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derecho financiero. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante

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1. El concepto de finanzas y sus funciones

Ley Financiera es parte del sistema de la ley rusa y es una de las industrias en rápido desarrollo. El nombre de esta industria está estrechamente relacionado con las finanzas. Para entender el derecho financiero es necesario tener una idea de lo que son las finanzas. En las finanzas, se manifiesta uno de los lados de las relaciones económicas de la sociedad, su existencia se debe a las relaciones mercantiles-dinero y las actividades del estado, que utiliza el mecanismo de las finanzas para cumplir con sus tareas. El Estado no puede ejecutar su política interior y exterior, garantizar la ejecución de los programas socioeconómicos, las funciones de defensa y seguridad del país, si no cuenta con los recursos económicos necesarios para ello. A través del uso del mecanismo financiero, el estado tiene la oportunidad de influir activamente en todos estos fenómenos.

Las finanzas en sus términos materiales representan los fondos monetarios y rentas del Estado, sus divisiones territoriales (sujetos de la Federación, municipios), empresas, organizaciones, instituciones utilizadas para las necesidades de la sociedad y el desarrollo de la producción. Más precisamente, estos son los recursos financieros de todo el país.

Tal característica claramente no es suficiente, ya que la esencia de las finanzas como mecanismo económico no se revela en su aspecto cuantitativo, aunque importante, sino en el contenido de aquellas relaciones sociales que surgen durante el funcionamiento de este mecanismo, la realización de sus funciones inherentes.

Financiar - estas son relaciones económicas monetarias para la formación, distribución y uso de fondos monetarios y rentas del estado, sus divisiones territoriales, así como empresas, organizaciones e instituciones para asegurar la reproducción ampliada y necesidades sociales, en cuyo proceso la distribución y redistribución del producto social y control sobre la satisfacción de las necesidades de la sociedad.

Las finanzas son:

- función distributiva;

- función de control;

- función reguladora;

- función de estabilización.

Las funciones expresan la esencia de las finanzas y su papel socioeconómico. A través de las finanzas se distribuye y redistribuye el producto interno bruto (PIB) y el ingreso nacional (entre los sectores productivos y no productivos, sectores de la economía, regiones, formas de propiedad, grupos sociales), así como el control sobre la producción y distribución de beneficios materiales y sociales en el país.

Financiar - una importante palanca de regulación de la economía con amplias oportunidades para influir en ella. Los fenómenos negativos en la economía del país se han convertido en un obstáculo para el uso efectivo del mecanismo de las finanzas. Las tendencias positivas que han comenzado a formarse en la economía y las finanzas rusas deben fortalecerse y mantenerse.

Las finanzas y el dinero reflejan diferentes aspectos (elementos) de la economía. Si no tenemos en cuenta su cercanía y cierta similitud de expresión externa, tienen funciones y roles diferentes en la vida pública. Si el dinero actúa como medio de pago y circulación, medida de valor, etc., entonces las finanzas cumplen funciones distributivas y de control. Las relaciones financieras no cubren todas las relaciones monetarias: su contenido es solo aquellas de ellas a través de las cuales se forman los fondos monetarios y los ingresos (recursos financieros) del estado, sus divisiones territoriales, empresas, organizaciones e instituciones. Al mismo tiempo, las finanzas y el dinero interactúan entre sí, pasando de una cualidad a otra.

2. El concepto de las actividades financieras de la Federación Rusa, métodos de implementación.

Actividad financiera del estado - esta es la implementación por él de funciones para la formación sistemática (formación), distribución y uso de sus fondos monetarios (recursos financieros) para implementar las tareas de desarrollo socioeconómico, mantener la capacidad de defensa y seguridad del país, así como como proporcionar una base financiera para las actividades de los organismos estatales.

Actividades financieras de los municipios, llevado a cabo por los órganos de autogobierno local, tiene como objetivo la solución de problemas de importancia local, determinados por la legislación sobre autogobierno local. Representa la implementación de funciones para la formación sistemática (formación), distribución y uso de fondos monetarios municipales (locales) (recursos financieros) para implementar tareas sociales y económicas de importancia local y proporcionar una base financiera para las actividades de los gobiernos locales. .

La actividad financiera del Estado y de los municipios, a diferencia de sus actividades en otros ámbitos, tiene sus propias características organizativas y jurídicas.

Primero, tiene un carácter intersectorial, ya que la acumulación, distribución y uso de los recursos financieros afecta a todos los sectores y áreas de la administración pública.

En segundo lugar, la implementación de las funciones financieras por parte del estado procede en forma de actividades tanto de las autoridades representativas como ejecutivas (administración pública).

En tercer lugar, el ámbito de la actividad financiera es competencia de los órganos federales, de los sujetos de la Federación, así como de los gobiernos locales.

Se utilizan varios métodos en el proceso de la actividad financiera. Para atraer fondos al sistema presupuestario, los fondos extrapresupuestarios estatales y municipales focalizados utilizan los métodos de pagos obligatorios y voluntarios. Los principales pagos obligatorios al presupuesto estatal o local son los impuestos, tasas, derechos pagados por personas jurídicas y personas físicas. El método de pagos obligatorios también se utiliza en los seguros estatales (seguro obligatorio de pasajeros, etc.). Al mismo tiempo, también se utilizan métodos voluntarios para formar fondos estatales y municipales: loterías, préstamos, donaciones de personas jurídicas y naturales, depósitos bancarios, etc.

Se aplican dos métodos principales en la distribución de los fondos estatales y municipales: el financiamiento, es decir, su disposición irrevocable y gratuita, y el préstamo, que significa la asignación de fondos a título de compensación y repago. Se dividen en varios tipos según el destino de los fondos, sus fuentes, las peculiaridades de la situación jurídica de los destinatarios, etc. Recientemente, la financiación tiene características similares al préstamo: como excepción, la legislación establece las condiciones en las que la financiación se realiza sobre una base retornable y sobre una base reembolsable (por ejemplo, financiamiento de inversiones de capital con cargo a fondos presupuestarios). La recepción en el proceso de actividad financiera de los fondos a disposición del Estado, de las personas jurídicas y de las personas físicas, así como su utilización, se realiza mediante operaciones de liquidación. Se realizan mediante métodos de liquidación de efectivo no en efectivo en diversas formas y pagos en efectivo.

Se han producido cambios significativos en los métodos de actividad financiera del estado ruso en relación con la transición a las relaciones de mercado. Se han vuelto más diversos, llenos de contenido nuevo.

3. Bases constitucionales (principios) de la actividad financiera

El contenido principal de los principios está determinado por la Constitución de la Federación de Rusia, tanto sus disposiciones generales como las específicamente relacionadas con las actividades financieras del estado, especificadas en las normas de la ley financiera.

Principio de prioridad los intereses públicos en la regulación legal de las relaciones sociales que surgen en el campo de las actividades financieras del estado y los municipios, implica el uso de instituciones financieras y legales con el propósito de regular la economía estatal, con base en las tareas generalmente significativas de la sociedad.

El principio del federalismo (art. 5, parte 3, 7, 72, 73) implica el enfoque de la regulación financiera y jurídica en una combinación de los intereses generales federales con los intereses de los sujetos de la Federación, en proveer los recursos financieros necesarios tanto para el desempeño de las funciones que son importantes para la Federación en su conjunto, como para la vida y independencia (en el marco de la Constitución de la Federación Rusa) de los sujetos de la Federación.

Unidad de política financiera y sistema monetario (art. 8). De acuerdo con las normas financieras y legales, la independencia de los sujetos de la Federación no debe ir más allá del marco de los fundamentos de la política financiera federal, así como de los principios generales de tributación y tasas establecidos en forma conjunta.

Igualdad de los sujetos de la Federación en el campo de la actividad financiera está determinado por el art. 5 de la Constitución de la Federación Rusa. Cada una de las entidades integrantes de la Federación está igualmente sujeta a la legislación financiera federal. Fuera de la jurisdicción de la Federación Rusa y jurisdicción conjunta, cada uno de los sujetos de la Federación ejerce su propia regulación legal de las relaciones financieras y actividades financieras independientes, aprueba el presupuesto, establece impuestos, etc.

Autonomía de la actividad financiera (art. 12, 130-133) los órganos de autogobierno local está garantizado por la Constitución de la Federación Rusa. Estos órganos se guían en sus actividades por la legislación de la Federación Rusa y el tema correspondiente de la Federación. Aprueban y ejecutan de manera independiente el presupuesto local, forman y utilizan fideicomisos extrapresupuestarios, establecen los impuestos y tasas locales de conformidad con la legislación federal y la legislación del sujeto de la Federación.

Orientación social de la actividad financiera (artículo 7) en la Federación Rusa se deriva, como ya se señaló, de las disposiciones de la Constitución de la Federación Rusa, que caracteriza a la Federación Rusa como un estado social, cuya política está dirigida a crear condiciones que aseguren una vida digna y el libre desarrollo de una persona. La distribución de funciones en el ámbito de la actividad financiera se realiza sobre la base de la separación de los poderes legislativo y ejecutivo. La Constitución de la Federación Rusa, basada en este principio, determina los poderes de las autoridades legislativas y ejecutivas.

Participación de ciudadanos de la Federación Rusa en actividades financieras (Artículo 32) de los órganos de autogobierno estatales y locales se deriva de la disposición de la Constitución de la Federación Rusa sobre el derecho de los ciudadanos de la Federación Rusa a participar en la gestión de los asuntos estatales, tanto directamente como a través de sus representantes.

El principio de publicidad (art. 15). Sus fundamentos están establecidos por las normas de la Constitución de la Federación Rusa, que requieren la publicación oficial de las leyes, lo que se aplica directamente a las leyes que regulan las actividades financieras.

El principio de la planificación. (Artículos 71, 114,132, XNUMX) se expresa en que las actividades del estado y de los municipios en la formación, distribución y uso de los recursos financieros se realizan sobre la base de planes financieros elaborados de acuerdo con los planes y programas estatales y locales, así como así como planes de empresas, organizaciones e instituciones.

Principio de legalidad (Art. 1, 15, 57) significa la necesidad del estricto cumplimiento de los requisitos de las normas financieras y legales por parte de todos los participantes en las relaciones que surgen en el curso de las actividades financieras.

4. Distribución de competencias entre las autoridades públicas en el ámbito de las actividades financieras

Todos los organismos estatales y los organismos de autogobierno local llevan a cabo actividades financieras, pero es necesario delinear poderes entre ellos en esta área.

A la hora de delimitar la competencia financiera de los órganos se tiene en cuenta lo siguiente:

- primero, la necesidad de cumplimiento de los poderes de los órganos mencionados con las disposiciones constitucionales sobre la delimitación de la jurisdicción entre la Federación Rusa, sus entidades constituyentes y los gobiernos locales (el Gobierno de la Federación Rusa, los Gobiernos de las entidades constituyentes y las administraciones municipales) ;

- en segundo lugar, el principio de separación de poderes en legislativo y ejecutivo, así como las formas organizativas y legales establecidas de actividad de los órganos (el Gobierno de la Federación Rusa, las cámaras de la Asamblea Federal de la Federación Rusa, etc.).

En el Consejo de la Federación, cuyas actividades están relacionadas con las finanzas, se forman los siguientes comités: sobre el presupuesto; sobre los mercados financieros y la circulación monetaria; sobre política económica, iniciativa empresarial y propiedad y sobre interacción con la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.

La jurisdicción del Consejo de la Federación incluye cuestiones de apoyo legislativo: política monetaria; sistemas de pago y liquidación; mercado de Valores; regulación y control de divisas, transacciones financieras transfronterizas; presupuesto federal, estructura presupuestaria, clasificación presupuestaria y regulación presupuestaria; regulación interpresupuestaria; deuda pública, formación de fuentes de financiamiento externo e interno del déficit del presupuesto federal, etc.

En la Duma del Estado se forman los siguientes comités, cuyas actividades están relacionadas con las finanzas: sobre el presupuesto y los impuestos; sobre entidades de crédito y mercados financieros, y sobre política económica, emprendimiento y turismo.

La jurisdicción de la Duma del Estado incluye la adopción de leyes sobre finanzas (presupuesto federal; impuestos y tasas federales; regulación financiera, monetaria, crediticia, aduanera, emisión de dinero, etc.).

El presidente de la Federación de Rusia, como jefe de estado, garantiza el funcionamiento coordinado y la interacción de las autoridades estatales en el campo de las finanzas, determina las direcciones principales de la política interna y exterior del estado, según las cuales se construye la política financiera, aborda anualmente mensajes sobre la situación en el país, sobre las principales direcciones de la política interior y exterior a la Asamblea Federal.

El Presidente de la Federación de Rusia emite decretos y órdenes sobre los siguientes temas:

- formación y ejecución de presupuestos, fondos estatales extrapresupuestarios;

- financiación del gasto público a nivel federal;

- la política monetaria;

- organización de asentamientos;

- regulación de la moneda y otras relaciones financieras;

- organizaciones de los órganos del sistema financiero y crediticio, a través de Departamento de Control del Presidente RF ejerce el control financiero. Se están formando otras subdivisiones estructurales como parte de la Administración del Presidente de la Federación Rusa, por ejemplo, para brindar apoyo experto y analítico a las actividades del Presidente de la Federación Rusa en varios temas, incluidos los financieros: Gestión experta.

El Gobierno de la Federación Rusa toma medidas para implementar las leyes, asegura la ejecución del presupuesto, asegura la implementación de una política financiera, crediticia y monetaria unificada, desarrolla e implementa la política fiscal, asegura la mejora del sistema presupuestario, etc.

Funciones de la actividad financiera también las llevan a cabo las autoridades ejecutivas y legislativas de la Federación Rusa y las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como los gobiernos locales que llevan a cabo la administración estatal dentro de ciertas ramas del gobierno (ministerios) y actividades legislativas sobre cuestiones financieras.

5. El sistema de autoridades financieras que realizan actividades de gestión y control financiero en esta materia

El Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales" cambió la estructura del Ministerio de Finanzas de Rusia y dispuso la creación de servicios que se discutirán a continuación.

Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, es un órgano ejecutivo federal que desarrolla una política estatal unificada financiera, crediticia y monetaria. También tiene encomendada la regulación legal en las siguientes áreas: - financiera;

- Auditoría, contabilidad y presentación de informes;

- minería, producción, procesamiento de metales preciosos y piedras preciosas;

- pagos aduaneros (en términos de cálculo y pago), incluida la determinación del valor en aduana de mercancías y vehículos. Su competencia también incluye el desarrollo de la política financiera en el ámbito de la función pública y el poder judicial. Las funciones más importantes del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa incluyen garantizar la formación y ejecución del presupuesto federal, así como la organización y el funcionamiento del sistema presupuestario del país en su conjunto. En materias de su competencia Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia desarrolla proyectos de leyes federales, actos del Presidente de la Federación Rusa y el Gobierno de la Federación Rusa, y también aprueba los actos legales reglamentarios desarrollados por él, documentos metodológicos y de otro tipo sobre la organización de actividades financieras.

Hacienda Federal fue creado con el fin de llevar a cabo la política presupuestaria estatal, la gestión eficaz de los ingresos y gastos del presupuesto federal a través de las cuentas del tesoro, sobre la base del principio de unidad de la caja, la gestión, junto con el Banco Central de la Federación Rusa, de la deuda interna y externa del estado.

Tarea principal Servicio de Impuestos Federales es proporcionar un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal, sobre el cálculo correcto, la integridad y la puntualidad de los impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto establecido por la legislación de la Federación Rusa y sus sujetos.

El Servicio Federal de Aduanas lleva a cabo actividades tributarias en relación con el cumplimiento de sus tareas en el campo de las aduanas (recaudación de impuestos y tasas al mover mercancías a través de la frontera aduanera, distribución de fondos entre organizaciones subordinadas, control sobre su uso, etc.).

Servicio Federal de Supervisión Financiera realiza: recopilación, procesamiento y análisis de información sobre transacciones con fondos u otros bienes sujetos a control; creación de un sistema de información unificado y mantenimiento de una base de datos federal en el campo de la lucha contra la legalización de los productos del delito, etc.

Servicio de Supervisión Federal de Seguros realiza: la realización de las investigaciones necesarias para el análisis y peritaje sobre la implementación de la supervisión de seguros; aclaraciones a personas jurídicas y personas físicas sobre la aplicación de la legislación de seguros; prevención y eliminación de las consecuencias de la violación de la legislación de seguros, etc.

Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria está facultado para ejercer control y vigilancia sobre: ​​el uso de los fondos del presupuesto federal, de los fondos extrapresupuestarios estatales, así como de los bienes materiales propiedad del gobierno federal; sobre la implementación de la legislación sobre control y supervisión financiera y presupuestaria; para el cumplimiento de la legislación monetaria, etc.

Servicio Federal de Mercados Financieros realiza las funciones de adopción de actos jurídicos de regulación, control y supervisión en el ámbito de los mercados financieros (aprueba las normas para la emisión de valores, folletos de emisión de valores).

6. El sistema financiero de la Federación Rusa como un conjunto de sus elementos constitutivos, su composición.

El sistema financiero en el aspecto económico - esta es una estructura interna de finanzas determinada objetivamente, expresada en la totalidad de sus vínculos interconectados (instituciones), cada uno de los cuales representa un grupo específico de relaciones financieras.

En esta etapa, el sistema financiero de la Federación Rusa incluye:

- sistema presupuestario, compuesto por presupuestos estatales (presupuesto federal y presupuestos de los sujetos de la Federación) y locales de los municipios;

- fondos estatales y municipales (locales) objetivo fuera del presupuesto;

- finanzas de empresas, organizaciones, instituciones;

- financiación de seguros;

- crédito (estatal, municipal y bancario).

Sistema financiero multienlace contribuye a su mayor flexibilidad y eficacia de acción. Cada uno de los eslabones del sistema financiero concentra relaciones financieras específicas, a través de las cuales se forman y utilizan los tipos correspondientes de fondos monetarios (ingresos) para satisfacer necesidades sociales que son diferentes en contenido y escala. Estos fondos pueden ser centralizados o descentralizados. Los fondos centralizados dentro de ciertos límites territoriales (por ejemplo, presupuestos federales, republicanos, regionales) se utilizan para satisfacer las necesidades generales del territorio correspondiente. Los fondos descentralizados incluyen los fondos monetarios de empresas, organizaciones, instituciones utilizadas para fines productivos y sociales de acuerdo con el objeto de estas entidades y en su escala. Además, se asignan fondos generales y para fines especiales. Los fondos monetarios objetivo, a diferencia del presupuesto, son fondos estatales y municipales extrapresupuestarios. En comparación con ellos, el presupuesto estatal o local es un fondo monetario de propósito general.

El lugar principal en el sistema financiero de la Federación Rusa. está ocupado por el sistema presupuestario, a través del cual se forman fondos monetarios en forma de presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios. Son necesarios para la ejecución de los planes y programas socioeconómicos nacionales o territoriales, garantizando la defensa y seguridad del país.

Fondos estatales y municipales objetivo extrapresupuestario cuyos fondos deben ser destinados a fines específicos de acuerdo con su objeto. Estos incluyen, en particular, fondos sociales estatales como el Fondo de Pensiones, el Fondo de Seguro Social del Estado, los Fondos de Seguro Médico Obligatorio Federal y Territorial, formados de conformidad con los requisitos de la ley, fondos creados sobre la base de actos del Gobierno. de la Federación Rusa y otros organismos. Los fondos extrapresupuestarios son fondos recibidos por instituciones (por ejemplo, el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa) además de las asignaciones que se les asignan del presupuesto estatal o local.

Finanzas de empresas, organizaciones, instituciones - los fondos monetarios separados a disposición de estas entidades son utilizados por estas para realizar sus funciones y tareas. Dos grupos: finanzas de organizaciones comerciales y no comerciales.

Préstamo estatal (municipal) - estas son relaciones sobre el uso temporal de fondos de personas jurídicas y personas físicas por parte del estado (municipios) en caso de ingresos estatales (presupuestarios) insuficientes para llevar a cabo los gastos planificados.

seguro es un sistema de relaciones para proteger los intereses patrimoniales de los ciudadanos, las organizaciones y el estado. Aparece en dos formas separadas: en forma de seguro social (seguro especial) y seguro real asociado a eventos extraordinarios imprevistos.

7. El concepto de derecho financiero, fuentes del derecho financiero, su lugar en el sistema de derecho ruso.

Ley Financiera - esta es una rama de la ley rusa, cuyas normas regulan las relaciones sociales que surgen en el proceso de formación (formación), distribución y uso de fondos monetarios centralizados y descentralizados (recursos financieros) de entidades estatales y municipales necesarios para la implementación de su Tareas.

Fuentes del derecho financiero de la Federación Rusa - se trata de actos jurídicos de los órganos representativos y ejecutivos del poder estatal y de los gobiernos autónomos locales, que contienen las normas del derecho financiero:

- la principal fuente de derecho financiero es la Constitución de la Federación de Rusia, en base a la cual se adoptaron las constituciones y estatutos de los sujetos de la Federación, así como los estatutos de los municipios;

- Se han adoptado y están en vigor fuentes codificadas sobre impuestos y leyes presupuestarias: el Código de Presupuesto de la Federación Rusa del 31 de julio de 1998 No. 145-FZ y el Código Fiscal de la Federación Rusa, primera parte del 31 de julio de 1998 No. 146-FZ y segunda parte de 19 de julio de 2000. No. 117-FZ (no existe un código unificado que regule las relaciones financieras);

- las normas de la ley financiera están contenidas en los actos legales reglamentarios del jefe de estado (decretos del Presidente de la Federación Rusa);

- también son fuentes de derecho financiero los actos jurídicos de las autoridades ejecutivas de varios niveles de gobierno (por decreto del Gobierno de la Federación Rusa, se establecen tasas de derechos de aduana);

- un gran grupo de fuentes de derecho financiero son actos de autoridades financieras y crediticias: el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, el Banco Central de Rusia, etc. (órdenes, instrucciones, etc.);

- actos de autoridades ejecutivas tales como ministerios, servicios, etc.;

- actos locales adoptados por la administración u otros órganos de las empresas.

El derecho financiero tiene su propio objeto de regulación, que no es propio de otras ramas del derecho. Las relaciones que regula se distinguen por la especificidad del contenido y el propósito, las formas de manifestación. Se caracterizan por una vinculación obligatoria con las funciones de formación, distribución o uso de los fondos (ingresos) monetarios estatales (y municipales), así como el control de estos procesos.

Este contenido de la materia del derecho financiero determina también las características de su modo de regulación. El determinante principal método de regulación financiera y legal es imperativa, que se manifiesta en instrucciones imperiosas de las autoridades estatales o de los órganos de autogobierno local, de acuerdo con su competencia.

El derecho financiero en la etapa actual está incluido en el sistema de derecho ruso como una de sus ramas principales y en desarrollo activo. La similitud del derecho financiero con el derecho constitucional y el derecho administrativo en cuanto a los tipos de actividades estatales que son objeto de regulación por estas ramas del derecho. El derecho constitucional, siendo la rama principal del derecho, establece las bases para la organización y las actividades de las autoridades representativas y ejecutivas. Y el derecho administrativo regula las relaciones públicas en el ámbito de la administración pública, realizadas por las autoridades ejecutivas. Sin embargo, la ley financiera se aplica a ambos tipos de actividades estatales, ya que ambos organismos pueden llevar a cabo actividades financieras.

Relación del derecho financiero con municipal debido a la naturaleza compleja de este último, concentrando en sí mismo las normas de muchas ramas del derecho, regulando las relaciones que se suscitan en el proceso de formación y actuación de los gobiernos locales en general. Su círculo también incluye las normas de derecho financiero, cuyo tema son las relaciones de los gobiernos locales en el campo de sus actividades financieras.

8. Objeto y método del derecho financiero

Las relaciones públicas que surgen en el curso de las actividades financieras del estado y de los municipios requieren de una regulación legal, una fijación clara de los derechos, obligaciones y responsabilidades de las entidades que participan en ellas.

Sujeto de derecho financiero - estas son relaciones públicas que surgen en el curso de las actividades del estado y los municipios para la formación planificada (formación), distribución y uso de fondos monetarios (recursos financieros) para lograr sus objetivos.

En términos de contenido, estas relaciones son muy diversas, lo que se debe a la naturaleza multieslabonada del sistema financiero, su conexión con todas las estructuras de producción y distribución social, con diferentes aspectos de la vida de la sociedad y del Estado. El círculo de participantes en las relaciones financieras también es diverso: la Federación de Rusia entabla relaciones con los sujetos de la Federación, estos últimos, con municipios, autoridades estatales y gobiernos locales, con organizaciones e individuos, organismos estatales de todo tipo y niveles y locales. Los gobiernos interactúan entre sí.

Los sujetos del derecho financiero son surgen los siguientes grupos de relaciones financieras:

- entre la Federación Rusa, sus entidades constituyentes, municipios y unidades territoriales administrativas en relación con la distribución de los recursos financieros del país;

- entre las autoridades financieras y fiscales del estado, por un lado, y empresas, organizaciones, instituciones - por el otro, en relación con el cumplimiento de obligaciones financieras con el estado, municipios, distribución entre ellos o gasto de fondos estatales y municipales ;

- entre las autoridades financieras y crediticias estatales (municipales) en relación con la formación, distribución y uso de los fondos y recursos monetarios estatales (municipales) pertinentes (presupuestarios, extrapresupuestarios, crédito, seguros);

- entre empresas, organizaciones, instituciones estatales y municipales, por un lado, y sus órganos superiores estatales (municipales) - por el otro, en relación con la distribución y uso de recursos presupuestarios o crediticios, así como de fondos propios, en el sectores relevantes de la economía y áreas de la vida social empresas, organizaciones, instituciones;

- entre las autoridades financieras y crediticias, por un lado, y las personas físicas y jurídicas, por el otro, en relación con la formación y distribución de los recursos crediticios estatales y los fondos de seguros centralizados;

- entre las autoridades financieras y crediticias del estado, por un lado, y los particulares, por el otro, en relación con el cumplimiento de las obligaciones de estos últimos de realizar pagos a los fondos monetarios estatales (municipales) (al presupuesto, extrapresupuestario fondos fiduciarios).

Las relaciones financieras enumeradas, en toda su diversidad, tienen un contenido principal común: el enfoque en la formación, distribución y uso de fondos estatales y municipales.

Un método es un conjunto de técnicas y métodos para regular las relaciones. El principal método de regulación jurídica de estas relaciones es método de comando de los órganos autorizados del gobierno autónomo estatal y local (obligatorio). Cuando el Estado utiliza los pagos voluntarios (préstamos del Estado, bonos del Tesoro, loterías, etc.) para formar sus recursos, también opera en cierta medida el método de las recetas del Estado. Además del método principal mencionado, también se están desarrollando otros métodos de regulación en el derecho financiero: recomendaciones, acuerdos, contratos.

9. Sistema de derecho financiero de la Federación Rusa

Ley Financiera, al ser una rama del derecho, consta de muchas normas financieras y legales separadas, que se agrupan en varias instituciones y divisiones, uniéndose en un solo sistema. La clasificación de las normas financieras y legales en el sistema tiene una base objetiva: depende de las características de las relaciones reguladas. A pesar de esto, la construcción de un sistema de derecho financiero, la agrupación de sus normas, la formación de instituciones también están influenciadas por las necesidades de la práctica.

El sistema de derecho financiero ruso. - esta es su estructura interna, determinada objetivamente por el sistema de relaciones financieras, la unificación y disposición de las normas financieras y legales en una secuencia determinada.

En el sistema de derecho financiero se distinguen partes, secciones, subsectores e instituciones. Los componentes más grandes de la ley financiera rusa son partes: General y Especial. Aislarlos y determinar el contenido de cada uno de ellos es un importante logro de la ciencia jurídica. La Parte General contiene disposiciones generales y fundamentales que se aplican a toda la rama del derecho financiero (por ejemplo, los principios de la actividad financiera deben observarse en la implementación de la legislación monetaria, presupuestaria, fiscal y de otro tipo), y en la Parte Especial el énfasis se basa en las características específicas de los grupos individuales de relaciones, es decir, la ley tributaria, la ley presupuestaria, etc.

El sistema de derecho financiero refleja el sistema financiero de la Federación de Rusia como existente objetivamente. A parte general reflejaba la unidad de las finanzas. A parte general incluir las normas de derecho financiero, que fijan las principales disposiciones generales: los principios básicos, las formas jurídicas y los métodos de la actividad financiera del estado y de los municipios; el sistema de organismos estatales dedicados a actividades financieras y la delimitación de sus competencias en esta materia; las principales características de la situación financiera y jurídica de otras entidades con las que se relacionen; organización del control financiero, sus formas y métodos y demás normas financieras y legales que se aplican a las actividades financieras del estado (y municipios) y son de importancia general para el mismo.

Normas de la Parte General derecho financiero se especifican en su Parte Especial. La parte especial consta de las siguientes secciones y subsectores (ley presupuestaria y ley tributaria), que incluyen las instituciones financieras y legales relevantes (crédito bancario, ingresos del estado). Los subsectores anteriores en el sistema de derecho financiero, en comparación con sus otras divisiones, recibieron un diseño más claro y una estructura desarrollada, lo que se reflejó en la adopción del Código Tributario RF BC y RF.

Todas las divisiones son un conjunto de normas financieras y legales que rigen un conjunto de relaciones financieras homogéneas. Una institución financiera y jurídica combina normas jurídicas que regulan un conjunto de relaciones financieras de contenido más reducido y cercano que una sección o subsector. Estos últimos, sobre la base de la homogeneidad de las relaciones reguladas, incluyen varias instituciones financieras y legales (Derecho tributario - impuesto al valor agregado, responsabilidad por infracción de leyes tributarias, etc.).

В parte especial El derecho financiero incluye secciones que agrupan las normas que rigen las relaciones en materia de:

- sistema presupuestario;

- fondos monetarios estatales y municipales extrapresupuestarios;

- finanzas de empresas estatales y municipales;

- ingresos estatales y municipales;

- impuestos y honorarios;

- crédito estatal y municipal;

- organizaciones de seguros;

- gastos estatales y municipales;

- préstamo bancario;

- circulación y liquidaciones monetarias;

- regulación de la moneda.

10. Normas financieras y legales. Sus características generales, tipos.

Norma jurídica financiera (norma de derecho financiero) - esta es una regla de conducta estrictamente definida en las relaciones financieras públicas establecida por el estado y asegurada por medidas de coerción estatal que surgen en el curso de las actividades financieras del estado y los municipios.Consagra los derechos legales y las obligaciones legales de sus participantes .

Dependiendo del método para influir en los participantes en las relaciones financieras, que determina la naturaleza de sus derechos y obligaciones legales, las normas financieras y legales se dividen en tres tipos: vincular, prohibir y facultar (autorizar).

Unión las normas financieras y legales requieren que los participantes en las relaciones financieras realicen ciertas acciones, establezcan sus obligaciones en el ámbito de estas relaciones. La mayoría de las normas financieras y legales tienen precisamente ese carácter.

Prohibir las normas financieras y legales contienen una prohibición de ciertas acciones, establecen la obligación de los participantes en las relaciones financieras de abstenerse de realizarlas.

autorizando las normas financieras y legales establecen los derechos de los participantes en las relaciones financieras para realizar ciertas acciones independientes dentro del marco prescrito. Brindan la oportunidad de tomar decisiones independientes en el campo de las finanzas, pero dentro de límites estrictamente establecidos.

Según su contenido, las normas de derecho financiero pueden ser material и procesal.

Normas financieras y legales materiales fijar el contenido de las relaciones financieras y jurídicas, es decir, la composición del sistema financiero; tipos y volumen de obligaciones monetarias de empresas y ciudadanos con el estado y municipios; fuentes de formación de recursos crediticios de los bancos; tipos de gastos incluidos en los presupuestos y fondos estatales extrapresupuestarios, etc.

Normas procesales (procesales) financieras y legales establecer el procedimiento para las actividades en el campo de la formación de la distribución y el uso de los fondos monetarios estatales y municipales (ingresos). Exigen el cumplimiento de normas procesales en esta actividad: los plazos, la participación de determinados órganos, la forma jurídica establecida de las decisiones, etc.

La norma de derecho financiero en su estructura lógica consiste en tres elementos principales: hipótesis, disposiciones y sanciones, cada una de las cuales refleja las características de esta rama del derecho.

Hipótesis indica las condiciones de funcionamiento de la norma financiera y jurídica. Muy a menudo, la hipótesis de una norma legal y financiera tiene una forma compleja y contiene una serie de condiciones claramente formuladas, bajo las cuales se requiere o se otorga el derecho a realizar ciertas acciones en el campo de las actividades financieras del estado y los municipios.

Disposición establece el contenido de la propia regla de conducta, es decir, prescribe ciertas acciones para la formación, distribución o uso de los recursos financieros estatales y municipales, expresa el contenido de los derechos y obligaciones de los participantes en las relaciones financieras. La disposición exige cierto comportamiento de los participantes en las relaciones financieras y no permite desviaciones de estos requisitos.

Sanciones prever las consecuencias de la violación de una norma legal, determinar los tipos y el alcance de la responsabilidad legal (financiera y legal) de los violadores de las normas financieras y legales. A través de las sanciones, se lleva a cabo la aplicación estatal de las normas financieras y legales. La base para la aplicación de una sanción financiera y legal es una violación de las normas del derecho financiero (delito financiero).

11. Relaciones jurídico financieras. Su contenido y características.

Relaciones jurídicas financieras - son relaciones públicas reguladas por las normas de derecho financiero, cuyos participantes actúan como portadores de derechos y obligaciones legales, cumpliendo las instrucciones contenidas en estas normas sobre la formación, distribución y uso de los fondos y rentas estatales y municipales.

Debe tenerse en cuenta que en el curso de las actividades financieras del estado, también surgen relaciones que no necesitan regulación legal (en el curso de actividades organizativas, preparatorias, informativas y otras). Sin embargo, son las relaciones financieras y legales las que expresan el contenido principal de esta actividad, le dan un propósito y una organización clara. La actividad financiera fuera de las relaciones jurídicas no es factible.

La característica principal que determina otras características distintivas de las relaciones jurídicas financieras es que surgen en el proceso de formación, distribución y uso planificado de fondos e ingresos estatales (así como municipales), es decir, en el proceso de actividades financieras del estado y locales autoridades de autogobierno. De ahí el otro peculiaridad: Las relaciones jurídicas financieras son un tipo de relaciones de propiedad que son de carácter público, en tanto surgen en relación con el dinero.

Siguiente característica relaciones jurídicas financieras radica en el hecho de que una de las partes en ellas es siempre el estado y su organismo autorizado, el municipio y el organismo competente de autogobierno local.

La relación jurídica financiera debe tener todas las características específicas especificadas que caracterizan a la relación jurídica financiera como relaciones estado-poder propiedad (monetaria).

El surgimiento, cambio y extinción de las relaciones jurídicas financieras se produce en presencia de condiciones, o hechos jurídicos, claramente definidos en normas jurídicas.

Para una comprensión más completa del contenido y las características de las relaciones jurídicas financieras, su clasificación ayuda por varias razones: el círculo de participantes, métodos de protección estatal, duración, etc. Revela más completamente el contenido de las relaciones legales financieras, su clasificación en tipos, según la estructura del sistema financiero de la Federación Rusa. Con esta clasificación se distinguen las relaciones jurídicas que surgen en relación con el funcionamiento del correspondiente eslabón en el sistema financiero:

- presupuesto;

- impuesto;

- en cuanto a la organización de las finanzas de las empresas estatales y municipales, la organización de negocios de seguros, etc. Tales tipos de relaciones jurídicas financieras corresponden a la sistematización de las normas de derecho financiero sobre la misma base.

Dado que existen normas sustantivas y procesales del derecho financiero que se distinguen según el objeto de la regulación jurídica, las relaciones jurídicas financieras también pueden ser materiales y procesales.

В relaciones juridicas financieras materiales se realizan los derechos y obligaciones de los sujetos a recibir, distribuir y utilizar determinados recursos económicos. El contenido principal de los derechos y obligaciones patrimoniales materiales subjetivos radica en la posibilidad o necesidad de obtener, pagar, distribuir, gastar, redistribuir, retirar, etc., estas cantidades de recursos financieros específicamente definidas.

В relaciones juridicas procesales financieras expresa la forma jurídica en que los gobiernos estatales o locales reciben los recursos económicos a su disposición, su distribución y uso. Por lo tanto, los derechos y obligaciones (facultades) subjetivos procesales tienen como objetivo utilizar una determinada forma y procedimiento jurídico para las actividades financieras.

12. Sujetos de las relaciones jurídicas financieras

La ley financiera, que regula las relaciones públicas relacionadas con su objeto, determina el círculo de participantes o sujetos de estas relaciones, les otorga derechos y obligaciones legales que aseguran la formación, distribución y uso sistemáticos de los fondos e ingresos estatales y municipales. Los titulares de estos derechos y obligaciones son sujetos de derecho financiero. Es necesario distinguir entre el concepto de "sujeto de derecho financiero" y el de "sujeto (o partícipe) de la relación jurídica financiera", aunque en gran medida coinciden.

Sujeto de derecho financiero - se trata de una persona con personalidad jurídica, es decir, potencialmente capaz de ser un participante en las relaciones jurídicas financieras. Sujeto de la relación jurídica financiera es un participante real en relaciones jurídicas específicas. Los derechos y obligaciones legales en el campo de la actividad financiera pertenecen a los sujetos del derecho financiero en virtud del funcionamiento de las normas financieras y jurídicas, independientemente de la participación en relaciones jurídicas específicas. Como resultado, materia de derecho financiero - el concepto es más amplio que el sujeto (participante) de una relación jurídica financiera.

La peculiaridad del círculo de sujetos de derecho financiero es que incluye tres grupos principales en los que se dividen los sujetos de derecho ruso: a) el estado y sus divisiones territoriales; b) sujetos colectivos; c) sujetos individuales.

Estado y sus divisiones territoriales:

- Federación Rusa; sujetos de la Federación Rusa: repúblicas, territorios, regiones, ciudades federales de Moscú y San Petersburgo, distritos autónomos y una región autónoma;

- municipios;

- asentamientos urbanos y rurales que forman parte del municipio;

- formaciones administrativo-territoriales de régimen especial (formaciones administrativo-territoriales cerradas, zonas económicas libres). Tal círculo de sujetos es característico, en particular, de las relaciones jurídicas presupuestarias.

Sujetos colectivos de derecho financiero son organizaciones estatales y públicas, que incluyen:

- órganos representativos y ejecutivos del poder estatal;

- organismos de autogobierno local;

- empresas, organizaciones, instituciones de diferentes formas de propiedad: organizaciones comerciales y no comerciales.

Sujetos individuales derecho financiero, o los individuos son ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros y apátridas. Sus derechos y obligaciones están mayoritariamente relacionados con impuestos y otros pagos obligatorios recibidos por el erario estatal o municipal. Los ciudadanos pueden entablar relaciones jurídicas financieras en el campo del crédito estatal y bancario, los seguros estatales, la autoimposición en los municipios. Entre los individuos, sujetos de la ley financiera, hay ciudadanos que participan en actividades empresariales individuales sin formar una entidad legal, incluidos los jefes de una economía campesina (granja).

La condición financiera y jurídica de un sujeto de derecho financiero incluye los siguientes elementos:

- capacidad legal: la capacidad de tener derechos y obligaciones (tienen derecho a participar en las actividades financieras de los organismos estatales, que se basa en las disposiciones de la Constitución de Rusia (Artículo 32));

- capacidad legal: la capacidad de ejercer derechos y obligaciones (deber de pagar impuestos) por las acciones de uno;

- capacidad delictiva - la capacidad de asumir la responsabilidad legal por cometer un delito (responsabilidad por delitos fiscales - la violación por parte de los contribuyentes del plazo de registro ante una autoridad fiscal por un período de más de 90 días conlleva una multa de 10 mil rublos (Artículo 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa)).

13. El concepto y significado del control financiero

Control financiero - este es el control sobre la legalidad y conveniencia de las acciones de los sujetos de las relaciones jurídicas financieras en la formación, distribución y uso de los fondos estatales y municipales monetarios para el desarrollo socioeconómico efectivo del país en su conjunto y sus regiones.

Control financiero es parte integral de las actividades financieras del estado y de los municipios, ya que las finanzas como categoría económica tienen funciones no sólo distributivas, sino también de control.

El control financiero se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y autonómicas locales, incluidos los órganos especiales de control con la participación de las organizaciones públicas, los colectivos laborales y los ciudadanos.

El valor del control financiero se expresa en el hecho de que durante su implementación se verifica, primeroobservancia de la ley y el orden establecido en el campo de la actividad financiera por parte de todas las autoridades estatales y gobiernos locales, empresas, instituciones, organizaciones, ciudadanos y, en segundo lugar, la viabilidad económica y la eficacia de las acciones realizadas, su cumplimiento de las tareas del Estado y los municipios. Sirve como una forma importante de garantizar la legitimidad y conveniencia de las actividades financieras. El requisito de legalidad en las actividades financieras tiene fundamento constitucional.

El control financiero es inherente a todas las instituciones financieras y legales (la institución de los impuestos, la institución de los fondos extrapresupuestarios, etc.). Por tanto, además de las normas generales financieras y jurídicas contenidas en la Parte General de Derecho Financiero y que regulan la organización y procedimiento para la realización del control financiero en general, existen normas que prevén su especificidad en determinadas instituciones financieras y jurídicas de la Parte Especial. (finanzas empresariales).

Las direcciones principales el control financiero en el ámbito de las relaciones reguladas por el derecho financiero es el control sobre:

- ejercicio por las autoridades públicas y los gobiernos autónomos locales de las funciones de acumulación, distribución y uso de los recursos financieros de acuerdo con su competencia;

- cumplimiento por parte de organizaciones y ciudadanos de obligaciones financieras con el estado y los gobiernos locales;

- uso para los fines previstos por empresas, instituciones y organizaciones estatales y municipales de los recursos financieros bajo su control económico o gestión operativa;

- cumplimiento de las reglas para transacciones financieras, liquidaciones y almacenamiento de fondos por parte de empresas, organizaciones e instituciones.

En el proceso de control financiero, se identifican reservas internas de producción: la posibilidad de aumentar la rentabilidad, aumentar la productividad laboral, un uso más económico y eficiente de los recursos materiales y monetarios, así como formas de eliminar y prevenir violaciones de la disciplina financiera. En caso de su detección, se aplican medidas de influencia a organizaciones, funcionarios y ciudadanos, se proporciona compensación por daños materiales al estado, organizaciones, ciudadanos.

La ejecución de las tareas de control financiero fortalece la disciplina financiera estatal, expresando una de las partes de la legalidad. Disciplina financiera estatal - se trata de una estricta observancia de las normas y procedimientos para la formación, distribución y uso de fondos estatales y municipales establecidos por normas legales. Los requisitos de la disciplina financiera se aplican no solo a las empresas, organizaciones, instituciones, ciudadanos, sino también a las autoridades públicas y los gobiernos autónomos locales, sus funcionarios.

14. Tipos y órganos de control financiero

El control financiero se divide en varios tipos por diferentes razones. Dependiendo del momento del evento, puede ser preliminar, actual y posterior. Tales tipos de control son inherentes a las actividades de todos los órganos reguladores.

Control financiero preliminar se realiza ante la comisión de operaciones para la formación, distribución y utilización de fondos dinerarios. Por lo tanto, es importante prevenir las violaciones de la disciplina financiera.

Control financiero actual - este es el control en el proceso de realizar transacciones monetarias (en el curso del cumplimiento de las obligaciones financieras con el estado, recibir y usar fondos para gastos administrativos y económicos, construcción de capital, etc.).

Control financiero posterior - Este es el control que se ejerce después de la finalización de las transacciones financieras. En este caso, se determina el estado de la disciplina financiera, se identifican sus violaciones, se describen formas de prevención y medidas para eliminarlas.

Dependiendo de la voluntad de los sujetos de control de las relaciones jurídicas y de las exigencias de la ley, existen controles financieros obligatorios y de iniciativa. Obligatorio se lleva a cabo:

- debido a requisitos legales;

- por decisión de las autoridades estatales competentes (por ejemplo, inspecciones y exámenes de los contribuyentes sobre cuestiones fiscales por parte de las autoridades fiscales, control realizado sobre la base de decisiones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley). El control financiero de iniciativa se lleva a cabo por decisión independiente de las entidades económicas, en particular, mediante el uso del control de auditoría.

También son posibles otras bases para la clasificación del control financiero.

Según las peculiaridades de la personalidad jurídica de las entidades que lo ejercen, se distinguen los siguientes tipos de control financiero: estatal (a nivel federal y regional), municipal, público y de auditoría.

El control financiero estatal se puede subdividir (dependiendo del alcance) en subordinar и intradepartamental (Se pueden identificar subdivisiones similares en el control financiero municipal). En esta clasificación, a su vez, según los tipos de órganos que la ejerzan, se distingue el control financiero:

- autoridades representativas (legislativas);

- el Presidente de la Federación Rusa;

- autoridades ejecutivas de competencia general;

- autoridades financieras y crediticias;

- Control departamental (intradepartamental), complementado con control en finca (interno).

Los órganos que ejercen el control financiero incluyen:

- órganos representativos (legislativos) del poder estatal y sujetos de la Federación: la Duma Estatal de la Federación Rusa y el Consejo de la Federación Rusa representados por los comités pertinentes, así como la Cámara de Cuentas;

- con el fin de un control presidencial efectivo, un organismo de control especial opera bajo la jurisdicción del Presidente de la Federación Rusa - la Dirección de Control del Presidente de la Federación Rusa;

- órganos del poder ejecutivo estatal de competencia general - el Gobierno de la Federación Rusa, los gobiernos y administraciones de las entidades constitutivas de la Federación;

- organismos públicos cuyas actividades se centren específicamente en el ámbito de las finanzas. Estos incluyen autoridades ejecutivas subordinadas al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (servicios federales - impuestos, supervisión de seguros, supervisión financiera y presupuestaria, control financiero, Tesorería Federal), así como el Servicio Federal de Aduanas y el Servicio Federal de Mercados Financieros. ;

- bancos (organizaciones de crédito): sus funciones en el campo del control financiero en el período moderno han cambiado significativamente.

15. Métodos de control financiero

El control financiero se lleva a cabo varios métodos, que se entienden como métodos o medios, medios de su realización. Solicitud método específico depende de una serie de factores: del estatuto jurídico y las características de las formas de actividad de los órganos que ejercen el control, del objeto y fin del control, de los motivos por los que surgen las relaciones jurídicas de control, etc.

Lo siguiente métodos de control financiero:

- revisiones;

- controles (documentación, estado de contabilidad e informes, etc.);

- consideración de proyectos de planes financieros, solicitudes, informes sobre actividades financieras y económicas;

- escuchar informes, información de funcionarios, etc. Por regla general, están programados. Sin embargo, también pueden realizarse fuera del plan, en relación con la necesidad.

Datos métodos comunes especificado en los métodos, reglas para monitorear varios objetos (por ejemplo, las instrucciones del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la preparación de informes sobre ejecución presupuestaria, estimaciones de costos de instituciones presupuestarias, etc.).

El principal método de control financiero - revisión, es decir, el examen más profundo y completo de las actividades financieras y económicas de empresas, organizaciones, instituciones para verificar su legalidad, corrección y conveniencia. Las auditorías son realizadas por diversos organismos reguladores, especialmente financieros, así como organismos gubernamentales en relación con las organizaciones subordinadas. Las auditorías pueden llevarse a cabo tanto de acuerdo con el plan de estos organismos como bajo la dirección de otros organismos competentes, incluidas las fuerzas del orden.

En el objeto de auditoría se distingue por revisiones:

- documentales;

- actual;

- completo (sólido);

- selectivo (parcial). Desde el punto de vista organizativo, pueden ser planificados y no programados (designados en relación con la recepción de señales), complejos (realizados conjuntamente por varios organismos reguladores).

Al realizar una auditoría documental se verifican documentos, en especial los primarios monetarios (cuentas, warrants, cheques), y no solo informes, estimaciones, etc. Revisión real significa verificar no solo documentos, sino también la disponibilidad de dinero, valores materiales. Por debajo revisión completa comprender la verificación de todas las actividades de una empresa, organización, institución durante un período determinado. A revisión selectiva el control está dirigido a cualquier aspecto individual de la actividad financiera y económica. Tiempo de auditoría - no más de 30 días.

Los resultados de la auditoría se documentan en un acto de gran trascendencia jurídica. Está firmado por el jefe del grupo de auditoría (auditor), el jefe de la organización auditada y su jefe de contabilidad. El jefe y el contador jefe de la organización auditada deben adjuntar sus objeciones y comentarios por escrito al informe de auditoría, firmándolo.

Sobre la base del informe de auditoría, se toman las siguientes medidas:

- eliminar las violaciones reveladas de la disciplina financiera;

- indemnización por los daños materiales causados;

- se desarrollan propuestas para prevenir violaciones de la disciplina estatal;

- Los perpetradores deben rendir cuentas. El jefe de la organización que nombró la auditoría está obligado a garantizar el control sobre la implementación de las decisiones tomadas sobre sus resultados.

Si se necesitan medidas urgentes para eliminar las violaciones y los abusos identificados por la auditoría y llevar a los perpetradores ante la justicia durante la auditoría, un acto separado (intermedio), y los materiales de auditoría se transfieren a las autoridades investigadoras. El jefe de la organización auditada está obligado a tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas sin esperar el final de la auditoría. De ello se hace un registro adecuado y un informe de auditoría.

16. Principales tipos delictivos en el ámbito de la actividad financiera

Responsabilidad financiera y legal es un tipo de responsabilidad legal, contiene todas sus características, es decir, proviene de un delito, está establecido por el estado, está asociado con la aplicación de normas legales al infractor por parte de entidades autorizadas, está asociado con la aplicación de consecuencias adversas a el infractor y se ejecuta de forma procesal.

Características de la responsabilidad financiera y legal:

1. Se trata de delitos financieros: este es un acto culposo que viola las normas del derecho financiero, para lo cual la legislación establece responsabilidad financiera y legal, que también se caracteriza por la ilegalidad, la culpa y la punibilidad.

2. La responsabilidad financiera y legal se establece en las normas financieras y legales, las cuales contienen sanciones financieras y legales en su estructura. Una sanción pecuniaria y jurídica es una medida de coacción estatal que impone una carga al infractor en forma de sanciones, multas, suspensión de operaciones en cuenta, etc. Existen sanciones presupuestarias, tributarias, monetarias y monetarias.

3. La responsabilidad patrimonial y jurídica aparece bajo una forma procesal especial. La RF BC prevé la aplicación de una sanción financiera y legal como parte del proceso presupuestario. Los procedimientos en el caso de delitos fiscales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia de varias maneras en relación con los contribuyentes y los no contribuyentes; es posible llevar a la responsabilidad fiscal sobre la base de una decisión de una autoridad fiscal o judicial.

El propósito responsabilidad financiera y legal es asegurar la garantía de la aplicación de las normas financieras y jurídicas. A Los principios de responsabilidad financiera y legal incluyen:

- legitimidad;

- proporcionalidad;

- individualización del castigo;

- una vez;

- indemnización total por daños y perjuicios.

Tales imágenes pueden distinguirse cuatro tipos de delitos en el ámbito de la actividad financiera: presupuestaria, fiscal, monetaria y monetaria.

delito fiscal un acto ilegal (en violación de la legislación sobre impuestos y tasas) (acción o inacción) de un contribuyente, agente fiscal y otras personas, por la cual la responsabilidad está establecida por ley, se reconoce culpable.

Las organizaciones y los individuos son responsables de la comisión de delitos fiscales. Una persona puede ser considerada responsable de la obligación tributaria a partir de los dieciséis años.

Una persona que ha cometido un acto ilegal intencionalmente o por negligencia es reconocida culpable de cometer un delito fiscal.

Delito fiscal se reconoce como cometido intencionalmente si la persona que lo cometió era consciente de la naturaleza ilícita de sus acciones (inacción), deseaba o permitía conscientemente la aparición de las consecuencias perjudiciales de tales acciones (inacción).

Delito fiscal se reconoce como cometido por negligencia si la persona que lo cometió no era consciente de la naturaleza ilícita de sus acciones (inacción) o el carácter lesivo de las consecuencias que surgieron como resultado de estas acciones (inacción), aunque debería tener y podría han sido conscientes de esto.

Autoridades fiscales puede solicitar al tribunal con una demanda para el cobro de una sanción fiscal a más tardar seis meses a partir del día en que se descubrió el delito fiscal y se redactó el acto correspondiente (el plazo de prescripción para el cobro de la sanción).

En caso de negativa a iniciar o terminar un proceso penal, pero en presencia de un delito fiscal, el plazo para presentar un escrito de demanda se computa desde el día en que la autoridad fiscal recibe la decisión de negarse a iniciar o terminar un proceso penal. caso criminal.

Otro tipo de infracciones serán consagradas en otras materias.

17. El concepto de ley presupuestaria, sus fuentes

La especificidad del tema de la ley de presupuesto es que regula las relaciones de la Federación Rusa, sus entidades constituyentes, municipios y los órganos relevantes del poder representativo y ejecutivo. Estas relaciones surgen en relación con la formación, distribución y uso de los fondos monetarios del Estado y de los municipios, que son de importancia general para el respectivo territorio.

Con base en esta característica general del derecho presupuestario, se pueden distinguir en él los siguientes bloques de normas, que fijan y regulan:

- el sistema presupuestario y la estructura presupuestaria de la Federación Rusa, es decir, los tipos de presupuestos incluidos en el sistema presupuestario de la Federación Rusa, los principios de su interconexión, el papel de cada tipo de presupuestos;

- la composición de ingresos y gastos del sistema presupuestario en su conjunto y sus presupuestos constituyentes, el procedimiento para delimitar ingresos y gastos entre presupuestos;

- la competencia (derechos) de la Federación Rusa, sus entidades constituyentes, municipios en el campo del presupuesto;

- el proceso presupuestario, es decir, el procedimiento para la formación e implementación del presupuesto, así como el procedimiento para informar sobre la ejecución del presupuesto.

ley de presupuesto - un conjunto de normas jurídicas que rigen las relaciones sociales que surgen en relación con la formación, distribución y uso de los fondos concentrados en los presupuestos estatales y locales.

Ley de Presupuesto de la Federación Rusa - este es un conjunto de normas financieras y legales que regulan las relaciones en la organización del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, determinando la composición y el procedimiento para delimitar los ingresos y gastos en el sistema presupuestario, la competencia presupuestaria del estado y los municipios, así como el proceso presupuestario.

Fuentes del Derecho Presupuestario. La base de todas las normas legales que regulan las relaciones presupuestarias es la Constitución de la Federación Rusa. Varios de sus artículos establecen directamente los principios iniciales y los principios de la actividad presupuestaria en la Federación de Rusia (artículos 71, 106). Además, las normas constitucionales de trascendencia general determinan los principios básicos y las formas de las relaciones en el campo del presupuesto, base para organizar la actividad presupuestaria del Estado, protegiendo los derechos e intereses legítimos de las entidades participantes en ella.

Entre los actos legislativos vigentes en esta materia, cabe destacar especialmente el RF BC, acto legislativo federal codificado que regula las relaciones presupuestarias en los países. Establece los principios generales de la legislación presupuestaria de la Federación Rusa, los fundamentos legales para el funcionamiento del sistema presupuestario, incluido el presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación y los municipios, los fondos extrapresupuestarios estatales, el presupuesto legal el estado de los sujetos de las relaciones jurídicas presupuestarias, los fundamentos de las relaciones interpresupuestarias, el proceso presupuestario, los motivos y tipos de responsabilidad por violación de la legislación presupuestaria.

Las leyes aprobadas anualmente sobre el presupuesto federal, además de indicadores específicos de sus ingresos y gastos, también contienen reglas de importancia general, es decir, normas de ley de presupuesto.

En el campo de las relaciones presupuestarias, además de las leyes, a nivel federal, existen decretos del Presidente de la Federación Rusa, decretos del Gobierno de la Federación Rusa, actos legales del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, que desempeñar un papel importante en la organización práctica de las actividades presupuestarias del Estado.

En relación con la distribución de competencias para la regulación legal de las relaciones presupuestarias entre autoridades de diferentes niveles, las fuentes de la ley presupuestaria que operan dentro del territorio relevante también son actos legales regulatorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales. Estos actos jurídicos precisan, en relación con las características locales, las reglas establecidas a nivel federal, sin que puedan contradecir a estas últimas.

18. Relaciones jurídicas presupuestarias y sus características.

Relaciones jurídicas presupuestarias - estas son relaciones sociales reguladas por las normas de la ley presupuestaria que surgen en relación con la formación, distribución y uso de fondos de los presupuestos estatales y locales.

Las relaciones jurídicas presupuestarias se caracterizan por rasgosen cuanto a su contenido y composición temática:

- surjan en relación con la formación, distribución y uso del fondo monetario centralizado estatal o municipal del respectivo territorio;

- los derechos y obligaciones de los sujetos de las relaciones jurídicas están condicionados por la formación y ejecución del presupuesto como principal plan financiero del estado, entidad federativa o municipio;

- en las relaciones jurídicas presupuestarias, además de las autoridades estatales y de los gobiernos autónomos locales, intervienen directamente como sujetos de estas relaciones las entidades estatales, estaduales o municipales.

Las relaciones jurídicas presupuestarias, así como las normas del derecho presupuestario, pueden ser materiales y procesales.

Para caracterizar las responsabilidades de las autoridades en el campo del gasto de los fondos presupuestarios, la RF BC introduce nuevos conceptos en la legislación rusa: obligaciones presupuestarias y de gasto. De acuerdo con el Código, las obligaciones presupuestarias son obligaciones de gastos, cuyo cumplimiento está previsto por la ley (decisión) sobre el presupuesto del ejercicio financiero correspondiente.

Las medidas de responsabilidad establecidas en las normas de derecho presupuestario por infracciones a la legislación presupuestaria se aplican a los sujetos de derecho presupuestario. Están previstos en el Código de Presupuesto de RF, que trajo los problemas de responsabilidad por violaciones de la legislación presupuestaria en un sistema determinado.

De conformidad con el Código de Presupuesto de la Federación Rusa, una violación de la legislación presupuestaria es el incumplimiento o la ejecución incorrecta del procedimiento establecido por el Código para la preparación y consideración de proyectos de presupuesto, la aprobación de presupuestos, la ejecución y el control de la ejecución de los presupuestos en todos los niveles del sistema presupuestario.

La RF BC define las causales para la aplicación de medidas coercitivas y lista estos medidasque se aplican a los infractores de la legislación presupuestaria. Incluye:

- advertencia sobre la ejecución incorrecta del proceso presupuestario;

- bloqueo de costes; retiro de fondos presupuestarios;

- suspensión de operaciones en cuentas en entidades de crédito; imposición de una multa;

- acumulación de multas;

- otras medidas.

Además de las disposiciones mencionadas de RF BC, las reglas sobre responsabilidad en esta área están incluidas en el nuevo Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Dispone la imposición de una multa administrativa (en diferentes montos) a los funcionarios y personas jurídicas por las siguientes infracciones administrativas: malversación de fondos presupuestarios; violación del plazo para la devolución de los fondos presupuestarios recibidos en forma reembolsable y violación de los plazos para la transferencia de tasas por el uso de los fondos presupuestarios.

Al mismo tiempo, en esta área, en los casos apropiados, también se aplican las medidas de responsabilidad penal previstas por el Código Penal de la Federación Rusa.

La importancia de la ley presupuestaria debido al importante papel de los presupuestos estatales y locales en la solución de los problemas económicos y sociales del país. Para un estado federal, es especialmente grande. Las normas del presupuesto de ley regulan las relaciones intrafederales para la distribución de los recursos económicos necesarios para el ejercicio de las competencias del ámbito federal y del ámbito de los sujetos de la federación. Por su importancia, parte de las relaciones en el campo del presupuesto se encuentran reguladas por normas constitucionales. Cabe señalar que las normas de la RF BC con respecto a las violaciones de la legislación presupuestaria deben aclararse.

19. Concepto, función y forma jurídica de los presupuestos, tipos de presupuestos

Sistema de presupuestos estatales y locales (municipales) es el eslabón central del sistema financiero. A través de los presupuestos, se forman fondos monetarios de una entidad estatal o municipal, que aseguran el cumplimiento de tareas de importancia común para ellos, crean una base financiera para la implementación de las funciones de las autoridades estatales y autonómicas locales.

В aspecto material tanto el presupuesto estatal como el local son un fondo monetario centralizado en la escala de una determinada formación estatal o municipal, que está a disposición de las autoridades estatales competentes o del gobierno autónomo local. contenido material el presupuesto es móvil, la cantidad de dinero concentrada en él, los tipos de ingresos, las direcciones de los gastos, etc. cambian constantemente Sin embargo, la esencia del presupuesto se manifiesta en aquellas relaciones sociales que están asociadas con la concentración y uso de sus fondos, es decir, en la caracterización del presupuesto como mecanismo económico (categorías). En este aspecto, el presupuesto es un conjunto de relaciones económicas (monetarias) que surgen en relación con la formación, distribución y uso de fondos monetarios centralizados destinados a la implementación de las tareas de las entidades estatales y municipales de importancia general y el desempeño de la funciones de las autoridades competentes y de autogobierno.

Desde el punto de vista jurídico, el presupuesto se considera como un acto jurídico. En ese sentido presupuesto - este es el plan financiero principal para la formación, distribución y uso del fondo monetario centralizado de una entidad estatal o municipal, aprobado por el órgano representativo correspondiente del poder estatal o autogobierno local.

El Código de Presupuesto de la Federación Rusa establece la forma legal principal de esta ley en relación con los presupuestos de diferentes niveles: el presupuesto federal y los presupuestos de los sujetos de la Federación se aprueban en forma de leyes relevantes, locales (municipales) - en la forma de decisiones de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, que manifiesta el principio de democracia en la actividad presupuestaria. El formulario básico mencionado se complementa con actos financieros y de planificación de las autoridades ejecutivas, que especifican el presupuesto.

El Código de Presupuesto de la Federación Rusa define el presupuesto como una forma de formación y gasto de un fondo de fondos destinados al apoyo financiero de las tareas de las funciones del gobierno estatal y local, que no refleja todas las características del presupuesto.

El papel principal del presupuesto. expresado en el hecho de que crea una base financiera para el funcionamiento del estado y los municipios, el cumplimiento de sus funciones. Al mismo tiempo, tanto el aparato estatal como los órganos de autogobierno local se mantienen con cargo al presupuesto correspondiente. Los fondos concentrados en el presupuesto están destinados a la ejecución de la política socioeconómica del Estado, para garantizar la defensa y la seguridad del país, es decir, para el cumplimiento de tareas de importancia general en el marco del territorio correspondiente.

El presupuesto es un poderoso mecanismo de control a disposición del Estado, actúa como conductor de su política financiera.

También existe un presupuesto consolidado, es decir, un conjunto de presupuestos de todos los niveles en el respectivo territorio.

El papel del presupuesto en un estado federal también tiene aspectos especiales: contribuye a la implementación de la política regional y nacional en la Federación Rusa. El presupuesto también contribuye al desarrollo de las relaciones internacionales de Rusia y al fortalecimiento de sus relaciones con los estados de la CEI.

20. El concepto de presupuesto consolidado, sus tipos y características

Presupuesto consolidado es un conjunto de presupuestos de todos los niveles en el respectivo territorio. Se utiliza para calcular y analizar los recursos financieros acumulados dentro de un territorio determinado a través de los presupuestos vigentes allí. Esto es importante para predecir el desarrollo socioeconómico del país en su conjunto y sus divisiones territoriales, así como para la formación de relaciones con autoridades superiores e inferiores (relaciones interpresupuestarias).

Presupuestos de los municipios (presupuestos locales) representan una forma de formación y gasto de recursos económicos destinados a garantizar las tareas y funciones que son competencia del gobierno local.

Según el art. 130 de la Constitución de la Federación Rusa, el autogobierno local en la Federación Rusa garantiza que la población resuelva de manera independiente los asuntos de importancia local, posesión, uso y disposición de la propiedad municipal. El autogobierno local se lleva a cabo en asentamientos urbanos, rurales y otros territorios, teniendo en cuenta las tradiciones históricas y locales. Órganos de autogobierno local de forma independiente:

- administrar la propiedad municipal;

- formar, aprobar y ejecutar el presupuesto local;

- establecer impuestos y tasas locales;

- llevar a cabo la protección del orden público;

- Resolver otros asuntos de trascendencia local.

El legislador determina el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, en base a la definición general del presupuesto como una forma de formación y gasto de un fondo de fondos destinados al apoyo financiero de las tareas y funciones del estado y la autonomía local. gobierno. De este modo, presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa (presupuesto regional) es una forma de educación y gasto de fondos para garantizar las tareas y funciones asignadas a la jurisdicción del sujeto de la Federación Rusa.

La Constitución de la Federación Rusa no enumera los poderes de los sujetos de la Federación Rusa. Las tareas y funciones asignadas a la jurisdicción del sujeto de la Federación Rusa son tan diversas que sería casi imposible ponerlas en una lista cerrada.

La Constitución de la Federación Rusa define los sujetos de jurisdicción de la Federación Rusa y otorga a las autoridades federales el derecho a determinar sus poderes sobre los sujetos de jurisdicción conjunta de la Federación Rusa y sus sujetos, al tiempo que garantiza el derecho de los sujetos de la Federación Rusa ejercer sus competencias en materia de jurisdicción conjunta.

Puede determinar los poderes de un solo sujeto de la Federación de Rusia utilizando el art. 73 de la Constitución de la Federación Rusa, según el cual el sujeto de la Federación Rusa tiene toda la plenitud del poder estatal fuera de la jurisdicción de la Federación Rusa y los poderes de la Federación Rusa en asuntos de jurisdicción conjunta de la Federación Rusa y súbditos de la Federación Rusa.

Presupuesto consolidado de una entidad constitutiva de la Federación Rusa (región) incluye el presupuesto regional y todos los presupuestos de los municipios ubicados en el territorio de este sujeto de la Federación Rusa.

Presupuesto consolidado del tema de la Federación Rusa no aprobado por la legislatura del sujeto de la Federación Rusa. Es un conjunto estadístico de indicadores presupuestarios que reflejan datos generales sobre gastos e ingresos, fuentes de fondos y direcciones para su uso en el territorio de un sujeto particular de la Federación Rusa. Para administrar los asuntos públicos a nivel regional, es necesario saber qué recursos financieros se acumulan dentro de los límites de un territorio determinado. Formados en el territorio del tema de los presupuestos de la Federación de Rusia, regionales y locales, son fondos monetarios separados e independientes. Por lo tanto, para lograr el objetivo anterior, se forma un presupuesto consolidado de la región, en el que sería posible tener en cuenta todos los presupuestos que operan en el territorio de un sujeto particular de la Federación Rusa.

21. Sujetos de las relaciones jurídicas presupuestarias

Los titulares de los derechos y obligaciones legales en relación con la formación, distribución y uso de los presupuestos en todos los niveles se denominan sujetos de derecho presupuestario.

La gama de temas de la ley presupuestaria de la Federación Rusa incluye:

- el estado y sus subdivisiones territoriales - la Federación de Rusia en su conjunto; sujetos de la Federación Rusa (repúblicas, territorios, regiones, regiones autónomas, regiones autónomas, ciudades de Moscú y San Petersburgo; municipios y sus asentamientos constituyentes; formaciones territoriales administrativas cerradas);

- órganos de poder estatal y autogobierno local - órganos representativos (legislativos) y ejecutivos de poder estatal y autogobierno local;

- los principales gestores, gestores y destinatarios de los fondos presupuestarios;

- sistema bancario.

Derecho a un presupuesto adecuado - Este es el principal de los derechos materiales presupuestarios. Pertenece, respectivamente, a la formación estatal, estatal o municipal, determina su personalidad jurídica, y no la personalidad jurídica de determinados organismos estatales (locales). Esta es la manifestación de la disposición constitucional de que el portador de la soberanía en la Federación Rusa es su pueblo. Del derecho al presupuesto se desprende un conjunto de varios derechos presupuestarios materiales pertenecientes a los sujetos nombrados (derecho a recibir e incluir determinados ingresos en el presupuesto, destinarlos a las necesidades económicas, sociales y de otro tipo del territorio). Asociadas a ellas están las respectivas responsabilidades de estas entidades.

Los órganos representativos (legislativos) y ejecutivos del poder estatal y los gobiernos autónomos locales están investidos de ciertos derechos y obligaciones procesales. Esta, por ejemplo, es la facultad de elaborar y aprobar el presupuesto en un plazo determinado respetando las formas establecidas, etc.

Al entrar en relaciones públicas para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones, los sujetos del derecho presupuestario se convierten en partícipes (sujetos) de las relaciones jurídicas presupuestarias.

A nivel federal, dos tipos de poderes - los poderes asociados con el hecho de que este es precisamente el nivel superior de poder, que determina los principios y fundamentos generales para la organización y el funcionamiento del sistema presupuestario de la Federación Rusa en todos sus niveles, por un lado, y los poderes relacionados directa y exclusivamente con este nivel de poder, por otro. Al mismo tiempo, al determinar los poderes tanto del primer como del segundo grupo, se tienen en cuenta las características de las actividades financieras y presupuestarias del estado y los requisitos generales que se le imponen.

La naturaleza de la competencia de las autoridades estatales de los sujetos de la Federación Rusa en el campo de la regulación de las relaciones presupuestarias está determinada principalmente por la estructura federal de Rusia. Esto tiene en cuenta las características ya señaladas de la actividad financiera que requieren un mayor grado de centralización en esta área. Los poderes de los sujetos de la Federación Rusa en el campo de la regulación de las relaciones presupuestarias también constan de dos grupos. El primero son los poderes relacionados con todo el sistema presupuestario del sujeto de la Federación Rusa, que incluye el presupuesto de este sujeto y los presupuestos locales, y el segundo son los poderes relacionados únicamente con el presupuesto del sujeto de la Federación Rusa, como semejante.

Órganos de gobierno local también dos grupos de poderes. estos órganos con одной стороныformular, aprobar y ejecutar el presupuesto local correspondiente, y por el otro - dictar actos jurídicos normativos que regulen todo lo relacionado con la formación y ejecución de todo el conjunto de los presupuestos locales en el territorio donde opera el sistema de autogobierno local.

22. Facultades del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa en el proceso presupuestario

Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Minfin de Rusia) es un organismo ejecutivo federal que cumple las funciones de desarrollar la política estatal y la regulación legal en el campo presupuestario, tributario, de seguros, monetario, bancario, de deuda pública, de auditoría, de información contable y financiera, de producción, de procesamiento y de circulación de metales preciosos y metales preciosos. piedras, pagos aduaneros, determinación del valor en aduana de bienes y vehículos, inversión de fondos para financiar la parte financiada de las pensiones laborales, organización y conducción de loterías, producción y circulación de productos de imprenta seguros, apoyo financiero para el servicio público, oposición a la legalización de los ingresos de delincuencia y financiación del terrorismo.

El Ministerio de Finanzas de Rusia lleva a cabo las siguientes poderes en el proceso presupuestario (de acuerdo con las Regulaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 30 de junio de 2004 No. 329):

1) sobre la base y en cumplimiento de la Constitución de la Federación Rusa, FKZ, la Ley Federal, los actos del Presidente de la Federación Rusa y el Gobierno de la Federación Rusa, el Ministerio adopta los siguientes actos jurídicos reglamentarios:

- el procedimiento para generar informes sobre la ejecución del presupuesto federal, los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales, los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa y el presupuesto consolidado de la Federación Rusa;

- el procedimiento para mantener una lista presupuestaria consolidada del presupuesto federal;

- el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa;

2) lleva a cabo:

- redacción del presupuesto federal;

- aprobación y mantenimiento de la lista presupuestaria consolidada del presupuesto federal;

- señalar a la atención de los principales administradores, administradores y destinatarios de los fondos del presupuesto federal los indicadores de la lista presupuestaria consolidada en forma de notificaciones de asignaciones presupuestarias, límites de obligaciones presupuestarias y volúmenes de financiación;

- mantener registros de las operaciones sobre la ejecución en efectivo del presupuesto federal, compilar y presentar al Gobierno de la Federación Rusa informes sobre la ejecución del presupuesto federal y el presupuesto consolidado de la Federación Rusa;

- abrir cuentas con el Banco Central de la Federación Rusa y entidades de crédito para la contabilidad de los fondos del presupuesto federal y otros fondos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, estableciendo regímenes para las cuentas del presupuesto federal;

- apertura y mantenimiento de cuentas personales de los principales administradores, administradores y destinatarios de los fondos del presupuesto federal;

- mantener un registro consolidado de los principales administradores, administradores y destinatarios de los fondos del presupuesto federal;

- organizar la distribución de los ingresos del pago de impuestos y tasas federales entre los niveles del sistema presupuestario de conformidad con la legislación de la Federación Rusa;

- gestión de acuerdo con el procedimiento establecido de los fondos del Fondo de Estabilización de la Federación Rusa;

- orientación metodológica en el campo de la planificación presupuestaria destinada a mejorar la eficacia de los gastos presupuestarios;

- apoyo metodológico de los servicios de efectivo por parte de los órganos federales de tesorería de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los presupuestos locales;

- organizar el seguimiento del sector público por parte de los principales administradores de los fondos del presupuesto federal;

- garantizar la provisión de préstamos presupuestarios y créditos presupuestarios dentro del límite de los fondos aprobados por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero, y en la forma establecida por el Gobierno de la Federación Rusa;

- organizar la transferencia de transferencias interpresupuestarias del presupuesto federal a los presupuestos de los sujetos de la Federación de Rusia y los municipios;

- cumple las funciones de administrador principal y receptor de los fondos del presupuesto federal previstos para el mantenimiento del Ministerio y la ejecución de las funciones asignadas al Ministerio.

23. Sistema presupuestario, su composición, principios de construcción.

Todos los presupuestos que operan en el territorio de la Federación de Rusia representan, en conjunto, un determinado sistema, a saber: sistema presupuestario. Cabe señalar que el Código de Presupuesto de la Federación Rusa amplió el alcance del concepto de sistema presupuestario, incluyendo, además de los presupuestos en el sentido estricto de la palabra, los fondos sociales estatales extrapresupuestarios. Tal unión es condicional, ya que los fondos extrapresupuestarios difieren significativamente de los presupuestos estatales y locales en su propósito, contenido específico y régimen legal.

Todos los estados tienen su propia organización del sistema presupuestario (estructura) y los principios de su construcción, es decir, la estructura presupuestaria. Las normas legales que fijan el dispositivo presupuestario establecen los tipos de presupuestos que operan en el territorio del país, el lugar y función de cada uno de ellos, los principios de su funcionamiento e interconexión.

La estructura presupuestaria de un país está determinada por su estructura estatal. En un estado unitario, el sistema presupuestario consta de dos niveles: el presupuesto estatal y los presupuestos locales. El sistema presupuestario de un estado federal, que es Rusia, se caracteriza por tres niveles - el presupuesto federal, los presupuestos de los sujetos de la Federación y los presupuestos locales. Todos ellos son partes independientes del sistema presupuestario del país. Entre los presupuestos locales, cabe destacar los presupuestos de las unidades administrativo-territoriales con régimen jurídico especial. Cada uno de los presupuestos sirve como base financiera para las actividades de las autoridades estatales pertinentes o de los gobiernos autónomos locales.

Los principios de unidad, independencia de los presupuestos, etc. están consagrados en la RF BC (art. 28) como base del dispositivo presupuestario.

Principio de unidad. A pesar de la independencia de cada uno de los presupuestos de la Federación Rusa, la legislación enfatiza la unidad del sistema presupuestario. Se manifiesta en la interacción de los presupuestos de todos los niveles en términos de ingresos y gastos. Dicha interacción se lleva a cabo mediante la distribución de fuentes de ingresos entre presupuestos, la creación y redistribución parcial de fondos regionales y focalizados, la participación de presupuestos de diferentes niveles en el financiamiento de programas conjuntos y el apoyo financiero a presupuestos de niveles inferiores. Como resultado, se forman relaciones interpresupuestarias, llevadas a cabo por autoridades estatales y gobiernos locales de diferentes niveles.

organizacional y legal и garantías económicas la unidad del sistema presupuestario son: su marco legal unificado; uso de clasificaciones presupuestarias unificadas e información presupuestaria estadística; principios acordados para el proceso presupuestario; sistema monetario único; unidad de formas de documentación presupuestaria; sanciones por violación de la legislación presupuestaria; un procedimiento unificado para financiar los gastos de los presupuestos de todos los niveles. La unidad del sistema presupuestario es una condición necesaria para la implementación de una política socioeconómica, financiera, presupuestaria y fiscal unificada en el país.

Independencia de los presupuestos proporcionado por el derecho a equilibrar y aprobar independientemente el presupuesto de cada nivel por los órganos representativos pertinentes del poder estatal y el autogobierno local, el derecho a determinar las direcciones para el uso y gasto de los fondos presupuestarios; la presencia de fuentes propias de ingresos presupuestarios, la prohibición de retirar los ingresos adicionales recibidos durante la ejecución del presupuesto, el exceso de ingresos sobre los gastos y el ahorro en los gastos.

Los principios considerados encuentran una expresión generalizada en los principios del federalismo y el desarrollo del autogobierno local, que son característicos de la actividad financiera del estado ruso en su conjunto.

24. Ingresos presupuestarios, su clasificación.

La legislación de la Federación Rusa determina que los presupuestos estatales y locales consisten en rentable и piezas fungibles. Además, los presupuestos incluyen objetivo и fondos de reservaque tengan sus propias fuentes de ingresos o que se creen con cargo a los recursos del presupuesto general. Se utilizan para fines específicos según su finalidad. Sin embargo, sus ingresos y gastos se incluyen en la composición total de ingresos y gastos. Todos los ingresos y gastos del sistema presupuestario se distribuyen (delimitan) entre los presupuestos de diferentes niveles y tipos.

Distribución de los ingresos y gastos presupuestarios - esta es la definición de los tipos y volúmenes de ingresos y gastos a incluir en cada uno de los presupuestos.

La Federación de Rusia ha establecido una clasificación unificada de ingresos y gastos para los presupuestos de todos los niveles, lo que garantiza la comparabilidad de sus indicadores. Tal clasificación se debe al principio de unidad del sistema presupuestario en la Federación Rusa.

Clasificación presupuestaria - se trata de una agrupación de ingresos y gastos de los presupuestos de todos los niveles según características homogéneas con asignación de códigos de agrupación a los objetos de clasificación.

Ingresos presupuestarios. Todos los ingresos estipulados por la legislación sobre una base socioeconómica se pueden subdividir en varios grupos:

- ingresos de empresas y otras organizaciones de diferentes formas de propiedad;

- rentas de propiedad estatal y municipal;

- ingresos de actividades económicas extranjeras estatales y otras actividades;

- producto de la renta personal de los ciudadanos.

Esta clasificación es importante para caracterizar el contenido material de la parte de ingresos del presupuesto, su conexión con la economía del país. Cada uno de los grupos de ingresos representa un conjunto de tipos individuales de pagos y recibos. El papel más importante pertenece a los impuestos recaudados sobre organizaciones e individuos.

La Ley Federal del 15 de agosto de 1996 No. 115-FZ "Sobre la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa" y el Código Presupuestario de RF dividen los ingresos presupuestarios en:

- impuesto con la asignación de sus tipos;

- no tributarios (ingresos por el uso de bienes estatales y municipales, por su enajenación, por actividad económica exterior, etc.).

Tal agrupación es importante para el análisis de las fuentes de ingresos, su volumen, las perspectivas de uso. Con base en esto, el RF BC determina los tipos de ingresos presupuestarios en todos los niveles.

Al mismo tiempo, la agrupación de los ingresos del sistema presupuestario según características organizativas y jurídicas es importante para caracterizar el estatus jurídico de los sujetos de derecho presupuestario.

Según el orden de transferencia al presupuesto, se distinguen los ingresos: fijos para el presupuesto de cada nivel y reglamentarios.

Ingresos presupuestarios fijos - son rentas que, de acuerdo con la legislación, son íntegramente o en una parte (porcentaje) firmemente fijada en forma permanente por el presupuesto respectivo. La RF BC los identifica con sus propios ingresos (que no son del todo idénticos).

La lista de impuestos y pagos equivalentes asignados a los presupuestos de diferentes niveles está prevista en el Código Fiscal de la Federación Rusa; una lista general de diferentes tipos y fuentes de ingresos asignados a los presupuestos se encuentra en el RF BC. La Ley Federal No. 25-FZ del 1997 de septiembre de 126 "Sobre las bases financieras del gobierno autónomo local en la Federación de Rusia" determina los tipos de ingresos asignados a los presupuestos locales. La Ley Federal de 21 de diciembre de 2001 No. 178-FZ "Sobre la privatización de la propiedad estatal y municipal" también contiene instrucciones sobre la obtención de ingresos de este proceso para los presupuestos de diferentes niveles.

La legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia asigna las fuentes de ingresos a su disposición a los presupuestos locales. En algunos casos, las fuentes federales pueden asignarse directamente a los presupuestos locales (impuesto estatal).

25. Ingresos propios y regulatorios, su distribución entre presupuestos

Regulación de los ingresos presupuestarios - estos son los tipos de ingresos que se transfieren al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa o un municipio para equilibrar sus ingresos y gastos, en forma de deducciones porcentuales de ellos basadas en decisiones de autoridades superiores de acuerdo con el normas determinadas al aprobar el presupuesto para el ejercicio siguiente. Las normas pueden ser a largo plazo, no menos de tres años.

Las normas para las deducciones de los presupuestos de los distintos niveles son aprobadas por el órgano superior de representación, respectivamente.

Además de las deducciones porcentuales de los montos de cualquier tipo de ingreso para la regulación presupuestaria, también se utiliza otro método: la provisión de apoyo financiero directo del presupuesto de otro nivel en forma de una cantidad fija de dinero sin cargo. En la actualidad, se proporciona en las siguientes formas: subvenciones, subvenciones y subsidios, la creación de fondos de apoyo financiero para las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios, así como un préstamo presupuestario y un préstamo presupuestario.

Continuando con la caracterización de la parte de ingresos del presupuesto, cabe señalar que, dependiendo del derecho de propiedad, cuenta con ingresos propios y fondos prestados. La asistencia financiera no es el ingreso propio del presupuesto correspondiente, el presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal.

Se clasifican como ingresos del presupuesto propio:

- ingresos fiscales asignados a los presupuestos pertinentes, presupuestos de fondos estatales extrapresupuestarios por la legislación de la Federación Rusa;

- ingresos no tributarios previstos por el Código Presupuestario de la RF;

- transferencias gratuitas de personas físicas y jurídicas, organismos internacionales y gobiernos de estados extranjeros, así como transferencias gratuitas para arreglos mutuos.

Sin embargo, posteriormente la legislación identificó los ingresos propios de los presupuestos con los fijos. La Ley Federal "Sobre las bases financieras del gobierno autónomo local en la Federación Rusa" definió el concepto de ingresos propios de los presupuestos locales en este aspecto, considerándolos como "ingresos fiscales y no fiscales asignados a los presupuestos locales".

Un enfoque similar a estos conceptos y en la RF BC. No es conveniente considerar las características "propias" y "fijadas" como inequívocas. Después de todo, las deducciones de los ingresos regulatorios recibidos y el presupuesto de acuerdo con las normas legalmente aprobadas se convierten en tesorería, es decir, la propiedad de un sujeto de la Federación Rusa o un municipio, se gastan de forma independiente y no están sujetas a devolución.

Los fondos prestados en la parte de ingresos del presupuesto se utilizan cuando no hay fondos presupuestarios suficientes para cubrir los gastos que superan el presupuesto mínimo, o en casos de dificultades financieras temporales en el proceso de ejecución del presupuesto.

Las fuentes de fondos prestados utilizados para reponer el presupuesto pueden ser:

- recepción por parte de las autoridades de préstamos con interés o sin interés de otros presupuestos;

- emisión de préstamos estatales o locales con fines de inversión;

- Obtener un préstamo de un banco.

Al regular las relaciones interpresupuestarias, la RF BC determina formas de asignación de fondos prestados presupuestos de los sujetos de la Federación y municipios de su presupuesto de diferente nivel, a saber, un préstamo de presupuesto y un préstamo de presupuesto.

debajo crédito presupuestario significa la provisión de fondos a otro presupuesto para financiar gastos presupuestarios sobre una base retornable y reembolsable. En cambio, un préstamo presupuestario, según la RF BC, son fondos presupuestarios proporcionados a otro presupuesto con carácter reembolsable, no reembolsable o reembolsable por un período superior a seis meses dentro de los límites de los desfases temporales de caja que se produzcan durante la ejecución. del presupuesto

26. Gastos presupuestarios, su clasificación.

Composición de los gastos del sistema presupuestario cambió significativamente en relación con las reformas económicas en el país. El enfoque en la transición a las relaciones de mercado y la privatización de un gran número de empresas condujo a una disminución en el nivel de financiamiento presupuestario de los sectores de la economía. Las asignaciones para eventos sociales, culturales y científicos, si bien ocupan una parte importante de los gastos del sistema presupuestario, sin embargo, en las condiciones de los fenómenos de crisis en la economía, no solo no proporcionaron la base financiera necesaria en esta área, pero también mostró una tendencia a rezagarse con respecto a otros gastos en términos de tasas de crecimiento. Mientras tanto, aumentaron los gastos del sistema presupuestario para el mantenimiento del aparato estatal.

El lado de los gastos del sistema presupuestario incluye las siguientes áreas principales. Estos son gastos para: el mantenimiento de las autoridades públicas y el gobierno autónomo local, los tribunales y los organismos encargados de hacer cumplir la ley; defensa y seguridad del país; financiamiento de sectores de la economía; protección del medio ambiente; esfera social y cultural; Ciencias; actividades internacionales.

La especificación de los tipos de gastos del sistema presupuestario se define en las normas del Código de Presupuesto de la RF y la Ley Federal "Sobre la Clasificación Presupuestaria", de acuerdo con la cual los montos de los gastos de cada uno de los presupuestos son aprobados anualmente por el representante. órganos de poder estatal y de autogobierno local.

La Ley distingue clasificaciones funcionales, económicas, departamentales y otras de los gastos presupuestarios.

La clasificación funcional contiene grupos de gastos en administración pública y autogobierno local, en el poder judicial, defensa nacional, educación, salud, etc., que reflejan las funciones del estado.

Clasificación económica - se trata de una agrupación de gastos presupuestarios según su contenido económico. Distingue entre gasto corriente y gasto de capital.

К Actual incluye los gastos que proporcionan la financiación corriente de los órganos de gobierno estatales y locales, las instituciones presupuestarias, la prestación de apoyo estatal a otros presupuestos y sectores de la economía en forma de subvenciones y subvenciones para la financiación corriente, así como otros gastos no incluidos en los gastos de capital de acuerdo con la clasificación presupuestaria.

Los gastos de capital proporcionar actividades innovadoras y de inversión, reproducción ampliada y reparaciones de capital (recuperación). Cuando se realizan estos gastos, se crea o aumenta la propiedad de la Federación Rusa, sus entidades constitutivas o municipios.

Como parte de los gastos de capital del presupuesto, se puede formar un presupuesto de desarrollo, cuyo procedimiento para la formación y uso está regulado por una Ley Federal especial. Por primera vez, el presupuesto de desarrollo se adoptó como parte del presupuesto federal para 1999. Sus ingresos son generados por acreedores extranjeros y acreedores de inversiones del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento, y en parte por ingresos presupuestarios. Los fondos del presupuesto de desarrollo se utilizan para apoyar la exportación de productos de alta tecnología bajo programas de conversión de producción de defensa, para formar el capital autorizado del Banco Ruso de Desarrollo y otros proyectos de inversión.

El más voluminoso en contenido - estructura departamental de gastos presupuestarios. Incluye una lista de los destinatarios directos de los fondos del presupuesto, la distribución de los gastos por rubros objetivo y tipos de gastos por destinatarios directos, etc. La clasificación departamental de los gastos se establece en relación con el presupuesto federal únicamente. Para otros presupuestos, dicha clasificación es aprobada por los órganos representativos del tema de la Federación Rusa o el gobierno autónomo local.

27. Tipos de gastos y distribución de gastos entre presupuestos

Los gastos presupuestarios incluyen:

- apoyo estatal a la economía: industria, energía y construcción, agricultura, transporte, vialidad, comunicaciones, vivienda y servicios comunales, investigación científica fundamental y progreso científico y tecnológico;

- apoyo financiero de los gastos de educación y cultura;

- prestación financiera de la atención de la salud;

- gastos para garantizar la política social;

- costes de gestión;

- gastos para el poder judicial, la defensa nacional, la aplicación de la ley y la seguridad del Estado.

Financiado exclusivamente con cargo al presupuesto federal tipos funcionales de gastos (por ejemplo: el funcionamiento del poder judicial federal; la defensa nacional y la seguridad del estado, la implementación de la reconversión de las industrias de defensa y otros).

Los tipos funcionales de gastos se financian conjuntamente a expensas del presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los presupuestos locales (por ejemplo: garantizar la aplicación de la ley; garantizar la seguridad contra incendios; investigación, desarrollo y diseño y trabajos de encuesta, garantizar protección social de la población, y otros).

La distribución y fijación entre los presupuestos de los diferentes niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa de los gastos especificados en el Código Presupuestario de la RF se realizan por acuerdo de las autoridades estatales de la Federación Rusa y las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, respectivamente, y están aprobados por las leyes pertinentes sobre presupuestos o por acuerdo de la autoridad estatal de la entidad constitutiva de la Federación Rusa y los gobiernos locales, ubicados en el territorio de este sujeto de la Federación Rusa.

Los actos legislativos u otros actos legales que establecen obligaciones presupuestarias, cuya implementación está asegurada con los fondos de los presupuestos de varios niveles, establece la delimitación de los poderes de gasto para financiar cada tipo de obligaciones que surgen de la legislación de la Federación Rusa, de acuerdo con los niveles de el sistema presupuestario de la Federación Rusa. Queda prohibido establecer el presupuesto consolidado como fuente de financiación de los gastos.

Objetos de propiedad estatal Los sujetos de la Federación Rusa y la propiedad municipal pueden incluirse en el programa federal de inversiones específicas, los programas federales específicos en la etapa de elaboración, consideración y aprobación del presupuesto federal para el próximo año financiero.

Exclusivamente con cargo a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, se financian tipos funcionales de gastos (por ejemplo: servicio y pago de la deuda estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa; garantizar la implementación de programas regionales específicos; formación de estado propiedad de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, etc.).

Financiado exclusivamente por los presupuestos locales tipos funcionales de gastos. Por ejemplo:

- mantenimiento de los órganos de autogobierno local;

- formación de la propiedad municipal y su gestión;

- organización, mantenimiento y desarrollo de empresas, instituciones y organizaciones de educación, salud, cultura, cultura física y deportes, medios de comunicación, otras instituciones y organizaciones de propiedad municipal o administradas por gobiernos locales;

- el mantenimiento de los cuerpos municipales de protección del orden público;

- organización, mantenimiento y desarrollo de viviendas municipales y servicios comunales;

- construcción de caminos municipales y mantenimiento de caminos locales; mejoramiento y jardinería de territorios de formaciones municipales;

- organización de la eliminación y tratamiento de residuos domésticos (excepto radiactivos) y otros).

28. Fondos de apoyo financiero, el procedimiento para su formación y gasto.

Con el fin de proporcionar asistencia financiera se crean: en el presupuesto federal Fondo de Apoyo Financiero de los Súbditos de la Federación Rusa, y en los presupuestos de los sujetos de la Federación - fondos de apoyo financiero a los municipios. Recientemente, en el presupuesto federal, además de lo anterior, se están creando los siguientes: el Fondo de Compensación, el Fondo de Cofinanciamiento del Gasto Social, el Fondo de Desarrollo Regional y el Fondo para la Reforma de las Finanzas Regionales.

El procedimiento para la presentación y el gasto de los fondos del presupuesto federal y el presupuesto de la materia está previsto en las normas pertinentes desarrolladas de conformidad con las leyes de presupuestos.

Los fondos de los Fondos se proporcionan a las autoridades ejecutivas o gobiernos locales en el ámbito aprobado por la ley federal sobre el presupuesto federal o la ley sobre el presupuesto de la materia para el año correspondiente.

Por ejemplo, sobre la base del derecho otorgado por las autoridades ejecutivas pertinentes de los sujetos de la Federación Rusa a los órganos territoriales del tesoro federal para abrir cuentas y mantener registros de transacciones en la cuenta de balance "Fondos de los presupuestos de los sujetos de la Federación de Rusia", los órganos territoriales de la tesorería federal para dar cuenta de los fondos del Fondo abren cuentas personales en la cuenta de saldo "Fondos de los presupuestos de los sujetos de la Federación de Rusia "en las instituciones del Banco Central de la Federación de Rusia, y en su ausencia, en las instituciones de la Caja de Ahorros de la Federación de Rusia en la ubicación de las cuentas de los órganos territoriales de la tesorería federal abiertas en la cuenta de saldo "Fondos del presupuesto federal".

Órganos territoriales del erario federal al recibir los registros de la Dirección Principal del Tesoro Federal del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia a más tardar el siguiente día hábil después de recibir los fondos en cuentas personales abiertas en la cuenta de saldo "Fondos del presupuesto federal", transfiéralos mediante pago los pedidos de la cuenta "Fondos del presupuesto federal" a la cuenta "Fondos de los presupuestos de los sujetos RF", reflejan la transacción especificada en la cuenta personal de la autoridad ejecutiva correspondiente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia y notifican a la autoridad especificada de la recepción de fondos proporcionando un extracto de su cuenta personal.

La autoridad ejecutiva pertinente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, sobre la base de un extracto de su cuenta personal, refleja de la manera prescrita el monto de los fondos recibidos en los registros contables sobre la ejecución del presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa.

Las autoridades ejecutivas pertinentes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa financian los gastos mediante la transferencia de fondos de la cuenta de balance "Fondos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa" a las cuentas de las organizaciones, empresas e instituciones relevantes.

De acuerdo con los montos mensuales aprobados de financiamiento de los gastos del presupuesto federal, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa envía registros a las autoridades ejecutivas pertinentes de las entidades constituyentes de la Federación Rusa indicando los montos asignados a expensas del Fondo, a fin de para aclarar las asignaciones previstas de las partes de ingresos y gastos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y para su posterior dirección a las organizaciones pertinentes.

Las autoridades ejecutivas pertinentes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa mensualmente, a más tardar el día 10 del mes siguiente al informe, total acumulativo, presentan al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y a los órganos territoriales del tesoro federal un informe sobre el uso previsto de los fondos asignados, y para el año pasado, a más tardar el 10 de enero del año siguiente al año del informe.

La falta de presentación de los informes anteriores dentro de los plazos establecidos y el supuesto de malversación de fondos es la base para suspender la transferencia de fondos del presupuesto federal.

29. Déficit presupuestario

Es de gran importancia principio de equilibrio presupuestario, es decir, la correspondencia del volumen de gastos del presupuesto con el volumen total de sus ingresos.

Una manifestación negativa de la desviación de este principio es Déficit de presupuesto, es decir, el exceso de los gastos sobre los ingresos.

Si se aprueba el presupuesto para el próximo ejercicio fiscal con déficit, la ley (decisión) correspondiente sobre el presupuesto aprueba las fuentes de financiación del déficit presupuestario. Si se aprueba un presupuesto para el próximo año fiscal sin déficit, la ley (decisión) pertinente sobre el presupuesto puede estipular la captación de fondos de fuentes de financiación del déficit presupuestario para financiar los gastos presupuestarios dentro de los límites de los costos de pago de la deuda.

Los gastos corrientes del presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, el presupuesto local, aprobado en consecuencia por la ley sobre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa o por un acto normativo de un órgano representativo del gobierno autónomo local, no puede exceder el volumen de los ingresos del presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, el volumen de los ingresos del presupuesto local, aprobado en consecuencia por una ley sobre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa o un acto normativo de un órgano representativo del gobierno local.

Tamaño del déficit del presupuesto federal, aprobado por la ley federal sobre el presupuesto federal, no puede exceder el volumen total de inversiones y gastos presupuestarios para el servicio de la deuda estatal de la Federación de Rusia en el ejercicio fiscal correspondiente.

El tamaño del déficit presupuestario de la entidad constituyente de la Federación Rusa, aprobado por la ley del sujeto de la Federación Rusa sobre el presupuesto del año correspondiente, no puede exceder el 15 por ciento de los ingresos presupuestarios del sujeto de la Federación Rusa, excluyendo la asistencia financiera del presupuesto federal.

El tamaño del déficit presupuestario local, aprobado por el acto normativo del órgano representativo del gobierno autónomo local sobre el presupuesto del año correspondiente, no puede exceder el 10 por ciento del volumen de los ingresos del presupuesto local, excluyendo la asistencia financiera del presupuesto federal y el presupuesto de una entidad constituyente de La Federación Rusa.

Las fuentes de financiamiento del déficit del presupuesto federal son:

1) fuentes internas en las siguientes formas:

- préstamos recibidos por la Federación Rusa de instituciones de crédito en la moneda de la Federación Rusa;

- préstamos gubernamentales realizados mediante la emisión de valores en nombre de la Federación Rusa;

- préstamos presupuestarios y créditos presupuestarios recibidos de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa;

- producto de la venta de bienes de propiedad estatal;

- el monto del exceso de ingresos sobre los gastos en existencias y reservas estatales;

- cambio en los saldos de fondos en cuentas para la contabilidad de los fondos del presupuesto federal;

2) fuentes externas en las siguientes formas:

- préstamos gubernamentales en moneda extranjera mediante la emisión de valores en nombre de la Federación Rusa;

- préstamos de gobiernos extranjeros, bancos y empresas, organizaciones financieras internacionales, proporcionados en moneda extranjera, atraídos por la Federación Rusa.

Fuentes de financiación del déficit presupuestario de la entidad constituyente de la Federación Rusa pueden ser fuentes internas en las siguientes formas:

- préstamos gubernamentales realizados mediante la emisión de valores en nombre de una entidad constituyente de la Federación Rusa;

- préstamos presupuestarios y créditos presupuestarios recibidos de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa;

- préstamos recibidos de entidades de crédito;

- ingresos de la venta de propiedad estatal de una entidad constituyente de la Federación Rusa;

- cambio en los saldos de fondos en cuentas para la contabilidad de fondos presupuestarios de una entidad constituyente de la Federación Rusa.

Fuentes de financiación del déficit presupuestario local pueden ser fuentes internas en las siguientes formas:

- préstamos municipales realizados mediante la emisión de valores municipales en nombre del municipio;

- préstamos recibidos de entidades de crédito;

- préstamos presupuestarios y préstamos presupuestarios recibidos de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa, etc.

30. Asistencia financiera del presupuesto federal a los presupuestos del sujeto de la Federación y presupuestos locales

Subvención en relaciones presupuestarias - se trata de una cierta cantidad de dinero asignada del presupuesto superior por decisión del órgano de poder representativo pertinente sobre una base irrevocable y no reembolsable al presupuesto inferior, pero estipulada por alguna dirección de fondos específica. El subsidio se proporciona en los casos en que las fuentes de ingresos fijas y reguladoras no son suficientes para igualar el nivel de seguridad presupuestaria mínima de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios.

Subvención en las relaciones presupuestarias - esta es la cantidad de dinero asignada del presupuesto superior a los presupuestos de los sujetos de la Federación y los municipios para la implementación de ciertos gastos específicos.

Las subvenciones, al igual que las donaciones, se conceden sobre la base de decisiones de las autoridades representativas competentes.

Los subsidios también pueden enviarse a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios, es decir, los fondos asignados del presupuesto superior para financiar gastos específicos sobre la base de la participación de capital en ellos.

Las subvenciones y subvenciones están sujetas a devolución en caso de mal uso de las mismas, así como a la no utilización en los plazos establecidos.

Causas para la concesión de subvenciones y subvenciones, que puede ser:

- actos legislativos;

- decisiones de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales;

- programas federales focalizados;

- programas específicos regionales.

Los actos legislativos podrán prever la asignación de subvenciones y subsidios en el caso de que establezcan costos adicionales para presupuestos inferiores, personas jurídicas y personas naturales. En los casos en que se prevean costes adicionales para las personas físicas y jurídicas, podrán establecerse subvenciones y subsidios mediante decisiones de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales.

programa objetivo es un conjunto de condiciones mutuamente acordadas, ejecutantes y recursos de producción -técnica, científico-técnica, social u organizativa- medidas destinadas a lograr un objetivo común, resolviendo un problema común. Dependiendo de la tarea a resolver, los programas objetivo se dividen en científico y técnico, socioeconómico, económico exterior, productivo y técnico, ambiental, etc.

Actualmente, en la Federación Rusa, los fondos presupuestarios, por regla general, se gastan en la implementación de programas socioeconómicos (programas de inversión específicos y programas estatales de préstamos internos) y programas económicos extranjeros. Dependiendo del nivel en el que se implementen los programas objetivo, se dividen en:

- programas federales específicos que persiguen objetivos federales;

- programas regionales específicos destinados a lograr ciertos objetivos en el marco de los sujetos individuales de la Federación Rusa.

Destinatarios de subvenciones pueden ser presupuestos inferiores o personas jurídicas. Los subsidios se pueden asignar no solo a los presupuestos más bajos y las personas jurídicas, sino también a los ciudadanos.

Las subvenciones se proporcionan sobre la base de la irrevocabilidad y la gratuidad, pero solo pueden utilizarse para ciertos gastos específicos. Los subsidios se otorgan en los términos de la participación del presupuesto que los asigna en el financiamiento patrimonial de ciertos gastos focalizados.

Lo que une a las subvenciones y los subsidios es que solo pueden usarse para lograr ciertos objetivos. No está permitido utilizar los fondos presupuestarios recibidos en concepto de subvenciones y subvenciones para fines distintos de aquellos para los que fueron proporcionados. En caso contrario, dichos fondos serán devueltos al presupuesto correspondiente.

31. Derechos presupuestarios de la Federación Rusa, sujetos de la Federación Rusa y municipios

plazo "derechos presupuestarios" puede interpretarse como facultades o competencias de los respectivos sujetos. Los derechos presupuestarios, o competencia, determinan el estatus presupuestario y legal del estado y sus divisiones territoriales. La base de este estatus es el derecho a un presupuesto independiente. Tal derecho pertenece precisamente a estas entidades, y no a uno u otro gobierno o gobierno local. De ella se deriva una amplia gama de derechos presupuestarios (facultades) de contenido material y procesal, mediante cuyo uso se ejerce el derecho a la independencia presupuestaria. Son los derechos a percibir determinadas rentas, distribuirlas y destinarlas a las necesidades del territorio de que se trate, así como los derechos a regular las relaciones presupuestarias dentro de la competencia establecida. Las bases para la delimitación de la competencia presupuestaria están establecidas por la Constitución de la Federación Rusa.

La competencia presupuestaria de la Federación Rusa, sus entidades constituyentes, municipios son los poderes que les pertenecen en el campo del presupuesto, representados por las autoridades estatales pertinentes o el gobierno autónomo local, para formar e implementar su propio presupuesto y regular las relaciones presupuestarias en su territorio dentro de los límites señalados por la ley.

El contenido principal de la competencia presupuestaria de la Federación Rusa, sus sujetos y municipios son los siguientes potestades:

- crear su propio presupuesto y utilizarlo de forma independiente;

- recibir los ingresos previstos por la legislación para su inclusión en este presupuesto;

- utilizar los fondos de su propio presupuesto para la implementación de las tareas y funciones del nivel estatal o municipal correspondiente;

- determinar de forma independiente las direcciones de los gastos de sus propios presupuestos;

- distribuir los ingresos del presupuesto propio entre los presupuestos del territorio dado; f) formar y utilizar fondos objetivo y de reserva en el marco de su propio presupuesto;

- combinar los fondos de su presupuesto con los fondos de otros presupuestos y otros recursos financieros;

- atraer fondos prestados a los presupuestos (emisión de bonos de préstamos federales, préstamos de sujetos de la Federación y préstamos municipales, uso de un préstamo bancario, etc.);

- proporcionar apoyo financiero a los presupuestos más bajos;

- recibir una compensación a expensas del presupuesto superior en caso de disminución de los ingresos o aumento de los gastos derivados de decisiones de los órganos superiores de gobierno después de la aprobación del presupuesto;

- disponer de forma independiente de fondos adicionales identificados o guardados (saldos de fondos libres);

- llevar a cabo la regulación legal de las relaciones relativas a su propio presupuesto, y dentro de los límites establecidos - relaciones interpresupuestarias;

- proteger sus derechos presupuestarios en los tribunales.

En el ejercicio de esta competencia surgen diversas relaciones presupuestarias, en particular, las relaciones sobre la distribución de ingresos y gastos entre presupuestos de diferentes niveles con el fin de asegurar financieramente el ejercicio de los poderes de las autoridades estatales y autonómicas locales. El Código de Presupuesto de la Federación Rusa las llama relaciones interpresupuestarias, establece los principios de estas relaciones, destacando la igualdad de los derechos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y la igualdad de los derechos presupuestarios de los municipios.

Delimitación de competencias presupuestarias entre estas entidades se basa en los principios de federalismo y autogobierno local y los principios de unidad del sistema presupuestario de la Federación Rusa y la independencia del presupuesto de cada nivel consagrados en la Constitución de la Federación Rusa y la legislación rusa que surge de a ellos.

32. El concepto del proceso presupuestario. sus etapas

El presupuesto estatal y local, como principal plan financiero del territorio, es válido por un tiempo estrictamente definido y necesita ser actualizado. Esto se debe a los cambios socioeconómicos que se están produciendo en la sociedad. En este sentido, los órganos estatales y los órganos de autogobierno local realizan periódicamente actividades para formar un nuevo plan financiero y tomar medidas para implementarlo. Esta actividad consiste en etapas:

- redacción;

- consideración;

- aprobación del proyecto de presupuesto.

Estas tres etapas se conocen colectivamente como elaboración de presupuestos. La siguiente etapa es la ejecución del presupuesto. La etapa final -la aprobación del informe de ejecución presupuestaria- incluye, a su vez, tales etapas:

- elaborar un informe sobre la ejecución del presupuesto;

- consideración del informe sobre la ejecución del presupuesto;

- Aprobación del informe de ejecución presupuestaria. Estas etapas son típicas para el presupuesto de cualquier nivel. Cada uno de ellos está regulado por las normas presupuestarias y de procedimiento consagradas en el Código Presupuestario de RF

Proceso presupuestario - es la actividad de las autoridades estatales y de los órganos de los gobiernos autónomos locales regulada por normas legales en la preparación, consideración, aprobación y ejecución del presupuesto, completada con la aprobación del informe de ejecución presupuestaria.

El legislador da una definición ligeramente diferente del proceso presupuestario, excluyendo de él la etapa de aprobación del informe sobre la ejecución del presupuesto e incluyendo la etapa de control sobre su ejecución. Al mismo tiempo, el proceso presupuestario también comprende actividades relacionadas con la aprobación de presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales, sin mencionar los municipales. Esta definición claramente necesita ser ajustada.

Cabe señalar que en los próximos años está previsto implementar reforma del proceso presupuestariolo cual está previsto y consagrado en un concepto especial de su reforma. La reforma consiste en la transición de la "gestión de los recursos presupuestarios (costos)" a la "gestión de los resultados". Está previsto aumentar la responsabilidad y ampliar la independencia de los participantes en el proceso presupuestario y administradores de los fondos presupuestarios en el marco de metas claras a mediano plazo. En el marco del concepto de "gestión por resultados", el presupuesto se formará con base en las metas y resultados previstos de la política estatal. Las asignaciones presupuestarias estarán estrictamente ligadas a funciones (servicios, actividades). Al mismo tiempo, la atención principal en su planificación se dará a la fundamentación de los resultados finales en el marco de los programas presupuestarios. La reforma también incluye una transición a planificación presupuestaria plurianual con el establecimiento de reglas claras para cambiar el volumen y la estructura de las apropiaciones y aumentar la previsibilidad del volumen de recursos administrados por los administradores de presupuesto. En general, según el legislador, la reforma del proceso presupuestario debe realizarse de acuerdo con los siguientes direcciones:

- reformar la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa y la contabilidad presupuestaria;

- asignación de presupuestos para obligaciones existentes y asumidas;

- mejora de la planificación financiera a medio plazo;

- mejora y ampliación del ámbito de aplicación de los métodos de planificación presupuestaria por programas y objetivos;

e) agilizar los procedimientos de elaboración y revisión del presupuesto.

El RF BC establece la distribución de competencias en el campo del proceso presupuestario entre las autoridades representativas y ejecutivas (de acuerdo con el Código, las autoridades representativas tienen la facultad de considerar, aprobar y controlar, y las autoridades ejecutivas - elaborar y ejecutar el presupuesto).

33. Principios del proceso presupuestario

El proceso presupuestario se basa en principios legales generales, así como en los principios de construcción de un sistema presupuestario, el primero de los cuales se consagró en la Constitución de la Federación de Rusia y el segundo, en el cap. 5 a. C. RF. Entre los primeros se encuentran los principios de democracia, humanismo, justicia, etc. La lista de principios en los que se basa el sistema presupuestario de la Federación Rusa está consagrada en el art. 28 a. C. RF. Estos incluyen los siguientes 11 principios:

- la unidad del sistema presupuestario de la Federación Rusa;

- diferenciación de ingresos y gastos entre presupuestos de diferentes niveles;

- independencia de los presupuestos;

- Integridad de la reflexión de los ingresos y gastos de los presupuestos;

- equilibrar el presupuesto;

- eficiencia y economía en el uso de los fondos presupuestarios;

- cobertura general (agregada) de los gastos presupuestarios;

- publicidad;

- fiabilidad del presupuesto;

- focalización y carácter focalizado de los fondos presupuestarios;

- igualdad de derechos presupuestarios de sujetos de la Federación Rusa, municipios. Además de estos, se debe mencionar principios especiales del proceso presupuestario:

- la realidad;

- anual;

- especialización de indicadores presupuestarios;

- la relación entre la formación y ejecución del presupuesto con las previsiones, planes y programas de desarrollo socioeconómico.

De acuerdo con estos principios, la legislación exige que los proyectos de presupuesto presentados por los órganos ejecutivos estén respaldados por cálculos de ingresos esperados, y al establecer (introducir) nuevos gastos, se debe adjuntar información sobre las fuentes de los ingresos esperados. El principio del equilibrio es el equilibrio entre ingresos y gastos.

De acuerdo con el principio de publicidad, el presupuesto y los resultados de su implementación son discutidos abierta y exhaustivamente por los órganos representativos, incluidos los medios de comunicación. Este principio se implementa más plenamente en las etapas de consideración y aprobación del presupuesto, así como en la aprobación del informe sobre la ejecución del presupuesto. Teniendo en cuenta que tanto el presupuesto del ejercicio en curso como el informe de ejecución del presupuesto del ejercicio anterior se adoptan en forma de actos jurídicos de los órganos representativos del poder estatal (gobiernos locales), es decir, leyes o decisiones, están sujetos a publicación obligatoria. Además, si se decide rechazar el proyecto de presupuesto o no aprobar el informe sobre su ejecución, las razones de tales decisiones también están sujetas a publicación en los medios de comunicación.

El RF BC prevé la preparación y aprobación anual del presupuesto. El año fiscal (presupuestario) en la Federación Rusa es de 12 meses (del 1 de enero al 31 de diciembre). Además, al cabo de un año, se otorga un mes de gracia para completar las operaciones de las obligaciones asumidas en el marco de la ejecución de este presupuesto. El mes de gracia especificado junto con el año financiero generalmente se denomina período contable. El principio de la presupuestación anual permite identificar las perspectivas inmediatas de desarrollo del país en las condiciones de las relaciones de mercado y, por lo tanto, tiene una gran importancia económica.

Especialización de indicadores presupuestarios significa la necesidad de especificar los montos de los ingresos presupuestarios por fuentes y los gastos presupuestarios, por propósito previsto. Este principio se implementa en todas las etapas del proceso presupuestario y es importante, ya que de acuerdo con él se determina el marco para las actividades de las autoridades pertinentes. Para implementar el principio en consideración, existe una clasificación presupuestaria: una agrupación de ingresos y gastos de los presupuestos de todos los niveles, así como las fuentes de financiación de los déficits de estos presupuestos, con la asignación de códigos de agrupación a los objetos de clasificación.

34. El procedimiento para redactar el presupuesto federal

La redacción de presupuestos está precedida por el desarrollo de pronósticos para el desarrollo socioeconómico de la Federación Rusa, entidades constituyentes de la Federación Rusa, municipios y sectores de la economía, así como la preparación de balances financieros consolidados, sobre la base de que las autoridades ejecutivas elaboran los proyectos de presupuesto.

Los proyectos de presupuesto se elaboran teniendo en cuenta la necesidad de lograr estándares sociales estatales mínimos basados ​​​​en las normas de costos financieros para la provisión de servicios estatales o municipales, así como de acuerdo con otras normas (estándares) establecidas por la legislación de Rusia. Federación, entidades constitutivas de la Federación de Rusia, actos jurídicos de los gobiernos locales.

Elaboración de presupuestos - la prerrogativa exclusiva del Gobierno de la Federación Rusa, las autoridades ejecutivas relevantes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales.

La redacción directa de los presupuestos la llevan a cabo el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios.

Con el fin de redactar presupuestos de manera oportuna y de alta calidad, las autoridades financieras tienen derecho a recibir la información necesaria de las autoridades financieras de otro nivel del sistema presupuestario de la Federación Rusa, así como de otros organismos estatales, gobiernos locales y organismos legales. entidades.

La información necesaria para la elaboración de los proyectos de presupuesto incluye información sobre:

- la legislación fiscal vigente en el momento del inicio de la elaboración del proyecto de presupuesto;

- normas para las deducciones de los ingresos propios y reglamentarios de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa;

- volúmenes estimados de asistencia financiera proporcionada de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa;

- tipos y volúmenes de gastos transferidos de un nivel del sistema presupuestario de la Federación Rusa a otro;

- estándares de costos financieros para la prestación de servicios estatales o municipales;

- normas de seguridad del presupuesto mínimo.

El presupuesto se basa en:

- el mensaje presupuestario del Presidente de la Federación Rusa;

- pronóstico del desarrollo socioeconómico del territorio relevante para el próximo año fiscal;

- las principales orientaciones de la política presupuestaria y fiscal del respectivo territorio para el próximo ejercicio económico;

- previsión del balance financiero consolidado del territorio correspondiente para el próximo ejercicio económico;

- un plan para el desarrollo del sector estatal o municipal de la economía del territorio correspondiente para el próximo ejercicio económico.

Plazo para la presentación del presupuesto de la Federación Rusa - a más tardar el 26 de agosto. Los sujetos de la Federación Rusa establecen sus propios términos, así como los municipios.

El órgano representativo, una vez recibido el proyecto de presupuesto, lo envía al Consejo de la Federación y al Presidente de la Federación Rusa, así como a la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Del mismo modo, se organiza el trabajo sobre la preparación y presentación del presupuesto en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios.

Perspectiva plan financiero - un documento formado simultáneamente con el proyecto de presupuesto para el próximo año financiero sobre la base de un pronóstico a mediano plazo del desarrollo socioeconómico de la Federación Rusa, una entidad constituyente de la Federación Rusa, un municipio y que contiene datos sobre las posibilidades de pronóstico del presupuesto para la movilización de ingresos, la captación de empréstitos estatales o municipales y la financiación de los principales gastos presupuestarios.

Perspectiva plan financiero desarrollado durante tres años, de los cuales:

- el primer año es el año para el que se elabora el presupuesto;

- los próximos dos años - el período de planificación, durante el cual se pueden rastrear los resultados reales de la política económica declarada.

La base inicial para la formación de un plan financiero a largo plazo es el presupuesto para el año en curso.

35. Procedimiento para la consideración y aprobación del presupuesto federal

La fecha límite para que el Gobierno de la Federación Rusa presente el proyecto de presupuesto federal a la Duma del Estado es el 26 de agosto a más tardar. Al mismo tiempo, dicho proyecto de ley se presenta al Presidente de la Federación Rusa. En el plazo de un día a partir de la fecha de presentación del proyecto, se envía al comité de la Duma del Estado.

El Consejo de la Duma Estatal, sobre la base de la conclusión del Comité de Presupuesto, decide si aceptar el proyecto de ley para su consideración por la Duma Estatal o devolverlo para su revisión al Gobierno de la Federación Rusa. En este caso, el Gobierno de la Federación Rusa está obligado a finalizar el proyecto de ley y presentarlo a la Duma del Estado con todos los documentos y materiales necesarios dentro de los diez días.

Además, el proyecto de ley sobre el presupuesto federal es enviado por el Consejo de la Duma Estatal dentro de los tres días al Consejo de la Federación, los comités de la Duma Estatal, otros sujetos del derecho de iniciativa legislativa para comentarios y propuestas, así como a la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia para su conclusión.

El procedimiento para considerar un proyecto de ley sobre el presupuesto federal fue aprobado por la RF BC, según el cual el proyecto de ley se considera en cuatro lecturas. Al mismo tiempo, se estableció que algunas leyes federales deben aprobarse incluso antes de que se considere esta última en primera lectura, otras, antes de que se considere esta última en segunda lectura.

Primera lectura - la etapa en la que se escuchan el informe del Gobierno de la Federación Rusa y los co-informes de los comités relevantes de la Duma Estatal, así como el informe del Presidente de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Esta etapa dura 30 días. En caso de desacuerdo en esta etapa, la RF BC prevé las siguientes soluciones:

- el proyecto de ley se presenta a la comisión de conciliación;

- devuelto para su revisión al Gobierno de la Federación Rusa;

- puede plantearse la cuestión de la confianza en el Gobierno de la Federación Rusa.

Segunda lectura - la etapa en la que se aprueban indicadores más detallados de los gastos del presupuesto federal por secciones de la clasificación funcional y el tamaño del Fondo Federal para el Apoyo Financiero de los Sujetos de la Federación Rusa. En caso de desacuerdo, se podrá formar una comisión de conciliación. La Duma del Estado examina el proyecto de ley en segunda lectura en un plazo de 15 días a partir de la fecha de su aprobación en primera lectura.

Tercera lectura - la etapa más responsable. El proyecto está siendo revisado con mayor especificación de indicadores para todos los niveles de la clasificación funcional. La Duma del Estado examina el proyecto de ley en tercera lectura en un plazo de 25 días a partir de la fecha de aprobación de dicho proyecto de ley en segunda lectura.

Cuarta lectura (15 días). En esta etapa, la Duma del Estado considera la ley sobre el presupuesto federal en su conjunto. No se están haciendo enmiendas aquí. La ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero aprobada por la Duma del Estado se presenta al Consejo de la Federación para su consideración dentro de los cinco días posteriores a la fecha de aprobación, donde se considera de la manera prescrita por la Constitución de la Federación Rusa. El Consejo de la Federación considera la ley presentada en un plazo de 14 días para su aprobación en su conjunto. En caso de rechazo, la ley federal especificada se envía a la comisión de conciliación, en caso de aprobación, se envía al Presidente de la Federación Rusa para su firma dentro de los cinco días.

En caso de que el Presidente de la Federación Rusa rechace la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo ejercicio fiscal, dicha ley se someterá a una comisión de conciliación para superar los desacuerdos que hayan surgido. Al mismo tiempo, se incluye en la comisión de conciliación a un representante del Presidente de la Federación Rusa. Después de superar los desacuerdos en la forma prescrita por la RF BC, la ley federal sobre el presupuesto federal está sujeta a la firma del Presidente de la Federación Rusa y la publicación en los medios de comunicación.

36. Procedimiento para la ejecución del presupuesto federal

Ejecución del presupuesto - el proceso de ejecución del presupuesto aprobado de ingresos y gastos, es decir, garantizar la recepción completa y oportuna de los ingresos en el presupuesto y su uso para el fin previsto. La responsabilidad general de la ejecución del presupuesto del nivel correspondiente recae en: el Gobierno de la Federación Rusa - para el presupuesto federal, los gobiernos (administraciones) de los sujetos de la Federación Rusa - para el presupuesto del sujeto de la Federación Rusa Federación, los órganos ejecutivos del gobierno autónomo local - para la ejecución del presupuesto local. En las actividades de ejecución presupuestaria intervienen diversos órganos: los órganos ejecutivos de competencia general y todos los órganos de gobierno. El Ministerio de Finanzas de Rusia y sus subdivisiones estructurales están directamente involucrados en la ejecución del presupuesto. Las autoridades fiscales son responsables de la ejecución del presupuesto para la recepción de impuestos en la parte de ingresos. Un lugar y papel especial en la ejecución del presupuesto corresponde al administrador principal, administradores y destinatarios de los fondos presupuestarios.

Además, los órganos de la tesorería federal y el sistema bancario están involucrados en la ejecución del presupuesto. De acuerdo con RF BC, la ejecución de presupuestos de tesorería se establece en Rusia (en lugar de la anterior ejecución de presupuestos en efectivo por parte de las organizaciones bancarias). A partir del 1 de enero de 2006 el art. 215 de la RF BC, que regula con más detalle los fundamentos de la ejecución presupuestaria.

La ejecución de los presupuestos de todos los niveles del sistema presupuestario la llevan a cabo órganos ejecutivos autorizados sobre la base de un calendario presupuestario.

Compromiso presupuestario - esta es la obligación de gastar los fondos del presupuesto correspondiente dentro de un período determinado, que surge de conformidad con la ley sobre el presupuesto y con un desglose presupuestario consolidado. El procedimiento para aprobar, traer y cambiar los límites de las obligaciones presupuestarias está regulado en detalle por la RF BC.

La ejecución de los presupuestos incluye dos componentes: ejecución de presupuestos de ingresos и ejecución de presupuestos de gastos.

Ejecución de presupuestos de ingresos prevé: transferencia y acreditación de ingresos a una cuenta única del presupuesto; distribución de acuerdo con el presupuesto aprobado de ingresos regulatorios; devolución de cantidades de ingresos excesivamente pagadas al presupuesto; contabilizar los ingresos presupuestarios e informar sobre los ingresos del presupuesto correspondiente. Los presupuestos de gastos se ejecutan dentro de los límites de la disponibilidad real de fondos presupuestarios en una sola cuenta presupuestaria de conformidad con los procedimientos obligatorios de autorización y financiación implementados secuencialmente. En este caso, autorización significa:

- preparación y aprobación del programa presupuestario;

- aprobación y comunicación de notificaciones de asignaciones presupuestarias a administradores y receptores de fondos presupuestarios, así como aprobación de estimaciones de ingresos y gastos a administradores de fondos presupuestarios e instituciones presupuestarias;

- aprobación y comunicación de notificaciones sobre los límites de las obligaciones presupuestarias a los administradores y destinatarios de los fondos presupuestarios;

- aceptación de obligaciones monetarias por parte de los destinatarios de los fondos presupuestarios;

- confirmación y conciliación del cumplimiento de las obligaciones dinerarias.

El procedimiento de financiación consiste en la asignación de fondos presupuestarios para el gasto. Por primera vez, el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia permitió la financiación de gastos mediante fondos de compensación en caso de que se establezcan contraobligaciones entre el presupuesto y el destinatario de los fondos presupuestarios. El procedimiento para la compensación de fondos lo determina el Gobierno de la Federación Rusa, la autoridad ejecutiva de una entidad constitutiva de la Federación Rusa y un organismo de autogobierno local.

El proceso presupuestario se completa con la elaboración y aprobación del informe de ejecución presupuestaria. Elaboración y aprobación del informe de ejecución presupuestaria - una de las etapas más importantes de la ejecución.

37. Características de la tesorería ejecución del presupuesto

Todos los órganos del Tesoro Federal (Reglamento del 01.12.2004 de diciembre de XNUMX "Sobre el Tesoro Federal") - personas jurídicas, pertenecen a las autoridades ejecutivas y se guían en sus actividades por documentos legislativos y reglamentarios aprobados por el Presidente, el Gobierno, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa o de acuerdo con ella. Debe enfatizarse que cualquier documento de otros ministerios y departamentos sobre la ejecución del presupuesto federal no es una guía para los órganos de tesorería. De esto se deduce que cualquier acción para la ejecución del presupuesto federal puede ser llevada a cabo por los órganos de tesorería solo sobre la base de los documentos adoptados en el marco de las relaciones jurídicas sobre la ejecución del presupuesto federal por parte de los órganos autorizados. Los órganos de la tesorería federal no tienen derecho a tomar decisiones independientes y guiarse por documentos inadecuados.

La ejecución del presupuesto federal está encomendada a los órganos del tesoro federal, funciones y tareas que son:

- contabilidad de impuestos y pagos recibidos por el presupuesto federal a las cuentas del Tesoro en los bancos;

- distribución de acuerdo con el procedimiento establecido y el monto de los ingresos entre los presupuestos de diferentes niveles;

- devolución y compensación entre los presupuestos de cantidades pagadas erróneamente o en exceso;

- contabilización de beneficios y aplazamientos otorgados a los contribuyentes por las autoridades ejecutivas, y recálculo de impuestos y pagos entre presupuestos;

- acuerdos mutuos entre presupuestos de diferentes niveles sobre resoluciones y decisiones separadas de órganos autorizados;

- traer los límites y la implementación de la financiación de los administradores del presupuesto federal;

- garantizar el gasto de fondos dirigido y eficiente a través del control preliminar, actual y posterior;

- la gestión de los ingresos y gastos del presupuesto federal en las cuentas del Tesoro en los bancos.

Los órganos de tesorería llevan a cabo la ejecución del presupuesto federal en cuentas abiertas para registrar ingresos y fondos en el Banco Central de la Federación de Rusia y sus instituciones (departamentos principales o centros de liquidación de efectivo). En algunos casos, podrán abrirse cuentas de tesorería con otras instituciones de crédito autorizadas por la Comisión Gubernamental de Política Financiera y Monetaria y determinadas en régimen de competencia. Dichos bancos se denominan autorizados. Se concluye un acuerdo sobre el mantenimiento de la cuenta entre el banco y el tesoro federal. Los bancos son responsables del abono y débito oportuno y correcto de fondos sobre la base de documentos de liquidación de efectivo en cuentas de tesorería dentro del saldo de fondos en ellas. Los bancos no son responsables de las obligaciones de los órganos de tesorería, y tampoco pueden cancelar fondos de las cuentas de manera indiscutible sin la aceptación de la tesorería. El número de cuentas abiertas por el organismo de tesorería federal está determinado por documentos reglamentarios.

Asimismo, cabe señalar que los órganos de tesorería también están dotados de una función de control. Puede ser distinguido direcciones principales de la actividad de control órganos de tesorería:

- verificación de bancos comerciales e instituciones del Banco Central de la Federación de Rusia en términos de débito, transferencia y crédito de ingresos y fondos del presupuesto federal a las cuentas de los destinatarios;

- control actual y posterior sobre el gasto específico de los fondos del presupuesto federal por parte de los administradores;

- verificación de los órganos territoriales de la tesorería por órganos superiores sobre el cumplimiento de la legislación y los reglamentos vigentes en la ejecución del presupuesto federal.

Las actividades de los órganos de tesorería también están controladas, es decir, pueden ser controladas por órganos autorizados.

38. Ejecución de caja de los presupuestos

Objetivos de la ejecución del presupuesto: recepción completa y oportuna de los impuestos y otros pagos (ingresos) y financiación de las actividades pertinentes. El principio básico de la ejecución del presupuesto es principio de unidad de efectivo. Prevé la transferencia de todos los ingresos y préstamos entrantes a una cuenta presupuestaria única y la ejecución de todos los gastos y pagos previstos desde una cuenta presupuestaria única. La ejecución en efectivo del presupuesto se lleva a cabo por las instituciones de los bancos en los que se abren las cuentas del presupuesto correspondiente.

Con el fin de llevar a cabo la política presupuestaria estatal, administrar de manera efectiva los ingresos y gastos en el proceso de ejecución del presupuesto federal de la Federación de Rusia, aumentar la eficiencia en la financiación de los programas estatales, fortalecer el control sobre la recepción, el uso específico y económico de los fondos públicos de acuerdo con el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia y el Decreto del Gobierno de Rusia (en el plan organizativo) resolvieron la cuestión de la creación de una tesorería federal dentro del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

El sistema de tesorería para la ejecución de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los presupuestos locales es una de las áreas importantes para mejorar el proceso presupuestario. La transición de la banca al sistema de tesorería de la ejecución del presupuesto se debe al desarrollo de los procesos de mercado en la economía rusa, acompañado por la formación de una masa dispersa de bancos comerciales. El Banco Central de la Federación de Rusia, centrando sus esfuerzos en cuestiones de circulación monetaria, redujo significativamente la prioridad de las cuestiones de ejecución presupuestaria. Se debilitó gravemente la contabilidad bancaria de los fondos presupuestarios y se eliminó el control de los bancos comerciales locales sobre el uso de los fondos presupuestarios.

Junto con esto, la consolidación legislativa de la independencia de los presupuestos en el marco del sistema presupuestario unificado de Rusia liberó a las autoridades financieras locales del control obligatorio sobre la corrección y la naturaleza específica del uso de los fondos del presupuesto federal. En el campo de la ejecución del presupuesto federal en términos de ingresos, el procedimiento existente se caracterizó no solo por la baja eficiencia de transferencia de ingresos a las cuentas del presupuesto federal, una gran demora, incompletitud y discrepancias en la información proporcionada por el Banco Central, sino también por discrepancias en la distribución de los ingresos que ingresan entre el presupuesto federal y los presupuestos de otros niveles.

En el campo de los gastos del presupuesto federal, el sistema actual ha tenido hasta ahora la impronta de una economía directiva extremadamente centralizada, ya que permitía fijarlos sólo en la etapa de pago, es decir, cuando ya se había presentado la oportunidad de maniobrar los recursos financieros estatales. prácticamente se ha perdido. El establecimiento de la contabilidad de los fondos presupuestarios en los bancos no permitía obtener con prontitud información sobre los gastos en efectivo y la transferencia de estos fondos para el fin previsto, lo que significa que podían controlar efectivamente estas operaciones. Debido a la contabilidad separada de las posiciones del rublo y la moneda, se violó el principio de unidad de efectivo del presupuesto.

El mecanismo actual para el uso de los recursos financieros federales estaba mal adaptado a las condiciones económicas modernas, no podía garantizar la "transparencia" del presupuesto y el control efectivo sobre el uso específico y racional de los fondos presupuestarios, estaba cargado de una naturaleza de múltiples etapas , se caracterizó por la baja eficiencia y la fragmentación, no permitió determinar el monto de los gastos en efectivo y hacer razonable la maniobra de los recursos financieros estatales en las condiciones de su escasez, permitió la posibilidad de su mal uso. Por lo tanto, el problema de realizar cambios en el proceso de ejecución presupuestaria, es decir, la transición al sistema de tesorería, se ha vuelto urgente.

39. Tipos de administradores de fondos del presupuesto federal.

El principal administrador de los fondos del presupuesto federal - cuerpo de poder estatal de la Federación Rusa, que tiene derecho a distribuir los fondos del presupuesto federal entre los administradores subordinados y los destinatarios de los fondos del presupuesto, determinados por la clasificación departamental de gastos del presupuesto federal.

El gerente principal de los fondos presupuestarios de la entidad constitutiva de la Federación Rusa, fondos presupuestarios locales - cuerpo de poder estatal del sujeto de la Federación Rusa, un organismo de autogobierno local, una institución presupuestaria, con derecho a distribuir fondos presupuestarios entre gerentes subordinados y destinatarios de fondos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, fondos presupuestarios locales, determinados por la clasificación departamental de gastos de la correspondiente presupuesto.

Facultades del administrador principal de los fondos presupuestarios:

- puede ser autorizado por el Gobierno de la Federación de Rusia para representar a la parte estatal en acuerdos sobre la provisión de fondos presupuestarios sobre una base reembolsable, garantías estatales o municipales, inversiones presupuestarias;

- determina tareas para la prestación de servicios estatales o municipales para gerentes subordinados y destinatarios de fondos presupuestarios, teniendo en cuenta los estándares de costos financieros;

- aprueba las estimaciones de ingresos y gastos de las instituciones presupuestarias subordinadas;

- elabora una lista presupuestaria, distribuye los límites de las obligaciones presupuestarias entre los gerentes subordinados y los destinatarios de los fondos presupuestarios y ejecuta la parte correspondiente del presupuesto;

- ejerce control sobre los destinatarios de los fondos presupuestarios en términos de garantizar el uso específico de los fondos presupuestarios, su devolución oportuna, informes, cumplimiento de tareas para la prestación de servicios estatales o municipales;

- actúa en los tribunales en nombre del tesoro de la Federación de Rusia sobre las reclamaciones previstas en la RF BC, etc.;

Gerente de fondos presupuestarios - una autoridad pública o un organismo de autogobierno local que tiene el derecho de distribuir fondos presupuestarios entre los receptores subordinados de fondos presupuestarios.

El administrador de fondos presupuestarios puede ser autorizado por el Gobierno de la Federación de Rusia para representar la parte del estado en acuerdos sobre la provisión de fondos del presupuesto federal sobre una base reembolsable, garantías estatales e inversiones presupuestarias.

El administrador de los fondos presupuestarios elabora una lista presupuestaria, distribuye los límites de las obligaciones presupuestarias entre los receptores subordinados de los fondos presupuestarios y los envía al organismo que ejecuta el presupuesto; determina tareas para la prestación de servicios estatales o municipales para los destinatarios de los fondos presupuestarios, teniendo en cuenta los estándares de costos financieros; aprueba las estimaciones de ingresos y gastos de las instituciones presupuestarias subordinadas; ejerce control sobre el uso de los fondos presupuestarios por parte de los receptores subordinados de los fondos presupuestarios, etc.

Institución presupuestaria - una organización creada por las autoridades estatales de la Federación Rusa, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los gobiernos locales para la implementación de funciones gerenciales, socioculturales, científicas, técnicas u otras de naturaleza no comercial, el cuyas actividades se financian con cargo al presupuesto correspondiente o al presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal sobre la base de estimaciones de ingresos y gastos.

Los gerentes son responsables de:

- uso específico de los fondos presupuestarios que se les asignan;

- confiabilidad y presentación oportuna de los informes establecidos y otra información relacionada con la ejecución del presupuesto;

- preparación oportuna de una lista presupuestaria y límites de obligaciones presupuestarias para destinatarios subordinados y administradores de fondos presupuestarios, etc.

40. Informe sobre la ejecución del presupuesto federal

El informe anual sobre la ejecución del presupuesto es presentado por el órgano ejecutivo de competencia general al órgano de representación y al órgano de control correspondiente, así como a la Tesorería de la Federación. El informe anual deberá ser revisado obligatoriamente por la autoridad de representación del nivel que corresponda. El RF BC proporciona dos soluciones órganos representativos en este caso:

- aprobación del informe;

- rechazo del informe.

A nivel de la Federación de Rusia, estos actos son preparados por el Gobierno de la Federación de Rusia: un proyecto de ley federal sobre el informe sobre la ejecución del presupuesto. El informe sobre la ejecución del presupuesto federal se presenta a la Duma del Estado al mismo tiempo. con los siguientes documentos y materiales:

- un informe sobre el gasto de los fondos del fondo de reserva del Gobierno de la Federación Rusa y el fondo de reserva del Presidente de la Federación Rusa;

- un informe del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y otros organismos autorizados sobre la provisión y reembolso de préstamos presupuestarios, créditos presupuestarios;

- el informe del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y otros organismos autorizados sobre las garantías estatales proporcionadas;

- informe sobre los préstamos internos y externos de la Federación Rusa por tipos de préstamos;

- un informe sobre los ingresos recibidos por el uso de la propiedad estatal;

- informes consolidados sobre la implementación de las metas previstas para la prestación de servicios estatales y municipales;

- estimaciones de informes consolidados de ingresos y gastos de las instituciones presupuestarias para los principales administradores de fondos presupuestarios;

- el registro de la propiedad estatal federal el primer y último día del ejercicio fiscal de referencia;

- un informe sobre el estado de la deuda externa e interna de la Federación Rusa el primer y último día del año fiscal de informe;

- un informe del Tesoro Federal sobre los casos considerados y las sanciones impuestas por infracciones a la legislación presupuestaria. Además, la RF BC estipula que los órganos representativos tienen derecho a evaluar las actividades de los órganos que ejecutan el presupuesto.

Cámara de Cuentas de la Federación Rusa lleva a cabo una auditoría del informe sobre la ejecución del presupuesto federal para el año fiscal de informe y prepara una opinión sobre el informe del Gobierno de la Federación Rusa sobre la ejecución del presupuesto federal dentro de los 4,5 meses posteriores a la presentación del Gobierno de la Federación Rusa dicho informe a la Duma del Estado, utilizando los materiales y resultados de las auditorías. La Duma Estatal considera el informe sobre la ejecución del presupuesto federal dentro de un mes y medio después de recibir la conclusión de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.

Al considerar un informe sobre la ejecución del presupuesto federal, la Duma del Estado escucha:

- informe del titular de la Tesorería de la Federación sobre la ejecución del presupuesto federal;

- Informe del Ministro de Hacienda sobre la ejecución del presupuesto federal;

- informe del Fiscal General de la Federación Rusa sobre el cumplimiento de la ley en el campo de la legislación presupuestaria;

- la conclusión del Presidente de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.

Por sugerencia del Presidente de la Duma Estatal o por iniciativa propia, el Presidente del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa, el Presidente del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa, el Presidente del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa puede hablar o presentar informes con un análisis de los casos considerados durante el ejercicio fiscal que se informa relacionados con violaciones de la legislación presupuestaria.

Si se rechaza el informe, se pueden tomar las siguientes medidas: los materiales se pueden transferir a la oficina del fiscal, los funcionarios pertinentes pueden rendir cuentas y también se puede plantear la cuestión de la falta de confianza en el Gobierno.

Con base en los resultados de la consideración del informe sobre la ejecución del presupuesto federal y la conclusión de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, la Duma Estatal toma una de las siguientes decisiones:

- sobre la aprobación del informe sobre la ejecución del presupuesto federal;

- sobre el rechazo del informe sobre la ejecución del presupuesto federal.

41. El concepto, la clasificación y los fundamentos de la regulación legal de los fondos estatales y locales de destino

Fondos fiduciarios - esta es una forma especial de formación, distribución y uso de fondos para fines especiales para asegurar el financiamiento de actividades específicas del estado, municipios y varios departamentos. Los principales entre ellos son los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, los fondos objetivo del Gobierno de la Federación Rusa y los gobiernos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como los fondos sectoriales (departamentales). Son comunes a todos los fondos fiduciarios los siguientes rasgos:

- tienen una finalidad estrictamente definida de creación y funcionamiento. Como regla, tal objetivo puede ser pensiones, seguro social, financiamiento de atención médica para la población, mantenimiento de industrias prioritarias, suministro de alimentos para el Extremo Norte, etc.;

- tienen derecho a crear sólo los órganos estatales y municipales competentes. En esto, los fondos monetarios estatales y locales focalizados difieren de los fondos monetarios focalizados no estatales, actuando en forma de organizaciones sin fines de lucro;

- su estatus legal está regulado (además del RF BC) ya sea por el Reglamento sobre un fondo específico, o por el principal acto financiero y de planificación del nivel apropiado (ley; decisión sobre el presupuesto para el año fiscal en curso).

Estos fondos se pueden clasificar en varios aspectos:

- sobre la base legal de la educación - formado sobre la base de las leyes federales (Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, Fondo de Seguro Social, Fondo de Educación Médica Obligatoria, etc.), decretos del Presidente de la Federación Rusa, leyes de las entidades constituyentes de la Federación Rusa, estatutos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, decisiones de las autoridades locales;

- según la forma de propiedad - en estatales (federales y regionales) y municipales;

- en el momento de la operación - en permanente y temporal;

- para el propósito previsto - para fines económicos, de investigación, ambientales, sociales, etc.;

- para los órganos que los crean y (o) ejercen control sobre sus actividades - para la formación de autoridades representativas o ejecutivas;

- en relación con el presupuesto - para presupuestario (dentro del presupuesto) y extrapresupuestario (fuera del presupuesto, con un órgano de gobierno independiente);

- por el nivel territorial de funcionamiento - en federal, sujetos de la Federación, local (municipal).

Los fondos extrapresupuestarios pueden crearse en varios niveles. Así, se forman cajas de seguro médico obligatorio a nivel federal y regional. Los súbditos de la Federación Rusa pueden crear sus propios fondos territoriales estatales no presupuestarios. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales también pueden crear sus propios fondos extrapresupuestarios específicos.

Fondos extrapresupuestarios de la industria pueden crearse a nivel federal y regional. Los fondos fiduciarios del Gobierno de la Federación Rusa y los gobiernos (administraciones) de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se crean respectivamente a nivel federal y regional. En cuanto a los fideicomisos presupuestarios, se crean en todos los niveles territoriales.

La situación jurídica de los fideicomisos está regulada por un importante número de normas. Un lugar especial entre ellos lo ocupan las leyes o decisiones sobre presupuestos en varios niveles. Ya prestan atención a los fondos presupuestarios específicos. Las leyes federales se dedican principalmente a la condición jurídica de los fondos extrapresupuestarios. Los decretos del Gobierno y los decretos del Presidente de la Federación Rusa regulan las relaciones financieras con respecto a la formación y el uso de los fondos fiduciarios del Gobierno, así como los fondos extrapresupuestarios sectoriales.

42. Régimen jurídico de los fondos del presupuesto objetivo

Fondos del presupuesto objetivo - estos son fondos monetarios centralizados formados anualmente en el marco de los presupuestos estatales y locales, cuyos fondos se utilizan estrictamente para los fines previstos. La vigencia de estos fideicomisos puede ser prorrogada, pero para ello deben incluirse en el presupuesto del próximo año. La principal fuente de regulación legal de los fondos del presupuesto objetivo es la ley aprobada anualmente (o la decisión del gobierno local) sobre el presupuesto del año en curso. Sin embargo, las actividades de algunos de ellos también están reguladas por el reglamento del fondo correspondiente, aprobado por el poder ejecutivo. Estamos hablando de esos fondos presupuestarios que se crean en el marco del presupuesto durante varios años.

Características de los fondos del presupuesto objetivo.son normalmente:

- operación a corto plazo (ejercicio financiero);

- creación dentro del presupuesto del nivel correspondiente;

- educación a expensas de los pagos obligatorios de personas jurídicas y personas físicas (fiscales y no fiscales);

- el uso de fondos para fines estrictamente definidos, consagrados en la ley (decisión) sobre el presupuesto del año en curso (por regla general, para apoyar esferas de la vida estatales y socialmente importantes, sectores de la economía, economía, etc.).

Para el presupuesto federal de Rusia en las condiciones de las relaciones de mercado, estos fondos se han vuelto característicos desde 1993. En el marco del presupuesto federal de 1993, dichos fondos presupuestarios objetivo se formaron como el Fondo de Apoyo Social para los Norteños; Fondo de Apoyo al Emprendimiento, etc.. Además, se constituyeron fondos de reserva y fondos de apoyo financiero, etc.. Si bien estos fondos no tienen carácter sectorial, también pertenecen condicionalmente (ya que fueron creados dentro del presupuesto) a fideicomisos presupuestarios. Estos fondos están destinados a financiar las contingencias del ejercicio.

Las peculiaridades de los fondos fiduciarios presupuestarios formados en el período de 1995 a 2000 fueron que la mayoría de estos fondos tenían anteriormente el estatus de fondos extrapresupuestarios. El proceso de consolidación (inclusión) de los fondos extrapresupuestarios en el presupuesto se debió a las tareas de eliminar la dispersión de fondos estatales y municipales entre numerosos fondos extrapresupuestarios en el contexto de un déficit presupuestario crónico, fortaleciendo el control sobre el gasto de fondos estatales (municipales) e incluirlos en los ingresos y gastos presupuestarios utilizados para las necesidades nacionales.

El Fondo de Estabilización se formó por primera vez en 2004 y representa una parte de los fondos del presupuesto federal generados por el exceso del precio del petróleo sobre el precio base y sujetos a contabilidad, administración y uso separados para asegurar el equilibrio del presupuesto federal cuando el El precio del petróleo cae por debajo del base. Al igual que los fondos de reserva, este fondo puede atribuirse condicionalmente a los fondos objetivo del presupuesto.

De acuerdo con las enmiendas realizadas al Código Presupuestario de la Federación Rusa en 2005, se crean por primera vez los siguientes fondos presupuestarios permanentes: el fondo de compensación federal: para proporcionar subvenciones para el cumplimiento de las obligaciones de gastos de las entidades constituyentes de la Federación Rusa y (o) los municipios en los casos en que su apoyo financiero se realice conforme a la ley con cargo a subvenciones del presupuesto federal; fondo regional de apoyo financiero a los asentamientos; fondo regional para el apoyo financiero de los distritos municipales (distritos urbanos); además, con el fin de asegurar económicamente el ejercicio de determinadas competencias estatales por parte de los gobiernos locales, se crea un fondo de compensación regional.

43. Régimen jurídico de los fondos extrapresupuestarios estatales y locales

Los fondos extrapresupuestarios de destino se utilizan para implementar la política financiera del estado y los municipios. Representan los recursos financieros del estado y de los municipios, separados por destino, utilizados para resolver sus cometidos y funciones. Las fuentes de su formación son los pagos obligatorios, los pagos voluntarios y, en los casos expresamente previstos por la ley, las asignaciones del presupuesto, etc. Las normas de la RF BC que definen los fondos sociales estatales como parte del sistema presupuestario son bastante contradictorias.

Las principales fuentes legales que regulan las actividades de los fondos no presupuestarios estatales y municipales son: la Constitución de la Federación de Rusia, el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia. Además, existen Leyes Federales No. 131-FZ "Sobre los principios generales de las organizaciones de autogobierno local en la Federación Rusa", "Sobre la base financiera para el autogobierno local en la Federación Rusa", así como disposiciones sobre fondos no presupuestarios específicos.

La RF BC establece los principios de formación, gasto, gestión de los fondos extrapresupuestarios, el procedimiento para la elaboración, aprobación de sus presupuestos, así como la elaboración y aprobación de informes sobre su ejecución. Estas normas se aplican a los fondos sociales no presupuestarios estatales (Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, fondos de seguro médico obligatorio federal y territorial).

Fondo de Pensiones de la Federación Rusa (en lo sucesivo, PFR) se formó de acuerdo con la Ley de la Federación Rusa "Sobre las Pensiones Estatales en la Federación Rusa" con el propósito de la gestión estatal de las finanzas de la provisión de pensiones.

El PFR es responsable de organizar y mantener registros individuales (personalizados) de las personas aseguradas de acuerdo con la Ley Federal del 1 de abril de 1996 No. 27-FZ "Sobre registros individuales (personalizados) en el sistema de seguro de pensión obligatorio". El PFR lleva a cabo la cooperación interestatal e internacional de Rusia en temas de su competencia, participa en el desarrollo e implementación de tratados y acuerdos internacionales sobre pensiones y beneficios, etc.

Las fuentes de formación de los fondos PFR son los pagos obligatorios y voluntarios. A partir del 1 de enero de 2001, las contribuciones acreditadas al PFR se pagaron como parte del impuesto social unificado.

La Caja de Seguro Social de la Federación Rusa, de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa, adquirió el estatus de institución financiera y crediticia especializada bajo el Gobierno de la Federación Rusa. Las fuentes de regulación legal de sus actividades son actualmente: RF BC, leyes federales sobre seguro social, así como las Regulaciones sobre el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa. El propósito de su creación. - garantizar las garantías estatales en el sistema de seguridad social y aumentar el control sobre la corrección y eficiencia del gasto de los fondos. El Fondo administra los fondos estatales de seguridad social. Las fuentes de formación de los fondos de la Caja del Seguro Social son los pagos obligatorios y voluntarios y otros ingresos.

Las cajas federales y territoriales de seguro médico obligatorio se establecieron de conformidad con la Ley de la Federación Rusa de fecha 28 de junio de 1991 No. 1499-I "Sobre el seguro médico de los ciudadanos en la Federación Rusa". Operan sobre la base de las disposiciones de la Carta Orgánica del Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y el Reglamento del Fondo Territorial del Seguro Médico Obligatorio. El propósito de su creación. - acumulación de recursos financieros para garantizar la estabilidad del sistema estatal de seguro médico obligatorio. Los fondos se crean en dos niveles: federal y regional (sujetos de la Federación Rusa). Esto se hizo con el fin de igualar las condiciones para garantizar el financiamiento de los programas de seguro obligatorio de salud.

44. Régimen jurídico de los fondos fiduciarios del Gobierno de la Federación Rusa

Los fondos fiduciarios del Gobierno de la Federación Rusa y los gobiernos (administraciones) de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se crean en cumplimiento de las leyes presupuestarias y, por regla general, a expensas de los fondos presupuestarios, fondos monetarios económicos destinados a promover el cumplimiento de las tareas estatales para el desarrollo de determinados sectores de la economía, la pequeña empresa, la investigación científica fundamental.

Características específicas:

- son creados por el Gobierno de la Federación Rusa o los gobiernos (administraciones) de las entidades constitutivas de la Federación Rusa en cumplimiento de las leyes aprobadas sobre el presupuesto para el ejercicio financiero correspondiente o en virtud de otras regulaciones, así como en su propia discreción;

- una de las principales fuentes de financiación de estos fondos son las asignaciones presupuestarias;

- tienen un propósito estrictamente definido de creación y operación;

- el régimen jurídico de estos fondos, por regla general, se determina por las disposiciones aprobadas por los estatutos.

En la actualidad, entre los fondos más importantes del Gobierno de la Federación Rusa son:

1) El Fondo de Conversión del Estado, establecido sobre la base de un decreto del Gobierno de la Federación Rusa para financiar los costos asociados con la reorientación de las capacidades de producción, así como el potencial científico y técnico y los recursos laborales de las empresas y organizaciones de la industria de defensa. de las necesidades militares a las civiles. Los principales objetivos del Fondo son: promover la política estatal en el campo de la conversión de la industria de defensa y los potenciales científicos, tecnológicos y de producción para el desarrollo y producción de productos civiles, así como asegurar la selección competitiva de programas de conversión a ser financiadas con el apoyo del Fondo y el control de su ejecución. Los fondos del fondo de conversión se proporcionan para financiar los programas de empresas y organizaciones por un período de hasta 3 años con el pago de intereses por el monto determinado por la legislación de la Federación Rusa para el ejercicio financiero correspondiente. Para proporcionar fondos, los programas de conversión se someten a examen y selección competitiva;

2) El Fondo Federal para el Apoyo a las Pequeñas Empresas, creado en cumplimiento de la Ley Federal "Sobre el Apoyo Estatal a las Pequeñas Empresas en la Federación Rusa" sobre la base del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa "Sobre el Fondo Federal para el apoyo a la pequeña empresa". El objetivo principal de la actividad del Fondo es el apoyo financiero del Programa Federal de Apoyo Estatal a la Pequeña Empresa, la participación en el financiamiento de programas regionales (interregionales), así como proyectos y actividades destinados a apoyar y desarrollar la pequeña empresa. Sus principales áreas de actividad son:

- asistencia en la formación de relaciones de mercado sobre la base del apoyo estatal a las pequeñas empresas y el desarrollo de la competencia, la implementación de programas, proyectos y actividades específicas en el campo de las pequeñas empresas;

- participación en la selección competitiva e implementación de programas federales, regionales (interregionales), sectoriales (intersectoriales) y municipales para el desarrollo y apoyo a la pequeña empresa;

- implementación de apoyo financiero para actividades innovadoras de estructuras empresariales, etc.

En la actualidad, la lista general de fondos fiduciarios del Gobierno de la Federación Rusa incluye más de 10 fondos, incluida la Fundación Rusa de Ciencias Humanitarias, la Fundación Rusa para la Investigación Básica, el Fondo Federal para Innovaciones Industriales, el Fondo de Apoyo a Compatriotas en el Extranjero " Rusos", etc. A nivel regional, fondos de destino similares de gobiernos (administraciones) de sujetos de la Federación Rusa.

45. El concepto de ingresos estatales, sus tipos.

Ingresos del gobierno - esta es una parte de la renta nacional del país, circulada en el proceso de su distribución y redistribución a través de varios tipos de ingresos en efectivo a la propiedad y disposición del estado con el fin de crear la base financiera necesaria para cumplir con sus tareas de implementación socio- la política económica, velando por la defensa y seguridad del país, así como para el funcionamiento de los organismos gubernamentales.

Los ingresos del gobierno se acreditan a varios fondos estatales: presupuestos federales y regionales, fondos estatales objetivo fuera del presupuesto, parte queda a disposición de las empresas estatales.

La legislación y otros actos jurídicos basados ​​en normas constitucionales determinan los tipos de ingresos estatales, su sistema, régimen jurídico.

Varios tipos de ingresos estatales se combinan en un determinado sistema. Sistema de ingresos del gobierno - este es un conjunto de varios tipos de pagos en efectivo (recibos) dirigidos a la propiedad y disposición del estado, basados ​​​​en los principios legales básicos unificados de su formación y funcionamiento y que tienen su propia estructura objetivamente determinada.

El sistema actual de ingresos estatales en la Federación Rusa se caracteriza por principio de unidad. Se expresa en el hecho de que la legislación federal define los tipos de ingresos estatales y locales, los principios de su distribución entre la Federación, sus sujetos y municipios.

Las fuentes y tipos de ingresos del gobierno, así como la importancia de cada uno de ellos, dependen del sistema económico del país. Las normas fundamentales para la formación de la composición de los ingresos estatales son las normas de la Constitución de la Federación de Rusia, que fijan la diversidad de formas de propiedad como base del sistema económico, brindándoles igual protección del estado, garantías de los bienes de los ciudadanos creados como resultado de su participación en la producción social, dirigiendo su propia economía, obteniendo otros ingresos en los términos no contrarios a la ley.

Componiendo un solo sistema, los ingresos estatales y locales se clasifican en grupos. Por lo tanto, la clasificación de los ingresos del Estado sobre una base socioeconómica brinda la imagen más completa de sus fuentes, la relación de los ingresos con las diversas formas de propiedad y la eficacia de estas últimas en la formación de los ingresos del Estado. De acuerdo con esta característica, en el sistema de ingresos del estado de formaciones, se pueden distinguir los siguientes recibos:

- de la economía estatal, formada principalmente como resultado de las actividades productivas de las empresas estatales, así como del uso de la propiedad y los recursos naturales del estado de las formaciones (al mismo tiempo, los ingresos (ganancias) recibidos se acreditan parcialmente al sistema presupuestario y al mismo tiempo queda a disposición de las empresas);

- de empresas conjuntas, de empresas y organizaciones extranjeras que operan en el territorio de la Federación Rusa;

- de los ingresos personales de los ciudadanos.

Según el nivel territorial, los ingresos se dividen en:

- federales;

- regionales;

- local.

Dependiendo de las características legales y la forma legal del estado, impuesto и ingresos no tributarios.

Dado el orden de formación y uso de los ingresos públicos, se pueden dividir en dos grupos: ingresos centralizados y descentralizados. Ingresos del gobierno descentralizado - estos son los ingresos de las empresas estatales, otras organizaciones, que, después de pagar impuestos y cumplir otras obligaciones, quedan a su disposición directa y son utilizados por ellos de forma independiente para la producción y las necesidades sociales.

46. ​​​​El concepto de impuestos y tasas, el papel de los impuestos en la Federación Rusa

Los impuestos en el aspecto financiero y legal - estos son pagos obligatorios y en forma legal individualmente gratuitos de organizaciones e individuos, establecidos dentro de su competencia por órganos representativos del poder estatal o autogobierno local para la inscripción en el sistema presupuestario (o en los casos especificados por la ley - estado extrapresupuestario y fideicomisos municipales) con la determinación de su tamaño y condiciones de pago.

Medios fiscales pago obligatorio, individualmente gratuito, recaudado de organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen sobre el derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa de fondos para apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios.

Los impuestos también contienen grandes oportunidades para regular los procesos socioeconómicos del país por parte del Estado. Los impuestos pueden utilizarse para regular los procesos de producción y consumo, el nivel de ingresos de la población. Los impuestos pueden ser un elemento de un mecanismo que regula los procesos demográficos y ambientales, la política de juventud y otros fenómenos sociales.

Signos de impuestos:

- carácter imperativo-obligatorio;

- gratuidad individual;

- forma monetaria;

- carácter público y no objetivo de los impuestos.

Consideremos estas características con más detalle.

Carácter obligatorio. El pago de impuestos es una obligación constitucional y legal, no una contribución caritativa. El contribuyente no tiene derecho a negarse a cumplir con la obligación tributaria. Este pago de impuestos difiere de un tipo de ingresos presupuestarios como las transferencias gratuitas, previstas en el artículo 41 de la RF BC.

Naturaleza individualmente gratuita. El pago del impuesto no da lugar a una contraobligación del Estado de realizar acciones específicas a favor de este contribuyente personalmente determinado.

Esta característica distingue los impuestos de las tasas que son parcialmente reembolsables. El pago de la tasa implica acciones contrarias del Estado en interés del contribuyente. Ésta puede ser la expedición de una licencia, el otorgamiento del derecho de comercio o estacionamiento de vehículos, la impartición de justicia, la realización del registro u otras acciones legalmente significativas. Un individuo asocia la consecución de determinados beneficios con el pago de la tasa. Habiendo pagado la tasa, el contribuyente tiene derecho a exigir que el estado tome las medidas apropiadas, incluso a través de los tribunales.

personaje de dinero Históricamente, las necesidades de los estados y otros participantes en las relaciones legales en la era precapitalista se satisfacían en forma de trueque.

El Código Fiscal de la Federación Rusa define el impuesto como un pago exclusivamente monetario que se aplica a organizaciones e individuos. El pago de impuestos se realiza en efectivo o en forma no monetaria. El medio de pago es la moneda de la Federación Rusa. Como excepción, de conformidad con el párrafo 3 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones extranjeras, las personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa, así como en otros casos previstos por las leyes federales, la obligación de El pago del impuesto podrá realizarse en moneda extranjera.

Naturaleza pública no objetivo. El pago de impuestos es un atributo incondicional del Estado, sin el cual éste no puede existir. Son los impuestos y tasas los que constituyen la gran mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios (a veces hasta el 90%). Como señaló el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa, el pago de los pagos de impuestos está destinado a cubrir los gastos de las autoridades públicas.

En la literatura extranjera, las funciones de los impuestos incluyen:

- financiación de los gastos estatales;

- redistribución de los ingresos del Estado a favor de los ciudadanos más pobres;

- regulación no económica de la producción para aumentar su eficiencia.

47. Funciones de los impuestos

funciones tributarias - estas son formas de lograr ciertos objetivos como resultado del funcionamiento del sistema tributario.

En las condiciones de las relaciones de mercado desarrolladas, los impuestos tienen varias funciones, las principales de las cuales son fiscales y regulatorias.

Con la ayuda de la función fiscal, se forma el fondo monetario central del estado. A través de la función fiscal, se realiza el objetivo principal de los impuestos: la formación de los recursos financieros del estado. Con el desarrollo de las relaciones de mercado, su importancia aumenta. La función fiscal de los impuestos, formando los recursos financieros del Estado, crea condiciones objetivas para la intervención del Estado en la economía y esto determina las funciones reguladoras de los impuestos.

La función reguladora se manifiesta en la coerción económica del Estado, cuando mediante maniobras de tasas impositivas, multas, modificación de las condiciones de tributación, el Estado influye en el comportamiento de los entes económicos -personas naturales, jurídicas y en general- en el proceso de inversión, tasas de crecimiento de la producción, etc. Algunos autores en el marco de la función reguladora, se distinguen subfunciones de los impuestos tales como incentivo, desincentivo, reproducción.

Subfunción de incentivos - se manifiesta a través de incentivos fiscales que permiten crear un régimen fiscal favorable para determinadas categorías de contribuyentes.

Subfunción desestimulante - se implementa a través de un aumento en las tasas impositivas para limitar ciertos tipos de actividades que no son fomentadas por el estado.

Subfunción reproductiva - consiste en utilizar los fondos recaudados en forma de impuestos para restituir los recursos utilizados.

En algunas publicaciones hay referencias a la función de control de los impuestos. Sin embargo, varios autores llaman la atención sobre el hecho de que la función de control no la realizan los propios impuestos, sino los órganos estatales pertinentes. Los impuestos como pagos fiscales obligatorios por sí mismos no pueden controlar nada.

En el contexto de la transición a las relaciones de mercado en la Federación Rusa, los impuestos se han convertido en la principal fuente de ingresos para los presupuestos de todos los niveles. En este sentido, los temas de regulación legal de los impuestos se encuentran entre los más relevantes en la vida económica y social del estado ruso. Por lo tanto, el derecho tributario como una de las divisiones (subsectores) del derecho financiero se convierte en su componente más grande con la perspectiva de un mayor desarrollo.

Impuestos - uno de los instrumentos económicos más antiguos utilizados en la sociedad. Aparecieron junto con el surgimiento del estado y fueron utilizados por este como la principal fuente de fondos para el mantenimiento de las autoridades estatales y el apoyo material para el desempeño de sus funciones. Con todos los cambios que tienen lugar en el proceso de desarrollo de la sociedad humana y del Estado, se ha conservado el objetivo principal de los impuestos como fuente de fondos que aseguran el funcionamiento del Estado, aunque su papel se ha vuelto más ambiguo.

El Código Fiscal de la Federación Rusa combina en un solo sistema, junto con impuestos, tasas y derechos estatales. Estos pagos son diferentes de los impuestos. En cierta medida, algunos de ellos son de carácter reembolsable: son un pago ya sea por servicios o por permiso para realizar algún tipo de actividad, etc., proporcionados por los órganos estatales competentes y los gobiernos locales. Estos pagos suelen ser de una sola vez. Los impuestos, a diferencia de ellos, se caracterizan por la regularidad de pago si el contribuyente tiene un objeto de tributación establecido por la ley (bienes, rentas, etc.), están sujetos al pago sistemático al fisco dentro del tiempo estipulado.

48. Sistema fiscal de la Federación Rusa

Los impuestos y tasas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios. Los impuestos y tasas que impidan a los ciudadanos ejercer sus derechos constitucionales son inaceptables.

Nadie puede estar obligado a pagar impuestos y tasas, así como otras contribuciones y pagos que tengan las características de impuestos o tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, no previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa o establecidos en una manera diferente a la determinada por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al establecer los impuestos, se deben determinar todos los elementos de la tributación. Los actos de legislación sobre impuestos y tasas deben formularse de tal manera que todos sepan exactamente qué impuestos (tasas), cuándo y en qué orden deben pagar.

Todas las dudas, contradicciones y ambigüedades insalvables de los actos legislativos sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente.

La Federación Rusa establece los siguientes tipos de impuestos y tasas: federal, regional y local.

Impuestos y tasas federales (artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se reconocen impuestos y tasas, que están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación Rusa, a menos que la ley disponga lo contrario. Los impuestos y cargos federales incluyen:

- impuesto al valor agregado;

- impuestos especiales;

- impuestos personales;

- impuesto social unificado;

- Impuesto sobre Sociedades;

- impuesto sobre la extracción de minerales;

- impuesto sobre sucesiones o donaciones;

- impuesto al agua;

- tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos;

- deber del gobierno.

Impuestos regionales Se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa (artículo 14) y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de las correspondientes entidades constitutivas de la Federación Rusa, a menos que otra cosa prevista por la ley.

Los impuestos regionales se introducen y terminan en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos.

Los impuestos regionales incluyen:

- impuesto a la propiedad corporativa;

- impuesto sobre las actividades de juego;

- tasa de transporte.

Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan, en la forma y dentro de los límites, los siguientes elementos de impuestos: tasas impositivas, el procedimiento y los términos para pagar impuestos. Otros elementos de tributación para impuestos regionales y contribuyentes están determinados por el Código Tributario de la Federación Rusa.

Los órganos legislativos del poder estatal de los súbditos de la Federación Rusa, mediante leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, pueden establecer beneficios fiscales, motivos y procedimientos para su aplicación.

Impuestos locales se reconocen los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 15) y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los municipios correspondientes, a menos que la ley disponga lo contrario (impuesto territorial y el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas).

Los impuestos locales se introducen y dejan de operar en los territorios de los municipios de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos.

Los impuestos y tasas federales, regionales y locales están cancelados por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

No se pueden establecer impuestos y tasas federales, regionales o locales que no estén previstos en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 18) establece regímenes fiscales especialesque pueden prever impuestos federales no especificados en el Código Fiscal de la Federación Rusa, se determina el procedimiento para establecer dichos impuestos, así como el procedimiento para la introducción y aplicación de estos regímenes fiscales especiales.

Los regímenes fiscales especiales pueden prever la exención de la obligación de pagar determinados impuestos y tasas federales, regionales y locales especificados en los artículos del Código Fiscal de la Federación Rusa.

49. El procedimiento para el establecimiento de impuestos y tasas

Establecimiento de un impuesto (tasa) significa la adopción por el órgano legislativo del poder estatal y los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, dentro de su competencia, de una decisión para incluir un pago específico en el territorio correspondiente en el sistema de impuestos y tasas como fuente de ingresos presupuestarios, indicando el círculo de pagadores y los principales elementos de la tributación.

Un impuesto se considera establecido sólo cuando se determinan los contribuyentes y los elementos del gravamen, a saber:

- objeto de tributación;

- la base imponible;

- período imponible;

- tasa de impuesto;

- el procedimiento para calcular el impuesto;

- procedimiento y condiciones de pago de impuestos.

Cuando se establecen tasas, sus pagadores y elementos de tributación se determinan en relación con tasas específicas.

Pueden ser objeto del gravamen las operaciones de venta de bienes (obras, servicios), bienes inmuebles, utilidades, rentas, el costo de los bienes vendidos (obras realizadas, servicios prestados) u otro objeto que tenga características de costo, cuantitativas o físicas, con la cuya presencia el contribuyente dispone de la legislación tributaria y de los cánones obliga al acaecimiento de la obligación de tributar.

El contribuyente calcula de forma independiente el monto del impuesto a pagar por el período impositivo en función de la base imponible, la tasa impositiva y los beneficios fiscales. Las condiciones de pago de impuestos y tasas se establecen en relación con cada impuesto y tasa. Al pagar un impuesto y una tasa en violación del plazo de pago, el contribuyente (pagador de la tasa) deberá pagar sanciones. Los contribuyentes calculan la base imponible al final de cada período impositivo sobre la base de los datos de los registros contables y (o) sobre la base de otros datos documentados sobre objetos sujetos a impuestos o relacionados con impuestos. El impuesto se paga mediante un solo pago de la totalidad del impuesto o de otra forma (varios pagos). El pago de impuestos se realiza en efectivo o en forma no monetaria.

La base imponible representa el costo, las características físicas u otras del objeto del impuesto. La tasa impositiva es el monto de las cargas impositivas por unidad de medida de la base imponible. La base imponible y el procedimiento para determinarla, así como las tasas impositivas para los impuestos federales y el monto de las tarifas para las tarifas federales, están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

debajo periodo fiscal se refiere a un año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, después del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar. Un período impositivo puede consistir en uno o más períodos de declaración, después de los cuales se realizan pagos anticipados.

Beneficios en impuestos y tarifas se reconocen las ventajas que otorgan determinadas categorías de contribuyentes y pagadores de tasas previstas por la legislación sobre impuestos y tasas en comparación con otros contribuyentes o pagadores de tasas, incluida la posibilidad de no pagar un impuesto o tasa o pagarlos en menor cuantía.

Los regímenes fiscales especiales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y se aplican en los casos y en la forma prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legislativos sobre impuestos y tasas.

Los regímenes fiscales especiales incluyen:

- régimen fiscal de los productores agrícolas (impuesto agrícola único);

- sistema tributario simplificado;

- régimen tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades;

- el sistema de tributación en la aplicación de los acuerdos de reparto de la producción.

50. El concepto de derecho tributario, sus fuentes

Ley de Impuesto - se trata de un conjunto de normas financieras y jurídicas que regulan las relaciones públicas para el establecimiento y recaudación de impuestos de organismos y particulares acreditados al sistema presupuestario y, en los casos previstos, a fideicomisos estatales extrapresupuestarios.

La composición de las fuentes del derecho tributario (como subrama del derecho financiero) determinado por el principio del federalismo y la acción del autogobierno local en el país. Las principales fuentes del derecho tributario. son el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legislativos federales, así como las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa adoptadas sobre su base, actos de los órganos representativos de la autonomía local. Todos ellos se basan en normas constitucionales que han fijado las disposiciones iniciales del derecho tributario. La Constitución de la Federación Rusa remite el establecimiento de los principios generales de tributación en el territorio del país a la jurisdicción conjunta de la Federación y sus súbditos. Las cuestiones de impuestos y tasas federales están dentro de la jurisdicción de los órganos del gobierno federal. Dentro de los límites previstos por la legislación federal, las cuestiones fiscales en su territorio están reguladas por las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Los actos de los órganos de autogobierno local, adoptados sobre la base de la legislación de la Federación Rusa y los sujetos de la Federación Rusa, son válidos en el territorio del municipio correspondiente.

Las fuentes del derecho tributario también incluyen los tratados internacionales (por ejemplo, los tratados para evitar la doble imposición y la prevención de la evasión fiscal).

La Ley de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 1991 "Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación Rusa" (que ya no está en vigor) desempeñó un papel excepcionalmente importante en la configuración de las fuentes del derecho tributario. Su peculiaridad era que regulaba las relaciones fiscales de manera integral, definió las disposiciones generales y más importantes de la ley fiscal en un solo acto normativo y fue el predecesor del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuya primera parte entró en vigor el 1 de enero de 1999. Esta parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece los principios generales de impuestos y tasas; tipos de impuestos y tarifas recaudados en la Federación Rusa; las causales de surgimiento (cambio, extinción) y el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas; los principios fundamentales del establecimiento de impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los impuestos y tasas locales; los derechos y obligaciones de los contribuyentes, autoridades fiscales y demás participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas; formas y métodos de control fiscal, etc.

El sistema de actos jurídicos normativos sobre impuestos y tasas incluye las leyes de la Federación de Rusia y sus sujetos, así como las decisiones de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales. Cuando se realicen modificaciones a estos actos, no tendrán efectos retroactivos en los casos de deterioro de la situación de los contribuyentes de impuestos y tasas, y, por el contrario, cuando mejore su situación, si así se dispone expresamente, dichos actos podrán tener efectos retroactivos. efecto.

En casos específicos previstos por la ley, las cuestiones fiscales están reguladas por decretos del Gobierno de la Federación Rusa. Sin embargo, estos actos y los actos de otras autoridades ejecutivas sobre cuestiones relacionadas con impuestos y tasas no pueden cambiar o complementar la legislación sobre impuestos y tasas.

El Código Tributario de la Federación Rusa destaca específicamente los actos legales de las autoridades ejecutivas financieras y tributarias, organismos de fondos estatales no presupuestarios que aseguran directamente la implementación del proceso tributario. Estos órganos emiten órdenes, instrucciones y lineamientos metodológicos vinculantes para sus departamentos en temas relacionados con impuestos y tasas, que deben contribuir a la estricta aplicación de la legislación sobre impuestos y tasas.

51. Relaciones jurídicas tributarias, sujetos de las relaciones jurídicas tributarias

Relaciones jurídicas tributarias - se trata de relaciones financieras públicas reguladas por las normas de derecho tributario derivadas del establecimiento, ejecución y recaudación de impuestos de personas físicas y jurídicas.

Las relaciones jurídicas relativas al establecimiento y ejecución de impuestos preceden a las relaciones jurídicas que surgen en relación con la recaudación de impuestos. Involucran a las autoridades estatales de la Federación Rusa, sus entidades constitutivas y gobiernos locales de acuerdo con el procedimiento para establecer impuestos de diferentes niveles territoriales previstos por la ley y la delimitación de los sujetos de jurisdicción de la Federación Rusa y las entidades constitutivas de la Federación Rusa. , así como el estatus legal de los municipios, consagrado en la Constitución de la Federación Rusa. Además, en relación con ellos surgen relaciones jurídicas entre autoridades representativas y ejecutivas.

Los impuestos se implementan a través de las relaciones jurídicas tributarias que surgen en relación con la recaudación de estos impuestos de individuos y organizaciones. El contenido principal de la relación jurídica tributaria en este caso es el deber del contribuyente de depositar una suma de dinero en el sistema presupuestario o fondo estatal (local) extrapresupuestario de acuerdo con las tasas establecidas y dentro de los plazos prescritos, y el deber de las autoridades competentes es velar por el pago de los impuestos.

El incumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones conlleva un perjuicio material para el Estado o los municipios, limita su capacidad para el cumplimiento de sus funciones y cometidos. Por lo tanto, la legislación prevé medidas estrictas de influencia sobre las personas que hayan cometido tal delito.

Los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias son: contribuyentes, autoridades fiscales y organizaciones de crédito - bancos que aceptan y acreditan pagos de impuestos a las cuentas de los respectivos presupuestos. Son los titulares de derechos y obligaciones legales a este respecto, es decir, sujetos de derecho tributario. Además de los contribuyentes, el Código Tributario de RF nombra a los agentes fiscales y recaudadores de impuestos. agentes fiscales - estas son personas que son responsables de calcular, retener y transferir impuestos al presupuesto apropiado (fondo extrapresupuestario) (en particular, empresas e instituciones en relación con los impuestos de los salarios de los empleados). Los recaudadores de impuestos pueden ser organismos estatales, organismos de autogobierno local, otros organismos autorizados y funcionarios que reciben fondos fiscales de los contribuyentes y los transfieren al presupuesto. Los derechos y obligaciones de los recaudadores de impuestos están sujetos a una regulación legal adicional. Contribuyentes - Estas son personas u organizaciones que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están obligadas a pagar impuestos.

Las autoridades fiscales tienen encomendada la tarea de asegurar la recepción de los impuestos del sistema presupuestario y de los fondos extrapresupuestarios en tiempo y de acuerdo con las tasas establecidas. Esta obligación se materializa a través de una amplia gama de sus derechos y obligaciones.

Un papel importante en la implementación de la legislación sobre impuestos y tasas pertenece a los bancos. En el ámbito tributario, los bancos cumplen con sus obligaciones de ejecutar órdenes de transferencia de impuestos y tasas y decisiones sobre el cobro de impuestos y tasas. En virtud de esta obligación, los bancos cumplen la orden del contribuyente o agente fiscal de transferir el impuesto a los presupuestos correspondientes (fondos extrapresupuestarios), así como la decisión de la autoridad fiscal de recaudar el impuesto a cargo del contribuyente o agente en el orden de prioridad establecido por la legislación civil.

52. Impuestos de personas jurídicas. características generales

Contribuyentes de extracción de minerales (Capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa) reconoce a las organizaciones y empresarios individuales reconocidos como usuarios del subsuelo de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

Los objetos de gravamen del impuesto a la extracción de minerales son:

- minerales extraídos del subsuelo en el territorio de la Federación Rusa en la parcela del subsuelo proporcionada al contribuyente para su uso de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa;

- minerales extraídos de desechos (pérdidas) de industrias extractivas, si dicha extracción está sujeta a una licencia separada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre el subsuelo;

- minerales extraídos del subsuelo fuera del territorio de la Federación Rusa, si esta extracción se lleva a cabo en los territorios bajo la jurisdicción de la Federación Rusa en una parcela del subsuelo proporcionada al contribuyente para su uso.

La base imponible se define como el costo de los minerales extraídos, con excepción del gas asociado y del gas natural combustible de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos. La base imponible para la producción de gas asociado y gas natural combustible de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos se determina por la cantidad de minerales extraídos en términos físicos.

Contribuyentes del negocio del juego (Capítulo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se reconocen organizaciones o empresarios individuales que realizan actividades empresariales en el campo de los juegos de azar.

Los objetos de tributación son:

- mesa de juego;

- maquina de casino;

- caja registradora totalizadora;

- oficina de la casa de apuestas.

Para cada uno de los objetos de gravamen, la base imponible se determina por separado como el número total de objetos de gravamen relevantes. El período impositivo es un mes natural.

Impuesto a la propiedad corporativa (Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Se pone en vigor de acuerdo con este Código Fiscal de la Federación Rusa por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y desde el momento en que entra en vigor es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación Rusa. Federación.

Los contribuyentes son:

- organizaciones rusas;

- organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente y (o) que poseen bienes inmuebles en el territorio de la Federación Rusa, en la plataforma continental de la Federación Rusa y en la zona económica exclusiva de la Federación Rusa.

El objeto de los impuestos para las organizaciones rusas son los bienes muebles e inmuebles registrados en el balance como activos fijos de acuerdo con el procedimiento contable establecido.

El objeto de los impuestos para las organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanente son los bienes muebles e inmuebles relacionados con los activos fijos.

Los contribuyentes del IVA son (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

- organizaciones;

- empresarios individuales;

- personas reconocidas como contribuyentes del impuesto al valor agregado en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa.

Las siguientes transacciones se reconocen como objeto de tributación:

- venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, incluida la venta de garantías y la transferencia de bienes (los resultados del trabajo realizado, la prestación de servicios) en virtud de un acuerdo sobre la provisión de compensación o innovación, así como la transferencia de derechos de propiedad;

- transferencia en el territorio de la Federación de Rusia de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios) para necesidades propias, cuyos costos no son deducibles (incluso a través de la depreciación) al calcular el impuesto sobre la renta corporativo;

- realización de obras de construcción e instalación para consumo propio;

- Importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa.

54. Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre la renta (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa)en la forma de tributación es un impuesto directo. Contribuyentes - Organizaciones rusas, así como organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente y (o) reciben ingresos de fuentes en la Federación Rusa (Artículo 246 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Objeto de tributación - renta percibida por el contribuyente. El beneficio de las organizaciones rusas se entiende como ingresos reducidos por la cantidad de gastos incurridos. El beneficio de las organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente es el ingreso recibido a través de la oficina de representación designada, menos el monto de los gastos incurridos. Para otras organizaciones extranjeras, los ingresos son ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia fija el procedimiento para determinar los ingresos y proporciona una lista detallada (clasificación) de los ingresos sujetos a impuestos. Éstos incluyen:

- ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad;

- ingresos no operacionales. Los ingresos por ventas - este es el producto de la venta de bienes (obras, servicios) tanto de producción propia como previamente comprados, producto de la venta de derechos de propiedad. Los ingresos no operativos son ingresos: de participación accionaria en otras organizaciones; cantidades en forma de multas, sanciones y (u) otras sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas por el deudor en base a una decisión judicial por incumplimiento de obligaciones contractuales, etc.

Los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de ejecución y las áreas de actividad del contribuyente, se dividen en gastos relacionados con la producción y venta, y gastos no operativos. A los primeros son: costos de materiales (costos para la compra de materias primas y materiales); costes laborales; el monto de la depreciación acumulada; otros gastos: para garantizar condiciones de trabajo normales y medidas de seguridad, seguridad contra incendios, etc.

no operativo - estos son costos justificados para llevar a cabo actividades que no están directamente relacionadas con la producción y (o) las ventas, por ejemplo, los costos de mantenimiento de la propiedad transferida bajo un contrato de arrendamiento (leasing) (incluida la depreciación de esta propiedad). La base imponible del impuesto sobre la renta es la expresión monetaria de la ganancia.

Las tasas de impuestos dependen del estatus de la organización contribuyente y el tipo de ingreso recibido en las siguientes cantidades: 24, 20, 15, 10, 6 y 0%. Tasa de impuesto básica - 24%. Esta tasa se distribuye desde 2004 entre los presupuestos de diferentes niveles en las siguientes proporciones: al presupuesto federal - 5%; a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa - 17%; a los presupuestos locales - 2%. La tasa del 20% se fija sobre los ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en Rusia a través de un establecimiento permanente (con la excepción establecida por el Código Tributario). Una tasa del 10% - de los ingresos por el uso, mantenimiento o arrendamiento (flete) de barcos, aeronaves u otros vehículos en relación con la implementación del transporte internacional. Se aplican tasas del 6 y 15% a los dividendos, y tasas del 0 y 15% a los ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda.

El período impositivo para el impuesto sobre la renta es un año calendario. En el marco del período impositivo, se establecen períodos de declaración: un trimestre, medio año y nueve meses de un año calendario. Como regla general, el impuesto sobre la renta se paga a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de declaraciones de impuestos, es decir, a más tardar 28 días después del final del período que se informa. Los términos y procedimientos detallados para pagar el impuesto sobre la renta (incluso en forma de anticipos) están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

55. Impuestos de personas físicas. Provisiones generales

El impuesto sobre sucesiones o donaciones es impuesto federal. Los pagadores son personas que aceptan en el territorio de la Federación Rusa propiedades que pasan a su propiedad por herencia o donación sobre la base de un certificado de herencia o un acuerdo de donación, notariado. Los objetos de los impuestos son: casas residenciales, apartamentos, casas de campo, casas de jardín en asociaciones de jardinería, automóviles, motocicletas, lanchas a motor, botes, yates, otros vehículos, antigüedades y arte, joyas, artículos para el hogar hechos de metales preciosos y piedras preciosas y chatarra. tales productos, acumulación de acciones en la construcción de viviendas, construcción de garajes y cooperativas de construcción de casas de campo, montos en depósitos en instituciones bancarias y otras instituciones de crédito, fondos en cuentas nominales de privatización de individuos, el costo de la propiedad y acciones de la tierra (acciones), valores de moneda y valores en sus términos de valor. La tributación de la propiedad que pasa por herencia difiere de la de la propiedad que pasa por donación. Estas diferencias se relacionan con la parte no gravable (valor) de la propiedad, tasas, composición de los contribuyentes, beneficios. Se establece una tributación más "blanda" en relación con la propiedad heredada. Se establece la obligación de tributar por los bienes heredados cuando superen el valor de 850 salarios mínimos mensuales establecidos por la ley, y los bienes transmitidos a título de donación - 80 salarios mínimos mensuales vigentes. El impuesto se aplica sobre el exceso del valor cotizado. Al heredar, las tasas impositivas dependen del valor de la propiedad heredada y el estado del heredero (artículos 1110-1185 del Código Civil de la Federación Rusa) y oscilan entre el 5 y el 40% del valor de la propiedad. Un principio tributario similar se aplica a la propiedad transferida como regalo. Los contribuyentes en este caso se dividen en dos subgrupos: a) hijos, padres yb) otras personas físicas. Los niños y los padres están obligados a pagar un impuesto por un monto del 3% del valor de la propiedad transferida como regalo, que exceda 80 veces el salario mínimo, y otras personas: el 10%. Las tasas de impuestos aumentan dependiendo del valor de la propiedad. Las tarifas máximas se fijan para bienes superiores a 2550 salarios mínimos, a saber: para hijos y padres - en la cantidad de 176,1 salarios mínimos más el 15% del valor de los bienes superiores a 2550 salarios mínimos, para los demás individuos - 502 veces el salario mínimo más 40%.

Las exenciones fiscales son las siguientes. Están exentos del impuesto: los bienes que pasan por herencia o donación a un cónyuge; casas residenciales (apartamentos) y acciones de ahorro, si los herederos (el donatario) vivían en estas casas (apartamentos) junto con el testador (donante) el día de la apertura de la herencia o ejecución del contrato (donación), etc. Viviendas y vehículos que pasan a orden de herencia para minusválidos del primer y segundo grupo; vehículos que pasan por orden de herencia a los miembros de las familias de los militares que han perdido a su sostén familiar.

El impuesto es calculado por las autoridades fiscales sobre la base de los documentos que les proporcionan los notarios, así como los funcionarios autorizados para realizar actos notariales. El contribuyente paga el impuesto sobre la base de un aviso de pago que le entrega la autoridad fiscal.

Impuesto sobre la propiedad individual se discutirá con más detalle a continuación, y el impuesto sobre la renta personal se discutirá en la siguiente pregunta.

56. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Contribuyentes del IRPF (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa) reconoce a las personas que son residentes fiscales de la Federación Rusa, así como a las personas que reciben ingresos de fuentes en la Federación Rusa que no son residentes fiscales de la Federación Rusa. Son objeto de tributación las rentas percibidas por los contribuyentes:

- de fuentes en la Federación Rusa y (o) de fuentes fuera de la Federación Rusa - para individuos que son residentes fiscales de la Federación Rusa;

- de fuentes en la Federación Rusa - para individuos que no son residentes fiscales de la Federación Rusa.

Al determinar la base imponible, se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente recibidos por él tanto en efectivo como en especie, o el derecho a disponer de los que ha surgido, así como los ingresos en forma de beneficios materiales.

La base imponible se determina por separado para cada tipo de renta, para lo que se establecen distintos tipos impositivos.

Cálculo y pago de impuestos. producidos por los siguientes contribuyentes: sobre la base de los montos de las remuneraciones recibidas de personas físicas que no sean agentes fiscales, sobre la base de contratos de derecho civil celebrados, incluidos los ingresos de contratos de trabajo o contratos de arrendamiento de cualquier propiedad; con base en las cantidades recibidas por la venta de bienes de propiedad de estas personas por derecho de dominio; residentes fiscales de la Federación Rusa que reciben ingresos de fuentes ubicadas fuera de la Federación Rusa, en función de los montos de dichos ingresos; recibir otros ingresos, al recibirlos, los agentes fiscales no retuvieron impuestos, en función de los montos de dichos ingresos; recibir ganancias pagadas por los organizadores de loterías, sorteos y otros juegos de riesgo (incluidos los que involucran el uso de máquinas tragamonedas), en función de los montos de dichas ganancias.

A las rentas percibidas por el contribuyente en especieen particular incluyen:

- pago (total o parcial) por él por parte de organizaciones o empresarios individuales de bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad, incluidos servicios públicos, alimentos, recreación, capacitación en interés del contribuyente;

- bienes recibidos por el contribuyente, trabajos realizados en interés del contribuyente, servicios prestados en interés del contribuyente a título gratuito;

- salarios en especie.

Ingresos del contribuyente recibidos en forma de beneficio material, son:

- beneficio material recibido de ahorros en intereses por el uso del contribuyente de fondos prestados (crédito) recibidos de organizaciones o empresarios individuales, con la excepción de beneficios materiales recibidos en relación con transacciones de tarjetas de crédito durante el período sin intereses establecido en el contrato de tarjeta de crédito ;

- beneficio material recibido de la adquisición de bienes (obras, servicios) de acuerdo con un contrato de derecho civil de individuos, organizaciones y empresarios individuales que son interdependientes en relación con el contribuyente;

- beneficio material recibido de la adquisición de valores.

El período impositivo del IRPF es el año natural.

Las tasas impositivas están establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa según el estado de un individuo como contribuyente y el tipo de ingresos recibidos. Su tamaño puede ser 6, 13, 30 y 35%. El tamaño de la apuesta principal. - 13 %. No depende ni cambia ni del tipo de fuente ni del monto de los ingresos recibidos. La tasa del 35% se aplica cuando se reciben ingresos por intereses sobre depósitos bancarios que superan el monto calculado en base a la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa sobre depósitos en rublos. La tasa del 30%: al recibir ingresos de personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa.

57. Impuesto a la propiedad personal

Este impuesto pertenece al grupo de los impuestos locales. Sus pagadores - individuos - propietarios de bienes reconocidos como objeto de tributación, estos últimos incluyen: edificios residenciales, apartamentos, casas de campo, garajes y otros edificios, locales y estructuras.

Si los bienes reconocidos como objeto de tributación están en copropiedad de varios individuos, cada uno de estos individuos se reconoce como contribuyente en relación con estos bienes en proporción a su participación en estos bienes, y si en la copropiedad común de varios individuos, tienen la misma responsabilidad por la obligación tributaria de ejecución. En este caso, el contribuyente del impuesto puede ser una de estas personas, determinada por acuerdo entre ellas. Hasta el 1 de enero de 2003, también eran objeto de tributación los helicópteros, aviones, lanchas a motor y otros vehículos acuáticos (ahora son objeto de tributación por el impuesto al transporte). Las tasas impositivas para edificios, locales y estructuras se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales. Pueden determinar la diferenciación de tarifas dentro de los límites establecidos en función del valor total del inventario, tipo de uso y otros criterios. Las tasas de impuestos se establecen dentro de los siguientes límites: si el valor de la propiedad es de hasta 300 mil rublos. la tasa es de hasta 0,1%; y, en consecuencia, a un costo de 300 mil a 500 mil rublos. - del 0,1 al 0,3%, y más de 500 mil rublos. - del 0,3 al 2%. Los impuestos se acreditan al presupuesto local en el lugar del objeto de los impuestos.

La ley establece exenciones de impuestos. Por lo tanto, los siguientes están exentos de pagarlo: Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación Rusa, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados; discapacitados de los grupos I y II, discapacitados desde la infancia; participantes en las Guerras Civiles y Grandes Patrióticas, otras operaciones militares para defender a la URSS de entre los militares; personas que reciben beneficios de acuerdo con la Ley de la RSFSR "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre de Chernobyl", y personas equiparadas a ellos; personal militar, así como ciudadanos despedidos del servicio militar al alcanzar el límite de edad para el servicio militar, por razones de salud o en relación con medidas organizativas y de personal que tengan una duración total del servicio militar de 20 años o más. Además, el impuesto sobre edificios, locales y estructuras no es pagado por: pensionistas; ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar, cumpliendo funciones internacionales en Afganistán y otros países en los que se libraron hostilidades; padres y cónyuges de militares y funcionarios fallecidos en el cumplimiento del deber, etc.

Las autoridades representativas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa tienen derecho a reducir las tasas y establecer beneficios fiscales adicionales tanto para categorías de contribuyentes como para contribuyentes individuales. Los órganos de autogobierno local pueden otorgar beneficios fiscales solo a contribuyentes individuales. El cálculo de los impuestos lo realizan las autoridades fiscales.

Los organismos que registran los derechos sobre bienes inmuebles y las transacciones con los mismos, así como los organismos técnicos de inventario, están obligados a presentar anualmente a la autoridad fiscal, antes del 1 de marzo, la información necesaria para el cálculo de los impuestos, a partir del 1 de enero del año en curso. Para un edificio, local y estructura que ha pasado por herencia, el impuesto se aplica a los herederos desde el momento en que se abre la herencia.

El impuesto lo pagan los propietarios en partes iguales en dos plazos, a más tardar el 15 de septiembre y el 15 de noviembre. Las personas que no intervengan en el pago del impuesto en tiempo y forma, lo paguen por no más de los tres años anteriores.

58. Impuestos objetivo y generales para personas jurídicas y personas físicas. Provisiones generales

Apuntar Los impuestos de personas jurídicas y personas físicas incluyen: impuesto territorial (Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y el impuesto social unificado (Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos tipos de impuestos se distinguen según su uso.

Común para las personas jurídicas y las personas físicas es el llamado impuesto sobre la renta (sobre las ganancias corporativas y el impuesto sobre la renta personal); estos temas se discutieron anteriormente.

Se reconocen como contribuyentes del UST:

1) personas que realizan pagos a particulares:

- organizaciones;

- empresarios individuales;

- individuos que no son reconocidos como empresarios individuales;

2) empresarios individuales, abogados.

Son objeto del impuesto los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes a favor de personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil, cuyo objeto sea la realización de trabajos, la prestación de servicios (con excepción de las remuneraciones pagadas a empresarios individuales), así como así como en virtud de contratos de derechos de autor, pagos y otras remuneraciones en virtud de contratos laborales y de derecho civil, cuyo objeto sea la realización de trabajos, la prestación de servicios, pagados por los contribuyentes a favor de personas físicas, las rentas de actividades empresariales u otras actividades profesionales, menos los costes asociados a su extracción.

No son objeto del gravamen los pagos efectuados en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto sea la transmisión de la propiedad u otros derechos reales sobre la propiedad (derechos reales), así como los contratos relacionados con la transmisión de la propiedad (derechos reales) para su uso .

Para los contribuyentes que son miembros de una finca campesina (individual) (incluido el jefe de una empresa campesina (individual)), los gastos realmente incurridos por la empresa especificada relacionados con el desarrollo de la empresa campesina (individual) están excluidos de los ingresos.

La fecha de realización de los pagos y otras remuneraciones o de percepción de los ingresos está determinada por la fecha de devengo de los pagos y otras remuneraciones a favor del trabajador (persona física a cuyo favor se efectúan los pagos); el día del pago de la remuneración a una persona a cuyo favor se efectúan los pagos; el día de la percepción efectiva de la renta correspondiente (para rentas de actividades empresariales u otras actividades profesionales, así como otras rentas relacionadas con esta actividad).

Los contribuyentes calculan y pagan el monto del impuesto por separado del presupuesto federal, el fondo de seguro social de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y los fondos territoriales de seguro médico obligatorio y se determina como el porcentaje correspondiente de la base imponible.

Base imponible de los contribuyentes:

- el importe de los pagos y otras remuneraciones devengados por los contribuyentes durante el período impositivo a favor de las personas físicas.

- el importe de los pagos y retribuciones del período impositivo a favor de las personas físicas.

- el importe de las rentas percibidas por dichos contribuyentes durante el período impositivo, tanto en efectivo como en especie, por actividades empresariales u otras profesionales, menos los costes asociados a su obtención. A su vez, la composición de los gastos deducibles para efectos fiscales de este grupo de contribuyentes se determina de manera similar al procedimiento para determinar la composición de los gastos establecido para los contribuyentes del impuesto sobre la renta.

El período impositivo es un año natural. El primer trimestre, los seis meses y los nueve meses de un año calendario se reconocen como períodos de declaración de impuestos.

59. Impuesto territorial

El impuesto territorial está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Capítulo 31) y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios, entra en vigor y deja de operar de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y el reglamento actos jurídicos de los órganos de representación de los municipios y es de pago obligatorio en los territorios de estos municipios.

impuesto de los contribuyentes Se reconoce que las organizaciones y los individuos poseen terrenos sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida.

Las organizaciones y las personas físicas no se reconocen como contribuyentes en relación con los terrenos que tengan en derecho de uso gratuito a plazo fijo o que les sean transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento.

El objeto de los impuestos terrenos reconocidos ubicados dentro de los límites del municipio (ciudades federales de Moscú y San Petersburgo), en cuyo territorio se introduce el impuesto.

La base imponible definido como el valor catastral de los terrenos. El valor catastral de una parcela de tierra se determina de acuerdo con la legislación de tierras de la Federación Rusa.

La base imponible se determina para cada solar por su valor catastral a 1 de enero del año que corresponda al período impositivo.

La base imponible se determina separadamente respecto de las participaciones en el derecho de propiedad común de un terreno, respecto de las cuales se reconocen como contribuyentes distintas personas o se establecen distintos tipos impositivos.

Las organizaciones de contribuyentes determinan la base imponible de forma independiente sobre la base de la información del catastro estatal de tierras en cada terreno de su propiedad sobre la base de la propiedad o el derecho de uso permanente (ilimitado).

Contribuyentes - las personas físicas que son empresarios individuales determinan la base imponible de forma independiente en relación con las parcelas de tierra utilizadas por ellos en actividades empresariales, sobre la base de la información del catastro estatal de tierras sobre cada parcela de tierra de su propiedad sobre la base de la propiedad, el derecho de propiedad permanente uso (ilimitado) o el derecho de posesión heredada de por vida.

La base imponible de cada contribuyente que sea una persona física es determinada por las autoridades fiscales sobre la base de la información presentada a las autoridades fiscales por las autoridades que llevan el catastro de tierras del Estado, las autoridades que registran los derechos sobre bienes inmuebles y las transacciones con él, y las autoridades de los municipios.

Los tipos impositivos se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios (leyes de las ciudades federales) y no pueden exceder de:

1) 0,3 por ciento con relación a los terrenos:

- clasificados como tierras agrícolas o como parte de zonas de uso agrícola en asentamientos y utilizados para la producción agrícola;

- ocupado por el parque de viviendas y las instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo habitacional y comunal (con la excepción de una participación en el derecho a un terreno atribuible a un objeto que no está relacionado con el parque de viviendas y las instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y complejo comunal) o previsto para la construcción de viviendas;

- siempre para la agricultura subsidiaria personal, la horticultura, la horticultura o la cría de animales;

2) 1,5 por ciento en relación con otros terrenos.

Se permite establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de suelo y (o) el uso permitido del terreno.

60. Tasa de transporte

Impuesto de transporte está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos y es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación Rusa.

El objeto de los impuestos automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros, barcos, motos de nieve, motos de nieve, barcos a motor, motos acuáticas, sin autopropulsión (barcos remolcados) y otros vehículos acuáticos y aéreos debidamente registrados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

No sujetos a impuestos:

- botes de remos, así como botes a motor con una capacidad de motor de no más de 5 caballos de fuerza;

- automóviles de pasajeros especialmente equipados para uso de personas discapacitadas, así como automóviles con una potencia de motor de hasta 100 caballos de fuerza (hasta 73,55 kW), recibidos (comprados) a través de las autoridades de protección social en la forma prescrita por la ley;

- embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales;

- pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves propiedad (por el derecho de gestión económica o de gestión operativa) de organizaciones cuya actividad principal es el transporte de pasajeros y (o) carga;

- tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales (transportadores de leche, transportadores de ganado, vehículos especiales para el transporte de aves, vehículos para el transporte y aplicación de fertilizantes minerales, atención veterinaria, mantenimiento) registrados con productores agrícolas y utilizados en trabajos agrícolas para el producción de productos agrícolas;

- vehículos propiedad del derecho de gestión económica o de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, cuando el servicio militar y (o) equivalente esté previsto por ley;

- vehículos buscados, sujeto a la confirmación del hecho de su robo (robo) mediante un documento emitido por el organismo autorizado;

- aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico.

Los órganos legislativos (representativos) de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, al imponer un impuesto, determinan:

- tasa de impuesto. Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa establecen tasas impositivas según la potencia del motor o el tonelaje bruto de los vehículos, categorías de vehículos basadas en un caballo de fuerza de la potencia del motor del vehículo, una tonelada de registro del vehículo o unidad de vehículo;

- procedimiento y condiciones de su pago. El impuesto es pagado por los contribuyentes en la ubicación de los vehículos. Los contribuyentes que son organizaciones presentan una declaración de impuestos a la autoridad fiscal en la ubicación de los vehículos. Una notificación fiscal sobre el monto del impuesto a pagar se entregará a un contribuyente que sea una persona física por parte de una autoridad fiscal a más tardar el 1 de junio del año del período impositivo;

- formulario de declaración de impuestos. La información es presentada por los órganos que realizan el registro estatal de vehículos, de acuerdo con los formularios aprobados por la autoridad fiscal federal.

periodo fiscal reconocido como un año calendario.

La base imponible definido en relación con:

- vehículos con motores - como la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza;

- vehículos acuáticos no autopropulsados ​​(remolcados) para los que se determina el tonelaje bruto - como tonelaje bruto en toneladas registradas;

- vehículos acuáticos y aéreos - como una unidad de vehículo.

61. Otros impuestos generales para personas jurídicas y personas físicas

Según VK RF, el sistema de pagos por el uso de cuerpos de agua incluye:

- pagos regulados por la legislación sobre pago por el uso de cuerpos de agua;

- Pagos regulados por la legislación sobre pago de terrenos.

El primer grupo de pagos incluye una tarifa por el uso de los cuerpos de agua (water tax) y una tarifa dirigida a la restauración y protección de los cuerpos de agua (no se recaudaba de forma independiente, sino que se enviaba como una parte de la tarifa por el uso de cuerpos de agua a los fondos federales y regionales para la restauración y protección de cuerpos de agua).

El segundo grupo de pagos consiste en el pago por la extracción de agua de cuerpos de agua para el riego de tierras recuperadas y el pago por cuerpos de agua aislados.

contribuyentes el impuesto sobre el agua reconoce organizaciones e individuos que se dedican al uso especial y (o) especial del agua de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

Objetos tributación, los siguientes tipos de uso de cuerpos de agua se reconocen como impuesto al agua:

- captación de agua de masas de agua;

- uso del área de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera en balsas y bolsas;

- uso de masas de agua sin captación de agua para fines hidroeléctricos;

- uso de cuerpos de agua con fines de rafting en balsas y bolsas.

No se reconocen como objeto de tributación:

- captación de cuerpos de agua subterráneos de agua que contiene minerales y (o) recursos naturales curativos, así como aguas termales;

- toma de agua de los cuerpos de agua para garantizar la seguridad contra incendios, así como para eliminar los desastres naturales y las consecuencias de los accidentes;

- toma de agua de cuerpos de agua para descargas sanitarias, ecológicas y navegables;

- captación por embarcaciones marítimas, embarcaciones de navegación interior y mixta (río-mar) de agua de cuerpos de agua para garantizar el funcionamiento de los equipos tecnológicos;

- toma de agua de cuerpos de agua y uso del área de agua para la piscicultura y reproducción de recursos biológicos acuáticos;

- uso del área de agua de los cuerpos de agua para la navegación en barcos, incluidas las embarcaciones de pequeño tamaño, así como para aterrizajes (despegues) de aeronaves por única vez;

- y etc.

Existen tres tipos de usos del agua que no se reconocen como objeto de tributación:

- toma de agua de cuerpos de agua para descargas sanitarias, ecológicas y navegables;

- uso del área de agua de los cuerpos de agua para realizar el monitoreo del estado de los cuerpos de agua y otros recursos naturales, así como trabajos geodésicos, topográficos, hidrográficos y de búsqueda y levantamiento;

- uso de cuerpos de agua para dragado y otros trabajos relacionados con la operación de vías navegables y estructuras hidráulicas.

Para cada tipo de uso del agua reconocido como objeto de gravamen, la base imponible la determina el contribuyente por separado para cada cuerpo de agua.

Si se establecen distintos tipos impositivos para una masa de agua, la base imponible la determina el contribuyente en relación con cada tipo impositivo.

periodo fiscal se reconoce el trimestre.

El contribuyente calcula el monto del impuesto de forma independiente.

El importe del impuesto al final de cada período impositivo se calcula como el producto de la base imponible por el tipo impositivo correspondiente.

El importe total del impuesto es el que se obtiene de sumar los importes del impuesto para todos los tipos de uso del agua.

El monto total del impuesto se paga en el lugar del objeto del impuesto.

El impuesto se paga a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido.

62. Tasas e impuestos locales. Características de los impuestos y tasas locales

El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas (se divulgaron en preguntas anteriores) están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos y son obligatorios para el pago en los territorios de los asentamientos respectivos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario. El impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad de las personas se introducen y dejan de operar en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos legales reglamentarios de los órganos representativos de asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos sobre impuestos.

Los impuestos locales en las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de dichas entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre impuestos, y son obligatorios para el pago en los territorios de estas entidades constitutivas de La Federación Rusa. Los impuestos locales se introducen y dejan de operar en los territorios de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de estas entidades constitutivas de la Federación Rusa.

Al establecer los impuestos locales, los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos del poder estatal de las ciudades de trascendencia federal) determinan los siguientes elementos de la tributación: las tasas impositivas, el procedimiento y los plazos para el pago de los impuestos. Otros elementos de tributación para impuestos locales y contribuyentes están determinados por el Código Tributario de la Federación Rusa.

Los órganos representativos de las formaciones municipales (órganos legislativos del poder estatal de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo) mediante la legislación sobre impuestos y tasas pueden establecer beneficios fiscales, motivos y procedimientos para su aplicación.

Los gobiernos locales envían información y copias de leyes, otros actos legales reglamentarios sobre el establecimiento, modificación y abolición de impuestos locales al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y al organismo ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de impuestos y tasas, así como a las autoridades fiscales territoriales.

Se reconoce que un acto legal reglamentario de las autoridades municipales sobre impuestos y tasas no cumple con el Código Fiscal de la Federación de Rusia si dicho acto:

- emitido por un organismo que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, no tiene derecho a emitir dichos actos, o emitido en violación del procedimiento establecido para emitir dichos actos;

- cancela o restringe los derechos de los contribuyentes, pagadores de tasas, agentes fiscales, sus representantes o los poderes de las autoridades fiscales, autoridades aduaneras, organismos de fondos estatales no presupuestarios establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- cambia el contenido de las obligaciones de los participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, determinadas por el Código Fiscal de la Federación Rusa, otras personas cuyas obligaciones están establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- prohíbe las acciones de los contribuyentes, pagadores de tasas, agentes fiscales, sus representantes, permitidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- prohíbe las acciones de las autoridades fiscales, autoridades aduaneras, organismos de fondos estatales extrapresupuestarios, sus funcionarios, permitidos o prescritos por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- permite o permite acciones prohibidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- cambia los motivos, condiciones, secuencia o procedimiento establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa para los participantes en relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, otras personas cuyas obligaciones están establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- cambia el contenido de los conceptos y términos definidos en el Código Fiscal de la Federación Rusa, o usa estos conceptos y términos en un significado diferente al que se usa en el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- contradice de otro modo los principios generales y (o) el significado literal de las disposiciones específicas del Código Fiscal de la Federación Rusa.

63. El concepto y régimen de los ingresos no tributarios del Estado

Ingresos no tributarios difieren de los impuestos en las peculiaridades de las formas de pago y los modos de poner a disposición del estado y los municipios, el contenido de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, por un lado, y las autoridades públicas, por el otro, no tributario Son rentas del Estado las rentas percibidas por la utilización de los bienes del Estado y las actividades de los poderes públicos, las retribuciones de carácter equivalente y sancionador, así como los fondos recaudados con carácter voluntario.

Los ingresos no tributarios pueden ser pagos no solo obligatorios, sino también voluntarios. En particular, con carácter voluntario, se llevan a cabo loterías estatales, que sirven como fuente de ingresos estatales, la emisión de valores estatales, la captación de fondos para fondos e instituciones estatales no presupuestarias en el curso de actividades benéficas, etc.

Los pagos no tributarios de carácter obligatorio, a diferencia de los tributos, se caracterizan por una cierta compensación, ya que su cobro se debe a la concesión al pagador del derecho a realizar cualquier actividad o recibir servicios con trascendencia jurídica (tasas consulares, tasas por expedición de pasaportes, tasas por ensayo y estampación de productos elaborados con metales preciosos), el derecho de uso propiedad (impuesto sobre la renta), etc. Además, estos pagos pueden tener un propósito designado, es decir, pueden gastarse en el objeto por el cual no fueron pagados (pagos por el uso de recursos naturales). Además de los mencionados anteriormente, los ingresos no tributarios incluyen pagos punitivos.

Los ingresos no tributarios incluyen lo siguiente: grupos:

- ingresos por el uso de bienes de propiedad estatal (ingresos por arrendamiento de bienes del Estado; dividendos sobre acciones de propiedad del Estado, etc.);

- ingresos de la venta de propiedad estatal (productos de la privatización de organizaciones; de la venta por parte del estado de sus terrenos, activos de producción y no producción, vehículos, otros equipos, apartamentos, acciones, etc.);

- tarifas y cargos administrativos (tarifa ejecutiva; tarifas cobradas por la Inspección Estatal de Seguridad Vial del Ministerio del Interior de la Federación Rusa, otros pagos recaudados por organizaciones estatales para el desempeño de ciertas funciones);

- sanciones, compensación por daños (recibos por la producción y venta de productos fabricados con desviaciones de las normas y especificaciones técnicas; sanciones por violación del procedimiento de aplicación de precios, por uso indebido de fondos presupuestarios; multas administrativas; cantidades recuperadas de personas culpables de delitos y falta de bienes materiales, etc.);

- ingresos de la actividad económica exterior (ingresos de exportaciones centralizadas y otros ingresos de la actividad económica exterior; pago de intereses sobre préstamos gubernamentales concedidos a gobiernos de estados extranjeros; derechos y tasas aduaneros, etc.).

Los ingresos no tributarios se dividen en tres niveles: federal, regional (sujetos de la Federación Rusa) y municipal (local).

Entre los ingresos no tributarios, existen pagos (tasas, derechos, pagos por el uso de recursos naturales, etc.) que se aproximan en algunos aspectos a los impuestos (pago obligatorio, inscripción en el sistema presupuestario, controlabilidad del impuesto o, en su caso, casos, autoridades aduaneras). Pero difieren significativamente de los impuestos en su naturaleza reembolsable.

64. El concepto y las características jurídicas de las primas de seguros a los fondos sociales extrapresupuestarios estatales

La principal fuente de recursos financieros de los fondos sociales no presupuestarios estatales se establece específicamente para la inscripción en estos fondos. pagos obligatorios. La obligatoriedad de tales pagos se debe a los objetivos públicos de constituir los propios fondos sociales no presupuestarios del Estado, así como al contenido de los programas sociales de ámbito nacional desarrollados e implementados con su ayuda.

Al mismo tiempo, en esta etapa, primas de seguro obligatorias especiales - primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, y primas de seguro para el seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales acreditadas al Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa. El propósito de su introducción es reponer los recursos monetarios de los fondos extrapresupuestarios en consideración. Estas contribuciones se pagan sobre la base de tarifas establecidas en actos legislativos.

En el aspecto legal, las primas de seguros a estos fondos son un tipo de pagos obligatorios que se imponen a las organizaciones y personas físicas a tasas (tarifas), en la forma y dentro de los plazos fijados en los actos jurídicos reglamentarios, con el fin de asegurar financieramente los bienes garantizados por el Estado. derechos de los ciudadanos a pensiones, seguro social, seguridad social en caso de desempleo, atención médica y asistencia médica, así como garantizar las actividades de los propios fondos extrapresupuestarios.

Así, el sistema de fuentes de fondos sociales estatales no presupuestarios establecido por la legislación financiera vigente puede incluir en la actualidad no sólo los pagos obligatorios de impuestos, sino también otros pagos obligatorios que tienen la condición de primas de seguros obligatorios, el procedimiento y características de la aplicación de los que se establecen en las leyes que regulan tipos específicos de seguros obligatorios.

Impuesto social unificado (UST) como fuente de formación de fondos sociales estatales no presupuestarios comenzó a utilizarse desde el momento en que entró en vigor la segunda parte del Código Fiscal de la Federación Rusa. UST es un impuesto federal, por lo que se aplica en toda Rusia. Se acredita en acciones determinadas por ley al presupuesto federal y dos fondos extrapresupuestarios (el Fondo Estatal de Seguro Social de la Federación Rusa, fondos de seguro médico obligatorio en la Federación Rusa). La UST no cambia el método de formación y uso de los fondos extrapresupuestarios. Se siguen formando por el método de seguro.

Las cotizaciones al seguro y el seguro previsional obligatorio son una fuente de ingresos independiente para el PFR. Estos aportes son pagos obligatorios compensatorios individuales que se abonan al presupuesto del PFR y cuyo objeto personal es garantizar el derecho de un ciudadano a recibir una pensión de seguro de pensión obligatoria por un monto equivalente al monto de las primas de seguro registradas en su cuenta personal individual. En este caso, estos pagos no serán pagos de seguros en su forma pura, ya que tienen simultáneamente las características de impuestos y tasas.

Las primas de seguro para el seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales son un pago obligatorio para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, calculado sobre la base de la tarifa del seguro, un descuento (recargo) a la tarifa del seguro, que el asegurado está obligado a pagar al asegurador.

65. Derechos y obligaciones de los contribuyentes (pagadores de tasas)

En la lista de obligaciones de los contribuyentes del Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 21), destacó dos grupos: obligaciones comunes a organizaciones e individuos y obligaciones adicionales de los contribuyentes - organizaciones y empresarios individuales.

El primer grupo incluye los siguientes responsabilidades de los contribuyentes:

- pagar los impuestos legalmente establecidos;

- registrarse ante las autoridades fiscales, si tal obligación está prevista en el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- actuar en la forma prescrita. Los contribuyentes, organizaciones y empresarios individuales, además de los enumerados, están obligados a informar a la autoridad fiscal en el lugar de registro: sobre la apertura o cierre de cuentas, dentro de los diez días; en todos los casos de participación en organizaciones rusas y extranjeras, a más tardar un mes a partir de la fecha de inicio de dicha participación; sobre todas las subdivisiones separadas creadas en el territorio de la Federación Rusa, a más tardar un mes a partir de la fecha de su creación, reorganización o liquidación; al declarar la insolvencia, liquidación o reorganización, a más tardar tres días a partir de la fecha de dicha decisión; sobre el cambio de su ubicación o lugar de residencia, a más tardar diez días a partir de la fecha de dicho cambio.

Dadas las diferencias entre impuestos y tasas, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no equipara las obligaciones de los contribuyentes con las obligaciones de los pagadores de tasas, que se mencionan específicamente: están obligados a pagar tasas legalmente establecidas, así como a asumir otras obligaciones. establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas.

En primer lugar, se denomina la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. Tal obligación es caracter constitucional (Art. 57 CRF).

Al mismo tiempo, la tributación de algunas entidades podrá ser sustituida por otra forma de cumplimiento de esta obligación. Esto se aplica a las entidades comerciales (inversionistas) en el campo del uso del subsuelo. Cuando celebren entre ellos, por un lado, y el Estado representado por las autoridades competentes, por otro, un acuerdo sobre la división de los productos recibidos, el cobro de una serie de impuestos y otros pagos obligatorios, se sustituye por el transferencia de parte de los productos al estado en los términos del acuerdo.

La obligación del contribuyente de pagar el impuesto surge, cambia y termina si hay causales establecidas por el acto legislativo sobre impuestos y tasas. Entonces, la base para el surgimiento de la obligación de pagar cualquier impuesto es, en primer lugar, la presencia de un objeto tributario apropiado.

Los contribuyentes (pagadores de tasas) tienen derechos que tienen como objetivo garantizar que puedan proteger sus derechos e intereses. El Código Fiscal de la Federación Rusa, habiéndolos ampliado y especificado, fijó lo siguiente derechos de los contribuyentes (y pagadores de tasas):

- recibir de las autoridades fiscales en el lugar de registro información gratuita sobre impuestos y tasas aplicables, legislación sobre impuestos y tasas;

- recibir de las autoridades fiscales y otros organismos estatales autorizados explicaciones por escrito sobre la aplicación de la legislación sobre impuestos y tasas; - utilizar los beneficios fiscales si hay motivos y en la forma prescrita por la legislación sobre impuestos y tasas;

- recibir un aplazamiento, plan de cuotas, crédito fiscal o crédito fiscal de inversión;

- el derecho a una compensación o reembolso oportuno de impuestos, sanciones, multas pagados o cobrados en exceso;

- estar presente durante la inspección fiscal in situ;

- recibir copias del informe de auditoría fiscal y decisiones de las autoridades fiscales, así como avisos fiscales y solicitudes fiscales, etc.

66. El concepto de agente fiscal, sus derechos y obligaciones

agentes fiscales (Artículo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se reconocen las personas que, de acuerdo con este Código Fiscal de la Federación Rusa, son responsables de calcular, retener del contribuyente y transferir impuestos al presupuesto apropiado (fondo extrapresupuestario) .

Los agentes fiscales tienen los mismos derechos que los contribuyentes, con la excepción de los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa:

- recibir información gratuita (incluso por escrito) de las autoridades fiscales en el lugar de su registro sobre los impuestos y tasas aplicables, la legislación sobre impuestos y tasas y los actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con ella, el procedimiento para calcular y pagar impuestos y tasas, los derechos y deberes de los contribuyentes, las facultades de las autoridades fiscales y sus funcionarios, así como recibir formularios de declaración de impuestos y explicaciones sobre el procedimiento para llenarlos;

- recibir explicaciones por escrito del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa sobre la aplicación de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas, de las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales - sobre la aplicación de la legislación pertinente ;

- utilizar los beneficios fiscales si hay motivos y en la forma prescrita por la legislación sobre impuestos y tasas;

- recibir un aplazamiento, plan de pago, crédito fiscal o crédito fiscal de inversión en la forma y en los términos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa;

- compensación o reembolso oportuno de los montos de impuestos, sanciones, multas pagados en exceso o cobrados en exceso;

- representar sus intereses en las relaciones jurídicas tributarias personalmente o por medio de su representante;

- proporcionar a las autoridades fiscales y sus funcionarios explicaciones sobre el cálculo y pago de impuestos, así como sobre los actos de auditoría fiscal;

- estar presente durante la inspección fiscal in situ;

- recibir copias del informe de auditoría fiscal y decisiones de las autoridades fiscales, así como avisos fiscales y solicitudes de pago de impuestos;

- exigir a los funcionarios de las autoridades fiscales el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas cuando realicen acciones en relación con los contribuyentes;

- no cumplir con actos ilegales y requisitos de las autoridades fiscales, otros organismos autorizados y sus funcionarios que no cumplan con la ley;

- a apelar de acuerdo con el procedimiento establecido contra los actos de las autoridades fiscales, otros organismos autorizados y acciones (inacción) de sus funcionarios;

- exigir la observancia del secreto fiscal;

- exigir una compensación total por las pérdidas causadas por decisiones ilegales de las autoridades fiscales o acciones ilegales (inacción) de sus funcionarios.

Los agentes fiscales están obligados a:

- calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados a los contribuyentes y transferir los impuestos correspondientes a los presupuestos (fondos extrapresupuestarios);

- dentro de un mes, notificar por escrito a la autoridad fiscal en el lugar de su registro sobre la imposibilidad de retener impuestos del contribuyente y sobre el monto de la deuda del contribuyente;

- llevar registros de los ingresos pagados a los contribuyentes, impuestos retenidos y transferidos a los presupuestos (fondos extrapresupuestarios), incluso personalmente para cada contribuyente;

- presentar a la autoridad fiscal en el lugar de su registro los documentos necesarios para controlar la corrección del cálculo, retención y transferencia de impuestos.

Los agentes fiscales transfieren los impuestos retenidos en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa para el pago de impuestos por parte de un contribuyente.

En caso de incumplimiento o cumplimiento inadecuado de las funciones que le han sido asignadas, el agente fiscal será responsable de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

67. Mecanismo para la ejecución de las obligaciones tributarias

Cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas (Capítulo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa) puede ser proporcionado por los siguientes formas:

1. La prenda de bienes se formaliza por acuerdo entre la autoridad fiscal y el pignorante. El acreedor prendario puede ser el propio contribuyente o un tercero.

Si el contribuyente o el pagador del canon incumpliere la obligación de pagar las cantidades del impuesto o tasa adeudadas y las sanciones correspondientes, la autoridad fiscal cumplirá esta obligación a costa del valor de los bienes pignorados en la forma establecida por la la legislación civil de la Federación Rusa.

2. En virtud de una fianza, la fianza estará obligada frente a la Administración tributaria al cumplimiento íntegro de la obligación del contribuyente de tributar, si éste no paga las cantidades adeudadas del impuesto y las sanciones correspondientes en el plazo establecido.

Garantía se redacta de acuerdo con la legislación civil de la Federación de Rusia mediante un acuerdo entre la autoridad fiscal y el garante.

Si un contribuyente no cumple con su obligación tributaria de pagar impuestos garantizados por una fianza, la fianza y el contribuyente serán solidariamente responsables. El cobro coactivo del impuesto y los intereses adeudados al garante lo realiza la autoridad fiscal en un procedimiento judicial.

3. La sanción es una cantidad fija de dinero que un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal debe pagar en caso de pago de impuestos o tasas adeudados, incluidos los impuestos pagados en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de Rusia. Federación, en fechas posteriores a las establecidas en la legislación en materia de impuestos y tasas.

El importe de las sanciones correspondientes se pagará con carácter adicional a las cuotas del impuesto o tasa adeudadas y con independencia de la aplicación de otras medidas para asegurar el cumplimiento de la obligación de pagar el impuesto o tasa, así como medidas de responsabilidad por infracción. de la legislación sobre impuestos y tasas.

La sanción se devenga por cada día natural de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar un impuesto o tasa, a partir del día siguiente al del pago del impuesto o tasa establecido por la legislación sobre impuestos y tasas.

4. La suspensión de operaciones en cuentas de una organización contribuyente en un banco significa la terminación por parte del banco de todas las operaciones de débito en esta cuenta.

Esta restricción no se aplica a los pagos, cuyo orden de ejecución, de acuerdo con la legislación civil de la Federación Rusa, precede al cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas.

La decisión de suspender las operaciones de la organización contribuyente en sus cuentas bancarias será enviada por la autoridad fiscal al banco con notificación simultánea a la organización contribuyente y transferida contra recibo o de otra manera indicando la fecha de recepción de esta decisión.

La decisión de una autoridad fiscal de suspender operaciones en cuentas bancarias de una organización contribuyente está sujeta a ejecución incondicional por parte del banco.

Si hay una decisión de suspender las operaciones en las cuentas de la organización, el banco no tiene derecho a abrir nuevas cuentas para esta organización.

5. El embargo de bienes como forma de asegurar la ejecución de una decisión de recaudación de un impuesto es una acción de una autoridad tributaria o aduanera, con la sanción de un fiscal, para restringir los derechos de propiedad de una organización de contribuyentes en relación con su propiedad.

El embargo de bienes se efectúa en caso de que la organización de contribuyentes incumpla la obligación de pagar el impuesto dentro de los plazos establecidos y si las autoridades fiscales o aduaneras tienen motivos suficientes para creer que dicha persona tomará medidas para ocultar u ocultar su propiedad El embargo de bienes puede ser total o parcial.

68. Procedimiento para modificar los plazos para el pago de impuestos

Se reconoce un cambio en el plazo para el pago de un impuesto y una tasa como el aplazamiento del plazo establecido para el pago de un impuesto y una tasa a una fecha posterior.

Se permite cambiar la fecha límite para el pago de impuestos y tasas solo en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Capítulo 9) y dentro de los límites para la concesión de aplazamientos, cuotas y créditos fiscales para el pago de impuestos y tasas, determinados por la ley federal sobre el presupuesto federal para el ejercicio fiscal correspondiente - en parte impuestos y tasas que se abonarán en el presupuesto federal, leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre el presupuesto - en términos de impuestos y tasas que se abonarán en el presupuesto federal presupuestos de las entidades constitutivas pertinentes de la Federación de Rusia, actos jurídicos de los órganos representativos de los municipios, en términos de impuestos y tasas que se acreditarán a los presupuestos de los municipios pertinentes.

El plazo para el pago del impuesto puede modificarse con respecto a la totalidad del monto del impuesto a pagar o parte del mismo con el devengo de intereses sobre el monto del impuesto no pagado (en adelante, el monto de la deuda), a menos que este capítulo disponga lo contrario. .

El cambio de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas se lleva a cabo en forma de aplazamiento, plan de pago a plazos, crédito fiscal, crédito fiscal por inversión.

La modificación de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas no cancela la existente y no crea una nueva obligación de pagar impuestos y tasas.

Al cambiar la fecha límite para el pago de impuestos previstos por regímenes fiscales especiales, las sanciones se realizan de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Cuerpos, cuya competencia incluye tomar decisiones sobre el cambio de los términos para el pago de impuestos y tasas (Artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa), son:

- para impuestos y tasas federales - el órgano ejecutivo federal autorizado para controlar y fiscalizar impuestos y tasas;

- para impuestos regionales y locales - autoridades fiscales en el lugar (residencia) de la persona en cuestión;

- sobre los impuestos a pagar en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa, - el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la vigilancia en materia aduanera, o los órganos aduaneros autorizados por éste;

- para el deber estatal - autoridades estatales y (o) personas autorizadas de acuerdo con el Capítulo 25.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para tomar decisiones sobre el cambio de los términos para el pago del deber estatal;

- bajo el impuesto social unificado - el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en materia de impuestos y tasas.

El aplazamiento o pago fraccionado del impuesto es la modificación del plazo de pago del impuesto, si procede, por un plazo de uno a seis meses, respectivamente, con pago a tanto alzado o escalonado por el contribuyente del importe de la deuda.

Se podrá otorgar un plan de diferimiento o pago de impuestos a una persona interesada si concurre al menos una de las siguientes causales:

- causar daño a esta persona como resultado de un desastre natural, desastre tecnológico u otras circunstancias de fuerza mayor;

- retrasos en la financiación de esta persona con cargo al presupuesto o al pago de la orden estatal ejecutada por esta persona;

- amenazas de quiebra de esta persona en caso de que pague una suma global de impuestos por su parte;

- si el estado de propiedad de un individuo excluye la posibilidad de un pago único de impuestos;

- si la producción y (o) venta de bienes, obras o servicios por parte de una persona es estacional;

- los motivos para la concesión de un plan de aplazamiento o pago a plazos para el pago de impuestos a pagar en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa están establecidos por el Código de Aduanas de la Federación Rusa del 28 de mayo de 2003 No. 61- FZ.

Se puede otorgar un aplazamiento de impuestos o un plan de cuotas para uno o más impuestos.

69. El concepto y significado del crédito público en la Federación Rusa. Deuda interna del gobierno

préstamo estatal es una parte integral de dicho vínculo en el sistema financiero de la Federación Rusa como un préstamo (la otra parte es un préstamo bancario). El crédito estatal se utiliza, junto con otros métodos, para recaudar fondos adicionales a disposición del estado y resolver los problemas que enfrenta, principalmente los problemas del déficit presupuestario.

Desde el punto de vista de la economía, un préstamo estatal es un sistema de relaciones monetarias económicas que surge en relación con la participación del estado de forma voluntaria y pagada para el uso temporal de fondos libres de personas jurídicas y personas físicas para formar un fondo de préstamo

Al mismo tiempo, el crédito estatal es una institución independiente de derecho financiero. Es una de las principales herramientas para resolver problemas de equilibrio entre ingresos y gastos presupuestarios. Teniendo en cuenta las características financieras y legales enumeradas, desde un punto de vista legal, un préstamo estatal es una relación regulada por normas legales para la acumulación de efectivo libre por parte del estado de personas jurídicas y personas físicas y otras entidades sobre los principios de voluntariedad, urgencia, compensación y reembolso para cubrir el déficit presupuestario y regular la circulación monetaria.

Los principios de urgencia, reembolso y recompensa, que subyacen en las relaciones de un préstamo estatal, son característicos de cualquier relación de crédito. Sin embargo, existen diferencias significativas entre el crédito estatal y el bancario. diferencias tanto económica como jurídicamente:

- La supremacía del Estado prevalece siempre en las relaciones con el crédito estatal. Con un préstamo bancario, por el contrario, el acreedor (banco) tiene pleno derecho a aplicar las medidas coercitivas que le otorga la ley en caso de mal funcionamiento del deudor;

- el Estado contrae préstamos a largo plazo sin garantizarlos con ninguna garantía, mientras que al celebrar acuerdos de préstamos bancarios a largo plazo, se requiere garantía;

- con un préstamo bancario, un contrato de préstamo bancario se celebra, como cualquier contrato de derecho civil, en los términos de igualdad de las partes. Con un préstamo estatal, como excepción, la coerción es posible.

Como resultado de la implementación de relaciones financieras y legales sobre un préstamo estatal, se forma una deuda pública interna, que desde un punto de vista material es el monto total de la deuda del estado sobre las obligaciones de deuda pendientes y los intereses no pagados. Esta deuda se denomina deuda pública de capital. La deuda estatal actual también se distingue como la suma de los gastos del estado en todas las obligaciones de deuda, cuyo vencimiento ya ha llegado.

La deuda estatal de la Federación de Rusia se define en la RF BC como obligaciones de deuda de la Federación de Rusia con personas físicas y jurídicas, estados extranjeros, organizaciones internacionales y otros sujetos de derecho internacional; deuda pública de un sujeto de la Federación Rusa - como un conjunto de obligaciones de deuda de un sujeto de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, la deuda estatal de la Federación de Rusia está totalmente garantizada por todos los bienes de propiedad federal que constituyen el tesoro estatal, y la deuda estatal de una entidad constituyente de la Federación Rusa está garantizada, respectivamente, por todos los bienes de una entidad constituyente de la Federación Rusa que constituye el tesoro de una entidad constitutiva de la Federación Rusa.

Los fundamentos legales de un préstamo estatal en la Federación Rusa están consagrados en actos legales federales (BK RF, Código Civil de la Federación Rusa, "Sobre el mercado de valores" del 22 de abril de 1996, "Sobre las características de la emisión y circulación de valores estatales y municipales” de 29 de julio de 1998 y etc.).

70. Formas de deuda interna pública

Las obligaciones de deuda de la Federación de Rusia se pueden expresar de las siguientes cinco formas.

Préstamo estatal (préstamo) - esta es la transferencia de fondos a la propiedad de Rusia, que se comprometen a devolver en la misma cantidad con el pago de intereses (tarifa) sobre el monto del préstamo. Los préstamos estatales de la Federación de Rusia son préstamos y créditos obtenidos de personas físicas y jurídicas, estados extranjeros, organizaciones financieras internacionales, para los cuales surgen obligaciones de deuda de la Federación de Rusia como prestatario o garante del reembolso de préstamos de otros prestatarios. El legislador determina los empréstitos externos estatales de la Federación Rusa y los empréstitos internos estatales de la Federación Rusa.

Emisión de préstamos gubernamentales se realiza mediante la emisión de valores del nivel correspondiente. Las obligaciones de deuda del gobierno que constituyen deuda interna deben estar denominadas y pagadas en la moneda de la Federación Rusa. Para formalizar los préstamos internos del Estado se emiten diversos tipos de valores: bonos, letras del Tesoro, bonos cupón cero y otros relacionados con títulos de renta variable.

El tipo más común de valores para préstamos del gobierno son los bonos del gobierno nacional. Los bonos de préstamos internos se emiten, por regla general, al portador.

Los préstamos del gobierno interno también se formalizan a través de la emisión de letras del tesoro del gobierno. Las letras del Tesoro son un tipo de títulos públicos que se colocan de forma voluntaria entre la población y las personas jurídicas, acreditando el aporte de sus tenedores de fondos al presupuesto y dando derecho a recibir una renta fija durante todo el período de tenencia de estos títulos.

tercera forma deuda pública son tratados y acuerdos sobre la recepción por parte del prestatario correspondiente de préstamos presupuestarios y créditos presupuestarios de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación Rusa. Las únicas formas de garantizar el cumplimiento de las obligaciones para pagar un préstamo presupuestario pueden ser solo garantías bancarias, garantías, prenda de propiedad, incluso en forma de acciones, otros valores, acciones, por un monto de al menos el 100% del préstamo otorgado .

Auto forma deuda pública son también contratos sobre provisión de garantías municipales por parte de la Federación Rusa. Una garantía estatal es un método para garantizar obligaciones civiles, en virtud del cual, respectivamente, la Federación de Rusia, como garante, otorga una obligación por escrito de ser responsable del cumplimiento de las obligaciones a terceros por parte de la persona a quien se otorga la garantía estatal. partes en su totalidad o en parte. Las garantías se otorgan, por regla general, sobre una base competitiva.

quinta forma obligaciones de deuda federal del gobierno son convenios y contratos, incluidos los internacionales celebrados en nombre de Rusia, sobre prórroga y reestructuración de las obligaciones de la deuda de la Federación Rusa años pasados. Restructuracion de la deuda - esto se basa en el acuerdo de la terminación de las obligaciones de deuda que constituyen el estado, con la sustitución de estas obligaciones de deuda con otras obligaciones de deuda, previendo otras condiciones para el servicio y el pago de las obligaciones.

Las obligaciones de deuda del estado pueden diferir no solo en forma, sino también en duración. Existen obligaciones de corto plazo (hasta 1 año), mediano plazo (de 1 año a 5 años) y largo plazo (de 5 a 30 años). Los vencimientos de la deuda están determinados por las condiciones específicas del préstamo del gobierno interno. En cualquier caso, el vencimiento de las obligaciones de la deuda estatal no puede exceder los 30 años, y municipal - 10 años.

71. Concepto y organización del seguro

El seguro como sistema de relaciones para proteger los intereses patrimoniales de los ciudadanos, las organizaciones y el Estado es un elemento necesario del sistema socioeconómico de la sociedad. El seguro es un elemento independiente del sistema financiero de la Federación Rusa. Aparece en dos formas separadas: en forma de seguro social (seguro especial) y seguro real asociado a eventos extraordinarios imprevistos. El seguro social se subdivide, a su vez, en dos tipos: seguro social estatal y seguro social no estatal. De conformidad con el art. 39 de la Constitución de la Federación Rusa, el primero de estos tipos de seguro social está garantizado para los ciudadanos de Rusia, se alienta el segundo.

Las relaciones sobre el seguro social obligatorio están más estrechamente interconectadas con las relaciones jurídicas financieras, porque difieren en el papel especial del Estado en su organización y regulación.

El seguro social, a diferencia del propio seguro, está íntimamente relacionado con la actividad laboral de los ciudadanos. El seguro social es un sistema de relaciones para el apoyo material estatal de los ciudadanos en caso de invalidez, vejez y en los demás casos establecidos por la ley, realizado a cargo de la sociedad y las empresas, y también parcialmente a cargo de los propios ciudadanos. , unidos en varios fondos.

Seguro social obligatorio - esto es una parte del sistema estatal de protección social de la población, cuya especificidad es el seguro de los ciudadanos que trabajan contra un posible cambio en el estado material y (o) social, incluso debido a circunstancias fuera de su control, y llevado a cabo de conformidad con la Ley Federal. La gestión del sistema de seguro social obligatorio está a cargo del Gobierno de la Federación Rusa.

La segunda forma de seguro es en realidad seguroasociado con imprevistos eventos de emergencia, tradicionalmente se refiere al tema del derecho financiero.

La Ley de la Federación Rusa del 27 de noviembre de 1992 No. 4015-I "Sobre la Organización del Negocio de Seguros en la Federación Rusa" fijó por primera vez los conceptos legales de seguros y actividades de seguros. seguro - estas son relaciones para proteger los intereses de las personas físicas y jurídicas, la Federación Rusa, las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios en caso de que ocurran ciertos eventos asegurados a expensas de los fondos monetarios formados por las aseguradoras a partir de las primas de seguros ( cotizaciones de seguros) pagados por ellos, así como a expensas de otros fondos de aseguradores. La actividad aseguradora (negocio asegurador) es definida por el legislador como el campo de actividad de las aseguradoras de seguros, reaseguros, mutuas, así como de los corredores de seguros, actuarios de seguros para la prestación de servicios relacionados con seguros y reaseguros.

Los rasgos característicos de los seguros son:

- naturaleza no constante, sino probabilística de las relaciones;

- devolución de fondos a las aseguradoras;

- naturaleza estrictamente definida (cerrada) de las relaciones redistributivas;

- uso específico del fondo creado.

El gasto de los recursos del seguro se realiza exclusivamente en casos estrictamente definidos, estipulados por los términos del contrato de seguro. El procedimiento para celebrar y los términos de un contrato de seguro se rigen por las normas del derecho civil.

Funciones de seguros:

- distributivo;

- advertencia;

- recuperación, funciones de ahorro.

Como vínculo independiente en el sistema financiero de la Federación de Rusia, el seguro es un conjunto de relaciones económicas a través del cual se forman fondos especiales de fondos de seguros a través de los pagos recaudados de los aseguradores (personas jurídicas y personas físicas) de forma voluntaria y obligatoria.

72. Tipos de seguros

Seguro (adecuadamente) Según el objeto del seguro, se divide en dos ramas principales: propiedad y personal. La legislación distingue los siguientes tipos principales de seguros: seguro de propiedad, seguro personal, seguro de responsabilidad civil y seguro de riesgo empresarial. Además, se destacan tipos especiales de seguros: pensión, médico, marítimo, depósitos e inversiones extranjeras contra riesgos no comerciales.

Objetos del seguro de propiedad pueden existir intereses patrimoniales relacionados, en particular, con:

- posesión, uso y enajenación de bienes (seguro de bienes);

- la obligación de reparar los daños causados ​​a otras personas (seguro de responsabilidad civil);

- implementación de la actividad empresarial, es decir, seguro de riesgos empresariales.

El objeto del seguro personal son las prestaciones personales de un ciudadano asociadas a su vida, salud y capacidad de trabajo.

La Ley de la Federación Rusa "Sobre la organización del negocio de seguros en la Federación Rusa", al igual que el Código Civil de la Federación Rusa, prevé dos formas de seguro: voluntario y obligatorio. La voluntaria se lleva a cabo sobre la base de un acuerdo entre el asegurado y el asegurador y las reglas del seguro que determinan las condiciones generales y el procedimiento para su ejecución.

El seguro obligatorio está previsto por ley. Para cada tipo específico de seguro obligatorio, se debe adoptar una ley federal que contenga los elementos establecidos por la ley, incluyendo: sujetos; objetos sujetos a seguro; el importe mínimo de la suma asegurada o el procedimiento para su determinación, etc.

El seguro obligatorio se divide en seguro obligatorio estatal y seguro obligatorio (no estatal). En el primer caso, las primas de seguro se pagan a expensas del presupuesto correspondiente (o fondos extrapresupuestarios), en el segundo, a expensas del asegurado u otras personas.

Los seguros obligatorios (no estatales), a su vez, pueden ser patrimoniales y personales, así como pagados y gratuitos.

Los principales tipos de seguro estatal obligatorio y obligatorio incluyen los siguientes.

Seguro de responsabilidad civil de propietarios de vehículos. Se lleva a cabo a expensas de los propietarios de los vehículos. El estado regula las tarifas de seguros para este tipo de seguros.

Un tipo de seguro de propiedad obligatorio es el seguro contra incendios de la propiedad bajo el control, uso o disposición de las empresas.

El principal tipo de seguro personal obligatorio es el seguro personal obligatorio de pasajeros. Debido a las contribuciones de los aseguradores, se proporciona un seguro de accidentes para pasajeros de transporte aéreo, ferroviario, marítimo, fluvial y por carretera, así como para turistas y paseantes durante la duración de un viaje o vuelo.

La legislación prevé la obligatoriedad del seguro estatal tanto personal como patrimonial. La lista de supuestos del seguro personal obligatorio es más amplia que la del seguro patrimonial obligatorio. Seguro estatal obligatorio, además de la clasificación general en muebles y bienes, se puede dividir en:

- establecido para las personas en el servicio civil;

- establecido para personas afectadas por accidentes de radiación en instalaciones civiles y militares, por desastres ambientales y de otra emergencia;

- Establecido para personas dedicadas a la investigación médica y científica en el campo de la virología, proporcionando asistencia médica, psiquiátrica y de otro tipo, así como personas dedicadas a diversas operaciones de rescate.

73. El concepto y sistema de gasto público

Expresión "Gastos gubernamentales" puede entenderse de diferentes maneras. El gasto del gobierno ha caracter publico. Esta categoría tiene aspectos organizativos y legales, actuando como parte integral de las actividades financieras del Estado, a saber, las actividades para el uso de los fondos de su propiedad y enajenación. Tiene todas las características generales de la actividad financiera del estado en presencia de características específicas inherentes a su etapa dada. Cabe señalar especialmente que esta dirección de la actividad financiera es interdependiente con sus otras direcciones: la formación de fondos monetarios, su distribución; su elemento integral debe ser también el control financiero.

El conjunto de normas financieras y legales que rigen las referidas relaciones financieras es una sección Parte Especial de Derecho Financiero, integrado por una serie de instituciones financieras y jurídicas que reflejan las especificidades de los distintos regímenes jurídicos del gasto público.

el gasto del gobierno recibe su expresión en las instituciones financieras y jurídicas pertinentes y en las relaciones jurídicas.

Esto determina la trascendental trascendencia práctica de las instituciones financieras y jurídicas del gasto público, la claridad de las normas jurídicas que las componen como mecanismo que promueve el uso económico y eficiente de los fondos públicos estrictamente para los fines previstos, de acuerdo con los programas, planes y normas aprobados. prioridades

Los gastos públicos representan en su totalidad un sistema determinado y se clasifican según diferentes criterios. En primer lugar, dependiendo de las formas de propiedad de las entidades que realizan los gastos públicos, éstas deben dividirse en estatales y municipales. Esta clasificación se desarrolla mediante la división de los gastos en tres grupos según los niveles de organización del poder en la Federación Rusa: gastos federales; los gastos de los sujetos de la Federación, que, junto con los gastos federales, constituyen gastos estatales; y gasto local.

Por tanto, dependiendo de las fuentes de recepción de los fondos, así como del orden de su planificación y uso Los gastos se pueden dividir en:

- en centralizado, llevado a cabo a expensas del presupuesto y fondos estatales extrapresupuestarios;

- descentralizados, realizados por organismos estatales a expensas de los fondos que ellos mismos recibieron como resultado de sus actividades y quedan a su disposición.

Dependiendo de la naturaleza de la participación en la producción y actividades sociales, los costos de financiamiento se asignan:

- capital de trabajo (gastos corrientes);

- activos fijos (inversiones de capital);

- creación de reservas.

Es importante caracterizar las áreas objetivo del gasto público clasificándolas según una base funcional. La base legislativa para tal clasificación está establecida por la Ley Federal del 15 de agosto de 1996 No. 115-FZ "Sobre la clasificación del presupuesto de la Federación Rusa". Si bien la Ley lo estableció sólo en relación con los presupuestos, en cierta parte es aplicable al gasto público en general. Entre estos últimos se pueden distinguir direcciones de gastos para:

- sectores de la economía - industria, construcción, agricultura, etc.;

- ámbito sociocultural y ciencia;

- protección del medio ambiente;

- defensa;

- aplicación de la ley, seguridad, funcionamiento del sistema judicial;

- actividades internacionales;

- administración pública y autogobierno local, incluido el funcionamiento de las autoridades representativas y ejecutivas;

- creación de existencias y reservas;

- otros gastos.

74. Concepto y principios de la financiación

Los gastos estatales y municipales se realizan a través del financiamiento. Financiación de gastos estatales o municipales - esta es la asignación (vacación) de fondos estatales o municipales regulada por normas legales, por regla general, a título gratuito e irrevocable (con excepción de las condiciones de reembolso y compensación establecidas por la ley), para las actividades y desarrollo de empresas, organizaciones e instituciones de acuerdo con sus tareas y funciones.

En el orden de financiación de los gastos estatales (municipales) en relación con la transformación de la economía, han aparecido nuevas características: se ha ampliado la gama de fuentes de financiación de los gastos estatales y municipales, han aparecido nuevas formas organizativas y legales de financiación.

En la actualidad Las fuentes de financiamiento de los gastos estatales y municipales son los fondos:

- los presupuestos estatales y municipales, y sobre la base de decisiones especialmente adoptadas, pueden asignarse con carácter urgente, reembolsable y pagado;

- fondos extrapresupuestarios estatales (municipales);

c) sectores de la economía: fondos centralizados de ministerios, departamentos, recursos financieros propios de empresas, instituciones.

En la formación de los fondos necesarios para financiar los gastos estatales y municipales, la importancia de los fondos prestados y prestados ha aumentado recientemente. Se concede gran importancia a la atracción de inversiones extranjeras.

Las nuevas formas organizacionales y legales de financiamiento de los gastos estatales y municipales incluyen: financiamiento de objetos (programas) en forma competitiva; asignación de subvenciones, generalmente a instituciones educativas, equipos científicos y creativos, etc., por regla general, también en el orden de una competencia u otro sistema de selección.

Sistema de financiación multicanal programas estatales que utilizan fondos de presupuestos de diferentes niveles y fuentes extrapresupuestarias, se ha vuelto ampliamente utilizado. Al mismo tiempo, la financiación está prevista para diferentes plazos: además de anual, puede ser a medio y largo plazo.

En lugar del financiamiento directo de objetos individuales (programas), como medida de su apoyo estatal, la provisión de garantías y fianzas a bancos comerciales a expensas del presupuesto federal se utiliza como condición para otorgar un préstamo.

La financiación se lleva a cabo sobre la base de ciertos principios. Puedes nombrar los siguientes principios generales para el financiamiento de los gastos estatales y municipales:

- planificación;

- conformidad de los gastos previstos con el volumen de los ingresos estatales o municipales;

- dirección específica de los fondos;

- conformidad de los gastos financiados con los derechos e intereses legalmente protegidos de los ciudadanos, organizaciones, el estado, municipios;

- el cumplimiento de los gastos financiados con los requisitos de las normas ambientales, sanitarias e higiénicas y otras establecidas por la ley y de conformidad con ella;

- asignación irrevocable y gratuita de fondos;

- control sobre el uso de los fondos estatales y municipales y responsabilidad por las infracciones en esta materia.

Destacar dos regímenes jurídicos principales financiación en función de las especificidades del uso de los fondos por parte de los sujetos:

- financiación de organizaciones comerciales estatales o municipales, cuya propiedad se asigna sobre la base del derecho de gestión económica;

- financiamiento de instituciones estatales o municipales que están en el presupuesto y relacionadas con organizaciones sin fines de lucro que operan sobre la base del derecho de administración de propiedad operativa, es decir, financiamiento presupuestario.

75. El concepto de financiación presupuestaria y sus objetos

Financiamiento del presupuesto estimado - este es el procedimiento para asignar fondos a las instituciones presupuestarias sobre la base de estimaciones del sistema presupuestario para la implementación de gastos relacionados con sus actividades básicas y desarrollo. La financiación presupuestaria está sujeta a los principios generales de la financiación: la liberación irrevocable y gratuita de los fondos, su destino y uso eficaz, el cumplimiento de la disciplina financiera, la ejecución de la financiación a medida que se realizan las obras y servicios y teniendo en cuenta la utilización de los créditos previamente asignados .

también hay principios especialesinherentes al financiamiento presupuestario: la recepción de fondos por parte de las instituciones estatales y municipales para actividades corrientes e inversiones de capital del presupuesto correspondiente a su subordinación; los fondos presupuestarios son la principal fuente de financiación de las actividades de estas instituciones; la ley financiera y de planificación, que sirve de base para la asignación de fondos, es una estimación de los ingresos y gastos de la institución; el gasto de los fondos debe corresponder estrictamente a la finalidad prevista determinada en el presupuesto, los cambios tienen derecho a ser realizados en la forma prescrita por los órganos a los que está subordinada la institución; la planificación y financiación de las actividades se realiza sobre la base de normas económicas aprobadas en la forma prescrita.

Las instituciones presupuestarias estatales y municipales tienen derecho a atraer fondos adicionales, incluidas divisas, donaciones voluntarias y contribuciones específicas de personas físicas y jurídicas, incluidas las extranjeras. Atraer fondos adicionales no implica una reducción en los estándares de financiación estatal.

Objetos de la financiación presupuestaria son: las actividades de las instituciones de la esfera sociocultural y científica, las actividades policiales y judiciales, las medidas para garantizar la defensa y la seguridad del país, así como las actividades de los órganos legislativos y ejecutivos del poder estatal y autogobierno local , el Presidente de la Federación Rusa y su Administración.

Las entidades receptoras de fondos de esta forma son instituciones presupuestarias. De acuerdo con el Código de Presupuesto de la Federación Rusa, una institución presupuestaria es una organización creada por una autoridad estatal de la Federación Rusa, autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, gobiernos locales para la implementación de proyectos gerenciales, socioculturales, científicos y funciones técnicas u otras de carácter no comercial, cuyas actividades se financian con cargo al presupuesto correspondiente o al presupuesto del fondo no presupuestario estatal basado en ingresos y gastos.

La lista de gastos presupuestarios de una institución presupuestaria se define en la RF BC. Estos incluyen: salarios de los empleados; transferencia de primas de seguros a fondos estatales extrapresupuestarios; viajes y otros pagos de compensación a empleados, etc. No se permite el gasto de fondos presupuestarios por parte de instituciones presupuestarias para otros fines.

De acuerdo con la RF BC, una institución presupuestaria tiene el estatus "destinatario del presupuesto", en este sentido, una institución presupuestaria tiene derechos y obligaciones legalmente consagrados (recibir y utilizar oportunamente los fondos presupuestarios de acuerdo con el cronograma presupuestario aprobado, teniendo en cuenta la reducción y la indexación; devolver los fondos presupuestarios provistos sobre una base reembolsable en un plazo manera y en su totalidad, etc.).

En el proceso de financiación, las instituciones presupuestarias, como receptoras de fondos presupuestarios, entablan relaciones jurídicas con los órganos a los que están subordinadas, teniendo la condición de gestores o gestores principales de fondos presupuestarios.

76. Regulación legal de los fondos extrapresupuestarios de las instituciones presupuestarias

Se entiende por fondos extrapresupuestarios de las instituciones presupuestarias los fondos recibidos por estas instituciones además de las asignaciones que se les asignen del presupuesto estatal o local. establecido, tres tipos de fondos extrapresupuestarios: especiales, deposito e importes sobre pedidos. Los principales entre ellos son los fondos especiales, que se definen como los ingresos de las instituciones presupuestarias recibidos de la venta de productos, la realización de trabajos, la prestación de servicios u otras actividades. La RF BC no utiliza el término "herramientas especiales", llamándolos fondos recibidos de fuentes extrapresupuestarias y, más detalladamente, los ingresos de una institución presupuestaria recibidos de la implementación de actividades empresariales y otras actividades generadoras de ingresos. Se indica que los ingresos mencionados de una institución presupuestaria no solo se toman en cuenta en su totalidad en la estimación de ingresos y gastos de una institución presupuestaria, sino que también se reflejan en los ingresos del presupuesto correspondiente como ingresos por el uso de fondos estatales o propiedad municipal, o como ingresos por la prestación de servicios retribuidos.

Además de las mencionadas, otra forma de atraer fuentes adicionales de financiamiento para las instituciones presupuestarias puede ser aprovechar las oportunidades de actividades caritativas de personas jurídicas y personas naturales a favor de la institución.

Con excepción de las disposiciones generales de la RF BC, la base legal para atraer fuentes extrapresupuestarias de financiamiento por parte de las instituciones presupuestarias es la normativa vigente en determinadas áreas y áreas de la vida pública y la administración pública. Así, se reconoce a las instituciones educativas estatales y municipales el derecho de captar adicionalmente, incluso en moneda extranjera, mediante donaciones voluntarias y aportes focalizados de personas naturales y jurídicas, sus propias actividades productivas, comerciales, de intermediación, económicas y financieras y demás previstas en los estatutos. de instituciones La Ley Federal del 22 de agosto de 1996 No. 125-FZ "Sobre la Educación Profesional Superior y de Posgrado" consagra el derecho de las instituciones de educación superior estatales y municipales a realizar, además de las asignaciones estatales (cifras objetivo) financiadas con el presupuesto federal para la admisión de estudiantes, la formación de especialistas en acuerdos pertinentes con el pago de derechos de matrícula por parte de personas físicas y (o) jurídicas en la cantidad acordada con las autoridades ejecutivas, el organismo del gobierno local a cargo de esta institución de educación superior. Al mismo tiempo, la actividad empresarial de las instituciones presupuestarias no es la principal, sino auxiliar y no debe ir en detrimento de la actividad principal.

El RF BC establece la independencia de las instituciones presupuestarias en el gasto de los fondos recibidos de fuentes extrapresupuestarias en la ejecución de estimaciones de ingresos y gastos. Sin embargo, la independencia prevista se combina con la necesidad de control financiero por parte de los órganos autorizados, incluidas las autoridades superiores, que están a cargo de instituciones presupuestarias específicas. La transición al sistema de tesorería de la ejecución presupuestaria tiene como objetivo fortalecer el control. De acuerdo con este procedimiento, la RF BC prescribe que los fondos recibidos por las instituciones presupuestarias de actividades empresariales y otras actividades generadoras de ingresos se acrediten en una cuenta única del presupuesto federal en el organismo territorial correspondiente de la Tesorería Federal. Un procedimiento similar se aplica a las instituciones financiadas con cargo a los presupuestos de otros niveles.

77. El concepto, principios y tipos de crédito bancario

Préstamo bancario - esta es la provisión por parte de los bancos (organizaciones de crédito) de fondos a los prestatarios durante un cierto período en las condiciones de pago, reembolso, urgencia y, por regla general, seguridad material. A diferencia del objeto de un préstamo, que es a la vez dinero y cosas definidas por características genéricas, el objeto de un préstamo bancario es siempre dinero. En el aspecto económico, un préstamo bancario es un movimiento de capital de préstamo, que es proporcionado por un banco (entidad de crédito) en préstamo con el fin de generar ingresos en forma de interés de préstamo o interés bancario, cuya tasa se determina por convenio. de las partes, teniendo en cuenta su tipo medio en un lugar y momento determinados y en las presentes condiciones crediticias.

В aspecto legal Un préstamo bancario es una obligación contractual, según la cual un banco u otra organización crediticia se compromete a proporcionar fondos al prestatario en la cantidad y en los términos estipulados por el acuerdo, y el prestatario se compromete a devolver la cantidad de dinero recibida y pagar intereses. en eso.

La naturaleza compleja de las relaciones jurídicas en el campo del crédito bancario predetermina el uso de varios métodos de regulación jurídica de estas relaciones: en el caso de la regulación financiera y administrativo-legal - el método imperativo, y en el caso del derecho civil - método de dispositividad.

El objeto de la regulación de las normas financieras y legales son, por ejemplo, las relaciones entre el Banco de Rusia y las instituciones de crédito con respecto al establecimiento de normas para las reservas obligatorias de las instituciones de crédito y el procedimiento para depositarlos en el Banco de Rusia, las relaciones con respecto al transferencia por parte del Banco de Rusia de la parte establecida de la ganancia que recibió al final del año al presupuesto federal. El objeto de la regulación de las normas de derecho civil es el procedimiento para celebrar un contrato de préstamo, la regulación de su forma y el procedimiento para negarse a otorgar o recibir un préstamo. El derecho administrativo regula una serie de relaciones relacionadas con la responsabilidad por infracciones a la legislación bancaria.

El papel del derecho financiero consiste en la regulación estatal de los préstamos bancarios, en el establecimiento de los poderes de supervisión del Banco Central de la Federación Rusa sobre las actividades de las instituciones de crédito en esta área para proteger los intereses de los participantes en el mercado de capital bancario.

Los préstamos bancarios se realizan de acuerdo con los principios de reembolso, urgencia, pago, seguridad, propósito. Los tres primeros son básicos y los dos últimos opcionales.

Un préstamo bancario se puede clasificar por varias razones: por vencimiento: para préstamos a pedido (reembolsados ​​​​a la primera solicitud del acreedor); a corto plazo (hasta 1 año); mediano plazo (de 1 año a 3 años) y largo plazo (más de 3 años); por disponibilidad de garantía - para préstamos fiduciarios; préstamos garantizados; préstamos garantizados por terceros; Préstamo lombardo (emitido sobre la seguridad de la propiedad transferida al banco como prenda); hipoteca (garantizada por bienes inmuebles); por propósito especial - para préstamos de carácter general; préstamos dirigidos; por categorías de prestatarios y propósitos de uso - para préstamos hipotecarios a propietarios de bienes raíces; préstamos comerciales; préstamos agrícolas; préstamos interbancarios, etc.; según el método de cobro de tarifas (interés del préstamo), por una tarifa al momento de emitir un préstamo; pago durante la vigencia del contrato de préstamo en cuotas iguales; pago en el momento de la devolución del préstamo; por método de reembolso: para reembolsar en cuotas iguales durante el plazo del contrato de préstamo; reembolsado en una suma global.

78. El concepto y la estructura del sistema bancario

Los bancos suelen denominarse autoridades crediticias (organizaciones) debido al hecho de que la dirección principal de su actividad es la concesión de préstamos. De una forma u otra, todas las demás actividades de los bancos están conectadas con él.

El sistema de bancos en la Federación Rusa, su estatus legal y el contenido de sus funciones han cambiado significativamente en relación con la transición a una economía de mercado. Los bancos han dejado de ser objeto de propiedad exclusivamente estatal. De acuerdo con la Ley Federal del 2 de diciembre de 1990 No. 395-1 "Sobre bancos y actividad bancaria", el sistema bancario de la Federación Rusa consta de dos niveles, que incluyen:

- Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia);

- organizaciones de crédito (bancos comerciales), así como sucursales y oficinas de representación de bancos extranjeros.

El Banco de Rusia ocupa un lugar especial (principal) en el sistema bancario, y su estatus legal se distingue por características significativas. Este es el banco principal de la Federación Rusa, es propiedad estatal federal. El capital autorizado del Banco se fija en 3 mil millones de rublos. Al igual que otros bancos, el Banco de Rusia tiene el estatus de una entidad legal. El estado no es responsable de las obligaciones del Banco de Rusia, y no es responsable de las obligaciones del estado, excepto en los casos en que ellos mismos asumieron tales obligaciones, o esto está previsto por las leyes federales.

El Banco de Rusia es un único sistema centralizado con una estructura de gestión vertical. Una característica importante del estatus legal del Banco de Rusia es su actividad como organismo regulador estatal dotado de poder en el campo de la organización de las relaciones monetarias. El Banco de Rusia, de acuerdo con la Constitución de la Federación Rusa, es responsable ante la Duma Estatal.

El sistema bancario con la asignación de una posición especial del Banco de Rusia como agencia estatal es típico de los países modernos económicamente desarrollados. El monopolio del Banco de Rusia de la Federación Rusa es la emisión (emisión en circulación) de efectivo y la organización de su circulación.

En cuestiones de su competencia, el Banco de Rusia emite reglamentos. Son obligatorios para las autoridades estatales y los gobiernos autónomos locales, todas las personas físicas y jurídicas. Si estos reglamentos afectan los derechos, libertades o deberes de los ciudadanos, deben registrarse en el Ministerio de Justicia de la Federación Rusa.

De acuerdo con la Ley Federal "Sobre los bancos y la actividad bancaria" organización crediticia es una entidad legal que, para obtener ganancias como objetivo principal de sus actividades, sobre la base de un permiso especial (licencia) del Banco de Rusia, tiene derecho a realizar operaciones bancarias previstas por dicha Ley .

Las organizaciones de crédito como parte integral del sistema bancario se dividen en bancos y organizaciones de crédito no bancarias.

Las organizaciones de crédito, a diferencia del Banco de Rusia, se forman sobre la base de cualquier forma de propiedad, siendo organizaciones comerciales. Pueden crear sindicatos y asociaciones para proteger los intereses y coordinar las actividades de sus miembros, así como explotaciones y agrupaciones.

Las instituciones de crédito, relacionadas por su condición con los bancos, tienen el derecho exclusivo de realizar en conjunto las siguientes operaciones bancarias, a que se refiere la Ley: captación de fondos de personas naturales y jurídicas para depósitos; colocación de estos fondos en su propio nombre y por su cuenta en los términos de reembolso, pago, urgencia; apertura y mantenimiento de cuentas bancarias de personas físicas y jurídicas.

Por el contrario, una organización de crédito no bancaria tiene derecho a realizar solo determinadas operaciones bancarias (para las que se ha expedido una licencia).

79. Estatus legal del Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)

Funciones y poderesprevisto por la Constitución de la Federación Rusa y las leyes federales (Ley Federal No. 10-FZ del 2002 de julio de 86 "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)"), el Banco de Rusia independientemente del gobierno local.

El capital autorizado y otras propiedades del Banco de Rusia son propiedad federal.

De acuerdo con los propósitos y en la forma establecida por las leyes federales, el Banco de Rusia ejerce la autoridad para poseer, usar y disponer de la propiedad del Banco de Rusia, incluidas las reservas de oro y divisas del Banco de Rusia.

El estado no es responsable de las obligaciones del Banco de Rusia y el Banco de Rusia, de las obligaciones del estado, si no han asumido tales obligaciones o a menos que las leyes federales dispongan lo contrario. El Banco de Rusia realiza sus gastos a expensas de sus propios ingresos.

Los objetivos del Banco de Rusia son:

- protección y estabilidad del rublo;

- desarrollo y fortalecimiento del sistema bancario de la Federación Rusa;

- asegurar el funcionamiento eficiente e ininterrumpido del sistema de pago.

Obtener ganancias no es el objetivo del Banco de Rusia.

El artículo 4 de la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)" define Funciones del Banco de Rusia:

- El Banco de Rusia, en cooperación con el Gobierno de la Federación Rusa, desarrolla e implementa una política monetaria estatal unificada;

- el monopolio emite efectivo y organiza la circulación de efectivo;

- es un prestamista de última instancia para las instituciones de crédito, organiza un sistema de su refinanciamiento;

- establece las reglas para hacer asentamientos en la Federación Rusa;

establece las reglas para la realización de operaciones bancarias;

- lleva las cuentas de los presupuestos de todos los niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, a menos que las leyes federales establezcan lo contrario, realizando liquidaciones en nombre de los órganos ejecutivos autorizados y los fondos extrapresupuestarios estatales, que se encargan de organizar la ejecución y la ejecución de presupuestos;

- lleva a cabo una gestión eficiente de las reservas de oro y divisas del Banco de Rusia;

- toma una decisión sobre el registro estatal de las instituciones de crédito, emite licencias a las instituciones de crédito para realizar operaciones bancarias, suspende su operación y las revoca;

- supervisa las actividades de las entidades de crédito y grupos bancarios;

- registra la emisión de valores por parte de las instituciones de crédito de conformidad con las leyes federales;

- lleva a cabo de forma independiente o en nombre del Gobierno de la Federación Rusa todo tipo de operaciones bancarias y otras transacciones necesarias para realizar las funciones del Banco de Rusia;

- organiza e implementa la regulación de divisas y el control de divisas de conformidad con la legislación de la Federación Rusa;

- determina el procedimiento para realizar acuerdos con organizaciones internacionales, estados extranjeros, así como con personas jurídicas y personas físicas;

- establece las reglas de contabilidad y presentación de informes para el sistema bancario de la Federación Rusa;

- participa en el desarrollo del pronóstico de la balanza de pagos de la Federación Rusa y organiza la compilación de la balanza de pagos de la Federación Rusa.

El Banco de Rusia también realiza la política monetaria.

Emisión de efectivo (billetes y monedas), la organización de su circulación y el retiro de la circulación en el territorio de la Federación de Rusia se llevan a cabo exclusivamente por el Banco de Rusia.

Los billetes (billetes de banco) y las monedas del Banco de Rusia son los únicos medios legales de pago en efectivo en el territorio de la Federación Rusa. Su falsificación y fabricación ilegal están penadas por la ley.

80. Las instituciones de crédito no bancarias en el sistema bancario

Organización de crédito no bancaria - una institución de crédito que tiene derecho a realizar ciertas operaciones bancarias previstas por la Ley Federal (Ley Federal "Sobre Bancos y Actividades Bancarias"). Las combinaciones permitidas de operaciones bancarias para instituciones de crédito no bancarias son establecidas por el Banco de Rusia.

Se prevé que una institución de crédito no bancaria (en adelante, una institución de crédito) pueda obtener el estatus de banco, siempre que la institución de crédito cumpla con los requisitos establecidos por las normas del Banco de Rusia que rigen el procedimiento para la concesión de licencias de actividades bancarias para las instituciones de crédito amplían sus actividades mediante la obtención de licencias adicionales.

Para que el Banco de Rusia tome una decisión sobre la obtención del estatus de banco por parte de una institución de crédito y sobre la emisión de una licencia bancaria a una institución de crédito, la oficina territorial del Banco de Rusia que supervisa las actividades de una institución de crédito debe presentar los documentos estipulado por las normas del Banco de Rusia que rigen el procedimiento de concesión de licencias actividades bancarias.

La sucursal territorial del Banco de Rusia considera los documentos presentados por la institución de crédito dentro de un período que no exceda los cuarenta y cinco días calendario a partir de la fecha de registro de los documentos en el departamento general (oficina, administración).

Si los documentos presentados no cumplen con la legislación de la Federación Rusa y las regulaciones del Banco de Rusia, si hay comentarios sobre los documentos presentados, si no está disponible un juego completo de documentos, la sucursal territorial del Banco de Rusia los devuelve a la entidad de crédito. Una copia de los documentos presentados permanece en la oficina territorial del Banco de Rusia.

Si no hay comentarios sobre los documentos presentados, la sucursal territorial del Banco de Rusia, a más tardar en el plazo previsto por la ley, envía una opinión sobre la posibilidad de obtener el estatus de banco por parte de una institución de crédito y emitir una licencia. expandiendo sus actividades, junto con un conjunto de documentos, al Banco de Rusia (Departamento de Actividades de Licencias y Recuperación Financiera de Instituciones de Crédito) . Dicha opinión se redacta de acuerdo con los requisitos establecidos por las normas del Banco de Rusia que rigen el procedimiento para la concesión de licencias de actividades bancarias para las instituciones de crédito que amplían sus actividades mediante la obtención de licencias adicionales.

Con el fin de ampliar sus actividades mediante la obtención de licencias para realizar operaciones bancarias, durante los últimos seis meses anteriores a la presentación de la solicitud correspondiente a la sucursal territorial del Banco de Rusia, y también antes de que el Banco de Rusia tome la decisión de ampliar la actividades de una entidad de crédito, una entidad de crédito debe ser:

- financieramente estable;

- cumplir con los requisitos establecidos por las leyes y reglamentos federales del Banco de Rusia para proporcionar información sobre los participantes y sus grupos, lo que permite identificar sin ambigüedades a las personas (incluidas aquellas que no son miembros de una institución de crédito) que pueden directamente o indirectamente (a través de terceros) determinar las decisiones tomadas por los órganos de administración de una entidad de crédito;

- no tener deudas con el presupuesto federal, el presupuesto del sujeto correspondiente de la Federación Rusa, el presupuesto local correspondiente y los fondos extrapresupuestarios estatales;

- disponer de una estructura organizativa (incluido un servicio de control interno) adecuada a la escala de las operaciones realizadas por la entidad de crédito y los riesgos asumidos;

- cumplir con los requisitos técnicos establecidos por el Banco de Rusia para las operaciones bancarias.

81. Bancos extranjeros, sus sucursales y oficinas de representación

Banco extranjero - un banco reconocido como tal según las leyes de un estado extranjero en cuyo territorio esté registrado (FZ "Sobre bancos y actividades bancarias").

Una oficina de representación de una institución de crédito extranjera se entiende como una subdivisión separada de una institución de crédito extranjera abierta en el territorio de la Federación Rusa y que ha recibido un Permiso del Banco de Rusia para abrir una Oficina de Representación de acuerdo con la legislación rusa.

Una institución de crédito extranjera crea una oficina de representación para estudiar la situación económica y la situación en el sector bancario ruso, brindar servicios de consultoría a sus clientes, mantener y ampliar los contactos con instituciones de crédito rusas y desarrollar la cooperación internacional.

La Oficina de Representación no es una persona jurídica, no tiene derecho a realizar actividades comerciales y actúa en nombre y por cuenta de la entidad de crédito que representa, cuyo nombre se indica en el Permiso para abrir una Oficina de Representación.

La oficina de representación no es una entidad económica y no obtiene beneficios de sus actividades. Los gastos de la Oficina de Representación son financiados por una entidad de crédito extranjera.

Banco de Rusia (Departamento de Relaciones Exteriores) brinda a la Representación durante todo el período de vigencia del Permiso apoyo en pasaporte y visa, asistencia en el registro de residencia del personal extranjero, así como en la resolución de trámites aduaneros y otros.

El Banco Central de la Federación Rusa da permiso para abrir oficinas de representación en el territorio de la Federación Rusa de acuerdo con las solicitudes recibidas por instituciones de crédito extranjeras que han estado operando en su país durante al menos cinco años y tienen una buena reputación en la banca. sistema de su país y tener una posición financiera estable. Esta información es proporcionada por la autoridad de control del país anfitrión.

Al decidir abrir una oficina de representación de una institución de crédito extranjera desde una zona extraterritorial, la presencia de un acuerdo bilateral entre el Banco de Rusia y el Banco Nacional del país de origen de la institución de crédito que prevé el intercambio de información en el campo de supervisión bancaria se tiene en cuenta.

Una sucursal de una institución de crédito extranjera es su subdivisión separada ubicada fuera de la ubicación de la institución de crédito y que realiza en su nombre la totalidad o parte de las operaciones bancarias estipuladas por la licencia del Banco de Rusia emitida a la institución de crédito extranjera.

Para el registro estatal de una sucursal de un banco extranjero y la obtención de una licencia para operaciones bancarias, además de los documentos generales previstos por la ley, se presentan adicionalmente los documentos debidamente ejecutados que se enumeran a continuación.

Una persona jurídica extranjera representa:

- una decisión sobre su participación en la creación de una institución de crédito en el territorio de la Federación Rusa o sobre la apertura de una sucursal bancaria;

- un documento que confirme el registro de una persona jurídica y los balances de los tres años anteriores, confirmados por un informe de auditoría;

- un consentimiento por escrito del organismo de control pertinente del país de su ubicación para participar en la creación de una institución de crédito en el territorio de la Federación Rusa o para abrir una sucursal del banco en los casos en que tal permiso sea requerido por la legislación de el país de su ubicación.

Para abrir sucursales de instituciones de crédito, se cobra una tarifa por el monto determinado por el Banco de Rusia, pero no más de 1000 veces el salario mínimo. Esta tarifa va al presupuesto federal.

Las sucursales de una institución de crédito con inversión extranjera en el territorio de la Federación Rusa están registradas por el Banco de Rusia de acuerdo con el procedimiento establecido por él.

82. Regulación bancaria y supervisión bancaria

Como organismo de regulación bancaria y supervisión bancaria, el Banco de Rusia supervisa el cumplimiento por parte de las instituciones de crédito y los grupos bancarios de la legislación bancaria, los reglamentos del Banco de Rusia y los coeficientes obligatorios establecidos por ellos. Los principales objetivos de la regulación bancaria y la supervisión bancaria son mantener la estabilidad del sistema bancario ruso y proteger los intereses de los depositantes y acreedores.

Las funciones de regulación y supervisión del Banco de Rusia se llevan a cabo a través de un organismo que actúa de forma permanente: Comité de Supervisión Bancariaque une las subdivisiones estructurales del Banco de Rusia que aseguran el desempeño de sus funciones de supervisión.

El Banco de Rusia establece reglas obligatorias para las instituciones de crédito y los grupos bancarios para realizar operaciones bancarias, contabilidad e informes, organizar el control interno, compilar y presentar informes contables y estadísticos, así como otra información estipulada por las leyes federales.

Para proteger los derechos de las instituciones de crédito y evitar un posible abuso de los poderes de supervisión por parte del Banco Central de la Federación Rusa, el legislador ha establecido una regla según la cual el Banco de Rusia no tiene derecho a exigir a las instituciones de crédito que realicen funciones que son inusual para ellos, así como para exigir el suministro de información sobre clientes de instituciones de crédito que no esté prevista en las leyes federales, organizaciones y otros terceros no relacionados con los servicios bancarios de estas personas. Tampoco tiene derecho a establecer restricciones, directa o indirectamente no previstas por las leyes federales, sobre la realización de operaciones por parte de los clientes de las organizaciones de crédito, y tampoco tiene derecho a obligar a las organizaciones de crédito a exigir de sus clientes documentos no especificados en estas leyes. .

El Banco de Rusia, como autoridad de supervisión bancaria, decide sobre el registro estatal de instituciones de crédito y, con el fin de ejercer sus funciones de control y supervisión, mantiene el Libro de Registro Estatal de Instituciones de Crédito, emite licencias bancarias a instituciones de crédito, suspende dichas licencias y las revoca.

El Banco de Rusia, como organismo de supervisión y control bancario, establece requisitos de calificación para los candidatos a los puestos de miembros de la junta directiva (junta de supervisión), el único órgano ejecutivo, sus adjuntos, miembros del órgano colegiado ejecutivo, contador jefe , contador jefe adjunto de una entidad de crédito, así como para candidatos a puestos de jefe, jefe adjunto, contador jefe, contadores jefe adjunto de una sucursal de una entidad de crédito.

La implementación de los poderes de supervisión del Banco de Rusia es de gran importancia para garantizar la sostenibilidad de las instituciones de crédito. Con este fin, se ha otorgado al Banco de Rusia la autoridad para establecer coeficientes obligatorios.

Para llevar a cabo sus funciones de regulación bancaria y supervisión bancaria, el Banco de Rusia realiza inspecciones de las instituciones de crédito (sus sucursales), les envía instrucciones vinculantes para eliminar las infracciones identificadas en sus actividades y aplica las sanciones previstas por la ley en relación con a los violadores.

El Banco de Rusia tiene derecho a revocar una licencia bancaria de una institución de crédito por los motivos previstos por la Ley Federal. Al mismo tiempo, el Banco de Rusia puede solicitar al tribunal la recuperación de multas u otras sanciones establecidas por las leyes federales de la institución de crédito a más tardar seis meses a partir de la fecha de redacción del informe sobre el descubrimiento de la violación.

83. El concepto de sistema monetario

dinero son un medio común de cambio y medio de pago. Las principales funciones del dinero son primero, la función de medir el valor de los bienes (dinero como medida de valor); en segundo lugar, una función intermediaria en el intercambio mercancía-dinero (dinero como medio de circulación); в-третьих, la función de medio de pago (el dinero como medio de pago); en cuarto lugar, la función de acumulación y ahorro (el dinero como medio de atesoramiento); y finalmente en quinto lugar, la función del dinero mundial (como medio de pago universal, medio de compra y materialización social de la riqueza).

Sistema monetario - esta es una forma de organización de la circulación del dinero, es decir, un proceso continuo del movimiento del dinero como medio de circulación y pago en el estado, que se ha desarrollado históricamente y está consagrado en la ley.

La circulación monetaria es el movimiento de dinero en efectivo y en formas no monetarias, al servicio de la rotación del producto social, así como de los pagos y gastos que no son mercancías. En el primer caso (con circulación de efectivo), los medios de pago son los billetes reales (billetes, monedas, etc.) transferidos por una entidad a otra por bienes, obras (servicios) prestados. En el segundo (sin circulación de efectivo), ciertas cantidades de dinero se debitan de la cuenta de una entidad en una organización de crédito bancario y se acreditan en la cuenta bancaria de otra entidad, en la que no hay billetes en efectivo.

Sistema monetario de la Federación de rusia incluye: primero, la moneda oficial; en segundo lugar, el procedimiento de emisión de efectivo; в-третьих, organización y regulación de la circulación monetaria.

El elemento principal del sistema monetario de la Federación Rusa. - la unidad monetaria oficial (moneda) de la Federación Rusa, que es el rublo, que consta de 100 kopeks. La ley prohíbe la introducción en el territorio de la Federación de Rusia de otras unidades monetarias y la emisión de sustitutos monetarios, es decir, billetes que no estén previstos por la ley. El tipo de cambio oficial del rublo frente a las monedas de otros estados es fijado y publicado diariamente por el Banco de Rusia. Las personas culpables de violar estos requisitos tienen responsabilidad penal, administrativa o patrimonial de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

El segundo elemento del sistema monetario ruso es procedimiento para emitir efectivo. La emisión de efectivo, así como la organización de su circulación y retiro de la circulación en el territorio de la Federación Rusa, se lleva a cabo exclusivamente por el Banco de Rusia. Para el funcionamiento del sistema monetario, la disposición de la Parte 1 del art. 75 de la Constitución de la Federación Rusa sobre la inadmisibilidad en la Federación Rusa de la introducción y emisión de cualquier otra moneda, excepto el rublo. El efectivo en Rusia se pone en circulación en forma de billetes de banco (billetes de banco) y monedas de metal, que son obligaciones incondicionales del Banco de Rusia y están garantizados por todos sus activos.

El tercer elemento del sistema monetario ruso es organización y regulación de la circulación del dinero. Al regular la circulación monetaria, la legislación rusa parte de la unidad de la oferta monetaria, la unidad de la circulación, la conexión entre la circulación del dinero y la política crediticia, mientras se guía por las Directrices Principales de la Política Monetaria de la Federación Rusa.

En este campo de actividad, el Banco de Rusia se encarga de: 1) planificar el volumen de producción, transporte y almacenamiento de billetes y monedas, la creación de sus fondos de reserva; 2) establecimiento de reglas para el almacenamiento, transporte y cobro de efectivo, 3) establecimiento de señales de pago de billetes del procedimiento de reposición de billetes y monedas dañados, así como destrucción; 4) determinación del procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa.

84. Base legal del sistema monetario de la Federación Rusa

La base legal para el funcionamiento del sistema monetario de la Federación Rusa, basada en disposiciones constitucionales, es ley Federal. La diversidad y complejidad de las relaciones que se dan en el ámbito de la organización y funcionamiento del sistema monetario han llevado a la regulación jurídica de este ámbito simultáneamente por varias ramas del derecho - civil, administrativo, penal. Sin embargo, las normas de la ley financiera son básicas, ya que son ellas las que regulan las relaciones relacionadas con la organización misma (construcción, estructura, etc.) y el funcionamiento del sistema monetario de la Federación Rusa. Las normas financieras y legales regulan las relaciones públicas en el ámbito del sistema monetario, como el más estrechamente relacionado con el estado y los intereses socioeconómicos de la sociedad.

Los principales objetivos de la regulación financiera y legal del sistema monetario de la Federación Rusa son desarrollo y consolidación legal de un sistema de medidas que aseguren el crecimiento económico, frenen la inflación, aseguren el empleo y equilibren la balanza de pagos, mitiguen los desequilibrios económicos estructurales en una economía de mercado. La principal fuente de derecho financiero, que regula las relaciones jurídicas en el ámbito del sistema monetario, es la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)". Además, estas relaciones están reguladas por las normas de las leyes federales "Sobre los bancos y la actividad bancaria", "Sobre la regulación y el control de divisas". De particular importancia son los actos legales del Banco de Rusia (por regla general, en forma de Reglamentos, Instrucciones, que son de carácter normativo). Aclaran y concretan las disposiciones generales de la legislación federal sobre el sistema monetario, contribuyendo así a su implementación. El Banco de Rusia de conformidad con la Parte 2 del art. 75 de la Constitución, así como el art. 4 de la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)", en cooperación con el Gobierno de la Federación Rusa, desarrolla e implementa una política monetaria estatal unificada destinada a proteger y garantizar la estabilidad del rublo. La lista de las principales herramientas y métodos de esta política se fija en el cap. VII de la citada Ley. El Banco Central de la Federación Rusa ejerce sus poderes en la esfera de la circulación monetaria independientemente de otras autoridades estatales.

Una de las formas de garantizar la estabilidad del rublo es regulación de la relación entre el rublo y la moneda extranjera. Esto también se logra mediante el uso del llamado corredor de divisas, cuando el Banco Central de la Federación de Rusia garantiza los límites permisibles para las fluctuaciones en el tipo de cambio de una moneda extranjera frente al rublo, utilizando sus reservas de divisas en el comercio interbancario. De particular importancia es la posibilidad de utilizar las intervenciones cambiarias como uno de los instrumentos de la política monetaria del Banco de Rusia, es decir, la compra y venta de moneda extranjera del Banco de Rusia en el mercado de divisas para influir en el tipo de cambio del rublo y el total demanda y oferta de dinero. Los medios para proteger el rublo son también el establecimiento de signos de solvencia de los billetes, así como el retiro de la circulación de billetes dañados y en mal estado, la emisión de efectivo con características de seguridad para evitar la falsificación.

La organización y el funcionamiento del sistema monetario se encuentran entre los factores de primera importancia para la economía del país y el sustento vital del estado en su conjunto. El sistema monetario de un país refleja el estado de su economía.

De acuerdo con la Constitución de la Federación Rusa en la Federación Rusa, existe una gestión centralizada del sistema monetario, ya que la regulación financiera, monetaria, la emisión de dinero y los bancos federales están bajo la jurisdicción de la propia Federación.

85. Base legal para la circulación de efectivo

La circulación de efectivo está regulada como parte de la rotación total de dinero y la lleva a cabo el Banco Central de la Federación Rusa. Los principales actos jurídicos que contienen las normas que rigen la circulación de efectivo en la Federación Rusa incluyen la Constitución de la Federación Rusa (artículo 75), el Código Civil de la Federación Rusa, así como numerosos actos del Banco Central de la Federación Rusa. , entre los cuales el principal es el Reglamento del 5 de enero de 1998 No. 14-P " Sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación Rusa.

La circulación del efectivo comienza con su emisión, es decir, la puesta en circulación. La emisión de efectivo, la organización de su circulación y retiro en el territorio de la Federación Rusa se lleva a cabo exclusivamente por el Banco de Rusia. Las muestras de billetes y monedas son aprobadas por el Banco de Rusia de acuerdo con el máximo órgano representativo (legislativo) de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, se lleva a cabo periódicamente la modificación de billetes y monedas, que, por regla general, consiste en la introducción de billetes de mayor denominación.

El Banco de Rusia realiza lo siguiente en el área de circulación de efectivo: funciones:

- asegura la estabilidad del rublo;

- desarrolla e implementa una política monetaria estatal unificada en el campo de la circulación de efectivo, destinada a proteger la estabilidad del rublo, interactuando con el Gobierno de la Federación Rusa (la función principal del Banco Central de la Federación Rusa, que realiza de forma independiente de otros órganos de gobierno);

- teniendo una función emisora, monopoliza la emisión de efectivo y organiza su circulación;

- Responsable de la composición de los billetes de circulación monetaria.

En el campo de la circulación de efectivo, el Banco de Rusia está dotado de ciertos potestades:

- determina el procedimiento para realizar transacciones en efectivo;

- organiza la producción de billetes y monedas;

- establece las reglas para el transporte y almacenamiento de dinero en efectivo;

- determina las señales de pago de los billetes;

- regula el procedimiento de reposición y destrucción de billetes.

La legislación establece que los billetes y monedas del Banco de Rusia no pueden ser declarados inválidos (moneda de curso legal no válida), a menos que se establezca un período suficientemente largo de su canje por billetes y una moneda de una nueva muestra. No se permiten restricciones en cuanto a montos o sujetos de cambio. Al cambiar billetes y monedas del Banco de Rusia por billetes de banco de un nuevo tipo, el período para retirar los billetes y monedas de la circulación no puede ser inferior a un año, pero no superior a cinco años. El Banco de Rusia intercambia billetes en mal estado y dañados sin restricciones de acuerdo con las reglas establecidas por él. La decisión de poner en circulación nuevos billetes y monedas y retirar los antiguos la toma el Consejo de Administración del Banco de Rusia. También aprueba las denominaciones y muestras de nuevos billetes.

Al organizar la circulación de efectivo, el Banco de Rusia realiza las siguientes funciones: previsión y organización de la producción, transporte y almacenamiento de billetes y monedas, creación de sus fondos de reserva; establecer reglas para el almacenamiento, transporte y cobro de efectivo para las instituciones de crédito; establecer las señales de solvencia de los billetes y el procedimiento de reposición de los billetes y monedas deteriorados, así como su destrucción; determinación del procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Los montos de las liquidaciones en efectivo entre personas naturales no están limitados, entre personas jurídicas están sujetos a limitación. Por lo tanto, la Instrucción del Banco de Rusia del 14 de noviembre de 2001 "Sobre el establecimiento de la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo en la Federación de Rusia entre personas jurídicas en una transacción" establece la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas en una transacción en la cantidad de 60 mil rublos.

86. Base jurídica de la circulación de dinero no monetario

Las liquidaciones que no son en efectivo son liquidaciones entre entidades sin el uso de efectivo (billetes de banco), mediante la transferencia de fondos de las cuentas de organizaciones bancarias (otro crédito) para compensar reclamaciones mutuas.

La base legal para los pagos que no son en efectivo en la Federación Rusa está consagrada en la legislación financiera y civil. Las principales fuentes de regulación legal sin circulación de efectivo incluyen el Código Civil de la Federación Rusa, la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)" y el Reglamento sobre pagos que no son en efectivo en la Federación Rusa de octubre. 3, 2002. El Banco de Rusia de conformidad con el art. 80 de esta Ley es el organismo que coordina, regula y autoriza la organización de los sistemas de liquidación, incluida la compensación, en la Federación Rusa. Establece las reglas, formas, plazos y normas para los pagos distintos al efectivo. Las liquidaciones en el territorio de Rusia se llevan a cabo en la moneda de la Federación Rusa, con la excepción de los casos previstos por los actos legislativos de la Federación Rusa.

Las formas de pago que no son en efectivo están determinadas por las reglas establecidas por el Banco de Rusia de acuerdo con los actos legislativos de la Federación Rusa. Se entiende por forma de pagos distintos al efectivo los métodos de transferencia de fondos a través de organismos de crédito previstos por las normas legales o la práctica bancaria. Formas de pagos que no son en efectivo establecido por el Código Civil de la Federación Rusa. Éstos incluyen:

- liquidaciones por órdenes de pago;

- por carta de crédito;

- cheques;

- por colección. Sin embargo, esta lista no es exhaustiva y las liquidaciones pueden realizarse de otras formas si cumplen con la ley y se aplican en la práctica bancaria sobre la base de las normas bancarias y las costumbres comerciales.

Los documentos de liquidación se emiten en forma de documentos en papel o, en casos establecidos, en forma de documentos de pago electrónicos: una orden del pagador (cliente o banco) para cargar fondos en su cuenta y transferirlos a la cuenta del destinatario de fondos; la orden del destinatario de los fondos (recaudador) de cancelar los fondos de la cuenta del pagador y transferirlos a la cuenta indicada por el destinatario de los fondos (recaudador). El seguimiento tipos de documentos de pago:

- órdenes de pago;

- cartas de crédito;

- cheques;

- solicitudes de pago;

- órdenes de cobro.

El Código Civil de la Federación de Rusia establece disposiciones generales sobre los asentamientos. De acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, los ciudadanos eligen voluntariamente una forma de pago que no es en efectivo (o en efectivo). Las liquidaciones entre personas jurídicas, así como entre personas físicas y jurídicas para pagos, cuyo monto exceda los montos establecidos por el Banco de Rusia, se llevan a cabo solo en forma no monetaria. Los pagos que no sean en efectivo entre personas jurídicas y empresarios individuales se realizan, por regla general, a través de bancos u otras organizaciones de crédito en las que se abran las cuentas correspondientes, a menos que la ley establezca lo contrario y no se deba a la forma de pago utilizada. Las liquidaciones interbancarias, es decir, las liquidaciones entre bancos, son realizadas por el Banco de Rusia a través de sus instituciones: centros de liquidación de efectivo (RCC).

Una forma separada e independiente de pagos que no son en efectivo es el uso de facturas. Además, las tarjetas bancarias de pago también pueden considerarse como una variedad independiente de circulación de dinero no en efectivo. Una tarjeta bancaria es, por regla general, una placa de plástico con una banda magnética impresa o un microchip integrado que brinda acceso a una cuenta de tarjeta especial en una organización de crédito (banca). (Reglamento sobre el Procedimiento para la Emisión de Tarjetas Bancarias por las Instituciones de Crédito y la Liquidación de las Operaciones Realizadas con su Uso de fecha 9 de abril de 1998).

87. El concepto de moneda y valores de moneda

El concepto de moneda en la literatura económica se considera en varios aspectos. La moneda suele entenderse como la unidad monetaria de un determinado país (moneda nacional). También se entiende por moneda los billetes de estados extranjeros (moneda al contado), así como otros medios de pago y crédito denominados en unidades monetarias extranjeras (moneda no al contado). El término moneda se utiliza para caracterizar todo el conjunto de unidades monetarias externas a un estado en particular (moneda extranjera). Un nuevo aspecto del uso del término "moneda" está asociado con un fenómeno del mercado financiero mundial como la emisión por parte de organizaciones financieras internacionales de unidades de cuenta internacionales: DEG y euros. SDR es la unidad de cuenta del Fondo Monetario Internacional, el euro es la unidad monetaria de la Unión Europea.

El sistema monetario nacional es un conjunto de relaciones económicas monetarias a través de las cuales se realiza la circulación interestatal de medios de pago, así como la formación y utilización de los recursos de divisas del país. El sistema monetario nacional está conectado directamente con el sistema monetario mundial, que es un conjunto de relaciones monetarias internacionales formadas en relación con la evolución de la economía mundial y consagradas en acuerdos internacionales. El sistema monetario mundial se basa en una moneda de reserva (clave) (una o varias), que realiza las funciones de un medio de pago internacional.

De acuerdo con la Ley Federal del 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ "Sobre la regulación y el control de la moneda", la moneda de la Federación Rusa en el aspecto legal es:

- billetes en forma de billetes y monedas del Banco de Rusia que están en circulación como moneda de curso legal en efectivo en el territorio de la Federación Rusa, así como los billetes indicados retirados o retirados de circulación, pero sujetos a canje;

- fondos en cuentas bancarias y depósitos bancarios.

La moneda extranjera es:

- billetes en forma de billetes, letras del Tesoro, monedas que están en circulación y son medios legales de pago en efectivo en el territorio del estado extranjero correspondiente (grupo de estados extranjeros), así como retirados o retirados de circulación, pero sujetos a intercambio;

- fondos en cuentas bancarias y en depósitos bancarios en unidades monetarias de estados extranjeros y unidades monetarias o de liquidación internacionales.

El concepto de valores internos y externos también ha recibido consolidación legislativa. Estos valores incluyen valores de emisión, cuyo valor nominal se indica en la moneda de Rusia y la emisión está registrada en la Federación Rusa, así como otros valores que certifican el derecho a recibir la moneda de Rusia, emitidos en su territorio. Se entiende por valores externos los valores, incluidos aquellos en forma no documentaria, que de conformidad con las normas de la Ley Federal "Sobre Regulación y Control de Divisas", no se clasifiquen como valores nacionales.

La ley no establece tal concepto como moneda libremente convertible. Sin embargo, en la literatura y otros actos jurídicos, este concepto se encuentra a menudo. Este tipo de moneda extranjera es una moneda que se intercambia sin restricciones por la moneda de otro estado extranjero en el curso de transacciones de divisas corrientes.

Los valores de la moneda en el aspecto legal están determinados por el hecho de que: primero, es una moneda extranjera; en segundo lugar, su valor nominal se expresa en cualquier moneda, a excepción de la rusa. A diferencia de la anterior Ley de 1992, la nueva Ley no clasifica los metales preciosos y las piedras preciosas naturales como valores monetarios.

88. Características de las transacciones de divisas

En relación con el funcionamiento de la moneda, se realizan transacciones de divisas. La base para la clasificación de las transacciones monetarias es el signo de residencia. A legislador de transacciones de divisas relaciona:

- adquisición por parte de un residente de un residente y enajenación, así como el uso de valores monetarios como medio de pago;

- adquisición por un residente de un no residente o un no residente de un residente y enajenación, así como el uso de valores monetarios, la moneda de la Federación Rusa y valores nacionales como medio de pago;

- adquisición por parte de un no residente de un no residente y enajenación, así como el uso de valores monetarios, la moneda de la Federación Rusa y valores nacionales como medio de pago;

- importar al territorio aduanero de Rusia y exportar desde su territorio aduanero valores monetarios, la moneda de la Federación Rusa y valores nacionales;

- transferencia de moneda extranjera, la moneda de la Federación Rusa, valores internos y externos de una cuenta abierta fuera del territorio de la Federación Rusa a una cuenta de la misma persona abierta en el territorio de la Federación Rusa, y de una cuenta abierta en el territorio de la Federación Rusa a una cuenta de la misma persona abierta fuera del territorio de la Federación Rusa;

- transferencia por parte de un no residente de la moneda de la Federación Rusa, valores internos y externos de una cuenta (de una sección de cuenta) abierta en el territorio de la Federación Rusa a una cuenta (sección de cuenta) de la misma persona abierta en el territorio de la Federación Rusa.

Todas estas operaciones son realizadas por personas físicas y jurídicas que tienen el estatus de residente o no residente, que también está determinado por la Ley Federal "Sobre la regulación y el control de divisas" de 2003.

Las transacciones de divisas entre residentes y no residentes se realizan sin restricciones, con excepción de las transacciones de divisas previstas por la Ley Federal, respecto de las cuales se establecen restricciones a fin de evitar una reducción significativa de las reservas de oro y divisas, fuertes fluctuaciones en el tipo de cambio de la Federación Rusa, y también para mantener la estabilidad de la balanza de pagos de la Federación Rusa.

Las operaciones con moneda extranjera y valores en moneda extranjera se dividen en: corrientes (obtención y otorgamiento de préstamos financieros, etc.) y relacionadas con el movimiento de capitales.

Las transacciones de divisas entre residentes están prohibidas, salvo lo dispuesto por la ley.

Los no residentes tienen derecho, sin restricciones, a transferir divisas entre ellos desde cuentas en bancos fuera del territorio de la Federación Rusa a cuentas bancarias en bancos autorizados o cuentas bancarias en bancos autorizados a cuentas en bancos fuera del territorio de la Federación Rusa o en bancos autorizados. Los no residentes tienen derecho a realizar transacciones de divisas con valores nacionales en el territorio de la Federación Rusa, teniendo en cuenta los requisitos establecidos por la legislación de la Federación Rusa.

Las transacciones de divisas en el territorio de la Federación Rusa solo pueden ser realizadas por bancos autorizados.

A efectos de control, se ha definido una lista de operaciones sobre cuya realización se pueden imponer restricciones. Esta lista está cerrada y las operaciones indicadas en ella se dividen en dos grupos según el organismo que las regula: el Gobierno de la Federación Rusa o el Banco Central de la Federación Rusa. De conformidad con la Ley, el Gobierno de la Federación Rusa lleva a cabo la regulación, principalmente a través de la introducción de restricciones en forma de reservas de ciertas cantidades. Por ejemplo, al regular las operaciones relacionadas con liquidaciones y transferencias entre residentes y no residentes al exportar ciertos bienes, el Gobierno de la Federación de Rusia tiene derecho a aplicar un método de regulación como exigir a un residente que reserve una cierta cantidad de dinero en la fecha de vencimiento de un período de 3 años por un período hasta la ejecución por parte de un no residente de las obligaciones de pago (pero no más de 2 años).

89. Sujetos y objetos de las relaciones monetarias

Relaciones monetarias - estas son relaciones públicas reguladas por las normas de la legislación monetaria que surgen en relación con la realización de transacciones de cambio de divisas. Los sujetos de las relaciones monetarias serán:

1) residentes:

a) las personas físicas que sean ciudadanos de la Federación de Rusia, con excepción de los ciudadanos de la Federación de Rusia que sean reconocidos como residentes permanentes en un estado extranjero de conformidad con la legislación de ese estado;

b) residir permanentemente en la Federación Rusa sobre la base de un permiso de residencia previsto por la legislación de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros y apátridas;

c) entidades legales establecidas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa;

d) sucursales, oficinas de representación y otras subdivisiones de residentes especificadas en el párrafo "c" ubicadas fuera del territorio de la Federación Rusa;

e) misiones diplomáticas, oficinas consulares de la Federación Rusa y otras oficinas de representación oficiales de la Federación Rusa ubicadas fuera del territorio de la Federación Rusa, así como misiones permanentes de la Federación Rusa en organizaciones interestatales o intergubernamentales;

f) la Federación de Rusia, entidades constitutivas de la Federación de Rusia, municipios que actúan en relaciones reguladas por la Ley Federal del 10 de diciembre de 2003 "Sobre la regulación y el control de divisas" y otras leyes federales y otros actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con ella .

2) no residentes:

a) las personas físicas que no sean residentes;

b) entidades legales establecidas de acuerdo con la legislación de estados extranjeros y ubicadas fuera del territorio de la Federación Rusa;

c) organizaciones que no son personas jurídicas, establecidas de conformidad con la legislación de estados extranjeros y ubicadas fuera del territorio de la Federación Rusa;

d) misiones diplomáticas acreditadas en la Federación Rusa, oficinas consulares de estados extranjeros y representaciones permanentes de estos estados en organizaciones interestatales o intergubernamentales;

e) organizaciones interestatales e intergubernamentales, sus sucursales y oficinas de representación permanente en la Federación Rusa;

f) sucursales, oficinas de representación permanente y otras subdivisiones estructurales separadas o independientes de no residentes ubicadas en el territorio de la Federación Rusa, especificadas en los párrafos "b" y "c";

g) otras personas que no sean residentes.

Los bancos autorizados no son sujetos de relaciones jurídicas monetarias.

El objeto de las relaciones jurídicas cambiarias son las transacciones cambiarias previstas por la Ley Federal.

Los residentes y no residentes que realizan transacciones de divisas en la Federación Rusa tienen derecho (se ha establecido una lista cerrada de derechos):

- familiarizarse con los actos de inspección realizados por los órganos y agentes de control de divisas;

- apelación contra decisiones y acciones (inacción) de organismos y agentes de control de divisas y sus funcionarios en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa;

- por compensación de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación Rusa por daños reales causados ​​​​por acciones ilegales (inacción) de organismos y agentes de control de divisas y sus funcionarios.

Residentes y no residentesrealización de transacciones de divisas en la Federación de Rusia, son requeridos para:

- presentar documentos e informaciones a los órganos y agentes de control de divisas previstos por la Ley Federal;

- llevar registros y redactar informes sobre sus transacciones de divisas de acuerdo con el procedimiento establecido, garantizando la seguridad de los documentos y materiales relevantes durante al menos tres años a partir de la fecha de la transacción de divisas correspondiente, pero no antes de la fecha de ejecución del contrato;

- cumplir con las instrucciones de las autoridades de control de divisas para eliminar las violaciones identificadas de los actos de la legislación monetaria de la Federación Rusa y los actos de las autoridades de regulación de divisas.

90. Concepto y contenido de la regulación monetaria

La regulación monetaria se expresa en las actividades del Estado para regular el procedimiento para realizar operaciones de cambio de divisas y pagos internacionales.

La regulación legal de la moneda se lleva a cabo tanto a nivel regulatorio como individual. El primero es dinamizar las relaciones sociales, de una u otra forma relacionadas con la moneda y las operaciones con ella, mediante la adopción de normas jurídicas. El segundo se expresa en la racionalización mediante la aplicación de las normas jurídicas en las relaciones debidas a situaciones concretas de la vida y surgidas entre sujetos específicos.

Las principales direcciones de la regulación monetaria:

1. Transacciones de divisas entre residentes y no residentes. En este caso, las restricciones se establecen para evitar una reducción significativa de las reservas de oro y divisas, fluctuaciones bruscas en el tipo de cambio de la Federación Rusa, así como para mantener la estabilidad de la balanza de pagos de Rusia.

2. Regulación por parte del Gobierno de la Federación Rusa de las operaciones de cambio de divisas del movimiento de capital. El Gobierno de la Federación Rusa tiene derecho a establecer requisitos para la reserva de ciertos montos en casos de liquidaciones y transferencias entre residentes y no residentes al exportar ciertos bienes, etc.

3. Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa de operaciones de cambio de divisas del movimiento de capital. Los poderes del Banco de Rusia para la regulación monetaria en este caso consisten únicamente en el derecho de establecer un requisito para el uso de una cuenta especial o un requisito de reserva.

4. Transacciones de divisas entre no residentes. En este caso, la ley establece una lista de transacciones de divisas que los no residentes tienen derecho a realizar entre sí sin restricciones.

5. Organización del funcionamiento del mercado interno de divisas de la Federación Rusa. El principal impacto regulatorio aquí está dirigido a la compra y venta de divisas y cheques (incluidos los cheques de viajero), cuyo valor nominal se indica en moneda extranjera. Estas transacciones en la Federación de Rusia se realizan únicamente a través de bancos autorizados.

6. Regulación del procedimiento para la apertura de cuentas por residentes en bancos ubicados fuera del territorio de la Federación Rusa. La ley dispone que los residentes abran, sin restricciones, cuentas (depósitos) en moneda extranjera en bancos ubicados en los territorios de estados extranjeros que sean miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico o el Grupo de Acción Financiera sobre Lavado de Dinero.

7. Determinación del procedimiento para el funcionamiento de cuentas (depósitos) de no residentes abiertas en el territorio de la Federación Rusa. Los no residentes en el territorio de la Federación Rusa tienen derecho a abrir cuentas bancarias (depósitos bancarios) en moneda extranjera y la moneda de la Federación Rusa solo en bancos autorizados.

8. Regulación de la importación a la Federación Rusa y la exportación desde la Federación Rusa de valores monetarios, la moneda de la Federación Rusa y valores nacionales. La ley establece que la importación a la Federación Rusa de moneda extranjera y valores extranjeros en forma documentaria la realizan residentes y no residentes sin restricciones, sujeto a los requisitos de la legislación aduanera de la Federación Rusa. Las personas físicas, residentes y no residentes, tienen derecho a exportar divisas en efectivo simultáneamente desde la Federación Rusa por un monto equivalente al equivalente de hasta 10 mil dólares estadounidenses. En el caso de una exportación única desde Rusia por parte de personas físicas, residentes y personas físicas, no residentes de divisas en efectivo por un monto equivalente al equivalente de hasta 3000 dólares estadounidenses, las divisas en efectivo exportadas no están sujetas a declaración a la autoridad aduanera.

9. Antes del 1 de enero de 2007 en la Federación Rusa, el procedimiento para reservar y las reglas para determinar y elegir medidas para garantizar el cumplimiento de una obligación también eran áreas separadas (objetos) de regulación monetaria en la Federación Rusa.

91. Control de divisas

La principal fuente de regulación jurídica de las relaciones en el campo del control de divisas es Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 "Sobre regulación y control de divisas", en él no se define el concepto mismo de control de divisas. Los principios básicos del control de divisas y la regulación de divisas se han consolidado legalmente. De conformidad con el art. 3 de la Ley tales principios son:

- prioridad de las medidas económicas en la implementación de la política estatal en el campo de la regulación monetaria;

- exclusión de la intervención injustificada del Estado y sus órganos en las transacciones monetarias de residentes y no residentes;

- la unidad de la política monetaria exterior e interior de la Federación Rusa;

- unidad del sistema de regulación y control de divisas;

- provisión por parte del estado de protección de los derechos e intereses económicos de residentes y no residentes en la implementación de transacciones de divisas.

El control de divisas se puede definir como el control del Gobierno de la Federación de Rusia, los órganos y agentes de control de divisas sobre el cumplimiento de la legislación monetaria en la ejecución de las transacciones monetarias.

Los organismos de control de divisas en Rusia son el Banco Central de la Federación Rusa, el organismo federal (organismos federales) del poder ejecutivo, autorizado (autorizado) por el Gobierno de la Federación Rusa.

Los agentes de control de divisas son bancos autorizados que reportan al Banco Central de la Federación Rusa, así como participantes profesionales en el mercado de valores que no son bancos autorizados, incluidos los titulares de registros (registradores) que reportan al organismo ejecutivo federal para el mercado de valores, autoridades aduaneras y órganos territoriales de los órganos del ejecutivo federal autoridades que son órganos de control de divisas.

El Gobierno de la Federación de Rusia, como organismo de control de divisas, de conformidad con sus competencias en el ámbito de la política presupuestaria, financiera, crediticia y monetaria, ejerce la regulación y el control de divisas. El organismo ejecutivo federal de control de divisas autorizado por el Gobierno de la Federación Rusa es el Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria, que está bajo la jurisdicción del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. El servicio especificado ejerce control y supervisión sobre el cumplimiento por parte de residentes y no residentes de la legislación monetaria de la Federación Rusa, los requisitos de las leyes de regulación monetaria y los organismos de control de moneda, así como el cumplimiento de las transacciones monetarias realizadas con las condiciones. de licencias y permisos.

Los órganos aduaneros realizan, dentro de su competencia, el control de divisas de las transacciones relacionadas con el tránsito de mercancías y vehículos a través de la frontera aduanera. El órgano ejecutivo federal autorizado en materia de impuestos y tasas, siendo un órgano de control de divisas, realiza funciones relacionadas con la implementación del control de divisas, en la forma que determine el Gobierno.

Después de analizar la legislación, podemos concluir que las facultades de los órganos de control de divisas son algo más amplias que las facultades de los agentes de control de divisas. Las primeras, es decir, las autoridades de control de divisas, dentro de su competencia, dictan normas vinculantes para todos los residentes y no residentes en la Federación Rusa. Estos últimos no tienen tal derecho.

Organismos y agentes de control de divisas y sus funcionarios dentro de su competencia tienen derecho:

- llevar a cabo inspecciones de cumplimiento por parte de residentes y no residentes de las leyes de la legislación monetaria de la Federación Rusa y las leyes de los organismos reguladores de la moneda;

- comprobar la integridad y fiabilidad de la contabilidad y los informes sobre las transacciones de divisas de residentes y no residentes;

- solicitar y recibir documentos e información relacionados con la realización de transacciones de divisas, apertura y mantenimiento de cuentas.

También existe la competencia exclusiva de los órganos y agentes de control de divisas.

92. Responsabilidad por violación de la legislación monetaria

Los residentes y no residentes que hayan violado las disposiciones de los actos de la legislación monetaria de la Federación Rusa y los actos de los organismos de regulación monetaria son responsables de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

Responsabilidad administrativa previsto por el art. 15.25 Código Administrativo de la Federación Rusa. Realizar transacciones de divisas sin un permiso especial (licencia), si dicho permiso (tal licencia) es obligatorio (obligatorio), o en violación de los requisitos (condiciones, restricciones) establecidos por un permiso especial (licencia), así como como el uso de cuentas que se sabe que se abrieron en violación del procedimiento establecido residentes en instituciones de crédito fuera de la Federación de Rusia, implica la imposición de una multa administrativa a ciudadanos, funcionarios y personas jurídicas por un monto de una décima a una cantidad de la cantidad de un transacción de moneda ilegal.

El incumplimiento de la obligación de importar bienes al territorio de la Federación Rusa, cuyo valor es equivalente a la cantidad de dinero pagada por ellos, o la falta de devolución de la cantidad de dinero transferida por estos bienes dentro del tiempo prescrito, implicará la imposición de una multa administrativa a los ciudadanos, funcionarios y personas jurídicas por un monto de una décima a una del monto de la transacción cambiaria ilegal.

Violación del procedimiento establecido para el abono en cuentas en bancos autorizados del producto adeudado por obras, servicios, resultados de la actividad intelectual exportados - implica la imposición de multa administrativa a los funcionarios y personas jurídicas por el monto del costo de las obras, servicios y resultados de actividad intelectual que fueron objeto de una infracción administrativa.

El incumplimiento del procedimiento establecido para la llevanza de registros, elaboración y presentación de informes sobre operaciones cambiarias, así como la violación de los plazos establecidos para el almacenamiento de los documentos contables y de información, dará lugar a la imposición de multa administrativa a los funcionarios por un monto de cincuenta a cien veces el salario mínimo; para personas jurídicas: de cuatrocientas a quinientas veces el salario mínimo.

Son objeto del delito previsto en este artículo los intereses financieros y económicos de las personas jurídicas, del Estado en su conjunto, los derechos de los ciudadanos en relación con la posesión, uso y disposición de los valores monetarios, el procedimiento de gestión, las reglas para realizar varios tipos de transacciones de divisas.

Responsabilidad penal previsto por el art. 193 del Código Penal de la Federación Rusa. La falta de devolución en gran escala desde el extranjero del jefe de una organización de fondos en moneda extranjera que, de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, está sujeta a transferencia obligatoria a cuentas en un banco autorizado de la Federación Rusa, es punible con pena de prisión de hasta tres años. El acto previsto en este artículo se reconocerá como cometido en gran escala si la cantidad de fondos no devueltos en moneda extranjera supera los cinco millones de rublos. Es sabido que una de las prioridades de la política económica de cualquier estado es la formación de sus reservas de divisas. Rusia no es una excepción. Además, debido a la difícil situación económica del país, el problema de reponer las reservas de divisas se está volviendo vital. Esta es una cuestión de estabilidad económica y política del estado. Al mismo tiempo, el problema no puede resolverse únicamente con medidas de control cambiario y aduanero. La liberalización de la actividad económica exterior y la entrada al mercado exterior de un gran número de entidades comerciales, en ausencia del debido respaldo legal y control, condujo a la exportación descontrolada de divisas al exterior.

Autor: Belousov D.S.

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