Auditoría bancaria. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante

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Auditoría bancaria. Hoja de trucos: brevemente, lo más importante

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1. Normas de auditoría

A nivel de regulación estatal de auditoría, con el fin de mejorar la calidad de su conducta e introducir las mejores prácticas en la práctica, se llevará a cabo la estandarización de las actividades de auditoría, se desarrollarán y aprobarán normas de auditoría, así como disposiciones que todas las firmas de auditoría habrá que seguir.

Los estándares de auditoría se pueden presentar en 4 partes interrelacionadas:

1) Postulados básicos - cumplimiento de las normas, su disponibilidad y consistencia, imparcialidad de juicio, responsabilidad de gestión, controles internos, acceso a la información, control de actividades, mejora de las técnicas de verificación, etc.

2) Reglas generales: un conjunto de requisitos profesionales para las calificaciones del auditor, la independencia de su punto de vista y la debida atención a todos los asuntos relacionados con el desempeño del trabajo.

3) Reglas de funcionamiento - auditoría estándar. Divulgan disposiciones sobre la necesidad de realizar una auditoría, estudiar y evaluar los sistemas contables y de control interno, obtener evidencias del control de calidad de la auditoría, etc.

4) Reglas para la preparación de informes: proporciona requisitos tanto para la forma del informe del auditor como para su contenido.

Para asegurar la unidad de interpretación de las normas de auditoría, también se utiliza una lista de términos y definiciones sobre este tema. Sobre la base de las normas de auditoría aprobadas, las empresas de auditoría deben desarrollar normas de auditoría interna que sean de naturaleza auxiliar y estén diseñadas para proporcionar un enfoque unificado para la auditoría en esta empresa (Shevchuk D.A. Fundamentals of banking audit: Lecture notes. - Rostov-on-Don : Fénix, 2007).

2. Auditoría bancaria: esencia, necesidad, trascendencia

La profesión de auditor se conoce desde la antigüedad. Allá por el año 200 a. mi. los cuestores (funcionarios a cargo de los asuntos financieros y judiciales en el Imperio Romano) ejercían control sobre los contadores estatales en el campo. Los informes de los cuestores fueron enviados a Roma y escuchados por los examinadores. Esta práctica se convirtió en la base del término "auditor". Se considera que el Reino Unido es el lugar de nacimiento legislativo de la auditoría, donde se adoptaron por primera vez leyes que introdujeron la obligatoriedad de una auditoría y establecieron requisitos para la calidad de su realización.

En Rusia, el título de auditor fue introducido por Peter I. Los auditores en Rusia se llamaban contadores jurados. Combinaban las funciones separadas del fiscal, el secretario y el secretario.

En la práctica nacional y extranjera moderna, la auditoría se interpreta de diversas formas:

1) La Asociación Americana de Contabilidad define una auditoría como un proceso sistemático de obtención y evaluación de datos objetivos sobre acciones y eventos económicos, estableciendo el nivel de su cumplimiento con ciertos criterios y presentando los resultados a los usuarios interesados;

2) los expertos europeos interpretan la auditoría como un proceso de reducción del riesgo de la información a un cierto nivel, es decir, la probabilidad de que los estados financieros de la empresa contengan información falsa o inexacta para los usuarios de los informes;

3) De acuerdo con las normas de auditoría rusas, una auditoría es una actividad empresarial de un auditor para llevar a cabo auditorías independientes de estados financieros, documentos de pago y liquidación, declaraciones de impuestos y otras obligaciones financieras y requisitos de entidades económicas.

Direcciones de la actividad de auditoría:

1) Auditoría bancaria;

2) Auditoría de compañías de seguros y mutuas de seguros;

3) Auditoría de bolsas;

4) Auditoría de fondos extrapresupuestarios;

5) Auditoría de sociedades de inversión;

6) Auditoría general.

Para cada dirección, se lleva a cabo una certificación y licencia por separado para el derecho a auditar.

3. Metas y objetivos de la auditoría bancaria.

Los principales objetivos de la auditoría bancaria:

1) Establecer la confiabilidad de los estados contables y financieros de una institución de crédito y el cumplimiento de sus operaciones con la legislación vigente de la Federación Rusa y las regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa;

2) Asegurar la estabilidad del sistema bancario;

3) Proteger los intereses de los depositantes y acreedores.

Tareas de auditoría bancaria:

1) Análisis de actividades financieras y económicas, evaluación de activos y pasivos;

2) Pronosticar los resultados de las actividades financieras y económicas y desarrollar recomendaciones para mejorar la estabilidad financiera y la liquidez;

3) Declaración, restauración y contabilidad;

4) Consulta sobre legislación financiera, fiscal, bancaria y de otro tipo de la Federación Rusa;

5) Capacitación de empleados;

6) Confirmación de los datos del prospecto de emisión de valores;

7) Prestación de otros servicios en el campo de actividad de una firma de auditoría (Shevchuk D. A. Fundamentals of banking audit: Lecture notes. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. Clasificación de tipos de control bancario

La auditoría bancaria se divide en dos tipos principales:

1) Externa: esta es una auditoría sobre una base contractual realizada por auditores externos independientes. El banco elige de forma independiente una empresa de auditoría para la verificación (la auditoría departamental externa es una auditoría del Banco Central de la Federación de Rusia. La auditoría externa la llevan a cabo las autoridades fiscales, los organismos encargados de hacer cumplir la ley, el tesoro);

2) Interno: de acuerdo con los requisitos del Banco Central de la Federación Rusa, cada institución de crédito debe organizar el control interno, es decir, la creación de estructuras internas especiales o la posición de un especialista autorizado que realice las funciones de supervisión y control. Las actividades para la implementación de la auditoría interna no están reguladas por ley, pero son determinadas por el titular del banco.

Según el método de realización de la auditoría se divide en:

1) Obligatorio: realizado en los casos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia: anualmente, así como en nombre de organismos estatales (artículo 40 de la Ley "Sobre bancos y actividad bancaria");

2) Iniciativa: es decir, verificación por decisión de la propia institución de crédito, su naturaleza y alcance los determina el propio cliente).

Según la frecuencia de la auditoría se divide en:

1) Inicial: realizado por una firma de auditoría por primera vez para un cliente determinado (banco), lo que aumenta significativamente el riesgo y la complejidad de la auditoría;

2) Acordado (repetido) - llevado a cabo repetida o regularmente, basado en el conocimiento de los detalles del cliente, sus aspectos positivos y negativos, las calificaciones de la gerencia, que, en igualdad de condiciones, reduce el riesgo de una auditoría.

Desde el punto de vista del desarrollo, la auditoría se divide en:

1) Confirmación: verificación y confirmación de la confiabilidad de los estados financieros de una institución de crédito;

2) Orientado al sistema: brinda la capacidad de monitorear sistemas, controla un cliente específico. En este caso, la auditoría se basa en un análisis del sistema de control interno de la entidad de crédito. Con un sistema eficaz de control interno, la probabilidad de errores en las actividades del cliente es insignificante y, por lo tanto, no hay necesidad de que los auditores realicen una auditoría detallada de este cliente;

3) Auditoría basada en riesgo - significa realizar una auditoría selectivamente con una concentración del trabajo de auditoría en las áreas principales de las actividades del cliente, es decir, en las áreas con mayor riesgo de auditoría.

5. Características de la política contable de una entidad de crédito.

Todos los aspectos de la construcción y funcionamiento del sistema contable en su relación informativa y metodológica se presentan en la política contable. Cada institución de crédito desarrolla y aprueba la política contable obligatoria.

La política contable es un conjunto de formas de organizar la contabilidad: observación primaria, medición de costos, agrupación actual y generalización final de los hechos de las actividades bancarias. La política contable contribuye a la creación de un mecanismo para la implementación de métodos contables de acuerdo con la estructura y especificidades de las actividades del banco.

Al auditar la corrección de las políticas contables, se consideran los siguientes aspectos:

1) Cumplimiento de la política contable con el plan de cuentas de contabilidad en instituciones de crédito de la Federación Rusa y las reglas contables establecidas en las instrucciones del Banco Central de Rusia;

2) La presencia y calidad del contenido del ordenamiento interno sobre políticas contables;

3) Velar por la aplicación de las disposiciones fundamentales de la contabilidad;

4) La factibilidad y legitimidad de aplicar los métodos contables fijados en la política contable;

5) La secuencia de aplicación de la política contable por parte del banco;

6) Cumplimiento de la política contable con las condiciones de la actividad económica y la realización de las operaciones bancarias.

La orden interna sobre política contable debe definir:

1) plan de cuentas de trabajo;

2) Formas de documentos primarios utilizados para el registro de transacciones comerciales;

3) Formas de documentos para estados financieros internos;

4) Procedimiento para liquidaciones con sucursales o fraccionamientos estructurales;

5) El procedimiento para realizar transacciones contables individuales que no contradigan la legislación y los reglamentos del Banco Central de la Federación Rusa;

6) El procedimiento para realizar un inventario y métodos para evaluar tipos de bienes, créditos y obligaciones;

7) Reglas de flujo de documentos y tecnología de procesamiento de información contable;

8) El orden y frecuencia de impresión de los documentos de contabilidad analítica y sintética;

9) El orden de control de las transacciones comerciales y otras cuestiones.

Los cambios significativos en las políticas contables son posibles en caso de:

1) Cambios en la legislación de la Federación Rusa y regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa;

2) En el caso del desarrollo de nuevos métodos de contabilidad;

3) Cambios significativos en las condiciones de actividad de la entidad de crédito.

La aplicación de la política contable del banco se revela en la nota explicativa a los estados financieros anuales. Con base en los resultados de la revisión de los documentos que establecen la política contable del banco y el análisis de su aplicación en las actividades diarias, los auditores llegan a una conclusión sobre la calidad y exhaustividad del contenido de estos documentos, la eficacia y adecuación de su uso por parte de los administradores del banco. empleados y dar sus recomendaciones para mejorar el trabajo del banco. Estos hallazgos se reflejan en el informe del auditor.

6. Organización de la auditoría bancaria externa. Tecnología de auditoría de una entidad de crédito.

La auditoría bancaria es uno de los tipos de actividades de auditoría que puede realizar una persona física (auditor) con certificación y licencia, así como una entidad legal (empresa de auditoría) con licencia.

Para llevar a cabo la certificación y emitir una licencia para el derecho a realizar una auditoría bancaria, el Banco Central de la Federación Rusa ha establecido una comisión central de auditoría de certificación (tsalak) del Banco de Rusia. Su composición es aprobada por el presidente del Banco Central de la Federación Rusa. Las funciones del aparato de trabajo del tsalak están asignadas al Departamento de Licencias y Certificación de Auditoría Bancaria del Departamento de Licencias de Bancos y Actividades de Auditoría del Banco de Rusia.

Todas las personas que deseen participar en la auditoría bancaria de forma independiente o como parte de una firma de auditoría deben someterse a una atestación (aprobar un examen de calificación).

Las personas que cumplen simultáneamente 2 criterios pueden certificar:

1) Tener estudios superiores o secundarios especializados en derecho o en economía;

2) Tener más de 3 años de experiencia laboral en forma permanente (de los cuales los últimos años - como auditor, jefe de una firma de auditoría, investigador o docente en economía, contador, economista, auditor y otras especialidades en banca en el sector bancario).

Para la certificación, se cobra una tarifa de 20 salarios mínimos en la fecha de presentación de todos los documentos necesarios al Banco Central de la Federación Rusa. El certificado se emite por hasta 3 años, dependiendo del resultado del examen. Si dentro de los 2 años a partir de la fecha de recepción del certificado, la persona que aprobó la certificación no comenzó a trabajar como auditor bancario o en el servicio de control interno de una institución de crédito, entonces el tsalak toma la decisión de cancelar el certificado. Después de la expiración del certificado, el auditor tiene derecho a solicitar al tsalak su extensión.

CALAC tiene el derecho de designar una repetición de exámenes de calificación en los siguientes casos:

1) La presencia de reclamos razonables contra el auditor de las oficinas territoriales del Banco Central de la Federación Rusa, las autoridades fiscales, los clientes, así como otros auditores y firmas de auditoría;

2) La presencia de cambios significativos en la legislación.

CALAC puede extender el certificado hasta 3 años, por lo cual se cobra una tarifa del 50% de la tarifa de certificación original.

Las personas que hayan obtenido la certificación pueden participar en actividades de auditoría como parte de una empresa de auditoría, o de forma independiente, registrándose como empresario privado individual (pbul).

Una empresa de auditoría puede realizar una auditoría de instituciones de crédito solo después de obtener una licencia del Banco de Rusia.

La consideración de la emisión de una licencia para una firma de auditoría está sujeta a las siguientes condiciones:

1) La empresa debe tener una forma jurídica en la forma de una CJSC con un capital autorizado de al menos 100 salarios mínimos a la fecha de registro;

2) El personal de la firma debe tener al menos 2 auditores o maestros de medio tiempo certificados por el tsalak.

Para la consideración de una solicitud de licencia, se cobra una tarifa de 3 salarios mínimos, para la emisión de una licencia - 10 salarios mínimos. Una empresa que ha recibido una licencia para realizar actividades de auditoría se inscribe en el registro estatal de empresas de auditoría y auditores que han recibido licencias, que lleva el Departamento de Auditoría y Licencias Bancarias del Banco Central de la Federación Rusa.

7. Características de la certificación y concesión de licencias para el derecho a realizar auditorías bancarias en Rusia

Para llevar a cabo la atestación y emitir una licencia para el derecho a realizar una auditoría bancaria, el Banco Central de la Federación Rusa creó la Comisión Central de Auditoría de Atestación (CALAC) del Banco de Rusia. Su composición es aprobada por el presidente del Banco Central de la Federación Rusa. Las funciones del aparato de trabajo del tsalak están asignadas al Departamento de Licencias y Certificación de Auditoría Bancaria del Departamento de Licencias de Bancos y Actividades de Auditoría del Banco de Rusia.

Las personas que cumplen simultáneamente 2 criterios pueden certificar:

1) Tener estudios superiores o secundarios especializados en derecho o en economía;

CALAC tiene el derecho de designar una repetición de exámenes de calificación en los siguientes casos:

1) La presencia de reclamos justificados contra el auditor de las oficinas territoriales del Banco Central de Rusia, las autoridades fiscales, los clientes, así como otros auditores y firmas de auditoría;

2) La presencia de cambios significativos en la legislación.

CALAC puede extender el certificado hasta 3 años, por lo cual se cobra una tarifa del 50% de la tarifa de certificación original.

Una empresa de auditoría puede realizar una auditoría de instituciones de crédito solo después de obtener una licencia del Banco de Rusia.

La consideración de la emisión de una licencia para una firma de auditoría está sujeta a las siguientes condiciones:

1) La empresa debe tener una forma jurídica en la forma de una CJSC con un capital autorizado de al menos 100 salarios mínimos a la fecha de registro;

2) El personal de la firma debe tener al menos 2 auditores o maestros de medio tiempo certificados por el tsalak.

8. Objetivos y métodos de supervisión bancaria

La tarea de supervisión y control bancario es garantizar que una institución de crédito cumpla con las leyes y regulaciones federales del Banco de Rusia para garantizar la estabilidad del sector bancario y proteger los intereses de los depositantes y acreedores.

Existen 3 tipos de control bancario:

1) Preliminar: realizado por la autoridad de supervisión bancaria antes de la operación real:

a) antes del inicio de las operaciones de la organización de crédito, es decir, durante el proceso de registro estatal y concesión de licencia de la organización de crédito;

b) en el curso de la financiación de una entidad de crédito, cuando se requiera la aprobación u obtención del derecho a realizar determinadas operaciones.

2) Corriente: necesaria para la evaluación actual de las actividades de la institución de crédito (en el proceso de control actual, las autoridades de supervisión verifican el cumplimiento de la institución de crédito con las normas económicas obligatorias, analizan la dinámica y las tendencias del desarrollo del banco y el presencia de situaciones problemáticas en una etapa temprana de su ocurrencia).

3) Final - tiene como objetivo prevenir errores en el futuro (este tipo no permite responder a los problemas en el momento de su ocurrencia, pero brinda información a la unidad de supervisión sobre qué deficiencias son típicas de una institución de crédito y qué violaciones puede cometer por cuando se realizan ciertas operaciones).

Los principales métodos de supervisión bancaria:

I) La supervisión prudencial (de escritorio) es un control actual de forma regular, cuyo mecanismo de implementación es la provisión por parte de una institución de crédito de varios tipos de informes regulados al Banco de Rusia.

Principales características de la supervisión prudencial:

1) Remoto;

2) Base documental.

Las principales direcciones de la supervisión bancaria prudencial:

1) Realización de un análisis de las actividades de una institución de crédito e identificación de bancos problemáticos;

2) Establecimiento y verificación del cumplimiento de las normas económicas;

3) Análisis de documentos proporcionados por una institución de crédito para el registro y obtención de una licencia;

4) Control sobre la calidad del equipo directivo de la entidad de crédito;

5) Aplicación de medidas de influencia a la entidad crediticia.

II) Inspección in situ: es un conjunto de actividades específicas interrelacionadas, la implementación de unidades autorizadas del Banco Central de la Federación Rusa directamente a la institución de crédito para determinar el cumplimiento de las operaciones realizadas con la legislación vigente y los actos legales reglamentarios. del Banco Central de Rusia, así como para verificar la confiabilidad de los informes proporcionados y evaluar la condición financiera real de las organizaciones de instituciones de crédito.

9. Metas y objetivos del control interno en las entidades de crédito.

El sistema de control interno es creado por el banco para los siguientes propósitos:

1) Asegurarse de que todos los empleados del banco, en el desempeño de sus funciones oficiales, cumplan con los requisitos de la legislación y los reglamentos federales, incluidas las resoluciones del Gobierno de la Federación Rusa, las instrucciones del Banco Central de la Federación Rusa, otros reglamentos requisitos, así como normas de desempeño y ética profesional, documentos internos que determinan la política y regulan las actividades del banco.

2) Asegurar el control sobre la oportuna identificación, evaluación y adopción de medidas para minimizar los riesgos de la actividad bancaria.

3) Resolución de conflictos de interés surgidos en el curso de las actividades del banco.

Con base en los objetivos anteriores, las principales tareas del control interno son asegurar:

1) Cumplimiento por parte del banco de los requisitos de la legislación federal y los reglamentos del Banco Central de la Federación Rusa.

2) Definición en los documentos y cumplimiento de los procedimientos y facultades establecidos al tomar cualquier decisión que afecte los intereses del banco, sus propietarios y clientes. 3) Tomar decisiones oportunas y efectivas encaminadas a eliminar las deficiencias y violaciones identificadas en las actividades del banco.

4) Cumplimiento de los requisitos para la gestión eficaz del riesgo de la actividad bancaria.

5) Conservación de los activos bancarios (propiedad).

6) Reflejo adecuado de las operaciones bancarias en la contabilidad.

7) El correcto estado de la información, que permita obtener información adecuada sobre las actividades del banco y los riesgos asociados a la misma.

8) Funcionamiento efectivo de la auditoría interna del banco.

9) Interacción efectiva con los auditores externos, las autoridades reguladoras y supervisoras estatales en temas de actividades prudenciales, confiabilidad de la contabilidad y los informes, organización del control interno, prevención y eliminación de violaciones por parte de los empleados bancarios de la legislación, los reglamentos y las normas de actividad profesional.

10. Organización de un sistema de control interno en el banco.

El Banco organiza el control interno, teniendo en cuenta las recomendaciones sobre la organización del control interno sobre los riesgos de la actividad bancaria. El sistema de control interno está organizado por los órganos de administración del banco autorizados por los documentos fundacionales del banco. Con el fin de monitorear el proceso de funcionamiento del sistema de control interno, identificar y analizar problemas asociados a su funcionamiento, así como desarrollar propuestas para mejorar el sistema y aumentar la eficiencia de su funcionamiento, se está creando un servicio de control interno en los bancos.

El servicio de control interno opera sobre la base del Estatuto del Banco y el reglamento del servicio de control interno aprobado por la Junta Directiva del banco, el cual debe cumplir con los requisitos del reglamento del servicio de control interno. El número del servicio de control interno lo determina el jefe del banco; debe ser suficiente para lograr efectivamente las metas y resolver los problemas de control interno. Jefe del Servicio de Control Interno. El jefe del servicio de control interno es designado y destituido por el órgano de administración del banco autorizado por los documentos constitutivos del banco. El procedimiento de nombramiento y cese del titular del servicio de control interno deberá garantizar la independencia en el desempeño por éste y por el servicio de control interno de las funciones definidas por el presente Reglamento y los documentos internos del banco del órgano ejecutivo del banco.

En los bancos cuyo importe de fondos propios (capital) a 5 de enero del año que se informa ascienda a un importe equivalente a menos de 5 millones de euros, otras divisiones del banco podrán estar funcionalmente subordinadas al responsable de la dirección interna. servicio de control El servicio de control interno del banco verifica el cumplimiento de los requisitos de control interno por parte de estas subdivisiones. En los bancos cuyo importe de fondos propios (capital) al XNUMX de enero del año que se informa sea igual o superior a XNUMX millones de euros, otras divisiones del banco no pueden estar subordinadas simultáneamente al jefe del servicio de control interno.

Independientemente del tamaño de los fondos propios del banco (capital), el jefe del servicio de control interno no puede firmar documentos de pago (liquidación) y contables en nombre del banco, así como otros documentos en virtud de los cuales el banco asume riesgos, como así como visar dichos documentos (salvo en las cuestiones relacionadas con la competencia directa del servicio de control interno, de conformidad con las prescripciones del reglamento sobre el servicio de control interno y los documentos internos del banco). En el caso en que el servicio de control interno esté funcionalmente subordinado a uno de los jefes del banco, el jefe especificado se considera como el jefe del servicio de control interno.

El servicio de control interno es responsable de sus actividades ante los órganos de administración del banco de conformidad con los documentos constitutivos del banco y el reglamento del banco sobre el servicio de control interno. El procedimiento para la presentación y revisión del informe del servicio de control interno está determinado por el reglamento del banco sobre el servicio de control interno.

11. Las principales áreas de regulación y supervisión de las actividades de las entidades de crédito en la Federación de Rusia. TSB RF

De conformidad con la ley "Sobre el Banco Central", el Banco Central de la Federación Rusa es el organismo de supervisión y regulación de las actividades de las instituciones de crédito en la Federación Rusa. El control del Banco de Rusia es permanente.

Los siguientes servicios se crean y funcionan en la estructura del Banco Central de la Federación de Rusia, que realizan funciones de control:

1) Departamentos o departamentos de supervisión y regulación bancaria;

2) Departamentos de inspección de entidades de crédito.

Estas estructuras tienen las siguientes facultades:

1) Solicitar toda la información a la institución de crédito, excepto los formularios de informes aprobados;

2) Realizar inspecciones en una institución de crédito;

3) En su caso, exigir a la entidad de crédito que resuelva determinadas cuestiones relativas a las desviaciones de las disposiciones reglamentarias;

4) Decidir sobre el retiro de licencias.

Al ejercer la supervisión y el control bancario, los órganos de control no tienen derecho a interferir en las actividades operativas de una institución de crédito.

12. Registro y concesión de licencias a entidades de crédito.

De conformidad con la Ley Federal "Sobre Bancos y Actividades Bancarias", las instituciones de crédito están sujetas al registro estatal en el Banco de Rusia, que, en el proceso de ejercicio de estas funciones, está autorizado a mantener el Registro de Instituciones de Crédito de la Federación Rusa. . Para el registro de las instituciones de crédito se cobra una tasa que se destina al presupuesto federal. El monto de la tarifa lo determina el Banco de Rusia, pero no puede ser más del 1% del capital autorizado declarado de la institución de crédito.

El registro de una institución de crédito se entiende como una entrada correspondiente realizada por un organismo estatal autorizado (el Banco de Rusia), incluida una entidad legal específica, en la lista de organizaciones especializadas autorizadas para realizar operaciones bancarias, dando legalidad a tales actividades y permitiendo llevar registros, ejercer una supervisión bancaria constante y controlar las actividades de las instituciones de crédito.

Copias de certificados de registro estatal de fundadores: las personas jurídicas deben estar notariadas, los informes de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros de los fundadores: las personas jurídicas con balances y estados de pérdidas y ganancias deben presentarse durante los últimos 3 años de actividad.

Habiendo considerado los materiales recibidos, el Banco de Rusia decide si registrar una institución de crédito o negarse a registrarse. Después de eso, se considera el tema de emitir una licencia apropiada a la institución de crédito.

A las instituciones de crédito se les pueden otorgar los siguientes tipos de licencias:

1) Una licencia para realizar operaciones bancarias con fondos en rublos (sin derecho a atraer fondos de particulares a depósitos);

2) Una licencia para realizar operaciones bancarias con fondos en rublos y moneda extranjera (sin derecho a atraer fondos de particulares a depósitos);

3) Una licencia para atraer depósitos de fondos de individuos en rublos;

4) Licencia para atraer depósitos de fondos de personas físicas en rublos y moneda extranjera;

5) Licencia general (una licencia que se puede emitir a un banco que tiene licencias para realizar todas las operaciones bancarias con fondos en rublos y moneda extranjera y cumple con los requisitos para el monto de sus propios fondos establecidos por las regulaciones del Banco de Rusia );

6) Licencia para captación de yacimientos y colocación de metales preciosos;

7) Licencia para operaciones bancarias con fondos en rublos y moneda extranjera para liquidación de organizaciones de crédito no bancarias;

8) Licencia para realizar el cobro de fondos, efectos, documentos de pago y liquidación para organizaciones no bancarias de crédito - organizaciones de cobro.

El Banco de Rusia tiene derecho a negarse a registrar y emitir una licencia a una institución de crédito por los motivos especificados en el art. 16 de la Ley Federal "Sobre bancos y actividades bancarias" (Shevchuk D. A. Operaciones bancarias. Principios. Control. Rentabilidad. Riesgos. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Comprobación del cumplimiento por parte de las entidades de crédito de las normas económicas.

Para garantizar la estabilidad del sistema bancario, el Banco Central de la Federación Rusa desarrolla estándares obligatorios para los bancos comerciales que permiten evaluar el estado del capital, las fuentes de recursos y su relación con los activos. La lista de estándares y el procedimiento para su cálculo están establecidos por la Instrucción No. 1 del Banco Central de la Federación Rusa "Sobre el Procedimiento para Regular las Actividades de las Instituciones de Crédito".

Según el mismo, se establecen las siguientes normas económicas obligatorias para las actividades de los bancos:

1) El monto mínimo de capital autorizado para los bancos de nueva creación;

2) El monto mínimo de fondos propios (capital) para los bancos operativos;

3) Índice de adecuación de capital;

4) Razones de liquidez bancaria;

5) El monto máximo de riesgo por prestatario o grupo de prestatarios relacionados;

6) El tamaño máximo de los grandes riesgos crediticios;

7) La cantidad máxima de riesgo por un acreedor (depositante);

8) El monto máximo de riesgo por accionista (participante);

9) El monto máximo de los préstamos, avales y garantías que otorgue el banco a sus privilegiados;

10) La cantidad máxima de depósitos en efectivo atraídos (depósitos) de ciudadanos;

11) El monto máximo de las obligaciones del banco con bancos e instituciones financieras no residentes - no residentes;

12) Relación de riesgo de los pagarés propios del banco;

13) La norma para el uso de los fondos propios de los bancos para la adquisición de acciones (acciones) de otras personas jurídicas.

El cumplimiento de las normas obligatorias recomendadas es de gran importancia práctica. Los empleados del departamento de supervisión verifican el cumplimiento de los estándares económicos sobre la base de una hoja de facturación mensual, certificados con el cálculo de los estándares económicos reales y un desglose de las cuentas de saldo individuales, que son proporcionados mensualmente por una institución de crédito al Banco Central de La Federación Rusa. Todos los documentos presentados deben estar firmados por el jefe y el contador jefe de la institución de crédito, quienes son responsables de la exactitud de la información proporcionada. En las autoridades de control, dentro de los 10 días, los documentos presentados son considerados por su confiabilidad, y luego se toman las decisiones apropiadas. En caso de violación de las normas, la institución de crédito está sujeta a las medidas de ejecución previstas por la instrucción del Banco Central de Rusia No. 59 del 31 de marzo de 03 "Sobre la aplicación de medidas de ejecución a una institución de crédito por violación de prudencial normas de actividad".

De acuerdo con la Instrucción N° 59, se aplican dos tipos de medidas a las entidades de crédito y sucursales: preventivas y obligatorias. Medidas preventivas: se utilizan en el caso de que las deficiencias en el trabajo del banco no amenacen los intereses de los depositantes y acreedores.

Incluyen:

1) Llevar a la institución de crédito información sobre deficiencias en el trabajo;

2) Enunciado de recomendaciones para eliminar las deficiencias identificadas;

3) Propuesta de la institución de crédito para desarrollar medidas para eliminar las deficiencias identificadas;

4) Establecimiento de control adicional.

Las medidas obligatorias se utilizan cuando las deficiencias en el trabajo amenazan los intereses de los depositantes y acreedores, cuando la aplicación de medidas preventivas no condujo a una mejora en las actividades de una institución de crédito.

Las medidas coercitivas incluyen:

1) Multas;

2) Reclamaciones para la rehabilitación financiera de una institución de crédito;

3) Restricción a cierto tipo de operaciones hasta por 6 meses;

4) Prohibición de cierto tipo de operaciones hasta por 1 año;

5) Solicitud de sustitución del titular de la institución de crédito;

6) Introducción de una administración provisional;

7) Revocación de licencia.

14. Inspección de las actividades de las entidades de crédito.

De acuerdo con las instrucciones del Banco Central de la Federación Rusa No. 34 del 19 de febrero de 02 "Sobre el procedimiento para realizar inspecciones de instituciones de crédito y sus sucursales de un representante autorizado del Banco Central de la Federación Rusa", inspecciones de las instituciones de crédito se llevan a cabo sobre la base de las instrucciones del jefe de la Dirección Territorial del Banco Central de la Federación Rusa.

Los datos de prueba se dividen en:

1) Funcional: un conjunto de medidas realizadas por divisiones del Banco Central de la Federación Rusa que no son divisiones de inspección para estudiar el desempeño de un proceso particular (tipo de operaciones) y su cumplimiento con ciertos documentos regulatorios (determinando el condición financiera de una entidad de crédito no está incluida en las tareas de una inspección funcional);

2) Inspección: la llevan a cabo unidades especiales de inspección e incluye, por regla general, una auditoría integral de las actividades de una institución de crédito en todas las áreas con una determinación de la condición financiera del banco.

Clasificación de los controles de inspección:

1) Por integridad de cobertura:

a) integral: realizado en todas las áreas de las actividades de la organización de crédito por las unidades de inspección bancaria al menos una vez cada 1 años;

b) temático: cubre una gama limitada de operaciones bancarias, mientras que pueden surgir ciertas cuestiones al determinar la situación financiera del banco; c) dirigido: llevado a cabo sobre cuestiones u operaciones bancarias específicas, así como sobre solicitudes e instrucciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

2) En relación con el plan de inspección:

a) planificado: realizado de acuerdo con el plan consolidado de inspecciones de instituciones de crédito aprobado por la dirección del Banco Central de la Federación de Rusia;

b) no programado: realizado sobre la base de órdenes relacionadas con el deterioro de la situación financiera del banco, y también realizado sobre la base de solicitudes de las fuerzas del orden, según declaraciones del Banco de Rusia.

3) Según la profundidad de las preguntas que se verifican:

a) local: verificación de documentos como parte de una transacción bancaria o comercial sin rastrear todo el proceso de principio a fin, o verificación de una unidad estructural;

b) de principio a fin: seguimiento de la operación desde el principio hasta el momento de su finalización, independientemente de qué unidades estructurales estén involucradas (no solo se verifican las actividades de la organización matriz, sino también las sucursales).

4) Según el grado de cobertura de los datos que se verifican:

a) continuo: cubre todas las operaciones y datos durante un período determinado en un área específica de actividad de la entidad de crédito;

b) selectivo: solo se verifica una parte de los documentos seleccionados al azar y relacionados con diferentes períodos de actividad de la entidad de crédito; c) combinado: uso simultáneo de métodos de inspección selectivos y continuos.

El período de verificación generalmente cubre 1-2 años, mientras que, por ejemplo, el informe de un trimestre o mes está sujeto a una verificación continua, y el resto es selectivo.

5) A partir de la repetición de comprobar las mismas preguntas:

a) primario: una inspección de un tipo específico de operación o actividad de una institución de crédito durante un período de tiempo determinado, realizada por primera vez;

b) adicional: verificación de transacciones bancarias ya verificadas para obtener datos adicionales; c) repetido: designado si durante la inspección anterior las cuestiones planteadas no fueron reveladas en su totalidad, o a solicitud de las autoridades investigadoras.

6) Como se espera para una entidad de crédito:

a) esperado: inspecciones sobre las cuales se notifica previamente a la institución de crédito mediante una carta informativa del Banco Central de la Federación de Rusia;

b) repentinas: inspecciones sobre las cuales no se advierte a la entidad de crédito con antelación.

Los materiales de auditoría se redactan en forma de un acto, que se redacta por triplicado:

1) Entregado a una institución de crédito;

2) Permanece en el departamento de inspección;

3) Se envía al departamento de supervisión.

El acto no debe ser revelado a terceros.

La forma del acto es arbitraria, sin embargo, el Banco Central de la Federación Rusa recomienda incluir secciones en él:

1) Portada;

2) control de contenido;

3) Composición del grupo de trabajo;

4) formulario bancario;

5) Secciones para cada tipo de operación con informe de inspección;

6) La conclusión final, que evalúa toda la actividad del banco.

15. Verificación de los documentos constitutivos de una entidad de crédito.

Como fuente de información para identificar infracciones en la verificación de los documentos constitutivos y reglamentos internos de las instituciones de crédito, se utilizan las siguientes:

1) Documentos constitutivos;

2) Las normas internas que rigen las actividades de las instituciones de crédito;

3) Las actas de las asambleas de accionistas, de las reuniones de la Junta Directiva, de la comisión de control y auditoría, de la Junta del banco, del comité de crédito y demás órganos colegiados;

4) Planes de trabajo de la institución de crédito;

5) Órdenes y órdenes del titular de la institución de crédito;

6) Actos de inspección;

7) Política contable;

8) Datos contables y de información de la entidad de crédito.

La verificación de los documentos constitutivos incluye los siguientes pasos:

1) Identificación de la disponibilidad de los siguientes documentos:

a) en la organización matriz: licencias, estatutos, convenio constitutivo, acuerdos adicionales, cambios en los estatutos y composición de los fundadores, nuevos estatutos y licencias al cambiar la forma jurídica del banco;

b) en la sucursal: la presencia de reglamento sobre la sucursal, establecido de acuerdo con los requisitos del estatuto, la presencia de un poder para realizar operaciones y acciones legales por parte del gerente de la sucursal (un poder es emitido al subgerente para su sustitución).

2) Se examinan las actas de las Reuniones de Miembros del Banco, Reuniones de la Junta Directiva, del Directorio del Banco, órdenes y demás documentos internos.

3) Cumplimiento de las operaciones realizadas por el banco con la licencia obtenida por él (basado en datos contables - balance o hoja de facturación).

4) Se verifica el cumplimiento de las operaciones y acciones legales del banco con los requisitos del Estatuto, incluyendo:

a) facultades y acciones de los órganos de administración y supervisión (Junta Directiva, Asamblea de Accionistas, Comisión de Control y Auditoría);

b) facultades y acciones del directorio del banco y demás órganos ejecutivos; c) aplicación en la práctica del sistema de incentivos aprobado; d) distribución y uso de utilidades; e) cambio en el capital autorizado, composición de los fundadores, sus acciones, emisión de acciones, etc.

Posibles violaciones identificadas durante la auditoría:

1) Exceder las facultades del directorio del banco;

2) Adopción única por el presidente del directorio del banco de decisiones relativas a la competencia de los órganos colegiados;

3) Violación del procedimiento para la distribución de utilidades y la formación de un fondo de reserva;

4) Actuaciones formales de los órganos colegiados individuales;

5) Registro incorrecto del protocolo.

16. Auditoría del capital autorizado del banco.

En el curso de verificar la exactitud de la formación y el cambio del capital autorizado del banco, el auditor debe analizar los siguientes documentos:

1) Carta del banco;

2) Documentos constitutivos (memorando de asociación, lista de accionistas, datos sobre fundadores - personas jurídicas);

3) Licencias para operaciones bancarias;

4) Actas de juntas generales, reuniones de la junta del banco, la junta de supervisión;

5) Prospecto de emisión de acciones;

6) Contratos de compraventa de acciones;

7) Listas de firmas o convenios con participantes de bancos no anónimos;

8) Acuerdos de canje por un número determinado de acciones bancarias;

9) Registros de accionistas;

10) Estados de cuentas personales de los accionistas o partícipes del banco;

11) Convenios con registradores especializados;

12) Reglamento interno bancario sobre organización de emisión adicional de acciones, sobre emisión y reventa de acciones propias;

13) Reglamento sobre la política contable del banco en materia de reflejar las operaciones para la formación y cambio del capital autorizado;

14) Documentos de pago que confirmen el pago del capital autorizado por parte de los accionistas y declaraciones sobre las cuentas personales correspondientes;

15) Balance de accionistas o miembros del banco, sus estatutos, informes de auditoría para confirmar la disponibilidad de fuentes de fondos propios para pagar las acciones del banco.

La auditoría de la formación del capital autorizado del banco incluye los siguientes procedimientos:

1) Análisis de documentos constitutivos y licencias para operaciones bancarias;

2) Análisis del acta de la asamblea general y del consejo del banco;

3) Controlar el mantenimiento del registro de accionistas;

4) Verificar el reflejo en la contabilidad de las operaciones para la formación del capital autorizado.

Al auditar un aumento o disminución del capital autorizado dentro de un año, el auditor debe obtener evidencia de la legalidad de la decisión de cambiar el capital autorizado, verificar el cumplimiento del procedimiento para la emisión de acciones y confirmar la corrección de la contabilización de estos cambios y la realización ajustes al registro de accionistas.

Normativamente se determina la única variante de reducción del capital autorizado mediante la reducción del valor nominal de las acciones, no siendo necesario realizar el procedimiento de emisión de acciones.

Un aumento en el capital autorizado de un banco comercial por acciones puede ocurrir:

1) Por aumento del valor nominal de las acciones declaradas;

2) Mediante la colocación de acciones adicionales.

Las acciones adicionales pueden colocarse solo dentro de los límites del número establecido por el estatuto del banco emisor.

Además, durante la auditoría, el auditor debe verificar que se sigue el procedimiento para la emisión de acciones. Si la emisión estuvo acompañada del registro del prospecto, entonces el auditor debe verificar la exactitud de su ejecución.

El folleto deberá ser certificado por una firma de auditoría en los siguientes casos:

1) Cuando se emitan acciones asociadas a un aumento del capital autorizado;

2) En la emisión de acciones, realizada al crear un banco por fusión, escisión, escisión.

En la carátula del prospecto, junto al sello de la firma auditora, se deberá colocar la inscripción: “La información financiera contenida en el prospecto corresponde a datos contables. La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas aplicables”. El auditor debe asegurarse de que todas las aprobaciones y permisos necesarios para la emisión de acciones estén disponibles.

La adquisición por una persona física o jurídica o un grupo de personas asociadas con el acuerdo o por un grupo de entidades jurídicas que son subsidiarias o afiliadas de más del 5% de las acciones de una institución de crédito requiere notificación al Banco de Rusia, más que el 20% - el consentimiento previo de esta institución territorial del Banco Central de la Federación de Rusia en el lugar de encontrar una institución de crédito.

El Banco está obligado a obtener permiso previo para aumentar su capital autorizado a expensas de no residentes, independientemente del volumen de acciones.

17. Auditoría de la formación y uso de fondos bancarios.

De acuerdo con la legislación vigente, los bancos por acciones y unitarios están obligados a crear un fondo de reserva por un monto de al menos el 15% del capital autorizado efectivamente pagado. La cantidad específica del fondo de reserva está determinada por los documentos constitutivos y está fijada en el estatuto del banco. El procedimiento para su formación y gasto está fijado por el reglamento N° 9-P del 23 (Sobre el procedimiento para la formación y uso del fondo de reserva de las organizaciones de crédito”).

De conformidad con la Ley Federal "Sobre sociedades anónimas" art. 35 - los fondos del fondo de reserva pueden gastarse solo para pagar las pérdidas del año de informe, para recomprar acciones propias y redimir bonos en ausencia de otras fuentes. De acuerdo con la disposición 9P, la firma de auditoría está obligada a verificar la corrección de la formación del fondo de reserva. Con este fin, el auditor verifica que el tamaño real del fondo de reserva cumpla con los requisitos mínimos del Banco Central de la Federación Rusa.

También es necesario estimar el monto de las deducciones anuales de utilidades al fondo de reserva (al menos el 5% de la utilidad neta efectivamente percibida por el banco).

Durante la auditoría se analizan los siguientes documentos:

1) Carta y otros documentos constitutivos;

2) Balances, balance, balance;

3) Decisión de la asamblea general de accionistas sobre la asignación de fondos del fondo de reserva para cubrir pérdidas;

4) Estados de cuenta de saldo 10701 "Fondo de Reserva".

Con base en la decisión de la junta del banco y las declaraciones en la cuenta del balance 10701, el auditor determina el cumplimiento de las normas aplicables y el cumplimiento del gasto real del fondo de reserva con la decisión del organismo autorizado. El auditor determina el cumplimiento de las reglas para reflejar en las operaciones contables para la formación y uso del fondo de reserva.

1. Asignación de fondos del fondo de reserva: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Uso del fondo de reserva para cubrir las pérdidas del año que se informa:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Capitalización del fondo de reserva: Dt 10701 - Kt 10201.

La lista y el procedimiento para la formación de otros fondos del banco se establecen en sus documentos constitutivos y se especifican en las normas internas del banco sobre el procedimiento para la formación y uso de estos fondos.

Los bancos pueden crear los siguientes fondos de propósito especial:

1) Fondo de acumulación;

2) Fondo de consumo;

3) Fondo de Bonificación para Empleados;

4) Fondo para el financiamiento de programas sociales;

5) Fondo para préstamos a empleados bancarios.

Documentos requeridos para la verificación:

1) Documentos constitutivos;

2) Reglamento interno bancario sobre el procedimiento para la formación y gasto de los fondos especiales del banco;

3) Decisiones de los fondos autorizados del banco sobre las direcciones de gasto del fondo;

4) Estados de cuentas personales 10702, 10703, 10704;

5) Copias de convenios y contratos pagados con cargo a los fondos del banco;

6) Documentos de pago de liquidación por pago de servicios a expensas de fondos;

7) Copias de acuerdos sobre la provisión de préstamos a empleados bancarios.

Con base en los documentos fuente, el auditor debe averiguar en qué medida el uso real de los fondos cumple con las normas vigentes.

El auditor debe comprobar:

1) Con base en el análisis de la dirección del uso real de cada fondo, la legitimidad de su inclusión en el cálculo del capital del banco.

2) Disponibilidad de documentos de respaldo primarios para las operaciones de formación y gasto de fondos (actas de reuniones de los órganos autorizados del banco sobre la transferencia de fondos a fondos y decisiones sobre su gasto, órdenes conmemorativas, órdenes de pago, órdenes de pago, contratos ).

3) Al calcular los saldos de las cuentas personales de cada fondo, el auditor deberá verificar los datos contables analíticos de las cuentas personales con los datos contables sintéticos de las cuentas 10702, 10703, 10704.

4) El banco debe realizar un seguimiento de los montos pagados de los fondos para propósitos especiales a personas específicas. El auditor debe asegurarse de que estos montos estén incluidos en el ingreso total de estas personas.

18. Comprobación de la exactitud del cálculo de los fondos propios del banco.

Durante la auditoría, el auditor debe confirmar la exactitud de los montos incluidos en el cálculo del capital, la legitimidad de su atribución a las fuentes de capital fijo y adicional, el cumplimiento de la estructura de capital establecida.

Documentos requeridos para la verificación:

1) Documentos constitutivos, estatuto;

2) Informes sobre los resultados de la emisión de valores;

3) Datos del saldo bancario.

El auditor se basa en el cálculo de los fondos propios, que el banco recopila mensualmente en la forma prescrita y los envía al TC del Banco Central de la Federación Rusa. Por decisión del organismo autorizado de un banco comercial, las auditorías del cálculo de los fondos propios se pueden realizar con cualquier frecuencia. Los montos de la utilidad del ejercicio de referencia y los fondos formados a expensas de la utilidad del ejercicio de referencia, no confirmados por la firma de auditoría, deben incluirse en las fuentes de capital adicional.

El beneficio del año anterior y los fondos formados a expensas del mismo, a falta de informe de auditoría posterior al XNUMX de julio del año siguiente, no se incluyen en el cálculo del capital principal o adicional. Al analizar los montos del aumento de la propiedad en el balance del banco por revalorización, se incluyen en el capital adicional. El auditor debe asegurarse de que la revaluación no exceda el monto de la revaluación calculado sobre la base del nivel de precios y los índices diferenciados de cambio en el valor de los activos fijos establecidos por el Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa.

Al analizar la estructura del capital social, el auditor debe partir del hecho de que la cantidad de fuentes de capital adicional puede incluirse en el cálculo de los fondos propios del banco en una cantidad que no exceda la cantidad de capital fijo (Shevchuk D. A. Operaciones bancarias. - Rostov del Don: Phoenix, 2006).

19. Normas para el funcionamiento de empresas con efectivo en el territorio de la Federación de Rusia.

Se establecen las siguientes reglas para el funcionamiento de las empresas con efectivo:

1) Todas las empresas y organizaciones, independientemente de la forma organizativa y legal, deben mantener su efectivo libre en instituciones bancarias en sus propias cuentas en términos contractuales.

2) El efectivo recibido en la caja de una empresa está sujeto a la entrega obligatoria a las instituciones bancarias para su posterior acreditación en las cuentas de estas empresas.

3) Para cada empresa se fija individualmente un límite y plazo para la entrega de efectivo. El plazo para la entrega de efectivo se establece en función de la ubicación de la entidad comercial en relación con su distancia del banco y se puede establecer en el siguiente intervalo: diario, al día siguiente, cada pocos días. La empresa y las instituciones de las instituciones de crédito establecen anualmente el límite del saldo de efectivo, para lo cual la empresa debe presentar al banco un cálculo en la forma prescrita, que es aprobado por el director del banco. Si una empresa tiene varias cuentas en diferentes bancos, entonces presenta una liquidación a uno de los bancos a su propia discreción, y luego se notifica a los otros bancos el tamaño del límite. El límite puede ser revisado durante el año a solicitud de la empresa en caso de cambios en los saldos de efectivo, condiciones para la entrega de los ingresos, etc.

4) El efectivo en exceso del límite establecido deberá ser depositado en el banco. En exceso del límite, se permite mantener dinero en el cajero en caso de pago de salarios, pagos sociales, becas y otros beneficios por no más de tres días (para empresas en el Extremo Norte, cinco).

5) Los desembolsos de efectivo por concepto de salarios y otros pagos se realizarán dentro de los plazos establecidos por la institución de crédito con el fin de uniformar el uso de los recursos en efectivo y agilizar el desembolso de efectivo de acuerdo con los calendarios anuales de dichos desembolsos.

6) La empresa deberá coordinar con el banco el monto de gasto del efectivo recibido en caja para los fines previstos en la ley. En este sentido, las empresas y organizaciones establecen normas para gastar efectivo de los ingresos.

20. El procedimiento para realizar inspecciones de empresas y bancos en relación con la organización de la circulación de efectivo.

De acuerdo con la regulación del Banco Central de la Federación de Rusia No. 14-P, las instituciones de crédito están obligadas a verificar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con sus clientes al menos una vez cada 1 años. Los resultados de los controles se documentan en certificados. Los materiales de auditoría son revisados por los directores de las instituciones de crédito. En caso de revelar deficiencias graves, los materiales de las inspecciones deben enviarse a las autoridades fiscales para que tomen medidas de responsabilidad financiera y administrativa. Los controles sobre el funcionamiento de una empresa con efectivo se pueden realizar junto con las instituciones de crédito, el Banco Central de la Federación Rusa y las autoridades fiscales.

El Banco Central de la Federación de Rusia, en términos de una auditoría integral o temática, sin excepción incluye el tema de auditar el trabajo de una institución de crédito con sus clientes en términos de realizar transacciones en efectivo.

Este cheque incluye:

1) Disponibilidad y cumplimiento del plan de inspecciones de entidades económicas por parte de la institución de crédito.

2) La presencia y corrección del cálculo para establecer el límite del saldo de efectivo disponible.

3) Disponibilidad de certificados de inspecciones y el procedimiento para su ejecución.

4) Una evaluación de la integridad y grado de cobertura de las transacciones en efectivo por medio de cheques.

5) El procedimiento de revisión de los resultados de las inspecciones y la naturaleza de las medidas adoptadas.

21. Cobro de efectivo

Para acelerar la circulación de efectivo y la transferencia oportuna de fondos a la cuenta de empresas y organizaciones, los bancos realizan el cobro de los ingresos en efectivo.

En cada organización con la que se concluye un acuerdo de recolección, según el monto de los ingresos, se emite un número par de bolsas de recolección con números de serie. Los ingresos recibidos en la caja de la empresa se entregan a los cobradores en bolsas cerradas. Por la cantidad de dinero en la bolsa, se redacta una declaración adjunta en 3 copias:

El 1º se mete en la bolsa y es la base para la recepción del dinero;

2º - hoja de ruta - emitida al cobrador al transferirle la bolsa;

3º - un recibo con un recibo del cajero en la recepción de la bolsa - se transfiere a la organización que se recoge.

Al recibir una bolsa con ganancias, el coleccionista presenta una tarjeta de identidad, un poder notarial, una tarjeta de seguridad para recolectar ganancias de esta organización y al mismo tiempo devuelve bolsas vacías (Shevchuk D.A. Contabilidad en bancos. - Rostov-on-Don : Fénix, 2006).

Los ingresos recaudados, las facturas y las tarjetas de seguridad se entregan a la brigada superior de cobradores al cajero de la caja nocturna del banco, quien registra el número de bolsas y el monto de los ingresos de las facturas. Todo lo anterior se guarda en una caja fuerte hasta la mañana siguiente, cuando las bolsas de efectivo y documentos se transfieren a la caja.

Previo al inicio del recuento, se acreditan los valores recibidos: Dt 20209 - Kt 40906. En el proceso de recálculo se pueden identificar excedentes: Dt 20209 - Kt 40906 o faltantes: Dt 40906 - Kt 20209. Para el número real de fondos recibidos en la caja, se realiza una contabilización: Dt 20202 - Kt 20209. Los ingresos se acreditan a las cuentas de las organizaciones que se recaudan: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. Auditoría de transacciones bancarias en efectivo.

El propósito de realizar cheques de transacciones en efectivo del banco:

1) Evaluación del cumplimiento de las transacciones en efectivo realizadas por la institución de crédito con la legislación federal y los reglamentos del Banco Central de la Federación Rusa.

2) Evaluación del cumplimiento por parte de la entidad de crédito de los requisitos previstos en la Instrucción número 56 sobre garantía de la seguridad del dinero en efectivo y de los valores. 3) Confirmación de la confiabilidad del reflejo de las transacciones en efectivo en la contabilidad.

4) Identificación de deficiencias en la realización de operaciones en efectivo que afecten negativamente la situación financiera de la entidad de crédito.

Documentos requeridos para la verificación:

1) Reglamento del departamento de caja de la entidad de crédito (número del departamento y composición oficial).

2) Acuerdos sobre responsabilidad de los trabajadores de caja.

3) Órdenes y órdenes sobre el nombramiento de funcionarios encargados de la seguridad de los valores.

4) Conclusión de la TU del Banco Central de la Federación Rusa sobre la solidez técnica del cajero automático.

5) El saldo mínimo de fondos en la caja del banco aprobado por la Administración Territorial del Banco Central de Rusia.

6) Libro de contabilidad de efectivo y valores.

7) Ficha de rotación a la fecha de inspección.

8) Actos de auditoría o inventarios.

9) Efectivo y otros documentos.

El procedimiento para verificar las transacciones en efectivo:

1) Se verifican cuestiones organizativas, que incluyen:

a) preparación de la caja registradora para su funcionamiento;

b) la presencia de órdenes e instrucciones sobre el nombramiento de personas responsables de realizar trabajos de caja y su implementación;

c) cumplimiento del procedimiento de apertura y cierre de las instalaciones de almacenamiento;

d) entregar la instalación de almacenamiento por motivos de seguridad;

e) la presencia de cerraduras individuales en los mostradores de caja; f) cumplimiento del saldo de caja mínimo permitido en la caja operativa del banco.

2) Se realiza una auditoría de efectivo y valores, incluyendo:

a) el procedimiento y condiciones para el almacenamiento de objetos de valor;

b) los billetes en efectivo se cuentan por fajos y lomos, las monedas por firma en etiquetas y bolsas.

El saldo total se concilia con el libro de caja y objetos de valor y con el volumen de negocios o balance. Se realiza un recuento continuo hoja por página de paquetes incompletos o bolsas en embalajes dañados (el tamaño del recuento lo determina el responsable de la auditoría);

c) se recalculan otros objetos de valor: cheques, libros de depósito y otros formularios de informes estrictos;

d) se elabora un informe de auditoría.

3) Verificar el cumplimiento por parte de la entidad de crédito de las normas para la realización de transacciones en efectivo, incluyendo:

a) el procedimiento para aceptar efectivo en las cajas de recepción, recibos y gastos y de noche del banco;

b) el procedimiento para aceptar bolsas con efectivo de los cobradores en la caja vespertina y organizar su conteo;

c) observación visual del trabajo de los cajeros;

d) verificación documental del procedimiento de aceptación y emisión de efectivo;

e) organizar el trabajo de la caja registradora fuera de la caja;

f) organización del trabajo en el uso de cajeros automáticos.

23. Auditoría de operaciones de depósito de una entidad de crédito.

La finalidad de la verificación de las operaciones de depósito:

1) Evaluación de la integridad y puntualidad del cumplimiento de las obligaciones de las entidades de crédito con los depositantes.

2) Verificar el cumplimiento de la legislación civil, las normas del Banco Central de la Federación de Rusia y las normas internas de la entidad de crédito.

Al realizar operaciones de depósito se deberán cumplir las siguientes condiciones:

1) Las operaciones de depósito se realizan únicamente sobre la base de una licencia emitida por el Banco de Rusia (las licencias para realizar operaciones de depósito se emiten dos años después de la fecha de registro de la institución de crédito).

2) Las relaciones entre los depositantes y una entidad de crédito están reguladas por un contrato de depósito bancario. Además, al depositante se le puede emitir una libreta de ahorros.

3) Los cambios en las condiciones de los depósitos deberán especificarse en un acuerdo adicional.

4) Los depósitos de personas naturales y jurídicas deberán contabilizarse en cuentas personales separadas y diferenciadas según los plazos y tasas de interés.

5) El débito o abono de fondos de una cuenta de depósito para un depositante persona jurídica debe realizarse únicamente a través de una cuenta corriente.

Documentos requeridos para la verificación:

1) Contrato de depósito bancario.

2) Libro de registro de cuentas del depositante.

3) Reglamento interno para la implementación de operaciones de depósito (separado para cada tipo de depósito, tanto en la sucursal como en la organización matriz).

4) Cuentas personales de depositantes (registro de contabilidad analítica).

5) Una hoja de facturación o un estado de saldos que indique todas las cuentas (registros contables sintéticos, cuyos totales deben ser iguales).

6) Informe de pérdidas y ganancias para verificar la imputación de los intereses devengados a los gastos bancarios.

El procedimiento para verificar las transacciones de depósito implica verificar las siguientes áreas:

1) Verificar la disponibilidad de regulaciones internas para la implementación de operaciones de depósito y su cumplimiento con el Código Civil de la Federación de Rusia y las regulaciones vigentes del Banco Central de la Federación de Rusia.

2) Verificar la disponibilidad y corrección de ejecución del contrato de depósito bancario.

3) Conciliación del número y acuerdos celebrados con cuentas personales abiertas de depositantes según el libro de registro.

4) Conciliación de datos contables analíticos con contabilidad sintética (los saldos en las cuentas personales de los depositantes se comparan con estos balances).

5) Comprobar la correcta asignación del número de cuenta de segundo orden a las cuentas de balance.

6) Verificar la correspondencia de cuentas (las cuentas de depósito corresponden con las cuentas y 20202, 30102, cuentas corrientes de clientes).

7) Verificar la disponibilidad de certificados de personas jurídicas notificando a la inspección tributaria los hechos de apertura de cuentas de depósito.

8) Comprobación de la corrección del cálculo de intereses.

9) Disponibilidad de liquidaciones por depósitos con personas jurídicas en efectivo.

10) Verificar la puntualidad y exactitud del reflejo de los intereses pagados en el balance de la entidad de crédito (para ello, los datos de las cuentas personales para contabilizar los intereses se comparan con los datos de la hoja de facturación y la cuenta de pérdidas y ganancias) .

11) Verificar la conformidad de las firmas en los documentos consumibles del cliente con las firmas de muestra declaradas.

24. Operaciones de depósito de personas jurídicas, flujo de documentos, posibles infracciones.

Las personas jurídicas pueden colocar sus fondos disponibles temporalmente en cuentas de depósito en un banco comercial para generar ingresos adicionales. Sin embargo, las personas jurídicas no pueden transferir fondos mantenidos en depósitos a otras personas.

Las cuentas de depósitos de empresas y organizaciones estatales reflejan transacciones únicamente para la contabilidad de depósitos. Está prohibido brindar a las personas jurídicas la oportunidad de abrir cuentas corrientes adicionales: los acuerdos para la provisión de depósitos deben estipular el período para que el banco utilice fondos temporalmente libres de las personas jurídicas y no deben prever el gasto sin obstáculos de los fondos acreditados. bajo la dirección del cliente. Por lo tanto, las personas jurídicas no deberían poder realizar transacciones, independientemente de la presencia de reclamaciones en la cuenta corriente en violación del orden de pagos, utilizar la cuenta para acumular fondos que no les pertenecen y luego gastarlos en diversas transacciones.

Para las personas jurídicas, los bancos pueden ofrecer los siguientes tipos de depósitos:

1) abierto: fondos invertidos en una cuenta bancaria.

Entre este tipo de depósitos se encuentran:

a) los depósitos a la vista, para los cuales no existen restricciones en cuanto a montos, plazos de almacenamiento de los fondos y su emisión, deben realizarse a la primera solicitud del depositante;

b) depósito a plazo abierto por un período determinado;

c) depósito a casi plazo sin plazo de almacenamiento específico;

2) cerrado;

3) seguro.

Los depósitos de personas jurídicas se aceptan sin efectivo. Las empresas y organizaciones envían una orden de pago a su banco, sobre cuya base se acreditan los fondos. Al abrir un depósito, se concluye un acuerdo con el cliente en dos copias, una de las cuales permanece en el banco y la otra con el cliente. Para abrir una cuenta de depósito en un banco, el cliente debe presentar al banco un certificado sobre el registro de la cuenta ante la Inspección Fiscal. Los intereses del depósito se pagan al final de su plazo. Se pueden pagar a través de caja o mediante transferencia bancaria. El cierre de la cuenta de depósito de una entidad jurídica también se realiza sin efectivo.

Las infracciones más comunes al procedimiento para realizar operaciones de depósito son:

1) Falta de documentos internos que regulen el procedimiento para la realización de operaciones de depósito.

2) La ausencia en el contrato de depósito bancario de los detalles requeridos sobre el monto del depósito, la tasa de interés, el plazo de atracción, así como la inclusión en el contrato de una condición que contradice la legislación bancaria y las regulaciones del Banco Central de la Federación de Rusia. .

3) Atraer fondos a depósitos en presencia de restricciones o prohibición de operaciones de depósito.

4) El momento de contabilización de los fondos en las cuentas del balance no corresponde al plazo establecido en el contrato de depósito.

5) No transferir el saldo de fondos de la cuenta de depósito a la cuenta a la vista al final del contrato (en ausencia de un acuerdo o cláusula adicional en el contrato de depósito sobre prórroga automática).

6) Ausencia de un contrato de depósito con la cuenta personal del depositante.

7) Cálculo intempestivo e incorrecto de los intereses del depósito.

8) Formación de fondos en cuentas de depósito de clientes de personas jurídicas mediante el depósito de efectivo en la caja de una institución de crédito o el pago de intereses y depósitos a personas jurídicas en efectivo.

25. Operaciones de depósito de particulares, flujo de documentos, posibles infracciones.

Los pasivos adquiridos son la fuente principal de la base de recursos del banco. La parte principal en la cantidad de fondos atraídos pertenece a los depósitos. La primera etapa de la relación entre el banco y el cliente en las operaciones de depósito es la celebración de un contrato de depósito bancario. En virtud de este acuerdo, una de las partes (banco), que ha aceptado el monto recibido de la otra parte (depositante), se compromete a devolver el monto del depósito y pagar intereses sobre él en los términos y en la forma prevista en el acuerdo. El acuerdo debe celebrarse en 2 copias en forma obligatoria y escrita, indicando los datos del pasaporte del depositante. Este documento se transfiere al cajero que realiza operaciones de depósito, luego de lo cual el empleado del banco abre una cuenta personal para cada cliente. La cuenta personal indica el nombre completo del cliente, muestra de firma, detalles del pasaporte, número de cuenta. Al hacer un depósito, se emite una libreta, que es conservada por el depositante. Las entradas en él y en la cuenta personal deben corresponder entre sí. La aceptación de efectivo de los ciudadanos se lleva a cabo sobre la base de una orden de pago entrante.

Los recibos que no son en efectivo en depósitos de ciudadanos están asociados con la transferencia por parte de empresas y organizaciones: empleadores de fondos en forma de salarios, bonificaciones, etc. a las libretas de ahorro de sus empleados. La transferencia se realiza mediante una orden de pago, que indica el nombre completo del destinatario específico: una persona física. Dichos fondos se acreditan únicamente a los depósitos a la vista. El depositante puede ordenar la transferencia de fondos a otro banco completando una solicitud de transferencia de fondos a otro banco. La emisión de fondos de los depósitos se formaliza mediante un warrant en efectivo en cuenta con la presentación de una libreta y un pasaporte. Con el pago de la totalidad del depósito restante, se amortiza la libreta de ahorros y la cuenta personal.

Las violaciones más comunes del procedimiento para realizar operaciones de depósito son:

1) Ausencia de documentos internos que regulen el procedimiento para la realización de operaciones de depósito.

2) Ausencia de detalles obligatorios en el acuerdo de depósito bancario: monto del depósito, tasa de interés, plazo de atracción, así como la inclusión en el acuerdo de una condición que contradice la legislación bancaria y las regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa.

3) Atraer fondos a los depósitos en presencia de restricciones o prohibición de realizar operaciones de depósito.

4) Discrepancia entre los términos de contabilización de fondos en cuentas de balance con los términos establecidos en el contrato de depósito.

5) No transferencia de saldos de la cuenta de depósito a una cuenta a la vista al final del plazo del contrato (en ausencia de un acuerdo adicional o cláusula en el contrato de depósito sobre la prórroga automática).

6) Ausencia de un contrato de depósito con la cuenta personal del depositante.

7) Cálculo intempestivo e incorrecto de los intereses del depósito.

8) Formación de fondos en cuentas de depósito de clientes de personas jurídicas mediante el depósito de efectivo en la caja de una entidad de crédito o el pago de intereses y cantidades depositadas a personas jurídicas en efectivo.

26. Comprobación del cumplimiento de la correcta apertura de cuentas corrientes por parte de los clientes bancarios.

Los siguientes documentos son necesarios para la verificación:

1) Asuntos legales de los clientes.

2) Libro de registro de cuentas abiertas.

3) Tarjetas con muestras de firmas y sello.

4) Estado de saldos a la fecha de verificación.

5) Cuentas personales de clientes.

El expediente legal del cliente debe contener los siguientes documentos:

1) Una solicitud de apertura de cuenta corriente indicando el número de cuenta del saldo asignado, certificada con la firma del contador jefe de un banco comercial.

2) Documentos constitutivos encuadernados, numerados y sellados.

3) Certificado de registro por parte de las autoridades locales (si un empresario individual abre una cuenta corriente, se proporciona una copia del permiso para llevar a cabo actividades empresariales, certificada por un notario, a un banco comercial).

4) Certificados de registro ante las autoridades fiscales, fondo de pensiones, comité de estadísticas, fondo de seguro médico obligatorio.

Las principales áreas de verificación:

1) Se verifica la presencia y corrección del registro de casos legales de clientes.

2) Se verifica la presencia y exactitud de la ejecución de tarjetas con firmas de muestra (proporcionadas en 2 copias: la 1.ª copia debe estar certificada ante notario; la 2.ª copia puede ser una fotocopia certificada por las firmas del director y el contador jefe de un banco comercial ). La tarjeta indica la frecuencia de emisión de estados de cuenta.

3) Se comprueba la corrección de la asignación del número de cuenta de saldo.

4) El estado de saldos y el libro de registro de cuentas se concilian con casos legales y tarjetas con firmas de muestra en cuanto al número de cuenta de saldo y el nombre del cliente.

5) Se revisa el procedimiento de almacenamiento de los archivos legales de los clientes. Deben guardarse en una caja fuerte en el jefe de contabilidad o en el departamento legal de un banco comercial.

Durante la inspección, se pueden identificar las siguientes violaciones:

1) La ausencia de documentos separados en el expediente judicial del cliente o el documento está redactado incorrectamente.

2) Las tarjetas con firmas de muestra están mal diseñadas.

3) Asignación incorrecta del número de la cuenta de saldo (conduce a la distorsión de los informes de un banco comercial).

4) Discrepancia entre el libro de registro de cuentas y los datos del estado de balance.

5) No existen notas de cierre de cuenta en el libro de registro.

6) Incumplimiento del procedimiento de conservación de expedientes judiciales.

27. El procedimiento para realizar transacciones en cuentas corresponsales de una organización de crédito.

Las relaciones de corresponsalía entre bancos deben basarse en un acuerdo bilateral, tanto en las relaciones de corresponsalía directa como en el establecimiento de relaciones de corresponsalía entre los bancos y la RCC. Al auditar, es necesario prestar atención al hecho de que el contrato debe ser firmado por personas que tengan la autoridad correspondiente y certificado por los sellos de 2 partes. Los sellos deben ser claros, la forma de llenado, cualquiera.

La auditoría del cumplimiento del procedimiento de apertura de cuentas de corresponsalía incluye:

1) Verificación de la disponibilidad de todos los documentos requeridos en los archivos legales de los bancos comerciales-respondedores.

2) Comparación del número de convenios celebrados sobre relaciones de corresponsalía con las anotaciones en el libro de registro de convenios.

3) Verificación de la corrección de la ejecución del contrato.

4) Comparación de los datos señalados en el derecho de apertura de cuenta de corresponsalía y el saldo de fondos en los mismos con los datos del libro de registro de contratos, el libro de cuentas abiertas y cuentas personales de la cuenta de corresponsalía.

Auditoría de procedimiento de cierre de cuenta:

1) Identificación de un banco comercial respondedor cuyas cuentas están cerradas a la fecha del informe con base en un asiento en el libro de registro de cuentas y el libro de registro de contratos.

2) Identificación a iniciativa de quién se realiza el cierre de la cuenta corresponsal.

3) Verificar la disponibilidad de un archivo de tarjeta para la cuenta fuera de balance 90903 para este banco comercial respondedor.

4) Disponibilidad de una solicitud por escrito del banco comercial respondedor para cerrar la cuenta LORO, o disponibilidad de instrucciones del Banco Central de la Federación Rusa para restringir o prohibir las operaciones del banco comercial respondedor en la cuenta NOSTRO.

5) Comprobación de cheques no utilizados del banco comercial respondedor.

6) Aclaración de la existencia de hechos de reflejo de operaciones en la cuenta personal el día de la aceptación de la solicitud.

7) Verificar la corrección y puntualidad de la transferencia del saldo de fondos de la cuenta LORO cerrada.

8) Disponibilidad de copias de cartas certificadas - notificaciones a la entidad de crédito en el lugar de los fondos recaudados en presencia de un archivador de documentos de liquidación impagados por falta de fondos en la cuenta corresponsal LORO.

Una auditoría de la validez y puntualidad de las transacciones en una cuenta corresponsal incluye:

1) Verificar la puntualidad de la transferencia de fondos debitados de la cuenta del cliente.

2) Aclaración del importe debitado de la cuenta de corresponsalía de la entidad de crédito, pero no cargado a la cuenta de corresponsal del cliente, mediante la comparación del extracto de la cuenta de corresponsalía del centro de liquidación y la orden de pago consolidada.

3) Verificar la oportunidad del abono de los montos identificados a la cuenta de saldo 47417 “El monto debitado de la cuenta corresponsal antes de la aclaración”.

4) Verificar la oportunidad del abono en la cuenta correspondiente de los fondos recibidos en la cuenta corresponsal de la entidad de crédito en el RCC.

5) Comparación de los datos del estado de cuenta correspondiente del RCC con los datos de la orden de pago y cuenta personal.

28. Auditoría de liquidaciones interbancarias

Al auditar las operaciones de liquidación de sucursales, es necesario partir de las siguientes reglas básicas:

1) Las sucursales de una organización de crédito pueden realizar liquidaciones tanto en la moneda de la Federación de Rusia como en moneda extranjera, pero solo sobre la base de un poder otorgado al jefe de la sucursal por la organización matriz. Por tanto, es necesario comprobar si las operaciones de liquidación realizadas por la sucursal en su subcuenta corresponden al poder.

2) En el balance de un banco comercial y sucursales, las cuentas mutuas de liquidación entre sucursales deben abrirse simultáneamente: para contabilizar los pagos entrantes 30301, los pagos salientes 30302.

3) Todos los días al final del día de negociación, para cada par de cuentas, se realiza un resultado único para las transacciones realizadas durante el día, teniendo en cuenta el saldo entrante al comienzo del día. Al mismo tiempo, en el balance diario consolidado del banco comercial principal, los saldos de las cuentas 30301 y 30302 deben ser iguales.

4) Se deben mantener cuentas personales separadas para cada sucursal y tipo de moneda en el banco comercial principal.

5) Al interactuar con la casa matriz y sucursales no residentes, las operaciones de redistribución de fondos y cobertura de pérdidas se realizan con base en la regulación bancaria interna.

A continuación, se comprueba la validez de apertura de una cuenta de liquidación interoficina (IFR):

1) La validez de las operaciones bancarias y su cumplimiento con las normas de la sucursal y el poder otorgado por la institución de crédito matriz al titular de la sucursal, así como su cumplimiento con la licencia de la institución de crédito matriz.

2) Disponibilidad de una orden del jefe de un banco comercial para abrir una cuenta MFR.

3) Cumplimiento de las cuentas abiertas de la MFR con el esquema de cuentas de las sucursales previsto por las normas internas.

El cumplimiento del procedimiento para la realización de operaciones de redistribución de recursos entre la casa matriz y las sucursales se considera como un procedimiento separado en la auditoría de liquidaciones intrabancarias. Al mismo tiempo, se especifican las condiciones en base a las cuales se redistribuye el recurso (ya sea de urgencia y repago, o de gratuidad). Se comprueba la existencia de una cuenta contable de reasignación de recursos. Para contabilizar los recursos recibidos, se debe usar la cuenta 30305, para contabilizar los recursos transferidos - 30306.

29. El procedimiento para la concesión y reembolso de préstamos por parte de clientes bancarios.

Para considerar el tema de obtener un préstamo, una persona jurídica, independientemente de su forma organizativa y legal, presenta los siguientes documentos al departamento de crédito del banco:

1) Solicitud de préstamo indicando el importe del préstamo, el destino del uso y el plazo de devolución.

2) Documentos legales.

3) Estados contables de 3 periodos contables con marca de la Inspección de Hacienda.

4) Estudio de factibilidad o plan de negocios.

5) Contratos y convenios de clientes, acreditando la eficacia y realidad de los préstamos.

6) Documentos que acrediten la garantía.

El inspector de préstamos analiza la información proporcionada, llega a una conclusión sobre la idoneidad de los préstamos y el caso de crédito se presenta al comité de crédito.

En caso de una decisión negativa del comité de crédito, los documentos se colocan en el archivo y se le da al cliente la conclusión del comité de crédito con la razón justificada de la negativa establecida en ella. En caso de una decisión positiva, el cliente y el banco concluyen:

1) contrato de préstamo;

2) Acuerdo de seguridad;

3) Obligaciones a plazo (establecen el derecho del banco a debitar fondos de la cuenta del prestatario el día de la fecha de pago);

4) Un acuerdo adicional bajo el acuerdo de cuenta bancaria sobre la concesión al banco del derecho de debitar fondos directamente de la cuenta del prestatario en caso de retraso en el pago.

El departamento de crédito le da al departamento de contabilidad una orden para abrir una cuenta de préstamo, a la que se adjuntan los documentos anteriores. La calidad de la garantía de un préstamo está determinada por el valor de mercado de los elementos recibidos como garantía. El Banco Central de la Federación de Rusia establece una lista de organizaciones cuyas garantías y avales se aceptan como garantía total de los préstamos emitidos (el gobierno, el Banco Central de la Federación de Rusia, etc.).

Registro de una transacción de préstamo: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. La garantía se debe Dt 91301 - Kt 99999. El reembolso del préstamo se refleja mediante entradas inversas.

Asignar préstamos:

Garantizado, teniendo garantía en forma de garantía real que cumpla con los siguientes requisitos:

1) El valor real de mercado de la garantía debe ser suficiente para compensar el monto de la deuda principal y los intereses del préstamo, los costos de realización de los derechos de prenda;

2) Toda la documentación legal deberá otorgarse de tal manera que el tiempo requerido para el ejercicio de las garantías reales no exceda de 150 días desde el momento en que sea necesario.

Préstamo no garantizado: un préstamo garantizado por una garantía que no cumple al menos uno de los requisitos anteriores.

Un préstamo no garantizado no está garantizado o está garantizado por una garantía que no cumple con ninguno de estos requisitos.

30. Líneas de crédito, esencia, auditoría.

Los clientes del banco a menudo solicitan una línea de crédito, que establece un gran límite no renovable que se puede utilizar durante un período determinado. Se concluye un acuerdo de préstamo por separado para cada tramo dentro de la línea de crédito, pero solo se abre una cuenta de préstamo. Esto le permite ahorrar tiempo asociado con la consideración y recopilación de documentos. El importe de la garantía aportada deberá cubrir el importe máximo del tramo dentro del límite.

Tipos de líneas de crédito:

1) Se abre renovable (revolving) para operaciones financieras y comerciales regulares hasta por 1 año.

2) No renovable - Los préstamos se otorgan dentro del límite establecido, pero la parte reembolsada del préstamo no aumenta el límite de préstamo gratuito.

3) Marco: se abre para el pago de entregas individuales bajo un contrato, implementado dentro de un período.

De acuerdo con la regulación del Banco Central de la Federación de Rusia No. 54 del 31 de agosto de 08, no se permite la apertura de un banco comercial para prestatarios de líneas de crédito renovables. La formalización de la apertura de líneas de crédito se realiza de la misma forma que los préstamos de una sola vez. Esto implica la identificación de los procedimientos de auditoría para comprobar la integridad y calidad de la documentación presentada por el prestatario para la tramitación de un préstamo, la autorización de un préstamo, en función de la fijación de un límite de préstamo para el prestatario y la evaluación de la situación financiera de la prestatario. También se verifica la corrección de la aplicación en la práctica de la disposición intrabancaria para prestar al prestatario en forma de apertura de líneas de crédito. Las peculiaridades de la auditoría de líneas de crédito abiertas consisten en un control especial sobre la emisión de cada monto de préstamo de manera que no se permita el sobre límite y se respete el plazo de la línea de crédito. El auditor también verifica la exactitud del reflejo de las líneas de crédito fuera del balance, ya que la cantidad de líneas de crédito no utilizadas aumenta las obligaciones de los bancos comerciales y participa en el cálculo de los estándares económicos.

31. Procedimiento para el otorgamiento y auditoría de préstamos para descubierto

Se proporciona un préstamo en forma de sobregiro en caso de insuficiencia o falta de fondos en la cuenta corriente del cliente.

Las principales áreas verificadas por el auditor para la emisión de préstamos en forma de sobregiro:

1) La disposición para la realización de tales operaciones por los términos del acuerdo de cuenta bancaria o un acuerdo adicional al mismo.

2) Establecer un límite de préstamo para el prestatario por adelantado, es decir, el monto máximo de la deuda con un banco comercial para este tipo de préstamo, registrado en la cuenta 44201-45401.

3) Determinación de la presencia de un plazo durante el cual deben ser reembolsadas las obligaciones que de él se derivan con el banco en virtud de un sobregiro.

4) Prestación de garantías fiables y líquidas para el cumplimiento de las obligaciones crediticias.

5) Suministro de toda la documentación solicitada por un banco comercial a un prestatario al emitir préstamos únicos a corto plazo para procesar un préstamo.

6) Inclusión de un contrato de préstamo con un banco comercial para la provisión de un préstamo en forma de sobregiro en la lista establecida de documentación de una institución de crédito, fijada por la política crediticia y contable de un banco comercial.

32. Préstamos de facturas, características de provisión y auditoría.

En la práctica bancaria, entre los préstamos de letras de cambio, el más difundido es el préstamo de letras de cambio al portador en la forma de contabilización de letras de terceros por parte de los bancos comerciales.

Como parte de la auditoría de esta operación, el auditor solicita el siguiente paquete de documentos:

1) Normas sobre préstamo de letras.

2) Normas sobre el trabajo con letras de cambio de terceros.

3) Instrucciones sobre el procedimiento para el registro de la emisión y amortización de pagarés.

4) Memorándum sobre la política contable de un banco comercial.

5) Balance de un banco comercial para el año de informe.

6) Estado de saldos en cuentas de balance 512-519 en el contexto de cajones.

7) Contrato por el mayor monto de operaciones con letras del período en estudio.

8) Cuentas personales de cajones individuales.

9) Conclusión de especialistas de un banco comercial sobre la seguridad y liquidez de las letras a tener en cuenta.

10) Diarios de contabilidad fuera del sistema para letras mantenidas en la cartera de un banco comercial.

11) Orden al departamento de contabilidad por transacciones con efectos descontados.

12) Saldo total de DEPO a la fecha del informe.

Con base en los documentos presentados sobre pagarés de terceros emisores en la cartera de un banco comercial, es necesario:

1) Analizar la dinámica y estructura de la cartera de letras de un banco comercial con base en los datos del balance al inicio del año y en la última fecha de reporte.

2) Determinar el cumplimiento de los límites de inversión establecidos a la fecha del informe y el cumplimiento de la sanción de inversiones en pagarés de terceros emisores bajo los acuerdos solicitados para operaciones con pagarés.

3) Evaluar la corrección de la contabilidad de depósito de las letras de terceros adquiridas en cartera por parte de la institución de banca múltiple.

4) De acuerdo con las letras de cambio originales almacenadas en el depósito de un banco comercial, verificar la corrección de su ejecución y autenticidad.

5) Con base en los pagarés pagados en el período bajo revisión, evaluar la corrección del tratamiento contable del descuento asociado a la aceptación de pagarés para la contabilidad.

33. Auditoría de operaciones de crédito del banco

El objeto de la auditoría de las operaciones de préstamo:

1) Análisis de la calidad de la cartera de préstamos de un banco comercial, es decir, evaluación de la proporción de deudas urgentes y vencidas.

2) Análisis de la política crediticia de un banco comercial, identificación de situaciones que atenten contra los intereses de los depositantes y acreedores.

3) Verificación de la realización de operaciones de préstamo, su cumplimiento de la ley, los reglamentos del Banco Central de la Federación Rusa, la situación interna de la institución de crédito.

4) Verificación de la confiabilidad del reflejo de las operaciones crediticias en la contabilidad.

5) Análisis del impacto de las operaciones de préstamo en la situación financiera de una entidad de crédito.

Documentos solicitados para la verificación:

1) Memorando sobre la política de crédito del banco por 1-2 años.

2) Normas o reglamentos sobre el procedimiento de provisión de fondos a clientes bancarios.

3) Reglamento sobre la concesión de préstamos interbancarios y la colocación de depósitos en otros bancos.

4) Una disposición separada sobre préstamos a personas jurídicas, el procedimiento para préstamos únicos, descubiertos, líneas de crédito abiertas, etc.

5) Normas sobre préstamos a particulares para fines de consumo, para actividades empresariales, etc.

6) Reglamento sobre la prenda aplicada en el banco y el procedimiento para su registro.

7) Reglamento sobre el procedimiento de emisión de una garantía.

8) Normas sobre la contabilidad de efectos y la provisión de créditos de efectos.

9) Reglamento sobre el procedimiento de evaluación de la situación financiera del prestatario.

10) Normas sobre el procedimiento de devengo y pago de intereses por la utilización de préstamos y su reflejo en las cuentas contables.

11) Reglamento sobre el procedimiento para la constitución y uso de RVPS (reserva para posibles pérdidas en préstamos).

12) El procedimiento para la tramitación de los documentos necesarios para la cancelación de la deuda crediticia incobrable e incobrable del balance del banco a cargo del RVPS.

13) Reglamento del comité de crédito del banco.

14) Actas de reuniones del comité de crédito.

15) Asuntos crediticios de los prestatarios.

16) Libro de registro de cuentas abiertas.

17) Ficha de facturación del período objeto de examen.

18) Cuentas personales de prestatarios.

19) Declaración de intereses devengados.

20) Cálculo del RVPS (formulario N° 115 mensual).

21) Información sobre el movimiento de RVPS (formulario N° 116 mensual).

22) Datos de reinscripción de deudas de clientes y bancos sobre préstamos (formulario 117 trimestral).

23) Datos sobre grandes préstamos.

34. Evaluación de riesgos crediticios y auditoría del procedimiento de constitución de una reserva para posibles pérdidas crediticias (LRLP)

Cada institución de banca múltiple deberá contar con su propio reglamento interno sobre el procedimiento para la formación y uso del RTPS, desarrollado con base en la instrucción No. 62-a, pero tomando en cuenta las características de la clientela acreditada por la institución de banca múltiple, el uso de formularios de recuperación de préstamos, el uso de una metodología para evaluar la solvencia y solvencia del prestatario que existe, el procedimiento para crear una reserva en un banco comercial con múltiples sucursales, el procedimiento para tomar decisiones para reducir o aumentar el grupo de riesgo crediticio.

Al auditar sobre este tema, se debe proceder de los siguientes principios establecidos por el Banco Central de la Federación Rusa en el sistema de reserva para cubrir riesgos crediticios:

1) La obligación de crear un RVPS.

2) Formar RVPS sólo por el monto principal de la deuda.

3) Formación de RVPS para cada préstamo por separado.

4) Distribución de préstamos por grupo de riesgo de crédito.

5) Definición para todos los préstamos de un prestatario de un solo grupo de riesgo de crédito.

6) La necesidad de ajustes mensuales al RVPS.

7) Creación de RVPS a cargo de las deducciones imputables a los gastos de una institución de banca múltiple, independientemente del monto de los ingresos percibidos.

Cada banco comercial, al evaluar la condición financiera del prestatario, se guía por su propia metodología para evaluar su pago y solvencia, basada en la experiencia práctica. La práctica de auditoría muestra que los bancos comerciales dividen a los prestatarios potenciales en 3 clases por solvencia y solvencia, con base en la calificación del prestatario, determinada sobre la base de los valores reales calculados a partir de su balance: índice de liquidez absoluta, índice de cobertura, independencia, financiera estabilidad y rentabilidad. Si el prestatario, según su balance, tiene la 1ª clase de solvencia, entonces su situación financiera es buena, si la 2ª es media, la 3ª es mala.

35. Organización de la contabilidad en los bancos

La contabilidad en los bancos comerciales se lleva a cabo sobre la base de la Ley "sobre bancos y actividades bancarias", la Ley "sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)" y la Ley "sobre contabilidad".

La cláusula 5 del artículo 4 y el artículo 56 de la Ley "Sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)" determinan que es el Banco Central el que "establece las reglas para la realización de operaciones bancarias, contabilidad y presentación de informes para el sistema bancario". .”

Las normas contables y el plan contable se aprueban por orden del Banco de Rusia. El nuevo Reglamento y Plan Contable entró en vigor el 1 de enero de 1998.

La contabilidad debe garantizar un reflejo correcto, continuo y exacto en la contabilidad de las operaciones bancarias con el fin de obtener información adecuada sobre el estado del banco: sobre la composición de los bienes, activos y pasivos para la toma de decisiones sobre la gestión y gestión efectiva del banco. La contabilidad es la base para monitorear el uso económico de los recursos financieros y la propiedad, reducir los costos bancarios, aumentar la rentabilidad y la rentabilidad de las operaciones, el crecimiento del capital y tomar medidas oportunas para evitar fenómenos negativos en las actividades financieras y económicas.

Se entiende por tecnología operativa un conjunto de reglas y técnicas para la ejecución y ejecución de transacciones bancarias, su contabilidad y control.

Los bancos, como intermediarios financieros, de conformidad con la Ley “De Bancos y Actividades Bancarias”, realizan los siguientes tipos principales de operaciones:

▪ atraer fondos de personas físicas y jurídicas a depósitos (a la vista y por un período determinado);

▪ colocación de los fondos recaudados por cuenta propia y por cuenta propia;

▪ apertura y mantenimiento de cuentas bancarias para personas físicas y jurídicas;

▪ realizar liquidaciones en nombre de personas físicas y jurídicas, incluidos los bancos corresponsales, en sus cuentas bancarias;

▪ recaudación de fondos, facturas, documentos de pago y liquidación y servicios de efectivo para personas físicas y jurídicas;

▪ compra y venta de moneda extranjera en efectivo y en forma no monetaria (bajo una licencia separada);

▪ atracción de depósitos y colocación de metales preciosos (bajo una licencia separada);

▪ emisión de avales bancarios.

▪ emisión de garantías para terceros, que prevean el cumplimiento de obligaciones en forma monetaria;

▪ adquisición del derecho a exigir a terceros el cumplimiento de obligaciones en forma monetaria;

▪ gestión fiduciaria de fondos y otros bienes en virtud de acuerdos con personas físicas y jurídicas;

▪ realizar transacciones con metales preciosos y piedras preciosas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

▪ concesión de arrendamiento a personas físicas y jurídicas de locales especiales o cajas fuertes ubicadas en ellos para el almacenamiento de documentos y objetos de valor;

▪ operaciones de arrendamiento;

▪ prestación de servicios de consultoría e información.

El Banco tiene derecho a realizar otras operaciones de acuerdo con la legislación vigente. La lista de operaciones permitidas está determinada por la licencia emitida a la entidad de crédito por el Banco de Rusia.

Un banco (organización de crédito) tiene prohibido participar en actividades de producción, comercio y seguros..

Convencionalmente, las operaciones bancarias se dividen en:

▪ operaciones de liquidación;

▪ operaciones pasivas;

▪ operaciones activas;

▪ transacciones de comisiones;

▪ propia economía;

▪ transacciones con valores;

▪ operaciones urgentes;

▪ gestión de fideicomisos;

▪ otros.

Todos estos tipos de transacciones están sujetas a contabilidad.

El cumplimiento adecuado de las instrucciones y otros documentos reglamentarios le permite trabajar de manera oportuna y correcta con los clientes del banco que están en efectivo y servicios de liquidación, reflejar las operaciones realizadas por el banco en la contabilidad, evitar errores y operaciones ilegales, así como minimizar los problemas de comunicación con el Departamento Bancario supervisión. Todas estas medidas proporcionarán al banco un trabajo estable y rentable durante mucho tiempo.

Al realizar la contabilidad, es necesario guiarse por los documentos reglamentarios sobre la regulación de las actividades bancarias, los principales de los cuales son los siguientes.

1. Plan de cuentas contables en instituciones de crédito de la Federación de Rusia, aprobado por orden del Banco de Rusia de 31 de octubre de 1996 No. 02-399 y orden de 11 de marzo de 1997 No. 02-67, teniendo en cuenta las siguientes cambios y adiciones.

2. Las reglas para el mantenimiento de registros contables en las instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia No. 61 fueron aprobadas por Orden del Banco de Rusia del 18 de junio de 1997 No. 02-263, teniendo en cuenta modificaciones y adiciones posteriores.

3. Sobre la contabilidad de valores y algunas otras transacciones en bancos comerciales. Carta del Banco Estatal de la URSS de 14 de marzo de 1991 No. 341 (incluidos cambios y adiciones).

4. Reglamento sobre el procedimiento para llevar registros contables de las transacciones de divisas en las entidades de crédito. Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia de 10 de junio de 1996 No. 290. Aprobado por orden del Banco Central de la Federación de Rusia de 10 de junio de 1996 No. 02-198.

5. Instrucción No. 1. “Sobre el procedimiento para regular las actividades de los bancos”. Introducido por orden del Banco de Rusia de 01 de octubre de 1997 No. 02-430.

6. Normas sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia. Carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 9 de julio de 1992 No. 14.

7. Reglamento sobre pagos no monetarios por parte de entidades de crédito en la Federación de Rusia de 25 de noviembre de 1997 No. 5-P.

8. Reglas para el mantenimiento de registros de operaciones de custodia de instituciones de crédito en la Federación Rusa No. 25 del 1996 de julio de 44. Aprobado por Orden No. 25-1996 del Banco de Rusia del 02 de julio de 259.

9. Reglamento sobre el procedimiento para llevar registros contables de transacciones de compra y venta de moneda extranjera, metales preciosos y valores en instituciones de crédito de 21 de marzo de 1997 No. 55. Aprobado por orden del Banco de Rusia de 21 de marzo de 1997 No. 02-97.

10. Sobre cuentas de liquidación, corrientes y presupuestarias abiertas en instituciones del Banco Estatal de la URSS. Instrucción del Banco Estatal de la URSS de 30 de octubre de 1986 No. 28. Teniendo en cuenta las cartas del Banco Estatal de la URSS de 9 de julio de 1991 No. 359 "Sobre el procedimiento para abrir cuentas para empresarios", Banco Central de la Federación de Rusia de 16 de agosto de 1994 No. 104 “Procedimiento para la aplicación de las disposiciones del Decreto Presidencial RF de 23 de mayo de 1994 No. 1006 “Sobre la implementación de medidas integrales para el pago puntual y completo de impuestos y otros pagos obligatorios a la presupuesto” y 5 de junio de 1995 No. 171 “Sobre la modificación del párrafo 2 del procedimiento para aplicar las disposiciones del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 23 de mayo de 1994 No. 1006 “Sobre la implementación de medidas integrales para la oportuna y pago íntegro de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto."

11. Instrucción No. 8 "Sobre las reglas para la emisión y registro de valores por bancos comerciales en el territorio de la Federación de Rusia", modificada el 17 de septiembre de 1996.

De conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 1994 No. 170, el "Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia" no se aplica a los bancos. Sin embargo, este Reglamento es de indudable interés para los contables bancarios y sus disposiciones pueden aplicarse en el banco.

También se debe tener en cuenta que, de acuerdo con la Ley "Sobre Contabilidad", los reglamentos de los departamentos no deben contradecir los reglamentos y directrices del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Las operaciones bancarias relacionadas con el pago o recibo del impuesto al valor agregado deben basarse en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 29 de julio de 07 No. 96, teniendo en cuenta las aclaraciones del Servicio de Impuestos Estatales de la Federación de Rusia (carta de 914 de abril de 11 No. B04-97-3/ 6) se emitirán mediante facturas.

El aparato contable y operativo del banco consiste en empleados involucrados en la ejecución, el control de los documentos de liquidación y monetarios y el reflejo de las operaciones bancarias en las cuentas contables.

El aparato contable y operativo está encabezado por el jefe de contabilidad del banco, actuando sobre la base de la Ley "Sobre Contabilidad" y las Reglas para el Mantenimiento de la Contabilidad, el Reglamento sobre Jefes de Contabilidad, aprobado por resolución del Consejo de Ministros de la URSS de 24 de enero de 1980, teniendo en cuenta los requisitos de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 1994 No. 170, y la normativa vigente del banco, si sus funciones, derechos y obligaciones no son descritos en los estatutos del banco. Normalmente, en los bancos, el jefe de contabilidad tiene varios suplentes responsables de diferentes áreas de trabajo:

a) contabilizar las operaciones intracomerciales del banco;

b) contabilidad operativa;

c) contabilidad de transacciones monetarias;

d) contabilidad de valores;

e) contabilidad de ingresos, gastos y resultados financieros, así como la elaboración de informes financieros y fiscales.

Una de las principales tareas de los contadores jefes es el apoyo metodológico para el reflejo en la contabilidad de las operaciones realizadas por el banco, así como la implementación de funciones de control y análisis, asegurando las obligaciones del banco.

El contador jefe reporta directamente al jefe del banco.

Los jefes de contabilidad pueden y están obligados a dar recomendaciones sobre el cumplimiento de los pasivos del banco con sus activos, la estructura de los ingresos y gastos del banco y el aumento de la rentabilidad de las operaciones en curso.

De acuerdo con el Reglamento de Contabilidad No. 61, al jefe de contabilidad no se le pueden asignar las responsabilidades de los gerentes de una institución bancaria en caso de su ausencia temporal, así como las responsabilidades de realizar directamente las operaciones contables.

El aparato contable y operativo del banco funciona según el principio de ejecutores responsables o equipos operativos. Los deberes específicos de los empleados del aparato contable y operativo están determinados por el jefe de contabilidad del banco.

36. Saldo bancario y principios de su construcción

La contabilidad en los bancos se basa en principios generales:

▪ registro de transacciones mediante el método de partida doble para cuentas de balance y fuera de balance;

▪ documentación de las operaciones;

▪ valoración monetaria de propiedades, pasivos y transacciones;

▪ integridad y continuidad de la contabilidad.

El balance de un banco, como cualquier otra institución, consta de dos partes: un activo (muestra el valor de todos los bienes) y un pasivo (los pasivos del banco y su capital). Las cuentas se dividen en balance y fuera de balance.

Las cuentas de balance reflejan fondos en efectivo y no en efectivo, liquidaciones, fondos prestados, fondos, ingresos y gastos, ganancias y pérdidas. Las cuentas se mantienen en términos de múltiples monedas.

Las cuentas fuera de balance reflejan: fondos y objetos de valor que no pertenecen al banco, pero que son mantenidos y administrados por él (incluso en administración fiduciaria); obligaciones y reclamaciones que no han vencido (transacciones a plazos); pagos diferidos y vencidos; valores (actividades de depósito) en piezas.

Las cuentas de saldo son activas y pasivas. Se agrupan en secciones según su contenido económico. Una sección puede contener cuentas activas y pasivas.

Las cuentas activas tienen en cuenta el efectivo, los fondos de otros bancos (incluido el Banco Central de la Federación de Rusia), los préstamos, las inversiones de capital y los gastos comerciales, las cuentas por cobrar, los gastos y las pérdidas. En las cuentas activas, se refleja un aumento en el débito y una disminución en el crédito.

En las cuentas pasivas se tienen en cuenta los fondos de organizaciones, instituciones y ciudadanos, depósitos, cuentas por pagar, fondos bancarios, ingresos y ganancias. Un aumento en una cuenta pasiva se refleja en un crédito y una disminución en un débito.

Desde el 1 de enero de 1998 no se mantienen cuentas activas-pasivas. Para transacciones que requieren cambiar saldos de activos a pasivos o viceversa, se ha introducido un modo de cuentas emparejadas.

El modo de cuentas emparejadas prevé la apertura de dos cuentas personales al mismo tiempo: activa en una cuenta de saldo activo y pasiva en una cuenta de saldo pasivo.

La lista de cuentas para las cuales pueden surgir saldos tanto activos como pasivos figura en el apéndice del Reglamento No. 61.

37. Contabilidad analítica y sintética

La contabilidad bancaria, así como la contabilidad en general, se divide en sintética y analítica.

Contabilidad analítica

Tal como establece el Reglamento Contable, la contabilidad analítica en los bancos se lleva en cuentas personales (tarjetas, libros, revistas o bases de datos electrónicas) abiertas para cada tipo de fondos y valores contabilizados, indicando su finalidad y titular. Por cada cuenta sintética de balance de segundo orden, se abren cuentas personales de contabilidad analítica.

Las cuentas personales se abren según sea necesario, es decir, si el banco no realiza operaciones en ninguna cuenta de saldo, entonces no se abren cuentas personales.

Las cuentas de depósitos de personas físicas se abren de conformidad con las disposiciones del Código Civil de la Federación de Rusia y se reflejan en el registro de cuentas abiertas de forma general. Si la legislación de la Federación de Rusia no prevé informar a las autoridades fiscales, fondos extrapresupuestarios sobre la apertura de una cuenta, entonces en el libro de registro de cuentas en la columna "fecha de notificación a las autoridades fiscales, fondos sobre la apertura de una cuenta" se hace la inscripción "no requerido".

Las cuentas personales abiertas para la contabilización de operaciones intrabancarias (contabilización de bienes, liquidaciones, participaciones, capital, ingresos, gastos, resultados de ejecución, etc.) también se registran en el libro de registro de cuentas abiertas para operaciones intrabancarias.

Cuando se lleva un libro en forma electrónica, se imprime diariamente un estado de cuentas abiertas y cerradas y se engrapa en un libro. Una vez al año o con mayor frecuencia, se imprime un libro de registro de cuentas en el contexto de cuentas de balance de segundo orden, que se coteja con los extractos diarios.

Una cuenta personal tiene un valor de 20 caracteres.

Numeración de signos de la cuenta personal:

Los signos del 1 al 5 significan el número de la cuenta de saldo del segundo orden (1-3 caracteres - la cuenta del primer orden).

Signos del 6 al 8: indique el código de moneda. Los códigos de moneda se utilizan como estándar de acuerdo con el clasificador de toda Rusia, pero se ponen en vigencia solo después de una instrucción especial del Banco de Rusia.

El noveno carácter es una clave de seguridad que se utiliza para la contabilidad automatizada en las liquidaciones interbancarias electrónicas. Para los bancos, la clave de cuenta es obligatoria, ya que los programas del centro de computación del Banco Central de la Federación de Rusia no aceptan cuentas que no tengan una clave o que tengan una clave incorrecta. El procedimiento para calcular la clave en el número de cuenta personal se determina en la carta del Banco de Rusia del 08/09/97 No. 515.

Para las cuentas presupuestarias, los dígitos 15 y 16 se utilizan como determinante del símbolo de informe. Algunas características en la numeración de cuentas personales abiertas en cuentas de ingresos contables y fondos presupuestarios fueron informadas por directiva del Banco Central de 19 de noviembre de 11, No. 97-u.

Si el banco no tiene sucursales o departamentos, entonces se pueden usar señales gratuitas a su propia discreción.

Las cuentas personales se abren en orden ascendente de números de serie. Cabe señalar que esto no siempre es conveniente. Lo más conveniente es el orden de numeración de las cuentas de los clientes, cuando al cliente se le asigna un número individual y este número se incluye en el número de cuenta personal.

Algunas características tienen la numeración de cuentas presupuestarias, que se describen en el capítulo sobre contabilidad de fondos presupuestarios.

La capacidad de los dígitos y el orden de numeración de las cuentas de valores personales se determinan mediante instrucciones de 25 de julio de 07 No. 96.

El orden y numeración de las cuentas personales para otras cuentas fuera de balance lo determina de forma independiente la institución de crédito.

Las operaciones en una cuenta personal se reflejan en el formulario de la forma establecida de mantener una cuenta personal.

Los detalles obligatorios para mantener cuentas personales incluyen:

a) fecha de operación;

b) número del documento de transacción; c) cuenta corresponsal; d) monto de la transacción; e) rotación deudora y rotación de crédito; e) saldos de cuentas.

Una forma típica de un extracto de una cuenta personal es la forma en que las instituciones del Banco de Rusia emiten extractos a sus clientes. Este formulario es recomendado por una instrucción especial del Banco Central a las instituciones de crédito para su emisión a los clientes y se proporciona a continuación. Los programas "Día de funcionamiento del banco" le permiten recibir dichos formularios en las computadoras.

Los bancos imprimen un extracto de las cuentas personales de los clientes en dos copias. Se entrega una copia al cliente de la manera prescrita, y las segundas copias de los extractos se unen y se almacenan en el banco.

Los extractos de cuentas de clientes se imprimen para cada día durante el cual se realizaron transacciones en ellos, y para cuentas corrientes de divisas también para cada último día hábil del mes, indicando el equivalente en rublos de moneda extranjera (para la preparación de estados financieros por parte del cliente) . Los documentos o sus copias se adjuntan a extractos de cuentas personales, en base a los cuales se realizaron transacciones para acreditar o debitar fondos.

La información sobre la designación digital condicional del tipo de operaciones también se ingresa en la cuenta personal.

contabilidad sintética

Los materiales contables sintéticos son los balances diarios, los diarios de caja y contabilidad, las tarjetas de resumen, las listas de verificación, el volumen de negocios y los balances, un estado de fondos por vencimiento.

Todos los establecimientos de crédito elaboran diariamente los balances.

Teniendo en cuenta que los bancos reciben un extracto de su cuenta corresponsal en el Banco Central de la Federación Rusa en la mañana del siguiente día hábil, y en cuentas corresponsales con otros bancos, respectivamente, incluso más tarde, el balance del banco debe elaborarse en el siguiente día de negocios. La corrección de la compilación del balance diario se controla por la igualdad de los saldos totales de activos y pasivos, así como la corrección de los saldos de activos y pasivos en cuentas fuera de balance y la correspondencia del total de los anteriores balance más el volumen de negocios total de los ingresos menos el volumen de negocios total de los gastos según el libro de contabilidad del día para el que se elabora el balance.

En la actualidad, en condiciones de automatización continua, llevar un diario en los bancos no es práctico.

Al contabilizar las transacciones de divisas, debe tenerse en cuenta que la contabilidad analítica se lleva a cabo en moneda extranjera y el equivalente en rublos de esta moneda, y la contabilidad sintética solo se lleva a cabo en el equivalente en rublos.

La verificación de las cuentas personales la llevan a cabo ejecutores responsables a quienes se les confía el mantenimiento de estas cuentas. Al mismo tiempo, se verifica si todas las entradas en las cuentas personales están respaldadas por los documentos relevantes que han pasado el control de los empleados autorizados del banco y firmados por ellos durante la ejecución de las transacciones, si los detalles relevantes y las cantidades de los documentos han sido transferido correctamente a cuentas personales.

Para evitar la aparición de saldos activos en cuentas pasivas y saldos pasivos en cuentas activas, el banco verifica los saldos en cuentas personales en busca de un "saldo rojo". Este procedimiento está automatizado en muchos programas de días hábiles.

38. Documentación sobre operaciones bancarias

1. Las operaciones de liquidación, efectivo, crédito y otras se realizan en los bancos y se reflejan en la contabilidad sobre la base de los documentos de liquidación de efectivo elaborados de acuerdo con los requisitos establecidos.

El uso de formularios no establecidos o la sustitución de un formulario por otro puede dar lugar a un registro incorrecto de las transacciones. Así, durante el procedimiento de arbitraje, se constató que el banco, contrariamente al procedimiento establecido, utilizó el formulario de orden de pago 0401002 en lugar del formulario de carta de crédito 0401005. En violación del párrafo 5. 8 del Reglamento sobre pagos no en efectivo. en la Federación Rusa, la orden de pago no contiene todos los detalles necesarios de la carta de crédito. En particular, no contiene el nombre exacto de los documentos en base a los cuales se realiza el pago bajo la carta de crédito, el tipo de carta de crédito, el método de su ejecución. El banco del beneficiario acreditó los fondos en la cuenta del beneficiario. Bajo estas condiciones, es ilegal imponer responsabilidad patrimonial al banco comercial ejecutor por el incumplimiento de las obligaciones contractuales por parte del receptor.

La lista de formularios de documentos aprobados para su uso se proporciona en el Clasificador de documentos de gestión de toda Rusia (OKUD), aprobado por el Estándar estatal de Rusia en 1993. En las actividades de los bancos, formularios de la clase de formularios 04 "Sistema unificado de Documentos Bancarios", es decir, los formularios para operaciones bancarias comienzan a partir del 04. El 1 de enero de 1998 se introdujeron nuevos formatos de documentos de liquidación y pago. Por ejemplo, solicitud de pago 0401060, solicitud de pago 0401061, solicitud de pago - pedido 0401064, solicitud de carta de crédito 0401063; orden conmemorativa 0481008. orden de pago 0401066

Si es necesario (y en ausencia de un formulario aprobado), los bancos desarrollan y aprueban sus propios formularios de documentos. Los requisitos para los detalles del documento están contenidos en la Ley "Sobre Contabilidad".

Los documentos conmemorativos son documentos de liquidación de efectivo, conmemorativos, órdenes en efectivo y fuera de balance.

El funcionario del banco que firmó el documento es responsable de la corrección de la operación contable realizada en el banco.

Los empleados bancarios que hayan suscrito cualquier documento de finiquito y dinerario, sin tener derecho a ello, son responsables de este delito en forma disciplinaria, y si en su actuación hay elementos delictivos, son responsables penalmente. Del mismo modo, los empleados bancarios que tienen derecho a firmar son responsables si se extralimitan en sus facultades.

Algunos bancos también introducen la responsabilidad de los funcionarios bancarios por no tomar una decisión dentro de las facultades de este funcionario.

Cabe destacar especialmente que, de conformidad con la Ley "Sobre Contabilidad" y el Reglamento No. 61, no se permiten cambios, ni siquiera los especificados, en los documentos bancarios.

Se entiende por banca todos los documentos que son la base para su reflejo en la contabilidad del banco.

Los documentos primarios son actos, certificados, facturas y otros documentos que confirman el hecho de la transacción, su legalidad. Los documentos primarios generalmente se adjuntan a los documentos bancarios.

Los documentos primarios se adjuntan a las órdenes conmemorativas, en las que se hace una entrada sobre ellos. En el caso de que los documentos principales se grapen en carpetas separadas, se hace referencia en los documentos conmemorativos a la fecha y el número del documento principal que sirvió de base para la publicación.

Los documentos que sirven de base para las contabilizaciones deben contabilizarse (tener números de cuenta para débito y crédito).

Las operaciones realizadas sin documentos de clientes bancarios están documentadas mediante documentos redactados por instituciones bancarias de acuerdo con los requisitos de las Reglas No. 61 del Banco Central de la Federación de Rusia y las instrucciones para operaciones individuales, en formularios válidos. Esto incluye, en particular, órdenes de efectivo entrantes y salientes, órdenes de saldo conmemorativo y fuera de balance, órdenes del departamento de crédito, etc. Estas operaciones requieren un control adicional.

La base para realizar operaciones en cuentas corresponsales es un extracto de una cuenta corresponsal emitida al banco RCC (TSOU, OPERU) por el Banco Central de la Federación Rusa, el Banco Central del Banco Central de la Federación Rusa o un banco corresponsal .

Al realizar transacciones en los mercados de valores, divisas y otros, la base para la contabilidad de las transacciones son los estados de los centros de liquidación de las bolsas de valores, los comerciantes, los informes sobre las transacciones y otros documentos.

Todos los documentos conmemorativos con documentos primarios adjuntos que confirman las transacciones del banco para un día determinado se denominan documentos del día.

En los memoriales de pago parcial de solicitudes y órdenes de pago, pago de multas, en los giros de caja y de fuera de balance de depósito y baja de valores y documentos depositados en bóveda o despensa, se repiten con letras los importes totales.

39. Organización del flujo de documentos

El flujo de documentos en el banco es aprobado por el jefe del banco.

Los documentos normativos establecen los siguientes requisitos básicos para la organización de la jornada laboral y el flujo de trabajo en los bancos:

▪ todos los documentos monetarios y de liquidación recibidos por el banco durante el día hábil están sujetos a aceptación, registro y reflejo en las cuentas contables el mismo día;

▪ los documentos monetarios y de liquidación recibidos por el banco después del final del día hábil se contabilizan en las cuentas de los clientes, por regla general, el siguiente día hábil. La hora concreta de finalización de la jornada operativa la establece el director de la institución bancaria.

La aceptación de los documentos de liquidación de efectivo de los clientes durante el día hábil se realiza directamente por los empleados contables y operativos o de manera centralizada, a través de empleados especiales. Durante el tiempo no operativo, los documentos se entregan al banco a través de dispositivos especiales (cajas).

La liquidación y las transacciones en efectivo de las personas físicas (depositantes, pensionistas, ciudadanos que realizan aportes diversos) se realizan durante el día hábil directamente por el ejecutor responsable que realiza las operaciones correspondientes.

Tiene sentido realizar operaciones para el procesamiento de préstamos y depósitos, así como para la venta de obligaciones de deuda, durante el horario de atención y operaciones intrabancarias por la tarde.

En virtud de lo anterior, cada banco establece un cronograma de flujo de trabajo que indica un tiempo específico (intervalo) para los servicios de liquidación y caja, asociaciones, empresas, organizaciones empresariales, crédito y depósito, así como operaciones interbancarias y operaciones en el mercado de valores y el tiempo para pasar documentos en todas las áreas de su procesamiento.

La organización de la jornada laboral de los empleados contables y operativos se establece de tal manera que garantice la ejecución oportuna de los documentos monetarios y de liquidación entrantes y su reflejo en la contabilidad en balance y cuentas fuera de balance con la preparación de un balance diario.

El flujo de documentos para liquidaciones entre bancos en bancos y centros de liquidación de efectivo se organiza de acuerdo con las Regulaciones "Sobre la organización de liquidaciones interbancarias en el territorio de la Federación Rusa" y "Sobre la organización de liquidaciones entre bancos de diferentes repúblicas".

40. Control interno y auditoría

Una de las condiciones para el control interno es una separación clara de las funciones ejecutivas y de control cuando se llevan registros en un banco.

El Banco ejerce un control preliminar y posterior sobre sus operaciones.

Al realizar el control preliminar, las operaciones bancarias se controlan en el momento de su realización o antes de ese momento. La mayoría de las operaciones bancarias están sujetas a control preliminar (efectivo, depósito, liquidación).

Al aceptar documentos monetarios, el albacea responsable (contador, controlador) está obligado a verificar si el documento cumple con la forma establecida del formulario, si se completaron todos los detalles proporcionados en el formulario, la exactitud de los datos bancarios (en caso de ausencia, son fijados por los empleados del banco), si el sello y la firma del gerente corresponden a la factura declarada a las muestras del banco. Después de eso, el documento se certifica con la firma del albacea responsable.

Órdenes para las cuentas de fondos bancarios, metales preciosos, para el gasto de efectivo, ganancias y pérdidas, para la contabilidad de deudas vencidas e intereses, deudas canceladas a pérdida, así como órdenes para el cierre de liquidación, cuentas corrientes, presupuestarias y órdenes. para el cierre de cuentas de corresponsalía, las órdenes de corrección de errores en la contabilidad deben tener una firma de control. La firma de control para los tipos de transacciones se proporciona a las personas mayores designadas por orden del banco.

Los asientos contables se corrigen utilizando el método de reversión inversa. El documento que sirve de base para realizar un asiento rectificativo es una orden rectificativa. La orden se emite en 4 copias. Debido al hecho de que las entradas correctivas no son masivas, el Banco de Rusia no permite la producción de órdenes correctivas utilizando tecnología informática.

Los documentos de liquidación y monetarios, en base a los cuales las instituciones bancarias recibieron y emitieron efectivo y otros valores y transfirieron fondos de una cuenta a otra cuenta bancaria, deben tener una fecha de publicación y firmas de los funcionarios bancarios que emitieron el documento y lo verificaron, y los documentos para aquellas operaciones para las que no se requiere control adicional: una firma del albacea responsable.

El seguimiento se realiza de forma selectiva o temática. Lo lleva a cabo el contador jefe del banco o las personas autorizadas por su orden.

La organización del control y el seguimiento diario de su implementación en todas las áreas de trabajo contable, operativo y de caja están asignadas al contador jefe.

Los jefes de contabilidad de las instituciones bancarias, sus suplentes, los jefes de departamento y los inspectores de control posterior están obligados, de oficio, a realizar sistemáticamente controles posteriores del trabajo contable y operativo.

Las revisiones posteriores deben llevarse a cabo de tal manera que el trabajo de cada empleado contable y operativo se verifique, por regla general, al menos una vez al año.

Para mantener la estabilidad financiera del banco, realizar operaciones de manera competente, garantizar la seguridad y el aumento de los pasivos, obtener información confiable sobre la situación financiera y el estado de la disciplina ejecutiva, muchos bancos comenzaron a introducir departamentos de auditoría interna en lugar de auditoría y contabilidad. departamentos

A diferencia de los departamentos de auditoría y contabilidad, a los departamentos de auditoría también se les asignan funciones más amplias. Así, las siguientes tareas pueden ser asignadas al departamento de auditoría:

▪ control administrativo;

▪ control contable;

▪ control de la liquidez de los activos y la seguridad de los pasivos, cumplimiento de las estructuras de pasivos y activos;

▪ control de rentabilidad y rentabilidad de las operaciones.

Los principales documentos salientes del departamento de auditoría son:

▪ notas sobre la situación en un área particular de las actividades u operaciones bancarias del banco;

▪ notas sobre el cumplimiento de las operaciones realizadas con las decisiones de la junta general de accionistas (accionistas) del banco, del Consejo o del Directorio del banco, sobre la implementación de órdenes e instrucciones para el banco;

▪ notas analíticas;

▪ informes de inspección.

Las funciones de auditoría intrabancaria en diferentes bancos pueden diferir significativamente. Sin embargo, cuanto más grande es el banco, cuanto mayor es su red de sucursales, más importante es la implementación de medidas de control.

Además, de conformidad con las órdenes del Banco de Rusia de 28 de agosto de 08 No. 97-02 y de 372 de agosto de 29 No. 08-97, los Reglamentos "Sobre la organización del control interno en los bancos" y "Sobre la organización del control interno en los bancos" Se aprobó el procedimiento para organizar el control interno ". control en las entidades de crédito - participantes en los mercados financieros". De acuerdo con estos documentos, los bancos deberán crear un servicio de control interno cuyas funciones incluyan:

▪ cumplimiento por parte de los empleados del banco de los requisitos de la legislación vigente;

▪ evaluación y minimización de riesgos bancarios;

▪ registro correcto y oportuno de las transacciones bancarias;

El jefe del servicio de control interno es de oficio el subdirector del banco y no puede dirigir simultáneamente otras divisiones del banco.

41. Almacenamiento de documentos

Los bancos están obligados a garantizar la estricta seguridad de los documentos contables, lo que significa no solo los documentos sobre las actividades comerciales del banco, sino también los documentos de liquidación y pago de los clientes del banco.

La responsabilidad de la correcta organización y cumplimiento del procedimiento establecido para el almacenamiento de documentos contables recae en los jefes y jefes de contabilidad del banco.

Los documentos se almacenan en papel y en formato electrónico.

Por carta de 17 de noviembre de 1994 No. 78K, el Banco Central de la Federación de Rusia llamó la atención sobre el hecho de que los bancos comerciales en su trabajo de organización y mantenimiento del trabajo de oficina y de archivos deben guiarse por los fundamentos de la legislación de la Federación de Rusia. sobre el Fondo de Archivos de la Federación de Rusia y los archivos, el Reglamento sobre el Fondo de Archivos de la Federación de Rusia, aprobado por decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 03 No. 94, así como los desarrollos metodológicos del Archivo del Estado Servicio de Rusia: Disposiciones básicas del sistema estatal de soporte documental para la gestión (M., 552), Reglas básicas para el trabajo de los archivos departamentales (M., 1991), Lista de documentos estándar generados en las actividades de los comités estatales, ministerios, departamentos y otras instituciones, organizaciones, empresas, indicando los períodos de almacenamiento (M., 1986).

Además, se desarrolló y aprobó una "Lista estándar de documentos generados en las actividades de las instituciones de crédito que indican los períodos de almacenamiento" especial específicamente para las organizaciones de crédito, aprobada por el Servicio Federal de Archivos (de fecha 16 de enero de 01 No. 1996-10-2/ 1) y acordado con el Banco de Rusia y la Asociación de Bancos Rusos.

De conformidad con la Ley "Sobre los fundamentos del sistema fiscal en la Federación Rusa" y la Ley "Sobre contabilidad", los documentos e informes sobre actividades financieras y económicas se conservan durante al menos cinco años.

Los períodos específicos para el almacenamiento de documentos individuales relacionados con la contabilidad y la presentación de informes se definen en la Lista modelo para instituciones de crédito y la Lista de documentos de 1988. Puede familiarizarse con un extracto de la lista en el libro "Contabilidad: recopilación de documentos reglamentarios". " M., Finance and Statistics, Audit , 1994. El autor no pudo encontrar una lista estándar de organizaciones de crédito en forma impresa, pero está ubicada en el sistema "Consultor +".

Para garantizar la seguridad de los documentos de la parte no estatal del Fondo de Archivos de la Federación Rusa, las instituciones de crédito garantizan su almacenamiento permanente en archivos o divisiones estructurales creadas para estos fines de conformidad con la cláusula 19 del Reglamento sobre el Fondo de Archivos. de la Federación de Rusia (en adelante, el Reglamento), aprobado por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 17. 03. 94 N 552.

Los documentos de almacenamiento permanente y de personal se transfieren a los archivos estatales de conformidad con la carta del Banco de Rusia del 15 de enero de 1998 No. 12-T. Se debe prestar especial atención a la seguridad de los documentos relacionados con los empleados del banco. Con base en la Orden del Gobierno de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 03 No. 94-R, el Banco Central emitió instrucciones de 358 de abril de 12 No. 04-94 sobre la inclusión en los estatutos de los bancos de una disposición relativa a velar por la contabilidad y seguridad de estos documentos.

Al almacenar registros contables, deben protegerse de correcciones no autorizadas. La corrección de un error en el registro contable debe ser fundamentada y confirmada por la firma de la persona que hizo la corrección, indicando la fecha de la corrección.

En la actualidad, de acuerdo con las nuevas Normas Contables, la base de datos de cuentas personales en el computador se mantiene con duplicación obligatoria, al menos en dos soportes distintos, debiendo asegurar la conservación de la información dentro del plazo establecido para el almacenamiento de los documentos correspondientes.

La lista de saldos de fondos colocados (atraídos) se mantiene programáticamente, diariamente, y se emite para imprimir desde una computadora según sea necesario.

Los documentos contables (memoriales) se mantienen archivados para cada día hábil en orden ascendente de números de cuentas de saldo debitado. La selección de documentos la lleva a cabo el empleado a quien se le confía la formación de documentos.

Los documentos electrónicos se almacenan en forma de bases de datos con la capacidad de imprimir documentos en papel de acuerdo con los formatos de documentos establecidos. Los documentos en la base de datos se agrupan de acuerdo con las reglas de los documentos en papel.

Los documentos bancarios en papel se almacenan en la despensa del banco o en un archivo especial. Se asigna una sala separada con acceso limitado a los documentos para el archivo.

Las consultas sobre los documentos almacenados en la despensa, el departamento de contabilidad y el archivo corriente se realizan en presencia del cajero responsable de los documentos o del empleado a cargo del archivo corriente, según los requisitos firmados por el contador jefe o su adjunto. (jefe del departamento de).

Los libros contables y de caja y los balances diarios se registran por mes.

Los documentos en efectivo, los documentos sobre depósitos de ciudadanos, sobre préstamos a prestatarios individuales, sobre operaciones con metales preciosos, moneda extranjera y sobre operaciones comerciales del banco se colocan en puntadas separadas (carpetas), ya que estos documentos difieren en términos de almacenamiento.

De conformidad con las Regulaciones Temporales sobre las Reglas para el Intercambio de Documentos Electrónicos entre el Banco de Rusia, Instituciones de Crédito (Sucursales) y Otros Clientes del Banco de Rusia Al Realizar Liquidaciones a través de la Red de Liquidación del Banco de Rusia Al Trabajar con Electrónica Los documentos utilizados para realizar liquidaciones que no sean en efectivo a través de la red de liquidación del Banco de Rusia y su almacenamiento tienen varias características. Los archivos de documentos electrónicos, herramientas de validación de firmas digitales y otros archivos se mantienen en las instituciones del Banco de Rusia y en los participantes en el contexto de todos los documentos electrónicos entrantes y salientes de acuerdo con los períodos de retención establecidos para los documentos de pago en papel. Las reglas para el mantenimiento de estos archivos se rigen por la legislación vigente, incluidos los reglamentos del Banco de Rusia, y el Acuerdo.

La destrucción de documentos electrónicos se realiza en relación con los datos del programa correspondiente con la destrucción simultánea de copias de estos documentos en papel.

En el trabajo de un banco, la cantidad de documentos es muy grande y su almacenamiento siempre sigue siendo un problema urgente. Algunos bancos microfilman documentos. Al mismo tiempo, después de la destrucción de los documentos, después de la expiración del período de almacenamiento, los microfilmes permanecen en el banco. Sin embargo, los microfilmes no reemplazan a los documentos primarios hasta que expire su período de almacenamiento, lo que se confirma mediante carta del Banco Central de la Federación de Rusia del 30 de noviembre de 11 No. 94-09-10/2.

El jefe del banco nombra una comisión especial de funcionarios bancarios, a la que se le confía la decisión de destruir los documentos después de la expiración de su período de almacenamiento.

Oficiales especiales preparan actos sobre la asignación de cajas para su destrucción. Los documentos de los casos se revisan hoja por hoja para evitar la destrucción de documentos con una vida útil diferente. Los casos destruidos se activan y las listas de documentos destruidos permanecen en el archivo.

Cuando se liquida un banco, algunos de los documentos se conservan en el futuro. Los términos y el procedimiento para almacenar documentos están regulados por la carta del Banco Central de la Federación Rusa del 5 de agosto de 1998 N 169-T "Sobre la colocación de archivos y el procedimiento para destruir documentos durante la liquidación de instituciones de crédito", que define la nomenclatura de los casos (lista de documentos) que se almacenarán después de la finalización de los procedimientos de liquidación.

<*> EPK - Comisión de verificación de expertos del Archivo del Estado.

Al incautar documentos de organizaciones autorizadas para hacerlo, previa consulta con el departamento legal de la Dirección General del Banco Central de la Federación Rusa para Moscú, los bancos deben copiar los originales transferidos del caso legal con una copia original de la decisión del investigador sobre la incautación de documentos y una copia original del protocolo. El jefe de contabilidad del banco puede certificar copias de tarjetas con firmas de muestra después de compararlas con las copias principales antes del embargo.

En las copias de los documentos, el jefe de contabilidad pone una marca "Copia. Documento retirado". Las copias se colocan en la encuadernación de los documentos en lugar de los documentos originales. Además, se coloca en el caso una orden de embargo con un acto de documentos incautados.

42. El procedimiento para emitir documentos de liquidación

1. Los documentos de pago deberán cumplir los requisitos de las normas establecidas y contener:

a) nombre del documento de liquidación;

b) número del documento de pago, día, mes, año de su emisión. La fecha se indica en números, el mes en letras y el año en números. En los documentos de liquidación cumplimentados en computadoras, se permite indicar el mes en números; c) datos del banco del pagador (BIC y número de su cuenta corresponsal). Nombre del banco del pagador. En lugar del nombre del banco del pagador, también se podrá indicar su designación corporativa en el texto del documento; d) el nombre del pagador, su número de cuenta bancaria y número de registro fiscal (TIN) (desde el 1 de enero de 1996); e) nombre del destinatario de los fondos, su número de cuenta bancaria. f) nombre del banco del destinatario (no indicado en el cheque), datos del banco que recibe los fondos. Se permite una abreviatura racional del nombre del pagador y del destinatario de los fondos, lo que no complica el trabajo de los bancos y clientes; g) finalidad del pago (no indicada en el recibo). Junto con el nombre del texto, puede ingresar una designación de código; h) el importe del pago, indicado en números y en letras; i) orden de pago; j) fecha de pago; k) en la primera copia de la firma de la empresa, independientemente del método de presentación del documento de liquidación en papel, también se coloca un sello en la primera copia de la orden.

Los documentos de liquidación y pago deben contener una referencia al número de factura en base al cual se realiza el pago.

El Banco acepta documentos de los clientes en papel o, si así lo prevé el contrato, en formato electrónico.

Los documentos en papel de liquidación son aceptados por el banco para su ejecución en presencia de firmas hechas por funcionarios que tienen derecho a firmar para liquidación y transacciones monetarias en cuentas bancarias. El banco verifica la autenticidad de la firma y el sello de los documentos. Recuerde que el cliente del banco ganó el caso de arbitraje de Vneshtorgtekhnika contra Chasprombank sobre una orden de pago falsa (1993) en el Tribunal de Arbitraje de Moscú. El cliente afirmó que las firmas de la orden de pago enviada al banco, en base a las cuales se debitó el dinero, estaban falsificadas. Para justificar sus acciones, el banco explicó que las firmas en la orden de pago "a ojo" son similares a las firmas de muestra del cliente en la tarjeta.

43. Auditoría de las actividades de intermediación bancaria.

Para que una institución de crédito compre y venda valores a expensas y en nombre de un cliente sobre la base de un contrato de corretaje, una cuenta pasiva 30601 "Fondos del cliente para operaciones de corretaje con valores y otros activos financieros" y 30606 "Fondos de clientes no residentes para operaciones de intermediación con valores” y otros activos financieros. Todas las operaciones se realizan dentro de los límites de los fondos disponibles en estas cuentas y se documentan mediante contabilizaciones.

El Banco Comercial mantiene un registro de operaciones de corretaje, que se llena diariamente con base en los resultados de las operaciones del Banco Comercial con valores en los mercados primario y secundario sobre la base de extractos de los registros de operaciones de contratos de corretaje con clientes. Los datos resumidos del diario de facturación se utilizan para ingresar resúmenes de facturación en el diario.

Al revisar las transacciones de corretaje, el auditor debe:

1) Asegurarse de que las transacciones se realicen de acuerdo con el contrato y las instrucciones de los inversores para cada transacción.

2) Verificar el cumplimiento de las formalidades legales para la apertura de una cuenta para un cliente.

3) Verificar que todas las transacciones contables se registren por el monto correcto en la cuenta correspondiente en el período de tiempo correcto y de acuerdo con las políticas contables.

4) El derecho de propiedad de los inversores se formaliza de conformidad con la legislación aplicable.

5) Verificar los estados de las cuentas personales de los inversionistas para el cumplimiento de la rotación de débito y crédito con las instrucciones de los inversionistas.

6) Asegurarse de que los datos de la contabilidad analítica, sintética y depositaria sean idénticos.

7) Verificar la corrección de la reflexión por parte de los bancos comerciales y la puntualidad de la transferencia por parte del inversor de la comisión de conformidad con el contrato.

44. Auditoría de las actividades de los intermediarios bancarios.

Las operaciones de compra y venta de valores por cuenta propia y por cuenta propia son reflejadas por los bancos comerciales en el balance y fuera del balance en la sección "D" - "Transacciones urgentes". Las inversiones de las entidades de crédito en pasivos a largo plazo se reflejan en las cuentas 501-507, las inversiones en acciones, en las cuentas 508-511. Los bancos comerciales que participan en el mercado de bonos del gobierno se dividen en agentes e inversores. El distribuidor es un banco comercial que ha celebrado un acuerdo con el Banco Central de la Federación Rusa para realizar las funciones de servicio de operaciones con bonos.

Además, el distribuidor debe celebrar un acuerdo con MICEX:

1) Sobre la participación en el sistema electrónico de negociación MICEX para operaciones con GKOs.

2) Sobre la participación en el sistema electrónico del depósito MICEX para el almacenamiento y contabilización de GKOs.

3) Sobre la participación en el sistema de liquidaciones interbancarias electrónicas con el MICEX.

El comerciante puede concluir transacciones tanto en su propio nombre y por cuenta propia, y en su propio nombre, pero a expensas y en nombre del inversor. Para realizar transacciones con GKO, los comerciantes otorgan poderes y los redactan mediante un poder notarial para individuos: comerciantes.

Los principales documentos que solicita el auditor para verificar la legalidad, validez y corrección de las operaciones de un banco comercial:

1) El balance de un banco comercial al comienzo del año y en la fecha del informe de auditoría.

2) Balances mensuales.

3) Estado de saldos por cuentas de segundo orden a la cuenta 501-508.

4) Diarios de contabilidad personal por tipos y emisiones de títulos públicos.

5) Diarios de rotación de operaciones con títulos públicos.

6) Diario de resultados consolidados de operaciones con bonos.

7) Aplicaciones de los bancos comerciales en el sistema de negociación para la compra y venta de valores para el período bajo revisión.

8) Extractos de los registros de operaciones con valores del MICEX del período que se examina.

9) Orden del departamento de contabilidad del departamento de valores sobre el reflejo de las transacciones en curso con valores gubernamentales en las cuentas.

10) Registros de contabilidad analítica y documentos para bancos comerciales sobre una muestra.

La auditoría de las operaciones del distribuidor incluye:

1) Verificar la existencia de un convenio con el Banco Central de la Federación Rusa y el MICEX.

2) Comprobación de las facultades de los comerciantes.

3) Confirmación de la confiabilidad de la contabilidad de las transacciones de inversión.

4) Consultar el balance de resultados en la OSM con base en los resultados de las operaciones en el mercado.

5) Confirmación de la fiabilidad de atribuir a la cuenta de ingresos o gastos el saldo de acumulación de intereses o cupones.

6) Verificar la disponibilidad de registros contables analíticos.

7) Comprobación de la consistencia de los datos contables sintéticos y analíticos.

8) Evaluación de la calidad de la cartera de valores formada.

9) Verificar la disponibilidad y cumplimiento de la contabilidad en la cuenta DEPO de los valores adquiridos.

10) Verificar la corrección y puntualidad de la apertura de una cuenta, incluida la cartera de inversión y negociación de un banco comercial.

45. Comprobación del procedimiento de constitución y utilización de la reserva por deterioro de valores

El último día hábil de cada mes, las inversiones en valores de las instituciones de crédito se revalúan al valor real de mercado. La revalorización se realiza al precio medio de mercado del último día hábil.

Criterios para clasificar los valores como valores con cotización de mercado:

1) La inclusión de este valor en la cotización de valores en al menos una bolsa de valores o en el departamento de acciones de una bolsa de productos básicos.

2) El tipo de cambio medio mensual de estos valores tras los resultados del trimestre de referencia no debe ser inferior al importe equivalente a 20000 euros.

3) Publicación de la cotización oficial de cambio en publicaciones públicas.

4) Sin restricciones a la circulación de valores.

Si el precio de mercado de los valores que cumplen estos criterios es inferior al valor contable el día de la revalorización, la entidad de crédito está obligada a constituir una provisión para la depreciación de los valores por el importe de la reducción del precio en relación con el valor contable. En este caso, el monto de la reserva no deberá exceder del 50% del valor contable de los valores. La revaluación de las inversiones en valores lleva a la creación de una provisión, pero no cambia el valor en libros. Si, al final del período sobre el que se informa, el precio de mercado aumenta en comparación con el precio contable, entonces el monto de la reserva se ajusta a la baja, hasta la asignación total del monto de la reserva a los ingresos del banco (Shevchuk D.A. Fundamentos de banca.- Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

46. Clasificación de los ingresos de una entidad de crédito.

Los ingresos del banco se clasifican según las cuentas del 2º orden de la cuenta 701 "Ingresos".

A efectos fiscales, los ingresos se dividen en 2 grupos.

I. Ingresos tenidos en cuenta para el cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta.

En Rusia, estos ingresos se registran en el momento del pago, es decir, se utiliza el método contable de caja.

Este grupo incluye: intereses recibidos; ingresos por operaciones con valores; ingresos por operaciones con moneda extranjera; ingresos recibidos de la participación del banco en el capital autorizado de otras empresas y bancos; ingresos recibidos de organizaciones bancarias (ingresos de las actividades de instituciones educativas bancarias, de otras organizaciones); otros ingresos (por la prestación de servicios de consultoría, información y otros por parte del banco, la comisión percibida por operaciones de cobro, excedentes de bienes materiales y efectivo en caja, el importe de recuperación de reservas para posibles pérdidas en préstamos y la reserva para depreciación de valores) .

II. Ingreso atribuible al desempeño financiero del banco.

Este grupo incluye: dividendos e intereses sobre acciones; diferencia de cambio positiva en operaciones con moneda extranjera; ingresos recibidos por la venta de activos fijos y otros bienes propiedad del banco; multas, sanciones, confiscaciones recibidas.

47. Auditoría de ingresos de una entidad de crédito.

Los ingresos del banco se clasifican según las cuentas del 2º orden de la cuenta 701 "Ingresos".

A efectos fiscales, los ingresos se dividen en 2 grupos.

I. Ingresos tenidos en cuenta para el cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta.

En Rusia, estos ingresos se registran en el momento del pago, es decir, se utiliza el método contable de caja.

II. Ingreso atribuible al desempeño financiero del banco.

48. Clasificación de gastos de una entidad de crédito.

Los gastos bancarios se clasifican según cuentas de 2° orden a la cuenta 702 “Gastos”. Junto a esto, de acuerdo con la exigencia del Decreto N° 490, las operaciones de débito bancario se dividen en 3 grupos:

I) Gastos incluidos en el costo de los servicios prestados por los bancos y tomados en cuenta en el cálculo de la base imponible para el pago del impuesto sobre la renta. Este grupo incluye:

1) Intereses pagados sobre préstamos recibidos (intereses sobre préstamos interbancarios, préstamos interprofesionales, préstamos concedidos). Los gastos de préstamos obtenidos se tienen en cuenta para reducir la base imponible del impuesto sobre la renta sólo dentro de los límites de la tasa de descuento del Banco Central de la Federación de Rusia, aumentada en 3 puntos porcentuales. Los pagos de intereses que superen esta norma se imputan a los beneficios que quedan a disposición del banco.

2) Intereses pagados sobre cuentas de depósito y otros fondos captados de personas naturales y jurídicas.

3) Gastos por operaciones con valores.

4) Gastos por operaciones con moneda extranjera (incluye el monto de la comisión pagada por operaciones con moneda extranjera, incluyendo operaciones de cambio de moneda, operaciones de cambio de moneda, etc.).

5) Gastos de mantenimiento del aparato administrativo (salarios, deducciones del fondo de salarios a fondos extrapresupuestarios, costos de capacitación del personal, compensación de empleados por el uso de vehículos personales para viajes de negocios).

6) Otros gastos (gastos de alquiler, suscripción a publicaciones periódicas, impuestos imputables al coste, servicios prestados a bancos, gastos de viaje, gastos de hospitalidad, gastos de publicidad).

II) Costos atribuibles al desempeño financiero del banco.

Este grupo incluye:

1) Impuestos y tasas locales, con excepción de los imputables al coste.

2) Multas, multas, decomisos otorgados o reconocidos por el deudor.

3) Pérdidas por cancelación de deudas no compensadas con reservas.

4) Diferencias de cambio negativas por operaciones con moneda extranjera.

5) Pérdidas en operaciones de años anteriores identificadas en el año de reporte.

6) Costas judiciales y costas arbitrales.

III) Los gastos que no sean imputables a gastos incluidos en el costo de los servicios prestados a los bancos y otros gastos que se tomen en cuenta para el cálculo de la base imponible del impuesto a las ganancias. Estos gastos no reducen la base imponible del impuesto sobre la renta y sólo pueden efectuarse con cargo a la utilidad que quede a disposición del banco.

Este grupo incluye:

1) Pagos en efectivo y en especie de determinados tipos de primas y ayudas materiales.

2) Gastos de capital, construcción de nuevas instalaciones, ampliación y reconstrucción de las existentes.

3) El costo de mantenimiento de las instalaciones que no son de producción.

4) Dividendos pagados a los accionistas, accionistas del banco.

5) Aportes a fondos de pensiones no estatales para el seguro voluntario de los trabajadores.

6) Gastos asociados a la apertura de sucursales y oficinas de representación.

7) El monto de las multas pagadas al presupuesto.

49. Auditoría de gastos de una entidad de crédito.

I) Gastos incluidos en el costo de los servicios prestados por los bancos y tomados en cuenta en el cálculo de la base imponible para el pago del impuesto sobre la renta. Este grupo incluye:

2) Intereses pagados sobre cuentas de depósito y otros fondos captados de personas naturales y jurídicas.

3) Gastos por operaciones con valores.

II) Costos atribuibles al desempeño financiero del banco.

Este grupo incluye:

1) Impuestos y tasas locales, con excepción de los imputables al coste.

2) Multas, multas, decomisos otorgados o reconocidos por el deudor.

3) Pérdidas por cancelación de deudas no compensadas con reservas.

4) Diferencias de cambio negativas por operaciones con moneda extranjera.

5) Pérdidas en operaciones de años anteriores identificadas en el año de reporte.

6) Costas judiciales y costas arbitrales.

Este grupo incluye:

1) Pagos en efectivo y en especie de determinados tipos de primas y ayudas materiales.

2) Gastos de capital, construcción de nuevas instalaciones, ampliación y reconstrucción de las existentes.

3) El costo de mantenimiento de las instalaciones que no son de producción.

4) Dividendos pagados a los accionistas, accionistas del banco.

5) Aportes a fondos de pensiones no estatales para el seguro voluntario de los trabajadores.

6) Gastos asociados a la apertura de sucursales y oficinas de representación.

7) El monto de las multas pagadas al presupuesto.

50. Auditoría del uso de beneficios de una entidad de crédito.

El resultado financiero final se determina con base en los resultados del trimestre y del año. Cada trimestre, el último día hábil del trimestre, se cierran las cuentas de ingresos y gastos. El beneficio del balance se define como la diferencia entre los ingresos y los gastos reales (Shevchuk D.A. Accounting in banks. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Tenga en cuenta que la ganancia o pérdida se determina sobre la base de lo devengado durante el año fiscal en curso. Al mismo tiempo, la ganancia de un trimestre puede verse reducida o bloqueada por la pérdida del siguiente. Al final del año sobre el que se informa, la utilidad se distribuye total o parcialmente y la pérdida se paga a expensas de los fondos disponibles. La distribución de la utilidad se lleva a cabo de acuerdo con la política contable del banco y se contabiliza en las cuentas 70501 "Uso de la utilidad del año que se informa" y 70502 "Uso de la utilidad de años anteriores". El modo de gestión de cuentas 70501 le permite usarlo principalmente en las siguientes áreas: pagos al presupuesto a expensas del beneficio neto del banco, distribución del beneficio neto restante después de impuestos. Después del pago de impuestos, la utilidad restante se distribuye a la acumulación de dividendos y deducciones a varios fondos. Las utilidades no distribuidas de años anteriores, los fondos de reserva y otros fondos del banco pueden destinarse a cubrir las pérdidas del período sobre el que se informa. Al final del año sobre el que se informa, se reforma el balance y se determina el resultado financiero final.

51. Documentos para abrir una cuenta en un banco y una organización de crédito no bancaria (ONC)

1. La lista de documentos necesarios para abrir una cuenta corriente, una cuenta bancaria especial para una persona jurídica:

1. Solicitud completa (firmada y sellada) para abrir una cuenta

2. Un acuerdo de cuenta bancaria ejecutado (al celebrar un acuerdo que se redacta en varias hojas, la firma del Cliente, así como un empleado autorizado del Banco, debe estar contenida en cada hoja del Acuerdo), tarifas firmadas en cada hoja (en forma de banco) en 2 copias.

3. El acta constitutiva o documento que lo sustituya, y la escritura de constitución, si así lo prevé la legislación vigente - copias certificadas por un notario o por el organismo que lleva a cabo el registro estatal de personas jurídicas. Estas copias deben contener una nota del jefe o representante autorizado del Cliente que confirme su validez.

4. Una copia de la decisión (actas) sobre el establecimiento de una entidad legal certificada por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente.

5. Una copia notariada del certificado de registro estatal. Si una entidad legal se registró antes del 1 de julio de 2002, un certificado adicional de hacer una entrada en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas sobre una entidad legal registrada antes del 1 de julio de 2002, una copia certificada por un notario.

6. En caso de realizar cambios y adiciones a los documentos constitutivos de la organización, copias notariadas o copias certificadas por el organismo de registro de todos los cambios y adiciones, así como una copia notariada del Certificado de inscripción en el Registro Estatal Unificado. de Personas Jurídicas sobre el registro estatal de los cambios realizados en los documentos constitutivos.

7. Una copia del protocolo (decisión) del organismo autorizado de la organización sobre el nombramiento del jefe certificado por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente. En los casos en que los documentos fundacionales contengan referencias a documentos que puedan limitar el alcance de la autoridad del titular, es necesario presentar copias de los documentos pertinentes certificados por la firma del titular y el sello del Cliente (contrato con el titular, decisiones de los órganos superiores de dirección de la organización, etc.). En lugar de presentar estos documentos, se puede presentar un extracto del contrato con el jefe sobre su derecho a disponer de la propiedad de la organización sin restricciones o indicando restricciones específicas (o "Declaración sobre la no celebración de un contrato (acuerdo)" (estándar formulario ZAYAV / 17 de fecha 03 .), así como la "Declaración de autoridad" (formulario estándar APP/06 de fecha 2004) En lugar de dos documentos - "Declaración de no conclusión de un contrato (acuerdo)" y "Declaración de autoridad" se puede presentar una solicitud, en la forma aprobada por el banco.

8. Una copia de la orden sobre el nombramiento del jefe de contabilidad (u otro empleado de contabilidad) certificada por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente. En ausencia de un contador jefe u otro contador en el personal del Cliente, se proporciona una Solicitud de aceptación de documentos con una primera firma (formulario estándar SOLICITUD / 9 con fecha 03 y / o una copia de la orden del jefe de la asignación de responsabilidades contables al responsable del Cliente).

9. Certificado por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente, copias de poderes (órdenes) al otorgar el derecho de primera firma de liquidación y documentos en efectivo a otras personas indicadas en el campo "primera firma" de la tarjeta bancaria

10. Copias de poderes notariales (órdenes) certificadas por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente al otorgar el derecho de la segunda firma de documentos de liquidación y efectivo para el contador jefe a otras personas indicadas en el "segundo "firma" de la tarjeta bancaria.

11. Una copia del certificado de registro ante las autoridades fiscales, certificada por un notario. Esta copia debe contener una marca del jefe o representante autorizado del Cliente que confirme su validez.

12. Original o copia de la carta informativa de registro USREO (códigos estadísticos).

13. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco.

14. Cuestionario de un cliente - una persona jurídica.

15. Copias de los documentos que acrediten la identidad de las personas nombradas en la tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos y la persona autorizada que presentó los documentos para la apertura de una cuenta.

16. Tarjeta de migración - copia. [Los documentos especificados en las cláusulas 16 y 17 se proporcionan si entre las personas con derecho de primera firma hay ciudadanos extranjeros (apátridas).]

17. Un documento que confirma el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia (visado, permiso de residencia temporal o permiso de residencia): una copia. [Si un tratado internacional prevé un régimen sin visa, es posible que el Cliente no tenga un documento que confirme el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia.]

18. Poder para abrir una cuenta / transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es gerente).

19. Otros documentos de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente.

En caso de abrir una cuenta para una subdivisión separada de una entidad legal, el banco también cuenta con:

20. Una copia certificada ante notario de las Regulaciones en una subdivisión separada, que contenga una nota del jefe o representante autorizado del Cliente que confirme su validez.

21. Una copia del documento sobre el nombramiento del jefe de una subdivisión separada, certificada por la firma de una persona autorizada.

22. Poder notarial para el jefe de una subdivisión separada.

23. Una copia certificada ante notario del documento de registro ante la autoridad fiscal como contribuyente en la ubicación de la división separada.

24. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco.

25. Solicitud de una persona jurídica para abrir una cuenta para su subdivisión separada.

La lista de documentos requeridos para abrir una cuenta bancaria para un empresario individual:

1. Solicitud completa (firmada) para abrir una cuenta

3. Una copia notariada del certificado de registro estatal de un individuo como empresario individual o, si un empresario individual se registró antes del 1 de enero de 2004, una copia notariada del certificado de inscripción en el registro estatal unificado de empresarios individuales. sobre un empresario individual registrado hasta el 01

4. Una copia del certificado de registro ante las autoridades fiscales, notariado. Esta copia debe contener una marca del empresario individual o su representante autorizado que confirme su validez.

5. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco.

6. Cuestionario completado del Cliente - un empresario individual

7. Copias de los documentos que acrediten la identidad de las personas nombradas en la tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos y la persona autorizada que presentó los documentos para abrir una cuenta [Los documentos se certifican en la forma prescrita por el banco.].

8. Tarjeta de migración - copia. [Los documentos especificados en las cláusulas 8 y 9 se proporcionan si el empresario individual es un ciudadano extranjero o apátrida, o si hay ciudadanos extranjeros (apátridas) entre las personas con derecho a la primera firma.]

9. Un documento que confirma el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia (visado, permiso de residencia temporal o permiso de residencia): una copia. [Si un tratado internacional prevé un régimen sin visa, es posible que el Cliente no tenga un documento que confirme el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia.]

10. Poder para abrir una cuenta / transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es un empresario individual).

11. Otros documentos de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente.

Lista de documentos necesarios para abrir una cuenta bancaria para un administrador de arbitraje [El concepto de “administrador de arbitraje” incluye los conceptos: administradores temporales, externos y concursales.]:

1. Un conjunto de acuerdo con la lista de documentos necesarios para abrir una cuenta corriente, una cuenta bancaria especial para una persona jurídica.

2. La decisión del tribunal de arbitraje sobre el nombramiento de un gerente de arbitraje (una copia certificada por el tribunal o notariada). Esta copia de la decisión judicial debe contener una marca del gerente de arbitraje o su representante autorizado que confirme su validez.

La lista de documentos requeridos para la apertura de una cuenta de ahorro por parte de los fundadores de la persona jurídica que se está creando:

1. Solicitud completa para abrir una cuenta.

2. Un acuerdo completo con el Banco para abrir una cuenta de ahorros (según el formulario del Banco) (al concluir un acuerdo, que se redacta en varias hojas, la firma del Cliente, así como un empleado autorizado del Banco, debe estar contenido en cada hoja del Acuerdo) - 2 copias.

3. El original del acta de la reunión de fundadores (si el fundador es una sola persona, la decisión) sobre el establecimiento de la organización.

4. Proyecto de escritura de constitución, escritura de constitución o acuerdo de creación (si la escritura de constitución o acuerdo de constitución está prevista por la legislación vigente) - originales o copias notariadas o copias certificadas por la persona que abre la cuenta.

5. En caso de apertura de una cuenta por una persona jurídica, además de los documentos anteriores, se presenta un juego de documentos similar al juego para abrir una cuenta corriente para una persona jurídica de acuerdo con la lista de documentos requeridos para abrir una cuenta corriente, una cuenta bancaria especial para una persona jurídica, con excepción de los documentos especificados en el párrafo Ítems 1 y 2.

6. Copias de los documentos que acrediten la identidad del fundador (individuo) que celebra el acuerdo y del representante autorizado (si lo hubiere) [Los documentos están certificados en la forma prescrita por el banco].

7. Tarjeta de migración - copia. [Los documentos especificados en los párrafos 7 y 8 se proporcionan si el fundador es un ciudadano extranjero o un apátrida.]

8. Un documento que confirma el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia (visado, permiso de residencia temporal o permiso de residencia). [Si un tratado internacional prevé un régimen sin visa, es posible que el Cliente no tenga un documento que confirme el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia.]

9. Poder para abrir una cuenta / para transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es el fundador).

10. Cuestionario completado del Cliente - un individuo (en caso de apertura de una cuenta por parte del fundador - un individuo).

La lista de documentos requeridos para abrir una cuenta bancaria para un abogado que opera a través de una oficina de abogados:

1. Solicitud de apertura de cuenta completa (firmada y sellada)

3. Una copia del certificado de registro ante las autoridades fiscales, notariado. Esta copia debe contener una marca del abogado o su representante autorizado que confirme su validez.

4. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco.

5. Copias de los documentos que acrediten la identidad de las personas nombradas en la tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos y la persona autorizada que presentó los documentos para abrir una cuenta [Los documentos se certifican en la forma prescrita por el banco.].

6. Copia del certificado de abogado certificado por el abogado o su representante autorizado.

7. Cuestionario completo del Cliente - un individuo en el formulario aprobado por el Banco.

8. Poder para abrir una cuenta / para transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es el fundador).

La lista de documentos requeridos para abrir una cuenta bancaria con un notario:

1. Solicitud de apertura de cuenta completa (firmada y sellada)

3. Licencia para el derecho a actividades notariales: una copia certificada ante notario. Al mismo tiempo, la copia no puede ser certificada por el notario que abre la cuenta. Esta copia de la licencia debe contener la marca de un notario o su representante autorizado que confirme su validez.

4. Orden del Ministerio de Justicia sobre el nombramiento de un notario: una copia certificada ante notario. Al mismo tiempo, la copia no puede ser certificada por el notario que abre la cuenta. Esta copia de la orden debe contener la marca de un notario o su representante autorizado que confirme su validez.

5. Una copia del certificado de registro ante las autoridades fiscales, notariada. Al mismo tiempo, la copia no puede ser certificada por el notario que abre la cuenta. Esta copia debe contener una marca de un notario o su representante autorizado que confirme su validez.

6. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco. Al mismo tiempo, la tarjeta bancaria no puede ser certificada por el notario que abre la cuenta.

8. Cuestionario completado del Cliente - un individuo.

9. Poder para abrir una cuenta / transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es notario).

10. Otros documentos de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente.

La lista de documentos necesarios para abrir una cuenta bancaria, una cuenta bancaria especial para una persona jurídica, un no residente de la Federación Rusa:

1. Solicitud de apertura de cuenta completa (firmada y sellada)

3. Copias de los documentos constitutivos certificadas por un notario. Estas copias deben contener una nota del jefe o representante autorizado del Cliente que confirme su validez.

4. Un documento que certifique el registro estatal (o un extracto del registro comercial (bancario)): una copia notariada, cuya validez es confirmada por escrito por un representante de un no residente.

5. Una copia notariada del permiso del banco nacional (central) de un estado extranjero, si dicho permiso es necesario para abrir una cuenta en rublos de conformidad con la legislación del país de registro del no residente. [Se requiere una copia del permiso del banco nacional (central) de un estado extranjero para abrir una cuenta para no residentes de Bielorrusia, Vietnam, Georgia, Kazajstán, Lituania, Moldavia, Tayikistán, Turkmenistán, Uzbekistán y Ucrania. Para los no residentes de otros países, se requiere un acuerdo adicional con la Dirección de Apoyo Jurídico (si hay un abogado en la oficina adicional, sucursal, con el abogado de la oficina adicional (sucursal) sobre el tema de otorgar dicho permiso.] Este copia del permiso debe contener una nota del titular o representante autorizado del Cliente que confirme su realidad.

6. Una copia del protocolo (decisión) del organismo autorizado de la organización sobre el nombramiento del jefe certificado por el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente. En los casos en que los documentos fundacionales contengan referencias a documentos que puedan limitar el alcance de la autoridad del titular, es necesario presentar copias de los documentos pertinentes certificados por la firma del titular y el sello del Cliente (contrato con el titular, decisiones de los órganos superiores de dirección de la organización, etc.). En lugar de presentar estos documentos, se puede presentar un extracto del contrato con el jefe sobre su derecho a disponer de la propiedad de la organización sin restricciones o indicando restricciones específicas (o "Declaración sobre la no celebración de un contrato (acuerdo)" (estándar formulario ZAYAV / 17 de fecha 03 .), así como la "Declaración de autoridad" (formulario estándar APP/06 de fecha 2004) En lugar de dos documentos - "Declaración de no conclusión de un contrato (acuerdo)" y "Declaración de autoridad" se puede presentar una solicitud, en la forma aprobada por el banco.

7. Una copia de la orden de nombramiento del contador jefe (u otro contador) certificada con el sello y la firma del jefe o representante autorizado del Cliente. En ausencia de un jefe de contabilidad u otro empleado de contabilidad en el personal del Cliente, una Solicitud de aceptación de documentos con una primera firma (formulario estándar SOLICITUD / 9 con fecha 03) y / o una copia de la orden del jefe certificado por el sello y la firma del jefe o representante autorizado en la asignación de responsabilidades contables al jefe del Cliente.

8. Copias de poderes notariales (u órdenes) certificadas por el jefe al otorgar el derecho a disponer de fondos en la cuenta (o el derecho a firmar primero documentos de liquidación y efectivo) a personas que tienen el derecho de primera firma además de la cabeza.

9. Copias de poderes (u órdenes) certificadas por el jefe al otorgar el derecho a la segunda firma de liquidación y documentos en efectivo a personas que tienen derecho a la segunda firma además del contador jefe.

10. Tarjeta bancaria certificada por un notario o un empleado autorizado del Banco.

11. Una copia del certificado de registro ante las autoridades fiscales de la Federación Rusa, notariada. Esta copia debe contener una nota del jefe o representante autorizado del Cliente que confirme su validez.

12. Formulario de solicitud completo del Cliente: una entidad legal en el formulario aprobado por el Banco.

13. Copias de los documentos que acrediten la identidad de las personas nombradas en la tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos y la persona autorizada que presentó los documentos para abrir una cuenta [Los documentos se certifican en la forma prescrita por el banco.].

14. Tarjeta de migración - copia [Los documentos especificados en los incisos 12 y 13 se presentan si entre las personas con derecho de primera firma hay ciudadanos extranjeros (apátridas).].

15. Un documento que confirma el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia (visado, permiso de residencia temporal o permiso de residencia): una copia. [Si un tratado internacional prevé un régimen sin visa, es posible que el Cliente no tenga un documento que confirme el derecho de un ciudadano extranjero (apátrida) a residir (permanecer) en la Federación de Rusia.]

16. Poder para abrir una cuenta / transferir documentos para abrir una cuenta (si la firma / presentación de los documentos necesarios para abrir una cuenta es realizada por una persona que no es gerente).

Para abrir una cuenta a nombre de una oficina de representación o sucursal, además de los documentos anteriores, se deben presentar en el banco los siguientes documentos:

17. Copias notariadas de los documentos que acrediten su registro, y para oficinas de representación - también acreditación.

18. Copia certificada ante notario del reglamento de la oficina de representación (sucursal), cuya vigencia sea confirmada por escrito por el representante del no residente.

19. Una copia del documento sobre el nombramiento del jefe de una subdivisión separada, certificada por la firma de una persona autorizada.

20. Poder para el titular de la sucursal, que da derecho al titular de la sucursal (oficina de representación) a firmar un acuerdo y administrar los fondos en la cuenta (copia certificada por el titular).

Todos los documentos que confirmen el estatus de no residente y emitidos fuera de la Federación Rusa deben estar legalizados en la embajada (consulado) de la Federación Rusa en el extranjero o deben contener una apostilla de acuerdo con la Convención de La Haya de 1961. Legalización de documentos (apostilla ) no se requiere si un tratado internacional de la Federación de Rusia, estos requisitos han sido cancelados. Todos los documentos deben presentarse al Banco con una traducción al ruso, la precisión de su traducción debe ser certificada por un notario de la Federación Rusa.

SOLICITUD DE APERTURA DE UNA CUENTA DE AHORROS

para la formación del capital autorizado de acuerdo con el procedimiento actual para el registro estatal de entidades legales en la Federación Rusa

"____" _______________________ G.

Por esta aplicación _______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(para el fundador - persona jurídica: nombre completo de la persona jurídica, ubicación, datos bancarios; para el fundador - persona física: nombre completo, datos del pasaporte, ciudadanía) solicita abrir una cuenta de ahorros destinada al pago del capital autorizado __________________________________________________________

__________________________________________________________________________________,

(nombre completo de la organización en proceso de registro estatal) en proceso de registro estatal

Fundador ________________________________________

(Firma)

▪ -

MARCAS BANCARIAS

Abrir cuenta de ahorros No.

DOCUMENTOS PARA EL REGISTRO DE APERTURA DE CUENTA Y REALIZACIÓN DE OPERACIONES EN LA CUENTA CHEQUEADA:

"PERMITO"

_______________________________________

El empleado que realizó

experiencia legal

documentos

______________ / ___________________ /

(firma) (interpretación de la firma)

BANCO (JSC)

_________________/_____________________/

(firma) (interpretación de la firma)

Contabilidad _______________ / ___________________

(firma) (interpretación de la firma)

"______" ______________________________ G.

Cuenta de ahorros abierta: исполнитель

______________/__________________/

(firma) (interpretación de la firma)

"___" ________________________ G.

SOLICITUD DE APERTURA DE CUENTA

DE: ________________________________________________________________________

(nombre completo y exacto de la persona jurídica

________________________________________________________________________

/ Nombre completo del empresario individual (abogado, notario))

________________________________________________________________________

DIRECCIÓN: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

POR FAVOR ABRIR _____________________________________________ (liquidación, moneda actual, etc.),

CUENTA EN MONEDA ____________________________ (especifique la moneda

POR FAVOR PROPORCIONE DECLARACIONES A LAS PERSONAS AUTORIZADAS AL DÍA SIGUIENTE DESPUÉS DE REALIZAR LA OPERACIÓN A SOLICITUD DE LAS PERSONAS AUTORIZADAS.

LA APERTURA DE LA CUENTA SE REALIZA SOBRE LA BASE DE LA LEY DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA "SOBRE BANCOS Y ACTIVIDADES BANCARIAS",

INSTRUCCIONES VIGENTES DEL BANCO DE RUSIA, DOCUMENTOS INTERNOS INVESTSBERBANK (OJSC).

HEMOS LEÍDO Y ESTAMOS DE ACUERDO CON LAS TARIFAS VIGENTES DEL BANCO.

LE NOTIFICAREMOS POR ESCRITO INMEDIATAMENTE DE TODOS LOS CAMBIOS.

GERENTE: __________________________________________ (cargo, nombre completo y firma)

JEFE DE CONTABILIDAD: _____________________________________ (nombre completo y firma)

M.P.

"___" _______________________G.

▪ -

MARCAS BANCARIAS

ABRIR UNA CUENTA

DOCUMENTOS PARA EL REGISTRO DE APERTURA DE CUENTA Y REALIZACIÓN DE OPERACIONES EN LA CUENTA

Motivo: Acuerdo No. ___________

COMPROBADO: de "___" ______________

"PERMITO"

_______________________________________

El empleado que realizó

experiencia legal

documentos

______________ / ___________________ /

(firma) (interpretación de la firma)

BANCO (JSC)

_________________/_____________________/

(firma) (interpretación de la firma)

Contabilidad

_______________ / ___________________

(firma) (interpretación de la firma)

"______" ______________________________ G.

Cuenta abierta: artista

______________/__________________/

(firma) (interpretación de la firma)

"___" ________________________G

Nota: La emisión de estados de cuenta se realiza en manos de las personas autorizadas del cliente a solicitud de éste.

CUESTIONARIO CLIENTE - ENTIDAD JURÍDICA

Nombre completo y (si está disponible) abreviado, incluido el nombre en un idioma extranjero

Me comprometo a notificarle cualquier cambio en la información anterior. Me comprometo a proporcionar al Banco información sobre todos los beneficiarios.

/___________________________/_________________________________

(firma) MP

_____/______________________200___

(transcripción de la firma) (fecha)

Nota. Si cambia alguna información especificada en el formulario, se envía un formulario completo con nueva información a INVESTSBERBANK (OJSC)

Parte 2 (Para ser completado por un empleado del Banco)

___________________________________________ ______________________________________

(nombre completo, cargo del empleado autorizado, (firma) que llenó el cuestionario)

Información sobre los representantes del Cliente - personas físicas (para Clientes que abren o ya tienen una cuenta en el Banco - información sobre las personas indicadas en el campo "Primera Firma" de la tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos, en otros casos - información sobre representantes que actúan en nombre del Cliente)

Me comprometo a notificarle cualquier cambio en la información anterior.

/___________________________/_________________________________

(Firma) MP.

_____/______________________200___

(transcripción de la firma) (fecha)

Nota. Si cambia alguna información especificada en el formulario, se envía al BANCO (OJSC) un formulario completo con nueva información.

Anexo 1 al cuestionario del Cliente - una persona jurídica

Información sobre los representantes del Cliente - personas jurídicas (incluida información sobre la sociedad gestora)

Nombre completo y abreviado (si el representante del Cliente es una sucursal de una entidad legal, entonces el nombre de la sucursal y el nombre de la entidad legal - la organización matriz)

Me comprometo a notificarle cualquier cambio en la información anterior.

/________________/ ___________________

(firma) MP

____/_____________ 200__

(transcripción de la firma) (fecha)

Nota. El Apéndice 1 se completa si el Cliente tiene representantes - personas jurídicas. Si se modifica alguna información especificada en el Apéndice, se envía al BANCO (OJSC) el Apéndice 1 completo con nueva información.

Anexo 2 al cuestionario del Cliente - una persona jurídica

Información sobre las personas en cuyo beneficio actúa el Cliente (beneficiarios) en el curso de operaciones bancarias y otras transacciones (en particular, sobre la base de un contrato de agencia, contratos de agencia, comisiones, administración de fideicomisos)

Información sobre los beneficiarios - personas jurídicas

Me comprometo a notificarle cualquier cambio en la información anterior.

/________________/ ___________________

(firma) MP

____/_____________ 200__

(transcripción de la firma) (fecha)

Nota. El Apéndice 2 se completa si el Cliente tiene como beneficiarios a personas jurídicas. Si cambia alguna información especificada en el Apéndice 2, se envía al BANCO (OJSC) un Apéndice 2 completo con nueva información.

Anexo 3 al cuestionario del Cliente - una persona jurídica

Información sobre los beneficiarios - personas físicas

Me comprometo a notificarle cualquier cambio en la información anterior.

/________________/ ___________________

(firma) MP

____/_____________ 200__

(transcripción de la firma) (fecha)

Preferiblemente en papel con membrete del cliente

Abogado

___________________________________________________________________

(lugar y fecha de emisión en letras)

________________________________________________________________________,

(nombre completo de la organización)

registrado ________________________________________________

(nombre del organismo, número de registro y fecha de registro))

___________________________________________________________________

(en adelante, la "Sociedad"), representada por ______________________________________,

(cargo, nombre completo)

actuando sobre la base de ___________________________________________,

autoriza ____________________________________________________,

(Nombre completo)

pasaporte: serie ________________, No. ________________,

emitido por ___________________________________________

(fecha y nombre de la autoridad que emitió el pasaporte)

________________________________________________________________________,

negociar, transferir, recibir y firmar cualquier documento necesario para la apertura de cuentas bancarias o relacionado con la apertura de cuentas (con excepción del derecho a firmar los siguientes documentos: solicitudes de apertura de cuentas, acuerdos de cuentas bancarias, las tarifas del Banco para los servicios de liquidación y efectivo y el cuestionario del Cliente), así como confirmar la validez de las copias de los documentos transferidos.

Firma __________________________________ _______________________ Certifico.

(nombre completo) (muestra de firma)

____________________________________________________

(cargo, nombre de la organización)

_____________________________________________________

(nombre, firma, sello)

APLICACIÓN

De _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (en adelante, la Organización)

(Nombre completo del jefe, cargo del jefe, nombre completo de la organización)

número de cuenta

Declaro que por el momento, los documentos internos, las decisiones de la asamblea general de _____________________________________ (participantes, accionistas, etc.) y otros órganos de administración de la Organización no limitan las facultades de sus órganos ejecutivos para disponer de los bienes de la Organización.

En caso de restricciones, me comprometo a notificar inmediatamente al Banco por escrito y presentar copias certificadas de los documentos pertinentes.

Asimismo, hago de su conocimiento que el contrato (convenio) entre la Organización y su __________________________________

(cargo del jefe de la Organización, nombre completo) no se concluyó.

Supervisor ________________

(Firma)

MP,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

APLICACIÓN

Debido a la falta de liquidaciones en efectivo y efectivo en la organización.

____________________________________________________________________

Número de cuenta

no presentamos el cálculo del límite de saldo de caja.

Supervisor /_____________________/

Contador Jefe /_____________________/

M.P.

APLICACIÓN

Por la presente le informo que el contrato (acuerdo) entre ___________________ (nombre de la organización)

y su _______________________________________________________________

(nombre completo, cargo del jefe de la organización)) no se concluyó.

Supervisor ________________

(Firma)

PM, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

APLICACIÓN

En relación con la imposición de responsabilidades contables sobre mí personalmente, le pido que acepte los documentos de liquidación __________________________________________________________

número de cuenta

con una primera firma.

Supervisor /_____________________/

M.P.

CÁLCULO

establecer un límite de saldo de efectivo para la empresa y emitir un permiso para gastar efectivo de los ingresos recibidos por la caja durante ___________ año

BANCO (JSC)

Nombre (sello) de la empresa ____________________________________

Permita que los ingresos se gasten en: salarios y pagos de carácter social, la compra de productos agrícolas a la población, la compra de contenedores y cosas a la población, los gastos de viaje, la compra de material de oficina y equipo doméstico, el pago de reparaciones urgentes, el pago de combustibles y lubricantes , pago de indemnizaciones por pérdidas en virtud de contratos de seguros para personas físicas .

(subrayado)

* En caso de cambios bruscos en ingresos o gastos, se dan datos del último mes.

** El monto de los ingresos (gastos) dividido por el número de días hábiles (horas) de la empresa.

*** Las empresas recién organizadas muestran la cantidad esperada de ingresos (gastos).

Responsable de la empresa ________________________________

Contador jefe _______________________________

M.P.

DECISIÓN DEL ESTABLECIMIENTO DEL BANCO

Establezca un límite en la cantidad de ____________________________ mil rublos.

________________________________________________________________. (Suma en cursiva)

Autorizo el gasto de los ingresos en: salarios y pagos de carácter social, la compra de productos agrícolas a la población, la compra de contenedores y cosas a la población, los gastos de viaje, la compra de material de oficina y equipo doméstico, el pago de reparaciones urgentes, el pago de combustibles y lubricantes , pago de indemnizaciones por pérdidas en virtud de contratos de seguros para personas físicas .

(subrayado)

Si una empresa tiene una deuda con el presupuesto y fondos extrapresupuestarios, se cancela el derecho a gastar los ingresos en efectivo, todos los ingresos en efectivo deben acreditarse en la cuenta corriente hasta que la deuda se pague por completo..

Jefe de institución bancaria _________________________

52. Requisitos profesionales y éticos para los auditores

El Consejo de Auditoría dependiente del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, en un esfuerzo por implementar la tarea a gran escala de desarrollar e implementar estándares coordinados e interconectados de ética profesional para los auditores, ha desarrollado, con la participación activa de asociaciones profesionales de auditoría acreditadas. por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, un Código de normas éticas para la actividad profesional de los auditores.

El Código reconoce que el propósito de la profesión de auditoría es operar con los más altos estándares de profesionalismo para lograr el más alto nivel de eficiencia y satisfacer las necesidades de la sociedad.

El Código establece las normas de conducta de los auditores en Rusia y define los principios básicos que deben observar en el ejercicio de sus actividades profesionales.

La profesión de auditor es socialmente significativa, lo que implica el reconocimiento de la propia responsabilidad con la sociedad. En relación con la comunidad profesional de auditores, la sociedad incluye organizaciones auditadas, acreedores, gobierno, empleadores, empleados, inversionistas, asociaciones profesionales acreditadas de auditores, la comunidad comercial y financiera, y otras personas que confían en la objetividad y honestidad de los auditores para para garantizar la conducción ordenada de los negocios. Esto hace que los auditores sean responsables del interés público.

La responsabilidad del auditor no es solo satisfacer las necesidades del auditado o empleador individual. El interés público tiene un impacto significativo en los estándares profesionales de auditoría.

Los auditores juegan un papel importante en la sociedad. Los inversores, prestamistas, empleadores y otros miembros de la comunidad empresarial, así como el gobierno y el público en general, confían en los auditores para obtener un asesoramiento competente sobre una variedad de contabilidad e informes financieros, gestión financiera, asuntos legales y fiscales. La actitud y el comportamiento de los auditores en el proceso de prestación de dichos servicios afectan el bienestar económico de la sociedad y el estado.

Los auditores solo serán creíbles si los servicios anteriores se brindan a un nivel que demuestre que la confianza del público está justificada. Los auditores de todo el mundo están interesados en informar a los usuarios de sus servicios que se están realizando de acuerdo con requisitos éticos y de calidad diseñados para garantizar los más altos estándares profesionales.

El Código reconoce que el objetivo principal de la profesión de auditoría es la actividad de especialistas del más alto nivel profesional, asegurando el desempeño de calidad de las tareas y satisfaciendo el interés público. Lograr este objetivo requiere cuatro requisitos básicos:

Fiabilidad. En general, la sociedad necesita información y sistemas de información confiables.

Profesionalismo. Las organizaciones auditadas, los empleadores y otras partes interesadas necesitan especialistas que sean profesionales en el campo de la auditoría.

Calidad de servicio. Se necesita confianza en que todos los servicios proporcionados por el auditor cumplen con los más altos estándares de calidad.

Confianza. Las personas que utilizan auditores deben estar seguras de que los servicios se prestan de acuerdo con las normas éticas profesionales que los rigen.

Para alcanzar los objetivos profesionales, el auditor debe cumplir con una serie de requisitos previos y principios fundamentales.

Estos principios fundamentales son:

Honestidad. Al prestar servicios profesionales, el auditor debe actuar con integridad y honestidad.

Independencia. Al prestar servicios profesionales, el auditor debe ser independiente de las entidades auditadas y de terceros.

Objetividad. El auditor debe ser justo, su objetividad no debe verse afectada por prejuicios, sesgos, conflictos de intereses, otras personas u otros factores.

Competencia profesional y diligencia debida. El auditor presta sus servicios profesionales con la debida diligencia, competencia y diligencia. Es su responsabilidad mantener continuamente los conocimientos y habilidades profesionales a un alto nivel para que las organizaciones auditadas o los empleadores puedan beneficiarse de servicios profesionales competentes basados en los últimos avances en la práctica, la legislación y la tecnología.

Confidencialidad. El auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de la prestación de servicios profesionales y no debe usar o divulgar dicha información sin la autorización adecuada y específica, a menos que la divulgación de dicha información esté dictada por sus derechos u obligaciones profesionales o legales.

comportamiento profesional. El auditor debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y debe abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditarla.

documentos reglamentarios. Se requiere que el auditor preste servicios profesionales de acuerdo con las reglas (normas) profesionales aplicables. El auditor está obligado a seguir cuidadosa y hábilmente las instrucciones de la organización o empleador auditado en la medida en que cumplan con los requisitos de honestidad, objetividad e independencia.

Los objetivos y principios fundamentales del Código son de carácter general y no están dirigidos a resolver cuestiones éticas a las que se enfrenta el auditor en cada caso concreto. Sin embargo, el Código contiene recomendaciones para el logro práctico de objetivos y el cumplimiento de principios fundamentales en una serie de situaciones típicas que se encuentran en la práctica de auditoría..

Honestidad significa no solo veracidad, sino también imparcialidad y confiabilidad. De acuerdo con el principio de objetividad, todos los auditores deben actuar de manera justa, honesta y sin conflictos de interés.

Los auditores realizan múltiples funciones y deben demostrar objetividad tanto en la realización de auditorías como en la prestación de servicios relacionados con la auditoría.

Independientemente del tipo de servicio que se preste o del puesto que se desempeñe, los auditores deben ser honestos y objetivos en sus juicios profesionales.

Los requisitos éticos de objetividad surgen en diferentes situaciones, y al resolverlos se debe tener en cuenta lo siguiente: los auditores pueden encontrarse en situaciones en las que pueden estar sujetos a presiones que podrían afectar negativamente a su objetividad; no es posible describir todas las situaciones en las que puede surgir tal presión, y dar prescripciones para todos esos casos. Al establecer reglas a expensas de la objetividad del auditor, se debe usar el sentido común; Deben evitarse las relaciones que permitan el sesgo, la parcialidad o la influencia de otros en detrimento de la objetividad; los auditores están obligados a exigir la observancia del principio de objetividad al personal que interviene en la prestación de servicios profesionales; los auditores no deben aceptar ni ofrecer obsequios u hospitalidad que razonablemente se pueda esperar que tengan una influencia material e inaceptable en su juicio profesional o en las personas con las que tratan. El concepto de regalo u hospitalidad excesivo tiene diferentes interpretaciones, sin embargo, los auditores deben evitar situaciones que puedan comprometer su reputación profesional.

Resolución de conflictos éticos

De vez en cuando, los auditores pueden encontrarse en situaciones en las que surge un conflicto de intereses. Tales situaciones pueden ser de muy diferente naturaleza: desde relativamente triviales hasta la comisión de actos delictivos y acciones ilegales. Es imposible incluso intentar compilar una lista completa de casos en los que puede surgir un conflicto de intereses. El auditor debe tener esto en cuenta y anticipar la posibilidad de causas que conduzcan a un conflicto de intereses. Una diferencia de opinión entre un auditor y otra persona no es en sí misma una cuestión ética. Sin embargo, en cada caso, las partes interesadas deben analizar todos los hechos y circunstancias.

Una serie de factores específicos pueden hacer que las responsabilidades del auditor entren en conflicto con varios requisitos externos o internos. Por ejemplo: puede haber riesgo de presión por parte del supervisor inmediato, gerente o miembro de la Junta Directiva. La presión también puede provenir de relaciones familiares o personales. Por supuesto, no debe desarrollarse ninguna relación o interés que pueda afectar negativamente o comprometer la integridad del auditor; se le puede pedir al auditor que actúe en contra de las reglas (estándares) de auditoría; puede surgir una situación en la que el auditor deba tomar una decisión sobre si debe guiarse por los intereses de la administración o cumplir con las reglas establecidas de conducta profesional; puede surgir un conflicto en el caso de la publicación de información engañosa que sea beneficiosa para el empleador o la organización auditada, pero que no corresponda a la opinión del auditor.

En el proceso de aplicación de las reglas de conducta ética, el auditor puede necesitar identificar el comportamiento no ético de otros o resolver conflictos éticos. En el caso de problemas éticos graves, el auditor debe guiarse por la política de resolución de conflictos de la organización empleadora. Si esto no contribuye a la resolución de un conflicto en particular, entonces se deben considerar las siguientes medidas posibles: discusión del tema controvertido con el superior inmediato. Si no es posible resolver el problema con él y el auditor decide contactar al gerente del siguiente nivel superior, entonces esto debe ser notificado al supervisor inmediato. Si se crea la impresión de que el jefe está involucrado en una situación de conflicto, entonces el auditor debe plantear este problema al siguiente nivel gerencial, incluso más alto. Si el supervisor inmediato es el director ejecutivo (o ocupa un cargo similar), entonces el tema en un nivel superior puede ser considerado por el órgano ejecutivo, la junta directiva, los miembros no ejecutivos de la junta directiva o los accionistas; ponerse en contacto de forma confidencial con un consultor independiente, asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia o el Consejo de Actividades de Auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia para obtener aclaraciones sobre posibles cursos de acción; Si, a pesar de la consideración en todos los niveles dentro de la organización, el conflicto no se resuelve, entonces cuando se trata de cuestiones materiales (por ejemplo, fraude), como último recurso, el auditor puede no tener más remedio que negarse a auditar, y si la necesidad de llevar la información a la atención de organizaciones externas autorizadas, como autoridades policiales o reguladoras.

Cualquier auditor en un puesto senior debe esforzarse por implementar una política de resolución de conflictos en la organización que lo contrató.

Competencia profesional

Los auditores no deben exagerar sus conocimientos y experiencia.

La competencia profesional se puede dividir en dos etapas independientes:

Logro de la competencia profesional. Para lograr la competencia profesional, inicialmente es necesario obtener una educación general superior, seguida de educación especial, capacitación y exámenes en materias principales, y luego trabajo práctico.

Mantener la competencia profesional en el nivel adecuado:

(1) para mantener la competencia profesional en el nivel adecuado, es necesario monitorear constantemente los desarrollos en el campo de la auditoría, incluida la información nacional e internacional sobre informes financieros, auditoría y otros requisitos legales y reglamentarios relevantes;

(2) en el proceso de prestación de servicios, el auditor debe guiarse por las reglas aceptadas (estándares) de actividad de auditoría, un programa estándar para verificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones de la licencia, así como los requisitos establecidos para la calidad del trabajo;

(3) mejorar anualmente sus calificaciones de acuerdo con los programas adoptados por el Consejo de Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

Confidencialidad

Los auditores están obligados a mantener la confidencialidad de la información sobre las actividades económicas de la organización auditada y del empleador, obtenida en el proceso de prestación de servicios profesionales. El deber de confidencialidad subsiste incluso después de finalizada la relación entre el auditor y el auditado o empleador.

El auditor siempre debe mantener la confidencialidad, excepto cuando se le haya otorgado una autoridad especial para divulgar información o cuando exista un deber legal o profesional de divulgar dicha información.

Los auditores están obligados a garantizar que los empleados que trabajan bajo su supervisión y las personas que prestan servicios y asesoramiento respetan el principio de confidencialidad.

La confidencialidad no solo significa el deber de evitar que se divulgue la información, sino que también incluye el requisito de que un auditor que recibe información en el curso de la prestación de servicios profesionales no utilice esa información para fines personales o en beneficio de un tercero.

El auditor tiene acceso a una gran cantidad de información confidencial sobre el negocio de la organización o empleador auditado, que no está disponible al público en otras circunstancias. En este sentido, es necesario asegurarse de que el auditor, en ausencia de autoridad, no revelará información a terceros. Esto no aplica a la revelación de información para el adecuado desempeño de las funciones profesionales del auditor de acuerdo con los requisitos de la ley aplicable.

Los principales requisitos de confidencialidad profesional incluyen la no divulgación de información de la siguiente naturaleza: información sobre los hechos, acontecimientos y circunstancias de la vida privada de un ciudadano que permitan identificar su personalidad (datos personales), con excepción de la información a difundir en los medios de comunicación en los casos que establezcan las leyes federales; información que constituya el secreto de la investigación y de los procedimientos judiciales; información oficial, cuyo acceso está restringido por las autoridades públicas de conformidad con las leyes y reglamentos federales (secreto oficial); información relacionada con actividades profesionales, cuyo acceso está limitado de acuerdo con la Constitución de la Federación Rusa y las leyes federales (secretos médicos, de auditoría, notariales, de abogados, correspondencia, conversaciones telefónicas, envíos postales, mensajes telegráficos u otros, etc.) ; información relacionada con actividades comerciales, cuyo acceso está restringido de conformidad con las leyes y reglamentos federales (secreto comercial); información sobre la esencia de una invención, modelo de utilidad o diseño industrial antes de la publicación oficial de información sobre los mismos.

La divulgación de información por parte del auditor se lleva a cabo en los casos expresamente previstos por la legislación vigente de la Federación Rusa. Si no existe una indicación directa de la divulgación de información por la legislación vigente, entonces la información puede divulgarse con el permiso apropiado del propietario de la información y, si es necesario, las autoridades reguladoras que garantizan su confidencialidad.

Al considerar la posibilidad de revelar información confidencial, se debe considerar lo siguiente:

Permiso para revelar. Si existe permiso de la organización auditada o del empleador para divulgar información, se deben tener en cuenta los intereses de todas las partes, incluidos los de terceros cuyos intereses también pueden verse afectados, y otras personas responsables de la información confidencial.

Requisitos de secreto.

Si el auditor ha tomado una decisión sobre la posibilidad de revelar información, entonces es necesario considerar lo siguiente: la existencia y grado de confiabilidad de todos los hechos relevantes; si hay hechos y opiniones no confirmados, se debe usar el juicio profesional para determinar la naturaleza de la divulgación (si es necesario); la naturaleza del mensaje esperado y su destinatario. En particular, el auditor debe tener confianza en que las partes a las que se envía la comunicación son los destinatarios adecuados para actuar en consecuencia, y si el auditor será o no legalmente responsable de la comunicación y sus consecuencias. En todas esas situaciones, el auditor debe buscar asesoría legal, si es necesario.

práctica fiscal

Un auditor que presta servicios fiscales está obligado a ofrecer interpretaciones de la legislación fiscal. Estos servicios se prestan con competencia profesional, lo que garantiza plenamente la honestidad y objetividad del informe de auditoría.

El auditor no debe asegurar a la organización auditada que las conclusiones y recomendaciones preparadas por él no pueden ser impugnadas, la opinión expresada por él no debe tomarse como un hecho establecido.

Un auditor que verifica la exactitud de la formación de la base imponible, el cálculo y pago de impuestos, y también prepara o ayuda en la preparación de una declaración de impuestos, debe informar a la organización auditada que la responsabilidad por el contenido de la declaración recae en la organización auditada. El auditor debe tomar las medidas necesarias para asegurar que sus opiniones y recomendaciones estén debidamente preparadas sobre la base de la información recibida.

A los efectos del almacenamiento posterior, se deben documentar todas las recomendaciones fiscales realizadas por la entidad auditada sobre posibles consecuencias.

El auditor no debe participar en el proceso de preparación de opiniones de las que pueda creerse razonablemente que: contienen una declaración falsa o engañosa; contener declaraciones o informaciones presentadas irresponsablemente o sin el debido conocimiento de su veracidad; omitir o tergiversar información obligatoria que pueda inducir a error a las autoridades fiscales.

El auditor puede preparar declaraciones de impuestos utilizando datos estimados si dicho uso es generalmente aceptado o si, dadas las circunstancias, no es posible obtener información precisa. El auditor debe estar satisfecho de que, dadas las circunstancias, el uso de estimaciones es razonable.

Al preparar informes fiscales, el auditor puede basarse en la información proporcionada por la organización auditada, siempre que dicha información sea razonable. Sin embargo, debe, cuando corresponda, obtener documentos adicionales. Además, el auditor: debe utilizar las declaraciones de impuestos de la organización auditada de años anteriores; hacer las averiguaciones necesarias cuando la información recibida le parezca incorrecta o incompleta; debe recibir información de registros contables y documentos primarios.

Cuando el auditor descubre un error u omisión material en una declaración de impuestos de cualquier año anterior (que puede o no haber estado relacionado) o la falta de presentación de una declaración, el auditor debe: informar inmediatamente al auditado del error u omisión y recomendar información de las autoridades fiscales. Por lo general, el auditor no está obligado a informar a las autoridades fiscales y no puede hacerlo sin permiso; Si el error no es corregido por la entidad auditada, el auditor:

(1) está obligado a informar a la organización auditada sobre la imposibilidad de continuar trabajando con esta declaración u otra información relacionada enviada a los organismos gubernamentales;

(2) decidir por sí mismo la cuestión de si cualquier cooperación adicional con la organización auditada será consistente con sus deberes profesionales; si el auditor decide que es posible continuar con la cooperación profesional con la organización auditada, se deben tomar todas las medidas razonables para evitar errores similares en declaraciones de impuestos posteriores.

Actividades de auditoría realizadas fuera del territorio de Rusia

Al aplicar los requisitos éticos en el contexto de las actividades de auditoría realizadas fuera del territorio de la Federación de Rusia, así como realizadas en el territorio de la Federación de Rusia en relación con una persona jurídica extranjera - no residente, el desempeño de sus funciones por parte del auditor no debe verse afectado por el hecho de que sea miembro de una asociación de auditoría solo en Rusia o también en el país donde se presta el servicio.

Un auditor certificado en Rusia puede vivir en otro país o permanecer allí temporalmente con el fin de prestar servicios profesionales. En ningún caso, el auditor está obligado a desempeñar sus funciones profesionales de conformidad con las reglas (normas) de auditoría y los requisitos éticos.

Cuando el auditor presta servicios fuera de Rusia y si existen discrepancias en algún aspecto entre los requisitos éticos de ambos países, se guía por las siguientes disposiciones: si los requisitos éticos en el país de prestación de servicios son menos estrictos que los previstos por este Código, entonces se debe aplicar este último.

Al llevar información a un círculo determinado o indefinido de personas, así como en el proceso de mercadeo y promoción de sus candidaturas y servicios, los auditores: deben abstenerse de utilizar técnicas y métodos que puedan desacreditar la profesión; no deben exagerar sus calificaciones inherentes, experiencia o los tipos de servicios que pueden proporcionar; no debe hablar despectivamente del trabajo de otros auditores.

En interés de la sociedad y de acuerdo con los requisitos de este Código, todos los auditores y organizaciones de auditoría deben ser independientes de las organizaciones auditadas y de terceros.

Los auditores están obligados a mantener su independencia, dado el entorno en el que trabajan, la existencia de amenazas a su independencia y la disponibilidad de salvaguardas para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

Durante el período de la auditoría, los auditores y la organización auditora deben ser independientes de la organización auditada. El período de compromiso comienza desde el momento en que la organización de auditoría comienza a prestar servicios de auditoría y finaliza en el momento de firmar la conclusión sobre los resultados de la auditoría. Si se espera que las revisiones se repitan en el futuro, el período de contratación finaliza cuando cualquiera de las partes notifica que la relación contractual (profesional) entre las partes ha finalizado.

Un auditor que presta servicios profesionales a una organización auditada asume la responsabilidad de su prestación consciente y objetiva. Esto se logra a través de la aplicación del conocimiento profesional y la experiencia que el auditor acumula en el proceso de desarrollo profesional y actividades profesionales. Por la prestación de servicios al auditor, se debe una remuneración.

Como regla general, la tarifa se calcula con base en las respectivas tarifas horarias o diarias y la cantidad de tiempo dedicado por cada una de las personas involucradas en la prestación de servicios en la prestación de servicios profesionales. El auditor establece las tarifas apropiadas, pero deben ser razonables.

La expansión de las actividades de la organización a menudo lleva al establecimiento de sucursales o subsidiarias en lugares donde el auditor que presta servicios a la organización no tiene su propia práctica. En tales circunstancias, el auditado puede solicitar que otro auditor preste servicios profesionales.

La publicidad realizada y la oferta de servicios deben realizarse de conformidad con el Código Civil de la Federación Rusa y la Ley Federal "Sobre Publicidad".

Al facilitar información sobre el importe de los ingresos por la prestación de servicios profesionales, las sociedades de auditoría deben revelar datos que puedan justificarse debidamente.

El auditor debe ser leal tanto a su empleador como a su profesión. Hay casos en que estos deberes entran en conflicto entre sí (Shevchuk D. A. Proceso civil. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Métodos y técnicas de auditoría

Auditoría significa un examen y análisis independiente de los estados financieros de empresas, bancos, organizaciones, instituciones y otros sujetos de las relaciones de mercado.

El objeto de la auditoría es establecer la realidad, exhaustividad y fiabilidad de la información, su conformidad con la legislación vigente, así como los requisitos de contabilidad e información financiera.

Las personas que verifican el estado de las actividades financieras y económicas de las empresas, firmas, instituciones y otras estructuras comerciales se denominan auditores. El auditor puede trabajar de forma independiente o como representante de una firma de auditoría.

Las auditorías de los bancos suelen ser realizadas por empresas de auditoría especiales. Durante la auditoría, además de su tarea principal, redactar un informe de auditoría, los auditores también realizan actividades de consultoría (sobre negocios, contabilidad, control interno, impuestos y otros temas), lo que les reporta una parte significativa de sus ingresos. No es raro que un banco o una entidad de crédito colabore con varios auditores o sociedades de auditoría a la vez. La firma, que es la más famosa y autorizada, "certifica" todas las declaraciones oficiales del banco y elabora un informe de auditoría. Otras firmas brindan asistencia de consultoría y son invitadas a resolver tareas especializadas específicas (la mayoría de las veces se trata de optimización fiscal, análisis de costos y rentabilidad del banco, verificación de divisiones internas individuales del banco).

En Rusia, el proceso de formación de una red de firmas de auditoría comenzó en 1987. En 1992, al Congreso de Auditores (que se celebró conjuntamente con el Congreso de Círculos Empresariales) asistieron representantes de 180 firmas de auditoría rusas. Por supuesto, el mercado de los servicios de auditoría está solo en sus inicios. Sin embargo, hubo circunstancias que dificultaron significativamente su desarrollo: la auditoría no estaba fijada por ley; los exámenes de auditoría eran obligatorios sólo para las empresas conjuntas y los bancos comerciales. Debido a esto, la demanda de servicios de auditoría fue insignificante.

En 1993, se dio el primer paso hacia la creación de un marco legislativo y la organización de las actividades de auditoría, el Decreto del Presidente de la Federación Rusa "Sobre las actividades de auditoría en la Federación Rusa" (del 22 de diciembre de 1993 No. 2263) aprobó las Reglas Provisionales para las Actividades de Auditoría en la Federación Rusa, que determinaron la base legal para la auditoría como un control financiero independiente no departamental. Actualmente, la mayoría de las entidades económicas están obligadas a someterse a una auditoría anual (en particular, a recibir un informe de auditoría en la forma establecida, y a publicar anualmente declaraciones certificadas por una firma de auditoría, todos los bancos comerciales están obligados a hacerlo).

Debido a las características específicas de las actividades de los bancos y otras instituciones de crédito, la Orden del Banco Central de Rusia del 18 de marzo de 1996 N 02-71 aprobó el "Reglamento Temporal sobre las Actividades de Auditoría en el Sistema Bancario de la Federación Rusa", que explica los detalles de la realización y establece las normas para realizar una auditoría bancaria.

La auditoría puede ser obligatoria y proactiva. Al mismo tiempo, se lleva a cabo una auditoría obligatoria en los casos expresamente establecidos por los actos de la legislación de la Federación Rusa, y una iniciativa, por decisión de una entidad económica.

La condición más importante para el desarrollo de un mercado civilizado de servicios de auditoría es el nivel adecuado de formación de los auditores. El auditor debe tener una reputación impecable y altas calificaciones. De acuerdo con el Decreto anterior, todas las personas que se dediquen a actividades de auditoría están obligadas a someterse a la certificación para el derecho a realizar estas actividades.

Debido a la alta responsabilidad que asume el auditor al elaborar el informe de auditoría, se imponen altos requisitos a la certificación de los auditores. La certificación se lleva a cabo sobre la base de centros educativos y metodológicos para la formación y el reciclaje de auditores, determinados de acuerdo con la Comisión de Auditoría del Presidente de la Federación Rusa, a propuesta del Banco Central de la Federación Rusa. La información sobre estos centros educativos y metodológicos se publica en los órganos de prensa centrales y los órganos de prensa locales de aquellas regiones en cuyos territorios operan. Todas las personas que deseen participar en actividades de auditoría en el campo de la auditoría bancaria de forma independiente o como parte de una firma de auditoría deben someterse a certificación.

Personas que cuenten con educación económica o jurídica (superior o secundaria especializada), así como experiencia laboral en forma permanente por lo menos tres de los últimos cinco años en el sistema bancario como auditor, especialista de firma auditora, contador, economista , auditor, jefe de empresa, investigador o profesor de economía.

Las actividades de los bancos son específicas. Trabajan principalmente con fondos prestados, incluidos los fondos del público. Esta circunstancia exige un control especial sobre las actividades de los bancos por parte del estado representado por el Banco de Rusia sobre la legalidad de sus operaciones y su posición financiera.

Las normas legales que rigen las actividades del Banco de Rusia (la Ley del Banco Central de Rusia) y los bancos comerciales (la Ley de Bancos y Banca) determinaron las autoridades de supervisión, incluido el control independiente obligatorio de los bancos: auditoría.

Los controles de auditoría se caracterizan por la complejidad, la independencia y el desarrollo de recomendaciones positivas en interés de los fundadores del banco.

La auditoría bancaria, como la auditoría en general, se divide en externa e interna.

La auditoría externa es realizada, como ya se ha señalado, por firmas de auditoría independientes; su finalidad principal es. confirmación de la fiabilidad de los estados financieros.

Incluye un conjunto de planes, métodos y procedimientos bancarios que se utilizan para proteger los activos, aumentar las ganancias y garantizar que se sigan estrictamente las instrucciones de la administración del banco.

La auditoría interna se presenta organizacionalmente como una subdivisión estructural del banco y reporta al director del banco. Las tareas de la auditoría interna pueden ser variadas: verificar la corrección de la contabilidad; verificación de la corrección del mantenimiento de cuentas para los gastos e ingresos del banco (la legitimidad de atribuir gastos a ciertos artículos, la legalidad de la ganancia generada, la oportunidad de cancelar gastos en cuentas, etc.); verificación de la legalidad de determinadas operaciones, etc. Para la organización y realización de la auditoría interna, se recomienda desarrollar lineamientos metodológicos o instructivos que deben determinar el proceso de control en esta área de trabajo. La auditoría interna se realiza de acuerdo con los planes anuales aprobados. El gerente de auditoría es totalmente responsable de toda la organización y realización de la auditoría.

La auditoría interna puede verse como una parte integral del sistema general de control de gestión. Históricamente, la naturaleza de los controles internos ha variado. Inicialmente, el papel de la auditoría provenía de las tareas de gestión financiera y de garantizar la seguridad de los activos y llevaba un control total a un nivel detallado. Con la creciente complejidad del control, el enfoque se ha desplazado hacia la confirmación de la finalización de los ciclos de ciertos procedimientos de control dentro del sistema. Posteriormente, la atención de los auditores comenzó a enfocarse no solo en cómo funcionan los sistemas de control y procesamiento de la información, sino también qué tan efectivos son para lograr los objetivos a los que están destinados y qué mejoras se pueden hacer en ellos.

Recientemente, en muchas organizaciones, el papel de la auditoría interna se ha ampliado para incluir una evaluación de la calidad de la información emitida por el sistema de información gerencial y que forma la base para la toma de decisiones, así como una evaluación de la utilidad del análisis de la información. metodología utilizada. Los auditores internos preferirían que esta tendencia aumentara y serían percibidos como expertos en el campo de las actividades de control gerencial independiente.

Con base en la experiencia extranjera, los auditores internos realizan una evaluación de expertos independientes de las funciones de gestión de una firma, empresa, etc., incluidas sus propias actividades. Proporcionan a su casa matriz análisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e información sobre las actividades de la organización que auditan. Los auditores internos trabajan tanto en el sector público como en el privado. El objetivo de la auditoría interna es ayudar a los empleados relevantes a desempeñar sus funciones de la manera más eficiente y efectiva posible. El auditor interno verifica la información contable y su exactitud. Los auditores internos informan a la alta gerencia y por lo general tienen vínculos directos con el comité de auditoría, la junta directiva y otras unidades de gestión.

En la actualidad, la auditoría interna bancaria, debido a la falta de un marco metodológico y normativo suficiente, puede utilizar las instrucciones previamente existentes para auditar bancos para controlar una serie de operaciones bancarias tradicionales.

La auditoría bancaria externa se construye de acuerdo con las Regulaciones sobre Actividades de Auditoría en el Sistema Bancario de Rusia.

El costo de los servicios de auditoría está determinado por un acuerdo celebrado por las empresas de auditoría con los bancos. El contrato se puede celebrar tanto para una inspección única como para servicios de auditoría por un cierto período de tiempo.

Al realizar su trabajo de acuerdo con las Regulaciones sobre Actividades de Auditoría en el Sistema Bancario de Rusia, una empresa (organización) de auditoría tiene derecho a: recibir de los directores de bancos y otras instituciones de crédito todos los documentos relacionados con las actividades de los bancos; asistir a las asambleas generales de fundadores (accionistas) de bancos, reuniones de directorio cuando se trate cualquier tema que sea de la competencia de los auditores; exigir de cualquier empleado del banco auditado la información y las explicaciones que sean necesarias para que los auditores realicen su trabajo; verificar en cualquier momento todos los documentos contables primarios del banco controlado.

La empresa de auditoría (organización) está obligada a proporcionar un informe de auditoría objetivo: sobre la fiabilidad de los datos del balance del banco a la fecha del informe; sobre el cumplimiento de la contabilidad con los requisitos de los documentos reglamentarios; sobre el cumplimiento del banco con la legislación bancaria de la Federación Rusa; sobre el cumplimiento de los resultados de las actividades financieras y económicas del banco con su información; sobre la corrección de la declaración de la renta imponible; sobre abuso Si se identifican, proporcione información a las autoridades financieras y de aplicación de la ley y al Banco Central de la Federación Rusa.

Una firma de auditoría no puede confirmar los estados financieros del banco si: durante la auditoría, se encuentran deficiencias graves; los auditores fueron presionados; no hay forma de establecer la fiabilidad de los informes.

Todos los matices se indican en el informe del auditor. En tales casos, los fundadores y administradores del banco están obligados, en el plazo de un mes a partir de la fecha de elaboración del informe de auditoría, a eliminar las deficiencias detectadas y las circunstancias que impiden la confirmación de las declaraciones, y someter nuevamente a consideración el informe subsanado. por la firma auditora.

Si se identifican deficiencias menores que no han causado perjuicio a los intereses del Estado, depositantes y fundadores de un banco comercial, la firma de auditoría confirma las declaraciones, indicando en el informe de auditoría la naturaleza de las deficiencias identificadas.

Los directores de las sociedades de auditoría y los auditores son responsables de confirmar las cuentas de los bancos en la forma prescrita para los funcionarios que tienen derecho a firmar documentos contables.

El Banco Central de la Federación de Rusia y sus instituciones, así como otros organismos reguladores estatales dentro de su competencia determinada por la ley, tienen derecho a controlar las actividades de las empresas de auditoría bancaria (organizaciones) y auditores.

En el caso de auditorías repetidas de mala calidad, ocultación de hechos de violaciones por parte de los bancos comerciales de la legislación de la Federación de Rusia, el Banco Central tiene derecho a revocar la licencia para realizar auditorías bancarias, después de lo cual los informes anuales de los bancos comerciales con Las instituciones del Banco Central de la Federación Rusa no aceptan los informes de auditoría emitidos por empresas de auditoría y auditores privados de licencia.

Al detectarse una auditoría sin salvedades que haya resultado en pérdidas para el Estado o para otra entidad económica, por sentencia judicial o por demanda del Tribunal Arbitral iniciada por la autoridad que expidió la licencia, se podrá imputar al auditor o firma auditora: pérdidas; el costo de volver a verificar; una multa en la cuantía que establezca la legislación correspondiente.

La auditoría externa está interconectada con la auditoría interna. En primer lugar, se evalúa la organización y eficacia del control interno. Asimismo, se establecen: el grado de objetividad de la auditoría interna; independencia; competencia; alcance de las funciones realizadas.

Los auditores estudian todas las actividades del banco auditado. Para una evaluación objetiva, es necesario en primer lugar considerar el estado de las operaciones activas y pasivas, las cuales deben: ser genuinas; ser debidamente evaluado; reflejarse correctamente en los estados financieros; cumplir con los requisitos legales para estas operaciones. 2. 2. Riesgos de auditoría

Las actividades del auditor son planificadas en detalle por el jefe de la firma de auditoría. Distinguir entre planificación estratégica y planificación detallada.

La planificación estratégica implica determinar: el alcance del trabajo basado en el conocimiento y la experiencia; identificación de riesgos; esperando clientes (empresas, bancos).

El conocimiento y la experiencia de auditoría combinados hacen posible evaluar la carga de trabajo del auditor y el grado de riesgo del auditor en la auditoría de un banco determinado. Por lo general, en la literatura metodológica se distinguen los siguientes tipos de riesgos:

1) el riesgo de la capacidad profesional del auditor. Está determinada por un criterio estricto para la elección de la empresa auditada, teniendo en cuenta su reputación (la decencia, la honestidad de la empresa, el grado de riesgo de las operaciones realizadas por este banco). Al comprometerse a controlar una empresa en particular, la empresa de auditoría en primer lugar presta atención a su reputación. Por lo tanto, la auditoría de esta firma no debe ser perjudicial para la firma de auditoría y sus clientes;

2) el riesgo de las expectativas del cliente - el riesgo de no estar satisfecho con las conclusiones de su cliente. En los casos en que el cliente no esté satisfecho con la auditoría, podrá rechazar posteriormente los servicios de esta empresa de auditoría;

3) riesgo de auditoría: el informe de auditoría puede ser incorrecto.

En el nuevo entorno empresarial actual, los más "peligrosos" para el auditor son los riesgos del primer grupo, aunque actualmente las firmas de auditoría son los que menos atención les prestan. La pérdida de reputación de una firma de auditoría conducirá inevitablemente a la pérdida de la mayoría de los clientes, tanto nuevos como antiguos, además, esto puede conducir a la terminación de la licencia por el derecho a ejercer la auditoría. Por lo tanto, para una firma de auditoría moderna, la "lucha por el cliente" tiene sus propias especificidades. Según el autor, la firma de un contrato de servicios de auditoría y el surgimiento de un nuevo cliente con una firma de auditoría deben estar precedidos por una "auditoría exprés" (conocimiento preliminar de un cliente potencial).

Los riesgos de auditoría se dividen en: riesgos inherentes; controlar los riesgos; el riesgo de errores.

Los riesgos inherentes son riesgos inherentes a la naturaleza misma de las actividades de un banco o empresa. El trabajo del banco se caracteriza por una gran cantidad de operaciones realizadas durante el período que se informa. Cuanto mayor sea el número de operaciones, mayor será la posibilidad de errores. Por lo tanto, es importante identificar un error significativo que lleve a un cambio (distorsión) en los resultados financieros. Un error de 100 millones de rublos. - significativo o no? Es significativo, por ejemplo, en relación con los ingresos del banco equivalentes a 1 mil millones de rublos. y no significativo en relación con 1 billón. frotar.

Por ejemplo, los ingresos del banco ascendieron a 50 millones de rublos, por lo tanto, el error es inferior al medio por ciento de los ingresos totales y puede considerarse insignificante. Sin embargo, si los ingresos del banco ascendieran a 000 millones de rublos, tal error cambiaría radicalmente los estados financieros y el banco podría pasar de ser rentable a ser deficitario.

Controlar los riesgos. La contabilidad del cliente (banco) contiene ciertos sistemas de control. Con un buen sistema de control, los riesgos de control son menores, con uno malo, son mayores.

Por ejemplo, el balance puede considerarse como uno de los sistemas de control para determinar la correcta contabilización de las transacciones bancarias en las cuentas contables. Si las rotaciones se calculan correctamente, los saldos al final del día convergen. En consecuencia, todas las transacciones se reflejan tanto en cuentas de débito como de crédito.

El riesgo de detección de errores significa que no todos los errores pueden ser detectados por ciertas técnicas de auditoría. Si no se detecta el error, puede afectar las actividades posteriores del banco.

Así, durante la planificación estratégica se estudia el sistema de control actual del cliente y se determina el riesgo de errores.

Si en esta etapa se determina que el riesgo de auditoría es alto, la firma de auditoría concluye que este cliente tiene mucho trabajo por hacer al confirmar el informe.

Entonces, el auditor ha determinado el alcance del trabajo y ahora procede a la elección de los métodos o técnicas de auditoría.

La elección del método de verificación está determinada por la reputación del banco y la posible satisfacción del auditor (es decir, la confianza en la calidad de la verificación). Al elegir un método de verificación, existen: métodos de control; técnicas analíticas; estudio detallado de las operaciones.

Los métodos de control incluyen: la calidad del control por parte de la gerencia del banco; disponibilidad de sistemas de control informático; control físico, es decir, verificación de bienes en especie (billetes de banco, valores, etc.).

Las técnicas analíticas incluyen: enviar cartas a los clientes para confirmar el monto del préstamo o el saldo de la cuenta; estudiando, por ejemplo, la tasa de crecimiento o decrecimiento de las operaciones, ingresos del año en curso y del anterior.

Las técnicas analíticas y de control son rápidas y requieren menos mano de obra, pero brindan menos satisfacción al auditor. El estudio detallado incluye: verificación de documentos contables; verificación real de transacciones; control de contabilidad; comparación de registros contables con documentos (así como registros contables, documentos y datos reales sobre transacciones relacionadas entre sí); comprobaciones cruzadas.

En el proceso de verificación de documentos contables, se establecen la legalidad y corrección de las operaciones, se verifica la autenticidad de los documentos, la exactitud de los cálculos contenidos en ellos y la validez de los asientos contables. Al mismo tiempo, no se excluye una verificación completa de documentos para las operaciones más complejas y responsables, que están sujetas a abuso. Por ejemplo, transacciones en efectivo, divisas, depósitos, intereses, comisiones, garantías. Es recomendable realizar una revisión completa de documentos para operaciones que no están relacionadas con la ejecución de órdenes de clientes y por lo tanto no están controladas por ellos. Dichos documentos incluyen documentos sobre operaciones intrabancarias sobre los ingresos y gastos del banco, la formación de su fondo autorizado. En todos los demás casos, es apropiado un método selectivo de verificación de documentos. Al usarlo, puede evitar reducir la confiabilidad y distorsionar el estado real de las cosas si realiza la selección correcta de documentos.

La selección de documentos se realiza durante un período de tiempo relativamente largo, durante el cual se podrían repetir posibles violaciones. No se recomienda seleccionar documentos para días separados de cualquier período de verificación.

Los documentos se verifican tanto en términos de la legalidad de las transacciones reflejadas en ellos como en términos de la corrección de su ejecución, es decir, el uso de formularios establecidos, la indicación correcta de los números de cuenta de los pagadores y destinatarios de dinero , fechas de transacciones.

Los documentos de caja de gastos se verifican con especial cuidado. Como verificación aleatoria, es recomendable comparar copias individuales de juegos de documentos que están en el banco y con los clientes. Al mismo tiempo, es posible identificar casos de violaciones y abusos, utilizar copias ficticias de instrucciones y sus copias. Para verificar los documentos, se utiliza el análisis lógico, un estudio destinado a identificar las contradicciones internas en los propios documentos, la naturaleza de los pagos en función de los recursos crediticios reales del banco. Para ello, en particular, se utilizan los siguientes métodos: la relación de documentos, controles cruzados.

La verificación real se lleva a cabo para establecer la realidad, es decir, la validez de las transacciones. Se realiza según documentos, contabilidad del banco, sus accionistas y clientes, en autoridades financieras. La recepción y emisión de dinero y valores materiales se establece mediante encuesta o sobre la base de certificados de personas jurídicas y personas físicas. El desempeño real del trabajo remunerado, los activos fijos comprados y el equipo se verifica inspeccionando el objeto en especie, estableciendo el consumo de materiales y dinero por salarios. Los servicios pagados también se facturan en especie para los objetos relevantes. De acuerdo con los registros de clientes y bancos corresponsales, se verifica si existen cuentas ficticias entre las cuentas existentes.

Al conciliar los registros contables con los documentos, se establece su validez en la contabilidad.

Por ejemplo, la venta de valores documentarios (acciones, bonos) debe contabilizarse en cuentas fuera de balance como un gasto de valores en blanco. También se refleja en las cuentas de balance, como recibos de efectivo en caja, o como un aumento de fondos en la cuenta corresponsal del banco en caso de transferencias que no sean en efectivo. La orden de efectivo entrante debe corresponder al monto del valor de los valores vendidos por efectivo.

El estudio detallado de las operaciones es el que consume más tiempo, pero da la mayor satisfacción al auditor.

La elección de un método u otro depende del grado de riesgo determinado por el nivel de trabajo del banco dado.

Una auditoría express o pre-auditoría siempre debe estar presente cuando una firma de auditoría tiene un nuevo cliente. Como muestra la práctica, aquellas firmas de auditoría que consideran la adquisición y el mantenimiento de clientes regulares a largo plazo como una dirección estratégica se desarrollan de manera más exitosa y dinámica. A corto plazo, es más importante para una firma de auditoría retener clientes antiguos que atraer nuevos. Aquí, trabaje de acuerdo con el principio: "un viejo amigo es mejor que dos nuevos" es lo más apropiado. Por tanto, a la hora de captar un nuevo cliente, antes de establecer relaciones oficiales con él, y mejor aún antes de iniciar negociaciones, es necesario obtener la mayor información posible sobre él y analizar cómo afectará la aparición de un nuevo cliente a la clientela ya establecida de la firma auditora.

Esto es especialmente importante cuando se realiza una auditoría bancaria. En la actualidad, en las condiciones de formación del sistema bancario y el rápido crecimiento de la competencia en el entorno bancario, es bastante raro que dos grandes bancos o bancos de diferentes grupos "amigos" sean atendidos por una empresa de auditoría. Por lo tanto, es importante comprender si la aparición de un nuevo banco conducirá a la pérdida de un gran banco o de un grupo de bancos.

Al realizar una auditoría preliminar, el auditor debe obtener información sobre el cliente sobre los siguientes temas: los fundadores del banco; el círculo de socios del banco con los que trabaja más activamente; información sobre los jefes del banco; la posibilidad de emitir un informe de auditoría positivo, es decir, la ausencia de violaciones y abusos graves en el trabajo del banco.

Una característica de la auditoría express es el tiempo limitado y la cantidad insuficiente de documentos con los que tiene que trabajar. Por lo tanto, los auditores más capacitados y experimentados están involucrados en la auditoría rápida, quienes pueden presentar el estado de cosas en el banco en poco tiempo e identificar todas las violaciones significativas en el banco.

No siempre es posible ir directamente al objeto de auditoría antes del inicio de la auditoría, y más aún recibir los documentos primarios necesarios del cliente. Por lo tanto, la capacidad del auditor para analizar los extractos bancarios oficiales, que se pueden obtener de la prensa, folletos y otras fuentes, es de gran importancia.

Los más informativos y significativos son los balances de un banco comercial. La siguiente sección proporciona una metodología aproximada que se puede utilizar en el análisis del balance general para rastrear las principales tendencias en el desarrollo de un banco comercial. 3. 2. Saldo bancario

El balance de un banco comercial es un balance que refleja el estado de los fondos propios y prestados del banco y su colocación en crédito y otras operaciones activas. De acuerdo con el balance, se ejerce el control sobre la formación y colocación de los recursos monetarios, el estado del crédito, la liquidación, el efectivo y demás operaciones bancarias, incluidas las operaciones con valores.

Los balances de los bancos comerciales son la parte principal de sus informes. Su análisis le permite controlar la liquidez del banco, mejorar la gestión de las actividades bancarias. La gerencia de los bancos, utilizando los informes de otros bancos, se familiariza con el estado de cosas en ellos al establecer relaciones de corresponsalía, otorgar préstamos, etc. Los balances bancarios se construyen de acuerdo con una forma unificada. El grado de detalle de las operaciones está limitado por los secretos comerciales, que son típicos de la práctica de los bancos comerciales que operan en un entorno competitivo. Al mismo tiempo, se debe asegurar la confiabilidad y visibilidad del balance para no socavar la confianza de los clientes.

Los balances bancarios son medios comerciales, cumplen sus requisitos básicos: eficiencia, especificidad, solidez. La eficiencia del balance bancario se manifiesta en su compilación diaria. El balance bancario es una fuente de información específica sobre la disponibilidad de fondos y solvencia, los recursos crediticios y su colocación, la confiabilidad y estabilidad del propio banco. La contabilidad bancaria cumple con los requisitos de confiabilidad (solidez).

Al construir los balances bancarios, se utilizan los principios de agrupar transacciones de acuerdo con características económicamente homogéneas y con una liquidez decreciente, por regla general, de elementos para un activo y un grado decreciente de demanda de fondos para pasivos.

Las cuentas de la nomenclatura del balance de los bancos se dividen en balance y fuera de balance. Las cuentas de saldo son activas, pasivas y activas-pasivas (en adelante, el antiguo plan de cuentas). Los fondos en cuentas pasivas son los recursos del banco para préstamos y otras operaciones bancarias. La deuda en cuentas activas muestra el uso (dirección) de estos recursos. Las cuentas pasivas reflejan los fondos del banco, fondos de empresas y organizaciones, individuos, ingresos del presupuesto estatal, depósitos, fondos en liquidaciones, utilidades bancarias, cuentas por pagar, otros pasivos y fondos atraídos, incluidos los montos de refinanciamiento recibidos de otros bancos. Las cuentas activas incluyen efectivo en los departamentos de caja del banco, préstamos a corto y largo plazo, gastos del presupuesto estatal, costos de inversión de capital, cuentas por cobrar, otros activos y fondos desviados.

Las cuentas fuera de balance muestran el movimiento de valores y documentos recibidos por los bancos para su depósito, cobro o comisión. Esto también incluye sellos de pago de derechos estatales, formularios de responsabilidad estricta, formularios de acciones, acciones en nombre, documentos en una carta de crédito, otros documentos y objetos de valor.

Todas las cuentas del balance se dividen en cuentas de primer orden (cuentas sintéticas ampliadas) y cuentas de segundo orden (cuentas analíticas detalladas).

Todas las cuentas del balance de los bancos comerciales se agrupan según el principio de contenido económicamente homogéneo y, hasta cierto punto, de liquidez. La nomenclatura de las cuentas fuera de balance es de cuatro dígitos, las cuentas fuera de balance se agrupan en la sección x.

En el proceso de análisis del balance del banco, especialmente su liquidez, es importante determinar el tamaño de los fondos propios. Los fondos propios del banco se definen como la suma de todos sus fondos (estatutarios, de reserva, especiales, etc.), reservas de seguros de riesgo comercial, fondos propios destinados a financiar inversiones de capital, utilidades bancarias y fondos propios en liquidaciones. Así, el importe de los fondos propios del banco (bruto) se determina

El concepto de fondos propios (brutos) es más amplio que el concepto de fondos propios (netos) debido a la inclusión de fondos desviados (capitalizados) (por ejemplo, reservas en el Banco Central). Los procesos de inmovilización reducen la rentabilidad y liquidez de las operaciones bancarias. Por lo tanto, se deben identificar y eliminar las causas que provocan dicha inmovilización.

La correcta determinación del indicador de recursos propios del banco juega un papel primordial en el análisis de la liquidez del balance del banco, ya que en base a este indicador se establecen estándares de liquidez, utilizados por el Banco Central con el fin de controlar y regular las actividades de los bancos comerciales.

Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que los fondos propios del banco, considerados como recursos crediticios, deben incluir el saldo deudor en la cuenta de corresponsalía, la diferencia entre los ingresos y gastos del banco (para fechas intratrimestrales), el incentivo económico los fondos y, al mismo tiempo, tener en cuenta su disminución en el monto de las operaciones bancarias para la compra de valores, así como el exceso de los montos transferidos por el banco a las empresas proveedoras para operaciones de factoring sobre los montos de los fondos reembolsados por pagadores

Las características distintivas de los balances de los bancos comerciales son la participación relativamente pequeña de los fondos propios y el predominio de los recursos a corto plazo en los pasivos. En las condiciones en que la legislación establece una cierta proporción entre los recursos propios y los prestados, los bancos comerciales, por regla general, mantienen sus propios fondos en el nivel mínimo permitido. Al mismo tiempo, los recursos de corto plazo son la principal fuente de cobertura de las operaciones activas. La participación de las inversiones de capital en los activos de los bancos comerciales es pequeña.

A la hora de agrupar las partidas del balance, teniendo en cuenta el grado de liquidez, se distinguen los siguientes activos:

1) Activos en efectivo (efectivo, reservas en el Banco Central, fondos en cuenta corresponsal en la RCC), fondos en otros bancos comerciales, valores. Los elementos de esta sección reflejan "reservas primarias" en términos de liquidez.

2) Inversiones en valores, efectos comerciales, valores gubernamentales de organizaciones gubernamentales, autoridades locales, etc. Algunos de estos activos pueden convertirse rápidamente en efectivo con poco riesgo de pérdida y, por lo tanto, constituyen "reservas secundarias". Estos activos incluyen efectos comerciales a corto plazo emitidos por prestatarios solventes de primera clase, que se venden en el mercado monetario (refinanciamiento), GKO, OGSS, OGVVZ. Esta sección incluye artículos asociados con un riesgo mínimo y que se acercan a los activos líquidos: valores emitidos por un período de uno a cinco años.

3) Préstamos otorgados a empresas, organizaciones, así como a prestatarios individuales (inquilinos, fincas campesinas, etc.), otros bancos comerciales. Estos activos del balance se clasifican como inversiones de baja liquidez, ya que los bancos asumen los riesgos de su reembolso oportuno y transformación en fondos líquidos de primera clase.

4) Inversiones de capital: inversión en bienes muebles e inmuebles, creación de sucursales, empresas conjuntas, etc.

La agrupación de las partidas del balance en función de la esencia económica de las operaciones bancarias se puede realizar de la siguiente forma:

1) Operaciones de clientela, incluyendo todo tipo de operaciones de préstamo y recaudación de fondos.

2) Transacciones interbancarias. En activos y pasivos, cubren todas las transacciones con bancos, incluyendo las de mediano y largo plazo. Las partidas líquidas prevalecen entre ellas en el activo.

3) Otras operaciones bancarias, que incluyen principalmente inversiones en valores, incluidos valores líquidos a corto plazo. Este grupo incluye operaciones activas de bancos comerciales. En el pasivo, captación de fondos en forma de préstamos en garantía.

Los BALANCES de los bancos comerciales se utilizan para analizar y administrar las actividades de las instituciones bancarias, determinar sus indicadores de liquidez, administrar los riesgos bancarios, análisis factorial de las ganancias bancarias. En las nuevas condiciones de la banca, el balance de un banco comercial no es solo un medio de contabilidad, sino también un medio de información comercial, de gestión bancaria, así como un medio de publicidad seria para clientes potenciales que buscan comprender profunda y profesionalmente. las actividades del banco. El mayor interés de los propios bancos por el análisis de sus actividades económicas y financieras está asociado a un cambio en su estatus, la transformación de órganos de gestión en instituciones comerciales específicas.

El saldo se considera líquido si su condición permite, debido a la venta rápida de fondos sobre el activo, cubrir pasivos urgentes sobre el pasivo. La capacidad de convertir rápidamente los activos del banco en efectivo para cumplir con sus obligaciones está predeterminada por una serie de factores, entre los cuales el factor decisivo es el cumplimiento del calendario de colocación de fondos con el calendario de captación de recursos. En otras palabras, cuál es el pasivo por el plazo, así debe ser el activo; entonces se asegura un equilibrio en el saldo entre el monto y plazo de la liberación de fondos sobre el activo en efectivo y el monto y plazo del próximo pago de las obligaciones del banco.

La liquidez del balance de un banco se ve afectada por la estructura de sus activos: cuanto mayor sea la participación de los fondos líquidos de primera clase en los activos totales, mayor será la liquidez del banco. En la práctica internacional, se considera que la parte más líquida de los activos es efectivo en caja, lo que significa no solo dinero en caja, sino también dinero en la cuenta corriente de una determinada institución de crédito en el Banco Central. Las partidas líquidas en los países desarrollados son letras comerciales de primera clase a corto plazo que el banco puede redescontar en el Banco Central, valores garantizados por el gobierno. Las inversiones bancarias en valores a largo plazo son menos líquidas, ya que no siempre es posible su realización en un corto período de tiempo. Los préstamos a largo plazo y las inversiones en bienes inmuebles se consideran activos de difícil liquidez.

Además, la liquidez del banco depende del grado de riesgo de las operaciones activas individuales: cuanto mayor sea la proporción de activos de alto riesgo en el balance del banco, menor será su liquidez. Entonces, en la práctica actual, se acostumbra atribuir el efectivo a los activos confiables y las inversiones a largo plazo de los bancos a los de alto riesgo. El grado de solvencia de los prestatarios del banco tiene un impacto significativo en el pago oportuno de los préstamos y, por lo tanto, en la liquidez del balance del banco: cuanto mayor sea la proporción de préstamos de alto riesgo en la cartera de préstamos del banco, menor será su liquidez. La liquidez también depende de la estructura de los pasivos del balance. Y, ceteris paribus, un aumento en la participación de los depósitos a la vista y una disminución en la participación de los depósitos a plazo reduce la liquidez bancaria. La fiabilidad de los depósitos y préstamos recibidos por el banco de otras entidades de crédito también afecta al nivel de liquidez del balance.

Debe enfatizarse que para mantener su estabilidad, un banco debe tener cierta reserva líquida para hacer frente a obligaciones imprevistas, cuyo surgimiento puede ser causado por un cambio en el estado del mercado de dinero, la situación financiera de un cliente o un banco asociado.

La liquidez del balance del banco se evalúa mediante el cálculo de indicadores especiales que reflejan la relación de activos y pasivos, la estructura de los activos. En la práctica bancaria internacional, los coeficientes de liquidez se utilizan con mayor frecuencia para estos fines. Estos últimos representan la relación de varios activos del balance de una entidad de crédito con determinados pasivos o, por el contrario, pasivos con activos. Por lo general, los coeficientes de liquidez a corto y mediano plazo se utilizan para evaluar la liquidez; se calculan como la relación entre los activos líquidos a corto plazo o los activos a mediano plazo y los pasivos de vencimiento correspondientes. En varios países, los bancos están obligados a mantener índices de liquidez que no estén por debajo de cierto nivel, denominado índice de liquidez.

Las normas de liquidez en algunos países son establecidas por las autoridades bancarias y de control de divisas, en otros, por la legislación bancaria; su valor se determina teniendo en cuenta la experiencia acumulada y las condiciones locales específicas. La evaluación del nivel de liquidez del banco se logra comparando el valor de los índices de liquidez de un banco en particular con las normas establecidas. El mantenimiento de la liquidez en el nivel requerido se lleva a cabo mediante la implementación de una determinada política del banco en el campo de las operaciones pasivas y activas, desarrollada teniendo en cuenta las condiciones específicas del mercado monetario, detalles, clientela, características de las operaciones realizadas, oportunidades. para ingresar a nuevos mercados y desarrollar servicios bancarios.

La liquidez de un banco es la base de su solvencia. La solvencia se interpreta como la capacidad del banco para cumplir con sus obligaciones en tiempo y forma. Sin embargo, no solo depende de la liquidez del balance, sino también de otros factores. Estos incluyen: la situación política y económica del país o región, el estado del mercado de dinero, la posibilidad de refinanciamiento en el Banco Central, el desarrollo del mercado de valores, la existencia y perfección de la legislación colateral y bancaria, la seguridad de el capital propio del banco, la confiabilidad de los clientes y bancos socios, el nivel de gestión en el banco, la especialización y variedad de servicios bancarios de esta institución de crédito y otros factores. Al mismo tiempo, estos factores afectan directa o indirectamente la liquidez del balance del banco.

Los bancos centrales de los países con una economía de mercado desarrollada regulan la solvencia de los bancos comerciales estableciendo límites a las obligaciones bancarias, limitando la deuda de un prestatario, introduciendo un control especial sobre la emisión de grandes préstamos, creando un sistema para refinanciar bancos comerciales y reserva obligatoria de parte de los fondos captados, siguiendo una política de tipos de interés y realizando operaciones con valores en el mercado abierto.

En el proceso de análisis de la liquidez de la balanza comercial, la tarea es determinar la liquidez real, el cumplimiento de sus normas, identificar sus factores que provocaron desviaciones en el valor real de los índices de liquidez de los establecidos por el Banco Central.

Los principales factores cualitativos que determinan la liquidez son los tipos de depósitos atraídos, sus fuentes y estabilidad. Por lo tanto, el análisis de la base de depósitos es el punto de partida en el análisis de la liquidez del banco y el mantenimiento de su confiabilidad.

Utilizando los métodos de análisis comparativo de operaciones pasivas, es posible identificar cambios en el volumen de estas operaciones, para determinar su impacto en la liquidez del banco. El lugar principal en los recursos del banco lo ocupan los depósitos atraídos, la liquidación y las cuentas corrientes. La parte de los fondos prestados representa hasta el 75% de los fondos en la mayoría de los bancos comerciales (según las estadísticas). Los fondos atraídos por los términos de la demanda, es decir, el grado de liquidez, se pueden dividir para su análisis en los siguientes subgrupos:

Depósitos a plazo;
Depósitos a la vista (fondos del presupuesto estatal y organizaciones presupuestarias, liquidación y cuentas corrientes de personas jurídicas y personas físicas, así como fondos en liquidaciones);
Fondos recibidos de la venta de valores propios;
prestamistas;
Préstamos de otros bancos.

La participación de los subgrupos individuales en el monto total de los fondos atraídos caracteriza el lugar y el papel en el potencial crediticio de cada tipo de recurso y las contrapartes económicas correspondientes.

La experiencia de los bancos comerciales nacionales y extranjeros muestra que los principales factores que determinan la liquidez son el tipo de depósitos captados (a plazo oa la vista), la fuente de su origen y la estabilidad. Como saben, el Banco Central de la Federación de Rusia, para mantener su liquidez por parte de los bancos comerciales, es decir, la capacidad de realizar pagos de sus obligaciones de manera oportuna, completa e ininterrumpida, establece relaciones obligatorias entre los fondos propios del banco y los recursos atraídos. . En el proceso de análisis de liquidez del balance, se pueden identificar desviaciones en la dirección de una disminución en los valores mínimos permitidos y su exceso significativo. En el primer caso, se instruye a los bancos comerciales a adecuar los indicadores de liquidez a los valores normativos en el plazo de un mes (en caso de incumplimiento del BC de cada uno de los estándares de liquidez directiva establecidos por el Banco Central, el monto de las transferencias a aumenta el fondo de reservas obligatorias). Esto es posible reduciendo, en primer lugar, los préstamos interbancarios, las cuentas por pagar y otro tipo de recursos captados, así como aumentando los fondos propios del banco. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la obtención de capital adicional mediante la emisión de nuevas acciones provocará una reducción de los dividendos y la desaprobación de los accionistas.

Si el valor real del índice de liquidez regulatorio principal resulta ser mucho más alto que el mínimo permitido establecido, los accionistas (accionistas) evaluarán negativamente las actividades de dicho banco en términos de oportunidades de ganancias no utilizadas. En este sentido, cabe señalar que el análisis de la liquidez del balance debe realizarse simultáneamente con el análisis de la rentabilidad del banco. La experiencia de los bancos comerciales muestra que los bancos obtienen mayores ganancias cuando operan al borde de los índices de liquidez mínimos aceptables, es decir, utilizan plenamente los derechos que se les otorgan para captar fondos como recursos crediticios. El estado de liquidez de los activos se analiza a través de las desviaciones de los valores reales de los índices establecidos normativamente de varios grupos de partidas activas del balance y capital del banco, cuentas de depósito, asignación y comparación de activos líquidos con el monto total del saldo. activo de hoja. Si la proporción de préstamos emitidos y el monto de liquidación de cuentas corrientes, depósitos y depósitos supera sistemáticamente la normativa, entonces el banco debe cambiar su estrategia y táctica en la dirección de intensificar la política de depósitos, desarrollando servicios bancarios relacionados con la captación de depósitos para para ampliar el potencial de los recursos. 3. 3. Análisis exprés del saldo bancario

El análisis expreso del saldo bancario en la actualidad en las condiciones modernas, en un grado u otro, debería ser propiedad de casi todos los empleados relacionados con el sector bancario, desde empleados de los servicios económicos de los bancos hasta especialistas de firmas comerciales responsables de elegir un banco para servicios de liquidación y colocación de fondos de empresas libres. Hay un número bastante grande de técnicas para analizar el balance de un banco. En este documento, me gustaría generalizar los enfoques para evaluar la liquidez de los balances del banco durante su evaluación preliminar en el modo operativo. A este procedimiento acelerado de análisis del balance de un banco lo llamamos análisis express.

Los diversos enfoques existentes para el análisis de las actividades de los bancos están determinados en muchos aspectos por sus diversos tipos y métodos. Por ejemplo, existen varios niveles de análisis de las actividades de los bancos comerciales: preliminar; Actual; complejo.

Entre ellos, se diferencian principalmente en el volumen involucrado en el análisis de informes de datos contables y estadísticos.

El análisis que realizan los servicios de auditoría a la hora de resolver los problemas de captación de un cliente es externo y, por razones existentes, limitado en las fuentes de información, siendo la principal los estados financieros. El análisis de balance le permite determinar el estado general de liquidez y rentabilidad, identificar la estructura de fondos propios y prestados en una fecha determinada o durante un período determinado, así como establecer la especialización y la importancia de las actividades de un banco o un grupo de bancos en el sistema bancario.

El análisis del pasivo del balance revela las principales fuentes de fondos del banco: los fondos propios del banco; depósitos y su naturaleza; cuentas corrientes o depósitos a plazo.

El análisis del activo de balance es más complejo, ya que sus artículos no siempre permiten juzgar las operaciones de los bancos.

En la literatura se dan varios métodos de análisis: factorial, comparativo, equilibrio, optimización, etc. Al realizar un análisis preliminar, uno puede limitarse a los métodos más simples: agrupación, comparación y coeficientes.

El método de agrupación permite, mediante la sistematización de los datos del balance, comprender la esencia de los fenómenos y procesos analizados.

Los criterios, el grado de detalle, así como otras características de la agrupación de activos y pasivos del balance están determinados por los objetivos del trabajo analítico que se lleva a cabo. Son posibles las siguientes agrupaciones. Pasivos del saldo a costa de recursos captados, propios y prestados; el grado de demanda de pasivos; plazos; contrapartes económicas; tipos de operaciones; posibilidades de uso. Equilibrar los activos por nivel de rentabilidad; grado de liquidez; condiciones de inversión; tipos de operaciones y grado de riesgo.

54. Tipos de informes de auditoría

De acuerdo con el procedimiento para elaborar un informe de auditoría sobre los estados financieros, aprobado por la Comisión de Auditoría del Presidente de la Federación Rusa el 9 de febrero de 1996, basado en los resultados de una auditoría de los estados financieros de una entidad económica, un empresa de auditoría debe expresar una opinión sobre la fiabilidad de estas declaraciones en forma de un informe de auditoría incondicionalmente positivo, condicionalmente positivo o negativo o negarse a expresar su opinión en el informe de auditoría.

Opinión de auditoría incondicionalmente positiva confirma incondicionalmente la confiabilidad de los estados financieros auditados. Se compila si: el departamento de contabilidad de la empresa realizó todos los cambios recomendados por los auditores durante la auditoría en los informes del período auditado; no existen otras circunstancias objetivas que impidan la confirmación incondicional de la fiabilidad de los estados financieros.

Por lo tanto, un informe de auditoría incondicionalmente positivo (a veces se denomina informe de auditoría sin reservas y sin un párrafo explicativo) tiene una esencia muy definida e inequívoca, registrada en el "Procedimiento para elaborar un informe de auditoría sobre estados financieros" (cláusula 2. 5.): un informe de auditoría positivo, la opinión de una sociedad de auditoría sobre la fiabilidad de los estados financieros de una entidad económica significa que estos estados financieros están preparados de tal manera que aseguren en todos los aspectos materiales el reflejo de los activos y pasivos de la entidad económica a la fecha del informe y los resultados financieros de sus actividades para el período del informe, con base en el acto reglamentario que regula la contabilidad y la presentación de informes en la Federación de Rusia". El auditor es responsable del contenido de dicho documento.

En un informe de auditoría condicionalmente positivo la opinión de una firma de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica significa que, con excepción de las circunstancias especificadas en el informe de auditoría, los estados financieros están preparados de tal manera que aseguren, en todos los aspectos significativos, el reflejo de los activos y pasivos de la entidad económica a la fecha del informe y los resultados financieros de sus actividades para el período del informe, en base al acto normativo que regula la contabilidad y la presentación de informes en la Federación Rusa.

En un informe de auditoría negativo la opinión de una firma de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica significa que, debido a ciertas circunstancias, estos estados están preparados de tal manera que no reflejan en todos los aspectos materiales los activos y pasivos de la entidad económica a la fecha del informe y los resultados financieros de sus actividades para el período del informe con base en el acto regulatorio que regula la contabilidad y la presentación de informes en la Federación Rusa.

Negativa de la firma de auditoría a expresar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros entidad económica en el informe de auditoría hace que, como consecuencia de determinadas circunstancias, la sociedad de auditoría no pueda expresar tal opinión en alguna de las formas establecidas por este Procedimiento.

La opinión de una firma de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica debe expresarse de tal manera que su contenido y forma sean evidentes para esta entidad y los usuarios.

En el informe de auditoría, el objeto de la auditoría debe ser designado como "estados contables" con el nombre completo de la entidad económica y una indicación del período auditado. Las palabras "estados contables" significan el conjunto completo de formas de estados contables establecidos por la legislación vigente de la Federación Rusa.

Al formular su opinión, la firma de auditoría deberá tener en cuenta todas las circunstancias significativas establecidas como resultado de la auditoría de los estados financieros de la entidad económica. Las circunstancias que afectan significativamente la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica se reconocen como significativas. Para determinar el nivel de materialidad en la planificación y realización de una auditoría, una firma de auditoría debe basarse en normas internas, a menos que las normas que rigen las actividades de auditoría en la Federación Rusa establezcan requisitos más estrictos.

El informe de auditoría no puede ni debe ser interpretado por la entidad económica y los usuarios interesados del informe de auditoría como una garantía de la firma de auditoría de que no existen otras circunstancias que hayan o puedan afectar los estados financieros de la entidad económica.

El informe de auditoría deberá exponer de forma clara y completa todas las circunstancias significativas que hayan motivado a la firma de auditoría a elaborar un informe de auditoría distinto del incondicionalmente positivo. El informe de auditoría debe contener, si es posible, una evaluación en términos monetarios del impacto de tales circunstancias en los estados financieros de la entidad económica.

55. Principales direcciones de la auditoría bancaria

Una variedad de formas de propiedad y la reactivación de las relaciones de mercado crean los requisitos previos para reformar los métodos de control financiero sobre las actividades económicas y comerciales de los bancos.

Los fundadores y accionistas están sumamente interesados en una evaluación independiente del estado de las cosas y, junto con las formas tradicionales de control, el grado de calidad de sus empresas se establece mediante un servicio especial: el servicio de auditoría: interna y externa, que funciona ampliamente en el ámbito del mercado internacional.

La auditoría externa es realizada por firmas de auditoría independientes, su objetivo principal es confirmar la confiabilidad de los estados financieros.

La auditoría interna puede ser considerada como un sistema de control interno y un sistema de medidas de seguridad bancaria con el fin de proteger los intereses de los depositantes, mantener y lograr resultados específicos en las actividades del banco. Incluye un conjunto de planes, métodos y procedimientos bancarios que se utilizan para proteger los activos, aumentar las ganancias y garantizar que se sigan estrictamente las instrucciones de la administración del banco.

La auditoría interna se presenta organizacionalmente como una subdivisión estructural del banco y reporta al director del banco. Las tareas de la auditoría interna pueden ser variadas: verificar la corrección de la contabilidad; verificación de la corrección del mantenimiento de cuentas de ingresos y gastos (la legalidad de atribuir gastos a ciertos artículos, la legalidad de la ganancia generada, la puntualidad de la cancelación de gastos en cuentas, etc.); verificación de la legalidad de ciertas operaciones y más. Para la organización y realización de la auditoría interna, se recomienda desarrollar lineamientos metodológicos o instructivos que deben determinar el proceso de realización del control en esta área de trabajo. La auditoría interna se realiza de acuerdo con los planes anuales aprobados. El gerente de auditoría es totalmente responsable de toda la organización y realización de la auditoría.

La auditoría interna puede verse como una parte integral del sistema general de control de gestión. Inicialmente, el rol de la auditoría estaba determinado por las tareas de gestión financiera y de velar por la seguridad de los activos y era de carácter total a nivel de detalle. Con la creciente complejidad del control, el enfoque se ha desplazado hacia la confirmación de la finalización de los ciclos de ciertos procedimientos de control dentro del sistema. Posteriormente, la atención de los auditores comenzó a enfocarse no solo en cómo funcionan los sistemas de control y procesamiento de la información, sino también qué tan efectivos son para lograr los objetivos a los que están destinados y qué mejoras se pueden hacer en ellos.

Los auditores internos trabajan tanto en el sector público como en el privado. El objetivo de la auditoría interna es ayudar a los empleados relevantes a desempeñar sus funciones de la manera más eficiente y eficaz posible. El auditor interno verifica la información contable y su exactitud. Los auditores internos informan a la alta dirección y normalmente tienen vínculos con el consejo de administración y otras unidades de gestión.

La auditoría externa de las actividades bancarias tiene una serie de características que requieren la creación de organismos de auditoría especializados. El hecho es que durante las auditorías de los bancos y otras instituciones financieras y crediticias, se consideran varios aspectos de la actividad económica, tanto del sistema crediticio como de la economía de servicios. Esto impone a los auditores una especial responsabilidad sobre la calidad de las encuestas, la objetividad y fiabilidad de las conclusiones, ya que los resultados de la auditoría sirven de base para la confirmación del informe anual, la publicación del balance y la valoración global de los resultados. de la entidad de crédito.

56. Auditoría de operaciones cambiarias de un banco comercial

En primer lugar, debe asegurarse de que el banco tenga una licencia del Banco Central de Rusia para realizar operaciones en moneda extranjera. Revaluación de moneda extranjera "Reglamento sobre el procedimiento para la contabilidad de transacciones de divisas en instituciones de crédito" No. 290 del 10 Todas las transacciones realizadas por el banco en moneda extranjera deben reflejarse en el balance bancario diario solo en rublos. En la contabilidad analítica, las transacciones se reflejan en doble valoración: en rublos y la moneda extranjera correspondiente. Los activos y pasivos de los bancos se convierten en rublos al tipo de cambio oficial del Banco de Rusia en la fecha correspondiente. Cuando un banco compra una moneda a una tasa por debajo de la tasa oficial o la vende por encima de la tasa oficial del Banco de Rusia, un banco comercial recibe ingresos en forma de una diferencia de tipo de cambio realizada entre la tasa del Banco Central y la tasa de transacción. Al comprar moneda a un tipo de cambio superior al oficial, así como al venderlo a un tipo de cambio inferior al oficial, el banco asume gastos en forma de diferencia de cambio. procedimiento de revalorización. Los ingresos y gastos del banco, así como los dividendos sobre acciones recibidos o pagados en moneda extranjera, se reflejan en el balance general al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de recibo o pago y no se vuelven a evaluar posteriormente. Las ganancias retenidas y los fondos de los bancos se registran solo en rublos. Las ganancias y los fondos generados anteriormente en moneda extranjera se contabilizan al tipo de cambio del Banco de Rusia a partir del 06 y no se vuelven a evaluar en el futuro. Las cuentas que incluyen inversiones de capital (terminadas e incompletas) pagadas en moneda extranjera (tipo de cambio vigente a la fecha de recibo o firma del acta de aceptación) no están sujetas a revalorización. Las contribuciones previamente formadas al fondo estatutario en moneda extranjera se contabilizan en doble valoración en moneda extranjera y en rublos a la tasa establecida por la junta de accionistas o accionistas, y no se revaluan. Las cuentas 96, 01, 07 y 96 en términos de acciones y acciones de residentes compradas en moneda extranjera no se revalorizan y se contabilizan al valor nominal del rublo. Las cuentas contabilizadas a partir del 508 de julio de 509 como cuentas en moneda extranjera se convierten en rublos sobre la base del valor nominal de las acciones en rublos. Las diferencias de tipo de cambio resultantes se transfieren a la cuenta 601 o 602. Todas las demás cuentas de saldo se revalorizan a medida que cambia el tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación Rusa.

La revalorización de una parte de los activos y pasivos del banco se realiza en correspondencia con la cuenta 61306 o 61406 "Revalorización de fondos en moneda extranjera - diferencias de cambio positivas (negativas)". El saldo de la cuenta 61306 se cerrará el último día hábil del año en la cuenta 701, el de la cuenta 61406 en la cuenta 702. Las cuentas fuera de balance para la contabilización de créditos y pasivos del banco en moneda extranjera están sujetas a revalorización con un cambio en el tipo de cambio oficial del Banco de Rusia. Un aumento en el equivalente en rublos se contabiliza en la cuenta correspondiente como ingreso, una disminución, como gasto. Operaciones de revalorización: revalorización de cuentas activas diferencia de cambio positiva Dt acto de cuentas Kt 61306 diferencia de cambio negativa Dt 61406 Kt act. cuentas revaluación de cuentas pasivas diferencia de cambio positiva Dt 61306 Kt pass. cuentas diferencia de cambio negativa dt pass. cuentas Kt 61406 transferencia del saldo deudor de la cuenta 61306 a la cuenta 61406 Dt 61406 Kt 61306 transferencia del saldo acreedor de la cuenta 61406 a la cuenta 61306 Dt 61406 Kt 61306 cierre de la cuenta 61306 por ingresos al final del período de informe Dt 61306 Kt 701 cierre de cuenta 61406 para gastos al final del período de informe Dt 702 Kt 61406 Transacciones de divisas corrientes de personas jurídicas y personas físicas Las transacciones de divisas corrientes incluyen: transferencias a la Federación Rusa o desde la Federación Rusa de moneda extranjera para liquidaciones sin pago diferido para la importación o exportación de bienes, obras, servicios, así como para liquidaciones relacionadas con operaciones de préstamo de exportación-importación por un período no mayor a 180 días recepción y provisión de préstamos financieros por un período no mayor a 180 días transferencias a o de la Federación Rusa de intereses, dividendos y otros ingresos sobre depósitos, inversiones, préstamos y otras transacciones relacionadas con el movimiento de transferencias de capital sin carácter comercial a la Federación Rusa y desde la Federación Rusa, incluidas las transferencias de salario, pensión alimenticia, pensiones, herencias y otras similares operaciones flexibles. PERO).

Personas jurídicas Cuentas corrientes en moneda extranjera 1. Corrección de la apertura de cuentas Solicitud de apertura de cuenta Decisión de crear, reorganizar una empresa Una copia certificada de la Carta (Reglamentos) Una tarjeta certificada con firmas de muestra y una impresión de sello Orden bancaria para abrir una cuenta Certificado de la oficina de impuestos para abrir una cuenta en moneda extranjera 2. la corrección del mantenimiento de la cuenta, averigüe sobre la base de qué documentos se realizan los pagos en las cuentas, conciliación de transacciones reflejadas en cuentas personales con documentos primarios, conciliación de registros en cuentas personales de clientes con extractos de ellos (con qué frecuencia se transfieren los estados de cuenta al cliente, el procedimiento para confirmar la recepción del estado de cuenta por parte del cliente) 3. exactitud de la acumulación de intereses sobre los saldos (si se devengaron) 4. confirmación de saldos B). Individuos que informan al IRS sobre movimientos de cuenta de $10 o más o su equivalente.

Pregunta 3. Recibo/retiro de moneda extranjera Instrucciones del Banco Central de Rusia No. 19 del 12 Es necesario asegurarse de que los "pasaportes de la transacción" estén disponibles y ejecutados correctamente. Pasaporte de transacciones: un documento básico de control de divisas elaborado por el exportador en el banco y que contiene información sobre la transacción económica extranjera necesaria para la implementación de este control, establecida en un formulario estandarizado. El pasaporte de la transacción debe contener: Datos bancarios Nombre de la sucursal Dirección postal Datos del exportador Nombre Código OKPO Dirección legal Número de cuenta Forma de pago - carta de crédito, cobro, recibo de transferencia - pago por adelantado, fecha límite para el recibo Licencia del Banco de Rusia - en caso de pago diferido por un período de más de 10 días Firmas de personas autorizadas personas Marcas especiales del banco El banco examina los documentos que se le presentan: para el cumplimiento de estos PS con los términos del contrato, verifica las firmas de las personas autorizadas y firma el pasaporte de transacción. La primera copia del PS se devuelve al exportador. La segunda copia sirve de base para la apertura del expediente. Con la firma del contrato, el banco acepta este contrato de servicios de liquidación y se compromete a realizar las funciones de control de divisas. 93. Cancelación de moneda extranjera No en efectivo: asegúrese de que haya contratos para la importación de productos (bienes, servicios), verifique los estados de cuenta con los contratos Efectivo: solo para gastos de viaje si los documentos relevantes están disponibles (orden de los gerentes de la empresa , cálculo de los gastos de viaje de acuerdo con las normas) 180. Asegúrese de que los empleados del banco controlen las liquidaciones entre residentes en moneda extranjera (dichas liquidaciones solo se permiten si existen las licencias correspondientes del Banco Central de la Federación Rusa).

Venta obligatoria de una parte de las ganancias en divisas Instrucción del Banco de Rusia No. 7 del 29 "Sobre el procedimiento para la venta obligatoria por parte de empresas, asociaciones, organizaciones de una parte de las ganancias en divisas a través de bancos autorizados y operaciones en el mercado interno de divisas de la Federación Rusa". Todos los importes de los recibos de personas jurídicas y personas físicas, incluidos los anticipos y pagos anticipados, están sujetos a venta obligatoria. No sujeto a: recibos como aportes al Fondo Autorizado, así como dividendos recibidos por participación en el capital, producto de la venta de valores de acciones, así como dividendos sobre valores de acciones, recibos en forma de préstamos atraídos (depósitos, depósitos ), así como los importes recibidos para el reembolso de préstamos proporcionados (depósitos, contribuciones), incluidos los intereses devengados ingresos en forma de donaciones con fines benéficos ingresos en forma de reembolsos de anticipos en virtud de contratos de importación no cumplidos En el curso de la verificación del procedimiento de la venta obligatoria de una parte de las ganancias en divisas, se verifica: el recibo de las ganancias en divisas en una cuenta de tránsito, y no en la cuenta de un cliente corriente notificación del destinatario por escrito a más tardar al día siguiente, el destinatario de la moneda debe, dentro de los 07 días calendario, instruir al banco autorizado para que venda el 92% de las ganancias de divisas en el mercado interno, asegurarse de que el banco no almacene la divisa recibida en la cuenta de tránsito por más de 7 días y debite el 75% a la cuenta corriente en moneda y 7% en Jue 25 "Liquidaciones con clientes para la compra/venta de moneda extranjera". asegúrese de que el 75% de las ganancias de divisas se vendieron dentro de los 47405 días hábiles posteriores al abono en la cuenta 75. asegúrese de que el banco no haya excedido las normas de remuneración establecidas por la ley (las comisiones del banco ascendieron a no más del 3% del monto de la moneda vendida (incluida la comisión de cambio) y las comisiones de cambio - menos del 47405%)

Enumeración Dt 40702tr Ct 40702 actual. Dt 40702tr Kt 47405 Per. a la cuenta de cambio Dt 47405 Kt 30109 Recibo de rublos Dt 30109 Kt 47405 Abono al cliente Dt 47405 Kt 40702 Comisión bancaria Dt 47405 Kt 70103 Transacciones de cambio Transacciones que no son en efectivo Transacción en efectivo (efectivo): una transacción con entrega inmediata. En este caso, la fecha valor no es superior a 2 días naturales desde la fecha de la transacción. Una transacción urgente es una transacción con entrega a tiempo. En este caso, la fecha valor es de 3 o más días naturales a la fecha de la transacción. El propósito de la auditoría es determinar la corrección de la formación del resultado financiero de estas transacciones. Compra y venta al contado de divisas el 2º día hábil a un precio pactado con anterioridad. Compra y venta a plazo de moneda extranjera con entrega a futuro a precio pactado (1, 3, 6 meses, 1 año). Swap es un contrato para realizar dos transacciones opuestas después de un cierto período de tiempo. Las siguientes cuentas se abren para contabilizar transacciones urgentes de divisas realizadas por un banco comercial: Las siguientes cuentas de saldo se abren en un banco comercial para contabilizar transacciones urgentes de divisas (con un desfase en días): 47407 - pasivo - liquidaciones de conversión y futuros transacciones 47408 - activas - liquidaciones de conversión y operaciones de futuros 61306 - pasivas - revaluación de fondos en moneda extranjera - diferencias positivas 61406 - activas - revaluación de fondos en moneda extranjera - diferencias negativas = 1 marcos Tipo de cambio del Banco Central en la fecha valor 2 USD = 1 rublos. = 5 marcas transacción 1 USD = 5 marcas Contabilidad en el banco-vendedor Contabilizado por transacción Dt 2. 100 220 47408 rublos. Kt 280. 220 440 47407 rublos. Kt 840. 100 300 rublos. Cancelación de dólares estadounidenses Dt 70103. 810 140 47407 rublos. Kt 840. RUB 100 Reevaluación de reclamaciones Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 rublos. Obtención de sellos Dt 300. 47408 280 110 rublos. Kt 61306. 110 30102 280 rublos. Contabilidad con el banco comprador Contabilizado por transacción Dt 220. 550 rublos. Dt 47408. 280 220 rublos. Kt 550. 47408 840 100 rublos. Recibió dólares estadounidenses Dt 300. 70205 810 140 rublos. Kt 47407. 280 220 440 frotar. Revalorización de pasivos Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 rublos.

Cancelación de sellos Dt 47407. 280 220 550 rublos. Kt 30102. 280 220 550 rublos. Cambio de efectivo en moneda extranjera En el curso de la auditoría de la corrección de las operaciones de cambio de efectivo en moneda extranjera, es necesario verificar: la presencia de un permiso para la operación del equipo de la oficina de cambio y la seguridad de la oficina de cambio que mantiene la emisión del libro de caja certificados de cambio de moneda procedimiento para determinar la ganancia/pérdida en operaciones de cambio de moneda 20206 - caja de casas de cambio vendiendo a una tasa superior a la tasa oficial del Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - diferencia de cambio vendiendo a una tasa por debajo de la tasa oficial del Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - diferencia de cambio comprando a una tasa superior a la tasa oficial del Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - diferencia de cambio compra a una tasa inferior a la tasa oficial del Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - observancia de la diferencia de cambio por parte de los bancos autorizados de la Federación Rusa "con fecha 41. 22. 05. Posición de moneda - requisitos y obligaciones a un banco autorizado en las respectivas monedas. Posición de moneda abierta: la diferencia en los montos de los créditos y pasivos del banco en ciertas monedas extranjeras, creando el riesgo de pérdidas en caso de cambios desfavorables en el tipo de cambio. Posición corta abierta de divisas: posición abierta de divisas en una divisa extranjera separada, pasivos y pasivos fuera de balance en los que superan cuantitativamente los activos y derechos fuera de balance en esta moneda extranjera. Grupo de monedas de los países de la Unión Europea: marco alemán, franco francés, florín holandés, marco finlandés, lira italiana, peseta española, escudo portugués, chelín austríaco, franco belga, franco luxemburgués, libra irlandesa, EURO.

Operaciones que afectan el cambio en la OCP: *** Cobro de intereses y otros ingresos, devengo de intereses y pago de gastos de operación, operaciones de conversión, operaciones de cambio a plazo, otras operaciones del banco con moneda extranjera y valores de moneda, excepto transacciones con metales preciosos. La posición de divisas surge en la fecha de conclusión de la transacción y en la fecha de abono de fondos a las cuentas de ingresos y/o gastos. Límite de posición de divisas: - al final del día de negociación, el valor total de todas las posiciones largas (cortas) no debe exceder el 20% del capital del banco. - al final del día de negociación, una posición larga (corta) en un grupo de monedas extranjeras de los países de la Unión Europea, así como posiciones largas (cortas) en otras monedas individuales no deben exceder el 10% del capital. Ejemplo de cálculo de ORP: De acuerdo con los requisitos de la legislación, es necesario ajustar las posiciones en las siguientes monedas: Libra esterlina Exceso de una posición larga - 6% Franco suizo Exceso de una posición corta - 8% El valor total de las monedas de los países que son miembros de la Unión Europea, a saber, marco alemán - 6 rublos. y por el franco francés +000 rublos. no supere el límite del 2% establecido.

Por lo tanto, es necesario concluir un trato para la venta de libras inglesas por el equivalente de 6 rublos y la compra de marcos suizos por el equivalente de 000 rublos. Según el tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación Rusa, 8 rublos. son 000 libras, y 6000 rublos. son 750 francos suizos. Supongamos que el banco pudo cerrar un trato para vender 8000 libras por 1600 francos suizos. En este caso, la posición de divisas para las divisas especificadas se ajustará mediante la siguiente contabilización: Dt 750. 1700 47408 756 rublos. Kt 1700. 8500 47407 826 frotar. Kt 750. 6000 70103 frotar.

Al verificar la exactitud del cálculo y el cumplimiento del límite de posición de divisas, es necesario:

Asegúrese de que los informes de posición de divisas se preparen de manera oportuna y de acuerdo con el patrón establecido. Asegurarse de que el banco cumpla con el límite establecido de posición de divisas. Discutir con los empleados del departamento de divisas el procedimiento para el llenado de informes sobre la posición de divisas.

Un banco comercial con sucursales mantiene registros del fondo de reserva en el balance de la oficina central. La empresa de auditoría debe confirmar la corrección de la formación y el uso del fondo de reserva. El propósito del fondo es cubrir las pérdidas del banco. aumento del capital autorizado mediante capitalización en la forma prescrita. Al mismo tiempo, solo los fondos del fondo en la parte que exceda el monto mínimo de la Federación Rusa pueden estar sujetos a capitalización. El fondo de reserva no puede utilizarse para otros fines. Un banco comercial tiene derecho a formar un fondo especial para la corporativización de empleados. Sus fondos se gastan únicamente en la adquisición de acciones bancarias vendidas por los accionistas para su posterior colocación entre los empleados del banco. El uso de fondos de las cuentas de fondos se realiza dentro de los límites de la disponibilidad de montos en estas cuentas. Las cuentas de fondos son pasivas. 10701 Fondo de Reserva 10702 Fondos de Propósito Especial 10703 Fondos de Acumulación 10704 Otros Fondos Los montos transferidos a fondos de utilidades se registran en el préstamo. Para débito: la cantidad de uso de fondos de acuerdo con las Regulaciones sobre fondos en correspondencia con cuentas de efectivo, corresponsal / cuentas, cuentas de clientes, etc.

57. Auditoría de impuestos

Etapas de evaluación de la corrección del pago de impuestos al presupuesto.

El propósito del análisis de ingresos y gastos:

comprobar la legalidad y validez de las transacciones en cuentas de ingresos y gastos;
comprobar la integridad y puntualidad de los importes acreditados en las cuentas de ingresos y gastos;
exactitud de la declaración del beneficio imponible del banco.

En la etapa de planificación, los auditores llevan a cabo una evaluación preliminar de las partidas de pérdidas y ganancias. Analiza:

partidas de ingresos y gastos por ramas y rubros;
dinámica de recursos crediticios e inversiones;
ingresos y gastos bancarios por operaciones pasivas;
el nivel de ingresos y gastos del banco en comparación con otros bancos, principalmente con los principales competidores.

Durante la propia auditoría, se identifican las operaciones en las que es más probable que se produzca una tergiversación de información:

acumulación y contabilidad de préstamos, intereses sobre los mismos y reservas para posibles pérdidas crediticias;

ingresos de otras operaciones activas;
cálculo y contabilidad de intereses sobre depósitos y cuentas corrientes;
operaciones en el mercado de préstamos interbancarios;
gastos por otras operaciones pasivas;
contabilidad de gastos administrativos.

Un control continuo de residuos de materiales y un control selectivo de residuos con una pequeña probabilidad de distorsión se llevan a cabo mediante:

subestimar el monto de los ingresos asignando los fondos recibidos a cuentas de balance inapropiadas;
inflar los gastos asignándoles pagos que deberían hacerse con las ganancias.

Se comprueba la exactitud del cálculo de los beneficios.

Consulta de las cuentas de otros deudores y acreedores:

descifrar saldos de cuentas, conciliar saldos con documentos primarios;
determinar la validez del abono a cuentas.

Pregunta 2 Impuesto a la propiedad

Los objetos de tributación son los activos fijos, HA, existencias y gastos que se encuentran en el balance.

Para efectos tributarios, los activos fijos, HA, IBE se contabilizan a valor residual. Para efectos fiscales, se determina el valor promedio anual de la propiedad.

Para determinar la base imponible del impuesto predial, los saldos reflejados en el balance activo se toman en las siguientes cuentas:

60401.03 SO;
60801+60802 Equipos para entrega/arrendamiento;
60901+60902 NA;
610-61003 Materiales para el hogar;
611-61103 PI;
61401.03 Gastos diferidos.

El monto calculado del impuesto a la propiedad se paga como un pago obligatorio con carácter prioritario y se acredita a la cuenta 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

Características del cálculo del impuesto sobre el valor añadido en las operaciones realizadas por las entidades financieras y de crédito

Las operaciones bancarias incluyen las siguientes operaciones realizadas de conformidad con la Ley Federal No. 3-FZ del 1996 de febrero de 17 "Sobre modificaciones y adiciones a la Ley de la RSFSR "Sobre bancos y actividades bancarias en la RSFSR":

captación de fondos de personas jurídicas y personas físicas en depósitos (a la vista y por un período determinado);
colocación de los fondos arriba recaudados en su propio nombre y por cuenta propia;
apertura y mantenimiento de cuentas bancarias de personas físicas y jurídicas;
realizar liquidaciones en nombre de personas físicas y jurídicas, incluidos los bancos corresponsales, en sus cuentas bancarias;
servicios de caja para personas físicas y jurídicas
compra y venta de divisas en efectivo y no en efectivo;
atracción a yacimientos y colocación de metales preciosos;
emisión de garantías bancarias.

Esta exención no se aplica a las siguientes operaciones de las entidades de crédito:

servicios de recogida;
emisión de garantías para terceros, previendo el cumplimiento de obligaciones en efectivo;
adquisición del derecho a reclamar de terceros el cumplimiento de obligaciones en dinero;
administración fiduciaria de fondos y otros bienes en virtud de un acuerdo con personas jurídicas y personas físicas;
realizar operaciones con metales preciosos y piedras preciosas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa;
arrendamiento a personas físicas y jurídicas de locales especiales o cajas fuertes ubicadas en ellos para el almacenamiento de documentos y valores;
operaciones de arrendamiento;
prestación de servicios de consultoría e información.

El monto del impuesto al valor agregado pagadero al presupuesto por bancos y entidades de crédito para el período de declaración debe determinarse como la diferencia entre los montos de impuestos recibidos sobre transacciones y servicios gravables y los montos de impuestos pagados a empresas y organizaciones sobre bienes (obras , servicios), cuyo costo está incluido en los gastos del banco (entidad de crédito) para la actividad principal en la parte imputable al volumen de negocios imponible.

Este procedimiento para el cálculo del impuesto al valor agregado se utiliza para contabilizar las transacciones gravables y no gravables, así como los costos (gastos) de estas transacciones.

Si es imposible garantizar una contabilidad separada, se acepta como compensación del monto total del impuesto pagado un impuesto por el monto correspondiente a la participación de los ingresos recibidos de operaciones y servicios gravados en el monto total de los ingresos del banco para el período de declaración. . La parte restante del impuesto al valor agregado imputable a los recursos materiales adquiridos se carga a los gastos del banco (entidad de crédito).

En algunos casos, a elección de los bancos (instituciones de crédito), si la participación de los ingresos recibidos por la realización de transacciones, operaciones y servicios sujetos al impuesto al valor agregado en el monto total de los ingresos de un banco (instituciones de crédito) para la declaración período es inferior al 5 por ciento, el importe del impuesto sobre el valor añadido pagado a los proveedores por todos los bienes, obras y servicios puede atribuirse a gastos bancarios (institución de crédito). En este caso, la totalidad del impuesto al valor agregado recibido en transacciones, operaciones, servicios gravados, está sujeto a contribución al presupuesto.

Los activos fijos e intangibles utilizados por un banco (entidad de crédito) en la ejecución de obras o servicios exentos del impuesto al valor agregado se contabilizan al costo de adquisición, incluido el monto del impuesto pagado, con su posterior castigo en la forma prescrita mediante depreciación. montos

El impuesto al valor agregado sobre los activos fijos adquiridos y los activos intangibles utilizados por los bancos (instituciones de crédito) en la realización de trabajos (servicios) sujetos al impuesto al valor agregado no se aplica a los costos de distribución y está sujeto a la atribución a las liquidaciones presupuestarias.

Además, los bancos (instituciones de crédito) a su elección (para el año de referencia con una notificación a la autoridad fiscal) pueden registrar los activos fijos e intangibles utilizados en la ejecución del trabajo (prestación de servicios) en la contabilidad al costo de adquisición, incluyendo el monto del impuesto al valor agregado pagado, con la posterior cancelación en la forma prescrita a través del monto de la depreciación, independientemente del tamaño (peso específico) de las transacciones gravables al valor agregado en los ingresos totales del banco (institución de crédito).

Impuestos a la renta

Reglamento “Sobre las peculiaridades de la determinación de la base gravable para el pago del impuesto a la renta por parte de los bancos y otras instituciones de crédito” N° 490 del 16.05.94

Composición de los ingresos:

Montos de intereses devengados y recibidos sobre recursos crediticios.
Comisiones y otros honorarios por transferencias, cartas de crédito y operaciones de cobranza, incluidos los servicios relacionados con las relaciones de corresponsalía.
Pago por servicios prestados a clientes para la apertura y mantenimiento de cuentas, así como para la prestación de servicios de expertos, consultoría e información.
Ingresos recibidos por la prestación de operaciones de factoring, decomiso y fideicomiso.
Ingresos recibidos por transacciones de garantía.
Pago por servicios prestados por el banco a la población.
Pago por cobranza, transporte de fondos y otros objetos de valor.
Ingresos por transacciones del banco con moneda extranjera y otros valores de moneda. Pago recibido por los bancos por realizar las funciones de agente de control de divisas.
La diferencia entre la venta y el valor nominal de las acciones (excepto DC).
Efectivo y activos fijos, materiales y financieros, transferidos gratuitamente al banco.

Superávit de caja bancaria:

dividendos e intereses recibidos sobre valores.
diferencias de tipo de cambio positivas.
Multas, sanciones, sanciones otorgadas y reconocidas.
cantidades recibidas de los empleados del banco en concepto de indemnización por los daños causados.
devolución de préstamos previamente cancelados con pérdida, restauración de una reserva previamente creada para posibles pérdidas crediticias

Composición de gastos incluidos en el coste:

Montos adeudados por pago a los presupuestos en forma de impuestos a la propiedad.
Aportes obligatorios al Fondo de Pensiones, Servicio Federal de Migración, Ley Federal.
Pagos por seguro obligatorio de propiedad bancaria.
Intereses devengados y pagados sobre los depósitos.
Intereses devengados y pagados sobre obligaciones de deuda, incluido el monto del descuento entre el precio de venta y el valor nominal de los valores
Intereses devengados y pagados sobre préstamos interbancarios dentro de la tasa de refinanciación + 3 puntos
Comisiones pagadas por el banco por servicios y relaciones de corresponsalía.
Comisiones que paga el banco por la compra/venta de moneda extranjera.
Depreciación de activos fijos utilizados para actividades bancarias, activos financieros, empresas comerciales interbancarias.
Gastos del banco por alquiler de inmovilizado utilizado para actividades bancarias, gastos de todo tipo de reparaciones.
Costos de acuerdo con estimaciones por gastos de entretenimiento, gastos de publicidad, gastos de viaje, pago de compensaciones por el uso de vehículos personales.
Pago por servicios de consultoría, información, auditoría.
Costos asociados a la producción y colocación de valores.
Costos de prestación de servicios de factoring y forfaiting.
El importe de las deducciones a la reserva para posibles pérdidas en préstamos y deuda equivalente a un préstamo.
Costos laborales para los empleados.
Multas, sanciones, sanciones otorgadas y reconocidas.
Pérdidas por cancelación de cuentas por cobrar no compensadas por la reserva para posibles pérdidas.
Pérdidas no compensadas por desastres naturales, incendios, accidentes.
Diferencias de cambio negativas en transacciones bancarias en moneda extranjera.
Gastos no incluidos en el costo (después de impuestos).
Pagos en especie y primas en efectivo, mat. ayuda, etc
Costos de capital.
Gastos de mantenimiento de instalaciones no productivas.
Deducciones realizadas por el banco a fondos no estatales.
Gastos de publicidad, viajes y entretenimiento que excedan las normas.
Costos asociados con la realización de inspecciones de las actividades del banco por iniciativa de uno o más fundadores (accionistas) del banco.
Pago de dividendos a los accionistas del banco.
Generación de ingresos Dt... Kt 701.
Formación de gastos Dt 702 Kt...
Utilización de beneficios Dt 70501 Kt 60301, fondos.
Generación de beneficios Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
Formación de pérdida Dt 70401 Kt 702.
Dt 701 Kt 70401.

Realización de transacciones finales, cancelando el monto del exceso de distribución de utilidades sobre el monto realmente recibido:

fondos Kt 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
cancelar el importe del pago en exceso al presupuesto Dt 60302 Kt 70501;
acumulación adicional del importe del impuesto sobre la renta Dt 70501 Kt 60301.

Transferencia de resultados financieros después de la facturación final:

Beneficio Dt 70301 Kt 70302
Pérdida Dt 70402 Kt 70401
Cierre de la cuenta Uso del beneficio Dt 70502 Kt 70501

Después de la aprobación del informe anual:

Dt 70502 Kt 60320, fondos
Dt 70302 Kt 70502

58. Información adicional

En la actualidad, la importancia de la educación y la autoeducación ha aumentado. Las personas inteligentes viven más tiempo. La tasa de mortalidad de las personas con un alto nivel educativo es cuatro veces menor que la de las personas con poca educación. Hasta hace poco, se creía que la esperanza de vida humana está influenciada principalmente por tres factores: la herencia, el estilo de vida y la ecología. Sin embargo, los científicos han llegado a la conclusión de que las personas inteligentes viven más y se enferman menos. La mortalidad de las personas con un alto nivel educativo es cuatro veces menor que la mortalidad de las personas con poca educación. Resulta que el cerebro envejece mucho más rápido sin ejercicio. Los científicos han explicado durante mucho tiempo las diferencias en el estado de salud de diferentes personas por su pertenencia a diferentes grupos sociales y la diferencia en el nivel de bienestar. Los científicos británicos complementaron este concepto con nuevos datos. Resulta que el nivel de inteligencia también afecta la salud de las personas. Cuanto más alto sea el nivel de inteligencia de un niño, más probabilidades tendrá de vivir más tiempo. Resulta que los "niños con anteojos" son los pretendientes más rentables y los toros masculinos preferidos.

Se supone que la demanda de "nerds" entre el sexo justo aumentará dramáticamente. Antes de la revolución en Rusia, la presencia de anteojos era un signo de inteligencia, riqueza, inteligencia y noble cuna. Ahora los intelectuales son valorados en todo el mundo, son atraídos fuera de otros países (fuga de cerebros), son el factor principal en el crecimiento económico y el bienestar de la nación. En Rusia, los ricos son en su mayoría personas bien educadas. Dos tercios de ellos tienen educación superior. La mayoría - 86% - los padres pertenecen a la intelectualidad. Prácticamente no hay personas sin educación superior entre los "capitanes" de los negocios rusos. Los científicos distinguen tres criterios principales que afectan la esperanza de vida como determinantes: la herencia (hasta un 20 %), el estilo de vida (hasta un 55 %) y los factores ambientales (20 %). Al mismo tiempo, los ingresos materiales y el nivel de educación ocupan los primeros lugares en el indicador de "forma de vida". Por cierto, en los países occidentales, en su práctica, las compañías de seguros, al evaluar la esperanza de vida potencial de un cliente con la ayuda de pruebas, necesariamente incluyen estos indicadores en el cuestionario.

El nivel de bienestar material tiene un impacto significativo en el estilo de vida. Las personas con ingresos más bajos tienen más probabilidades de enfermarse y menos probabilidades de buscar atención médica. Sin embargo, la salud humana se ve afectada no tanto por el dinero en sí, sino por la naturaleza de su uso en interés de la salud. Por ejemplo, las personas con mayores ingresos tienen la oportunidad de obtener una mejor educación. A su vez, la mortalidad de las personas con un nivel educativo alto es alrededor de 1 - 5 veces menor que en los grupos con un nivel educativo bajo. También se cree que el cerebro humano envejece mucho más rápido sin ejercicio. Conclusión: es beneficioso participar en la mejora de la educación y la autoeducación (el estudio de la literatura educativa profesional y general).

La educación es una inversión en capital humano. Según las estadísticas, cada año dedicado a la educación aumenta el salario de un empleado en un promedio del 10%. La educación no solo aumenta la productividad del receptor (es decir, la persona que la recibe), tiene una externalidad positiva (externalidad). Una externalidad ocurre cuando la acción de una persona afecta el bienestar de otra u otras personas. Una persona educada puede plantear ideas que se vuelven útiles para otros, de dominio público, pueden ser utilizadas por todos los que caen en el ámbito de la externalidad positiva de la educación. En este sentido, el fenómeno conocido como "fuga de cerebros", es decir, la emigración de los especialistas más educados y calificados de países pobres y países con economías en transición a países ricos con un alto nivel de vida, tiene un impacto particularmente negativo.

Un problema importante en el desarrollo (incluido el desarrollo profesional) son los malos hábitos. El alcohol destruye irreversiblemente las células cerebrales (en cualquier cantidad), provocando impotencia en los hombres y los correspondientes problemas en las mujeres. No existe un alcohol beneficioso para una persona sana; es perjudicial en cualquier cantidad y tipo. Esto se sabe desde hace mucho tiempo, pero se mantiene en silencio por motivos egoístas. Por el contrario, los periodistas y “expertos” pagados, las películas y las series de televisión (con enormes presupuestos publicitarios) promueven un estilo de vida poco saludable: la publicidad es mucho más rentable, aunque a costa de la salud de millones. Fumar también tiene consecuencias tristes, a menudo irreversibles. Los fumadores tienen menos capacidad para trabajar, por lo que en los países desarrollados intentan no contratarlos, especialmente para puestos importantes; una tendencia similar se nota en las grandes empresas rusas de éxito. Las restricciones legislativas sobre fumar en lugares públicos indican un mayor egoísmo de los fumadores que no piensan en los demás; debe estar de acuerdo, esta no es la mejor cualidad para trabajar con personas, lo cual es bien comprendido por los especialistas en selección de personal.

Se ha notado que muchas personas no conocen las reglas elementales del idioma ruso, por ejemplo:

1. El número de comillas siempre debe ser par, como los paréntesis en matemáticas.

Las comillas adyacentes pueden ser de dos tipos: “…” y “…” (patas y árboles de Navidad).

Correcto: “palabras “palabras”” o “palabras “palabras””

Incorrecto: “palabras” y “palabras”

Estos errores se encuentran incluso en los nombres de las grandes firmas y en algunos artículos y libros.

2. Si hay información entre corchetes al final de la oración, se coloca un punto después de los corchetes, no antes de los corchetes y adentro antes del corchete de cierre.

Así es: palabras (palabras).

Palabras equivocadas. (las palabras.)

Como han demostrado estudios recientes, fumar afecta negativamente al cerebro y reduce las capacidades intelectuales de una persona. La comparación mostró que los fumadores iban a la zaga de sus compañeros no fumadores en todos los tipos de pruebas que ofrecían. En las varias décadas que han pasado desde la primera encuesta, su capacidad de pensar lógicamente y la capacidad de memorizar y reproducir información han disminuido significativamente.

59. Asesoramiento y préstamo de crédito.

Los préstamos comerciales, a pesar del estado inestable de la economía, implican la posibilidad de que algunos bancos tomen decisiones en poco tiempo (de 1 a 10-15 días), antes de abrir una cuenta, contabilizar para informes de gestión (no oficiales), un grupo de compañías. Las crisis no son un estorbo si utilizas los consejos de profesionales.

A pesar de la crisis de la economía rusa, la mayoría de los expertos en préstamos comerciales están de acuerdo en que este sector bancario en Rusia se desarrollará.

Consideremos en detalle las oportunidades de financiación empresarial actualmente existentes.

Para personas jurídicas: Todo tipo de préstamos, incluyendo:

▪ sobregiro (préstamo sin garantía contra volumen de negocios, hasta el 50% del promedio de los ingresos mensuales en la cuenta de terceros, excluidos los pagos a nosotros mismos dentro de un grupo de empresas);

▪ préstamo para reponer el capital de trabajo;

▪ préstamo para desarrollo empresarial; - préstamo para la compra de un negocio; - préstamo para la compra de bienes inmuebles (incluidas hipotecas comerciales);

▪ préstamo para la compra de equipos;

▪ préstamo para cubrir déficits de efectivo; - línea de crédito; - factoraje; - arrendamiento; - préstamos a empresas de casas de empeño;

▪ garantías bancarias;

▪ inversiones en empresas rusas (incluidas inversiones en nuevas empresas (hasta un año) en Moscú). Contactar a corredores de crédito que tengan experiencia trabajando a tiempo completo en bancos (preferiblemente en puestos senior en departamentos especializados) le permite realizar un análisis rápido de los estados financieros y la solvencia potencial, aumentar los límites máximos de préstamo (montos), optimizar los impuestos, aumentar el atractivo crediticio y acelere las solicitudes de consideración, obtenga la oportunidad de tener una consideración preferencial prioritaria de las solicitudes en los bancos (para obtener más detalles, consulte el libro electrónico Shevchuk D. A. Banking: notas de conferencias).

Para empresarios individuales:

▪ préstamo;

▪ línea de crédito.

Coeficientes de ajuste (descuento) aplicados en el marco de los programas de préstamos comerciales (Según el Director General Adjunto de INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk): Objetos inmobiliarios (edificios, estructuras, locales individuales en un edificio, capital inacabado estructura): no más de 0, 8. Equipo: no más de 0, 7. Pueden actuar como prenda los equipos de oficina e informática, así como los bienes muebles de las personas. La valuación prendaria de equipos de oficina y de cómputo, bienes muebles la realiza un oficial de crédito en base a una inspección visual, estudio de documentación e información sobre el valor de mercado de objetos similares y aplicación de un factor de corrección no mayor a 0 al valor de mercado En el caso de una prenda de equipamiento junto con pabellones tecnológicos, de producción, etc., (registrados como estructuras temporales) podrán ser considerados equipamientos. Su valor de garantía se determina aplicando un factor de corrección no superior a 6 al valor de mercado.

Vehículos: no más del 0 Bienes en circulación (bienes, productos terminados, etc.): no más del 7 IVA (para bienes comprados) / costo de producción de los bienes (para bienes de producción propia). Al mismo tiempo, el tema de la competitividad de este precio en el mercado debe ser estudiado por un oficial de crédito. Previo a la aceptación de bienes en prenda, un oficial de crédito, al visitar el lugar de negocios, realiza una inspección y verificación de la disponibilidad real de los bienes, el cumplimiento de los datos de cantidad y surtido (por tipo y características genéricas), verifica la disponibilidad de documentos que confirmen la propiedad. Al dar en prenda bienes en circulación, se deben verificar los certificados de conformidad (de forma selectiva, pero no menos de 0 artículos). Monto del préstamo = Monto de la garantía * Monto de la garantía con descuento: valor de mercado líquido (al cual puede vender rápidamente, generalmente ligeramente por debajo del valor de mercado normal). PLAZOS MÍNIMOS DE CONSIDERACIÓN DE SOLICITUDES: de 6 a 10 días a un mes.

ENFOQUE FLEXIBLE AL COLOR: hasta 1000000 de rublos sin garantía, préstamos con garantía parcial. Cualquier propiedad líquida (incluido el equipo comprado y los bienes raíces) se acepta como garantía para otros préstamos. REQUISITOS BÁSICOS PARA EL PRESTATARIO: Es obligatoria la presencia de un negocio estable y rentable con un período de existencia real de al menos 6 meses. El plazo de registro oficial de la empresa es de al menos 6 meses. Sin historial crediticio negativo. Ausencia de hechos de incumplimiento de obligaciones. REQUISITOS BÁSICOS PARA PROPIETARIOS DE NEGOCIOS: Ciudadanía de la Federación Rusa. Edad: de 25 a 60 años inclusive (para hombres menores de 28 años, el problema se resuelve con las autoridades de reclutamiento). Sin antecedentes penales. Sin historial crediticio negativo. Los representantes de negocios de hoy tienen suficientes opciones entre los bancos que están listos para dar "dinero en crecimiento" y apoyar varios proyectos comerciales. Los empresarios solo necesitan tener una buena comprensión de las condiciones y las tasas de interés para elegir el programa de préstamo más beneficioso para ellos.

Los empresarios a menudo están interesados en la pregunta: ¿depende la posibilidad de obtener un préstamo de la forma legal bajo la cual está registrada una pequeña empresa? Por ejemplo, muchos están seguros de que existe un prejuicio en los bancos con respecto a los "empresarios individuales", es mucho más difícil obtener un préstamo con esta forma de propiedad que, digamos, para una sociedad de responsabilidad limitada (LLC).

Sin embargo, este escenario está lejos de la realidad: para los bancos que se dedican seriamente a otorgar préstamos a las pequeñas y medianas empresas, el estatus legal de la organización no afecta ni la cantidad de documentos para obtener un préstamo, ni las tasas de interés, ni los préstamos. condiciones, es decir, todos los representantes de este sector de la economía. Se imponen requisitos iguales a las actividades (para más detalles, consulte Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Dinero. Crédito. Bancos. Un curso de conferencias en una presentación concisa: Método de libro de texto. subsidio - M: Finanzas y Estadísticas, 2006).

Algunos bancos tienen restricciones sobre otros parámetros, como la participación de capital extranjero, pero no importa la forma de propiedad de la empresa. Sin embargo, existe una limitación para las personas jurídicas: la participación del Estado o de no residentes en el capital autorizado no debe exceder el 49 %.

Los documentos que se requieren para obtener un préstamo para pequeñas y medianas empresas se relacionan principalmente con el estado legal y los estados financieros. En un banco, por ejemplo, se le pedirá: un certificado de registro estatal, un certificado de registro ante la autoridad fiscal, copias de los pasaportes de un empresario individual y garantes, una copia de la declaración de ingresos de las dos últimas fechas de declaración , copias de las páginas del libro de ingresos y gastos de 6 meses , certificados de la presencia o ausencia de préstamos en los bancos de servicio.

También es necesario proporcionar un extracto de los bancos de servicio sobre el volumen de negocios de la cuenta (volumen de negocios de débito o volumen de negocios de crédito) de los 12 meses anteriores, así como información sobre el volumen de negocios mensual. Los documentos adicionales que a menudo se solicitan a los bancos están directamente relacionados con las actividades de la empresa: copias de contratos de arrendamiento de locales, copias de contratos con compradores y proveedores, copias de documentos que confirman la propiedad de los bienes ofrecidos como garantía (contratos, facturas, actas, documentos de pago, certificados de propiedad) y así sucesivamente.

La consideración de una solicitud en los bancos lleva de tres días hábiles a varias semanas, sujeto a la provisión de un paquete completo de documentos, por lo que las empresas que deseen recibir un préstamo deben tener en cuenta este hecho por adelantado. A menudo, los clientes se quejan de que los bancos consideran sus solicitudes durante mucho tiempo, pero por la práctica puedo decir que, por lo general, estos clientes no siguen las instrucciones del banco y no cumplen con todo lo que se les pide a tiempo, lo que retrasa la toma de decisiones. proceso sobre la posibilidad de préstamo (para más detalles ver D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moscú: GrossMedia: ROSBUKh, 2007).

Debido al enfoque de la mayoría de los bancos en el "enfoque individual" de cada prestatario-representante de pequeñas o medianas empresas, los empresarios tienen la oportunidad de variar la tasa de interés. Debe pensar en obtener un préstamo para su empresa por adelantado y buscar la máxima cooperación con los analistas de crédito en cuestiones relacionadas con los documentos: en este caso, puede elegir las condiciones de préstamo más favorables para la empresa (para más detalles, consulte el e- libro Shevchuk D. A. Banking Law: Lecture Notes).

Antes de aplicar a los bancos, es útil preparar un estudio de viabilidad o un plan de negocios (Shevchuk D.A. Cómo elaborar un plan de negocios: el primer paso para su negocio. - M .: AST: Astrel, 2008).

Se pueden obtener importantes ahorros de tiempo y, a menudo, muchos otros costos contactando oportunamente a los corredores de crédito, pero solo si todos los empleados de dicha empresa han trabajado previamente en bancos en puestos gerenciales. La abundancia de los llamados “corredores certificados” que han asistido a conferencias promocionales en empresas ordinarias desacredita gravemente la profesión de corredor de crédito. Idealmente, cuantos más bancos haya trabajado un corredor de crédito, mejor.

Lista de documentos para el Prestatario

1. Cuestionario - aplicación en forma de Banco.

2. Pasaporte(1) para individuos que son:

▪ dueños de negocios;

▪ partes de la transacción (prestatario, garantes);

▪ administradores (con derecho de primera firma) de personas jurídicas incluidas en el grupo de empresas del Cliente.

Para hombres menores de 28 años, una copia adicional de la identificación militar.

3. Certificado de registro estatal(3) (efectuando una inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas / EGRIP).

4. Certificado de registro ante la autoridad fiscal.(3).

5. Licencias(3) y/u otros documentos que dan derecho a realizar actividades.

6. Documentos constitutivos(3) (Artículos y Memorándum). Adicionalmente, en su caso: Resoluciones sobre cambios y/o adiciones a los documentos constitutivos, así como certificados de registro estatal de dichos cambios y/o adiciones.

7. Documentos que confirman la propiedad(3) la propiedad personal de los dueños de negocios.

Documentos financieros

1. Informes financieros (fiscales)(3) con un sello, o un recibo postal y una descripción del archivo adjunto, que confirme la entrega al IMTS, a partir de la última fecha de informe (para el último período de informe).

1. 1.

Hoja de balance (Formulario No. 1) y Informe de pérdidas y ganancias (Formulario No. 2), o

1. 2.

Declaración única de impuestospagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, así como un recibo (orden de pago) que confirme el pago de un impuesto único para el último período, o

1. 3.

Declaración de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades, así como un recibo (orden de pago) que acredite el pago de un impuesto único del último período.

2. Libro mayor de ingresos y gastos(3) organizaciones y/o empresarios individuales que apliquen el régimen tributario simplificado o sean contribuyentes de UTII durante los últimos 3 meses.

3. Documentos contables (estados de cuenta) que contienen información sobre los recibos en la caja y en las cuentas de liquidación. desglosado por los bancos durante 6 meses mensuales.

4. Desglose de cuentas por cobrar y por pagar(1) a más tardar el primer día del mes en que se presentó la solicitud.

6. Certificado de compromiso(1) en la forma del Banco a más tardar el 1er día del mes en que se presentó la solicitud.

7. Lista de bienes utilizados en negocios y artículos de inventario(1) a más tardar el primer día del mes en que se presentó la solicitud.

Documentos que acrediten la actividad económica

1. Contratos (acuerdos) con los principales proveedores y consumidores(3). Al menos 6 (al menos 3 con proveedores y al menos 3 con consumidores) con las mayores contrapartes en términos de liquidaciones.

2. Documentos que confirman el derecho a usar las instalaciones.(3) (almacén, oficina, puntos de venta).

Formas de presentación de documentos:

(1) originales

(3) Una copia certificada por la organización / empresario individual

El funcionario responsable del Banco podrá solicitar adicionalmente otros documentos adicionales necesarios para tomar una decisión sobre el otorgamiento de un préstamo.

Una opción de financiamiento comercial es un préstamo garantizado por vivienda para cualquier propósito, esencialmente una opción hipotecaria. Muy a menudo, los dueños de negocios usan este producto. Hay dos opciones: hipoteca de un apartamento e hipoteca de una casa (cabaña).

El inmueble de vivienda objeto de la prenda deberá cumplir los siguientes requisitos:

1.1. estar ubicado en un asentamiento en cuyo territorio se encuentren otros edificios residenciales aptos para habitación;

1.2. tener una vía de acceso que permita el acceso durante todo el año al terreno en el que se encuentra el edificio residencial, mediante transporte motorizado;

1.3. ser apto para habitación permanente;

1.4. tener un suministro de energía constante de una fuente externa a través de la red conectada de la organización de suministro de energía;

1.5. contar con sistema de calefacción a gas, vapor o estufa, así como suministro de agua fría;

1.6. estar en condiciones técnicas adecuadas y no tener defectos significativos en los elementos estructurales y equipos de ingeniería, que posteriormente pueden dar lugar a un accidente en el hogar;

1.7. pasar el registro catastral, cumplir con el plano de planta emitido por el organismo que realiza el inventario técnico del inmueble, el cual se determina sobre la base de los datos del informe de tasación realizado por un tasador profesional;

El terreno objeto de la prenda deberá cumplir con los siguientes requisitos: - tener un uso permitido (finalidad prevista): para la construcción de jardines, viviendas o casas de veraneo; - requisitos especificados en los apartados 1. 1., 1. 2. y 1. 9.

Requerimientos generales. El objeto de la garantía puede ser tanto el Local Residencial para cuya compra se concedió el préstamo, como el Local Residencial existente.

1. El Local Residencial no debe estar bajo embargo o prohibición, no debe estar gravado con derecho de terceros, con excepción del derecho de residencia, no debe haber controversias respecto del Local Residencial. Si una persona que no es uno de los propietarios (prendadores) del Local Residencial hipotecado planea ser el único prestatario bajo el contrato de préstamo, entonces es necesario exigir que uno de los propietarios (prendadores) del Local Residencial se involucre como el segundo prestatario (coprestatario).

2. La vivienda es un apartamento separado o un edificio residencial separado para residencia permanente (casa de campo o casa adosada (casa adosada)). Las habitaciones de un departamento comunal solo pueden ser pignoradas si, para garantizar un préstamo, todas las habitaciones (locales) del apartamento comunal están pignoradas, es decir, en conjunto, las habitaciones pignoradas (locales) constituirán un solo Local residencial.

3. El Local Residencial está conectado a sistemas de calefacción eléctrica, de vapor o de gas que proporcionan calor a toda el área del Local Residencial, o cuenta con un sistema de soporte vital autónomo.

4. La vivienda tiene puertas de entrada, ventanas y techo (para departamentos en los pisos superiores).

5. Cuando se conceda un préstamo con garantía de vivienda existente, no se aceptará como garantía un Local de Vivienda en los siguientes casos:

▪ Cuando los propietarios (uno de los propietarios) del Local Residencial sean hijos menores de edad;

▪ Cuando personas que no sean miembros de la familia del deudor hipotecario estén registradas en la Vivienda durante un período prolongado (1 año o más).

6. Cuando uno de los propietarios (prendarios) del Local Residencial sea una persona mayor de 65 años, el contrato de hipoteca está sujeto a protocolización obligatoria.

7. El inmueble en el que se encuentre el objeto de la prenda deberá reunir las siguientes condiciones y requisitos:

a) se encuentra en Moscú o en la región de Moscú;

b) no se encuentra en condición de emergencia; c) no estar registrado para reparaciones mayores (si hay información disponible); d) no está en planes de reconstrucción o demolición (si hay información disponible); e) tener una base de hormigón armado, piedra o ladrillo; f) el desgaste de un edificio construido antes de 1970 no deberá ser superior al 70%.

8. La titularidad del Local de Vivienda deberá acreditarse mediante los correspondientes títulos de propiedad (certificado de propiedad, contrato inscrito de compraventa del Local de Vivienda, contrato de permuta, etc.), redactados de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente.

9. La documentación técnica (explicación, plano de planta) debe cumplir con los datos especificados en la USRR. Si el Local residencial se reequipa sin el permiso apropiado, dicho Local puede aceptarse como prenda solo con la condición de que el Prendario legalice la remodelación dentro de los 6 meses a partir de la fecha de celebración del contrato de hipoteca (el surgimiento de una hipoteca en virtud de la ley), y si es imposible legalizar la remodelación, el Pignorante está obligado, dentro de los 9 meses a partir de la fecha de celebración del contrato de hipoteca (el surgimiento de una hipoteca en virtud de la ley), a traer el Local Residencial en un estado correspondiente a los datos especificados en la documentación técnica.

10. Al adquirir (hipotecar) una Casa Residencial separada, el terreno ubicado debajo de dicha casa se adquiere simultáneamente, registrado en una hipoteca. La propiedad de un terreno debe acreditarse mediante los documentos de título correspondientes (certificado de propiedad, contrato de compraventa de terrenos registrados, otro contrato), redactados de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente. El plano catastral original del solar se debe adjuntar al documento del suelo, que se debe dar en prenda junto con el Edificio de Vivienda.

10.1. Si el terreno se proporciona en régimen de arrendamiento, entonces, al mismo tiempo que la casa, también se deben dar en prenda los derechos de arrendamiento del terreno. El contrato de arrendamiento de un terreno debe celebrarse por un período no inferior al plazo del contrato de préstamo, o contener una indicación de la prórroga del contrato por un nuevo plazo. Si el contrato de arrendamiento contiene una condición para obtener el consentimiento del arrendador para dar en prenda los derechos de arrendamiento de la parcela de tierra, entonces dicho consentimiento debe obtenerse antes de la celebración del contrato de prenda, si tal requisito para obtener el consentimiento del arrendador no no contradecir la legislación vigente.

10.2. Si el deudor hipotecario no tiene el derecho de propiedad o el derecho a arrendar el terreno ubicado debajo del Edificio Residencial, entonces al prestar con la garantía de la vivienda existente, dicha propiedad no se acepta como garantía.

Cuando se presta con garantía de vivienda comprada, la Casa Residencial puede aceptarse como garantía, siempre que el vendedor de la Casa Residencial tenga derecho a arrendar el terreno ubicado debajo de la Casa Residencial.

La crisis del mercado hipotecario estadounidense provocó una crisis global en el mercado monetario. Muchos bancos rusos se encontraron en una posición difícil. La falta de recursos financieros y su subida generalizada de precios han provocado una financiación insuficiente. Como resultado, se agotaron los recursos financieros de una serie de bancos destinados a la emisión de préstamos hipotecarios.

Debido a la incapacidad de reponer rápidamente su potencial, muchos bancos endurecieron apresuradamente las condiciones de préstamo para las transacciones hipotecarias, y algunos incluso abandonaron temporalmente las hipotecas. Un hecho frecuente en la práctica actual de los bancos es la demora en la consideración de una solicitud de préstamo sin explicar los motivos. Al mismo tiempo, muchos prestatarios que ya habían recibido la aprobación del banco para otorgar un préstamo se enfrentaron al hecho de aumentar la tasa de un préstamo hipotecario.

No solo los propios bancos encontraron problemas, sino también los posibles prestatarios que se vieron obligados a rechazar transacciones para la compra de bienes inmuebles debido a las negativas repentinas de los bancos y los retrasos en la emisión de préstamos (para obtener más detalles, consulte Shevchuk D. A. Un apartamento a crédito sin problemas.- M.: AST: Astrel, 2008).

No es raro que los prestatarios aprobados esperen su dinero durante dos, tres o más meses. En el contexto del aumento de los precios inmobiliarios, un retraso de varios meses conduce a un aumento significativo en el costo de un apartamento (para obtener más detalles, consulte el libro electrónico Shevchuk D.A. Préstamo hipotecario: cómo obtener un apartamento, http:// www.litros.ru/pages/biblio_authors/?subject=61041).

Los bancos, que estaban menos centrados en el endeudamiento externo y dependían de sus propios recursos al emitir préstamos hipotecarios, continúan el proceso de concesión de préstamos a los prestatarios hipotecarios. En general, un número suficiente de bancos aún ofrece condiciones muy competitivas, pero aumentaron las tasas hipotecarias, aumentaron significativamente el pago inicial y endurecieron las condiciones de préstamo (para más detalles, consulte Shevchuk D.A. Comprar una casa y un terreno: paso a paso. - M . : AST : Astrel, 2008).

Un corredor de préstamos es esencialmente un abogado financiero. Puede ir a la corte usted mismo, o puede contratar a un abogado, puede cortarse el cabello en casa en el espejo usted mismo, o puede ir a la peluquería de un especialista, alguien repara su cosaco él mismo, y alguien le da su Mercedes a un servicio de automóviles . Es un error pensar que un corredor de préstamos es un mago y distribuye préstamos a todos. Si es un especialista, tiene una educación superior especializada (y no solo cursos) y experiencia de trabajo real a tiempo completo en bancos (preferiblemente en departamentos diferentes y relevantes en puestos de alto nivel, y no solo pasantías), entonces aumentará significativamente la probabilidad de una decisión de préstamo positiva (entonces, cómo un abogado competente aumentará sus posibilidades en los tribunales y en la preparación de documentos legales) y la velocidad de la toma de decisiones.

Puedo agregar que durante una crisis es útil dedicar su tiempo libre a la autoeducación, al estudio de literatura económica y legal. Los empleados del banco tienen la costumbre de enfadarse si los solicitantes de préstamos son analfabetos en materia económica y legal. Una perspectiva amplia le permite encontrar un lenguaje común con los banqueros más rápido, porque la banca se ha considerado durante mucho tiempo una de las profesiones más inteligentes, algunos empleados tienen 2-3 estudios superiores y mejoran constantemente sus conocimientos.

Hay muchos estafadores que, por regla general, no han tenido ni siquiera una experiencia mínima en bancos que ofrecen una garantía de recepción del 100% del préstamo: esto es un engaño al cien por cien o un delito absoluto, que al cien por cien se revelará antes. o más tarde (con las correspondientes consecuencias tanto para el cliente como para el falso asistente). Esto está claro para cualquier banquero experimentado. En cualquier banco, los préstamos comerciales y las hipotecas (y, a menudo, otros tipos de préstamos) se otorgan después de la decisión del comité de crédito, este es un organismo colegiado, y varios servicios bancarios verifican primero al cliente. Una persona, incluso un gran jefe (a menos, por supuesto, que sea el propietario del banco) no puede, por definición, tomar tales decisiones por sí sola, y mucho menos como intermediario. Un intermediario competente con experiencia laboral a tiempo completo en bancos puede aumentar significativamente la probabilidad de aprobación; esto ya es una realidad, pero nunca garantizará la recepción del préstamo al 100%. Su papel es educativo y de lobby. La intermediación de crédito es útil para todos. Por un lado, el corredor simplifica el procedimiento para obtener un préstamo para los clientes y, por otro lado, atrae nuevos clientes "de calidad" a los bancos (para obtener más detalles, consulte www.deniscredit.ru).

El corredor de préstamos es su defensor financiero. Puede ir a la corte usted mismo, o puede contratar a un abogado, puede cortarse el cabello en casa en el espejo usted mismo, o puede ir a la peluquería de un especialista, alguien repara su cosaco él mismo, y alguien le da su Mercedes a un servicio de automóviles . Es un error pensar que un corredor de préstamos es un mago y distribuye préstamos a todos. Si es un especialista, tiene una educación superior especializada (y no solo cursos) y experiencia de trabajo real a tiempo completo en bancos (preferiblemente en diferentes departamentos relevantes en puestos gerenciales, y no solo pasantías), entonces aumentará significativamente la probabilidad de una decisión de préstamo positiva (entonces, cómo un abogado competente aumentará sus posibilidades en los tribunales y en la preparación de documentos legales) y la velocidad de la toma de decisiones. Vale la pena agregar que durante una crisis es útil dedicar tiempo libre a la autoeducación, al estudio de literatura económica y legal. Los empleados bancarios tienen la costumbre de indignarse si los solicitantes de préstamos son analfabetos en materia económica y legal. Una perspectiva amplia le permite encontrar un lenguaje común con los banqueros más rápido, porque la banca se ha considerado durante mucho tiempo una de las profesiones más intelectuales, algunos empleados tienen 2-3 estudios superiores y mejoran constantemente sus conocimientos.

Un enfoque individual para cada entidad legal puede explicarse por una gran cantidad de variaciones en los parámetros de las pequeñas y medianas empresas en la Rusia moderna. Todo está sujeto a la atención de los analistas de crédito: desde los documentos organizativos y legales de la propia empresa hasta los contratos de arrendamiento de locales y facturas de servicios públicos. Si divide los documentos en grupos, puede seleccionar documentos constitutivos, documentos financieros, documentos que confirmen la propiedad de la propiedad proporcionada como garantía, así como documentos adicionales que confirmen la realización de negocios (para obtener más detalles, consulte el libro electrónico Shevchuk D. A. Préstamo empresarial: tecnologías de producción). Los términos de las empresas de crédito en cada banco son diferentes. La consideración de una solicitud en los bancos lleva de tres días hábiles a varias semanas, sujeto a la provisión de un paquete completo de documentos, por lo que las empresas que deseen recibir un préstamo deben tener en cuenta este hecho por adelantado. A menudo, los clientes se quejan de que los bancos tardan mucho en considerar sus solicitudes, pero en la práctica puedo decir que, por lo general, estos clientes no siguen las instrucciones del banco y no cumplen con todo lo que se les pide a tiempo, por lo que ellos mismos retrasan la entrega. proceso de toma de decisiones sobre la posibilidad de préstamo. Nuestro objetivo es simplificar el proceso de búsqueda y obtención de un préstamo tanto como sea posible.

Preguntas para el examen / prueba sobre el tema "Fundamentos de auditoría bancaria"

▪ Normas para las actividades de auditoría en la Federación de Rusia.

▪ Auditoría bancaria: esencia, necesidad, trascendencia.

▪ Metas y objetivos de la auditoría bancaria.

▪ Clasificación de tipos de control bancario.

▪ Características de la política contable de la entidad de crédito.

▪ Organización de la auditoría bancaria externa. Tecnología de auditoría de una entidad de crédito.

▪ Características de la certificación y concesión de licencias para el derecho a realizar auditorías bancarias en Rusia.

▪ Objetivos y métodos de supervisión bancaria.

▪ Metas y objetivos del control interno en las entidades de crédito.

▪ Organización de un sistema de control interno en el banco.

▪ Las principales áreas de regulación y supervisión de las actividades de las entidades de crédito en la Federación de Rusia.

▪ Registro y otorgamiento de licencias de organizaciones de crédito.

▪ Comprobar el cumplimiento de las normas económicas por parte de las entidades de crédito.

▪ Inspección de las actividades de las entidades de crédito.

▪ Comprobación de los documentos constitutivos de una entidad de crédito.

▪ Auditoría del capital autorizado del banco.

▪ Auditoría de la formación y uso de fondos bancarios.

▪ Comprobar la corrección del cálculo de los fondos propios del banco.

▪ Normas para el funcionamiento de empresas con efectivo en el territorio de la Federación de Rusia.

▪ El procedimiento para realizar inspecciones de empresas y bancos en relación con la organización de la circulación de efectivo.

▪ Cobro de efectivo.

▪ Auditoría de transacciones bancarias en efectivo.

▪ Auditoría de operaciones de depósito de una entidad de crédito.

▪ Operaciones de depósito de personas jurídicas: flujo documental, posibles infracciones.

▪ Operaciones de depósito de particulares: flujo documental, posibles infracciones.

▪ Verificar el cumplimiento de la correcta apertura de cuentas corrientes de los clientes del banco.

▪ El procedimiento para realizar transacciones en cuentas corresponsales de una entidad de crédito.

▪ Auditoría de liquidaciones interbancarias.

▪ El procedimiento para conceder y reembolsar préstamos a clientes bancarios.

▪ Líneas de crédito: esencia, auditoría.

▪ Procedimiento para el otorgamiento y fiscalización de préstamos a descubierto.

▪ Préstamos de letras de cambio: características de provisión y auditoría.

▪ Auditoría de operaciones de crédito bancario.

▪ Evaluación de riesgos crediticios y auditoría del procedimiento de constitución de una reserva para posibles pérdidas crediticias.

▪ Organización de la contabilidad en los bancos.

▪ Balance bancario y principios de su construcción.

▪ Contabilidad analítica y sintética

▪ Documentación de operaciones bancarias.

▪ Organización del flujo documental.

▪ Control y auditoría interna bancaria.

▪ Almacenamiento de documentos.

▪ Procedimiento de elaboración de documentos de liquidación.

▪ Auditoría de las actividades de intermediación del banco.

▪ Verificar el procedimiento de constitución y utilización de la reserva por deterioro de valores.

▪ Clasificación de ingresos de una entidad de crédito.

▪ Auditoría de ingresos de una entidad de crédito.

▪ Clasificación de gastos de una entidad de crédito.

▪ Auditoría de gastos de una entidad de crédito.

▪ Auditoría del uso de beneficios por parte de una entidad de crédito.

▪ Documentos para abrir una cuenta bancaria

▪ Requisitos profesionales y éticos para los auditores.

▪ Métodos y técnicas de actividades de auditoría.

▪ Tipos de informes de auditoría

▪ Principales direcciones de la auditoría bancaria.

▪ Auditoría de transacciones de divisas de un banco comercial

▪ Auditoría fiscal

Diccionario terminológico

Aconsejar instrucciones para acreditar o debitar fondos de cuentas bancarias. Se hace una distinción entre aviso de crédito (se acredita el dinero) y aviso de débito (se da de baja el dinero).

Tenencia (impuesto) un crédito fiscal abierto a cualquier contribuyente (empresa o persona física) que reciba dividendos distribuidos por empresas que pagan el impuesto de sociedades.

Carta de crédito una instrucción al banco para pagar una cierta cantidad a una persona física o jurídica al cumplir las condiciones especificadas en la carta de crédito.

Activos empresariales propiedad de la empresa reflejada en el balance de activos. Existen principalmente tres tipos de activos:

1) activos circulantes, compuestos por capital monetario y fondos que pueden transformarse rápidamente en efectivo;

2) capital fijo de larga vida útil, utilizado por la empresa en la producción de bienes y servicios;

3) otros activos, que incluyen activos intangibles que no tienen forma física, pero que son valiosos para la empresa, inversiones en otras empresas, valores a largo plazo, gastos diferidos y otros activos diversos.

Impuesto al consumo tipo de impuesto indirecto que grava el precio de los bienes. Los impuestos especiales ya estaban generalizados en el siglo XIX. El desarrollo de los impuestos especiales ha llevado a la aparición de un impuesto especial universal en forma de impuesto sobre el volumen de negocios, impuesto sobre las ventas, impuesto sobre el valor añadido. Existen impuestos especiales individuales (para ciertos tipos y grupos de bienes) y universales (por ejemplo, el impuesto al valor agregado).

Sociedad anónima una empresa que es una persona jurídica cuyo capital consiste en aportes de los accionistas y fundadores. Forma de organización de la producción basada en la captación de fondos mediante la venta de acciones. Hay sociedades anónimas cerradas y abiertas.

Capital social capital social de una sociedad anónima, cuyo importe está determinado por sus estatutos. Se forma a expensas de los fondos prestados y la emisión (emisión) de acciones.

acción un valor emitido por una sociedad anónima, que da derecho a su propietario, miembro de la sociedad anónima, a participar en su gestión y recibir dividendos de las utilidades.

Acción nominal compartir con la indicación de su dueño. Distribuido por suscripción abierta. Puede ser simple y privilegiado.

acción ordinaria una acción con dividendo no fijo, cuyo monto es determinado por la asamblea general de accionistas previo pago de un porcentaje fijo a los tenedores de acciones preferidas.

Acciones al portador una acción que contenga el nombre de su titular. Puede ser simple y privilegiado.

acción preferente una acción cuyo dividendo se fija en forma de un porcentaje fijo pagado con carácter preferente, independientemente de la cuantía de los beneficios de la empresa. Esta acción no da derecho a voto, su titular no participa en la gestión de la sociedad.

Amnistía (impuesto) un conjunto de medidas para cancelar las deudas tributarias y otros pagos obligatorios de los contribuyentes, así como la exención de multas y sanciones de los montos de los pagos voluntariamente pagados por ellos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios del Estado.

Fondos de depreciación recursos financieros asignados con un propósito especial para la conservación y renovación de los activos fijos de la empresa.

Fondo de amortización fondos destinados a la reproducción simple y ampliada de activos fijos.

Amortización la transferencia gradual del valor de los activos fijos a los productos o servicios producidos con su ayuda; acumulación selectiva de fondos y su posterior uso para compensar activos fijos depreciados.

Renta arrendamiento de propiedad basado en un acuerdo sobre la provisión de propiedad para uso temporal por una determinada tarifa.

El control de auditoría es un control financiero independiente no departamental llevado a cabo por una firma de auditoría que tiene una licencia para llevar a cabo actividades de auditoría. la tarea principal establecer la fiabilidad, exhaustividad y realidad de la información contable y financiera y el cumplimiento de la legislación financiera.

Saldo el principal documento contable integral que contiene información sobre la composición y valoración de los fondos de la empresa (activos) y las fuentes de su cobertura (pasivo).

beneficio del balance la cantidad total de ganancias de la empresa para todo tipo de actividades, reflejadas en su balance.

Préstamo bancario un préstamo emitido en forma de préstamos en efectivo a entidades comerciales y otros prestatarios.

Quiebra un concepto que significa ruina, la negativa de una empresa a pagar sus obligaciones de deuda debido a la falta de fondos. Como regla general, conduce al cierre o liquidación forzosa de la empresa, la venta de la propiedad para pagar todas las deudas.

Rotación de dinero no en efectivo parte de la rotación de dinero, en la que el movimiento de dinero se realiza en forma de transferencias a cuentas en entidades de crédito y compensaciones de créditos mutuos.

Plan de negocios el programa de la empresa, un plan de medidas específicas para lograr los objetivos específicos de sus actividades, incluida una evaluación de los costos e ingresos esperados. Desarrollado sobre la base de la investigación de mercados.

Tipo de cambio el precio de venta de un valor en la bolsa de valores.

Presupuesto una forma de formación y gasto de un fondo de fondos destinados al apoyo financiero de las tareas y funciones del gobierno autónomo estatal y local.

Clasificación presupuestaria de la Federación Rusaagrupación de ingresos y gastos de presupuestos de todos los niveles con asignación a objetos de clasificación de códigos de agrupación.

El sistema presupuestario de la Federación Rusa. basado en las relaciones económicas y la estructura estatal de la Federación Rusa, regulado por las normas de derecho, la totalidad del presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los presupuestos locales y los presupuestos de los fondos estatales extrapresupuestarios.

préstamo de presupuesto fondos presupuestarios asignados a otro presupuesto con carácter retornable, gratuito o reembolsable por un período no mayor de seis meses dentro de un ejercicio económico.

planificación presupuestaria distribución y redistribución centralizadas del valor del producto social bruto y del ingreso nacional entre los eslabones del sistema presupuestario sobre la base de un programa socioeconómico nacional para el desarrollo del país en el proceso de elaboración y ejecución de los presupuestos y extra- fondos presupuestarios de varios niveles.

ley de presupuesto un conjunto de normas legales que determinan las bases de la estructura presupuestaria del país y el procedimiento para la elaboración, revisión, aprobación y ejecución de los presupuestos incluidos en el sistema presupuestario del país.

Reglamento presupuestario redistribución de fondos a fin de dotar a los presupuestos territoriales del nivel mínimo requerido de ingresos dirigidos al desarrollo económico y social de los territorios.

dispositivo de presupuesto organización y principios de construcción del sistema presupuestario, su estructura, la relación entre los enlaces individuales. Determinado por el gobierno. En los estados unitarios (unificados, fusionados), el sistema presupuestario incluye dos eslabones: el presupuesto estatal y numerosos presupuestos locales, que, con sus ingresos y gastos, no están incluidos en el presupuesto estatal. En los estados federales, el sistema presupuestario incluye tres eslabones: los presupuestos estatal y federal, y los presupuestos de los miembros de la federación.

Asignaciones presupuestarias fondos de los presupuestos de diferentes niveles destinados al desarrollo de la economía, financiamiento de eventos sociales y culturales, defensa del país, mantenimiento de los poderes públicos y la administración.

Proceso presupuestario actividad de las autoridades públicas, órganos de autogobierno local y participantes en el proceso presupuestario en la preparación y consideración de proyectos de presupuestos, proyectos de presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales, aprobación y ejecución de presupuestos y presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales, así como como control sobre su ejecución.

Ingresos brutos el importe íntegro de los cobros en efectivo por la venta de productos comercializables, obras, servicios y bienes materiales.

Ingresos brutos caracteriza el resultado final de la empresa y es la diferencia entre los ingresos brutos y todos los costos de producción y venta de productos.

Beneficio bruto la parte de la renta bruta de la empresa que le queda después de la deducción de todos los gastos obligatorios.

El producto interno bruto (PIB) es un indicador macroeconómico generalizador que refleja el valor total de mercado de los productos y servicios finales producidos en el país, independientemente de la nacionalidad de las personas jurídicas y físicas que operan en su economía nacional durante un determinado período de tiempo. PIB - modificación de otro indicador macroeconómico producto nacional bruto (PNB), del que se diferencia por el valor del saldo de liquidaciones con países extranjeros.

Ingresos brutos la diferencia entre los ingresos de la empresa por la venta de productos y los costos materiales de producción. Incluye salarios y utilidades o salarios e ingresos netos. En otras palabras, el ingreso bruto difiere del ingreso neto por la cantidad de salarios.

Una letra de cambio es un tipo de valor, un pagaré escrito de una forma establecida, que otorga a su propietario (el tenedor de la letra) el derecho incondicional de exigir al librador el pago incondicional de una cantidad específica de dinero en una fecha determinada. . Hay letras simples y transferibles (borradores). Un pagaré es emitido por el deudor y uno transferible, utilizado en préstamos de comercio exterior., acreedor.

empresa de riesgo una empresa científica y técnica comercial dedicada al desarrollo e implementación de nuevas tecnologías y productos con un ingreso indefinido por adelantado (inversión de capital riesgoso).

Financiamiento de riesgo provisión de recursos financieros para actividades de innovación; financiación de la investigación científica y técnica.

Fondos especiales extrapresupuestarios - fondos monetarios que tienen un propósito estrictamente designado. Su objetivo es ampliar los servicios sociales a la población, estimular el desarrollo de sectores atrasados de infraestructura y proporcionar recursos adicionales a sectores prioritarios de la economía. Los fondos sociales más importantes: Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social, Fondo de Seguro Médico Obligatorio, Fondo Estatal de Empleo.

Deuda externa pasivos surgidos en moneda extranjera.

Deuda interna pasivos que surgen en la moneda de la Federación Rusa.

Una obligación de garantía, o una orden, es una forma de garantizar un préstamo bancario. Regulación estatal sistema legalmente formalizado de influencia externa sobre la empresa.

Financiacion gubernamental el método de provisión irrevocable de recursos financieros a entidades comerciales a expensas de fondos presupuestarios y no presupuestarios. A través del financiamiento estatal, existe una redistribución intencional de los recursos financieros entre las entidades comerciales.

Ingresos del gobierno relaciones monetarias para movilizar los recursos financieros a disposición de las estructuras estatales. Se utilizan tres métodos principales para movilizar los ingresos del estado: impuestos, préstamos estatales, emisión (papel moneda y crédito).

Préstamos estatales: relaciones económicas entre el estado, por un lado, y personas jurídicas y personas físicas. por otro lado, en el que el Estado actúa como prestatario.

Normas sociales mínimas estatales los niveles mínimos requeridos de garantías de protección social establecidos por la legislación de la Federación Rusa, asegurando la satisfacción de las necesidades humanas más importantes.

Gasto del gobierno Relaciones monetarias asociadas al uso de fondos públicos centralizados y descentralizados para diversas necesidades del Estado. Los gastos públicos se financian de tres formas: autofinanciamiento, financiamiento presupuestario, garantía crediticia.

finanza pública la esfera de las relaciones monetarias relativas a la distribución y redistribución del valor del producto social y parte de la riqueza nacional, asociadas a la formación de recursos financieros a disposición del Estado y sus empresas y la utilización de los fondos públicos para los gastos de la expansión de la producción, la satisfacción de las crecientes necesidades socioculturales de los miembros de la sociedad, las necesidades de la defensa del país y el gobierno controlado. Las finanzas públicas operan a nivel federal, regional y local e incluyen el presupuesto, los fondos extrapresupuestarios, el crédito estatal, las finanzas de las empresas estatales y municipales.

El presupuesto estatal - el plan financiero básico del Estado, que tiene fuerza de ley; aprobado por los órganos legislativos - parlamentos. En Rusia, lo aprueba la Duma Estatal y el Consejo de la Federación y lo firma el Presidente de la Federación de Rusia. Expresa relaciones económicas monetarias que median en el proceso de formación y uso del fondo centralizado de fondos estatales. El presupuesto estatal es el principal instrumento de redistribución del ingreso nacional.

Fondo estatal extrapresupuestario la forma de formación y gasto de los fondos generados fuera del presupuesto federal y los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.

préstamo estatal las relaciones monetarias derivadas del Estado con personas jurídicas y personas naturales en relación con la movilización de fondos temporalmente libres a disposición de las autoridades públicas y su uso para financiar gastos públicos. Las principales formas de crédito público son los préstamos y los préstamos de tesorería.

Préstamo estatal o municipal transferencia a la propiedad de la Federación Rusa, una entidad constitutiva de la Federación Rusa o una formación municipal de fondos que la Federación Rusa, una entidad constitutiva de la Federación Rusa o una formación municipal se compromete a devolver en la misma cantidad con el pago de intereses (comisión) sobre el monto del préstamo.

Deuda estatal o municipal obligaciones derivadas de préstamos estatales o municipales asumidos por la Federación Rusa, una entidad constitutiva de la Federación Rusa o un municipio, garantías por obligaciones de terceros, otras obligaciones, así como obligaciones de terceros asumidas por la Federación Rusa, una entidad constitutiva de la Federación Rusa o de un municipio.

control financiero estatal control por parte de las autoridades y la administración de la Federación Rusa y las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como órganos de control especialmente creados (la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Ministerio de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa, etc.) sobre el cumplimiento con legislación en el campo de los presupuestos estatales y fondos extrapresupuestarios, impuestos, actividades financieras de instituciones y empresas estatales, organización de liquidaciones en efectivo, contabilidad y presentación de informes.

Deudor una persona que ha recibido un producto o servicio pero aún no lo ha pagado.

Cuentas por cobrar cuentas por cobrar de la cantidad adeudada a la empresa por los compradores de bienes y servicios vendidos a crédito. En el balance de la empresa se registran como activo corriente.

Devaluación depreciación oficial de la moneda nacional frente a las monedas extranjeras.

Unidad monetaria billete legalmente establecido que sirve para medir y expresar los precios de todos los bienes y servicios, que es un elemento del sistema monetario.

Oferta de dinero un conjunto de fondos de compra, de pago y acumulados al servicio de las relaciones económicas y de propiedad de las personas físicas y jurídicas, así como del Estado. El cambio en la oferta monetaria se mide por agregados monetarios.

Volcado una práctica utilizada en el comercio internacional mediante la cual un producto en un mercado de exportación se vende a un precio inferior al precio interno de ese mercado para suprimir a los competidores.

Infraestructura un complejo de ramas de la economía al servicio de la producción industrial (o cualquier otra), así como de la población. Incluye transporte, comunicaciones, comercio, logística, ciencia, educación, salud.

Hipoteca arrendamiento de bienes inmuebles, terrenos como garantía para la obtención de un préstamo hipotecario.

Capital valor puesto en circulación con fines de lucro.

capital de trabajo parte del capital dirigido a la formación de capital de trabajo y devuelto dentro de un ciclo de producción.

de capital fijo parte del capital destinado a la formación de activos fijos de producción y participando en la producción durante mucho tiempo.

construcción de capital el proceso de creación y mejora de activos fijos mediante la construcción de nuevos, la reconstrucción, ampliación, reequipamiento técnico y modernización de los existentes.

Inversiones de capital costos de recursos materiales, laborales y financieros destinados a la restauración y crecimiento de los activos fijos.

Claro sistema de pagos no monetarios por bienes, valores y servicios. Basado en la compensación de requisitos y obligaciones mutuos.

Banco Comercial una institución de crédito con licencia para realizar operaciones bancarias con el fin de obtener una ganancia.

préstamo comercial una forma de mercancía de crédito que surge de un pago diferido, una obligación de deuda emitida por una letra de cambio.

Cálculo comercial el método de gestión de la economía, que consiste en comparar los costos y resultados de las actividades en forma monetaria; Su objetivo es maximizar las ganancias al menor costo. El cálculo comercial implica la percepción obligatoria de beneficios y un nivel de rentabilidad suficiente para seguir gestionando.

Conversion reorientación de la empresa a la producción de productos de un tipo fundamentalmente diferente.

La convertibilidad de moneda es la capacidad de una moneda para cambiarse por otra moneda. Competitividad la capacidad de desarrollar sus actividades en una economía de mercado y, al mismo tiempo, recibir una ganancia suficiente para la mejora científica y técnica de la producción, estimulando a los empleados y manteniendo los productos en un alto nivel de calidad.

Presupuesto consolidado un conjunto de presupuestos para todos los niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia en el territorio correspondiente.

Participación mayoritaria participación del valor total (número) de acciones, lo que permite a sus propietarios controlar las actividades de toda la sociedad anónima.

Preocupaciónasociación de empresas independientes de diversas industrias relacionadas con desarrollos conjuntos a través de un sistema de participación, acuerdos de patentes y licencias, financiamiento y estrecha cooperación industrial.

Concesión permiso de un estado a otros estados, sus empresas e individuos para realizar actividades productivas y operativas de conformidad con el contrato de concesión. El contrato de concesión puede prever la puesta en servicio por parte del Estado a cambio de un canon no sólo de empresas, sino principalmente de terrenos con derecho a extraer minerales.

Impuestos indirectos impuestos que gravan como recargo el precio de las mercancías.

Activos circulantes efectivo y activos que pueden convertirse en efectivo en un futuro cercano o que se utilizarán en un futuro cercano, generalmente dentro de un año.

Pasivos corrientes pasivos que vencen dentro de un corto período de tiempo, por lo general dentro de un año.

Inversiones financieras a corto plazo. inversiones financieras a corto plazo, valores de gran liquidez, incluidas letras del Tesoro del Estado a corto plazo, bonos, acciones, asistencia financiera temporal a otras empresas, certificados de depósito, letras recibidas a corto plazo.

Crédito el movimiento de capital de préstamo, realizado sobre la base de seguridad, urgencia, reembolso y pago. Realiza las funciones de redistribución de fondos entre entidades económicas; contribuye a ahorrar costes de distribución; acelera la concentración y centralización del capital y estimula el progreso científico y tecnológico.

Tarjeta de crédito un documento monetario nominal emitido por una institución de crédito, que certifica la presencia de una cuenta de cliente en esta institución y da derecho a comprar bienes y servicios en una red de comercio minorista sin pagar en efectivo.

Dinero de crédito dinero generado por el desarrollo de las relaciones crediticias y que expresa la relación entre acreedores y prestatarios. Estos incluyen billetes, billetes, cheques, tarjetas de crédito bancarias.

Créditos una de las formas de apoyo financiero para los costos de reproducción, en la que los gastos de una entidad comercial están cubiertos por préstamos bancarios otorgados sobre la base del pago, la urgencia y el reembolso.

Cuentas por pagar deuda derivada de liquidaciones con proveedores; uso temporal de los fondos del acreedor en el flujo de efectivo de la empresa.

crisis de solvencia los impagos mutuos de las empresas causados por la escasez de efectivo o de la oferta monetaria no monetaria.

Cupón un cupón de corte de un valor (acciones, bonos), que otorga a su propietario el derecho a recibir en un momento determinado una determinada renta en forma de intereses y dividendos.

El precio de las acciones, bonos y otros valores el precio de una acción, otros valores en la bolsa de valores. La tasa es directamente proporcional al tamaño del dividendo, el interés y está inversamente relacionada con el tamaño del interés del préstamo.

Liquidez de activos el recíproco del tiempo requerido para convertirlos en dinero. Cuanto menos tiempo lleva convertir los activos en dinero, más líquidos son.

Liquidez del balance de la empresa el grado de cobertura de las obligaciones de la empresa por sus activos, cuyo período de transformación en dinero corresponde al vencimiento de las obligaciones.

Liquidez empresarial la capacidad de una entidad comercial para hacer los gastos necesarios en cualquier momento.

Límite de inversión de capital el monto máximo de inversiones de capital para la puesta en marcha prevista de capacidades o para la creación de reservas regulatorias para la construcción de capital.

Límite de crédito el monto máximo de un préstamo o saldo de deuda en el período de planificación.

Licencia permiso especial para una persona jurídica de organismos estatales autorizados para realizar transacciones comerciales específicas especificadas por la ley, incluido el comercio exterior (exportación e importación).

Seguro de salud forma de protección social de los intereses de la población en la protección de la salud; relacionados con la compensación de los gastos de atención médica de los ciudadanos y otros gastos para el mantenimiento de la salud.

El seguro médico es una forma de protección social de los intereses de la población en la protección de la salud. Garantiza a los ciudadanos recibir atención médica en caso de evento asegurado. Viene en dos formas obligatoria y voluntaria.

Impuestos y tasas locales impuestos y tasas establecidos por los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales de forma independiente de conformidad con las leyes federales.

finanzas locales un conjunto de fondos generados y utilizados para resolver problemas de importancia local.

presupuesto local el presupuesto del municipio, cuya formación, aprobación y ejecución corresponde a los gobiernos locales.

Gastos generales los costes de mantenimiento económico de la producción y de gestión empresarial, que son adicionales a los costes principales y, junto con ellos, se incluyen en los costes de producción.

Circulación de efectivo: el movimiento de efectivo en la esfera de circulación y el desempeño de dos funciones por parte de ellos: medios de circulación y medios de pago. Impuesto la contribución obligatoria del pagador al presupuesto y fondos extrapresupuestarios en las cantidades que determine la ley y dentro de los plazos establecidos. Expresa las relaciones monetarias que se han desarrollado entre el Estado y las personas jurídicas y naturales en relación con la redistribución del ingreso nacional y la movilización de recursos financieros a los fondos presupuestarios y no presupuestarios del Estado.

Sistema de impuestos un conjunto de diferentes tipos de impuestos, en cuya construcción y métodos de cálculo se implementan ciertos principios. Consiste en impuestos directos e indirectos; las directas se fijan directamente sobre los ingresos o bienes del contribuyente, las segundas se incluyen en forma de recargo en el precio de los bienes (tarifa por el servicio) y son pagadas por el consumidor. Como parte de los impuestos indirectos, se encuentran: los arbitrios, los monopolios fiscales, los derechos de aduana.

Desgravación fiscal un determinado período de tiempo durante el cual se concede al pagador un beneficio en forma de exención del pago de impuestos.

Descuentos fiscales exención total o parcial de los contribuyentes del pago de impuestos de conformidad con la ley aplicable.

control de impuestos control especializado por parte de los organismos estatales sobre el cumplimiento de las leyes tributarias, la corrección de los cálculos, la integridad y puntualidad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios por personas jurídicas y personas físicas.

Crédito fiscal uno de los beneficios fiscales, consistente en el diferimiento de la recaudación de impuestos.

Nominal el valor nominal o principal (a diferencia del valor de mercado) indicado en una acción, bono, letra, cupón, billete u otro instrumento.

valor nominal de una acción participación en el capital social de la sociedad, indicado en el anverso de la acción.

Tasa de depreciación porcentaje del costo del capital fijo, que se incluye anualmente en el costo de los productos manufacturados (servicios).

РћР ± РµСЃРїРµС З РµРЅРЅРѕСЃС‚СЊ РєСЂРµРґРёС‚Р ° tipos y formas de obligaciones garantizadas del prestatario al acreedor (banco) para reembolsar el monto de los fondos prestados (crédito) en los casos de posible impago por parte del prestatario.

Bonos valores que devengan intereses. Los emiten los organismos estatales para cubrir el déficit presupuestario y las sociedades anónimas para reunir capital. A diferencia de las acciones, los bonos tienen una fecha de vencimiento.

Bonos del gobierno valores a corto y largo plazo emitidos por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia para recaudar fondos de los inversores y cumplir con las funciones del estado.

Bonos de ahorro títulos públicos emitidos para recaudar fondos de los inversores, pero destinados principalmente a su colocación entre el público.

Capital de trabajo - fondos adelantados a capital de trabajo y fondos de circulación. Los activos de capital de trabajo están representados por activos tales como materias primas, materiales, combustibles, contenedores, trabajos en proceso, gastos diferidos, etc.; fondos de circulación en bienes (en el almacén y en el envío) y en efectivo (en la caja de la empresa, en su cuenta corriente y otras cuentas, en liquidaciones).

Capital de trabajo la parte del capital de la empresa invertido en activos circulantes, de hecho, todos los activos circulantes. El capital de trabajo neto es la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes (a corto plazo).

servicio de deuda pago de intereses y reembolso del monto principal de la deuda por un período de informe determinado.

Retorno de la inversión de capital un indicador de la efectividad de las inversiones de capital, definida como la relación entre las inversiones de capital y el efecto económico obtenido de su uso en el proceso de producción.

Gestión operativa administración de la propiedad de una empresa financiada por el propietario.

La remuneración forma de remuneración monetaria o en especie de los empleados.

Precio mayorista (de venta) el precio al por mayor de una empresa o el precio de un fabricante de productos al que los bienes se venden a otras empresas y organizaciones.

Opción el derecho a comprar o vender acciones a un precio fijo dentro de un período específico.

Activos fijos no productivos Artículos duraderos que sirven al consumo no productivo en la sociedad. Estos incluyen edificios residenciales, clínicas, clubes, sanatorios, estadios, etc., que están en el balance de la empresa.

Activos básicos de producción medios de trabajo (edificios, estructuras, maquinaria y equipo, vehículos, etc.), con cuya ayuda se fabrican los productos. Sirven durante mucho tiempo, conservan su forma natural durante el proceso de producción y transfieren su valor al producto terminado en partes, a medida que se desgastan. Reabastecido a través de inversiones de capital.

Activos fijos efectivo invertido en activos fijos con fines productivos y no productivos.

Valor residual la diferencia entre el costo inicial de los activos fijos y el monto de la contribución, el monto que la empresa espera recibir por la venta de los activos (capital fijo) al final de su vida útil.

Pago diferido la parte del precio acordado que se pagará en un momento predeterminado en el futuro.

costa afuera territorios limitados en los que existen condiciones económicas especialmente preferenciales. Al igual que los "paraísos fiscales", son una especie de zonas económicas libres.

valoración de fondos expresión de valor de los fondos utilizados en los estados financieros.

orden de pago la secuencia establecida de debitar fondos de la cuenta de la empresa en presencia de varios pagos urgentes y vencidos e insuficiencia de fondos para su reembolso total.

Pensión pago mensual garantizado de sumas de dinero para la seguridad material de los ciudadanos en relación con la vejez, invalidez, antigüedad y muerte del sostén familiar.

Letra de cambio (borrador) una orden escrita de una persona (el librador) a otra persona (pagador) sobre el pago, a la vista o en una fecha determinada, de la cantidad de dinero indicada en la letra a un tercero (beneficiario) o al portador de esta letra .

Cambio de capital terminación de la financiación en un área de actividad y la apertura de financiación para nuevas áreas de actividad.

Revalorización de fondos cambio en la valoración de los fondos bajo la influencia del precio y otros factores que determinan las condiciones para la reproducción.

Reaseguro una forma especial de seguro que le permite distribuir grandes riesgos entre muchas organizaciones de seguros.

periodo de recuperación el tiempo requerido para que la cantidad invertida en un proyecto en particular sea totalmente devuelta de los fondos recibidos como resultado de las actividades principales de este proyecto.

planificación un proceso que asegura una interacción equilibrada de tipos individuales de recursos dentro del objeto de manejo seleccionado, estableciendo proporciones y tasas de crecimiento.

Orden de pago un documento de liquidación emitido por el pagador que contiene una instrucción al banco para transferir una cierta cantidad de dinero de la cuenta del pagador a la cuenta del destinatario; se utiliza en liquidaciones de transacciones de materias primas y no materias primas, pagos por adelantado.

Solicitud de pago documento de liquidación emitido por el proveedor, que contiene una instrucción al banco para recibir la cantidad de dinero que le corresponde del pagador sobre la base de los documentos pertinentes que prueban las transacciones realizadas.

orden de solicitud de pago un documento de liquidación emitido por un proveedor que contiene un requisito para que el comprador pague, sobre la base de los documentos de liquidación y envío enviados al banco de servicio del pagador, el costo de los productos entregados bajo el contrato, el trabajo realizado, los servicios prestados.

saldo de pago la proporción de los pagos realizados por el país en el extranjero, y los recibos recibidos por él del extranjero durante un determinado período de tiempo (mes, trimestre, medio año, año). Incluye la balanza comercial, que refleja la relación entre el valor de las exportaciones e importaciones de bienes del país para el período correspondiente, la balanza de servicios y pagos no comerciales. Juntos forman la balanza de pagos de las operaciones corrientes. La balanza general de pagos del país está formada por la balanza de pagos de operaciones corrientes y la balanza de movimiento de capitales y acreedores, así como el movimiento de oro y reservas de divisas. La balanza de pagos general en Rusia en los últimos años es negativa, lo que se explica por el saldo negativo en la balanza de capital y los flujos de crédito entre países.

Facturación de pagos la totalidad de todos los pagos monetarios en la economía del país.

Contrato un contrato en virtud del cual una de las partes (contratista) se compromete, por su cuenta y riesgo, a realizar un trabajo específico en nombre de la otra parte (cliente).

RџRѕSЂS, C "RμR" SЊ la totalidad de los valores de propiedad de la empresa en una fecha específica; resultado de inversiones financieras.

cartera de valores inversiones en valores de distinta naturaleza, duración y liquidez, gestionadas en su conjunto.

Subsidio pago en efectivo regular o global proporcionado a los ciudadanos del país en relación con la incapacidad temporal, el embarazo y el parto, en el nacimiento de un hijo, para el cuidado de niños, etc.

Deber uno de los tipos de impuestos indirectos.

Preferencia un privilegio o disposición de un régimen tributario especial para un grupo de entidades económicas, permitiéndoles no asumir parte de sus obligaciones tributarias por un período de tiempo determinado.

Ganancias el resultado financiero final de la empresa; definida como la diferencia entre los ingresos y los costos.

Privatización el proceso de cambiar las relaciones de propiedad cuando se transfiere una empresa estatal a otras formas de propiedad, incluyendo colectiva, por acciones y privada.

acción preferente una acción que otorga al tenedor derechos de prioridad sobre el tenedor de acciones ordinarias para recibir dividendos inmediatamente después del pago de intereses sobre bonos y préstamos. Suele tener un dividendo fijo limitado y sin derecho a voto.

Principios de préstamo urgencia, pago, reembolso y seguridad material del préstamo.

Capacidad productiva la máxima producción posible de productos con el uso más completo y racional de los activos fijos de producción y circulación, así como de los recursos financieros.

pagaré una obligación monetaria incondicional de la forma establecida por la ley, emitida por un banco (girador) a una persona natural o jurídica (titular de la letra), dando a esta última el derecho de exigir al prestatario que pague en una fecha determinada la cantidad de dinero indicada en la factura.

Folleto un documento que contenga la información necesaria sobre la emisión de valores sujetos a registro en la forma prescrita.

Superávit presupuestario exceso de los ingresos presupuestarios sobre sus gastos.

Desnacionalización - transferencia de la propiedad estatal a sus otras formas. Si la desnacionalización se expresa en la adquisición por parte de los ciudadanos de empresas estatales y municipales como propiedad privada, así como en la creación de una sociedad anónima, entonces se trata de una privatización.

gastos presupuestarios las relaciones económicas relacionadas con la distribución de los fondos del Estado y su destino para fines sectoriales, departamentales, focalizados y territoriales. Los costos de financiamiento de la economía nacional, las actividades sociales y culturales (educación, salud, seguridad social), la defensa del país, el mantenimiento de los organismos gubernamentales y policiales, el costo de la deuda pública interna, el costo de brindar apoyo financiero a la se incluyen territorios, etc.

Cuenta de liquidación una cuenta abierta por los bancos para que las personas jurídicas almacenen fondos y realicen liquidaciones.

Regulación económica cambio intencional en el ritmo de desarrollo de la economía nacional y sus unidades estructurales individuales sobre la base de la redistribución de los recursos financieros.

Ingresos regulatorios impuestos federales y regionales y otros pagos para los cuales las leyes federales y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa establecen las tasas de deducciones (como porcentaje) a los presupuestos locales para el próximo año fiscal.

fondo de Reserva fuente de destino creada por deducciones periódicas de los beneficios de la empresa. Estos fondos deben estar en activos altamente líquidos.

Queja una reclamación hecha por el comprador al vendedor en relación con el incumplimiento de la calidad y/o cantidad de los bienes entregados con los términos del contrato.

La rentabilidad uno de los principales indicadores de costos de la eficiencia productiva. Caracteriza el nivel de retorno de los costos invertidos en el proceso de producción y venta de productos, trabajos y servicios.

Reestructuración de la deuda externa prórroga del vencimiento de la deuda y el pago de intereses sobre la misma.

Reestructuración de la deuda fiscal determinación de la deuda total con el presupuesto, determinación de los términos de su repago, control y observancia durante este período de los plazos obligatorios para el pago de los pagos corrientes a los presupuestos y fondos extrapresupuestarios.

Pintura económica el plan operativo principal para la distribución de ingresos-egresos por subdivisiones de la clasificación presupuestaria, en el que se indican los plazos para la recepción de impuestos y otros pagos y el gasto de fondos presupuestarios durante el año.

Valor de mercado la cantidad que se puede obtener vendiendo activos (propiedad) en el mercado.

autoseguro un conjunto de medidas encaminadas a prevenir riesgos, crear fondos de reserva de recursos materiales y financieros, etc.

Autofinanciamiento uno de los métodos de apoyo financiero para los costos de reproducción, basado en el uso de recursos financieros propios de las entidades económicas. En caso de insuficiencia de fondos propios, las empresas utilizan los recursos financieros atraídos sobre la base de la emisión de valores.

Reorganización de la empresa un conjunto de medidas para mejorar la situación financiera de la empresa y evitar la quiebra.

Caja de Ahorros una institución crediticia y financiera destinada a acumular los ahorros de la población y los fondos de las empresas y su colocación efectiva con fines de lucro.

Economía de mercado libre tal sistema económico en el que la distribución de los recursos no está determinada por el estado, sino por decisiones tomadas a nivel de empresarios o empresas individuales.

Mercado libre un mercado en el que la regulación gubernamental no tiene ningún efecto sobre el equilibrio de la oferta y la demanda.

Costo de producción costos totales para la producción y venta de productos.

Secuestro una reducción proporcional del gasto público en todas las partidas presupuestarias (excepto las protegidas) durante el tiempo que reste hasta el final del año.

Sistema de precios un conjunto de diferentes tipos de precios (mayoristas, de compra, minoristas, etc.) que están estrechamente interconectados y son interdependientes.

Estimar un documento financiero que contiene información sobre la formación y el gasto de fondos de acuerdo con su propósito previsto.

Gastos e ingresos estimados plan financiero de la institución (organización) que lleva a cabo actividades no comerciales.

Financiamiento estimado método de cubrir los costos de las instituciones y organizaciones de acuerdo con la estimación aprobada.

Sociedad mixta (limitada) forma organizativa y jurídica de una organización comercial basada en un acuerdo entre los participantes que son socios generales y socios limitados.

propiedad relaciones jurídicas derivadas de la posesión, uso y enajenación de bienes.

Ingresos propios de los presupuestos territoriales impuestos y tasas regionales y locales, deducciones de impuestos de presupuestos superiores transferidos a los presupuestos regionales y locales de forma permanente en una parte firmemente fijada.

Seguridad Social un sistema de relaciones de distribución, en el curso del cual los fondos públicos de los fondos se forman y utilizan a expensas de una parte del ingreso nacional para la provisión material de los ciudadanos en la vejez, debido a la invalidez, en caso de pérdida de un cabeza de familia y en los demás casos que establezca la ley.

Seguro Social un sistema de relaciones económicas a través del cual se forman y gastan fondos destinados al apoyo material de los discapacitados.

Fondos para acuerdos mutuos montos recibidos por los presupuestos locales o transferidos de los presupuestos locales a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa en relación con los cambios en los ingresos y gastos de los presupuestos locales que surgen como resultado de las decisiones tomadas por las autoridades estatales y no se tienen en cuenta al aprobar el correspondiente presupuestos;

Subvención fondos presupuestarios proporcionados al presupuesto de otro nivel del sistema presupuestario de la Federación Rusa oa una entidad legal de forma gratuita e irrevocable para la implementación de ciertos gastos específicos;

Subvención fondos presupuestarios proporcionados al presupuesto de otro nivel del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, a una persona física o jurídica en los términos de financiación compartida de gastos específicos;

Interés de préstamo: el precio de los fondos de crédito en el mercado de capital de préstamo para sus propiedades de consumo traer ingresos (beneficio) al usuario del préstamo (prestatario).

Estancamiento el estado de la economía, caracterizado por el estancamiento de la actividad económica durante un período de tiempo suficientemente largo.

Estanflación el estado de la economía nacional del país, caracterizado por el entrelazamiento simultáneo de un debilitamiento prolongado de la actividad económica (estancamiento) con inflación.

seguro un sistema de relaciones redistributivas especiales que surgen entre los participantes del fondo de seguro en relación con su formación a expensas de contribuciones en efectivo asignadas y el uso de una entidad comercial para reparar daños y brindar asistencia a los ciudadanos (o sus familias) en la ocurrencia de eventos asegurados en su vida (alcanzar cierta edad, pérdida invalidez, muerte, etc.). Son: los seguros patrimoniales, cuyo objeto son diversos valores materiales; seguros personales, que se basan en eventos en la vida de las personas; seguro de responsabilidad civil, cuyo objeto son las posibles obligaciones del asegurado de indemnizar los daños (daño) a terceros; Seguro de riesgo empresarial, cuyo objeto es el riesgo de pérdida o no ganancia.

Suma asegurada la cantidad de dinero por la cual están efectivamente asegurados los bienes, la vida y la salud de los ciudadanos.

Compensación de seguro la cantidad pagada por el asegurador en concepto de seguro de propiedad y seguro de responsabilidad civil para cubrir daños en caso de evento asegurado.

Tasa de seguro la tasa de pagos de seguros expresada en rublos y kopeks por unidad de la suma asegurada durante un período determinado.

derechos arancelarios - impuestos que gravan la importación, exportación y transporte de mercancías a través del territorio de un estado determinado. Se utilizan los siguientes tipos de derechos de aduana: ad valorem - determinado como un porcentaje del valor en aduana de las mercancías; específico - establecido en una cantidad fija por unidad de bienes; combinados que combinan elementos de derechos de aduana ad valorem y específicos.

tarifa un tipo de precio, una tarifa cobrada por una organización de empresas, organizaciones y la población por servicios (hogar, servicios públicos, transporte, etc.).

Gastos actuales costos incurridos en el proceso de producción de productos y prestación de servicios con fines de lucro y atribuidos a este año de informe.

Gestión financiera actual un campo de actividad dirigido al apoyo financiero actual del emprendimiento; una forma de administrar el proceso de formación y uso de fondos en efectivo, realizar pagos corrientes y liquidaciones.

Presupuestos territoriales la totalidad de los presupuestos de las repúblicas que forman parte de la Federación Rusa, territorios, regiones, distritos nacionales, distritos, ciudades, pueblos, asentamientos rurales.

Fondos extrapresupuestarios territoriales un conjunto de fondos movilizados por las autoridades regionales y locales para financiar medidas para el desarrollo económico y social de los territorios.

Finanzas territoriales un sistema de relaciones económicas a través del cual se distribuye y redistribuye el ingreso nacional para el desarrollo económico y social de los territorios. Se trata de un conjunto de fondos a disposición de las Administraciones Autonómicas y Locales.

Balance financiero territorial consolidado un sistema de indicadores financieros que caracterizan la creación y el uso de recursos financieros en el territorio durante un período determinado.

El intercambio de mercancías un mercado especialmente organizado donde se compran y venden bienes masivos. En la bolsa de productos básicos, tanto las transacciones al contado (entrega de bienes en efectivo de forma inmediata o en un plazo muy corto), como las transacciones para entrega en un lugar determinado y en una fecha determinada en el futuro (contratos a plazo), así como los contratos de futuros pueden ser concluyó.

Margen comercial parte del precio de venta al por menor de un producto que proporciona el reembolso de los costos y beneficios actuales de los minoristas.

Precio de transferencia precio al por mayor que sirve al volumen de negocios de bienes y servicios dentro de una determinada empresa o empresa; a este precio se realizan pagos por materias primas, productos semielaborados y servicios.

Pagos de transferencia pagos de transferencia, una de las formas de redistribución de los fondos del presupuesto estatal.

Operaciones de confianza (fideicomiso) Asociadas a las relaciones por representación: gestión de herencias, realización de operaciones por representación y en relación con la tutela, servicios de agencia.

Carta un documento oficial que confirma la legalidad de la creación de una empresa, que contiene la naturaleza y las reglas de sus actividades, los fundamentos de las relaciones entre los miembros, etc.

Tasa de descuento la tasa de interés que cobra el Banco Central cuando presta a los bancos comerciales.

Documentos constitutivos documentos que sirven de base para el establecimiento de una empresa, compañía, sociedad anónima de nueva creación y su registro en la forma prescrita.

Factoring una especie de operaciones comerciales y de comisión, combinadas con préstamos para el capital de trabajo del cliente.

Federalismo (presupuestario) una norma aprobada legislativamente de relaciones iguales (asociación) entre el centro federal y las entidades constituyentes de la Federación Rusa en la formación de ingresos presupuestarios en todos los niveles debido a la combinación óptima de su potencial fiscal, funciones financieras, económicas, sociales realizadas y existentes necesidades socialmente necesarias.

Información financiera - un sistema de indicadores financieros destinado a la toma de decisiones y diseñado para usuarios específicos. Los estados financieros son un conjunto de documentos que contienen información sobre el desempeño financiero.

Política financiera las actividades del estado, la empresa para el uso determinado de las finanzas. El contenido de la política financiera incluye: el desarrollo de conceptos para el desarrollo de las finanzas, la definición de las principales direcciones de su uso y el desarrollo de medidas destinadas a lograr los objetivos establecidos.

sistema financiero un término utilizado para denotar conceptos esencialmente diferentes:

a) un conjunto de esferas y vínculos de relaciones financieras interconectados. En este sentido, el sistema financiero del país incluye tres grandes áreas: financiación de empresas, instituciones, organizaciones; seguro; Finanzas públicas. Cada uno de ellos consta de enlaces;

b) la totalidad de las instituciones financieras del país, que incluyen las autoridades financieras y todas las divisiones estructurales del Servicio de Impuestos del Estado.

estrategia financiera un conjunto de medidas destinadas a lograr objetivos financieros a largo plazo.

Grupo financiero e industrial un grupo de empresas, instituciones, organizaciones de crédito (incluidos los bancos) e instituciones de inversión que agruparon su capital de forma voluntaria o consolidaron sus participaciones.

Apoyo económico al proceso reproductivo cubriendo los costos a expensas de los recursos financieros acumulados por las entidades comerciales y el estado. Se lleva a cabo de tres formas: autofinanciación, préstamo y financiación pública.

Planificacion Financiera planificación de recursos financieros y fondos de caja.

Condición financiera de la empresa. seguridad o inseguridad de la empresa con fondos para asegurar su actividad económica.

Coeficientes financieros indicadores relativos de la situación financiera de la empresa, que expresan la relación de unos indicadores financieros absolutos con otros.

Resultados financieros el proceso de obtención de recursos financieros asociados con la producción y venta de bienes, operaciones en el mercado de capitales.

Recursos financieros las rentas en efectivo, los ahorros y los recibos formados en manos de las entidades empresariales y del Estado y destinados a fines de reproducción ampliada, incentivos materiales para los trabajadores, satisfacción de las necesidades sociales, las necesidades de la defensa y de la administración pública. Son portadores materiales de las relaciones financieras. Se utiliza en formularios de existencias y no existencias.

fondos financieros fondos monetarios formados a expensas de los recursos financieros. El propósito de los fondos financieros es preparar las condiciones que aseguren la satisfacción de las necesidades sociales en constante cambio.

aparato financiero - organismos responsables de la gestión financiera. Estos incluyen los órganos legislativos más altos del poder: la Asamblea Federal y sus dos cámaras.

La Duma Estatal y el Consejo de la Federación, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y sus organismos locales, el Ministerio de Impuestos y Cuotas de la Federación Rusa, el Servicio Federal de Policía Fiscal, el Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa, los departamentos financieros y departamentos en empresas de diversas formas de propiedad que realizan las funciones de gestión financiera operativa.

Control financiero elemento del sistema de gestión financiera, un área especial de control de costos sobre las actividades financieras de todas las entidades económicas (el estado, entidades administrativas territoriales, empresas y organizaciones), el cumplimiento de la legislación financiera y económica, la conveniencia de los costos de producción, y la eficiencia económica de las operaciones financieras y económicas.

arrendamiento financiero caracterizado por un largo período de contrato (de 5 a 10 años) y la depreciación de todo o la mayor parte del costo de los equipos. De hecho, el arrendamiento financiero es una forma de préstamo a largo plazo.

Gestión financiera - el proceso de gestión del flujo de caja, la formación y el uso de los recursos financieros de las empresas. Es también un sistema de formas, métodos y técnicas, con cuya ayuda se lleva a cabo la gestión de la circulación monetaria y de los recursos financieros.

mecanismo financiero - un conjunto de formas de organización de las relaciones financieras, métodos (formas) de formación y uso de los recursos financieros utilizados por la sociedad para crear condiciones favorables para el desarrollo económico y social de la sociedad. De acuerdo con la estructura del sistema financiero, el mecanismo financiero se divide en el mecanismo financiero de las empresas (organizaciones, instituciones), el mecanismo de seguros, el mecanismo presupuestario, etc. En cada uno de ellos, de acuerdo con el propósito funcional, los siguientes Se pueden distinguir eslabones: movilización de recursos financieros, financiación, estímulo, etc.

Informe financiero un informe que proporciona información sobre la situación financiera de la empresa, sobre sus ingresos, costos y ganancias netas, el uso de los recursos financieros durante un período de tiempo determinado.

Mercado financiero el mercado en el que circulan los capitales y los créditos. El mercado financiero se divide en el mercado de capital a corto plazo y el mercado de capital de préstamo a largo plazo.

Financiar un sistema de relaciones económicas en el curso del cual tiene lugar la formación, distribución y uso de fondos de fondos centralizados y descentralizados para cumplir las funciones y tareas del estado y proporcionar condiciones para expandir la reproducción, satisfaciendo las necesidades sociales de la sociedad.

Fondo de Compensación fuente de financiación objetivo para la reproducción simple.

fondo de acumulación fuente objetivo de financiación para la reproducción ampliada, cuyo uso aumenta los activos de la empresa.

fondo de nómina fuente objetivo de financiamiento de los costos laborales, pago de bonos, remuneraciones atribuibles al costo.

Relación capital-trabajo el indicador del equipamiento de los activos fijos de producción (el tamaño de los activos fijos de producción por empleado o trabajador de la empresa).

intensidad de capital ratio de rentabilidad sobre el capital. Se calcula como la relación entre el valor de los activos fijos de producción y el volumen de producción.

Futuros contacto urgente, trato urgente.

holding una sociedad anónima que utiliza su capital para adquirir participaciones de control en otras sociedades con el propósito de administrar, administrar y recibir dividendos.

Valores documentos monetarios que acrediten la concesión de un préstamo (bonos) o la adquisición por parte del propietario de la garantía del derecho a una parte de la propiedad (acción). En términos de contenido económico, los valores representan obligaciones a largo plazo del emisor de pagar ingresos al propietario del valor en forma de dividendos o intereses fijos. Hay dos tipos: capital (acciones) y deuda (bonos).

Comprobar un tipo de valor, un documento monetario de una forma estrictamente establecida, que contiene una orden del titular de la cuenta (girador) para pagar a una determinada persona o al portador de un cheque (titular del cheque) la cantidad especificada en él.

Herramienta económica categoría económica, deliberadamente, deliberadamente utilizada en interés de las entidades comerciales y del estado. Puede tener un impacto cuantitativo y cualitativo en la producción social.

Incentivo económico una palanca económica, con la ayuda de la cual es posible influir en los intereses materiales de las entidades comerciales. La influencia sobre los intereses materiales se produce a través de las formas de organización de las relaciones financieras.

Entidad legal una empresa que actúa como sujeto de ciudadanía, incluidos los derechos y obligaciones económicos, que tiene un balance independiente, un sello postal y una cuenta bancaria, que actúa sobre la base de una carta o reglamento y responsable en caso de quiebra con su propiedad.

Autor: Shevchuk D.A.

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