fideicomiso de administración de bienes", Abono de la cuenta 51 "Cajero" - por el monto de los fondos transferidos;

2) Débito de la cuenta 79 "Liquidaciones internas", subcuenta 3 "Liquidaciones bajo el contrato de fideicomiso de administración de bienes", Abono de la cuenta 01 "Activo fijo", 10 "Materiales", 40 "Productos terminados", 08 "Inversiones en bienes no -activo corriente", 58 "Inversiones financieras" o 04 "Activo intangible" - el valor de la propiedad transferida.

Los fondos recibidos en forma de utilidades se contabilizan en la cuenta 91.1 como ingresos no operativos. Para un fideicomisario, los servicios relacionados con la implementación de un acuerdo de administración de fideicomisos son un tipo de actividad. Por tanto, refleja en su contabilidad los resultados de esta actividad mediante el siguiente asiento:

Cuenta de débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", Cuenta de crédito 90 "Ventas" - por el importe de la remuneración adeudada.

Los gastos para la implementación de esta actividad se reflejan, por regla general, en la cuenta 20 "Producción principal".

LECCIÓN No. 8. Contabilidad de productos terminados

1. Evaluación y contabilización de productos terminados en almacenes

Los productos terminados aceptados de los departamentos según albaranes se contabilizan en el almacén de productos terminados mediante tarjetas contables de cantidad y grado y se liberan con una factura emitida y una solicitud de pago. El departamento de contabilidad emite una factura y una solicitud de pago por las mercancías liberadas; una copia de la factura y la solicitud de pago se envía al comprador (pagador), la otra se entrega al banco para cobrar el pago.

Sobre la base de los documentos del almacén, el departamento de contabilidad compila una hoja de contabilidad mensual para los productos terminados, en la que la contabilidad se lleva a cabo simultáneamente al precio de costo real que prevalece en un mes determinado y al precio de venta. El "Saldo al comienzo del mes" para el estado de cuenta se toma del mismo estado de cuenta del mes anterior, el indicador "Costo real" - del estado de costos de producción. El costo real de la parte enviada (vendida) del producto se calcula como el precio de venta total de la parte enviada del producto, multiplicado por el porcentaje de desviaciones del costo real del precio de venta. La misma regla se utiliza para calcular el costo real de los productos restantes al final del mes (como el valor total de las ventas de los productos restantes multiplicado por el porcentaje de desviaciones).

La contabilidad de los productos enviados y su pago se mantiene en el estado de liquidaciones con los compradores.

Los principales documentos para completar el estado de liquidación con los compradores son los pedidos: facturas, solicitudes de pago y extractos bancarios. Los extractos bancarios confirman el hecho del pago de los requisitos de pago de los productos vendidos. Si el pago se realiza en efectivo en la caja de la empresa, el monto de la venta se confirma mediante una orden de recibo de caja.

El indicador "Saldo a principio de mes (no pagado)" para el estado de liquidaciones con clientes se transfiere del mismo estado de cuenta del mes pasado (de la columna "Saldo a fin de mes").

Cuando los productos terminados se liberan para la venta directamente desde la producción, el indicador "Enviado para la venta" se toma del estado de costos de producción (columna "Productos fabricados (servicios) - para la venta"), y cuando se liberan para la venta desde el almacén de GP: de la hoja de contabilidad de GP (columnas "Desde el almacén - vendido (enviado").

La columna "Pagado - valor de venta" se completa de acuerdo con los extractos bancarios cuando se recibe dinero en la cuenta corriente o de acuerdo con las órdenes de recibo de efectivo cuando se paga en efectivo. El indicador de la columna "Pagado - costos reales" se calcula multiplicando el valor "Pagado - precio de venta" por el porcentaje de desviaciones del costo real del precio de venta.

En la columna "Ingresos por mes" (o "Beneficio por mes"), se ingresa la diferencia entre el indicador en la columna "Pagado - valor de ventas" y el indicador en la columna "Pagado - costos reales". El indicador "Saldo al final del mes (no pagado) - valor de venta" es igual a la diferencia entre el indicador de la columna "Pagado - valor de venta" y el indicador de la columna "Enviado a la venta - valor de venta".

El indicador "Saldo al final del mes (no pagado) - costos reales" es igual a la diferencia entre el indicador "Pagado - costos reales", determinado por cálculo, y el indicador "Enviado a la venta - costos reales".

Cabe recordar que en el estado de liquidaciones con compradores, la contabilidad se lleva por separado para cada grupo de bienes o para cada comprador.

Ingresos por la venta de productos terminados.

La fórmula para calcular el valor planificado de los ingresos por ventas de productos:

P \u1d O2 + B - OXNUMX,

donde

01 - saldos de productos no vendidos al inicio del año planificado;

B- liberación de productos comercializables de acuerdo con el plan; 02 - saldos de productos no vendidos al final del año planificado.

En primer lugar, el importe total de los ingresos por ventas se compone de dos grupos:

1) ingresos de la venta de productos industriales (aprox. 80-90% de todos los ingresos de la empresa);

2) ingresos de la venta de bienes y servicios de actividades no comerciales (ingresos de la venta de productos de granjas subsidiarias; ingresos de la implementación de todos los trabajos de reparación; ingresos de la prestación de servicios de tiendas de transporte de la empresa, operaciones para rafting, trasbordo de madera, producto de la venta de bienes de la empresa, producto de la prestación de servicios de todo tipo de actividades de intermediación.

Ingresos por ventas - esta es la cantidad de dinero recibida en las cuentas de la empresa por los productos enviados a los clientes o los servicios prestados a ellos.

De acuerdo a su contenido económico, es la principal fuente de ingresos de la empresa.

Recepción de ingresos a cuentas - esta es la etapa final de la circulación de los fondos de la empresa, que es de importancia decisiva para asegurar su actividad económica normal posterior. El momento decisivo en este proceso es la fecha de recepción de los fondos en las cuentas de la empresa.

Se permite registrar las ventas de productos según dos indicadores:

1) en términos del volumen de ventas en sí;

2) en cuanto al envío de los productos al comprador. El segundo concepto es todavía fenómeno insuficientemente justificado debido al hecho de que el momento de la venta de productos es el ingreso de fondos a las cuentas de la empresa.

Dado que los productos pueden venderse a precios mayoristas y minoristas, respectivamente, el producto de la venta puede acreditarse en cuentas tanto a precios mayoristas como minoristas. La diferencia en estos tipos de ingresos se explica principalmente por las direcciones de su uso posterior.

Los siguientes tres factores principales afectan la cantidad de ingresos por ventas:

1) el volumen de productos vendidos;

2) el nivel de los precios realizados;

3) gama (estructura) de productos vendidos.

El volumen de productos vendidos tiene un impacto directo en la cantidad de ingresos. Cuanto mayor sea el volumen de ventas en términos físicos, mayores serán los ingresos por ventas. A su vez, el efecto volumen consta de 2 factores:

1) cambio en el volumen de producción de productos comercializables (impacto directo en los ingresos);

2) variación de los saldos de productos negociables no vendidos. El crecimiento de tales residuos tiene un efecto inverso en el valor

ingresos. El crecimiento en el volumen de ventas es prácticamente el único factor que influye en los ingresos, que está asociado con la eficiencia de la empresa. Un aumento en los precios de los productos vendidos tiene un impacto directo en el crecimiento de los ingresos, pero un aumento en los ingresos debido a un aumento en los precios prácticamente no indica un aumento en la eficiencia de la empresa, ya que el aumento de precios se produce bajo la influencia de procesos puramente inflacionarios con un aumento en el costo de producción.

Un aumento en la participación de productos más caros en las ventas totales también genera un aumento en los ingresos. Sin embargo, esto tampoco está, por regla general, absolutamente relacionado con la eficiencia, con la mejora del trabajo de la empresa.

Beneficio bruto representa el monto de la ganancia (pérdida) por la venta de productos (obras, servicios), activos fijos, otros bienes de la empresa y los ingresos por operaciones distintas de la venta, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

El beneficio de las ventas consiste en el beneficio de la venta de productos comercializables (obras, servicios de carácter industrial), de los beneficios de otras ventas (obras, servicios de carácter no industrial), productos comprados, materiales.

La utilidad por la venta de activos fijos y otros bienes de la empresa se determina como la diferencia entre el precio de venta y el valor inicial o residual de este tipo de bienes, incrementado por el índice de inflación.

Ingresos y gastos no operativos: ingresos por participación accionaria en un negocio conjunto, por arrendamiento de propiedad, dividendos sobre acciones, bonos y otros valores de propiedad de la empresa, otros ingresos y gastos por operaciones no relacionadas con la producción y venta de productos. , incluidos los montos, recibidos y pagados en forma de sanciones económicas y daños y perjuicios.

Planificación y uso de los ingresos de la venta de productos (obras, servicios)

La planificación de ingresos es necesaria para determinar el plan de ganancias de las ventas, calcular los montos de los pagos planificados al presupuesto (impuesto a las ganancias, IVA, impuestos especiales y otros pagos). La realidad de la fuente principal de ingresos en efectivo y ganancias planificadas depende en gran medida de la validez de su cálculo.

Para determinar los ingresos planificados, en primer lugar, debe conocer la cantidad y el rango de productos vendidos.

La gama de productos programados para su lanzamiento se toma como base para calcular los ingresos por ventas.

Para determinar los ingresos planificados, debe conocer los precios a los que se venderá este producto. Al mismo tiempo, para aquellos tipos de productos para los que existen concesiones y descuentos por calidad del producto, grado, componentes extraños, contenido de cenizas, es necesario tener en cuenta estas concesiones y descuentos además de los ingresos.

La venta de productos terminados se refleja en la cuenta 90 (A-P). El total de la cuenta 90 al final del período del informe debe acumularse e igualarse a cero. De acuerdo con esta cuenta, se lleva una orden de diario No. 11 y las declaraciones correspondientes a los períodos de informe correspondientes.

Método de planificación de beneficios directos

El método de cálculo directo de la ganancia planificada de la venta de productos comercializables también se denomina método de cálculo de surtido. Para hacer esto, necesita conocer la gama de productos planificada, el costo unitario planificado y el precio de venta. En la mayoría de los casos, este método se usa al calcular las ganancias en asociaciones (empresas) e industrias con una pequeña variedad de productos y sujeto a la planificación del costo de producción para cada tipo (madera, carbón, etc.). La ganancia por la venta de productos comercializables se determina con base en los ingresos por la venta de estos productos (excluyendo el impuesto al valor agregado y los impuestos especiales) y los costos de producción y ventas incluidos en el costo de producción. El exceso de los ingresos por ventas sobre el costo total planificado de los productos vendidos es la ganancia de la venta de productos comercializables.

Método analítico de planificación de beneficios.

Paso 1. Determinación del porcentaje de rentabilidad básica para el año que se informa. Es necesario determinar la ganancia esperada para el período sobre el que se informa.

Paso 2. Determinación de la utilidad por la venta de productos comercializables comparables para el próximo período, con base en el porcentaje de rentabilidad básica.

Sin embargo, esta ganancia tiene en cuenta solo el cambio en un factor: el volumen de ventas.

Paso 3. Cálculo de la influencia de factores individuales en el beneficio de la venta de productos comercializables comparables en el próximo período.

Los principales factores son:

1) cambios de precios en el próximo período;

2) cambio en las tasas impositivas;

3) cambios en la estructura de los productos;

4) cambio en el costo de los bienes vendidos. Metodología para determinar el impacto en el resultado de este factor

en general, es similar a la metodología para determinar el impacto en la utilidad de un cambio en los precios del año en curso, sin embargo, la diferencia es que se realiza un ajuste a la utilidad por el período de acción de los nuevos precios en el próximo año.

Para determinar el efecto de los cambios en la estructura de producción, es necesario determinar los índices de rentabilidad promedio de los productos para el año que expira y para el año siguiente.

Paso 4. Determinación de la utilidad por una parte incomparable de los productos comercializables.

Este beneficio se puede determinar de dos formas y se calcula únicamente sobre los productos que se producirán a partir del próximo año:

1) método de conteo directo: en los casos en que la gama de productos sea limitada;

2) método simplificado.

Las principales direcciones para el uso de las ganancias por parte de las empresas industriales.

La utilidad restante después de impuestos es utilizada por la empresa para los siguientes propósitos:

1) para financiar I+D;

2) para gastos de capital para mejorar la calidad del producto, mejorar la tecnología y la organización de la producción;

3) para la construcción de nuevas instalaciones, ampliación, reequipamiento técnico, reconstrucción de la producción existente, adquisición de equipos o su modernización;

4) aumentar el capital de trabajo propio;

5) para el pago de intereses sobre préstamos bancarios en la parte no sujeta a imputación al costo de producción;

6) por gastos relacionados con la emisión y distribución de valores;

7) para inversiones en sociedades anónimas establecidas en el país y en el exterior;

8) para el pago de impuestos, que, conforme a la legislación, se efectúan a expensas de la utilidad que queda a disposición de la empresa;

9) por los gastos de mantenimiento de las instalaciones destinadas a la labor cultural y educativa y deportiva y recreativa;

10) gastos para el mantenimiento de instituciones preescolares, campamentos de recreación, asilos de ancianos y discapacitados, parque de viviendas, dispensarios y otras instalaciones recreativas;

11) para la construcción de viviendas y otras instalaciones no industriales;

12) gastos de reembolso de la diferencia de precios de combustible y calor comprado vendido a los empleados de la empresa;

13) para los gastos de organización y desarrollo de la finca subsidiaria;

14) gastos por el pago de sanciones e indemnizaciones por daños.

2. Contabilidad del costo de producción y producción auxiliar.

Principales direcciones de gastos:

1) costos de las actividades actuales;

2) el costo de reproducción de activos fijos;

3) recuperación del capital de trabajo;

4) el costo de vender productos;

5) otros gastos;

6) costes sociales (creación de condiciones de trabajo adecuadas).

Los costos de producción y venta de productos ocupan la mayor parte de todos los gastos de la empresa, consisten en la expresión monetaria de los costos asociados con el uso de activos fijos, materias primas, materiales, combustible, energía, mano de obra, etc. Además de los costos de producción, la empresa realiza el costo de su implementación (costos de no producción). Estos incluyen: el costo de la tara y empaque de los productos en los almacenes de la Empresa del Estado, el costo del transporte de los productos, las comisiones y retenciones a las organizaciones de venta y otros gastos de venta.

Todos los tipos de costos de producción se agrupan por elementos de costo:

1) materias primas y materiales básicos (incluidos los costos asociados con el uso de los recursos naturales);

2) materiales auxiliares;

3) combustible;

4) energía;

5) salarios - básicos y adicionales;

6) deducciones por seguro social estatal;

7) depreciación de activos fijos;

8) otros gastos: gastos de viaje; levantamiento; renta; becas para empleados de la empresa; remuneración; pago por transporte de terceros, servicios de comunicación; pago a organizaciones de terceros por bomberos, paramilitares y guardias, gastos por contratación organizada de trabajadores, por servicio de garantía y reparaciones en garantía, etc. Costes fijos - estos son aquellos costos, cuyo valor en términos absolutos no cambia con un cambio en el nivel de actividad y producción en la empresa. Crean las condiciones para la actividad en esta empresa (apoyan las capacidades tecnológicas de la empresa); Éstos incluyen:

1) depreciación;

2) costos de energía (la parte que proporciona las condiciones climáticas y tecnológicas apropiadas para las actividades de la empresa);

3) alquiler;

4) impuestos imputables al costo.

Costos variables- las que dependen directamente del volumen y escala de producción.

Costos condicionalmente fijos (condicionalmente variables) menos dependiente de los cambios en los volúmenes de producción:

1) costos de comunicación;

2) para suministro de energía;

3) salarios de trabajadores administrativos, etc. Lista detallada de costos de producción y ventas

productos se establece por el Reglamento sobre la composición de los costos para la producción y venta de productos incluidos en el costo de producción, y sobre el procedimiento para la formación de los resultados financieros tenidos en cuenta para la tributación. El costo de producción incluye una serie de pagos de impuestos: pago por la tierra; impuesto a la tierra; impuesto sobre el desarrollo del transporte urbano; aportes al fondo vial, etc.

Costos totales de producción - este es el costo de producción de producción, que, junto con los costos de no producción, es el costo total de producción.

Como categoría económica, el precio de costo es una parte separada del costo de producción, que consiste en los costos del trabajo y los salarios materializados en el pasado. El precio de costo como indicador de la actividad autosuficiente de la empresa reacciona a la eficiencia del uso de los recursos de producción, el aumento de la productividad del capital, el crecimiento de la productividad laboral: está interconectado con la rentabilidad y afecta su valor.

Planificación de costes de producción y venta de productos.

El volumen de los costos de los productos vendidos no coincide con el volumen de los costos de producción de los productos:

Costo de bienes vendidos = Costo de producción + Costo de distribución

Los costos de venta se imputan únicamente a la parte del producto que se vende, y no en almacenes.

El costo de venta de productos no coincide con el costo de producción comercial.

Liberación de productos básicos - todo lo que se produce, es decir, pasa por el almacén de productos terminados. Pero no todos los productos manufacturados pueden venderse en el período de tiempo planificado.

La tarea principal de la planificación de costos es garantizar el uso más eficiente de los recursos, así como lograr resultados financieros.

Determinación de la necesidad de capital de trabajo de la empresa en el rubro "Productos terminados"

Los productos se consideran terminados si han superado todas las etapas de producción y cuentan con la marca (QC) o certificado correspondiente. Los productos no pueden salir del taller, pero teniendo la marca de calidad adecuada, pueden considerarse terminados.

A la hora de calcular la tasa de existencias, se deben tener en cuenta los siguientes periodos de tiempo:

1) los productos deben estar preparados para la venta; para esto necesitas:

a) tiempo de envasado;

b) marcado;

c) los productos deben prepararse en las direcciones de envío (routing).

Las organizaciones de transporte aceptan productos para transporte si cumplen con los estándares de transporte (la empresa debe acumular GP en el tamaño del lote de envío), el tiempo para transportar productos terminados al lugar de envío (estación, muelle, puerto, etc.), el tiempo para proporcionar documentos al banco para el pago (1 día);

2) un método simplificado de racionamiento: para calcular los términos, puede usar contratos de envío, puede calcular el número total de envíos y, por lo tanto, encontrar el intervalo con el que se enviarán los productos (estándar en días). El cálculo de la norma se lleva a cabo en el contexto del surtido establecido.

Para calcular el estándar, se resumen todas las normas calculadas para tipos individuales de productos.

Al organizar la contabilidad, los costos de producción, las empresas utilizan la disposición sobre la composición de los costos incluidos en el costo de los productos (obras o servicios), aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa. El costo de producción incluye los costos asociados con el uso de recursos naturales, materias primas, materiales, combustible, energía, mano de obra y otros costos para su producción y venta en el proceso de producción.

Otros costos incluyen:

1) los costos de preparación y desarrollo de la producción;

2) costos que están directamente relacionados con la producción de productos, incluidos los costos de seguimiento de los procesos de producción y la calidad de los productos;

3) costos asociados con la invención, innovación, fabricación de modelos, etc.;

4) costos asociados con el mantenimiento del proceso de producción;

5) el costo de garantizar la seguridad;

6) costos con gestión de producción;

7) pagos previstos por la legislación laboral por tiempo no trabajado, pago por vacaciones regulares y adicionales;

8) deducciones por seguro social, un fondo de pensiones, por salarios, incluidos en el costo de producción, en el fondo de empleo;

9) pagos por seguro obligatorio de la propiedad de la empresa, contabilizados como parte de los activos de producción y ciertas categorías de empleados;

10) los costos de reproducción de activos fijos, incluidos en el costo de producción en forma de deducciones por depreciación para la recuperación total del valor de los activos fijos;

11) depreciación de activos intangibles.

El costo de producción también incluye pérdidas por matrimonio, por razones de producción interna, escasez de bienes materiales dentro de las normas de pérdida natural y en exceso de las normas, si no se identifica al culpable.

El coste de producción no incluye costes y pérdidas atribuibles a la cuenta de Pérdidas y Ganancias: coste de pedidos cancelados, mantenimiento de instalaciones productivas paralizadas, costas judiciales, multas y pérdidas por saneamiento de insolvencias.

Las principales tareas de la contabilidad de los costos de producción son:

1) reflejo oportuno, completo y confiable de los costos reales de producción y comercialización de los productos;

2) cálculo (cálculo) del costo real de ciertos tipos y todos los productos comercializables;

3) control sobre el uso económico y racional de los recursos laborales y financieros.

Métodos de contabilidad de costos son clasificados:

1) en relación con el proceso tecnológico - costumbre y conversión;

2) por objetos de cálculo - piezas, ensamblaje, producto, grupo de productos homogéneos, proceso, reparto, producción, pedido;

3) de acuerdo con el método de recopilación de información que proporciona control de costos: el método estándar (con control preliminar) y la contabilidad de costos actual (con control posterior).

Método de contabilidad de pedidos

Este método se utiliza en la producción con montaje mecánico de piezas, conjuntos y productos. En general, el proceso tecnológico entre talleres está estrechamente interconectado, los productos terminados se producen al final de la cadena tecnológica del taller. Los costos de producción se recopilan primero por departamentos, luego se suman para la empresa en su conjunto y el costo por unidad de producción se calcula sobre la base de la suma de los costos de todos los departamentos.

método transversal

Este método se utiliza en industrias en las que las materias primas procesadas pasan sucesivamente por varias etapas o fases de procesamiento - redistribución. Cada redistribución, con excepción de la última, es una fase completa de procesamiento de materias primas, como resultado de lo cual la organización no recibe el producto final del procesamiento, sino un producto semielaborado de su propia producción. Se usa no solo en esta empresa, sino que también se vende al lado. Muy a menudo, este método se utiliza en las industrias metalúrgica, textil y de carpintería.

Método estándar de contabilidad de costos

Su tarea es prevenir oportunamente el uso irracional de los recursos materiales, laborales y financieros en la actividad económica. En esencia, contiene valores estimados técnicamente justificados del costo del tiempo de trabajo, recursos materiales y monetarios por unidad de producción. Las normas de costos de producción son una de las condiciones más importantes para administrar la producción. Las normas se dividen en vigentes y previstas. Los planificados están previstos por planes trimestrales y anuales y se calculan sobre la base de las normas previstas para el período de planificación. Los actuales son válidos durante cada mes de informe.

Contabilización de los costes de producción auxiliar.

En todas las organizaciones de producción, hay producción auxiliar, cuya tarea es servir a la actividad de producción principal.

Industrias auxiliares - taller de herramientas, servicio de reparaciones, instalaciones energéticas, etc.

La variedad de actividades de las industrias auxiliares afecta la organización de la contabilidad y los costos. Distinguir entre producción auxiliar simple y compleja. Los simples tienen un proceso tecnológico (ciclo) de un solo período y producen productos homogéneos. El costo de una unidad de producción se determina dividiendo la cantidad total de costos por el volumen de productos fabricados por elementos de costo. Las industrias auxiliares complejas incluyen talleres de herramientas, reparación, transporte y otros similares que fabrican productos que han sufrido muchas operaciones tecnológicas. La planificación de costos y el cálculo de costos reales se llevan a cabo para cada tipo de trabajo y producto por separado para pedidos y artículos de costos.

Para contabilizar los costos de producción auxiliar, se destina la cuenta 23 “Producción auxiliar”, que es operativa y de costeo. Recoge los costes separadamente por tipo de producción auxiliar. El débito de esta cuenta refleja el costo real de los activos materiales gastados en esta producción, los salarios de los trabajadores auxiliares de producción, las deducciones de los salarios de estos mismos trabajadores y las deducciones por depreciación de los activos fijos.

En las producciones auxiliares simples, los servicios de gestión también se registran en la cuenta 23. En las producciones auxiliares complejas, los gastos de gestión se reflejan en la cuenta 25 durante el mes y al final del período del informe (mes) se distribuyen entre los pedidos individuales y se incluyen en su costo. .

Todos los gastos de las producciones auxiliares se fijan en el estado de cuenta No. 12 y al final del período del informe, los costos reflejados en la cuenta 23 se distribuyen entre los consumidores. Los principales documentos primarios en las producciones auxiliares son las hojas de ruta para la entrega de herramientas, contenedores, repuestos, certificados de aceptación y transferencia de equipos no estándar, hojas de ruta de automóviles y otros.

En las industrias auxiliares simples, no existe el concepto de obra en curso, sus costes son iguales al coste de producción. En producciones auxiliares complejas, al calcular el costo de un pedido, se tienen en cuenta y se tienen en cuenta los saldos de trabajo en curso.

Los objetos del costeo en las industrias auxiliares son los tipos de sus productos. La contabilidad de costos para las instalaciones que no son de producción se lleva a cabo en la cuenta 29 "Industrias y granjas de servicio". Estas instalaciones incluyen industrias de servicios que están en el balance de vivienda y servicios comunales, talleres de atención al consumidor, comedores, orfanatos, casas de reposo y otros. El débito de la cuenta 29 refleja los costos directos asociados directamente con la liberación de productos, así como los costos de producción auxiliar. El crédito de esta cuenta refleja el monto del costo real de la producción completa. Estos montos se debitan de la cuenta 29 al débito de las siguientes cuentas: contabilidad de activos materiales, productos terminados, contabilidad de ingresos por ventas, contabilidad de fuentes de cobertura de costos. El saldo de la cuenta 29 al final del período del informe muestra el valor del trabajo en curso.

CONFERENCIA N° 9. Documentación y flujo de trabajo

1. El documento como elemento del método contable

De acuerdo con el Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 No. 34n, en contabilidad cada transacción comercial se registra en formularios especiales: documentos. Tal documentación en el proceso de actividad económica de la empresa se llama contabilidad primaria. Dado que todos los documentos primarios son compilados por personal administrativo, económico y de ingeniería, también son responsables de la contabilidad primaria.

Los documentos contables tienen la siguiente clasificación.

Detalles del documento

Los documentos contables primarios se aceptan para la contabilidad si están redactados en la forma contenida en los álbumes de formas unificadas de documentación contable primaria, y los documentos cuya forma no está prevista en estos álbumes deben contener los siguientes detalles obligatorios:

1) el nombre del documento;

2) fecha de elaboración del documento;

3) el nombre de la organización en nombre de la cual se redacta el documento;

4) el contenido de la transacción comercial;

5) instrumentos de medición de transacciones económicas en términos físicos y monetarios;

6) los nombres de los cargos de las personas responsables de la realización de la transacción comercial y la corrección de su ejecución;

7) firmas de personas autorizadas.

Requisitos para los documentos contables primarios y reglas generales para su elaboración

Los principales requisitos para los documentos se establecen en la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad" y en el Reglamento sobre contabilidad y contabilidad en la Federación de Rusia (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 N° 34n).

En el apartado 1 del art. 9 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad" y el párrafo 12 del Reglamento de Contabilidad establecen que la base para las entradas en los registros contables son los documentos contables primarios que pueden crearse tanto en papel como en medios legibles por máquina. En este último caso, de conformidad con la cláusula 18 del Reglamento de Contabilidad, la organización está obligada a producir a su costa copias de dichos documentos en papel para otros participantes en transacciones comerciales, así como a solicitud de los órganos que ejercen el control en de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, el tribunal y la oficina del fiscal.

Los asientos en los documentos primarios deberán hacerse a tinta, lápiz químico, bolígrafos, utilizando máquinas de escribir, mecanización y otros medios que garanticen la seguridad de estos registros durante el tiempo fijado para su almacenamiento en el archivo. Está prohibido usar un simple lápiz para escribir, ya que dicho registro puede ser fácilmente destruido o reemplazado por otro sin rastros visibles de tales acciones.

No es costumbre llenar documentos con tinta o tinta verde o roja. Una de las razones es, por ejemplo, la expresión en la práctica contable "escribir en rojo". Esto significa que se ha realizado una entrada de inversión (los números registrados de esta manera se tienen en cuenta con un signo menos en el cálculo). Por lo tanto, si alguna cifra en el documento está escrita con tinta roja, entonces un contador profesional puede concluir de esto que esta cantidad está sujeta a deducción del total (el método del "lado rojo").

Las abreviaturas en los documentos contables o la indicación incompleta de cualquier detalle deben ser generalmente aceptadas o comprensibles, sin permitir interpretaciones ambiguas.

La admisibilidad de esta o aquella abreviatura depende de las condiciones específicas, pero en cualquier caso, se debe tener cuidado de que las abreviaturas que haga sean comprensibles no solo para usted. Es necesario recurrir a abreviaturas, distintas de las generalmente aceptadas, solo si la indicación del nombre completo es imposible debido al espacio limitado en la línea o columna del documento asignado para ello.

Las normas contables estipulan que los documentos contables primarios deben redactarse en el momento de la transacción y, si esto no es posible, inmediatamente después de la finalización de la transacción. Este requisito se debe al hecho de que el objetivo principal de los documentos contables primarios es registrar el hecho de una transacción comercial.

Por ejemplo, si justo en el momento del envío de los productos al comprador, las partes no redactaron correctamente una factura, entonces cuando se emita, incluso un día después, en caso de desacuerdo, será difícil (o incluso imposible) para que el proveedor demuestre cuánto del producto recibió realmente el comprador, y también para determinar el costo de este producto, a menos que se especifique lo contrario. Si el valor de las mercancías enviadas difiere del valor contractual, el comprador acreditará las mercancías recibidas por él al precio acordado según la factura, que indica solo la cantidad, y posteriormente tendrá derecho a rechazar cualquier reclamo del vendedor con respecto a un cambio en su valor.

Si la factura indicara un valor de los bienes distinto del valor contractual, el vendedor conservaría el derecho de exigir al comprador que pague el valor de los bienes especificado en la factura o devolverlos, y el comprador debe pagar los bienes en el valor declarado o aceptarlos para su custodia (como mercancías no ordenadas, ya que las mercancías se pidieron en realidad a un precio diferente), y luego se devuelven al vendedor. En este caso, el comprador tiene derecho a presentar una reclamación al vendedor por la entrega extemporánea de la mercancía al precio pactado en el contrato (o por negarse a entregar a este precio). Sin embargo, en primer lugar, en la práctica, los términos de los contratos no siempre prevén sanciones por su incumplimiento; en un contrato de fuerza mayor, en este caso, la responsabilidad del vendedor no surge. Además, no se excluye la posibilidad de pérdida de bienes por culpa de terceros. En tales circunstancias, la ausencia del valor de las mercancías en los documentos que las acompañan puede resultar en la imposibilidad de que la empresa pruebe su verdadero valor y, en consecuencia, pérdidas significativas.

De acuerdo con la cláusula 13 del Reglamento sobre Contabilidad, los documentos contables primarios se aceptan para la contabilidad si están redactados en la forma contenida en los álbumes de formas unificadas (estándar) de documentación contable primaria, y documentos cuya forma no está prevista en estos Los álbumes, aprobados por la organización, deberán contener los detalles establecidos en estas disposiciones son obligatorios.

De conformidad con el apartado 2 del art. 9 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad", los documentos contables primarios deben contener los siguientes detalles obligatorios:

1) nombre del documento (formulario);

2) código de formulario;

3) fecha de compilación;

4) el contenido de la transacción comercial;

5) instrumentos de medición de transacciones económicas (en términos físicos y monetarios);

6) los nombres de los cargos de las personas responsables de la realización de la transacción comercial y la corrección de su ejecución;

7) firmas personales de los funcionarios antes mencionados.

En el párrafo 13 del Reglamento sobre contabilidad, los detalles obligatorios de los documentos contables primarios, junto con los enumerados, también incluyen: el nombre de la organización en nombre de la cual se redactó el documento; transcripciones de las firmas de los funcionarios que firmaron este documento.

Dado que el Reglamento de Contabilidad es un estatuto y no puede establecer nuevas normas, el requisito formal de descifrar las firmas de los documentos e indicar el nombre de la organización en nombre de la cual se redactó el documento puede ser impugnado, y un documento que carezca de estos detalles no puede ser declarado inválido.

El Reglamento Contable (cláusula 13) otorga a las empresas el derecho, además de los detalles obligatorios anteriores, a incluir detalles adicionales en los documentos contables primarios que tengan en cuenta la naturaleza de la operación, los requisitos de los reglamentos aplicables, así como los detalles del proceso de producción y la tecnología de procesamiento de información contable en una empresa en particular.

Como regla general, las empresas utilizan los siguientes detalles adicionales: número de documento; dirección de Negocios; la base para la realización de una transacción comercial registrada por un documento (acuerdo, orden, pedido, etc.); otros detalles adicionales determinados por la naturaleza de las transacciones comerciales documentadas.

El derecho a firmar documentos contables primarios

De conformidad con el párrafo 14 del Reglamento sobre contabilidad, la lista de personas con derecho a firmar documentos contables primarios es aprobada por el jefe de la organización de acuerdo con el contador jefe.

Al mismo tiempo, los documentos que formalizan las transacciones comerciales con efectivo son firmados por el titular de la organización y el contador jefe o las personas autorizadas por ellos.

Sin la firma del contador jefe o de una persona autorizada por él, los documentos monetarios y de liquidación, las obligaciones financieras y crediticias se consideran inválidos y no deben aceptarse para su ejecución.

Reconocimiento de documentos falsificados

El estudio del documento debe comenzar con el establecimiento de su propósito, la autenticidad de la forma del documento y su texto principal, así como otros detalles sobre él: notas, firmas, fotografías, sellos, timbres, etc. Al mismo tiempo tiempo, se establece la correspondencia del contenido con la finalidad prevista del documento.

Si hay dudas sobre la autenticidad del documento, debe familiarizarse con una muestra de un documento genuino similar, examinar el estado de la cubierta, aclarar la cantidad de hojas (si es un documento de varias páginas: un pasaporte, libro de trabajo, etc.). También es necesario prestar atención a si las formas del membrete, impresiones impresas, fotografías, cuadrícula protectora corresponden a detalles similares en el documento original.

Los principales signos de falsificación de documentos:

1) inconsistencia de contenido, errores ortográficos, fuente no estándar.

2) el uso de formularios obsoletos, incumplimiento del formulario, color y detalles del formulario con los requisitos existentes;

3) borrar rastros: eliminación mecánica de trazos para cambiar el contenido original del documento. Un signo de borrado es una violación de la estructura de la capa superior de papel, como resultado de lo cual se vuelve más áspera y delgada (esto se revela al examinar el documento a través de la luz);

4) rastros de grabado del texto del documento: la eliminación de registros o partes de ellos mediante la decoloración del tinte del trazo con reactivos químicos (ácido, álcali, agentes oxidantes). Signos de grabado: violación del tamaño del papel, falta de brillo o decoloración del papel en los lugares del grabado. El papel en estas áreas a menudo adquiere un tinte amarillento, grietas, decoloración o alteración de los registros realizados en el área expuesta al químico;

5) rastros de lavado: eliminación de trazos de la superficie del documento por medio de varios solventes. Flushing exhibe muchas de las características enumeradas en la descripción del grabado;

6) rastros de agregar o hacer entradas en lugar del texto eliminado, cuando el contenido original del documento se cambia agregando nuevas letras, números, palabras, frases a los lugares libres. Signos de adición: diferencias de color, sombras, ancho de trazo, escritura a mano en la que se realizan las entradas, la distancia entre letras, palabras, líneas;

7) rastros de falsificación del documento por cambio de composición (pegado de números, repegado de fotografías o partes, etc.). Los signos de tal falsificación son líneas no coincidentes de una cuadrícula protectora, elementos de impresiones de sellos, calidad del papel;

8) rastros de falsificación por dibujo y métodos de dibujo.

Determinación de la autenticidad de los documentos

Formas de documentos. Las formas falsas de los documentos se producen utilizando impresiones operativas (copiadoras), computadoras escaneando o seleccionando la fuente adecuada.

Los trazos en las formas forjadas por dibujo tienen un grosor desigual y pueden no tener un tamaño uniforme.

Firma Cuando se falsifica el atributo del documento "Firma", se puede reproducir de memoria, es decir, basándose en el recuerdo de una firma vista previamente, ya sea utilizando una muestra de una firma genuina o copiando.

Existen varias técnicas para falsificar una firma mediante copia:

1) en la luz;

2) utilizando papel carbón;

3) apretando los trazos con un objeto puntiagudo, seguido de trazar las huellas de presión con la ayuda de sustancias que tienen capacidad de copia (haciendo un cliché intermedio);

4) por método de fotoproyección;

5) utilizando un escáner.

Las firmas hechas por los métodos de copia indicados (excepto los dos últimos) se caracterizan por la tortuosidad de los trazos y la angularidad de los óvalos.

Al copiar contra la luz con la ayuda de un aparato de dibujo de pantógrafo), se pueden distinguir en el documento trazos de lápiz realizados durante la preparación preliminar.

Una firma falsa obtenida por un método fotográfico o utilizando un escáner es exactamente igual que el original. De esta manera se suelen hacer los facsímiles. Muchos signos de firmas falsas del tipo en cuestión pueden detectarse al examinar un documento con una lupa o un microscopio. Los trazos de tales firmas tienen una microestructura específica para clichés de goma, polímero o metal. En todos los casos, al establecer la autenticidad de una firma, se recomienda compararla con muestras de la firma de la persona en cuyo nombre se hizo.

El sello Los principales métodos para la falsificación de sellos o impresiones de sellos son:

1) imprimir dibujo en el propio documento;

2) obtener una impresión utilizando un cliché casero;

3) volver a copiar un sello o timbre original de un documento original.

Reposición de fotos y láminas. En la mayoría de los casos, las fotografías son reemplazadas en los documentos de identidad (pasaporte, pase, cédula militar, cédula de identidad, licencia de conducir, etc.). Los métodos de falsificación más comunes son:

1) reemplazo completo de la foto;

2) montaje de una fotografía (se deja en el documento una parte de la fotografía anterior con la impresión del sello y se le pega otra fotografía);

3) aplicar una parte de la capa de emulsión de otra fotografía al sustrato de una fotografía antigua.

El reemplazo de hojas ocurre cuando se falsifican libros de trabajo, pasaportes y otros documentos que constan de varias hojas. La sustitución de hojas en los documentos viene indicada por diferencias de tonalidades, calidad del papel, diseño tipográfico de diferentes hojas de un mismo documento; violación de la numeración de páginas; discrepancia entre la serie y número de hojas del documento, el tamaño y configuración de los bordes de las hojas.

2. Clasificación de los registros contables

De conformidad con el inciso 19 del Reglamento sobre Contabilidad y Reporte Contable, los registros contables tienen por objeto sistematizar y acumular la información que se encuentra en los documentos primarios aceptados para la contabilidad, para ser reflejada en las cuentas contables sintéticas, así como en los estados financieros. Los registros contables se mantienen en libros especiales (diarios), en hojas y tarjetas separadas, en forma de diagramas de máquinas obtenidos mediante tecnología informática, así como en cintas magnéticas, discos, disquetes y otros medios de máquinas.

Con base en el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes, se puede argumentar que las transacciones comerciales deben reflejarse en registros contables en orden cronológico y agruparse de acuerdo con las cuentas contables correspondientes. La exactitud del reflejo de las transacciones comerciales en los registros contables está garantizada por las personas que los recopilaron y firmaron.

Al almacenar registros contables, deben protegerse de correcciones no autorizadas. La corrección de un error en el registro contable debe ser fundamentada y confirmada por la firma de la persona que hizo la corrección, indicando la fecha de la corrección.

El contenido de los registros contables y de los estados financieros internos es un secreto comercial de la empresa.

Las personas que tengan acceso a la información contenida en los registros contables y estados financieros internos deben guardar secreto comercial. Por regla general, son responsables de la divulgación de secretos comerciales, establecidos por la legislación de la Federación Rusa.

Según la naturaleza del registro de los datos contables en ellos, los registros contables se dividen en:

1) cronológico (diseñado para registrar secuencialmente las operaciones a medida que se realizan y cumplir una función de control);

2) sistemático (diseñado para clasificar las transacciones comerciales por tipo de fondos y la naturaleza de los procesos comerciales).

Según la cantidad de información que se tiene en cuenta, se dividen en:

1) registros sintéticos (reflejan y controlan las transacciones comerciales de forma generalizada por grupos de fondos);

2) registros analíticos (reflejan características específicas y ciertos tipos de transacciones comerciales).

Según la forma externa, se dividen en:

1) libros;

2) hojas gratis;

3) tarjetas.

Según la construcción en ellos, los detalles se dividen en:

1) unilateral;

2) bilaterales;

3) tabular.

La conexión de registros contables es necesaria para automatizar la formación de asientos contables en el proceso de ingreso de información sobre la operación. Esta relación garantiza que la transacción comercial cambie varias veces.

3. Hacer correcciones a los documentos contables primarios

De acuerdo con la cláusula 16 del Reglamento de Contabilidad, no se permiten modificaciones de efectivo y documentos bancarios. Por lo tanto, si se encuentran errores en ellos, el efectivo y los documentos bancarios no pueden aceptarse para su ejecución y deben redactarse nuevamente. Se pueden hacer correcciones a otros documentos contables primarios solo previo acuerdo con las personas que compilaron y firmaron estos documentos, lo que debe ser confirmado por las firmas de las mismas personas, indicando la fecha en que se realizaron las correcciones. En este caso, la corrección se realiza en la siguiente secuencia:

1) la información incorrecta ingresada en el documento está tachada;

2) se realiza una entrada correcta junto a la tachada;

3) al lado o en los márgenes del documento, se hace una entrada "Corregido por (el texto de la nueva entrada se reproduce en su totalidad)";

4) la persona que hizo las correcciones firma la entrada "Corregido por..." y pone la fecha de la corrección;

5) el documento bajo las correcciones realizadas es nuevamente firmado por todas las personas que lo firmaron con una entrada realizada anteriormente;

6) las personas que firman el documento después de hacer las correcciones, simultáneamente ponen una segunda firma bajo el registro de hacer las correcciones.

El incumplimiento de cualquiera de las acciones anteriores en el futuro puede generar problemas para determinar quién y qué significó firmar este documento, y qué tipo de operación se realizó realmente.

Corrección de asientos en cuentas contables Si se revelan los hechos de reflejo incorrecto de las transacciones comerciales en las cuentas contables, se elabora un certificado contable de entradas correctivas. El procedimiento para compilar dicho certificado no está regulado en ninguna parte. Ningún documento reglamentario prevé la obligación de compilarlo.

Los asientos correctivos en contabilidad se realizan de una de las siguientes maneras:

1) se revierte un asiento contable realizado incorrectamente en el período anterior y se realiza un asiento correcto;

2) se realiza un asiento adicional por el monto no reflejado en las cuentas contables;

3) se realiza una contabilización generalizada, que lleva las cuentas contables al estado que tendría en el caso de un reflejo inicialmente correcto de la operación (según errores identificados en ejercicios anteriores). La base para tales acciones no es sólo el proceso

de una transacción comercial, sino también la identificación de un reflejo incorrecto de esta transacción comercial en las cuentas de contabilidad. Este hecho debe documentarse (aunque tales acciones no están previstas específicamente en ningún acto reglamentario).

Así, el estado contable sobre asientos rectificativos fija el momento de reflejo incorrecto de las transacciones comerciales en las cuentas contables y, además, también justifica la necesidad de asientos correctores realizados en los registros contables. Dicho certificado en este caso desempeña el papel de un documento contable primario, sobre la base del cual se realizan las entradas en los registros contables.

Dicho certificado debe cumplir con los requisitos para documentos contables primarios y contener la siguiente información:

1) el nombre del documento (estado contable);

2) fecha de compilación;

3) el contenido de la transacción (una descripción detallada de la transacción registrada incorrectamente, el contenido de la entrada incorrecta, la justificación de los motivos de la entrada incorrecta y el método para corregirlo en las cuentas contables, el contenido de la corrección entrada);

4) contadores de transacciones (en términos monetarios y, al corregir registros de transacciones relacionadas con el movimiento de artículos de inventario, en especie);

5) los nombres de los cargos de las personas responsables de la contabilidad de esta operación (contador jefe, contador) y sus firmas personales.

Almacenamiento de documentos contables.

Con base en la Ley Federal "Sobre Contabilidad", una organización está obligada a almacenar documentos contables primarios, registros contables y estados financieros por los períodos establecidos de acuerdo con las reglas para organizar archivos estatales, pero no menos de 5 años.

La organización debe conservar el plan de trabajo de las cuentas contables, otros documentos de políticas contables, procedimientos de codificación, programas informáticos de procesamiento de datos (que indiquen los términos de su uso) durante al menos 5 años después del año del informe en el que se utilizaron para la preparación. de estados financieros por última vez.

Los documentos contables primarios solo pueden ser incautados por órganos de investigación, investigación preliminar y fiscalía, tribunales, inspecciones fiscales y policía fiscal sobre la base de sus decisiones de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

El jefe de contabilidad u otro funcionario de la organización tiene derecho, con el permiso y en presencia de los representantes de los organismos que realizan la incautación de documentos, a hacer copias de los mismos indicando el motivo y la fecha de la incautación.

El jefe de la organización es responsable de organizar el almacenamiento de documentos contables primarios, registros contables y estados financieros.

CONFERENCIA N° 10. Inventario

1. Tipos de inventario

Inventario - Esta es una verificación de la presencia real de la propiedad de la empresa. La propiedad de la empresa, por regla general, incluye: activos fijos; activos intangibles, otras reservas, efectivo, pasivos financieros reflejados en la contabilidad de una organización sin fines de lucro (cuentas por pagar, préstamos, préstamos bancarios, reservas); bienes que no pertenecen a una organización sin fines de lucro, pero que están registrados en registros contables (por ejemplo, ropa, zapatos, alimentos, etc., en custodia, destinados a la distribución a los pobres, activos fijos alquilados).

El inventario por cobertura de propiedad se divide en total y parcial, y en función de la conducta, en planificado и no programado (repentino). De acuerdo con las Regulaciones sobre contabilidad y estados financieros de la Federación de Rusia, se lleva a cabo un inventario planificado de acuerdo con el cronograma establecido (antes de la preparación del informe anual) y no programado (repentino), según sea necesario (al cambiar las personas financieramente responsables el día de la aceptación y transferencia de casos, cuando se detecten hechos de robo, abuso o daño a la propiedad, en caso de desastre natural, incendio u otras situaciones de emergencia causadas por condiciones extremas, durante la reorganización o liquidación de una organización, en otros casos previstos por la legislación de la Federación Rusa).

Por lo general, se realiza un inventario antes de compilar los informes anuales al final del año (en octubre-noviembre), de modo que al final del año se pueda completar y se puedan realizar todas las publicaciones necesarias en función de sus resultados.

Además, el jefe de la organización puede ordenar un inventario adicional. En este caso, se emite una orden u orden para llevarla a cabo, indicando la fecha, procedimiento para llevar a cabo, una lista de bienes y obligaciones a comprobar.

La disponibilidad real de la propiedad se verifica con datos contables. Además, se controla la seguridad de los bienes, se identifican los bienes que han perdido su calidad original, obsoletos e innecesarios para la organización. También se verifica la integridad del reflejo en la contabilidad de pasivos.

Para realizar un inventario en la organización, se crea una comisión de inventario permanente. El presidente de la comisión es el jefe de la organización sin fines de lucro o su adjunto, y el contador jefe debe estar entre los miembros de la comisión. El comité de inventario debe incluir al menos 3 personas. No hay límite cuantitativo superior, la única condición que se debe cumplir es un número impar de integrantes de la comisión de inventario.

La ausencia de al menos un miembro de la comisión durante el inventario podrá servir de base para reconocer los resultados del inventario como inválidos. Por lo tanto, si fuere imposible que participe por lo menos uno de los miembros de la comisión previamente aprobados, deberá hacerse un reemplazo mediante la expedición de esta por orden del titular.

La composición personal de la comisión de inventario es aprobada por el jefe de la organización por orden u orden.

El procedimiento para realizar un inventario.

Las principales etapas del inventario, los documentos elaborados durante el inventario y las funciones de contabilidad en el proceso de inventario se muestran en la siguiente tabla.

2. Reflexión en la contabilidad de los resultados del inventario.

Las decisiones de las autoridades judiciales o de investigación que confirmen la ausencia de culpables, o la conclusión de un examen interno o externo sobre las causas de los daños a los objetos de valor, deben adjuntarse a los documentos presentados para el registro de cancelación de la escasez de bienes.

En la contabilidad de una organización sin fines de lucro, con base en los resultados del inventario, se pueden realizar las siguientes entradas:

1) por el importe del valor de los activos fijos no reflejados en la contabilidad:

Débito de la cuenta 01 "Activos fijos", Abono de la cuenta 91-1 "Otros ingresos";

2) por el importe del coste de los activos fijos faltantes:

Débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", Crédito de la cuenta 01 "Activos fijos";

3) por el monto del costo de los materiales no reflejados en la contabilidad: Cuenta de débito 10 "Materiales",

Abono de la cuenta 91-1 "Otros ingresos";

4) por el importe del coste de los materiales faltantes: Débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", Crédito de la cuenta 10 "Materiales";

5) por el importe del exceso de efectivo en caja: Cuenta de débito 50 "Cajero",

Abono de la cuenta 91-1 "Otros ingresos";

6) por el monto de la escasez de fondos en la caja:

Débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", Crédito de la cuenta 50 "Cajero".

Luego se determina de qué fuentes se cargan los montos asignados a la cuenta 94.

El déficit de las cantidades puede compensarse a expensas de las personas financieramente responsables culpables o de los funcionarios de la organización sin fines de lucro.

Influencia de los resultados del inventario en el estado de la propiedad y las obligaciones fiscales de la empresa

Al cancelar propiedades faltantes y publicar propiedades no registradas anteriormente, se debe tener cuidado.

Si se identifica un objeto para el cual no hay datos en los registros contables, entonces la organización debe guiarse por el procedimiento para adquirir la propiedad de cosas sin dueño, previsto en el art. 225, 226, 231 del Código Civil de la Federación Rusa.

El artículo 225 del Código Civil de la Federación Rusa determina que una cosa sin dueño es una cosa que no tiene dueño o cuyo dueño es desconocido, o una cosa a la cual el dueño ha renunciado al derecho de propiedad.

A menos que esto esté excluido por las reglas del Código Civil de la Federación de Rusia sobre la adquisición de la propiedad de cosas que el propietario rechazó (Artículo 226), sobre el hallazgo (Artículo 227 y Artículo 228), sobre animales callejeros (Artículo 230 y Artículo 231) y del tesoro (art. 233), el derecho de dominio sobre las cosas muebles sin dueño puede adquirirse en virtud de la prescripción adquisitiva.

Los bienes inmuebles sin dueño son registrados por el organismo que lleva a cabo el registro estatal del derecho a la propiedad inmueble, a solicitud del organismo de autogobierno local en cuyo territorio se encuentran.

Transcurrido un año desde la fecha de la inscripción de una cosa inmueble sin dueño, el organismo autorizado para administrar la propiedad municipal puede solicitar al tribunal con demanda que se le reconozca el derecho de propiedad municipal sobre esa cosa.

El inmueble sin dueño no reconocido por sentencia judicial como de dominio municipal puede ser readmitido en posesión, uso y disposición por el propietario que lo dejó, o adquirido en propiedad en virtud de prescripción adquisitiva.

El artículo 226 establece que las cosas muebles abandonadas por el propietario o dejadas por él con el fin de renunciar al derecho de propiedad sobre ellas (cosas abandonadas) pueden ser convertidas por otras personas en su propiedad en la forma prevista en el párrafo 2 de este artículo. .

El que posea, posea o utilice un terreno, un embalse u otro objeto donde se encuentre una cosa abandonada cuyo valor sea manifiestamente inferior a la cantidad correspondiente a cinco salarios mínimos, o chatarra abandonada, productos defectuosos, leña de aleación, vertederos y desagües formados durante la extracción de minerales, desechos de producción y otros desechos, tiene derecho a convertirlos en su propiedad, comenzando a usarlos o realizando otras acciones que indiquen la conversión de las cosas en propiedad.

Las demás cosas abandonadas pasarán a ser propiedad de la persona que haya tomado posesión de ellas, si, a petición de ésta, el tribunal las reconoce como sin dueño.

Si dentro de los seis meses siguientes al momento de la solicitud de internamiento de los animales domésticos abandonados, no se encuentra a su dueño o no declara su derecho sobre ellos, la persona que tuvo y usó los animales adquiere el derecho de propiedad sobre ellos.

Si esta persona se niega a adquirir la propiedad de los animales que tiene, pasan a ser propiedad municipal y se utilizan en la forma que determine el órgano de autogobierno local.

En el caso de que el antiguo propietario de los animales se presente después de que hayan pasado a ser propiedad de otra persona, el antiguo propietario tiene derecho, en presencia de circunstancias que indiquen que estos animales permanecen apegados a él o sobre el trato cruel o inapropiado. de ellos por el nuevo propietario, para exigir su devolución en las condiciones determinadas por acuerdo con el nuevo propietario, y en caso de no llegar a un acuerdo - por el tribunal (Artículo 231 del Código Civil de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, el hecho de la ausencia de cualquier animal no implica la pérdida de la propiedad de la organización sobre este objeto.

Si una organización sin fines de lucro es contribuyente del impuesto predial y los resultados del inventario revelan un excedente de bienes, puede tener un objeto adicional de tributación con este impuesto.

A pesar de que los resultados del inventario anual obligatorio se reflejan en el balance a partir del 1 de enero, las autoridades fiscales estiman que la base para el cálculo del impuesto predial debe incrementarse a partir de la fecha en que dicho inmueble debió registrarse en el registros contables y reflejados en el balance de situación patrimonial. Si esta fecha se puede establecer de acuerdo con los datos de los documentos primarios, entonces si se encuentran errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible relacionada con períodos de declaración anteriores, en el período de declaración actual, las obligaciones tributarias se recalculan por el tiempo a partir de la momento en que se cometió el error.

Y solo si es imposible determinar el período específico en el que la propiedad debería haberse acreditado, la organización tiene obligaciones de pagar impuestos en el período de declaración actual.

El costo de los activos fijos y materiales que hayan quedado inservibles no reduce la base imponible del impuesto predial hasta el período en que se documente su baja. Esto significa que una indicación en los inventarios de la imposibilidad de un uso posterior de la propiedad para su propósito previsto no puede servir como base para excluir esta propiedad del objeto del impuesto.

CONFERENCIA N° 11. Formas de contabilidad

La contabilidad realiza funciones de información y control. Proporciona información sobre la disponibilidad y el estado de los activos económicos necesarios para la implementación de actividades comerciales, de adquisición y de producción de organizaciones y empresas de cooperación de consumidores; sobre el valor de los costos de distribución y producción; sobre el cumplimiento de tareas para el objeto del comercio, la producción de productos, servicios y obras.

La función de control de la contabilidad se manifiesta en la aplicación del control preliminar y actual sobre el uso efectivo de los recursos materiales, laborales y financieros, sobre la seguridad de la propiedad cooperativa. Así, para la contabilidad se necesitan ciertos formularios fijados por la ley.

La forma de contabilidad está determinada por las siguientes características: el número, la estructura y la apariencia de los registros contables, la secuencia de comunicación entre documentos y registros, así como entre los registros mismos, y el método de registro en ellos, es decir, el uso de ciertos medios técnicos.

Por tanto, la forma de contabilidad debe entenderse como un conjunto de varios registros contables con el procedimiento y método de registro establecidos en ellos.

1. Formulario de pedido conmemorativo

El sistema de contabilidad de órdenes conmemorativas surgió a fines de la década de 1920 y principios de la de 1930. como resultado del procesamiento creativo de la nueva forma italiana de contabilidad. Este formulario comenzó a usarse en todas las empresas y organizaciones del país, especialmente durante la Gran Guerra Patriótica y en el período de posguerra, cuando cientos de miles de personas que no tenían suficiente experiencia y capacitación especial estaban involucradas en llevar registros.

Cualidades positivas: en una construcción bastante simple. En lugar de numerosos registros de contabilidad sintética, se utiliza un registro: el Libro mayor. Abre todos los meses.

Por lo tanto, un sistema simple de contabilidad de órdenes conmemorativas es una forma de contabilidad en la que se compilan órdenes conmemorativas (contabilizaciones) separadas para todas las transacciones financieras y comerciales. Recuerde que una orden o publicación conmemorativa es un registro contable de una transacción comercial con una visualización de su monto en las cuentas contables.

Recopilación de órdenes conmemorativas

Orden Conmemorativa No. 1

Orden Conmemorativa No. 2

Las órdenes conmemorativas se redactan para todas las transacciones financieras y comerciales del período del informe. Luego, todas las órdenes conmemorativas se contabilizan en dos hojas de control (los llamados "controles") para las cuentas correspondientes: débito y crédito.

Después de completar las hojas de control, se elabora un balance de facturación, en el que se ingresan los saldos de todas las cuentas al comienzo del período de informe, el volumen de negocios para el período de informe (de los "controles") y el saldo en el se muestra el final del período.

Los saldos recibidos en el saldo de facturación al final del período de informe se registran en el balance general en la forma prescrita.

Los totales de facturación en el diario de registro deben corresponder a los totales de facturación en el débito y crédito de las cuentas sintéticas. Esto confirma la corrección de la contabilización de cuentas. Contabilizaciones de órdenes memoriales a las cuentas del Libro Mayor, que es un libro sintético de contabilidad sistemática.

El Libro mayor refleja la facturación solo en cuentas sintéticas, el saldo no se muestra.

Ventajas del formulario de pedido conmemorativo: la técnica de registro es simple, la integridad de la contabilidad de las transacciones comerciales se garantiza mediante la conciliación de datos contables sintéticos y analíticos, la compilación de un diario de registro y un estado de cuentas sintéticas.

Desventajas del formulario de pedido conmemorativo:

1) múltiples entradas de la misma cantidad en los registros contables, aumenta la cantidad de trabajo y, por lo tanto, la probabilidad de errores;

2) atraso y apertura de la contabilidad analítica a partir de la sintética;

3) adaptabilidad al uso de mano de obra y pequeña mecanización.

2. Formulario de pedido diario

Ordenar diarios - registros contables de registro cronológico de transacciones comerciales de contabilidad sintética y en algunos casos analítica. Los asientos en ellos se realizan a medida que se reciben los documentos primarios o los resultados del mes de los estados acumulativos. El registro se realiza a crédito, es decir, al crédito de esta cuenta en correspondencia con cuentas debitadas. Esto se logra utilizando una forma de ajedrez de diarios de pedidos. En este caso, el monto de la transacción comercial se registra solo una vez, pero se muestran tanto las cuentas de débito como las de crédito.

Para la conveniencia de las entradas en las órdenes del diario, se proporciona la correspondencia estándar de las cuentas. Cada orden de diario se mantiene para una cuenta o para varias cuentas que son similares en contenido.

El orden diario se abre durante un mes. Cada uno de ellos refleja la rotación crediticia de cuentas específicas. El volumen de negocios de débito de esta cuenta se reflejará en otros diarios de pedidos.

Los extractos auxiliares (acumulativos) se utilizan cuando los datos necesarios son difíciles de reflejar directamente en los diarios de pedidos. En este caso, sobre la base de documentos primarios, los indicadores se acumulan en los estados y se agrupan según las cuentas correspondientes, artículos de contabilidad analítica. Los resultados de los extractos se transfieren a los diarios de pedidos correspondientes.

Al final del mes, los resultados de los diarios de pedidos se transfieren al Libro mayor, que se abre por un año y tiene como objetivo resumir los datos contables actuales y la conciliación mutua de registros para cuentas individuales.

Los propios contadores pueden realizar cambios, adiciones y simplificaciones apropiados en los formularios anteriores, teniendo en cuenta los detalles de su producción en la empresa, si esto no rompe la estructura misma de la forma de contabilidad por orden de diario.

libro principal

Las rotaciones de crédito en cuentas en el contexto de cuentas debitadas se transfieren mensualmente al Libro mayor. Además, la facturación total en el débito de las cuentas se transfiere al Libro mayor. Después de transferir los importes correspondientes al Libro mayor, se comprueba que la suma de todos los movimientos en las cuentas de débito es igual a la suma de todos los movimientos en las cuentas de crédito. Si no existe tal igualdad, debe buscar un error en el cálculo de la rotación o la transferencia (registro) de cantidades de los diarios de pedidos.

Después de la verificación adecuada, se muestran los saldos deudores y acreedores de las cuentas. Cabe recordar que las cuentas activas de la cuenta de fondos específicos) tienen un saldo deudor, que se obtiene sumando el saldo deudor al inicio del mes y el giro deudor de la cuenta menos el giro de la cuenta crédito. Las cuentas pasivas (cuentas de fuentes de fondos) tienen un saldo acreedor, que se obtiene sumando el saldo acreedor al comienzo del mes y el volumen de crédito menos el volumen de débito mensual.

Además, es necesario verificar que el monto del saldo de todas las cuentas al final del mes en el débito sea igual al monto del saldo del préstamo. Si se observa tal igualdad, entonces los montos indicados del saldo en el débito o crédito de las cuentas (para cuentas activas-pasivas y para débito y crédito) se transfieren al Balance de la empresa.

El libro mayor se abre por 1 año. Un mes debe corresponder a una línea en el Libro mayor. A una cuenta en el Libro mayor se le asigna 1 pliego de la hoja, y si esto no es suficiente, 2-3 pliegos.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia compiló una "Lista de registros estándar de un solo formulario de pedido diario" (Apéndice 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 24 de julio de 1992 No. 59), que regula el trabajo contable de las empresas que utilizan una forma de contabilidad por orden de diario.

La forma de contabilidad por orden de diario es una forma racional de contabilidad basada en el uso de registros acumulativos y una notación de ajedrez.

Hojas, informes de producción y financieros, hojas de transcripción, tablas de desarrollo - registros auxiliares. Por regla general, se utilizan cuando no se proporcionan indicadores analíticos en los diarios de pedidos. En estos casos, en ellos se realiza la agrupación de datos de documentos primarios.

Los totales mensuales de cada orden de diario muestran el monto total de la rotación de crédito de la cuenta, cuyas operaciones se registran en este diario, y la suma de las transacciones de débito de cada cuenta que le corresponde.

Con la forma de contabilidad de libro-diario, la contabilidad analítica está divorciada de la contabilidad sintética. Por lo general, para la mayoría de las cuentas, las hojas de rotación para las cuentas analíticas se compilan después de la preparación del Libro mayor y, a menudo, después de la presentación de informes. En la práctica, esto conduce al hecho de que los datos de los informes (hojas de balance) no siempre reflejan la disponibilidad real de fondos económicos de las organizaciones y empresas.

Con la forma de contabilidad por orden de diario, no puede haber retraso entre la contabilidad analítica y la contabilidad sintética. Esto se debe al hecho de que en varios diarios de pedidos, la contabilidad sintética se combina con la contabilidad analítica, por ejemplo, para las cuentas 66 "Liquidaciones de préstamos y préstamos a corto plazo", "Ganancias y pérdidas", etc., y el La ubicación de los datos contables analíticos proporciona los indicadores necesarios para la elaboración de estados financieros periódicos y anuales sin selecciones ni agrupaciones adicionales.

La contabilidad analítica independiente (en tarjetas o libros) se lleva a cabo con esta forma de contabilidad solo para aquellas cuentas sintéticas para cuyo desarrollo se abre una gran cantidad de cuentas analíticas, por ejemplo, contabilidad de materiales, activos fijos, productos terminados, etc. .

Una serie de diarios de pedidos reemplazan los libros de agrupación consolidados sobre cuentas analíticas, sobre la base de los cuales se compilaron dos o tres pedidos conmemorativos. De acuerdo con los libros K-2, K-3, K-4, K-5, en la forma de contabilidad de libro-revista, se compilaron tres órdenes conmemorativas para cada subcuenta 41 "Bienes". La presencia de cuatro registros en la cuenta 41 "Bienes", que difieren poco en contenido entre sí, no simplifica la contabilidad, sino que, por el contrario, la complica, crea confusión en su aplicación. En lugar de estos libros, se proporciona un único orden diario unificado para todas las subcuentas.

Todos los informes sobre el movimiento de mercancías y contenedores, informes de mercancías-dinero, etc. en el contexto de las subcuentas se acumulan en un solo registro, en el que se separan los gráficos. Sobre la base de la rotación de créditos en la cuenta No. 41 "Bienes" reflejada en el diario de pedidos, se realizan asientos en el Libro mayor.

A medida que los documentos se completan y documentan, las transacciones comerciales se registran en diarios de pedidos. Una entrada de diario sistemática es también una entrada cronológica. Mantener registros cronológicos especiales con esta forma de contabilidad no tiene sentido.

Dado que todos los indicadores se registran en los diarios en el contexto de las cuentas correspondientes, no se redactan órdenes conmemorativas.

Para verificar la exactitud de las entradas en los diarios de pedidos, el total del crédito de la cuenta se calcula y registra en el diario directamente a partir de los documentos. El total resultante se compara con los totales de las cuentas cargadas que se muestran en columnas separadas del diario.

Los estados de facturación se compilan solo para aquellas cuentas en las que la contabilidad analítica se lleva de forma independiente. Los totales mensuales de los pedidos de diarios se registran en el Libro mayor.

El volumen de negocios de crédito se transfiere al Libro mayor desde el diario correspondiente, y el volumen de negocios de débito se ingresa en el libro mayor desde diferentes órdenes de diario para las cuentas correspondientes. El libro mayor y los diarios de pedidos se complementan entre sí: en los diarios de pedidos, se proporciona un desglose del volumen de negocios de crédito de cada cuenta sintética, y en el Libro mayor, un desglose del volumen de negocios de débito de la misma cuenta. El saldo al comienzo del próximo mes se deriva después del cheque y se registra en la columna correspondiente del Libro Mayor.

Para verificar la exactitud de las entradas en el Libro mayor, se calculan las sumas de las transacciones y los saldos de todas las cuentas. Las sumas de las transacciones deudoras y acreedoras, así como los saldos deudores y acreedores, deben ser iguales.

De acuerdo con el Libro mayor, se compilan diarios de pedidos y estados auxiliares, un balance y otras formas de informes.

Reducir significativamente la complejidad de la contabilidad permite el uso de la forma de contabilidad por orden de diario. Esto se logra combinando en un registro contabilidad sintética y analítica, registros sistemáticos y cronológicos, la supresión de una serie de registros (órdenes memoriales, un diario de registro, una hoja de facturación para cuentas sintéticas, una serie de hojas de facturación para cuentas analíticas).

La experiencia del uso de la forma de contabilidad por orden de diario en la industria, el complejo agroindustrial y las empresas del Ministerio de Comercio mostró que los trabajadores contables que acumulan sistemáticamente datos de documentos primarios en los registros desarrollaron un programa de flujo de trabajo en relación con los principios de esta forma, logró ritmo en la operación del aparato, y redujo el tiempo de reporte, eliminó el desfase entre la contabilidad analítica y la contabilidad sintética, y también aumentó la confiabilidad de los indicadores contables y de reporte.

Uno de los principales requisitos para la contabilidad, que surge de los principios de la forma de contabilidad por orden de diario, es la recepción y el procesamiento oportunos de los datos de los documentos primarios por parte de los trabajadores contables, lo cual es posible cuando se establece el flujo de trabajo correcto. Si los documentos se reciben de forma irregular en el departamento de contabilidad, los registros se elaboran con retraso, lo que anula las funciones de control de esta forma de contabilidad.

Es necesario elaborar un cronograma de flujo de trabajo, teniendo en cuenta que todos los diarios de pedidos, estados de cuenta, hojas de transcripción se mantienen sistemáticamente, a partir del primer día del mes.

El departamento de contabilidad de una organización, empresa de cooperación del consumidor puede constar de una serie de subdivisiones, departamentos, subdivisiones o grupos. Su estructura depende del volumen y contenido del trabajo contable. Con la forma de contabilidad por orden diario, es muy importante distribuir correctamente las funciones y la carga de trabajo entre los contadores, teniendo en cuenta su empleo uniforme durante el mes.

Las desventajas de la forma de contabilidad de orden de diario incluyen la complejidad y la construcción engorrosa de las órdenes de diario, enfocadas en el llenado manual de datos y complicando la mecanización de la contabilidad.

Compilación del Libro Mayor

Antes de realizar asientos en el Libro mayor, se realiza la conciliación mutua de los registros contables, se eliminan errores e inconsistencias. También concilian todos los registros contables. La relación de los registros contables se presenta en las Instrucciones para el uso de la forma de contabilidad por orden de diario en la empresa.

La corrección de errores en los registros detectados antes de resumir los resultados se realiza de forma correctiva (se tacha el importe equivocado y se firma el correcto). Las correcciones están sujetas a cambios. Los errores encontrados luego de sumar los registros antes de registrarlos en el Libro Mayor también son corregidos por el método correctivo.

Los errores encontrados después de ser registrados en el Libro mayor de diarios de pedidos se documentan en un estado contable especialmente compilado, cuyos datos se registran en el registro correspondiente del mes siguiente.

Después de corregir posibles errores en los diarios de pedidos, comienzan a compilar el Libro mayor.

El libro mayor está diseñado para resumir los datos contables actuales, verificar la exactitud de las entradas realizadas en las cuentas de balance y elaborar un balance. El libro principal se abre para todo el año.

Los registros de estos diarios de órdenes en el Libro mayor deben comenzar con la rotación de créditos, es decir, primero, el total de la rotación de créditos del diario de órdenes se transfiere a la columna "Rotación de créditos" en el Libro mayor. Estos totales se depositan en la computadora o cuentas de reporte, ya medida que se registran montos individuales en el débito de las cuentas correspondientes, correspondiendo con el crédito de la cuenta reflejada en el diario de pedidos, se van retirando gradualmente.

Esto le permite controlar la corrección de los asientos en las cuentas del Libro Mayor, ya que el monto reflejado en el crédito de una cuenta debe corresponder necesariamente a los montos reflejados en el débito de las cuentas correspondientes.

Después del final de las entradas en el Libro mayor, se calculan los totales para el débito de cada cuenta del balance. Las transacciones de débito se comparan con las transacciones de crédito, es decir, la suma de las transacciones de débito en las cuentas debe ser igual a la suma de las transacciones de crédito.

Si las rotaciones no coinciden, las rotaciones de crédito se calculan para todos los diarios de pedidos, y si coinciden con la suma de las rotaciones de crédito de las cuentas reflejadas en el Libro mayor, entonces se cometió un error al realizar asientos de débito.

Después de conciliar las rotaciones en el débito y crédito de las cuentas, se muestra el saldo al final del mes. Los movimientos deudores y acreedores recibidos en el Libro Mayor, así como los saldos que se muestran en estas cuentas, constituyen un saldo de trabajo.

3. Una forma simple de contabilidad

De acuerdo con las Recomendaciones estándar sobre la organización de la contabilidad para pequeñas empresas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 21.12. 1998, No. 64n), una pequeña empresa elige independientemente la forma de contabilidad de las aprobadas por las autoridades pertinentes, en función de las necesidades y la escala de su producción y gestión, y el número de empleados.

Por lo tanto, se recomienda a las pequeñas empresas dedicadas a la esfera material de producción que utilicen los registros previstos en la forma de contabilidad por orden de diario. Las pequeñas empresas dedicadas al comercio y otras actividades de intermediación pueden utilizar registros de una forma simplificada de contabilidad, si es necesario, utilizando registros separados para registrar ciertos valores que prevalecen en sus actividades (inventarios, activos financieros, etc.) de un solo diario- formulario de pedido de contabilidad.

Al mismo tiempo, una pequeña empresa puede adaptar de forma independiente los registros contables aplicados a los detalles de su trabajo, sujeto a:

1) una base metodológica unificada para la contabilidad, que implica una contabilidad basada en los principios de devengo y partida doble;

2) la relación entre los datos contables analíticos y sintéticos;

3) reflejo continuo de todas las transacciones comerciales en registros contables sobre la base de documentos contables primarios;

4) acumulación y sistematización de datos de documentos primarios en el contexto de indicadores necesarios para la gestión y control de las actividades económicas de una pequeña empresa, así como para la preparación de estados financieros. El reflejo de las transacciones comerciales en el sistema de cuentas contables y registros contables que utiliza una pequeña empresa se realiza mediante partida doble. La esencia de la partida doble es el reflejo interconectado de cada transacción realizada simultáneamente en dos cuentas contables.

Por ejemplo, una transacción para la compra de materiales interconecta los indicadores reflejados en la cuenta para la compra de valores (el débito de la cuenta 10 "Materiales") y las cuentas para la contabilidad de liquidaciones o fondos pagados al proveedor (el crédito de la cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas", 51 "Cuenta de liquidación", etc.), el cálculo del monto de los salarios interconecta los indicadores reflejados en las cuentas para el costo de producción de productos (obras, servicios) (débito de la cuenta 20 "Principal producción", etc.) 70 "Cálculos de salarios"), etc.

Para las pequeñas empresas con un proceso tecnológico simple para producir productos, realizar trabajos, brindar servicios y tener una pequeña cantidad de transacciones comerciales (como regla, no más de 100 por mes), se recomienda utilizar una forma simplificada de contabilidad.

Para organizar la contabilidad en una forma simplificada de contabilidad, una pequeña empresa, sobre la base de un Plan de cuentas estándar para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las empresas, elabora un plan de cuentas de trabajo para la contabilidad de las operaciones comerciales, que permitirá llevar registros de los fondos y sus fuentes en los registros contables de las cuentas principales y, por lo tanto, garantizar el control sobre la disponibilidad y seguridad de los bienes, el cumplimiento de las obligaciones y la confiabilidad de los datos contables.

Las pequeñas empresas que realizan una pequeña cantidad de transacciones comerciales (como regla, no más de 30 por mes), no llevan a cabo la producción de productos y trabajos asociados con grandes gastos de recursos materiales, pueden llevar registros de todas las transacciones registrándolas solo en el Libro (diario) de contabilidad de hechos económicos actividades (en lo sucesivo, el Libro) en el formulario No. K-1.

Junto con el Libro para la contabilidad de nómina con empleados, para el impuesto sobre la renta con el presupuesto, una pequeña empresa también debe llevar un registro de nómina en el Formulario Núm. B-8.

El libro es un registro de contabilidad analítica y sintética, en base al cual es posible determinar la disponibilidad de bienes y fondos, así como sus fuentes, de una pequeña empresa en una fecha determinada y elaborar estados financieros.

El libro es un registro contable combinado que contiene todas las cuentas contables utilizadas por una pequeña empresa y le permite llevar un registro de las transacciones comerciales en cada una de ellas. Al mismo tiempo, debe ser lo suficientemente detallado para justificar el contenido de las partidas relevantes del balance.

Una pequeña empresa puede mantener el Libro en forma de estado de cuenta, abriéndolo durante un mes (si es necesario, utilizando hojas de registro para registrar las transacciones en las cuentas), o en forma de Libro en el que se registran las transacciones durante todo el año del informe. .

En este caso, el Libro deberá estar acordonado y numerado. La última página registra el número de páginas que contiene, que está certificado por las firmas del jefe de la pequeña empresa y la persona responsable de mantener los registros contables en la pequeña empresa, así como una impresión del sello de la pequeña empresa. .

El libro se abre con registros de los montos de los saldos al comienzo del período sobre el que se informa (el comienzo de las actividades de la empresa) para cada tipo de propiedad, pasivo y otros fondos para los que están disponibles.

Luego en la columna 3 “Contenido de las transacciones” se registra el mes y en orden cronológico, de manera posicional, en base a cada documento primario, se reflejan todas las transacciones comerciales de este mes.

Al mismo tiempo, los montos de cada transacción registrada en el Libro en la columna "Cantidad" se reflejan por el método de partida doble simultáneamente en las columnas "Débito" y "Haber" de las cuentas de los tipos de bienes y fuentes relevantes. de su adquisicion.

Durante el mes, en la cuenta 20 "Producción principal" en la columna "Costos de producción - débito" se recopilan los costos para la producción de productos (obras, servicios).

Al final del mes, estos costos en el monto atribuible a los productos (obras, servicios) vendidos durante el mes se dan de baja en las cuentas de resultados financieros, con reflejo, respectivamente, en las columnas del Libro "Costos de producción - crédito" y "Ventas - débito", mientras que en la columna 3 del Libro "Contenido de la operación" se realiza el asiento "Bajado del costo de producción de los productos vendidos".

El resultado financiero de la venta de productos (obras, servicios) se revela como la diferencia entre el volumen de negocios que figura en la columna "Ventas - crédito" y el volumen de negocios en la columna "Ventas - débito".

El resultado revelado se refleja en el Libro como una línea separada.

Al final del mes, se calculan los montos totales de las transacciones de débito y crédito de todas las cuentas de fondos y sus fuentes, que deben ser iguales a los fondos totales.

Después de calcular la rotación total de débito y crédito de los fondos y sus fuentes (cuentas) para el mes, el saldo se muestra para cada uno de sus tipos (cuentas) el primer día del mes siguiente.

4. Forma de contabilidad automatizada por tablas

Recientemente, una forma automatizada de contabilidad se ha generalizado cada vez más. Esta forma se caracteriza por una secuencia de procesamiento de información: un medio de almacenamiento de la máquina: una computadora.

Las organizaciones están activamente equipadas con minicomputadoras multifuncionales orientadas a problemas: computadoras que le permiten acumular datos directamente en los registros contables tradicionales (tarjetas, hojas, etc.) y en los medios de almacenamiento de la máquina (disco, disquete, tambor, cinta perforada, cinta magnética, etc).

Las computadoras son simples y fáciles de usar, lo que permite equipar los lugares de trabajo de los contadores con ellas y, en base a ellas, crear estaciones de trabajo automatizadas (AWS) de un contador.

El uso de formularios de contabilidad orientados a máquina proporciona:

1) alta precisión de las credenciales; eficiencia de los datos contables;

2) mecanización y en gran medida automatización del proceso contable;

3) vincular todos los tipos de contabilidad y planificación, ya que utilizan los mismos soportes de información;

4) aumentar la productividad de los trabajadores contables, liberándolos de realizar funciones técnicas simples y brindándoles una mayor oportunidad de participar en el control y análisis de la actividad económica.

Elementos de un sistema informático.

En un sistema de contabilidad manual, el procesamiento de los datos de las transacciones comerciales es fácilmente rastreable y suele ir acompañado de documentos en papel.

Una empresa moderna es una formación grande y compleja, que tiene muchos "órganos" y partes diferentes. Este organismo solo puede nacer, nacer o estar en la adolescencia, estar en la "flor de la vida", finalmente, ya decrépito, "sobrevivir a su edad" (pero al mismo tiempo, por cierto, sin tener tiempo para ganar sabiduría ).

En la construcción de una empresa moderna, se pueden distinguir dos procesos interrelacionados: la formación de una estructura industrial y organizativa (que determina cómo se llevará a cabo el negocio) y la estructura que gestiona los flujos de información generados por las actividades de la empresa.

Los elementos indispensables de la estructura que gestiona los flujos de información son herramientas en forma de un moderno sistema de automatización (CIS) y personal de gestión (gerencia), que pueden utilizarlo de manera efectiva.

Para la mayoría de las empresas rusas, la situación actual requiere acciones activas, transformaciones, movimiento; de lo contrario, no pueden sobrevivir.

Lo principal es determinar y formular los objetivos de las transformaciones, elegir la dirección correcta y comprender qué significa que la empresa está dispuesta a sacrificarse para lograrlos.

El objetivo, por ejemplo, puede ser aumentar la eficiencia empresarial, mejorar el rendimiento de toda la empresa o de algunas de sus áreas.

Es necesario evaluar qué da la introducción y el uso de la PI en este caso. Sin embargo, es posible que su utilidad no se mida necesariamente en términos de dinero. Todo depende de los objetivos.

En la actualidad, el jefe de una empresa rusa tiene que tomar decisiones en condiciones de incertidumbre y riesgo, y esto lo obliga a tener constantemente bajo control varios aspectos de la actividad financiera y económica, lo que se refleja en una gran cantidad de documentos que contienen información heterogénea. La información competente y bien procesada y sistematizada hasta cierto punto es una garantía de una gestión efectiva de la producción.

Si excluimos las acciones ilegales intencionales, todos los errores contables se cometen por negligencia o por ignorancia de las peculiaridades de la contabilidad en Rusia. Los errores son casi inevitables en la contabilidad manual o cuando se utilizan versiones ilegales o desactualizadas de los sistemas de software.

La transición del estudio de factores individuales a conclusiones generales se llama inducción.

Cualquier programa de contabilidad no reemplaza a un contador, sino que solo ayuda a realizar algunas tareas tediosas. Incluso el programa de la más alta calidad no ayudará si lo utiliza un contador no calificado. Y una persona que ignora la contabilidad simplemente no podrá trabajar con un programa de contabilidad.

Los programas modernos no implican la automatización total de las actividades contables, limitándose a la contabilidad y el almacenamiento de documentos primarios y la realización de cálculos simples, así como la creación de varios informes. Ninguno de los programas ofrece al contador algoritmos completos de comportamiento en cualquier situación. El programa no sugiere las acciones necesarias, el contador debe elegir de forma independiente lo que debe hacer en una situación dada. Idealmente, cualquier tarea que enfrente un contador se transferiría a un programa que crearía automáticamente la secuencia necesaria de acciones, incitando al contador de forma independiente a ingresar la información necesaria.

Al trabajar con programas existentes, el contador debe determinar de forma independiente la secuencia de acciones, después de lo cual el programa ayudará a realizarlas.

Dado que toda la contabilidad y la contabilidad fiscal se basan en documentos primarios, la primera tarea de cualquier programa es automatizar la entrada, creación, almacenamiento y contabilidad de dichos documentos. Al mismo tiempo, algunos documentos se crean directamente en el programa, lo que debería simplificar este procedimiento tanto como sea posible. La numeración automática de documentos y la sustitución de las fechas necesarias, la selección de valores del directorio en lugar de ingresar información usando el teclado acelera y simplifica significativamente la creación de documentos. Si los documentos contienen una parte de cálculo, por ejemplo, el IVA debe asignarse por separado, entonces el programa realizará automáticamente los cálculos necesarios. Naturalmente, el programa mostrará de forma independiente la cantidad requerida en palabras.

Los documentos restantes caen en el departamento de contabilidad de otros departamentos o de organizaciones de terceros. En este caso, debe ingresar el documento en la computadora sin cambiar ninguna información. Por supuesto, en el caso ideal, se usaría un escáner para ingresar el documento original en la computadora y luego convertirlo automáticamente en una forma adecuada para el almacenamiento.

Sin embargo, los programas de contabilidad modernos no pueden hacer esto y el contador tiene que ingresar manualmente la información necesaria. Para facilitar la entrada, muchos programas utilizan varios directorios, lo que ayuda mucho a la hora de introducir muchos documentos del mismo tipo.

Los documentos ingresados ​​​​y creados se almacenan en el programa para que puedan verse en cualquier momento y, si es necesario, corregirse. Los medios convenientes para buscar el documento necesario y una estructura bien pensada para almacenar documentos facilitarán enormemente el trabajo de un contador.

Cabe señalar que los documentos no siempre llegan al departamento de contabilidad a tiempo y en la forma correcta. A veces, debe ingresar información no de un documento, sino de una presentación oral, y el documento correspondiente aparece mucho más tarde. Aunque esta práctica va en contra de las normas contables, en realidad es bastante común.

Por eso es importante que el programa le permita cambiar documentos retroactivamente y que los cambios no violen todas las operaciones posteriores realizadas después de la introducción del documento.

Basado en documentos primarios, se crea un diario de transacciones comerciales. En ausencia de una computadora, este tedioso trabajo lo realiza manualmente el contador. Cualquier programa de contabilidad crea automáticamente un diario de transacciones basado en los documentos ingresados.

Sin embargo, algunas operaciones aún deben ingresarse manualmente. Cuanto más perfecto sea el programa de contabilidad y mejor se adapte a las características contables de una empresa en particular, menos operaciones se ingresarán manualmente. Idealmente, todo el diario comercial debería generarse automáticamente.

Cada transacción comercial genera una o más transacciones, que se colocan en el diario de transacciones. Esta operación se realiza fácilmente de forma automática, por lo que es bastante raro ingresar asientos de diario manualmente. Por supuesto, ingresar manualmente una transacción consiste en describir las transacciones asociadas con ella, por lo que, de hecho, el contador a veces todavía tiene que describir las transacciones necesarias, pero esto se hace a través del registro de transacciones, y no directamente en el registro de transacciones.

En algunos programas, no hay un diario de contabilización separado y todo el trabajo se realiza con el diario de transacciones comerciales.

El requisito de mantener registros de impuestos junto con la contabilidad ha aumentado significativamente la carga de los contadores, pero el uso de una computadora ayuda a evitar la doble contabilidad. Para mantener la mayoría de los registros de impuestos, la información obtenida de los documentos primarios utilizados en la contabilidad es suficiente; al agregar varios documentos, puede crear automáticamente cualquier registro de impuestos.

Lo principal es que las empresas que producen programas de contabilidad deben agregar la contabilidad fiscal a sus productos de manera oportuna.

Además de los documentos primarios, un diario de transacciones comerciales y publicaciones, cualquier programa de contabilidad necesariamente admite el mantenimiento de numerosos directorios. Se señaló anteriormente que los directorios son necesarios para la entrada rápida de documentos. Además, los directorios son necesarios para los cálculos automáticos. Las tasas de impuestos, el personal de la empresa, los planes de cuentas, los tipos de cambio y otra información se almacenan en el programa para su correcto funcionamiento.

Debe poder editar el directorio, agregar y eliminar información del mismo. Dado que puede haber mucha información de referencia, el programa debe proporcionar formas de estructuración y búsqueda que faciliten el trabajo con el libro de referencia.

El objetivo final de cualquier departamento de contabilidad es la preparación de informes sobre los resultados de la actividad económica de la empresa. Es importante poder recibir rápidamente informes como la hoja de facturación, el tablero de ajedrez, el libro mayor, el diario de pedidos y algunos otros.

Estos informes son construidos automáticamente por programas basados ​​en información del diario de transacciones. Podemos decir que la razón principal para usar un software de contabilidad es automatizar la construcción de estos informes. Con el cálculo manual, los errores son inevitables, y la computadora creará un informe absolutamente libre de errores, por supuesto, si la información en el registro de transacciones es correcta.

En contabilidad, hay una serie de acciones periódicas que deben realizarse regularmente: devengar y pagar salarios, calcular la depreciación y revaluar la moneda. Estas operaciones en la mayoría de los programas de contabilidad se realizan automáticamente y se generan todas las contabilizaciones necesarias.

Para el departamento de contabilidad de las grandes empresas, es extremadamente importante que el programa de contabilidad permita que varios contadores trabajen simultáneamente con una base de información. Además, a veces existe la necesidad de consolidar la contabilidad.

La mayoría del software de contabilidad implementa estos requisitos, pero se debe usar una versión más costosa del software. Trabajar con grandes volúmenes de información requiere una velocidad de procesamiento sumamente aceptable. Para que varios contadores puedan trabajar con una gran base de información y la velocidad del trabajo no disminuya, el programa debe estar optimizado para dicho trabajo. Desafortunadamente, cuando se trabaja con algunos programas, las demoras aumentan significativamente con un aumento en la cantidad de usuarios y la cantidad de documentos primarios y transacciones.

Los contadores suelen utilizar una calculadora y un calendario en su trabajo. Muchos programas incluyen soporte para ellos, pero a menudo una calculadora de escritorio normal o un calendario de pared es mucho más conveniente que los integrados en el programa. Además, algunos programas le permiten crear documentos de texto, pero para estos fines es mucho más conveniente usar el editor de texto de Word. Si el programa le permite crear hojas de cálculo, entonces son menos convenientes que las hojas de cálculo de Excel. Muchas características adicionales integradas en los programas de contabilidad rara vez se utilizan en la práctica.

Cabe señalar una característica de la contabilidad en nuestro país. Las reglas contables están en constante cambio, nuevas leyes, órdenes, resoluciones e instrucciones están saliendo todo el tiempo. El programa de contabilidad debe realizar un seguimiento de todos los cambios, por lo que debe modificarse constantemente. Si el programa no se actualiza durante un tiempo suficientemente largo, muchas de las acciones realizadas automáticamente resultarán erróneas y muchas más operaciones deberán realizarse manualmente.

Además, para la operación exitosa del programa, debe adaptarse a las características específicas de las actividades de una empresa en particular. A menudo, el costo de adquirir un programa es mucho menor que el costo de adaptarlo y actualizarlo.

La mayoría de los programas modernos tienen poderosas herramientas de personalización para las funciones de contabilidad en una organización en particular. A menudo, el programa admite un lenguaje de programación incorporado, que se puede usar para describir casi cualquier operación. Sin embargo, la implementación de tareas complejas requiere un especialista altamente calificado que conozca no solo las características de la programación en el lenguaje incorporado, sino también todas las sutilezas de la contabilidad. Un especialista no calificado puede cometer un error que, como resultado, provocará pérdidas materiales significativas debido a una contabilidad incorrecta. La creación de programas complejos en un lenguaje de programación integrado puede llevar mucho tiempo, por lo que a menudo es más fácil hacer parte del trabajo manualmente sin tener que adaptar el programa a sus necesidades.

Los programas de contabilidad modernos han ido más allá de la automatización de las actividades contables. A menudo, las empresas que producen programas de contabilidad ofrecen programación adicional para la automatización de la contabilidad del personal, la contabilidad del almacén, las actividades comerciales, etc. Al mismo tiempo, todos los programas están estrechamente relacionados y permiten que varios departamentos de la empresa trabajen en un solo espacio de información. Los programas de contabilidad separados pueden trabajar directamente con ciertos equipos automatizados de comercio y almacén.

Por lo tanto, la información de las cajas registradoras, lectores de códigos de barras y otros equipos ingresa automáticamente a la base de información del programa.

Casi todos los programas de contabilidad le permiten llevar no solo contabilidad sintética, sino también analítica. Varios informes generados sobre la base de datos sobre los objetos de la contabilidad analítica facilitan el mantenimiento de registros de inventario y las relaciones de registro con las contrapartes.

Me gustaría señalar algunas de las deficiencias inherentes a todos los programas de contabilidad modernos. Son muy inferiores a los programas universales modernos en la consideración de la interfaz de usuario, es decir, en los principios de organización de la comunicación entre una persona y una computadora. Las empresas líderes que producen programas universales, como Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, piensan en la interfaz de sus programas hasta el más mínimo detalle, y gradualmente se están desarrollando métodos uniformes para trabajar con programas. Es más fácil para los usuarios aprender un nuevo programa si utiliza reglas de comunicación generalmente aceptadas.

Además de una interfaz de no muy alta calidad, la gran mayoría de los programas ofrecen procedimientos complejos de configuración y actualización. En la mayoría de los casos, el mantenimiento de estos programas requerirá la participación de especialistas. Si bien la mayoría del software de uso general se está volviendo más amigable y fácil de aprender, el software de contabilidad se está volviendo más complejo y confuso.

Así, a pesar de todas las carencias, no queda otra salida que utilizar programas que automaticen la contabilidad. Llevar registros manualmente en la contabilidad moderna, si es posible, es ciertamente irracional. Lo principal es elegir el programa más adecuado y tratar de dominarlo mejor.

Características de los sistemas automatizados

Lo ideal para un sistema de contabilidad y contabilidad de gestión desde el punto de vista del jefe de la empresa y del propietario es obtener toda la información necesaria sobre toda la empresa en cualquier momento, y no para el último mes. Sólo entonces se puede gestionar de forma eficaz.

Cuando el sistema funciona de manera efectiva, significa que cada uno de sus eslabones, subdivisiones, funciona de manera efectiva. Se ha definido una serie de tareas, se ha simplificado la circulación de documentos y el intercambio de información. La creación de un sistema automatizado moderno implica la necesidad de reequipar la base técnica y mejorar la organización del intercambio de datos.

Un enfoque integrado de implementación (establecimiento de software con desarrollo técnico simultáneo y soporte de proyectos) permite a la gerencia de la empresa obtener un sistema de gestión empresarial como un solo complejo, con oficinas separadas que son solo eslabones en la cadena y parte del todo. Y esto, a su vez, hace posible administrar de manera rápida y eficiente los recursos conjuntos de la empresa: facturación, almacenes, efectivo y cuentas por cobrar.

La elección correcta de un producto de software es uno de los momentos determinados de la automatización contable. La elección del software se lleva a cabo en la etapa de organización y diseño de sistemas de información automatizados (AIS) basados ​​en los datos topográficos del sistema de información del objeto. El mercado de software de computadora en Rusia ofrece una amplia gama de opciones de software de contabilidad, desde las más simples, capaces de realizar el conjunto mínimo de operaciones requeridas para las pequeñas empresas, hasta las muy ramificadas que realizan una amplia gama de operaciones con análisis profundo. Al elegir el software para una empresa, hay varias opciones:

1) comprar al fabricante un producto de software estándar listo para usar que satisfaga completamente las necesidades de esta empresa. Dichos productos de software estándar implementan con éxito la contabilidad en empresas de actividad homogénea con una especificidad contable común y son ampliamente utilizados en pequeñas empresas.

2) elaboración de un proyecto individual, si es imposible seleccionar un programa estándar para la empresa. El diseño individual lo llevan a cabo tanto los programadores de la empresa como con la participación de especialistas externos. Al mismo tiempo, el costo del trabajo de diseño aumenta significativamente en comparación con la adquisición de un proyecto estándar. Se recomienda que el diseño individual se lleve a cabo en empresas con sus propios detalles de contabilidad, principalmente en empresas grandes y medianas;

3) la finalización e instalación de un proyecto llave en mano estándar se lleva a cabo por empresas dedicadas a la consultoría en el campo de la tecnología de la información, así como una red de franquicias que proporciona configuración del sistema para resolver cualquier industria y tareas especializadas, adaptación a las especificidades de la contabilidad en una empresa en particular. La primera y la tercera opción para elegir un producto de software en realidad hacen que el usuario dependa del fabricante. Es muy difícil hablar de la universalidad de los sistemas automatizados de contabilidad. Los detalles de la contabilidad en diferentes empresas, la legislación fiscal en constante cambio, los cambios en los formularios de informes determinan la necesidad de adaptar casi cualquier sistema.

Un rasgo característico de los programas domésticos de contabilidad ha sido la expansión de su composición tradicional debido a módulos adicionales como análisis financiero, contabilidad de inversiones, producción, contabilidad de almacén, etc.

El desarrollo del programa lo llevan a cabo varias empresas nacionales. Muchos de ellos han acumulado suficiente experiencia y están constantemente mejorando sus programas lanzando nuevas versiones. Las empresas fabrican productos de software en versiones locales y de red. La implementación de programas de red prevé la organización de una red informática de varios niveles en el departamento de contabilidad y el intercambio de información en red entre niveles. La versión de red incluye un conjunto ampliado de programas, cuyo objetivo es automatizar las tareas de las actividades financieras y económicas, para combinar la solución de problemas contables con los servicios comerciales y técnicos, la producción y varios departamentos de gestión.

Por lo tanto, la elección de programas para lograr los objetivos establecidos es un proceso bastante laborioso, que se explica por la compleja estructura organizativa de la empresa, una gran cantidad de empleados y una compleja gestión de documentos.

Clasificación de los sistemas automatizados de contabilidad. Los sistemas contables aplicados existentes son muy diversos y heterogéneos, por lo que es difícil clasificar el software moderno, pero la mayoría de las veces los expertos distinguen las siguientes clases de programas:

1) centrarse en el tamaño de la empresa;

2) versiones locales y de red;

3) centrarse en la contabilidad en varios campos de actividad, así como centrarse en la contabilidad presupuestaria;

4) programas nacionales y extranjeros.

La característica de clasificación de los programas de contabilidad es su enfoque en el tamaño de la empresa y la composición de las funciones que realizan. La experiencia en la compilación y aplicación de programas de informatización contable permite individualizar sus grupos.

Considere una breve descripción de los paquetes de estos grupos.

Paquetes "Mini-contabilidad". Este grupo incluye programas de contabilidad e informes diseñados para pequeñas empresas, con un pequeño número de departamentos de contabilidad, sin una especialización pronunciada de los empleados en áreas específicas de contabilidad, manteniendo una contabilidad relativamente simple. Esto incluye una gran cantidad de programas populares, bastante versátiles y lógicamente completos, bajo el nombre general "Contabilización> Libro mayor> Balance", que realizan principalmente las funciones de contabilidad analítica sintética y simple. Los productos de software típicos de esta clase, que son los más populares y extendidos, incluyen las siguientes opciones de paquetes básicos: "1C: Contabilidad", "Contador Turbo", "Info Contador", "Finanzas sin problemas", "Integrador-Solo", " Infinito".

Los programas "Mini-Contabilidad" tienen la mayor demanda en el mercado moderno de programas de contabilidad, satisfacen las necesidades de la mayoría de las empresas comerciales; son relativamente baratos y fácilmente adaptables a las condiciones del usuario. Los paquetes de esta clase están dirigidos a un usuario no profesional y un contador los domina fácilmente. La base de todos los paquetes es el reflejo correcto de una transacción financiera y económica en forma de asientos contables en un solo diario contable comercial sin resaltar secciones contables separadas. El contador se libera del trabajo manual en el mantenimiento de registros contables, diarios de pedidos, hojas de costos para artículos de costos e informes. Con base en las entradas ingresadas en el diario unificado de operaciones comerciales, se proporciona el recibo del balance general, la hoja de ajedrez, el Libro mayor, el balance general, las tarjetas de cuenta sintéticas y los formularios de informes. Todos los formularios de salida se pueden mostrar en la pantalla, disco duro, disquete e impresión. A pesar de la gran variedad de programas para pequeñas empresas, se pueden identificar algunas características comunes. Entonces, los programas están diseñados principalmente para la contabilidad sintética, pero también brindan la posibilidad de realizar una contabilidad analítica simple con una pequeña cantidad de información. Los programas ofrecen varios enfoques para la organización de la contabilidad analítica. La más extendida es la codificación de subcuentas y cuentas de contabilidad analítica.

También puede notar características generales de los programas como la construcción similar del menú, el funcionamiento con las mismas teclas, la presencia de un plan de cuentas, publicaciones típicas, ayuda en forma de consejos, un calendario, una calculadora; el uso de formularios estándar de documentación contable, la capacidad de trabajar con diferentes monedas, la formación de directorios en la máquina, la creación de una copia de archivo, la capacidad de recibir liquidaciones para cualquier período, configurar la máquina para un período determinado, etc. Los paquetes pueden imprimir algunas formas de contabilidad primaria: órdenes de pago, facturas, órdenes de pago entrantes y salientes. El contador puede ajustar y ajustar de forma independiente el plan de cuentas; cambiar, excluir e introducir nuevas operaciones estándar, crear nuevos esquemas de correspondencia de cuentas. Las características anteriores se aplican completamente a literalmente todos los programas de contabilidad, independientemente de su orientación a pequeñas, medianas o grandes empresas.

El paquete "Mini-Contabilidad" proporciona contabilidad en una PC organizando una estación de trabajo local para un contador. No se excluye la posibilidad de organizar una pequeña red de área local, que consta de 3-4 computadoras personales instaladas en el jefe, gerente y contador. No se excluye la posibilidad de organizar una pequeña red de área local, que consta de 3-4 computadoras personales instaladas en el jefe, gerente y contador.

Los paquetes de "Mini-Contabilidad" se utilizan con éxito en pequeñas empresas con una pequeña cantidad de empleados y una pequeña cantidad de información. Pero según la legislación rusa, las empresas con diferentes características, incluido el número de empleados, pueden considerarse pequeñas en diferentes situaciones. Para la industria, la construcción y el transporte, el número se establece hasta 100 personas, la agricultura y el ámbito científico y técnico - hasta 60 personas, en el comercio mayorista - hasta 50 personas, y en el comercio minorista y servicios al consumidor - hasta 30 personas . De acuerdo con las Directrices para la contabilidad y la presentación de informes y el uso de registros contables en pequeñas empresas con una pequeña cantidad de transacciones comerciales, la contabilidad se puede llevar a cabo de acuerdo con una forma simplificada de contabilidad, que está completamente proporcionada por el paquete Mini-Contabilidad. Una pequeña empresa elige la forma de contabilidad en función de sus necesidades, adapta los registros contables a los detalles de su trabajo, mientras observa los principios básicos de contabilidad, elabora un plan de cuentas de trabajo. En una forma simplificada de contabilidad, un libro de contabilidad para transacciones comerciales se usa como registro contable sintético, y varios estados se usan como registros contables analíticos: contabilidad de activos fijos, contabilidad de inventarios y bienes, contabilidad de costos de producción, contabilidad de efectivo y fondos, etc.

El procesamiento de la contabilidad en pequeñas empresas con una gran cantidad de empleados, con una cantidad significativa de transacciones comerciales y, si es necesario, compilar muchos registros de contabilidad analítica es difícil de usar con el paquete "Mini-Contabilidad". Esto provocó la aparición de paquetes de nivel superior: sistemas integrados.

Paquetes "Sistema de contabilidad integrado" (IBS). La mayoría de los desarrollos de esta clase "crecieron" a partir de la anterior. Hoy, el grupo IHD es uno de los más comunes. Como regla general, el sistema funciona localmente en una computadora o en una versión de red en varias PC. El sistema está diseñado para pequeñas y medianas empresas y está destinado a departamentos de contabilidad de 2 a 5 personas. Cuando se usa el sistema localmente, todo el sistema está ubicado en la computadora, en la versión de red, en varias estaciones de trabajo por áreas de contabilidad. Las versiones de red de los sistemas de contabilidad integrados pueden diseñarse para integrarse con varias funciones de gestión. Por ejemplo, el programa "1C: Enterprise (versiones 7.5, 7.7)", además de la contabilidad, está destinado a la contabilidad de producción, las operaciones de ventas y suministro, la planificación y el análisis financieros, así como la automatización del flujo de trabajo.

Los sistemas contables integrados se refieren a programas que combinan y respaldan el mantenimiento de todas las funciones y secciones contables principales. Por lo general, se implementan dentro de un solo programa que consta de módulos separados. Cada módulo está diseñado para procesar áreas contables individuales donde se mantiene la contabilidad analítica. La base del paquete, como en la "Mini-Contabilidad", es el módulo principal "Contabilización - Libro mayor - Saldo", así como módulos para realizar secciones individuales de contabilidad. La composición de los módulos que brindan procesamiento automatizado de tareas contables no es la misma en diferentes programas. Básicamente, estos son módulos que mantienen contabilidad analítica para operaciones financieras y de liquidación, contabilidad de materiales, contabilidad de activos fijos y contabilidad de bienes. Para la contabilidad de nómina, por regla general, se crea un programa independiente, pero este módulo también se puede ubicar en el programa general.

La secuencia de procesamiento de tareas contables en sistemas integrados es la siguiente. Primero, las áreas de contabilidad procesan las tareas contables individuales, como resultado de lo cual se compilan resúmenes analíticos.

Una vez que se completa el procesamiento de la sección de contabilidad (o durante el procesamiento), los asientos contables ingresan al módulo principal y se registran en un solo diario de operaciones comerciales, sobre la base de los cuales los balances de facturación, el Libro mayor, las tarjetas de cuentas, el balance y se obtienen formularios de informes. De esta forma, se integra el procesamiento de todas las tareas contables. Los mejores paquetes de esta clase en exposiciones y concursos fueron reconocidos como programas de la corporación Parus, empresas 1C (1C: Enterprise versión 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, programa de red " Integrator by Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect-Service.

Paquetes "Sistema Integrado de Contabilidad". El paquete de software de contabilidad se desarrolló por primera vez en la década de 1950. para la implementación de mecanización compleja de contabilidad en máquinas contadoras y perforadoras. En los 1970s el procesamiento de complejos de tareas contables se transfirió a computadoras universales, donde se utilizaron "soluciones de diseño estándar para contabilidad" para cada sección de contabilidad.

Con el advenimiento de las computadoras personales se ha mantenido la tendencia a crear programas separados para cada área contable con la posibilidad de su posterior integración.

El complejo contable está diseñado para medianas y grandes empresas, donde la organización de la contabilidad se lleva a cabo mediante un complejo de lugares de trabajo interconectados. Los rasgos característicos de los paquetes son: la presencia de un complejo de paquetes locales, pero interconectados para áreas individuales de contabilidad, una interfaz para el intercambio de información entre el AWP de contabilidad consolidada (el AWP del jefe de contabilidad) y el AWP de áreas contables individuales para obtener balance e informes, contabilidad analítica detallada para todas las áreas de contabilidad, composición ampliada del conjunto tradicional de tareas contables.

La composición de los paquetes-complejos puede ser la siguiente. Estación de trabajo del contador jefe (estación de trabajo de contabilidad consolidada), contabilidad de mano de obra y salarios, contabilidad de inventarios, contabilidad de activos fijos e intangibles, contabilidad de costos de producción, contabilidad de operaciones financieras y de liquidación, contabilidad de productos terminados.

La composición de los paquetes se puede ampliar con módulos que brindan contabilidad de resultados financieros, contabilidad de inversiones de capital, análisis financiero, etc.

La composición de los paquetes puede diferir en los complejos desarrollados por diferentes empresas. Su contenido puede complementarse con la inclusión de módulos adicionales. El uso de complejos le permite crear una contabilidad integrada en medianas y grandes empresas, donde se lleva a cabo una automatización compleja de la contabilidad. Al mismo tiempo, es necesario observar el principio fundamental: los paquetes deben estar interconectados de manera informativa, lo cual solo es posible cuando se compra el conjunto completo de programas de un fabricante que ha demostrado su valía en el mercado del software. Estos incluyen paquetes de firmas: "Intellect-Service" (programa "BEST-4"), "Micro-Plus" ("Luka"), "Prologue", "Omega" ("Bukhkompleks"), la firma "ACE" ( " Cheetah"), "Star", "Infin" ("Super Accounting"), "Turbo Accountant". Los sistemas corporativos están diseñados para automatizar las funciones de gestión empresarial. A veces, estos sistemas se denominan "Sistemas de gestión empresarial y financiera empresarial". El sistema consta de componentes complejos, que incluyen un subsistema contable funcionalmente completo, así como subsistemas de gestión, planificación, elementos de análisis y toma de decisiones, trabajo de oficina, etc. El componente contable en estos sistemas no es dominante, ya que tales sistemas son principalmente enfocada al proceso de gestión. En tal sistema, la interconexión de información de todos los subsistemas constituyentes es de gran importancia. Esta nueva clase de sistemas recién está surgiendo en Rusia. Muchos productos de software extranjeros pertenecen a esta clase. Según las previsiones, en un futuro próximo tales sistemas se generalizarán en Rusia y la demanda de ellos superará la oferta.

Los sistemas corporativos se centran principalmente en gerentes y gerentes y prevén la organización de una red de área local multinivel compleja de una empresa y la instalación de estaciones de trabajo automatizadas en varios departamentos con una red compleja de intercambio de información. Los sistemas son muy complejos, de alto costo y requieren personalización individual para cada cliente. La implementación de los sistemas corporativos se lleva a cabo, por regla general, mediante organizaciones consultoras que realizan trabajos llave en mano.

Los sistemas se finalizan e implementan individualmente sobre la base de un núcleo típico para cada cliente. La complejidad de construir sistemas corporativos radica en la presencia de varios módulos de programas. Un ejemplo típico es el sistema corporativo "Galaktika", donde se destacan los contornos funcionales de la gestión administrativa, la gestión operativa, la gestión de producción y la contabilidad, para el procesamiento automatizado de los cuales se proporcionan alrededor de 40 módulos de programa (AWP). El sistema se puede ensamblar a partir de varios módulos. Los sistemas corporativos están diseñados para su uso en grandes empresas, en centros comerciales y grandes almacenes, pero también se pueden utilizar en una composición truncada de módulos en medianas empresas. Como ejemplo, podemos citar algunas organizaciones nacionales que desarrollan sistemas corporativos para grandes empresas: la corporación Galaktika, las firmas Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus y Zvezda. La corporación Parus, la compañía 1C y otros también se están moviendo hacia la compilación de sistemas corporativos para medianas empresas.. La ventaja indudable de estas organizaciones es un enfoque integrado para la creación de AIS en la empresa. Proporcionan inspección del sistema de información, selección y suministro de medios técnicos, instalación de un programa llave en mano, mantenimiento del sistema, capacitación del personal. Se puede argumentar que el futuro pertenece a tales organizaciones.

Preparación de estados financieros usando un sistema automatizado

Los estados financieros se compilan y generan utilizando ABACUS Professional PC en la sección "Informes". El apartado tiene por objeto establecer el procedimiento para el cálculo y elaboración de los estados financieros intermedios y anuales, así como de los informes contables, declaraciones fiscales e informes de cualquier tipo.

El programa contiene informes incluidos en los estados financieros anuales: Balance (formulario N° 1), Estado de pérdidas y ganancias (formulario N° 2), Estado de cambios en el patrimonio (formulario N° 3), Estado de flujo de efectivo (formulario N° 4). 5), Anexo al balance (formulario No. XNUMX).

Para calcular los documentos de informes, se ingresa una lista de indicadores en la subsección "Lista de indicadores". La lista de grupos de indicadores está organizada en forma de un directorio en forma de árbol, cuya estructura se puede determinar de forma independiente. Para el grupo se ingresa un número, nombre completo y abreviado. Los indicadores se pueden agregar a cualquier grupo, independientemente de la anidación, excepto el grupo raíz.

El indicador está determinado por el número dentro del grupo, el nombre completo y abreviado, así como el código. El código de cada indicador debe ser único. Para cada indicador se define un procedimiento de cálculo que entra en vigor a partir de una fecha determinada. El orden de cálculo se puede configurar mediante el llamado "ajuste de botón pulsador" o mediante el algoritmo ABACUS Designer (SBW).

Para generar un informe, debe especificar el período para el cual se calcularán los datos sobre los indicadores. Los períodos de cálculo se almacenan. Puede realizar un cálculo preliminar de indicadores en la subsección "Resultados del cálculo" de esta sección. Para ello, se marca un indicador o un grupo de indicadores y se realiza una operación de cálculo. El cálculo se puede realizar en régimen de rublos o de divisas. En el modo de moneda, el cálculo se puede realizar solo para transacciones generadas en una moneda específica, o en términos de la moneda declarada.

Para los parámetros dados para calcular el indicador (saldo inicial, saldo final, facturación de débito, facturación de crédito, saldo inicial y final separado (débito y crédito)), los datos en rublos, en cantidad y en moneda se determinan simultáneamente.

El cálculo y la impresión del documento de informe se realizan de acuerdo con los datos generados para el rango de tiempo seleccionado. Si no se realizó el cálculo preliminar de los indicadores del reporte, se realiza en el momento de generar el documento. Al volver a imprimir, los datos guardados simplemente se escriben en el informe. Puede configurar el modo de recálculo obligatorio de indicadores en el momento de generar el formulario de informe.

El sistema ABACUS Profesional no permite llevar la contabilidad en su totalidad, como lo requiere la empresa.

Contabilización de inversiones de capital realizado por contratos, contratistas, elementos de costo.

Para activos fijos: las fechas de inicio y finalización de las funciones del sistema no son ajustables, es decir, la fecha de inicio de la función comienza a partir de la fecha de compra, no del mes siguiente; no existe cuadro de ajuste de correspondencia, cuenta de depreciación correspondiente a cada subcuenta de contabilización del costo inicial, con cuentas de costo; Se proporciona transferencia interna de un objeto de inventario de un MOT a otro, transferencia a otro departamento, transferencia de subcuenta a subcuenta, mientras que la transferencia interna es la transferencia de un IO de un MOT a otro, ya que la transferencia entre subcuentas no es una transferencia interna; no hay conexión entre el objeto de inventario y el procedimiento de cancelación de IVA.

Según la contabilidad del almacén. es necesario agregar un directorio de almacenes empresariales a la estructura de información de referencia, la recepción y el consumo de activos materiales están vinculados no solo a la cuenta y subcuenta en cuentas con el atributo analítico "Contabilidad de almacenes", sino también al almacén código, además, es necesario vincular los bienes materiales a la unidad y a la persona privada (MOL);

La sección debe contener un directorio de almacenes con los siguientes detalles: código del almacén, nombre del almacén, código del departamento propietario del almacén.

Para la construcción de capital: es necesario ingresar información de referencia y operativa sobre proyectos de construcción de capital; sobre la base de información operativa y de referencia, crear entradas en el historial de publicaciones sobre el volumen de trabajos de construcción e instalación (SWR), materiales gastados en la construcción de la instalación, como CW o CWU utilizando un objeto de construcción de capital; calcular el impuesto al valor agregado según el método de construcción (contrato o por cuenta propia); calcule el monto del reembolso del IVA al ingresar el objeto; generar reportes de construcciones en proceso a partir de información referencial y operativa.

La función de control del sistema no está bien pensada, es decir, si una operación o transacción se elimina accidental o intencionalmente, esto no se refleja en el programa de ninguna manera; es imposible rastrear cómo sucedió y quién lo hizo. .

El sistema ABACUS Professional no tiene suficiente velocidad, ya que varias operaciones, la formación de documentos, informes pueden llevar mucho tiempo y con una gran cantidad de personal de contabilidad, esta es una desventaja bastante grande del sistema.

5. Forma simplificada de contabilidad

Comercio - el alcance de la empresa que lleva el producto fabricado al consumidor, es decir, la implementación de la función de utilidad y el reconocimiento de las cualidades del consumidor del producto.

Características:

1) una empresa moderna continúa el proceso de producción en la esfera de circulación (generalmente, los productos recién llegados no están listos para la venta inmediata, se necesita una preparación preliminar (corte de carne, empaque), por lo tanto, aparecen costos adicionales que se imponen a los precios al por mayor) ;

2) el comercio tiene un impacto directo en la formación del mercado, la creación de una situación de mercado adecuada, la formación de la demanda;

3) esta área resultó ser la más sujeta a los cambios del mercado: reorganización, reestructuración y transformación en varias formas organizativas y legales y diferentes formas de propiedad, es decir, todas las innovaciones y relaciones del mercado afectaron el comercio;

4) la influencia del Estado se manifiesta a través de sanciones y beneficios fiscales;

5) el producto de las ventas en mayor medida (más del 90%) viene en efectivo, por lo tanto, principalmente las empresas comerciales forman el saldo de efectivo de los bancos;

6) la distribución de los volúmenes de ventas para artículos individuales es típica y, al mismo tiempo, solo la organización líder tiene un balance independiente y elabora estados financieros y contables;

7) el tema de la organización de la gestión del efectivo es muy importante;

8) la proporción de empleados con responsabilidad financiera es alta y los riesgos de contratación son altos;

9) grandes volúmenes de masas "pasantes" de productos y fondos, por lo que es necesario organizar el control sobre el movimiento de dinero y la documentación relacionada. En la actualidad, las pequeñas empresas pueden utilizar una forma simplificada de contabilidad, en la que solo se pueden utilizar dos tipos de registros contables: el Libro de Contabilidad de las Operaciones Comerciales (registro contable sintético) y los registros contables de los objetos relevantes (activos fijos, inventarios , productos terminados, etc.), siendo registros de contabilidad analítica.

El libro de contabilidad para transacciones comerciales se llena directamente de acuerdo con los datos de los documentos primarios o de acuerdo con los datos finales de las declaraciones (con un número significativo de transacciones comerciales).

Los datos del Libro y los Estados de cuenta especificados, si se mantienen, se utilizan para elaborar un balance y otras formas de estados financieros.

Las entradas en los registros contables se realizan sobre la base de documentos contables debidamente ejecutados (de conformidad con las normas sobre documentos y flujo de trabajo) el segundo día después de las transacciones comerciales. El orden de registro depende principalmente del número de transacciones comerciales diarias.

Si el número de transacciones comerciales es insignificante, primero se registran en el Libro de Contabilidad de Transacciones Comerciales, y solo luego, en los estados correspondientes.

Por ejemplo, una operación sobre la recepción de fondos en la caja de la cuenta corriente se reflejará en la columna "Importe" en el débito de la cuenta 50 "Cajero", el crédito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación" del Libro de contabilidad de transacciones comerciales, y luego en los estados de contabilidad de transacciones en efectivo y cuenta de liquidación (formulario No. B-4).

Los datos sobre los saldos de apertura y cierre de las cuentas del Libro se utilizan en la preparación del balance.

Si se realiza una cantidad significativa de transacciones comerciales en una organización, entonces se pueden registrar primero de acuerdo con las declaraciones relevantes, y los datos finales de las declaraciones del mes ya se registran en el Libro de Contabilidad de Transacciones Comerciales. Para la correcta transferencia de datos de los estados de cuenta al Libro, las columnas correspondientes de cada estado de cuenta indican entre paréntesis los números correspondientes a las columnas del Libro en las que se deben reflejar estos datos.

También puede utilizar el principio de crédito de registro para la transferencia de estos extractos al Libro de Contabilidad de Transacciones Comerciales. En este caso, de cada estado en la columna "Importe" del Libro de Contabilidad de Operaciones Comerciales, se registra el monto total para la sección de gastos del estado y luego se descifra por montos privados para las cuentas correspondientes del Libro.

Al final del mes, los resultados se resumen en el Libro, se calcula la facturación de cada cuenta y se muestra el saldo final.

El total de las transacciones de débito de todas las cuentas debe coincidir con el total de las transacciones de las cuentas de crédito y el total de la columna "Importe". La suma de los saldos finales de las cuentas activas y pasivas también debe coincidir.

La información sobre los saldos de apertura y cierre de cada cuenta sintética se utiliza para compilar el balance.

En este período, las organizaciones tienen derecho a elegir la forma de contabilidad. Con base en los formularios recomendados, las empresas pueden desarrollar sus formularios originales, crear programas de registro y procesamiento y mejorar los registros contables.

LECCIÓN N° 12. Estados contables

1. Composición de los estados financieros

Todas las empresas (personas jurídicas) deben elaborar estados financieros basados ​​en datos primarios de la contabilidad sintética y analítica. Consta de las siguientes formas:

1) balance general (formulario No. 1);

2) estado de pérdidas y ganancias (formulario No. 2);

3) estado de cambios en el capital (Formulario No. 3);

4) estado de flujo de efectivo (Formulario No. 4);

5) anexo al balance general (formulario No. 5);

6) un informe de auditoría que confirme la confiabilidad de los estados financieros de la empresa (si la empresa está sujeta a auditoría obligatoria);

7) nota explicativa.

Los siguientes detalles deben estar presentes en los estados financieros:

1) el nombre de la parte constituyente;

2) una indicación de la fecha de presentación o el período de presentación de informes para el que se elaboran los estados financieros;

3) nombre completo de la empresa;

4) número de identificación fiscal (TIN);

5) tipo de actividad de la empresa;

6) forma organizativa y jurídica de la empresa;

7) unidad de medida de indicadores numéricos;

8) dirección postal completa de la empresa;

9) fecha de aprobación (para estados financieros anuales);

10) la fecha de envío y aceptación de los estados financieros (cuando los estados financieros se envían por giro postal).

Los estados financieros de las empresas que llevan registros contables utilizando contabilidad centralizada deben estar certificados y firmados por el jefe de esta empresa o un contador especialista.

El año de informe para todas las empresas es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).

El primer año de informe para las empresas de nueva creación es el período desde la fecha de su registro estatal hasta el 31 de diciembre del año correspondiente, y para las empresas formadas después del 1 de octubre, hasta el 31 de diciembre del año siguiente.

Los estados financieros mensuales y trimestrales se consideran intermedios y deben compilarse sobre la base del devengo desde el comienzo del período sobre el que se informa.

2. El concepto de balance, tipos de balances

Hoja de balance - esta es una agrupación de activos económicos, sus fuentes para una fecha determinada. La igualdad de activos y pasivos del balance se denomina moneda del balance.

El balance se utiliza para analizar las actividades económicas de la empresa, con el fin de encontrar reservas internas, reducir costos y pérdidas.

El saldo es utilizado no solo por los usuarios internos, sino también por los externos (accionistas, fundadores, acreedores, bancos).

Esquemáticamente, el balance es una tabla. El activo incluye dos secciones: "Activo no corriente" y "Activo corriente" y refleja la propiedad de la empresa.

Todos los recursos de la empresa se agrupan en el balance de activos y sus fuentes de educación, en el lado del pasivo del balance. Las secciones del saldo del activo están dispuestas en orden ascendente de liquidez. El pasivo incluye tres secciones: "Capital y reservas", "Pasivos a largo plazo" y "Pasivos a corto plazo".

La clasificación de los balances se puede presentar de acuerdo con los siguientes criterios:

1) tiempo de compilación;

2) fuente de compilación;

3) la cantidad de información;

4) la naturaleza de la actividad;

5) forma de propiedad;

6) objeto de reflexión;

7) método de limpieza;

8) por la ubicación del activo y del pasivo;

9) según la forma de reflejo de la facturación.

Al momento de la compilación, los balances pueden ser:

1) saldo de apertura o apertura: antes de su compilación, se realiza un inventario y una evaluación de todos los bienes en la empresa;

2) saldo actual: compilado periódicamente durante todo el período de actividades de la organización. Hay tres tipos de saldo actual:

a) inicial (entrante) - compilado al comienzo del período del informe;

b) final (saliente) - compilado al final del período del informe;

c) saldo intermedio - compilado para el período comprendido entre el comienzo y el final del período sobre el que se informa;

3) saldo de liquidación: caracteriza el estado de propiedad de la empresa en la fecha de terminación de sus actividades para el período del informe;

4) balances separados: se compilan durante la división de una gran organización en varias divisiones estructurales más pequeñas o en el proceso de transferencia de una o varias divisiones estructurales de esta organización a otra organización;

5) balance unificado: se compila en el proceso de fusionar varias organizaciones en una gran organización o en el proceso de unir una o más unidades estructurales a esta organización.

Según las fuentes de compilación, los balances se dividen en:

1) balances de inventario: compilados de acuerdo con el inventario de los fondos de la empresa, dicho balance puede presentarse en forma abreviada o simplificada;

2) saldo contable: compilado sobre la base de los datos contables actuales (basado en la documentación actual);

3) el balance general se elabora sobre la base de registros contables y datos de inventario.

Según el volumen de información, los balances se dividen en:

1) saldos de unidades: reflejan información sobre las actividades de una sola organización;

2) balances consolidados: reflejan información sobre las actividades de varias organizaciones, se compilan mediante la suma mecánica de los fondos enumerados en los elementos de varios balances individuales y calculan los resultados totales del activo y el pasivo.

En tales saldos, las columnas individuales reflejan el estado de los fondos de las organizaciones individuales, y la columna "Total" caracteriza el estado general de los fondos de todas las organizaciones en su conjunto.

Por la naturaleza de la actividad son:

1) el balance de las actividades centrales - correspondiente a la política estatutaria en la organización;

2) el saldo de actividades no básicas: refleja otras actividades de la organización (transporte, vivienda y servicios comunales, etc.).

Por forma de propiedad se pueden presentar balances

dependiendo de la forma organizativa y jurídica establecida: estatal, municipal, cooperativa, empresas mixtas, etc.

Según el objeto de reflexión, los balances se dividen en:

1) un balance independiente: dicho balance está compuesto por empresas que son personas jurídicas;

2) un saldo separado: este saldo se compone de unidades estructurales que pertenecen a una organización (entidad legal).

Método de limpieza:

1) saldo bruto: incluye artículos reglamentarios, se utiliza para la investigación científica, así como para mejorar las funciones de información;

2) saldo neto - excluye elementos regulatorios, actualmente se utiliza el saldo neto, ya que refleja el valor real de la propiedad de la organización.

Por ubicación de los activos y pasivos del balance:

1) saldo en forma de cuenta: tiene una disposición paralela de artículos y secciones de un activo y un pasivo;

2) saldo en forma de informe: contiene una disposición coherente de activos y pasivos.

En forma de reflejo de la facturación:

1) balance general: se compila contando saldos (saldos) en cuentas;

2) saldo de facturación: además de los saldos (saldo) contiene datos sobre su movimiento (facturación de débito y crédito) para el período de informe.

Todo balance debe cumplir los siguientes requisitos específicos: veracidad (fidelidad), realidad, unidad, continuidad, claridad.

veraz es un balance que se elaboró ​​de acuerdo con las entradas realizadas sobre la base de estos documentos. Los documentos, a su vez, reflejan los hechos de la actividad económica de la organización durante un determinado período de tiempo.

La condición de veracidad del saldo - confiabilidad de las entradas en los documentos que respaldan los indicadores del balance.

Técnicas de velo:

1) el reflejo de los valores en el balance no se encuentra en aquellos elementos donde deben tenerse en cuenta;

2) equilibrar cuentas por pagar y por cobrar, es decir, aquellos montos que deben reflejarse en la realidad para un activo (deudores) y un pasivo (acreedores), así como deducir uno del otro; al mismo tiempo, solo la diferencia entre ellos (saldo) entra en el equilibrio;

3) cancelar la escasez de objetos de valor a expensas de los excedentes identificados;

4) creación incorrecta (aumentada o reducida en cantidad de lo que debería) de fondos y reservas de la organización;

5) no cancelación de montos por los costos de gastos relacionados con el período del informe;

6) inclusión en el balance de la propiedad de otra persona;

7) elaboración de un balance a partir de datos no acreditados por documentación.

Realidad de equilibrio y veracidad. - conceptos ambiguos. El balance puede ser cierto, pero no real.

Existen teorías de estimaciones de balance: estimaciones objetivas, subjetivas y estimaciones contables.

La teoría de las valoraciones objetivas se basa en el principio de los precios de venta, que podrían establecerse en el proceso de venta de la propiedad de la organización en el momento del balance.

La teoría de las evaluaciones subjetivas se basa en el hecho de que el valor de los fondos de la organización depende directamente de las condiciones individuales en las que se encuentra la organización. El mismo artículo puede tener diferentes precios para diferentes organizaciones.

La teoría de las valoraciones contables se basa en la valoración según la cual se registran los fondos de la organización (en libros).

Pero ninguna de estas teorías puede dar una respuesta inequívoca a la cuestión de la evaluación. Por lo tanto, es necesario confiar en el cumplimiento de las estimaciones de balance con ciertos documentos normativos actualmente en vigor.

realidad del equilibrio depende principalmente de la liquidez de los fondos de la organización.

Liquidez de las cuentas por cobrar caracterizado por la posibilidad de obtener fondos de los deudores. Por lo tanto, el saldo puede tener fondos líquidos e ilíquidos (incapaces de pasar la facturación).

realidad del equilibrio caracterizado por la posibilidad de "vida" de los activos de la empresa.

unidad de equilibrio es construirlo sobre el mismo tipo de principios contables y de evaluación.

Continuidad del equilibrio radica en el hecho de que cada balance posterior debe seguir al balance anterior (la continuidad debe extenderse a los métodos de valoración y preparación del balance).

Claridad del equilibrio es su disponibilidad para los usuarios individuales de la información.

3. Cambios en el balance bajo la influencia de transacciones comerciales

Según la naturaleza y escala de la agrupación, las cuentas de balance se dividen en:

1) cuentas sintéticas o de saldo (cuentas de primer orden, generales), destinadas a una agrupación ampliada de transacciones comerciales (de la palabra "síntesis" - generalizar).

Esta agrupación se realiza en registros contables especiales, diarios de órdenes y Libro Mayor en términos de valor. Se les asigna un cifrado condicional y a las subcuentas un número de serie. Sobre la base de estas cuentas, se completan los formularios de informes, cuenta 20 "Producción principal";

2) cuentas analíticas o auxiliares (privadas, específicas, en continuación de cuentas sintéticas) - en el desarrollo de un determinado grupo de cuentas sintéticas por tipo de medios económicos. Evaluado en términos naturales, laborales, monetarios.

Existe una conexión entre las cuentas sintéticas y analíticas. El saldo de una cuenta sintética debe ser igual a la suma de los saldos de todas las cuentas analíticas relacionadas con ella.

La rotación deudora o acreedora de las cuentas sintéticas es igual a la suma de las rotaciones deudoras o acreedoras de todas las cuentas analíticas, respectivamente. las cuentas analíticas tienen subcuentas, una propiedad de las cuentas analíticas. Al comienzo del trabajo y la organización de la contabilidad, es necesario establecer qué medios, derechos y obligaciones tiene la empresa.

Medios significa propiedad-mercancía-valores materiales y dinero, es decir, aquellos tipos de valores que pueden transferirse, con la excepción del dinero mismo, a una forma monetaria a través de su implementación.

Los derechos se entienden como deudas con la economía. Bajo las obligaciones se entienden las deudas de la economía.

Las operaciones comerciales se dividen según la homogeneidad:

1) los procesos de adquisición son operaciones relacionadas con la provisión de una empresa con artículos de inventario;

2) procesos de producción: son operaciones asociadas con la fabricación de productos, con el desgaste de materiales, el consumo de materiales, gastos de viaje, nómina, gastos generales de producción, servicios. El resultado del proceso productivo es la determinación del costo de los productos, obras, servicios;

3) el proceso de implementación: se trata de operaciones relacionadas con el envío, descarga, venta de productos terminados, obras, servicios, publicidad, costos de transporte; operaciones relacionadas con pagos por la venta de productos.

El resultado de este proceso es la ganancia o pérdida por la venta de la producción.

La contabilidad actual de operaciones se basa en 3 procesos:

1) el registro de transacciones consiste en registrar cada transacción comercial que provoca el intercambio de fondos en formularios especiales: documentos (contabilidad primaria).

Dichos documentos se establecen para cada grupo homogéneo de transacciones comerciales.

2) la agrupación y el registro de transacciones se reducen al hecho de que las transacciones comerciales, documentadas en contabilidad, se agrupan en cuentas de acuerdo con el principio de homogeneidad de los fondos de la empresa utilizando el método de partida doble.

3) la generalización de los datos contables consiste en un resumen de los resultados de los registros mensualmente en una tabla especial: balance. Fondos recibidos en la caja de la empresa:

Cuenta de débito 50 "Cajero", Cuenta de crédito 51 "Cuenta de liquidación" - ambas cuentas están activas, es decir, hubo una reagrupación de fondos en el saldo del activo. Los materiales entraron en la producción principal:

Débito de la cuenta 20 "Producción principal", Crédito de la cuenta 10 "Materiales" - Este es un tipo de transacción comercial en la que los cambios ocurren solo en el saldo del activo.

Recursos económicos - esto es todo lo que tiene una empresa existente y lo que es necesario para su funcionamiento.

Los recursos económicos que posee una empresa y de los que espera beneficiarse en el futuro, utilizándolos en sus actividades empresariales, se denominan activos.

Los activos incluyen: edificios, equipos, inventarios, deudas de clientes, saldos bancarios, efectivo disponible.

Los activos deben cumplir dos requisitos:

1) estar en posesión de la empresa;

2) tener un valor monetario.

Los activos se dividen en 2 grupos:

1) activos tangibles (se pueden tocar, ver);

2) activos intangibles (sin medidas físicas, su valoración se basa en los derechos y privilegios legalmente registrados que tiene el propietario).

Los activos pueden ser de 4 tipos:

1) activos circulantes - inventario, dinero disponible y en cuenta corriente, valores y deuda de clientes - pueden convertirse en efectivo durante el año.

2) inversiones financieras: tienen una naturaleza a largo plazo y no se utilizan en las transacciones financieras corrientes de la empresa, y tampoco se pueden convertir en efectivo durante el año (acciones, bonos).

3) propiedad (terrenos, edificios, equipos) - a largo plazo oa largo plazo.

4) activos intangibles - generalmente de naturaleza a largo plazo (patentes, licencias, marcas registradas, etc.).

Autor: Daraeva Yu.A.

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Noticias aleatorias del Archivo Lentes de contacto de realidad aumentada 12.04.2022 La empresa Mojo Vision, con sede en California, ha creado un nuevo prototipo de lente de contacto con tecnología de realidad aumentada. Después de reelaborar la electrónica y cambiar la fuente de alimentación, los ingenieros prepararon el dispositivo para la prueba. También se desarrolló el primer software y la interfaz de usuario. La compañía dio a conocer su primer prototipo hace dos años, cuando los ingenieros lograron crear una pantalla, un sistema de saturación de oxígeno, un microchip y herramientas de administración de energía, y desarrollaron algoritmos de seguimiento ocular. Incluso entonces, los lentes parecían lentes de contacto cosméticos ordinarios que cambian el color de los ojos, aunque escondían una computadora completa con pantallas diminutas, baterías y más. Desde entonces, Mojo Vision ha invertido en el desarrollo de software de lentes, ha creado el código del sistema operativo subyacente y ha creado los primeros componentes de la interfaz de usuario. Este software abre la posibilidad de un mayor desarrollo y prueba de varios escenarios de uso de lentes por parte de consumidores y empresas. El relleno electrónico de las lentes se encuentra en un plástico rígido permeable a los gases, a diferencia del material con el que se fabrican las lentes de contacto ordinarias. Los dispositivos en miniatura incluyen acelerómetros, giroscopios, un magnetómetro y comunicaciones por radio. Además, hay un microchip para la gestión de energía, un sensor de imagen y un microprocesador. Una de las principales diferencias entre el nuevo prototipo y el que se presentó en 2020 es el rechazo de la transmisión de energía a través de una conexión inalámbrica a favor de una batería, ya que el acoplamiento inductivo no proporcionaba energía ininterrumpida. Inicialmente, la empresa identificó como grupo objetivo a las personas con baja visión, para quienes las lentes ayudarán a ver mejor las señales de tráfico y otra información necesaria. Así como deportistas para los que es importante recibir información actualizada sin distraerse de la carrera o partido. Pero aunque los desarrolladores no están listos para hablar sobre Mojo Lens como un producto, en los próximos años, el dispositivo se optimizará, depurando aplicaciones y probando, lo que mostrará quiénes serán los primeros clientes de la empresa.

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Materiales interesantes de la Biblioteca Técnica Libre:

▪ sección de radio del sitio web. Selección de artículos

▪ artículo Conoce el micrófono. el arte del sonido

▪ artículo ¿Cuál es el mamífero más alto? Respuesta detallada

▪ Artículo Supervisor-asistente de laboratorio. Instrucción estándar sobre protección laboral

▪ artículo Antena triangular. Enciclopedia de radioelectrónica e ingeniería eléctrica.

▪ artículo Regulador de potencia por fases. Enciclopedia de radioelectrónica e ingeniería eléctrica.

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