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Notas de clase, hojas de trucos
Finanzas. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante
Directorio / Notas de clase, hojas de trucos tabla de contenidos
1. El surgimiento de las finanzas Las finanzas aparecieron simultáneamente con el surgimiento del estado en la estratificación de la sociedad en clases. Con la desintegración del feudalismo y el desarrollo en sus profundidades del modo de producción capitalista, los ingresos y gastos monetarios del Estado comenzaron a adquirir una importancia cada vez mayor. En las primeras etapas del desarrollo del estado, no había distinción entre los recursos del estado y los recursos de su cabeza. Con la asignación del erario público y su total separación de los bienes del monarca (siglos XVI-XVII), surgen los conceptos de hacienda estatal, presupuesto estatal y crédito estatal. Las finanzas públicas sirvieron como una poderosa palanca para la acumulación primitiva de capital. Los préstamos e impuestos estatales se utilizaron ampliamente para crear las primeras empresas capitalistas. Un papel importante en la creación de capital inicial perteneció al sistema de proteccionismo, que permitió a los primeros capitalistas fijar precios altos para los productos industriales manufacturados, para recibir grandes ganancias, que en gran parte se dirigieron a la expansión de la producción. Bajo el capitalismo, las finanzas expresan relaciones económicas en relación con la formación, distribución y uso de fondos de fondos en el proceso de distribución y redistribución del ingreso nacional. Las finanzas públicas de los países capitalistas se caracterizan por un rápido aumento de los gastos, que se debe principalmente a la creciente militarización de la economía. Con fines militares, el pago de la deuda pública y los intereses de la misma representaron más de 2/3 de todo el gasto público. Se destinaron enormes fondos al mantenimiento del aparato estatal: parlamento, ministerios, departamentos, policía, prisiones, etc. Los costos de educación y atención médica fueron extremadamente pequeños. Los impuestos eran la principal fuente de ingresos. A principios del siglo XX. el estado comenzó a participar en el proceso de producción, distribución y uso del producto social. La intervención del Estado en la economía ha recibido un desarrollo significativo. Comenzó a ayudar activamente a los monopolios de su país en la feroz competencia en el mercado mundial proporcionando a las empresas exportadoras los llamados bonos de exportación. La intervención en el proceso de reproducción y la esfera de las relaciones sociales se lleva a cabo no solo a nivel nacional, sino también a nivel interestatal. Se crearon fondos de efectivo interestatales. Hay nuevos gastos del gobierno. Los enormes gastos hacen necesario aumentar los impuestos, el principal método financiero para movilizar recursos para los presupuestos estatales y locales. 2. La esencia de las finanzas Las finanzas como concepto científico suelen estar asociadas a procesos de diversas formas que se manifiestan en la vida pública y van necesariamente acompañados del movimiento de fondos (distribución de utilidades, transferencia de pagos de impuestos, pagos extrapresupuestarios y caritativos). El flujo de caja en sí mismo no revela la esencia de las finanzas. Para comprenderlo, es necesario identificar aquellas propiedades generales que caracterizan la naturaleza interna de todos los fenómenos financieros: la relación entre los diversos participantes en la producción social. Las finanzas, que expresan las relaciones de producción que efectivamente existen en la sociedad, que tienen un carácter objetivo y una finalidad social específica, actúan como categoría económica. Una característica importante de las finanzas es la naturaleza monetaria de las relaciones financieras. El dinero es un requisito previo para la existencia de las finanzas. El siguiente signo de las finanzas como categoría económica es la naturaleza distributiva de las relaciones financieras. La distribución y redistribución del valor con la ayuda de las finanzas está necesariamente acompañada por el movimiento de fondos, que toman una forma específica de recursos financieros, que son formados por entidades comerciales y el estado a expensas de varios tipos de ingresos en efectivo, deducciones y recibos, y se utilizan para la reproduccion ampliada, incentivos materiales para los trabajadores, satisfaccion de diversas necesidades de la sociedad. Potencialmente, los recursos financieros se forman en la etapa de producción, cuando se crea nuevo valor y se transfiere el anterior. En realidad, la formación de recursos financieros comienza solo en la etapa de distribución, cuando el valor se realiza y las formas económicas específicas del valor realizado se señalan como parte de los ingresos. Las relaciones financieras siempre están asociadas a la formación de ingresos y ahorros en efectivo, que toman la forma de recursos financieros. Esta es una importante característica específica de las finanzas, que las distingue de otras categorías distributivas. Entonces, las finanzas son relaciones monetarias que surgen en el proceso de distribución y redistribución del valor del producto social bruto y parte de la riqueza nacional en relación con la formación de ingresos y ahorros en efectivo de las entidades comerciales y el estado y su uso para la reproducción ampliada. , incentivos materiales, satisfacción de las necesidades sociales y otras de la sociedad. 3. Funciones de las finanzas La esencia de las finanzas se manifiesta en sus funciones. Las finanzas realizan dos funciones principales: distributiva y de control. Cuando hay una creación de los llamados ingresos básicos o primarios, entonces aparece la función distributiva. El monto de la renta es igual a la renta nacional. Los principales ingresos se forman durante la distribución del ingreso nacional entre los participantes en la producción material. Se dividen en dos grupos: 1) salarios de trabajadores, empleados, ingresos de agricultores, campesinos empleados en la esfera de la producción material; 2) ingresos de empresas en la esfera de la producción material. Los ingresos primarios no forman fondos sociales suficientes para el desarrollo de sectores prioritarios de la economía nacional, asegurando la capacidad de defensa del país y satisfaciendo las necesidades materiales y culturales de la población. Se necesita una mayor distribución o redistribución del ingreso nacional. La redistribución del ingreso nacional está asociada a: la redistribución intersectorial y territorial de los fondos en aras del uso más eficiente y racional de los ingresos y ahorros de las empresas y organizaciones; la presencia, junto a la esfera productiva no productiva, en la que no se crea la renta nacional (ilustración, sanidad); redistribución de la renta entre los diferentes grupos sociales de la población. Como resultado de la redistribución, los ingresos secundarios o de producción se forman. Estos incluyen rentas percibidas en sectores no manufactureros, impuestos (impuesto sobre la renta de las personas físicas, etc.). Los ingresos generados durante la redistribución deben garantizar la correspondencia entre los recursos materiales y financieros. La función de control se manifiesta en el control sobre la distribución del producto interno bruto entre los fondos correspondientes y su gasto para el fin previsto. Una de las tareas importantes del control financiero es verificar el cumplimiento de la legislación financiera, el cumplimiento oportuno y completo de las obligaciones financieras con el sistema presupuestario, el servicio de impuestos, los bancos, así como las obligaciones mutuas de las empresas y organizaciones para liquidaciones y pagos. Las funciones distributivas y de control de las finanzas se realizan a través del mecanismo financiero. Incluye un conjunto de formas de relaciones financieras en la economía nacional, el procedimiento para la formación y uso de fondos de fondos centralizados y descentralizados, métodos de planificación financiera, formas de gestión financiera y del sistema financiero, y legislación financiera. 4. La relación de las finanzas con otras categorías Las finanzas, que participan en la distribución del valor, están estrechamente relacionadas e interactúan con categorías tales como precios, salarios, crédito. Para que comience el proceso de formación y distribución de diversas formas de ingresos monetarios y ahorros, se debe realizar el valor formado en la producción. El precio es el instrumento económico por el cual el valor de un producto se expresa en términos monetarios y se convierte en objeto de distribución. Siendo una medida cuantitativa del valor creado en la producción, su expresión monetaria, el precio predetermina las proporciones de la futura distribución del valor, pero por sí mismo no puede asegurar ni la distribución entre los sujetos de propiedad, ni el aislamiento funcional de las diferentes partes del valor. . Esto se destaca en la etapa de intercambio con la ayuda de las finanzas y los salarios. Es gracias a ellos que se forman varios tipos de ingresos en efectivo, ahorros y deducciones en el proceso de distribución primaria. Los salarios como forma de distribución obedecen a la necesidad de generar ingresos para trabajadores específicos. Como categoría económica, los salarios expresan relaciones de valor que surgen como resultado de la división del valor de nueva creación en la creación de ingresos individuales recibidos por los empleados en función de la calidad y cantidad del trabajo realizado. Las finanzas están a disposición de las entidades comerciales y del Estado y están destinadas a satisfacer una variedad de necesidades sociales. Pero están estrechamente relacionados: por un lado, las finanzas contribuyen a la formación del fondo de salarios, por otro lado, los salarios, cuyo devengo no converge con el pago en el tiempo, actúan como fuente de creación de parte del capital financiero. recursos de la empresa, tomando la forma de pasivos estables. Al estar en la rotación de la empresa entre el devengo y el pago, el salario actúa como fuente de formación de capital de trabajo. El crédito también participa en la distribución del valor. Las finanzas y el crédito tienen la misma base económica, pero a diferencia de las finanzas, el crédito funciona en términos de devolución y pago. Los principales objetos del complejo impacto de las finanzas y el crédito en el proceso de reproducción son los activos fijos y el capital de trabajo. Sobre la base de la relación de las finanzas con las categorías económicas más importantes, es necesario otorgar especial importancia a las cuestiones de gestión financiera, es decir, la gestión más eficaz de los recursos financieros. 5. Gestión financiera En los países económicamente desarrollados, el mayor impacto en las finanzas de las empresas lo ejercen: la internacionalización de la vida económica, la globalización de las operaciones comerciales y la expansión de la tecnología informática. Las tecnologías informáticas y de telecomunicaciones están cambiando drásticamente el proceso de toma de decisiones financieras. Las casas matrices cuentan con un sistema de computadoras personales conectadas por una red local con las computadoras de proveedores y consumidores. Esto permite al gestor financiero estar constantemente al tanto de toda la información y tomar las decisiones más racionales. Las principales tareas de la gestión financiera: 1) maximización de los activos y pasivos reales de las empresas; 2) pronosticar el aspecto financiero de las actividades de las empresas. Se elaboran planes de negocios para el volumen de producción, ventas de productos, ganancias, inversiones de capital, la introducción de nuevas decisiones de gestión y recursos financieros para garantizarlos; 3) tomar decisiones apropiadas al invertir grandes fondos (tasas de crecimiento óptimas de las ventas, la estructura de los fondos recaudados, métodos de movilización, etc.); 4) coordinación de las actividades financieras de las empresas con otros servicios (banco, departamento de impuestos, etc.); 5) realizar operaciones importantes en el mercado financiero para movilizar capital adicional. La gestión financiera también es de gran importancia para las finanzas públicas, incluido el sistema presupuestario y los fondos extrapresupuestarios. En relación con la transición a las relaciones de mercado, existe una tendencia a una importante descentralización de los recursos financieros. El desarrollo de fondos extrapresupuestarios conduce a la dispersión de fondos, no permite su uso móvil, la concentración en áreas prioritarias de desarrollo económico y debilita el control sobre el gasto de los fondos públicos. Por ello, es necesario prestar especial atención al desarrollo de la gestión financiera, sobre cuya base se debe construir la política financiera. 6. Política financiera La tarea principal de la política financiera es proporcionar recursos financieros apropiados para la implementación de un programa particular de desarrollo económico y social. La política financiera es un conjunto de medidas gubernamentales encaminadas a la movilización de recursos financieros, su distribución y uso para el desempeño de las funciones estatales. La política financiera es una esfera independiente de la actividad estatal en el campo de las relaciones financieras. Incluye tres elementos principales: 1) definición y establecimiento de los objetivos principales y especificación de tareas posteriores e inmediatas que deben resolverse para lograr los objetivos establecidos para un período determinado; 2) desarrollo de métodos, medios y formas de organización de las relaciones en los que estos objetivos se alcancen en el menor tiempo posible, y las tareas inmediatas y de largo plazo se resuelvan de manera óptima; 3) selección y colocación de personal capaz de resolver las tareas asignadas, organizando su ejecución. La política financiera se evalúa por cuánto responde a los intereses de la sociedad y cuánto contribuye al logro de objetivos y la solución de problemas específicos. Para determinar y formar una política financiera, es necesaria información confiable sobre la posición financiera del estado, su potencial financiero, es decir, las capacidades objetivas del estado. En el período de desarrollo evolutivo de la vida pública y una estructura estatal estable, la política financiera interna y externa del estado resuelve una tarea principal: garantizar la preservación y el fortalecimiento del sistema de relaciones sociales existente en este estado. Durante el período de cambios revolucionarios, las fuerzas políticas siguen una política destinada a destruir el sistema existente y formar un nuevo sistema de relaciones sociales. El papel de la política financiera en momentos críticos de la vida difícilmente puede sobreestimarse, ya que, en primer lugar, hay una redistribución radical de los recursos financieros. Las tareas principales que enfrenta la política financiera moderna del estado ruso son la lucha contra la inflación, la superación de la disminución de la producción y el aumento de la seguridad social de la población. 7. Características generales del sistema financiero El concepto de "sistema financiero" es el desarrollo de un concepto más general - "finanzas". Las finanzas determinan las relaciones sociales económicas, que se manifiestan de diferentes formas. Las finanzas tienen su propia peculiaridad en cada eslabón del sistema financiero. El enlace del sistema financiero es un área determinada de las relaciones financieras, y el sistema financiero en su conjunto es una combinación de varias áreas de las relaciones financieras. Al mismo tiempo, se forman y utilizan fondos en efectivo. El sistema financiero es un sistema de formas y métodos de formación, distribución y uso de fondos estatales y empresariales. El elemento rector del sistema financiero es el presupuesto estatal. En cuanto a su contenido material, es el principal fondo centralizado de fondos del Estado, el principal instrumento para la redistribución del ingreso nacional. A través de este eslabón del sistema financiero se redistribuye hasta el 40% del ingreso nacional del país. Los principales gastos también se realizan con cargo al presupuesto estatal: para fines militares, desarrollo económico, mantenimiento del aparato estatal, gastos sociales, subsidios y préstamos. El segundo eslabón del sistema financiero son las finanzas locales (regionales), incluidos los presupuestos locales, las finanzas de las empresas propiedad de los municipios y los fondos locales autónomos. Los impuestos secundarios (principalmente impuestos sobre la propiedad) se asignan a los presupuestos locales. Los presupuestos locales tienen un déficit crónico y reciben los fondos que necesitan a través de subsidios y préstamos del presupuesto estatal y la emisión de préstamos locales garantizados por el gobierno. El tercer eslabón del sistema financiero son los fondos especiales extrapresupuestarios. Los fondos extrapresupuestarios son el Fondo de Pensiones, el Fondo de Seguro Médico, el Fondo de Empleo, el Fondo de Seguro Social, el Fondo Vial, los fondos para la regulación financiera en varios sectores, el Fondo de Ayuda a la Reconversión de la Producción Militar, etc. En el sector asegurador, los eslabones son: seguros sociales, seguros patrimoniales y personales, seguros de responsabilidad civil, seguros de riesgos empresariales. Las finanzas de las empresas de diversas formas de propiedad constituyen la base de las finanzas y se dividen en tres partes principales: las finanzas de las empresas comerciales, las finanzas de las empresas sin fines de lucro y las finanzas de las asociaciones públicas. Aquí es donde se forma la mayor parte de los recursos financieros. La principal fuente de producción y desarrollo social es la ganancia, de la que disponen las empresas a su discreción. 8. Seguridad financiera El apoyo financiero del proceso de reproducción es la cobertura de los costos de reproducción a expensas de los recursos financieros. Los recursos financieros son la fuente monetaria más importante para la expansión de la producción. Una disminución en su volumen limita la posibilidad de un impacto específico de las finanzas en el desarrollo de la economía. Todos los elementos del valor del producto social bruto intervienen en la formación de los recursos financieros, pero la principal fuente es la renta nacional. Una fuente importante de recursos financieros pueden ser los ingresos de la actividad económica extranjera, así como parte de la riqueza nacional involucrada en la circulación económica (saldos arrastrados de fondos presupuestarios utilizados para cubrir los gastos del año en curso, fondos de reserva de organizaciones de seguros, fondos provenientes de la venta de parte de las reservas de oro del país, producto de la venta de bienes excedentes, etc.). Los fondos prestados y prestados también se utilizan para formar recursos financieros. A nivel micro, se forman recursos financieros no centralizados que se utilizan para los costos de ampliar la producción y satisfacer las necesidades socioculturales de los trabajadores. Las necesidades de producción social a nivel macro son provistas por recursos financieros centralizados. Las formas de su uso son fondos presupuestarios y extrapresupuestarios. La provisión financiera de los costos de reproducción se puede realizar de tres formas: autofinanciamiento, préstamo y financiamiento público. El autofinanciamiento se basa en el uso de recursos financieros propios de las entidades comerciales. Con la falta de fondos propios, una empresa puede reducir sus costos o utilizar fondos prestados recaudados sobre la base de transacciones de valores. El préstamo es un método de apoyo financiero para los costos de reproducción, en el que los costos de una entidad comercial están cubiertos por un préstamo bancario otorgado sobre la base de la urgencia, el pago y el reembolso. El financiamiento del Estado se realiza a fondo perdido con cargo a fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, constituidos en los distintos niveles de gobierno en el proceso de distribución y redistribución de parte de la renta nacional. En la práctica, es necesario lograr un equilibrio óptimo entre las tres formas de seguridad financiera, y esto solo es posible sobre la base de una política financiera activa del estado. 9. Mecanismo financiero La regulación de la economía ocurre principalmente a través de la autorregulación, que está asegurada por el funcionamiento del mercado, incluido el financiero. Gracias a él, se crea la posibilidad de una redistribución gratuita y rápida de los recursos financieros entre los diferentes departamentos de la economía nacional. Junto con la autorregulación, la intervención estatal en la economía tiene una gran influencia en la estructura de la producción social, su necesidad se debe a la solución de problemas relacionados con la satisfacción de las necesidades de toda la sociedad. El Estado interviene en la economía mediante el uso de apalancamiento de costos por parte de las autoridades legislativas y ejecutivas para influir en los procesos de desarrollo social. Con la ayuda de la inversión pública, la política fiscal y las actividades de varias agencias gubernamentales, se está formando un mecanismo específico de influencia en la economía. Las capacidades regulatorias de las empresas financieras se utilizan principalmente para la redistribución intraeconómica e intereconómica de los recursos financieros, las capacidades regulatorias del presupuesto estatal, para regular las proporciones sectoriales y territoriales. En la regulación de las proporciones territoriales intervienen principalmente las finanzas estatales y locales, así como en parte las finanzas de las empresas. Cabe señalar que la autorregulación ocurre cuando se otorgan subsidios y subvenciones a los presupuestos más bajos, la formación y uso de fondos de regulación territorial y diversas formas de crédito estatal. Para sacar a la economía de la crisis, para proporcionar fuentes de crecimiento fiables y sostenibles, es necesario utilizar incentivos financieros que puedan utilizarse para influir en los intereses materiales de las entidades comerciales. Se utiliza un mecanismo financiero para implementar la política financiera y su implementación exitosa. Es un conjunto de formas de organizar las relaciones financieras utilizadas para crear condiciones favorables para el desarrollo económico y social. El mecanismo financiero consta de tipos, formas y métodos de organización de las relaciones financieras, métodos de su determinación cuantitativa. El mecanismo financiero se subdivide en el mecanismo financiero de las empresas y organizaciones económicas, el mecanismo de seguros, así como el mecanismo para el funcionamiento de las finanzas públicas. 10. La esencia del concepto de "gestión financiera" La gestión es un conjunto de técnicas y métodos de influencia intencional sobre un objeto para lograr un resultado determinado. La gestión financiera se realiza a través del sistema de relaciones establecido, determinado por las condiciones históricas, económicas y políticas, y está subordinada a la política financiera del Estado. La gestión financiera la lleva a cabo un aparato especial que utiliza ciertas técnicas y métodos, incluida una variedad de incentivos y sanciones. En la gestión financiera, como en cualquier otro sistema gestionado, se distinguen objetos y sujetos de la gestión. Varios tipos de relaciones financieras actúan como objetos; y los sujetos son aquellas estructuras organizativas que gestionan. Hay tres grupos de objetos: 1) finanzas de empresas; 2) relaciones de seguros; 3) finanzas públicas. Corresponden a los siguientes temas de gestión: 1) servicios financieros de empresas; 2) autoridades de seguros; 3) autoridades financieras; 4) inspecciones fiscales. La totalidad de todas las estructuras organizativas que gestionan las finanzas se denomina aparato financiero. La gestión operativa es un conjunto de medidas tomadas sobre la base de datos de un análisis operativo de la situación financiera, que tienen como objetivo obtener el máximo efecto al mínimo costo a través de la redistribución de los recursos financieros. Además de la gestión operativa, existe una gestión estratégica, que se expresa en la determinación de los recursos financieros a través de la previsión del futuro, estableciendo el monto de los recursos financieros para la ejecución de los programas focalizados. La gestión financiera está regulada por los máximos órganos legislativos mediante la adopción de la legislación financiera, la aprobación de los presupuestos del Estado y el informe sobre su ejecución, la introducción o supresión de determinados tipos de impuestos, la aprobación del importe máximo de la deuda pública y otras parámetros financieros. Parte de la gestión financiera general son los sistemas de control automatizado (ACS), basados en el uso de métodos económicos y matemáticos y computadoras electrónicas. Los empleados de las autoridades financieras no pueden administrar las finanzas de manera competente sin servicios de información. 11. Autoridades financieras La gestión financiera general en la Federación Rusa está a cargo de la Duma Estatal, la oficina del Presidente. La gestión financiera en las empresas está a cargo de los departamentos y servicios financieros de las empresas. La esfera de las relaciones de seguros está gestionada por estructuras de seguros especiales. Todo el trabajo sobre la gestión de las finanzas públicas está a cargo del Ministerio de Hacienda y el Servicio de Impuestos del Estado. Unidades estructurales: 1) Departamento de Reformas Tributarias; 2) Secretaría de Valores y Mercado Financiero del Estado; 3) Departamento de Financiamiento de Programas de Desarrollo Agropecuario; 4) Departamento de programas financieros para el desarrollo de la infraestructura industrial y el mercado de consumo; 5) Departamento de financiación de programas para el desarrollo de la esfera de la producción y conversión material; 6) Departamento de Financiamiento del Ámbito Social y de la Ciencia; 7) Departamento de Financiamiento de la Defensa, Aplicación de la Ley y Seguridad; 8) Departamento de control y auditoría; 9) Departamento de Regulación Monetaria y Financiera; ())Departamento de contabilidad y metodología de informes, etc. Las funciones más importantes del Servicio de Impuestos del Estado son: 1) control sobre el cumplimiento de las leyes tributarias; 2) control sobre el cálculo correcto, integridad y puntualidad de las contribuciones al presupuesto de todos los impuestos estatales y otros pagos; 3) elaboración de propuestas de mejora de la legislación tributaria. Las principales tareas del Ministerio de Hacienda: 1) desarrollo e implementación de direcciones estratégicas de la política financiera estatal; 2) elaboración y ejecución del presupuesto federal; 3) asegurar la estabilidad de las finanzas públicas y su impacto en el desarrollo socioeconómico del país, la eficiencia de la gestión, así como la implementación de medidas para desarrollar el mercado financiero; 4) concentración de recursos financieros en áreas prioritarias de desarrollo socioeconómico de la Federación Rusa y sus regiones; 5) mejora de los métodos de planificación financiera y presupuestaria; 6) implementación del control financiero sobre el gasto racional y focalizado de los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios. 12. Planificación financiera La planificación ocupa un lugar importante en el sistema de gestión financiera. Directamente durante la planificación, cualquier entidad comercial evalúa de manera integral el estado de sus finanzas e identifica oportunidades para aumentar los recursos financieros, direcciones para su uso más efectivo. El objeto de la planificación financiera son las actividades financieras de las entidades comerciales y del Estado, y el resultado final es la elaboración de planes financieros. En cada plan se calculan los ingresos y gastos de un período determinado, se establecen vínculos con los vínculos de los sistemas financiero y crediticio (aportes a cotizaciones de seguridad social, pagos al presupuesto, pago de un préstamo bancario, etc.) Los planes financieros constituyen todos los eslabones del sistema financiero, mientras que la forma del plan financiero y la composición de sus indicadores reflejan las especificidades del eslabón correspondiente en el sistema financiero. Por ejemplo, las empresas y organizaciones elaboran balances de ingresos y gastos; instituciones que realizan actividades no comerciales - estimaciones; granjas colectivas, organizaciones cooperativas, asociaciones públicas y compañías de seguros - planes financieros; autoridades públicas - presupuestos de diferentes niveles. Las tareas específicas de la planificación financiera están determinadas por la política financiera. Es la determinación del monto de los fondos y sus fuentes necesarios para el cumplimiento de las metas previstas; identificación de una reserva para el crecimiento de ingresos, ahorro de costos; establecer proporciones óptimas en la distribución de fondos entre fondos centralizados y descentralizados, etc. Tanto los cálculos previstos como los planificados de los indicadores financieros se basan en el uso de varios métodos. Entre los más importantes se encuentran: método de extrapolación, normativo, modelado matemático. El método de extrapolación consiste en determinar indicadores financieros identificando su dinámica. Al calcular, se utilizan indicadores del período del informe, ajustándolos a una tasa de cambio relativamente estable. El método normativo se basa en el uso de normas y estándares establecidos. El método de modelación matemática se basa en la construcción de modelos financieros que simulan el curso de procesos económicos y sociales reales. Para coordinar la dirección del uso de los recursos financieros con las fuentes de su formación, vinculando entre sí todas las secciones de los planes financieros, se utiliza el método de equilibrio. En países con economía de mercado, el método del programa prevalece sobre la planificación, mientras que en Rusia, hasta hace poco tiempo, los programas y pronósticos solo complementaban el plan. 13. El concepto de "finanzas", su esencia. El concepto de "finanzas" a menudo se identifica con el concepto de "dinero". En realidad, esto no es así, aunque sin dinero no puede haber financiación. El término "finanzas" surgió en los siglos VIII-IX. en las ciudades comerciales de Italia. Para entonces, el dinero, las relaciones mercantiles-dinero y el Estado ya existían desde hacía mucho tiempo. Al principio, significaba cualquier pago en efectivo. En el futuro, el término ganó distribución internacional. Ahora se utiliza como un concepto asociado al sistema de relaciones monetarias entre la población y el estado en cuanto a la formación de fondos estatales de fondos. Este concepto tiene las siguientes características: 1) la existencia de relaciones monetarias entre dos sujetos, es decir, el dinero actuó como base material para la existencia y funcionamiento de las finanzas; 2) los súbditos tenían diferentes derechos: uno de ellos, a saber, el Estado, tenía poderes especiales e imperiosos; 3) en el proceso de estas relaciones, se formó un fondo nacional de fondos: el presupuesto; 4) la recepción regular de fondos para el presupuesto estaba asegurada por la recaudación de impuestos y otros pagos de naturaleza estatal obligatoria, que se lograba a través de las actividades legales del estado, la creación de un aparato financiero apropiado, o un aparato de coerción. En la actualidad es la oficina de impuestos. Pero las relaciones monetarias pueden no ser relaciones financieras. Por ejemplo, un ciudadano prestó dinero a otro. ¿Surgen relaciones monetarias en este caso? Ellos si. Pero estas no son relaciones financieras, ya que el Estado no regula estas relaciones, no profundiza en ellas, no impone sus propias reglas de conducta. Estas relaciones son iguales, los socios son iguales en derechos y deberes. Así, las finanzas son siempre relaciones monetarias, pero no todas las relaciones monetarias son relaciones financieras. Las finanzas tienen tales características por las que pueden reconocerse inequívocamente entre otras posibles relaciones monetarias. Siempre están mediados por actos jurídicos que regulan las relaciones monetarias. Las relaciones monetarias no financieras no están reguladas por dichos actos. Con base en lo anterior, podemos formular una definición general de finanzas. Las finanzas son un conjunto de relaciones monetarias organizadas por el estado, en el curso de las cuales se lleva a cabo la formación y el uso de fondos nacionales de fondos para resolver problemas económicos, sociales y políticos. 14. Dinero: su necesidad y origen En la economía mundial existen dos teorías sobre el origen del dinero: la racionalista y la evolutiva. Según la teoría racionalista, el dinero es el resultado de un acuerdo entre personas que lo inventaron como una herramienta especial para intercambiar bienes. Un estudio más serio de la naturaleza del dinero está contenido en otra teoría: evolutiva, que fue propuesta por K. Marx. Su esencia radica en el hecho de que el dinero apareció como resultado del intercambio de bienes, independientemente del deseo de las personas, cuando, a través de un largo proceso evolutivo, surgió de todos ellos un producto especial, que desempeñaba el papel de dinero. K. Marx conectó estrechamente la teoría evolutiva del origen del dinero con la teoría del valor trabajo, de lo que se deduce que el valor de una mercancía se mide por la cantidad de trabajo gastado en su producción, que, a su vez, se mide por dinero. Al comparar la intensidad de mano de obra de la fabricación de bienes, surgen proporciones específicas durante el intercambio, cuando una cantidad de una mercancía se intercambia por una cierta cantidad de otra mercancía, e incluso si el intercambio no está planificado en absoluto, el productor de mercancías necesita determinar su valor, y esto no puede hacerse sin una mercancía equivalente. Inicialmente, el valor de una mercancía se expresaba en un intercambio aleatorio como resultado de equipararlo a una cierta cantidad de otra mercancía que sirve como su equivalente: esta es la llamada forma simple de valor. Con el tiempo, con intercambios regulares, se desarrollaron ciertas proporciones de igualación de bienes, y el costo de un producto podría expresarse en proporciones de varios bienes equivalentes a la vez: esta es una forma expandida de valor. Posteriormente, con el mayor desarrollo del intercambio en cada mercado local individual, comenzó a destacarse un producto que tiene la mayor capacidad de venta o la mayor liquidez. Era un producto que se podía almacenar por mucho tiempo, bien compartido, que la mayoría de la gente necesitaba. Incluso aquellos que no lo necesitaban, acordaron intercambiar sus bienes por él, ya que con su ayuda fue posible obtener los bienes que se necesitaban. Como resultado, en cada mercado local se destacaron algunos de sus bienes más líquidos, que en el marco de este mercado servían como equivalente universal (pieles, ganado, sal, etc.) - esta es la denominada forma universal de valor. Se han probado cientos de tipos de bienes en mercados individuales como un equivalente general. Así, el dinero es una mercancía especial que sirve como equivalente universal y expresa el valor de otros bienes (co-metro). 15. Funciones del dinero y el papel del dinero en el proceso de reproducción La esencia del dinero se manifiesta en sus funciones: 1) el dinero como medio de cambio. Esta función se deriva del hecho de que el dinero es reconocido como un medio de pago aceptable en todas partes; 2) el dinero como medida de valor. El dinero debe servir como denominador común para el valor de bienes y servicios esencialmente diferentes; 3) el dinero como medio de acumulación. En forma material o en forma de entradas en cuentas bancarias, el dinero es una forma conveniente de almacenar riqueza; 4) el dinero como medio de pago. El dinero es un medio que puede usarse para emitir préstamos y créditos para que la deuda que ha surgido pueda devolverse en forma de una cantidad adecuada en un momento futuro acordado; 5) dado que existen relaciones económicas internacionales, el dinero funciona no solo dentro del país, sino también en el mercado mundial. En relación con esto, el dinero tiene otra función, que se llama dinero mundial. Además de estas funciones, el dinero debe tener seis características distintivas: 1) aceptabilidad. Para cumplir su función, el dinero debe ser universalmente aceptable en una sociedad determinada; 2) portabilidad. En su forma material, el dinero debe ser conveniente para que pueda ser trasladado de un lugar a otro; 3) durabilidad. La forma material del dinero debe ser duradera, es decir, no debe desgastarse por mucho tiempo; 4) costo. La forma material del dinero en sí tiene un valor correspondiente. Los billetes y monedas modernos tienen un valor puramente simbólico (valor nominal), ya que ya no se acuñan con metales preciosos; 5) la posibilidad de cálculo cuantitativo. Un requisito importante para el dinero es la capacidad de cuantificarlo, de modo que el complejo concepto de valor pueda expresarse en términos numéricos simples que sean fáciles de entender. Esto le permite comparar fácilmente el costo de varias cosas y los costos de ellas. El dinero también debe ser fácilmente divisible para que se puedan realizar pagos de varios tamaños; 6) déficit. El dinero debe ser menor que la demanda de ellos. Esto es esencial para que el dinero desempeñe bien la función de medio general de intercambio. La existencia de dinero en la economía nacional juega un enorme papel progresivo en el proceso de reproducción, especialmente en una economía de mercado. 16. Formas y tipos de dinero Las diversas formas de dinero que se han utilizado y se utilizan actualmente cumplen una serie de criterios, aunque no necesariamente todos, de los descritos anteriormente. El dinero que se usa ahora se llama universal, ya que se puede dar y aceptar como medio de pago para cualquier cosa. En su desarrollo, el dinero aparece en las siguientes formas: 1) dinero real: este es el dinero en el que el valor nominal es igual al valor real (oro, plata); 2) sustitutos del dinero real o fichas de valor. Es dinero cuyo valor nominal es superior a su valor real. Se trata de dinero metálico, billetes de papel, que el Estado ha dotado de tipo de cambio forzoso; 3) en el sistema financiero moderno, también existen sustitutos monetarios. Están representados principalmente por tarjetas de crédito. Una tarjeta de crédito no es dinero en sí misma, sino que sirve como sustituto de un pago en efectivo inmediato. Las tarjetas de crédito son emitidas por los bancos sobre la base de la cuenta de un cliente en forma de tarjeta de plástico con un microchip incorporado impreso en ella. También hay tarjetas que se denominan "tarjetas de valor almacenado" o tarjetas "inteligentes". Se pueden utilizar para pagar bienes sin hacer referencia a una cuenta bancaria (Esquema 1). 17. Rotación de dinero, principios de su organización y estructura. La rotación de dinero es un proceso de movimiento continuo de billetes en efectivo y no en efectivo. En general, el flujo de caja se divide en dos partes: 1) la rotación de dinero que surge de los acuerdos entre empresas en el proceso de venta de productos, es decir, estos son pagos por transacciones de productos básicos; 2) rotación de dinero, cuyos pagos surgieron de transacciones que no son productos básicos (pagos de salarios, pagos de dividendos, deducciones de impuestos, etc.). Es necesario distinguir entre los conceptos de "rotación de dinero" y "rotación de pago". Si la rotación de dinero incluye solo pagos realizados en efectivo y dinero no monetario, entonces la rotación de pago también incluye pagos por otros medios: cheques, letras de cambio, etc. Por lo tanto, la rotación de dinero es una parte integral de la rotación de pago. Rotación de efectivo Todas las empresas y organizaciones en el territorio de la Federación de Rusia, independientemente de la forma organizativa y legal, están obligadas a mantener efectivo libre en cuentas en bancos comerciales. El efectivo recibido en las cajas de la empresa durante el día está sujeto a entrega diaria al banco que los atiende. En sus propias cajas, la empresa tiene derecho a dejar efectivo sólo dentro del límite establecido por el banco que la atiende. Al determinar este límite, se tienen en cuenta las características específicas de las actividades de la empresa, ya que debe garantizar el funcionamiento normal de la empresa desde la mañana del día siguiente. El límite se fija anualmente, pero su tamaño puede ser revisado durante el año a solicitud de la empresa. Solo se permite exceder el límite de efectivo dentro de los 3 días hábiles cuando se emiten salarios y otros beneficios sociales en la empresa. Los fondos necesarios para el funcionamiento de la empresa se solicitan al banco de servicio. Circulación de dinero no monetario. Las liquidaciones que no son en efectivo son liquidaciones sin la participación de efectivo, que se llevan a cabo cargando fondos de la cuenta del pagador y acreditándolos en la cuenta del destinatario. Para ello, es necesario que se abran cuentas de liquidación y corrientes de pagadores y perceptores en el CB. Se abre una cuenta corriente para personas jurídicas que realizan actividades comerciales y ciudadanos que realizan actividades empresariales sin formar una persona jurídica: PBOYUL. 18. Características generales del sistema monetario El sistema monetario es un dispositivo de circulación monetaria en el país, que se ha desarrollado históricamente y está consagrado en la legislación. La emisión es la puesta en circulación de efectivo o su retiro de circulación. El monopolio de emisión en Rusia pertenece al Banco Central, es decir, ningún banco tiene derecho a tomar decisiones de forma independiente sobre la emisión o retiro de dinero de la circulación. Si los pagos de la RCC exceden los recibos, entonces el dinero se pone en circulación, y viceversa: si los recibos de la caja operativa de la RCC son mayores que sus pagos, entonces el dinero debe retirarse de la circulación. El sistema monetario puede funcionar con éxito solo mientras mantiene el vínculo inextricable entre el dinero y los procesos económicos, por lo que el sistema monetario debe responder rápidamente a los cambios en la producción y circulación de bienes. Según la forma de funcionamiento del dinero (equivalente universal o signo de valor), se pueden distinguir tipos de sistemas monetarios: 1) sistemas de circulación metálica, en los que la mercancía monetaria circula directamente y cumple la función de dinero, y el dinero crédito se cambia libremente por dinero metálico; en el sistema de circulación metálica se pueden distinguir los sistemas de bimetalismo y monometalismo; 2) sistemas de circulación de crédito y papel moneda, mientras que el oro fue expulsado de circulación. Dependiendo de la naturaleza del intercambio de signos de valor por oro, existen tres tipos de monometalismo de oro: el patrón de moneda de oro, el patrón de lingotes de oro y el patrón comercial de oro. El patrón de la moneda de oro se caracteriza por las siguientes características: 1) una moneda de oro en toda regla está en la circulación interna del país; 2) el oro cumple la función de dinero; 3) se permite la acuñación gratuita de monedas de oro para particulares; 4) las fichas de valor en circulación se intercambian libremente por dinero en oro; 5) se permite la libre importación y exportación de oro. Bajo el patrón oro en lingotes, no hay monedas de oro en circulación y está prohibida su libre acuñación. El intercambio de signos de valor se realiza únicamente por lingotes de oro. El patrón de cambio oro también excluye la circulación de monedas de oro y la acuñación libre. El intercambio de signos de valor por oro se realiza canjeándolos por la moneda de los países que tienen patrón oro en lingotes. 19. Ley de circulación monetaria La ley de circulación monetaria muestra cuánto efectivo se necesita para la economía del país. Ley según K. Marx: "La suma de los precios de los bienes, obras o servicios vendidos, menos la suma de los precios de los bienes, obras o servicios vendidos a plazos, cuyo plazo de pago aún no ha llegado, más la suma de los precios por bienes vendidos, pagados de períodos anteriores, menos pagos mutuos. Actualmente, en el contexto de la desmonetización del oro, la ley ha cambiado. Ahora ya no es posible estimar la cantidad de dinero desde el punto de vista de su cálculo aproximado a través del oro, ya que ha salido de circulación y ya no cumple la función de dinero. La principal condición para la estabilidad de la economía es la correspondencia entre las necesidades de dinero de la economía nacional y su recepción real en la circulación de efectivo. La cantidad de dinero en circulación se llama oferta monetaria. Su valor está actualmente determinado por la fórmula: KD \uXNUMXd (SC + P) / O + Ksb + Ko; donde KD es la cantidad de dinero en circulación; SP - la suma de los precios de los bienes; P - pagos obligatorios y esperados de la población; Ksb - ahorro estimado de la población; Ko - el saldo de dinero en las cajas de bancos y empresas; O - la tasa de rotación de dinero. Por lo tanto, la cantidad de dinero en circulación debe estar en un nivel tal que sea posible comprar todos los bienes y servicios que se venderán a ciertos precios. 20. Ingresos y gastos monetarios de la población La oferta monetaria como una combinación de dinero en efectivo y no en efectivo, medios de consumo y de pago está diseñada para garantizar la circulación de bienes y servicios en la economía nacional. En su estructura, se distingue una parte activa (fondos que realmente sirven a la rotación económica) y una parte condicionalmente pasiva (direcciones de dinero que pueden servir potencialmente como fondos de liquidación). El cambio en el volumen de la oferta monetaria depende no solo del aumento en la cantidad de dinero en circulación, sino también de la aceleración de su rotación. Velocidad de circulación del dinero: la velocidad de su rotación al realizar transacciones. Para analizar el grado de seguridad financiera de la economía, también se utiliza un indicador: el coeficiente de monetización. Se calcula como la relación entre la oferta monetaria anual promedio y el PIB nominal. Este coeficiente es el recíproco de la velocidad del dinero. El volumen de la oferta monetaria en el país depende en gran medida del nivel de consumo general de bienes y servicios por parte de la población. El saldo de ingresos y gastos en efectivo de la población refleja el movimiento de la parte del PIB de la Federación de Rusia que, en forma de ingresos en efectivo (Cuadro 1), está a disposición de la población y se utiliza para comprar bienes y pagar por servicios, pagos y aportes voluntarios y obligatorios, y todos los fondos destinados a todo tipo de ahorro. Cuadro 1 Forma del saldo de ingresos y gastos en efectivo de la población de la Federación Rusa 21. La inflación, su esencia y tipos Hay dos tipos de inflación: 1) inflación de la demanda; 2) inflación de la oferta. El primero se caracteriza por el hecho de que existe un exceso de dinero en circulación en relación con la cantidad de bienes y servicios, por lo que los precios aumentan. El segundo significa un aumento en los precios, que se debe a un aumento en los costos de producción. La razón de su crecimiento puede ser un aumento en los precios de las materias primas, aumentos de salarios bajo la influencia de las fuerzas del sindicato, la política del gobierno, etc. Asignar: 1) inflación esperada, que es causada por la política y la economía de inestabilidad, la pérdida de confianza pública en las autoridades, como resultado, comienza la compra de bienes para el futuro, lo que aumenta significativamente la demanda de ellos e introduce un desequilibrio entre los bienes y la oferta monetaria; 2) abierto, manifestado en condiciones en las que los precios no están regulados desde arriba, sino que se forman bajo la influencia de factores de mercado; el regulador de precios es la relación entre oferta y demanda en los principales mercados; esta inflación se caracteriza por un aumento constante de los precios; 3) suprimidos, surgidos en condiciones de estricta regulación de precios y rentas; no se manifiesta en el crecimiento de los precios, sino en el agravamiento de la escasez de bienes; es difícil de "tratar". Así, la inflación es una depreciación de los billetes, que en los últimos años se ha manifestado de dos formas principales: un aumento de los precios de los bienes y servicios, y una depreciación de la moneda. En la práctica internacional, según el nivel de crecimiento de los precios de los bienes, generalmente se acepta dividir la inflación en tres tipos principales: progresiva, galopante e hiperinflacionaria. Con una inflación creciente, el aumento promedio anual de precios no supera el 3-5%. No va acompañada de trastornos de crisis y se ha convertido en un lugar común de la economía de mercado. El galope, a diferencia del gateo, se vuelve difícil de controlar. Aumento de precio anual promedio de 10-50% y más. La más peligrosa y destructiva es la hiperinflación. El incremento medio anual de precios supera el 100%. La tasa de inflación se calcula mediante la fórmula: P = (Qc - Qp) / Qp x 100%; donde P es la tasa de inflación; Qр - índice de precios al consumidor del período anterior; Qc - índice de precios al consumidor del año en curso. 22. Esencia socioeconómica del presupuesto estatal El presupuesto es un eslabón en el sistema financiero del estado y expresa relaciones económicas (monetarias) en cuanto a la formación de ingresos y financiación de los gastos de las autoridades públicas y los gobiernos locales. El presupuesto cumple las siguientes funciones: 1) distribución: se manifiesta a través de la formación y uso de un fondo centralizado de fondos a nivel de autoridades estatales y territoriales; 2) control - opera simultáneamente con la distribución e implica la posibilidad y obligación de control estatal sobre la recepción de los fondos presupuestarios; 3) regulación: se manifiesta en el hecho de que, con la ayuda del presupuesto, el estado regula la vida económica del país, dirigiendo los fondos del presupuesto para apoyar y desarrollar industrias y regiones individuales, utilizando palancas financieras apropiadas para esto (mecanismo presupuestario e impositivo) . El sistema presupuestario de la Federación de Rusia consta de tres niveles: 1) el presupuesto federal; 2) el presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (región); 3) presupuestos locales (ciudad, distrito). El sistema presupuestario opera de acuerdo con los siguientes principios: 1) el principio de unidad: significa la unidad del marco legal, el sistema monetario, las formas de documentación presupuestaria, la lógica del proceso presupuestario, etc.; 2) el principio de integralidad, es decir, la integralidad del reflejo de los ingresos y gastos del presupuesto y del presupuesto de los fondos extrapresupuestarios; 3) el principio de realidad, es decir, la confiabilidad de los cálculos de los ingresos y gastos presupuestarios; 4) el principio de publicidad - publicación obligatoria de los presupuestos aprobados e informes sobre su ejecución, apertura de los medios; 5) el principio de independencia: este principio puede implementarse plenamente solo en condiciones de una clara delimitación de poderes entre las autoridades en varios niveles; 6) el principio de focalización y carácter focalizado de los fondos presupuestarios significa que la asignación de fondos presupuestarios a disposición de destinatarios específicos es focalizada; 7) el principio de un presupuesto equilibrado significa que el volumen de los gastos debe corresponder al volumen total de los ingresos presupuestarios y los ingresos de las fuentes de financiación de su déficit; 8) el principio de eficiencia y economía en el uso de los fondos presupuestarios. 23. Clasificación de los ingresos del presupuesto estatal Los ingresos presupuestarios son fondos recibidos de forma gratuita e irrevocable de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, a disposición de las autoridades estatales de la Federación Rusa, sus súbditos y gobiernos locales. En el marco de la clasificación presupuestaria, los ingresos se agrupan según fuentes y formas de su recepción. Los ingresos presupuestarios se generan a partir de ingresos tributarios y no tributarios, así como de transferencias gratuitas. Además, el saldo de fondos al final del año anterior se acredita al presupuesto del año en curso. Los ingresos fiscales incluyen los impuestos y tasas federales y regionales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los impuestos y tasas locales, así como las sanciones y multas previstas por la legislación fiscal. Fuentes de ingresos: 1) impuesto sobre la renta: a) impuesto sobre la renta; b) impuestos sobre bienes y servicios, derechos de licencia; c) impuestos sobre la renta total; d) impuestos sobre la propiedad; e) los impuestos sobre el comercio exterior y las operaciones económicas exteriores; f) otros impuestos y tasas; 2) ingresos no tributarios: a) los ingresos por enajenación de bienes estatales y municipales; b) ingresos por la venta de terrenos; c) tasas y cargos administrativos; d) sanciones (por infracciones tributarias); e) rentas de la actividad económica exterior; 3) transferencias gratuitas: a) de los presupuestos de otros niveles; b) de fondos extrapresupuestarios estatales; c) de organismos estatales. Según el procedimiento y condiciones para la inscripción en la composición del presupuesto de ingresos, se distinguen los ingresos propios y los del presupuesto regulador. Los ingresos propios de los presupuestos son tipos de ingresos fijados por la legislación de la Federación de Rusia de forma permanente en su totalidad o en parte para los presupuestos correspondientes. Los ingresos propios de los presupuestos incluyen: los ingresos fiscales fijados por la legislación de la Federación Rusa, los ingresos fiscales y las transferencias gratuitas. Los ingresos del presupuesto regulatorio incluyen los impuestos federales y regionales y otros pagos con tasas establecidas de deducciones (como un porcentaje) a los presupuestos de otros niveles para el próximo año fiscal, así como a largo plazo (durante al menos tres años). 24. Gastos del presupuesto estatal, sus tipos. Los gastos presupuestarios, según el Código de Presupuesto, son fondos asignados para financiar el cumplimiento de las tareas y funciones del gobierno autónomo estatal y local. El proceso de formación de gastos de presupuestos de todos los niveles debe basarse en bases metodológicas uniformes, estándares de seguridad presupuestaria nominal, costos financieros para la provisión de servicios públicos establecidos por el Gobierno de la Federación Rusa. En la teoría y práctica de las finanzas, existen varios principios específicos en la clasificación de los gastos presupuestarios: 1) gastos corrientes. Velar por el funcionamiento actual de los poderes públicos. Estos costos incluyen: a) remuneración de los funcionarios, gastos de viaje y gastos de viaje oficial; b) pago de intereses sobre préstamos, sobre la deuda externa del Estado, subsidios y transferencias (a la población, empresas y organizaciones); c) gastos por el pago de pensiones, becas, asignaciones; 2) los gastos de capital del presupuesto son los gastos monetarios del estado asociados con el financiamiento de actividades de inversión e innovación. Este gasto también se denomina presupuesto de desarrollo. Éstos incluyen: a) inversión de capital en activos fijos; b) construcción de capital; c) revisión; d) adquisición de terrenos; 3) los gastos funcionales reflejan los gastos del estado para el desempeño de sus funciones principales. Incluir: a) gastos para el ejecutivo, poder legislativo, autoridades fiscales; b) gastos del sistema judicial; c) gasto en defensa nacional; d) gastos de los organismos encargados de hacer cumplir la ley; e) gastos en la industria; f) gastos en agricultura; g) costos de transporte; h) gastos de financiación, educación, ciencia; i) el costo del servicio y pago de la deuda pública (tanto externa como interna). También asignan fondos del fondo de reserva, que deben utilizarse para necesidades imprevistas. Se fija en el 1% de los gastos del presupuesto federal aprobado. 25. Déficit presupuestario Representa el exceso de los gastos presupuestarios sobre sus ingresos. A pesar de las altas tasas impositivas, el presupuesto federal de la Federación Rusa ha sido aceptado con déficit durante muchos años. Sin embargo, en la mayoría de los países económicamente desarrollados, los presupuestos estatales tienen déficit, pero en sistemas económicos relativamente estables esto no es catastrófico (el déficit presupuestario no debe exceder el 2-3% del PIB). Las fuentes de financiación del déficit presupuestario estatal se dividen en dos grupos: internas y externas. Las fuentes internas incluyen los siguientes fondos: préstamos, préstamos gubernamentales (bonos), realizados mediante la emisión de títulos de deuda, préstamos presupuestarios recibidos de presupuestos de otros niveles. Las fuentes externas incluyen préstamos gubernamentales en moneda extranjera, préstamos de gobiernos, bancos y empresas extranjeros, y préstamos de instituciones financieras internacionales (FMI). A menudo, para reducir el déficit presupuestario, se utiliza el secuestro, que es una reducción proporcional de todo el gasto público en el mismo porcentaje mensual para todos los artículos hasta el final del año planificado. Además del déficit, existe el concepto de superávit: este es el reverso del déficit, es decir, el exceso de ingresos presupuestarios sobre sus gastos. Está legislado que el presupuesto federal y el presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia deben elaborarse y aprobarse sin superávit. Si en el proceso de compilación o revisión se encuentra que hay un exceso de ingresos sobre los gastos del presupuesto, entonces antes de que sea aprobado, es necesario reducir el superávit en la siguiente secuencia: 1) reducir la captación de rentas por enajenación de inmuebles estatales y municipales; 2) prever la asignación de fondos presupuestarios para el pago adicional de obligaciones de deuda; 3) aumentar los gastos presupuestarios, incluso transfiriendo parte de los ingresos a presupuestos más bajos. Si la implementación de estas medidas no es aconsejable, entonces los ingresos tributarios deben reducirse modificando la legislación tributaria. 26. El concepto de fondos extrapresupuestarios En el curso del desarrollo de la civilización moderna, la sociedad ha llegado a la conclusión de la necesidad de protección social de las personas. Para estos efectos, se crean fondos extrapresupuestarios en todos los países a expensas de las fuentes presupuestarias, los fondos de las empresas y la población. Se utilizan para financiar instituciones educativas y sanitarias, el mantenimiento de ciudadanos discapacitados y ancianos, y la prestación de asistencia material a ciudadanos individuales. La cantidad de fondos asignados para la protección social de los ciudadanos depende del nivel de desarrollo económico del país. La fuente de formación de los fondos extrapresupuestarios es el ingreso nacional creado por ciudadanos sin discapacidad y luego redistribuido a través de presupuestos y fondos extrapresupuestarios. Los fondos extrapresupuestarios son una forma de redistribución y uso de los recursos financieros captados por el Estado para financiar determinadas necesidades sociales. Dependiendo del propósito previsto, los fondos extrapresupuestarios se dividen en económicos y sociales. Y de acuerdo con el nivel de control sobre: 1) estado; 2) regionales. Con la ayuda de fondos extrapresupuestarios, puede: 1) influir en el proceso de producción mediante subsidios, préstamos a empresas nacionales; 2) disponer medidas de protección ambiental, financiándolas con fuentes especiales y multas por contaminación ambiental; 3) brindar servicios sociales a la población a través de pago de asignaciones, pensiones, becas, etc.; 4) otorgar préstamos, incluso a socios extranjeros. La creación de los primeros fondos extrapresupuestarios de la Federación Rusa se remonta a la década de 1990. A través del sistema de fondos extrapresupuestarios de la Federación Rusa, se implementa la política estatal sobre la implementación del seguro social obligatorio. Según la fuente de financiación y el grado de uso, los fondos extrapresupuestarios se dividen en: 1) centralizado; 2) descentralizado. Los fondos no presupuestarios estatales centralizados son de importancia nacional y se utilizan para resolver problemas nacionales. Estos incluyen: Fondo de Pensiones, FSS, MHIF. Descentralizados - Se forman para resolver tareas territoriales, sectoriales e intersectoriales. Estos incluyen fondos extrapresupuestarios creados para resolver problemas regionales, locales y sectoriales. 27. Fondos extrapresupuestarios centralizados Los fondos extrapresupuestarios centralizados incluyen: el Fondo de Pensiones, el Fondo del Seguro Social, el Fondo del Seguro Médico Obligatorio. El Fondo de Pensiones de la Federación Rusa (PF RF) fue creado para la administración pública (financiera), provisión de pensiones de los ciudadanos. Los fondos del fondo se forman a expensas de: 1) primas de seguro de los empleadores; 2) cotizaciones al seguro de los ciudadanos que ejercen una actividad laboral individual; 3) asignaciones del presupuesto federal para el pago de pensiones y beneficios estatales al personal militar; 4) aportes voluntarios de personas naturales y jurídicas. Los recursos del fondo de pensiones están destinados a: 1) pago de pensiones estatales de conformidad con la ley vigente en el territorio de la Federación Rusa; 2) pago de asignaciones para el cuidado de un niño mayor de 1,5 años; 3) la provisión de asistencia material por parte de las autoridades de protección social a los ciudadanos lesionados y discapacitados. Fondo de seguro social El seguro social obligatorio es un sistema de medidas legales y económicas creadas por el estado destinadas a compensar y minimizar las consecuencias de la cambiante situación financiera de los ciudadanos. Los principales objetivos del fondo son: 1) otorgar a los ciudadanos prestaciones estatales por incapacidad temporal, por nacimiento de hijo, por cuidado de hijo hasta 1,5 años, por entierro, etc.; 2) participación en el desarrollo de programas estatales para la protección de la salud de los trabajadores. Los fondos del fondo están formados por: 1) primas de seguro de los empleadores; 2) aportes de ciudadanos que ejercen actividad laboral; 3) ingresos por invertir fondos temporalmente libres en títulos públicos líquidos; 4) aportes voluntarios de ciudadanos y personas jurídicas; 5) asignaciones del presupuesto federal. Fondo de Seguro Médico Obligatorio (FOMS) El seguro médico obligatorio es universal para la población de la Federación Rusa y se implementa de acuerdo con los programas de seguro médico que garantizan el volumen y las condiciones para la prestación de atención médica de medicamentos a los ciudadanos de la Federación Rusa. El fondo de seguro de salud se forma a partir de los fondos recibidos de las primas de seguros. Los fondos del seguro médico obligatorio se forman a partir de: 1) primas de seguros de empresas, organizaciones e instituciones, independientemente de la forma de propiedad; 2) asignaciones de los presupuestos federal y regional; 3) aportes voluntarios de personas jurídicas y personas naturales; 4) ingresos por el uso de recursos financieros temporalmente libres del fondo. 28. Esencia socioeconómica del préstamo estatal El crédito estatal es una de las formas de existencia de las finanzas públicas junto con los presupuestos y los fondos extrapresupuestarios y es una de las principales vías para que el estado atraiga fondos adicionales y aumente sus capacidades financieras. El crédito público es en muchos sentidos una parte especial y separada de las finanzas presupuestarias. Tiene sus propias fuentes de ingresos. Tienen un propósito especial y orden de uso. Por lo tanto, un préstamo estatal es una de las formas de movimiento de capital de préstamo, cuando el propietario de los fondos transfiere al prestatario por un tiempo no el capital en sí, sino solo el derecho a usarlo. Los sujetos de las relaciones crediticias son el estado, por un lado (la mayoría de las veces actúa como prestatario), y las personas jurídicas y las personas físicas, los estados extranjeros, las organizaciones financieras internacionales, por otro lado. La existencia de un préstamo estatal es bastante natural, ya que la financiación de los gastos estatales se debe a una contradicción objetiva entre el aumento de las necesidades sociales y los fondos presupuestarios limitados. En condiciones de mercado, los costos inevitablemente crecen y, a través de un préstamo, el estado puede atraer recursos financieros adicionales para su implementación. El crédito estatal cumple las siguientes funciones: 1) distributivo: se manifiesta en la redistribución de los recursos financieros sobre los principios especiales de urgencia, reembolso y propósito; 2) regular - tiene dos caras: economica y social. El económico se lleva a cabo mediante el apoyo y la estimulación del desarrollo de industrias, empresas y territorios individuales, en particular, asignándoles préstamos específicos, mientras que la asignación de fondos presupuestarios de forma gratuita no siempre está justificada, especialmente en condiciones de fondos presupuestarios limitados y, a veces, incluso un déficit. El lado social del préstamo estatal está asociado a la peculiaridad de la reproducción de la fuerza de trabajo a través del apoyo de la esfera social; 3) la función de contabilidad y control se manifiesta en el uso dirigido y racional de los fondos captados y emitidos por el Estado. Como categoría económica, el crédito público se ubica en la intersección entre crédito y finanzas, pero sin embargo funciona como una parte específica del sistema financiero. El crédito estatal interviene en la formación y uso de los fondos monetarios centralizados del Estado, es decir, esto lo convierte en un elemento de las finanzas. 29. Deuda pública, contenido y principales formas Se entiende por deuda o empréstito público las obligaciones de deuda frente a personas naturales y jurídicas, estados extranjeros, organismos internacionales y demás sujetos de derecho internacional. La deuda estatal está total e incondicionalmente garantizada por todas las propiedades de propiedad federal que constituyen la tesorería estatal. De acuerdo con el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, según la moneda de origen de la deuda, se divide en interna y externa. Bajo la deuda pública interna, entienda las obligaciones expresadas en la moneda de la Federación Rusa, y bajo la externa, en moneda extranjera. Las obligaciones de deuda rusas pueden existir en las siguientes formas: 1) un acuerdo de préstamo o acuerdos celebrados en nombre de la Federación Rusa a favor de estos acreedores; 2) valores gubernamentales emitidos en nombre de la Federación Rusa; 3) acuerdos sobre la provisión de garantías estatales de la Federación Rusa, acuerdos sobre la garantía de la Federación Rusa para garantizar el cumplimiento de obligaciones por parte de terceros. Los acuerdos y contratos de crédito en el sistema de crédito estatal se celebran principalmente con organizaciones de crédito de varios tipos, por regla general, bancos comerciales. Los sujetos de la federación y de los municipios recurren con frecuencia a sus servicios. Tradicionalmente, los préstamos al Gobierno de la Federación Rusa fueron proporcionados por el Banco Central de la Federación Rusa, que utilizó sus propios fondos, fondos de reserva de los bancos, así como depósitos de los hogares en instituciones de la Caja de Ahorros de la Federación Rusa como recursos crediticios. . Los títulos públicos son obligaciones emitidas por cuenta del Estado o garantizadas por éste. En los países económicamente desarrollados, son la principal fuente de formación de deuda pública. El mercado de valores del gobierno mundial es bastante diverso e incluye bonos, letras del tesoro, pagarés del tesoro, etc. Los bonos son los más comunes. Las notas del Tesoro son valores negociables a mediano plazo. Son emitidos por el Ministerio de Hacienda o por organismos financieros especiales del Estado. Los valores gubernamentales son el instrumento financiero más importante de una economía de mercado. Su papel ha cambiado fundamentalmente en el curso del desarrollo de la sociedad. Inicialmente, se utilizaron para cubrir el déficit presupuestario causado por los gastos de emergencia. A través de los títulos públicos se lleva a cabo la política monetaria y se influye en los procesos macroeconómicos. 30. Gestión del crédito público Gestión del crédito público: conjunto de acciones gubernamentales relacionadas con el servicio y el pago de la deuda pública, la emisión y colocación de nuevos préstamos y la regulación del mercado de crédito público. El Ministerio de Finanzas y el Banco Central de la Federación Rusa regulan y llevan a cabo esta actividad, que determina el volumen total del déficit presupuestario y la naturaleza de los préstamos necesarios para financiarlo, desarrolla una política crediticia y su apoyo institucional. En el sistema de actuaciones para la gestión del crédito público, la más importante es el servicio y repago de la deuda pública, ya que todos estos costes se realizan a expensas de los fondos presupuestarios, generando una carga adicional al presupuesto, y la morosidad conduce a una incremento en el monto de la deuda por sanciones. El servicio de la deuda pública implica la implementación de medidas para colocar obligaciones de deuda, el pago de ingresos sobre las mismas, el reembolso de la deuda en su totalidad o en parte. El pago de la deuda implica el pago total del monto principal de la deuda y los intereses sobre el mismo, así como las multas y otros pagos relacionados con el pago extemporáneo de la deuda. En el contexto de un aumento significativo de la deuda pública y del déficit presupuestario, el gobierno se ve obligado a recurrir a diversos métodos de gestión de la deuda. La refinanciación consiste en pagar deudas antiguas mediante la emisión de nuevos préstamos. La conversión es un cambio en el rendimiento de los préstamos. Consolidación: cambiar el plazo de los préstamos ya emitidos en la dirección de aumentar o disminuir. Se trata de facilitar las condiciones de pago de la deuda en forma de pagos y amortizaciones diferidas. Unificación de préstamos: combinación de varios préstamos en uno, cuando los bonos de préstamos ya emitidos se intercambian por bonos de un nuevo préstamo. El objetivo es reducir la cantidad de tipos de valores que circulan simultáneamente, lo que simplifica el trabajo y reduce los costos del servicio de la deuda del Estado. La unificación de los préstamos del gobierno se suele realizar junto con la consolidación, pero se puede realizar sin ella. El aplazamiento del pago del préstamo difiere de la consolidación en que en este caso no solo se posponen los plazos de pago, sino que, por regla general, también se detienen los pagos de ingresos. La conversión, consolidación, unificación de préstamos del gobierno y el canje de bonos del gobierno generalmente se llevan a cabo solo en relación con préstamos internos. En cuanto a la postergación del pago de las obligaciones, esta medida también es posible en relación con la deuda externa. Se lleva a cabo por acuerdo con los acreedores. 31. El leasing como forma especial de relación de arrendamiento Según el art. 2 de la Ley Federal "Sobre Arrendamiento", el arrendamiento es un tipo de actividad de inversión relacionada con la adquisición de bienes y su transferencia sobre la base de un contrato de arrendamiento a personas físicas o jurídicas bajo ciertas condiciones por un período determinado y por una tarifa determinada con la posibilidad de transferir la propiedad del bien arrendado al arrendatario. El leasing está asociado al arrendamiento de una transferencia opcional de la propiedad de un objeto a su usuario, la urgencia de la transacción, el carácter pagado (pagado) de las relaciones de arrendamiento, que es similar al alquiler (alquiler) de equipos, ya que implica el monto de la depreciación por la restauración completa, los costos de reparación, el mantenimiento y el mantenimiento de la propiedad transferida en condiciones de funcionamiento, así como una cierta participación en las ganancias a favor del propietario. Sin embargo, al alquilar cualquier activo material, el arrendatario no se convierte en propietario de estos fondos y no adquiere obligaciones legales en relación con esta propiedad. El arrendatario, por su parte, asume las obligaciones derivadas del derecho de propiedad, es decir, responde directamente del riesgo de pérdida accidental y del mantenimiento de la cosa arrendada. El arrendador, al igual que el arrendador, sigue siendo propietario del objeto arrendado. La destrucción o imposibilidad de uso del objeto del arrendamiento no libera al arrendatario de la obligación de restituir la deuda. Se cree que la principal diferencia entre el arrendamiento y el alquiler es solo en los aspectos legales y depende de los términos del acuerdo. Pero no lo es. Desde el punto de vista de la ciencia económica, el arrendatario, a diferencia del arrendatario, paga al arrendador no una tarifa mensual por el derecho a usar el objeto arrendado (tarifa de alquiler), sino el monto total de la depreciación. Al calcular la renta, el monto de los pagos depende en gran medida de las condiciones del mercado (oferta y demanda). A diferencia del arrendamiento, en el leasing existe la práctica de obtener el objeto al final del plazo del contrato en propiedad del arrendatario a un precio de compra convenido previamente. Las primeras empresas de leasing surgieron en Estados Unidos en la década de 1950. siglo XNUMX Sin embargo, al principio su desarrollo se llevó a cabo con dificultad. El rápido crecimiento de las operaciones de leasing se vio obstaculizado por la incertidumbre de su estatus en términos de legislación civil, económica y tributaria. Las primeras empresas de arrendamiento en la Rusia posterior a la perestroika surgieron a fines de la década de 1980 y principios de la de 1990; según algunas estimaciones, la historia de la formación de arrendamiento en Rusia es aún más corta: no más de cuatro años. 32. Funciones del arrendamiento El valor del uso del leasing puede ser representado por sus principales funciones: interna y externa. Entre las internas se encuentran las funciones de producción, ahorro de recursos, finanzas y marketing. La función productiva del arrendamiento es la solución pronta y flexible de las tareas productivas del arrendatario mediante el uso temporal, en lugar de la adquisición de maquinaria y equipo en el inmueble. Por lo tanto, el leasing es más eficaz en relación con equipos especialmente caros y con mayor riesgo de obsolescencia, así como en relación con empresas cuya producción es estacional. La función de ahorro de recursos más importante del arrendamiento en una empresa es el racionamiento de los recursos escasos de los activos productivos. La función financiera se expresa con mayor claridad, ya que el arrendamiento, según sus definiciones, es una forma de inversión en activos fijos. En estas condiciones, el arrendamiento se convierte en una fuente adicional de fondos para satisfacer las necesidades de inversión de las empresas. No hay duda de la importancia de la función de venta del leasing. Sin embargo, aún no se ha realizado plenamente. La limitación del papel del arrendamiento como canal adicional para la venta de productos manufacturados está determinada por la disminución general del nivel de producción y el desequilibrio en el mercado de máquinas y productos técnicos. La función de venta del arrendamiento importa, por supuesto, sólo cuando se recurre a ella para ampliar el círculo de consumidores y conquistar nuevos mercados de venta. Con la ayuda del arrendamiento, esas empresas están involucradas en la cantidad de consumidores que no tienen la capacidad financiera para adquirir la propiedad del equipo o, debido a la naturaleza del ciclo de producción, no necesitan poseerlo constantemente. En algunos casos, se utiliza el arrendamiento de una sola pieza de equipo antes de la compra de sus lotes para probar muestras en condiciones específicas de producción. No menos indicativas son las funciones económicas externas y nacionales del arrendamiento financiero y reproductivo. Es importante enfatizar aquí que la función financiera entre las funciones externas del arrendamiento no es una repetición de su función de producción interna. Desde este punto de vista, el arrendamiento como forma especial de inversión, que hace que este proceso sea atractivo para todos sus propietarios, sin duda estimula la actividad inversora no sólo a nivel micro. La función reproductiva del arrendamiento no siempre se destaca en la literatura, a pesar de que la importancia de esta función parece ser bastante significativa. 33. Tipos de arrendamiento Hay dos tipos de leasing: financiero y operativo. En un arrendamiento financiero, el arrendatario paga, durante la vigencia del contrato, una cantidad que cubre el costo total de la depreciación del equipo (o la mayor parte), así como la utilidad del arrendador. Después de la expiración del contrato, el arrendatario puede: devolver el objeto arrendado al arrendador, celebrar un nuevo contrato de arrendamiento o redimir el objeto arrendado al valor residual. El arrendamiento operativo se celebra por un período inferior al período de depreciación de la propiedad. Después de la expiración del contrato, el objeto de arrendamiento se devuelve al arrendador y se vuelve a arrendar. El leasing tiene dos modalidades: directo y retornable. El arrendamiento directo se utiliza cuando la empresa necesita volver a equipar el equipo existente. La empresa de leasing en esta transacción proporciona el cien por ciento de financiación del equipo adquirido. Leaseback es la recepción de recursos financieros adicionales garantizados por activos fijos propios. El contrato de arrendamiento está sujeto a las siguientes condiciones: 1) el plazo del arrendamiento es igual a la vida útil de los activos fijos; 2) el monto del pago incluye el costo de los activos fijos, los intereses del préstamo, los pagos de comisiones; 3) el riesgo asociado al daño y destrucción es asumido por el arrendatario; 4) los activos fijos son propiedad de la empresa arrendadora. Después de la expiración del período de arrendamiento y la redención de acuerdo con el contrato, los activos fijos pasan a ser propiedad del arrendatario. Al celebrar un contrato de arrendamiento, se requiere una garantía bancaria o prenda, o el arrendatario está obligado a asegurar la propiedad arrendada a su cargo, pero a favor de la empresa de arrendamiento. Solo el contrato de arrendamiento financiero se considera por separado en el derecho civil ruso. Sin embargo, una transacción se reconoce como un contrato de arrendamiento financiero (leasing) si: 1) el arrendador adquiere nuevos bienes en propiedad para su posterior entrega en uso al arrendatario; 2) el arrendador adquiere la propiedad de la propiedad indicada por el arrendatario de un determinado vendedor. En este caso, el arrendador no es responsable de la elección del bien arrendado y del vendedor; 3) el arrendatario recibe el inmueble para su posesión y uso temporal a cambio de una retribución. 34. Funciones y esencia de las finanzas empresariales El papel predominante en la política estatal, los principios de organización económica, su funcionamiento y desarrollo lo desempeña uno u otro tipo de entidades económicas (persona jurídica). De acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, una entidad legal es una organización que posee, administra o administra bienes separados, es responsable de sus obligaciones con estos bienes, puede adquirir y ejercer derechos de propiedad y de otra índole en su propio nombre, realizar deberes, ser actor y demandado en los tribunales. Uno de los componentes de la actividad financiera y económica de una empresa son las relaciones monetarias, que acompañan a casi todos los aspectos de esta actividad: Todas las relaciones monetarias se realizan en el marco del sistema financiero de la empresa. Así, las finanzas de las empresas son un conjunto de relaciones monetarias que surgen de una entidad comercial en cuanto a la formación de fondos de fondos reales y (o) potenciales, su distribución y uso para las necesidades de producción y consumo. En relación con la empresa, las principales funciones de las finanzas son: 1) inversión y distribución. En relación con la entidad económica, su función es distribuir los recursos financieros dentro de la empresa, contribuyendo a su uso más eficiente; 2) creación de fondos (fuente): implementado en el curso de la optimización del lado pasivo del balance. Cualquier empresa se financia a partir de varias fuentes (préstamos, préstamos, contribuciones de los propietarios, etc.). Dado que hay muchas fuentes y su costo es diferente, la empresa debe elegir la combinación más óptima de ellas; 3) la distribución de ingresos se refiere a la política de dividendos, cuando una cierta parte de los recursos de la empresa se retira y se paga en forma de dividendos; 4) proporcionar; su significado está determinado, en primer lugar, por el objeto de la empresa; en segundo lugar, por el sistema de relaciones de liquidación establecidas, aquí las finanzas de las empresas, por así decirlo, aseguran la satisfacción de los intereses de los propietarios, expresando cuantitativamente estos intereses en forma de ganancias y (o) dividendos; 5) control: se manifiesta en el seguimiento, el ritmo y la puntualidad de los pagos al presupuesto, en la realización de una auditoría y en los patrones de flujo de efectivo. 35. El principio de organizar las finanzas de una empresa. Ninguna estructura organizativa se puede crear de una vez por todas sin cambios; el proceso de su formación y optimización lleva mucho tiempo. Cambiando, mejorando y optimizando esta estructura, es necesario observar una serie de principios: 1) el principio de eficiencia económica. Su esencia es que el sistema funcional, la actividad financiera y económica de cualquier empresa inevitablemente implica costos. Este sistema debe ser económicamente factible en el sentido de que todos los costos estén justificados por ingresos directos e indirectos; 2) el principio de control financiero. Uno de los métodos de control importantes es la realización de auditorías, es decir, la implementación de auditorías independientes, no departamentales, de estados contables y financieros, documentación de pago y liquidación, declaraciones de impuestos, etc.; 3) el principio de incentivos financieros. Como parte del sistema de gestión financiera, se está desarrollando un mecanismo para mejorar la eficiencia de los departamentos individuales y la estructura organizativa de la empresa en su conjunto. Esto se logra mediante el establecimiento de incentivos y castigos de carácter económico; 4) el principio de responsabilidad. El sistema existente de incentivos y criterios para evaluar las actividades de cada empleado de la empresa también debe funcionar sobre la base de la imposición de responsabilidad, cuya esencia radica en el hecho de que las personas relacionadas con la administración de los bienes materiales y su almacenamiento y movimiento debe "responder con un rublo" por un resultado injustificado de sus actividades. 36. Gestión del movimiento de recursos financieros y de capital de la empresa En el proceso de circulación del capital se libera capital dinerario, que se forma como resultado de la venta de bienes y encarna el valor transferido y recién creado. En este caso, los ingresos a partir de los cuales se forma el capital monetario pueden ponerse en circulación para financiar los costos corrientes y de capital de una entidad económica. Este proceso es continuo. Los ingresos, o el costo del producto, se dividen en tres elementos principales: capital de trabajo; parte del valor de los activos fijos e intangibles, transferida a los bienes (depreciación), y utilidad. El capital de trabajo liberado (es decir, el capital de trabajo) en efectivo debe convertirse en capital productivo en un corto período de tiempo mediante la adquisición de una cierta o la misma cantidad de trabajo y elementos materiales para un proceso continuo de producción y comercio. Por lo tanto, la base para la acumulación de capital dinerario es la depreciación y la ganancia, o más bien la parte de la ganancia que queda después de haberla utilizado para el consumo. Las deducciones por depreciación como fuente de acumulación de capital-dinero tienen una ventaja, ya que la depreciación, a diferencia de las ganancias y los ingresos, no está gravada. Por lo tanto, los recursos financieros y el capital están en constante movimiento. La gestión del movimiento de los recursos financieros es un sistema del impacto de las relaciones financieras sobre la magnitud y dinámica de los cambios en estos recursos. Este impacto se lleva a cabo a través de un mecanismo financiero utilizando métodos económicos tales como préstamos, operaciones hipotecarias, servicios de factoraje, transferencias, operaciones fiduciarias, operaciones de arrendamiento, etc. 37. Transacciones financieras La financiación de las actividades de la empresa puede llevarse a cabo mediante la emisión de acciones, préstamos en garantía y la obtención de préstamos. El apoyo financiero de la actividad empresarial va acompañado, por regla general, del uso de capital prestado. El préstamo tiene dos variedades: préstamo a las actividades de una entidad económica en forma de emisión directa de préstamos en efectivo (crédito financiero); préstamos como una especie de liquidaciones con pagos a plazos. Los préstamos, dependiendo de la garantía, son en blanco, es decir, sin garantía y con garantía. Los préstamos con garantía se dividen en letras de cambio (compra o prenda de una letra), mercancía, acciones (garantizadas por valores), hipotecas (garantizadas por bienes inmuebles). Por la naturaleza del reembolso, los préstamos se pagan en una suma global y en cuotas. De acuerdo con el alcance y tipos de prestatarios, un préstamo financiero se divide en dos tipos: un préstamo interbancario, en el que el banco actúa como prestatario; préstamo comercial, es decir, un préstamo con fines comerciales, en el que el prestatario es una empresa, sociedad, sociedad anónima, etc. Se emite un préstamo, por regla general, por un monto que no exceda la mitad del capital autorizado y no más del 5% de la moneda del balance del banco prestatario, con menos frecuencia, por el monto del capital autorizado. Lo más "sencillo" es obtener un préstamo garantizado por una garantía bancaria o una garantía en moneda extranjera, algunos prestamistas emiten un préstamo garantizado por automóviles, equipos de oficina o bienes raíces. Al recibir todos los documentos de los prestatarios, el banco acreedor verifica la solvencia y solvencia del prestatario y el garante, evalúa la capacidad del prestatario para pagar el préstamo y los intereses de manera oportuna. Una condición importante para la emisión de un préstamo es su seguridad. La garantía del préstamo es el inventario, los bienes raíces, los valores, los costos de producción y la próxima producción, que sirven como prenda para que los acreedores reembolsen total y oportunamente el préstamo recibido por el deudor y paguen los intereses acumulados. Los intereses sobre el préstamo se pueden retener en el momento del préstamo, en el momento de la devolución del préstamo o en cuotas iguales a lo largo de la vida del préstamo. La esencia de los pagos de intereses es la siguiente. El propietario del capital, prestándolo por un tiempo determinado, espera mejorar los ingresos de esta transacción. El tipo de interés caracteriza la rentabilidad de una operación de crédito. Muestra qué proporción del monto del préstamo se devolverá en forma de ingresos. 38. Tipos de crédito Los principales tipos de crédito como una variedad de liquidaciones (liquidaciones con pago a plazos) son: 1) préstamo corporativo; 2) crédito de letra de cambio (contabilidad); 3) factorización. Al calcular las transacciones de exportación e importación, se utilizan formas de crédito como: 1) confiscación; 2) crédito en una cuenta abierta; 3) sobregiro. Un préstamo comercial (de empresa) es una forma tradicional de préstamo en la que el proveedor (vendedor) da crédito al comprador en forma de pago diferido. Un crédito de letra de cambio (contable) está directamente relacionado con los actos de compraventa de bienes. Con la ayuda de las letras, es posible realizar liquidaciones entre corredores sobre transacciones de compra y venta en bolsas. El factoring (factor en inglés - "intermediario") es una colección de cuentas por cobrar del comprador y es un tipo específico de préstamo a corto plazo y actividades de intermediación. El decomiso (del francés a forfai - "totalmente, en el monto total") es una forma de crédito a la exportación, que es realizada por un banco o una compañía financiera mediante la compra de letras de cambio y otros títulos de crédito para operaciones de comercio exterior sin recurrir a la vendedor. El decomiso se produce cuando se entregan maquinarias, equipos por montos elevados con un plan de cuotas largo (hasta 7 años). Abrir cuenta de crédito. Estos préstamos se proporcionan en el cálculo entre socios regulares (contrapartes), especialmente en caso de entregas múltiples de bienes similares. Al otorgar préstamos o hacer liquidaciones en una cuenta abierta, el vendedor entrega los bienes al comprador y le envía los documentos de título. Después de eso, el monto de la deuda se carga en la cuenta abierta por él a nombre del comprador. Dentro de los términos especificados en el contrato, el comprador paga su deuda en una cuenta abierta. Overdraft (sobregiro en inglés) es un saldo negativo en la cuenta corriente de un cliente bancario. Un sobregiro es una forma de préstamo a corto plazo, cuya provisión se produce al debitar los fondos del banco de la cuenta del cliente en exceso de su saldo. En caso de sobregiro, todos los montos acreditados en la cuenta corriente del cliente se envían para pagar la deuda. Como resultado, el monto del préstamo cambia a medida que se reciben los fondos, que es lo que distingue a un sobregiro de un préstamo normal. 39. Contenido económico del seguro La categoría económica de los seguros es parte integrante de la categoría de las finanzas. Sin embargo, si las finanzas en su conjunto están asociadas a la distribución y redistribución de los recursos financieros, el seguro cubre únicamente el ámbito de las relaciones redistributivas. Para determinar el contenido económico de los seguros, se pueden distinguir rasgos distintivos: 1) al asegurar, las relaciones de redistribución monetaria surgen por la presencia de la probabilidad de ocurrencia de eventos adversos no previstos, que implican la posibilidad de causar daños materiales o de otro tipo a las entidades económicas; 2) al asegurar, se realiza la distribución del daño causado entre los partícipes del seguro, que siempre es cerrado. El surgimiento de tales relaciones se debe al hecho de que la naturaleza aleatoria del daño implica pérdidas que, por regla general, no cubren todas las fincas, ni todo el territorio de un país o región determinados, sino solo una parte de ellos; 3) bajo el seguro hay una redistribución del daño en el espacio y el tiempo. Para la redistribución territorial efectiva del fondo de seguro dentro de un año, se requiere un gran territorio y una cantidad significativa de objetos; 4) la disposición cerrada del daño determina la irrecuperabilidad de los fondos movilizados al fondo de seguro. Los pagos de seguro de cada sujeto, realizados al fondo de seguro, tienen un propósito: compensación por la cantidad probable de daño en una cierta escala territorial y dentro de un cierto período. Por tanto, el importe de las cuotas del seguro no es reembolsable en ausencia de circunstancias imprevistas y desfavorables. En base a esto, se puede dar la siguiente definición. El seguro es un conjunto de relaciones económicas que surgen sobre la base de una redistribución cerrada e irrecuperable de los recursos financieros en el tiempo y el espacio en torno a la formación de un fondo de seguro y su utilización para compensar los probables daños causados a las entidades económicas a consecuencia de imprevistos. eventos adversos. La categoría económica de seguro en la práctica es uno de los métodos para la formación y uso del fondo de seguro. También son posibles otros métodos: centralizados y descentralizados. El método centralizado está asociado con la asignación legislativa directa de ciertos fondos de reserva financiera en el sistema presupuestario estatal. Las reservas financieras descentralizadas se crean en las organizaciones para compensar los daños locales y cubrir diversas pérdidas. 40. Formas de seguro Existen compañías de seguros especializadas en el mercado que comercializan productos de seguros en la modalidad de seguros obligatorios y voluntarios. El seguro obligatorio expresa las relaciones de derecho civil asociadas a la formación y uso obligatorio de los recursos del fondo de seguro. El seguro obligatorio se basa en principios tales como la base legislativa para la regulación de las relaciones de seguro, la automaticidad, la indefinición, la cobertura continua de los objetos del seguro, el racionamiento de la compensación del seguro. El área de seguros obligatorios incluye: 1) seguro obligatorio de pasajeros contra accidentes en el transporte aéreo, ferroviario, marítimo, fluvial y por carretera; 2) seguro personal estatal obligatorio del personal militar y las personas responsables del servicio militar, los ciudadanos llamados a recibir instrucción militar, las personas del personal ordinario y al mando de los órganos de asuntos internos; 3) seguro personal estatal obligatorio de los empleados del Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación Rusa, funcionarios de la policía fiscal y autoridades aduaneras de la Federación Rusa; 4) seguro estatal obligatorio de una persona contra el riesgo de daño por radiación debido al desastre de Chernobyl; 5) seguro médico obligatorio de los ciudadanos de la Federación Rusa; 6) seguro estatal obligatorio de los trabajadores médicos y científicos en caso de infección por el virus del SIDA; 7) seguro obligatorio de empleados de empresas con condiciones de trabajo especialmente peligrosas (cuerpos de bomberos, rescatistas del Ministerio de Situaciones de Emergencia, trabajadores ferroviarios, etc.); 8) seguro obligatorio de bienes inmuebles pertenecientes a ciudadanos; 9) seguro social obligatorio de los ciudadanos de la Federación Rusa. El seguro voluntario se diferencia del seguro obligatorio en que las relaciones de derecho civil surgen en virtud de la voluntad de las partes, la compañía de seguros y una persona física o jurídica, que se fijan en un contrato de seguro escrito. Se emite una póliza de seguro a una persona física o jurídica además del contrato de seguro concluido. Esta forma de seguro no es obligatoria y ofrece una variedad de servicios en el mercado de seguros. El seguro voluntario tiene carácter selectivo, ya que no todos los sujetos desean participar en él, e incluso para algunas personas pueden establecerse restricciones o prohibiciones de participación. 41. Industrias de seguros En una economía de mercado, en función de las características de los objetos de los seguros, es recomendable distinguir cinco ramas principales de seguros: personales, patrimoniales, de responsabilidad civil, de riesgos económicos y sociales. En los seguros de personas, los objetos del seguro son la vida, la salud y la capacidad de trabajo de una persona. Los seguros personales se dividen en: 1) seguro de vida; 2) seguro de accidentes; 3) seguro médico. El seguro de bienes es una rama de los seguros en la que el objeto de las relaciones de seguro son los bienes en diversas formas. En los seguros patrimoniales se distinguen subsectores según la forma de propiedad y los grupos sociales de los aseguradores. Según estas características, se distingue la propiedad de las entidades económicas: estatales, particulares, arrendadas y particulares. El seguro de responsabilidad civil es una rama de los seguros cuyo objeto es la responsabilidad frente a terceros que puedan sufrir daños como consecuencia de cualquier acción u omisión del asegurado. En el seguro de responsabilidad civil se distinguen los siguientes subsectores: 1) seguro de deuda; 2) seguro en caso de indemnización por daños, que también se denomina seguro de responsabilidad civil. El seguro de riesgo económico es una rama de los seguros cuyo objeto son los daños que se producen en el desarrollo de la actividad empresarial. En el seguro de riesgos económicos se distinguen dos subsectores: seguro del riesgo de pérdidas directas e indirectas. Las pérdidas directas son, por ejemplo, pérdidas por déficit de beneficios, pérdidas por tiempo de inactividad de los equipos, huelgas y otras razones objetivas. Pérdidas indirectas: lucro cesante, quiebra de la empresa, etc. En los seguros sociales, el objeto es el nivel de ingresos de los ciudadanos. Incluye subsectores tales como prestaciones de seguros, pensiones y prestaciones. Según la secuencia de las transacciones de seguro, se distinguen el seguro primario y el reaseguro. El seguro directo supone que la operación de seguro se celebra entre el asegurado y el primer asegurador en lugar y tiempo, que actúa de forma independiente. En caso de reaseguro, la transacción tiene lugar entre varios aseguradores, uno de los cuales transfiere, en términos convenidos, a otros aseguradores, parte de la responsabilidad por las obligaciones contraídas con el asegurado. 42. Mercado de seguros y su estructura El mercado de seguros es un sistema especial de organización de las relaciones de seguros, en el que tiene lugar la compra y venta de servicios de seguros como mercancía, se forman la oferta y la demanda de los mismos. La base objetiva para el desarrollo del mercado asegurador es la necesidad que surge en el proceso de reproducción para mantener la continuidad de este proceso, expresada en la provisión de asistencia económica a las víctimas en caso de eventos adversos imprevistos. Los sujetos del mercado de seguros son las aseguradoras, los asegurados, los asegurados y los intermediarios de seguros. Los aseguradores son entidades legales que tienen una licencia estatal para realizar operaciones de seguros y organizar la formación y el gasto del fondo de seguros. Los aseguradores pueden ser organizaciones estatales de seguros, compañías de seguros por acciones, compañías de seguros mutuos y consorcios de seguros. Un pool de seguros es una asociación voluntaria de aseguradores, que no es una persona jurídica, creada sobre la base de la responsabilidad solidaria de sus participantes para el cumplimiento de las obligaciones. Se crea un pool de seguros para asegurar ciertos riesgos, principalmente especialmente grandes, peligrosos y poco conocidos. Los asegurados son las personas jurídicas y las personas físicas que tienen un interés asegurable y entablan relaciones con el asegurador en virtud de la ley o en virtud de un contrato. Como intermediarios que realizan las funciones de celebración de contratos de seguros, los agentes y corredores de seguros (adquirentes) pueden actuar como enlace intermedio entre el asegurador y el asegurado. Un agente de seguros puede ser una persona física o jurídica que, en nombre y por cuenta de la compañía de seguros, se dedica a la venta de pólizas de seguro, es decir, concluye y renueva contratos de seguro, cobra la prima del seguro, elabora documentación y, en algunos casos, paga la compensación del seguro. Un corredor de seguros puede ser una persona física o jurídica que actúa como asesor del asegurado al celebrar un contrato de seguro con una determinada compañía. Un corredor de seguros, a diferencia de un agente, actúa como una entidad aseguradora independiente y realiza sus actividades con el asegurado y el asegurador. Teniendo una extensa base de datos de las actividades de las compañías de seguros que operan en el mercado de seguros, con base en el análisis de esta información, el corredor de seguros determina las condiciones de seguro óptimas para el cliente y lo reúne con la compañía de seguros adecuada. 43. Principios de funcionamiento del mercado de seguros Los principios de funcionamiento del mercado de seguros están determinados por las condiciones generales de desarrollo y el estado de la economía. Uno de los principios fundamentales es la desmonopolización del negocio asegurador. La implementación de este principio significa que cualquier compañía de seguros puede realizar actividades de seguros en el mercado, independientemente de su forma de propiedad. Un principio importante para la formación y el desarrollo del mercado de seguros es la competencia de las compañías de seguros en la prestación de servicios de seguros, la atracción de asegurados y la movilización de fondos para los fondos de seguros. La libertad de fijación de precios, expresada en la libertad de fijar tarifas bajo la influencia de la oferta y la demanda, crea condiciones para que las aseguradoras compitan para atraer aseguradoras. Esta competencia puede expresarse en la oferta de formularios convenientes para los asegurados y condiciones para celebrar contratos de seguros, pagar primas de seguros y pagar indemnizaciones de seguros. La competencia de las aseguradoras puede expresarse en la ampliación de la gama de servicios de seguros ofrecidos, enfocados en los intereses de grupos sociales y económicos específicos de la población. El principio de competencia en la organización del negocio asegurador debe combinarse, en su caso, con el principio de cooperación entre aseguradores, principalmente en el caso de reaseguro o coaseguro de riesgos especialmente grandes o peligrosos. Esta cooperación de las organizaciones de seguros conduce al desarrollo del reaseguro, a la creación de consorcios, fondos y asociaciones de seguros. El siguiente principio de funcionamiento del mercado es el principio de libertad de elección por parte de los asegurados de las condiciones de prestación de los servicios de seguros, formas y objetos del seguro. Su implementación requiere una amplia gama de servicios de seguros, una combinación razonable de formas de seguro obligatorias y voluntarias en el mercado, y oportunidades en constante expansión para cubrir varios tipos de daños. Un principio importante de la organización del negocio de seguros en condiciones de mercado es el principio de confiabilidad y garantía de la cobertura del seguro. La implementación de este principio se basa en una base legal. El mecanismo de registro de las compañías de seguros, autorización de sus actividades y control estatal asegura la observancia de los intereses de los asegurados y la estabilidad financiera de las operaciones de seguros. La organización del negocio de seguros sobre una base de mercado aumenta la necesidad de información sobre las actividades del asegurador. El principio de publicidad permite al asegurado decidir conscientemente sobre la elección de una compañía de seguros. 44. Servicio de seguros El producto que se ofrece en el mercado asegurador es un servicio de seguros. El precio de los servicios de seguros se expresa en la tarifa del seguro y se forma sobre una base competitiva al comparar la oferta y la demanda, pero se basa en el monto de la compensación del seguro y el costo de hacer negocios. El precio de un servicio de seguro, o tarifa tarifaria (tarifa bruta), consta de dos partes: tarifa neta y cargo. Se establece en términos monetarios por unidad de la suma asegurada o como porcentaje de la suma total asegurada. La parte principal de la tasa de seguro, la tasa neta, está destinada a la formación de futuros pagos de seguros a los asegurados. La construcción de la tarifa neta se basa en la probabilidad de un evento asegurado, que se determina a partir de datos estadísticos acumulados durante varios años (período tarifario). La tarifa neta se determina mediante cálculos actuariales, que son un sistema de métodos matemáticos y estadísticos mediante los cuales se establecen los costos asociados con el seguro de objetos individuales y se calcula la tarifa. La base para la formación de la tasa neta es la tasa de siniestralidad de la suma asegurada, que se define como la relación entre el monto de la compensación del seguro pagada por un período determinado y la suma asegurada de todos los objetos asegurados por el mismo período. Luego se calcula el índice de siniestralidad promedio, ajustado por el valor de la prima de riesgo (la probabilidad de que el índice de siniestralidad se desvíe de su valor promedio). Para ello, se construye una serie dinámica de indicadores de no rentabilidad y se evalúa su estabilidad mediante el indicador de desviación estándar. El segundo elemento de la tarifa es la carga. Incluye los gastos del asegurador por hacer negocios, deducciones por medidas preventivas, fondos de reserva y utilidades de operaciones de seguros. La participación de la carga en la tarifa bruta la determina el asegurador de forma independiente. Un mercado desarrollado sugiere que la oferta supera la demanda. La base objetiva de la demanda de servicios de seguro es la necesidad de seguro, que se realiza como un interés de seguro. Los intereses aseguradores de la sociedad son extremadamente diversos. Así, los intereses aseguradores de la población están determinados no sólo por el nivel de bienestar material de la familia, sino también por el estilo de vida del potencial asegurado, su pertenencia a una determinada nacionalidad y grupo social, edad, sexo, etc. Además, el servicio de seguro debe estructurarse de forma que el precio del mismo corresponda a la solvencia de las aseguradoras a las que se destina. 45. La esencia del control financiero El control financiero es una parte integral del proceso de gestión financiera, que está determinado por las funciones más importantes de las finanzas: distribución y control. El proceso de distribución y redistribución del valor del PIB debe ir acompañado del control de los flujos de caja en la economía. El control financiero es una actividad regulada legislativamente de instituciones de control especialmente creadas y de controladores-auditores que supervisan el cumplimiento de la legislación financiera y la disciplina financiera por parte de las entidades económicas, así como la conveniencia y eficiencia de sus transacciones financieras. Así, el control financiero no se limita a los aspectos legales y cuantitativos y tiene un aspecto analítico. Históricamente, el control financiero surgió como estatal, su aparición estuvo asociada a la necesidad de controlar el gasto de los fondos del erario estatal. Luego, además del control financiero estatal, realizado por órganos de control del poder ejecutivo especialmente creados, surgió el control financiero parlamentario, así como el control financiero de auditoría (no estatal), realizado sobre una base comercial. El control financiero estatal es un sistema complejo de acciones económicas y legales de las autoridades y la administración individuales, que se basa en la constitución y otras leyes del estado. Es necesario rastrear las proporciones de costo de la distribución del producto nacional bruto. El control financiero del Estado se extiende a todas las formas de movimiento de los recursos monetarios asociados a la formación de fondos públicos, la integridad y oportunidad de su recepción y uso previsto. El objetivo principal del control estatal es maximizar el flujo de fondos al tesoro y evitar su uso indebido. Los controladores estatales verifican en primer lugar la observancia de la disciplina financiera, es decir, la estricta ejecución de todas las instrucciones estatales establecidas con respecto al uso de los fondos públicos, incluidos los recursos presupuestarios, los fondos extrapresupuestarios, los fondos del banco central, los gobiernos locales, etc. Los controladores están facultados para realizar auditorías y controles principalmente en el sector público de la economía. La esfera de los negocios privados y corporativos está sujeta al control estatal solo en parte, en una cierta gama de cuestiones, como los impuestos, el uso de los recursos estatales. 46. Principios de organización del control financiero Los principios universales de la organización del control financiero incluyen los principios de independencia y objetividad, competencia y publicidad. La independencia de control debe estar garantizada por la independencia financiera del órgano de control, por más tiempo, en comparación con los mandatos parlamentarios de los jefes de los órganos de control estatales, así como por su carácter constitucional. La objetividad y la competencia implican la observancia obligatoria por parte de los controladores de la legislación vigente, un alto nivel profesional de trabajo basado en las normas establecidas para la realización del trabajo de auditoría. Glasnost prevé una comunicación constante de los controladores estatales con el público y los medios de comunicación. Hay otros principios que son más aplicados, entre ellos: 1) eficacia del control; 2) claridad y coherencia de los requisitos impuestos por los controladores; 3) incorruptibilidad de los sujetos de control; 4) la validez y evidencia de la información entregada en los actos de inspección y auditoría; 5) prevención (prevención) de probables violaciones financieras; 6) presunción de inocencia (antes del juicio) de personas sospechosas de delitos financieros; 7) coordinación de acciones de varios organismos reguladores, etc. Cada institución y tipo de control tiene su propia normativa, es decir, el orden y secuencia de las acciones de control. Por ejemplo, las reglas generalmente aceptadas para realizar una auditoría integral de una entidad económica incluyen las siguientes acciones paso a paso de los órganos de control: 1) un inventario de la disponibilidad y seguridad de los artículos del inventario, objetos de trabajo en curso o construcción, productos semiterminados, oficina y otros equipos, efectivo y liquidaciones; 2) una verificación visual de la exactitud de la ejecución de los documentos, la integridad y confiabilidad de completar los detalles, el cumplimiento de los documentos presentados para verificación con los estándares aprobados, la identificación de documentos de baja calidad, el cálculo aritmético de la resultados, sus datos; 3) verificación de la integridad y exactitud del reflejo en los documentos de transacciones financieras y económicas, así como la exactitud y exhaustividad del reflejo de los registros contables en registros contables, tablas de desarrollo, diarios de pedidos, en el libro mayor, etc. ; 4) verificación de la exactitud del cálculo de los indicadores calculados (salarios, impuestos, montos de depreciación, reservas, intereses de un préstamo, etc.); 5) verificación de la corrección de los informes - contables, financieros, fiscales, estadísticos, de seguros, crediticios y otros, previstos por la legislación vigente del país. 47. Modelos y formas de control financiero En la práctica mundial, existen dos modelos establecidos de control financiero. En los países que se adhieren al modelo anglosajón, las actividades del órgano de control se limitan a la elaboración de un informe de auditoría. La cuestión de las sanciones es examinada por los órganos administrativos y judiciales. En los países donde ha arraigado el modelo francés, los órganos de control también cumplen algunas funciones judiciales: tienen derecho a determinar el grado de culpabilidad de las personas en infracciones financieras, así como a exigir indemnizaciones por daños y perjuicios. Las formas de control suelen clasificarse según los siguientes criterios: 1) reglamentos de implementación - obligatorio (externo), proactivo (interno); 2) tiempo de tenencia: preliminar, actual (operacional), posterior; 3) sujetos de control - autoridades presidenciales, legislativas y autonómicas locales, control de autoridades ejecutivas, control de autoridades financieras y crediticias, intraempresarial, departamental, auditoría; 4) objetos de control - presupuestario; control de fondos extrapresupuestarios, fiscal, cambiario, crédito, seguros, inversión, control aduanero; control sobre la oferta monetaria. El control obligatorio de las actividades financieras de las personas jurídicas y las personas físicas se lleva a cabo sobre la base de la ley. Esto se aplica, por ejemplo, a las auditorías fiscales, el control sobre el uso específico de los recursos presupuestarios, la confirmación de auditoría obligatoria de los datos financieros y contables de las empresas y organizaciones, etc. El control de iniciativa (interno) no se deriva de la legislación financiera, sino que es una parte integral de la gestión financiera para lograr objetivos tácticos y estratégicos. El control financiero preliminar se lleva a cabo antes de las transacciones financieras y es de gran importancia para prevenir irregularidades financieras. Proporciona una evaluación de la viabilidad financiera de los gastos planificados para evitar el despilfarro e ineficacia de los fondos. Un ejemplo de dicho control a nivel macro es la preparación y aprobación de presupuestos a todos los niveles y planes financieros para fondos extrapresupuestarios. A nivel micro, esto es el desarrollo de planes y estimaciones financieras, solicitudes de efectivo, secciones financieras de planes de negocios, preparación de balances generales, acuerdos de empresas conjuntas, etc. El control financiero actual (operativo) se lleva a cabo al realizar transacciones monetarias, transacciones financieras, otorgar préstamos y subsidios. Previene posibles abusos en la recepción y el gasto de fondos, contribuye a la observancia de la disciplina financiera y la implementación oportuna de liquidaciones en efectivo. La contabilidad juega un papel importante aquí. El control financiero posterior tiene como objetivo evaluar los resultados de las actividades financieras de las entidades económicas, la efectividad de la implementación de la estrategia financiera propuesta, comparar los costos financieros reales con los proyectados, etc. Se lleva a cabo en el análisis y revisión de registros financieros y contables. 48. Métodos de control financiero Existen los siguientes métodos de control: 1) controles documentales y camerales; 2) encuestas; 3) supervisión; 4) análisis de la situación financiera; 5) observación (seguimiento); 6) revisiones. Al realizar auditorías de documentación de informes y documentos de gastos, se consideran ciertos problemas de actividad financiera y se describen medidas para eliminar las violaciones identificadas. La encuesta cubre una gama más amplia de indicadores financieros y económicos de la entidad económica estudiada para determinar su condición financiera y sus posibles perspectivas de desarrollo. Las autoridades de control supervisan las entidades económicas que han recibido una licencia para un tipo particular de actividad financiera. Implica el cumplimiento de las normas y reglamentos establecidos. Un análisis de la situación financiera como una especie de control financiero implica un estudio detallado de los estados financieros y contables (periódicos o anuales) para una evaluación general de los resultados de la actividad financiera, la provisión de capital social y la efectividad de su uso. Observación (seguimiento): control constante por parte del acreedor sobre el uso del préstamo emitido y la condición financiera del cliente. El uso ineficiente del préstamo recibido y la disminución de la liquidez pueden dar lugar a un endurecimiento de las condiciones crediticias oa la obligación de amortizar anticipadamente el préstamo. La revisión es el método más profundo y completo de control financiero. Su esencia radica en un examen completo de las actividades financieras y económicas de una entidad económica para verificar su legalidad, corrección, conveniencia y eficacia. Tipos de auditoría: completa y parcial, compleja y temática, programada y no programada. Las auditorías se llevan a cabo tanto por estructuras de control interno como por varios organismos de control estatales y no estatales (Departamento de Control Financiero y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, Tesoro, Banco Central, servicios de auditoría). Los resultados de la auditoría se documentan en un acto, en base al cual se toman medidas para eliminar las violaciones, reparar los daños materiales y llevar a los perpetradores ante la justicia. 49. La Cámara de Cuentas como órgano de control financiero del Estado El control financiero por parte de las autoridades representativas lo llevan a cabo las estructuras, comités, comisiones pertinentes del Consejo de la Federación y la Duma Estatal, la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa y las Cámaras de Control y Cuentas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Tiene un lugar especial en el sistema de control financiero por parte de las autoridades representativas. El ámbito de competencia de la Cámara de Cuentas es el control de los bienes federales y el gasto de los fondos federales. Se establecieron las siguientes tareas para los funcionarios de la Cámara de Cuentas: 1) organización del control sobre la ejecución del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios; 2) elaboración de propuestas para eliminar las infracciones detectadas y agilizar el proceso presupuestario; 3) evaluación de la efectividad del gasto de los fondos públicos, incluidos los entregados con carácter reembolsable, y el uso de la propiedad federal; 4) identificación de la vigencia de los artículos del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios; 5) experiencia financiera, es decir, una evaluación de las consecuencias financieras de la adopción de leyes federales relacionadas con el presupuesto federal; 6) control de recepción y movimiento de fondos presupuestarios en cuentas bancarias; 7) presentación periódica al Consejo de la Federación ya la Duma Estatal de información sobre la ejecución del presupuesto federal; 8) control sobre el flujo de fondos al presupuesto federal provenientes de la privatización de propiedad federal, su venta y administración. Los deberes de la Cámara de Cuentas también incluyen monitorear el estado de la deuda externa e interna del estado de la Federación de Rusia y las actividades del Banco Central en el servicio de la deuda del estado; la efectividad del uso de créditos y préstamos externos recibidos por el Gobierno de la Federación Rusa, así como el control sobre la provisión por parte de Rusia de préstamos y transferencias gratuitas a estados extranjeros y organizaciones internacionales. Las principales formas de control que realiza la Cámara de Cuentas son las inspecciones y revisiones temáticas. Está legalmente determinado que las actividades de la Cámara de Cuentas son públicas: todos los resultados deben ser cubiertos en los medios. El Departamento de Control tiene derecho a exigir de los jefes de los organismos estatales, organizaciones y empresas los documentos, materiales y otra información necesaria para realizar las inspecciones. También puede involucrar a especialistas y representantes de los organismos encargados de hacer cumplir la ley en las inspecciones y presentar propuestas basadas en los resultados de las inspecciones para la consideración del Presidente. Envían órdenes para eliminar las infracciones, que se consideran dentro de los diez días. Pero no se les da el derecho de aplicar ninguna sanción por su cuenta. Las autoridades ejecutivas ejercen el control financiero dentro de sus competencias y también controlan las actividades de las estructuras subordinadas a ellas. 50. Control financiero del Gobierno de la Federación Rusa De conformidad con la Constitución de la Federación Rusa y la Ley "Sobre el Consejo de Ministros - el Gobierno de la Federación Rusa" está dotado de los más amplios poderes. El Gobierno de la Federación Rusa controla el proceso de desarrollo y ejecución del presupuesto federal, la implementación de una política unificada en el campo de las finanzas, el dinero y el crédito. Controla y regula las actividades financieras de los ministerios y departamentos federales, dirige las actividades de los órganos de control financiero subordinados a él. Bajo el Gobierno de la Federación Rusa, existe un Consejo Interdepartamental para el Control Financiero del Estado, establecido de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de febrero de 1996, para coordinar el control de los fondos públicos. Integran el Consejo el presidente del Banco Central, el titular de la Tesorería de la Federación y los titulares de los órganos financieros y de control. El lugar más importante en el sistema de control financiero lo ocupa el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. Desarrolla e implementa la política financiera del país, y también controla su implementación por parte de las autoridades ejecutivas. Todas las subdivisiones estructurales del Ministerio de Finanzas controlan las relaciones financieras de una forma u otra. En primer lugar, el Ministerio de Hacienda ejerce el control financiero durante la elaboración del proyecto de presupuesto federal; controla la recepción y el gasto de fondos presupuestarios y fondos de fondos federales no presupuestarios; lleva a cabo el control de divisas; control sobre la dirección y el uso de las inversiones públicas asignadas sobre la base de las decisiones del Gobierno de la Federación Rusa. Con base en los resultados del control, el Ministerio de Finanzas tiene derecho a exigir la eliminación de las infracciones detectadas, limitar y suspender la financiación del presupuesto federal a las empresas y organizaciones que realizan gastos ilegales de fondos y no proporcionan informes adecuados, así como recuperar los fondos públicos utilizados para otros fines, con la imposición de las multas prescritas. Las Directrices metodológicas para la organización de la contabilidad en el país aprobadas por el Ministerio de Finanzas, así como la certificación de auditores y la autorización de actividades de auditoría (excepto la auditoría de bancos) desempeñan un papel importante en la realización del control financiero. . Cabe señalar que las facultades de control del Ministerio de Hacienda se aplican a los recursos financieros únicamente a nivel federal. La legislación presupuestaria prevé la independencia financiera de los sujetos de la Federación y de los gobiernos locales, los cuales son responsables de la formación y uso de sus presupuestos y fondos extrapresupuestarios. 51. Control operativo del uso de los fondos públicos El control operativo sobre el uso de los fondos públicos lo lleva a cabo el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado que funciona dentro del Ministerio de Hacienda, así como los órganos del Tesoro Federal. El departamento y sus subdivisiones territoriales deben realizar auditorías integrales y auditorías temáticas para controlar los ingresos y el uso específico de los fondos del presupuesto federal y los fondos extrapresupuestarios estatales; controles documentales de las actividades financieras y económicas sobre las decisiones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, así como de las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales. Los órganos de la Tesorería de la Federación están llamados a implementar la política presupuestaria del Estado, gestionar los procesos de ejecución del presupuesto federal, controlando estrictamente la recepción y destino de los fondos públicos. Se asignan a la Tesorería las siguientes funciones: 1) control de las partes de ingresos y gastos del presupuesto en el curso de su ejecución; 2) monitorear el estado de las finanzas públicas y proporcionar a los más altos órganos del poder legislativo y ejecutivo informes sobre las transacciones financieras del Gobierno de la Federación Rusa y el estado del sistema presupuestario; 3) control del estado de la deuda estatal interna y externa de la Federación Rusa; 4) control sobre los fondos extrapresupuestarios federales de los estados y las relaciones financieras entre éstos y el presupuesto federal. Los órganos de tesorería tienen derecho a verificar documentos monetarios, informes y estimaciones en órganos estatales, bancos, empresas de todas las formas de propiedad que utilicen fondos del presupuesto federal y extrapresupuestarios; suspender operaciones en cuentas bancarias en caso de violaciones. Tienen derecho a decidir sobre el cobro en forma indiscutible de los fondos del Estado sujetos a devolución al presupuesto, cuyo plazo de devolución haya vencido, así como a cobrar en forma indiscutible las sanciones de los bancos comerciales en caso de de acreditación extemporánea de fondos recibidos de entidades económicas a las cuentas del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios. Cabe señalar que en la actualidad no existen responsabilidades administrativas o penales graves por el mal uso de los fondos presupuestarios, lo que reduce drásticamente el grado de efectividad del control financiero estatal. 52. Organismos especializados de control financiero estatal En relación con el papel cada vez mayor de los impuestos en los ingresos estatales durante la transición a una economía de mercado, se hizo necesario separar las autoridades fiscales en un sistema centralizado especial: el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa, que, por Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 1998, se transformó en el Ministerio de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa. Se encomiendan al Ministerio las siguientes funciones: 1) desarrollo de las principales direcciones de la política fiscal y su implementación; 2) coordinación de actividades de las autoridades fiscales territoriales; 3) interacción con otras estructuras reguladoras y agencias de aplicación de la ley. La tarea principal de las autoridades fiscales es proporcionar un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal, la corrección del cálculo, la integridad y puntualidad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios. El principal eslabón operativo son las inspecciones de impuestos municipales y distritales, ya que son ellas quienes realizan el control fiscal corriente y llevan el registro de los contribuyentes. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales tienen derecho a verificar los documentos monetarios de personas jurídicas y personas físicas, incluidas empresas conjuntas, ciudadanos extranjeros y apátridas, obtener la información necesaria de ellos (con la excepción de aquellos que constituya un secreto comercial), examinar cualquier local utilizado para obtener ingresos. De conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 18 de febrero de 1992 "Sobre la Supervisión Estatal de Seguros en la Federación Rusa", el control financiero en el campo de los seguros lo lleva a cabo el Servicio Federal Ruso para la Supervisión de las Actividades de Seguros como parte del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. Además de autorizar las actividades de seguros y regular el mercado único de seguros, los órganos estatales de supervisión de seguros en el centro y localmente ejercen control sobre la observancia de los derechos e intereses de los asegurados. Un papel especial en la implementación del control financiero pertenece al Banco de Rusia (Banco Central). Como organismo gubernamental dotado de poder, organiza y controla las relaciones monetarias en el país, supervisa las actividades de los bancos comerciales. Una unidad especial creada para este propósito, el Departamento de Supervisión Bancaria, verifica el cumplimiento de los bancos comerciales con la legislación bancaria y las normas bancarias establecidas por el Banco Central. El Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia (SCC RF) está encargado de supervisar el cumplimiento de la legislación fiscal, aduanera y monetaria cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera de la Federación de Rusia. 53. Control financiero no estatal Los tipos no estatales de control financiero incluyen: 1) intracompañía (corporativo); 2) control de los bancos comerciales sobre las organizaciones de clientes; 3) control de auditoría. El control financiero intraempresarial lo ejercen los servicios económicos de la propia empresa, firma, corporación -contabilidad, departamento financiero, servicio de gestión financiera y otros- sobre las finanzas de su empresa, sus sucursales y filiales. Los servicios de control interno monitorean la efectividad y conveniencia de los costos monetarios, tanto de fondos propios como prestados; analizar y comparar los resultados financieros reales con los previstos; evaluar los resultados financieros de los proyectos de inversión; controlar la situación financiera de la empresa. Los bancos comerciales están obligados a controlar el cumplimiento por parte de las empresas clientes del procedimiento establecido por el Estado para realizar transacciones de liquidación y efectivo y la legislación monetaria. El control de auditores es un nuevo tipo de control financiero que apareció en Rusia a fines de la década de 1980. Las principales tareas del control de auditoría: 1) establecer la confiabilidad de los estados contables y financieros; 2) control sobre el cumplimiento de la legislación rusa al realizar ciertas transacciones financieras y comerciales; 3) verificación de la documentación de liquidación y pago, declaraciones de impuestos y otras obligaciones financieras de las entidades económicas auditadas. La auditoría puede ser obligatoria y proactiva. Se lleva a cabo una auditoría de iniciativa a pedido de la propia entidad económica, y se lleva a cabo una auditoría obligatoria de la manera prescrita en todos los casos previstos por la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 No. 119-FZ "Sobre auditoría". Todas las organizaciones que tengan la forma organizativa y jurídica de sociedad anónima abierta, organizaciones de crédito, de seguros, bolsas de valores, fondos extrapresupuestarios creados a expensas de las contribuciones obligatorias, fondos de beneficencia, empresas unitarias estatales y municipales, así como otras empresas. estipuladas por la ley están sujetas a auditoría obligatoria. 54. Seguro de propiedad El seguro de propiedad obligatorio en Rusia incluye: seguro de propiedad de granjas colectivas, granjas estatales y otras empresas agrícolas estatales, seguro de edificios y algunos animales de granja en los hogares de los ciudadanos. Los animales están sujetos a un seguro por un monto del 70% de su valor en libros. El seguro de edificios y otros activos fijos y circulantes se lleva a cabo contra incendios, explosiones, accidentes y desastres naturales por el valor del balance y activos fijos, a valor residual, es decir, con un descuento por depreciación. Para el seguro de cultivos agrícolas, la cobertura del seguro es del 70% de los daños. El seguro de propiedad voluntario cubre el seguro de propiedad de empresas estatales (asociaciones) en el ámbito de la producción material, el seguro de propiedad de cooperativas y organizaciones públicas, el seguro de ciudadanos que trabajan por cuenta propia, el seguro de bienes domésticos y medios de transporte pertenecientes a ciudadanos. Son objeto de los seguros de propiedad de las empresas del Estado y de las organizaciones cooperativas los edificios, estructuras, equipos, vehículos, productos, materias primas, materiales, combustibles y demás artículos de inventario, tanto de propiedad del asegurado como aceptados del exterior para su procesamiento, transporte, reparación o almacenamiento. . El volumen de responsabilidad del seguro - de incendios, desastres naturales, accidentes y otros casos. En virtud de un acuerdo separado, es posible asegurar la propiedad en caso de robo, robo, robo de medios de transporte. El plazo del seguro es de 1 año o por tiempo indefinido, si antes de que finalice el plazo siguiente el asegurado vuelve a realizar los pagos del seguro. La cobertura del seguro se calcula al valor en libros sin depreciación para los bienes propios y con descuento por depreciación para los bienes adquiridos o arrendados. Los medios de transporte (coches, motos, barcos a motor, etc.) también están asegurados hasta su valor total a precios de venta al público con descuento por depreciación en caso de desastre natural, accidente o robo. Para el seguro de propiedad de los ciudadanos que trabajan por cuenta propia, el equipo, las herramientas, los productos terminados y otros activos materiales relevantes están asegurados, valorados a precios minoristas estatales, y cuando la propiedad se alquila a organizaciones, al valor en libros con un descuento por depreciación. El volumen de responsabilidad del seguro - en caso de incendio, desastres naturales, accidentes, robo, robo y otros casos. Duración del seguro: de 3 meses a 1 año. 55. Seguros personales La base de esta industria son los seguros de vida voluntarios, cuyos tipos prevén el pago de la suma asegurada a los asegurados u otras personas en relación con: al inicio de un período o evento estipulado o hasta la edad de jubilación, seguido de un pago de por vida de una pensión mensual en la cantidad prescrita; a la muerte del asegurado; con diversas lesiones por un accidente ocurrido durante el período del seguro. Los más populares son aquellos tipos de seguros de vida que tienen una función de ahorro: seguro de vida mixto, seguro de hijos, seguro de matrimonio, seguro de pensión adicional. El seguro mixto es un tipo de seguro de vida que combina varios tipos de seguros independientes en un solo contrato. Al final del período de seguro, se paga al asegurado la suma total asegurada por la que se celebró el contrato de seguro, independientemente de que durante el período de seguro se hayan pagado las sumas aseguradas por las consecuencias de los accidentes. En caso de fallecimiento del asegurado durante el período del seguro, la suma asegurada se paga a su beneficiario póstumo, quien, al concluir el contrato, es indicado por el asegurado, que también es el asegurado. En Rusia, también se llevan a cabo varios tipos de seguros de accidentes con el pago de contribuciones tanto a cargo de los aseguradores como a cargo de las empresas y organizaciones. Los ciudadanos pueden celebrar contratos de seguro de accidentes a su favor, a favor de los niños de cierta edad, a favor de los niños que estudian en la escuela. Los contratos a expensas de las organizaciones se celebran con empleados que realizan sus actividades en condiciones de trabajo peligrosas para la vida y la salud (rescatistas de minas, explosivos, pilotos, bomberos, etc.). Están asegurados en caso de muerte o pérdida de la salud en el desempeño de sus respectivas funciones oficiales. Seguro obligatorio de pasajeros contra accidentes en vías de transporte ferroviario, por carretera, acuático y aéreo de larga distancia. Cada pasajero está asegurado por un monto de 15 mil rublos. La prima del seguro está incluida en el costo de un boleto de pasajero. En Rusia, el seguro obligatorio del personal militar también se lleva a cabo a expensas del Ministerio de Defensa ruso y otros departamentos. Además, existe un seguro obligatorio para los trabajadores científicos y médicos que participan en la investigación o el tratamiento del SIDA. 56. Seguro de responsabilidad civil El seguro de responsabilidad civil no se ha realizado previamente en nuestro país, aunque está muy desarrollado en otros países. Sólo en la década de 1990. Se introdujeron dos tipos de seguros relacionados con esta industria y subsector: el seguro de deuda. Estos son el seguro voluntario de riesgo de incumplimiento de préstamos y el seguro voluntario de responsabilidad del prestatario por incumplimiento de préstamos. Las condiciones para asegurar el riesgo de impago de los préstamos consisten en que el riesgo de impago por parte de los prestatarios de los préstamos recibidos del banco y los intereses de estos préstamos se aceptan para el seguro. El acuerdo prevé el reembolso del 50 al 90% del monto del préstamo pendiente por el prestatario dentro del plazo establecido y los intereses de este préstamo. El plazo del seguro corresponde al plazo por el cual se emitió el préstamo. Al asegurar el riesgo de impago de todos los préstamos emitidos por el banco, el contrato se celebra por 1 año. Cuando se aseguran cuentas por cobrar a un banco, las tarifas de los pagos del seguro, según el plazo del seguro, oscilan entre el 1 y el 2,2% del monto de la deuda, mientras que los préstamos individuales se aseguran entre el 1,8 y el 3,5%. Para el seguro de responsabilidad de los prestatarios por falta de reembolso de los préstamos, la organización estatal de seguros concluye acuerdos con empresas, organizaciones que han recibido un préstamo de un banco. En caso de impago del préstamo recibido por la empresa, el banco recibe una compensación del 50 al 90% del monto del préstamo especificado y los intereses del mismo. En muchos países se lleva a cabo un seguro obligatorio de responsabilidad civil de los propietarios de los medios de transporte. Los daños materiales infligidos y otros costos asociados con las lesiones de los ciudadanos lesionados están sujetos a compensación por parte de la organización aseguradora. El fondo de seguro para este tipo de seguro se forma a expensas de los pagos de seguro obligatorio por parte de todos los propietarios de vehículos en un país determinado. La indemnización pagada por el seguro podrá recuperarse posteriormente de los culpables del accidente de circulación. Las compañías de seguros alternativos (por acciones, cooperativas, mutuales, departamentales) están comenzando a realizar tipos de seguros relacionados con una industria especial: los seguros de riesgos comerciales. La sostenibilidad del seguro de riesgo empresarial depende del nivel de las relaciones de mercado, los vínculos comerciales entre las personas jurídicas. Autor: Ekaterina Kotelnikova
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